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稅收籌劃方式范文第1篇

[關鍵詞]稅務籌劃　內涵　方式

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃與是隨著稅收的產生而產生的，隨著經濟的不斷發展，征稅的重點從個人轉移到企業，稅務籌劃也在這個過程中不斷發展并專業化。稅務籌劃開始從企業計劃中獨立出來，并因此帶動了包括個人稅務籌劃在內的全面研究。有效稅收籌劃是依托現代契約理論和交易成本理論為基礎，充分研究在現實市場信息不對稱的情況下，不同類型的稅收籌劃產生和發展的過程。稅收籌劃是通過對經營活動的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質的差別。稅收籌劃作為企業契約集合中的一個元素，稅負最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發大量的交易成本，這些交易成本的存在甚至會高于稅收籌劃產生的收益，因此，稅收籌劃就必須考慮到相關各方的利益。

二、稅收籌劃的方式

1.企業設立過程的納稅籌劃

企業在經營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業的組織形態？法律提供了不同企業組織形式，例如個人獨資企業、合伙、有限責任公司、股份公司等等。各種各樣的企業組織形式在經濟生活中并存。對一個企業而言，在制度設計和策略運用上，如何選擇適當的組織形式？對于企業的投資者而言，面對市場環境中各式各樣的經營風險，企業組織形式的選擇自然成為核心。以有限責任公司和股份有限公司為例，我國現行《公司法》第三條規定，有限責任公司，股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。股份有限公司，其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。前述規定明確揭示了公司股東責任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業在經營上可能遭遇到的風險責任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個人財產。此一制度設計，對于投資者的風險控制具有相當的意義。相對地，根據我國民法通則和合伙企業法的規定，合伙人對于合伙企業系負無限連帶責任。投資者所必須承擔的風險不僅及于其出資額，還包括其全部個人財產。

2.經營期間的納稅籌劃

由于企業經營范圍的不同，致使稅法及相應的稅收政策亦不相同，不同的企業所運用的合理避稅的措施也各有不同。現在有的企業認識到了合理避稅的重要性，也想對此方面進行改進工作，但對稅法知識的欠缺，往往力不從心，不知從何下手。以下歸納了企業中一般采取的主要方式：

(1)企業類型選擇法。投資企業類型選擇法是指投資者依據稅法對不同類型企業的稅收優惠規定，通過對企業類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。主要是利用內資與外資的稅率的差異來達到避稅的目的。我國企業按投資來源分類，可分為內資企業和外資企業，對內、外資企業分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業來說，其承擔的稅負也不相同。投資者在投資決策之前，對企業類型的選擇是必須考慮的問題之一。通過內、外資企業適用稅種、投資方式的選擇、投資產業的選擇、投資地區的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當中的差異。

(2)轉讓定價避稅法。轉讓定價是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。在經濟生活中，凡發生業務關系、財務關系或行政關系的納稅個人或企業為了躲避按市場價格交易所承擔的稅收負擔，實行某種類似經濟組織內部核算的價格方式轉讓相互問的產品，達到轉讓利潤，減少納稅的目的。譬如在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下，若商業企業承擔的稅率高于生產企業或反過來生產企業承擔的稅率高于商業企業，有聯系的商業企業或生產企業就可以通過某種契約的形式，增加生產企業利潤，減少商業企業利潤，或者增加商業企業利潤，減少生產企業利潤，使他們共同承擔的稅負及他們各自所承擔的稅負達到最少。

(3)成本費用避稅法。成本費用避稅法是通過對企業成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提，是在政府稅法、財務會計制度及財務規定的范圍內，運用成本費用值的最佳組合來實現最大限度地抵銷利潤，擴大成本計算。企業主要利用材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分攤避稅法等方法來增加本期的費用、成本從而減少應納稅所得額以達到避稅的目的。

在實踐中，企業應根據自身的實際情況，如企業的規模、企業所處的地區，企業的預計經營期限等來從上面的方法中，選擇適合自身的方法，或綜合運用幾種方法來進行稅務籌劃，達到合理避稅的目的。

稅收籌劃方式范文第2篇

按照我國的實際情況，在遵守相關規定的前提下，施工企業稅收的類型相對于其他企業具有一定的特殊性，納稅的具體內容也會根據施工企業的具體性質不同而有所不同。其納稅的主要類型主要分為以下幾種，增值稅，從事貨物銷售及提供加工、修理修配勞務的施工企業；營業稅，所有施工企業；企業所得稅，所有施工企業；城鎮土地使用稅，占有使用鎮土地的施工企業；城市維護建設稅，所有施工企業；印花稅，所有施工企業；土地增值稅，轉讓房地產的施工企業；車船使用稅，擁有車船的施工企業；車輛購置稅，購置應稅車輛的施工企業。

施工企業確立稅收籌劃的原則應該是在遵守國家相關法律法規和充分結合企業自身實際的基礎上進行的，主要原則包括系統性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實效性原則、保護性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則等，在遵守這些原則的基礎上進行科學的稅收籌劃可以較好的實現施工企業的收益與風險、節稅與增稅、節稅目標和整體理財務目標。施工企業作為具有一定特殊性的企業類型，必須對稅法的精神內涵有一個準確的理解。也就是說其稅收籌劃方案必須是在對其自身實際情況進行充分考慮的基礎上進行，必須是在遵循企業客觀發展規律的前提下進行的，并且應該是建立在施工企業發展戰略基礎之上，較好的結合與考慮企業的經濟目標為企業的戰略目標服務。

結合施工企業的經營特點與發展模式，我們認為對中短期稅收籌劃而言，施工企業重構業務模式或者轉變收入實現方式是降低稅收的一個有效的途徑，這種方法不但可以減少稅收投入，更為重要的是不會造成經濟風險。施工企業在進行稅收籌劃時應該認識到任何違背稅收精神或者內涵的稅收企圖都有可能形成稅收風險，在稅收籌劃過程中應該充分考慮到這種情況的影響。在我國的稅收相關法律中列出了應稅所得的各個項目，但是這些項目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區分得特別清楚。所以納稅人應該根據法律的規定與要求結合自身實際，利用不同項目，不同的稅率的規定，選擇對自己有利的納稅項目，以達到降低實際納稅稅負的目標。

施工企業進行稅收籌劃的手段和方法

1．建立經濟管理制度和財務風險控制制度。施工企業的財務部應該做好自身的財務風險控制，做到賬目無誤，進行合理的計算與規劃，在實際工作中做到稅款計算和申報無誤，納稅及時足額；另外，財務部門的工作不應該獨立于其他各部門之外，應該重視與其他部門的協調與配合，尤其是注重與涉稅風險部門的合作與交流，全方位的控制涉稅風險。

2．合理的確認和計算收入。建筑施工企業的收入結算金額的大小會對各種費用結算產生影響，更重要的是會對利潤總額產生影響。我國的稅法規定，建筑施工企業的收入標準主要是根據完工工作量和工程進度來確認計量的，這是針對施工企業的經營特點制定的，因為施工項目周期相對較長，因此，建筑施工企業完全可以在不違背稅法的前提下按照自身實際特點將相關工程結算收入進行科學、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。

稅收籌劃方式范文第3篇

[關鍵詞] 稅收籌劃房地產企業土地增值稅方式

在市場經濟體制下，稅收對納稅人的收益有著重大影響，謀取最輕稅負，始終是納稅人不斷追求的目標。稅收籌劃對企業和國家都具有重要的作用。房地產企業開發周期長、開發業務復雜多樣、資金占用量大，企業可針對其經營特點，通過充分利用稅收優惠政策、投資策劃等方法來縮小稅基、降低稅率和增加抵扣稅額，以達到稅收籌劃的目的。在此，本文擬就對房地產企業土地增值稅稅收籌劃的一般方式談幾點看法。

一、稅收籌劃

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對自身的經營活動、投資活動、理財活動的事先籌劃和適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，盡可能地取得“節稅”的稅收利益，達到稅負最小化，利潤最大化的目標。

稅收籌劃的要點在于“三性”：合法性、籌劃性、目的性。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，違反法律規定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性；目的性表明稅收籌劃有明確的目的――取得“節稅”的稅收利益。節稅即節約稅收的支付，無論是當年需繳納的稅收還是以后需承擔的稅負，稅收的支付達到盡可能最小。

2.稅收籌劃的必要性

在經濟全球化的發展形勢下，企業之間的競爭日趨激烈，以最小的投入獲得最大的收益，是每個經營管理者從事生產經營活動的最終目標。在企業的營運過程中，成本與收益成反向關系，就單個企業而言，稅收的無償性決定了稅收的支付是一種資金的凈流出，沒有與之相匹配的收入項目。因此，稅收是影響企業營業成本高低的重要因素之一。

在稅法規定的范圍內，企業往往面臨著不同稅負的多種納稅方案，選擇低稅負就意味著在符合國家有關稅法規定的同時可以減少或節約納稅支出，即可以直接增加企業的凈收益，增強企業投資、經營、理財的預測和決策能力，從而提高企業的經濟效益和經營管理水平，這與降低其他成本項目具有同等重要的意義。

二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃一般方式

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其所取得的增值額而征收的一種稅。在房地產企業的稅負構成中，土地增值稅引人關注的原因，一是其稅率較高、稅負重；二是稅制特殊，有籌劃余地。

房地產企業土地增值稅稅收籌劃方法主要有以下幾種：

1.收入策劃法

在計算土地增值稅時，很重要的一點便是確定售出房地產的增值額，因為它既是計稅基礎，也是確定稅率的重要因素。增值額是納稅人轉讓房地產所取得收入減去規定扣除項目金額后的余額，因而納稅人轉讓房地產所取得的收入對其應納稅額有很大影響。如果在不違反相關法規的前提下在轉讓房地產過程中使收入變少，從而減少納稅人轉讓的增值額，顯然就會節省稅款。減少增值額具體做法有二：

(1)降低銷售價格

控制增值額的一種方法是適當降低房屋銷售價格，銷售收入減少了，而可扣除項目金額不變，增值額自然降低。當然，這會帶來另一種后果，即導致銷售收入的減少，此時是否可取，需將減少的銷售收入與因控制增值額而減少的稅金支出相比較，從而做出選擇。

(2)分散銷售收入。一般常用的方法就是在轉讓房地產時將可以分開單獨計價的部分從整個房地產售價中分離，從而分散轉讓收入，以減少房地產部分的增值額，達到免征或少征土地增值稅款。當然，這其間會伴隨產生營業稅或增值稅，相比較而言，后二種稅負遠比土地增值稅輕，可實現納稅支出在合法合理的前提下避重就輕的目的。

2.扣除項目策劃法

房地產企業可利用扣除項目進行稅收籌劃。土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額。籌劃方法一般有：

(1)成本費用籌劃法。房地產開發企業的成本費用開支由房地產開發成本和房地產開發費用組成。作為土地增值稅扣除項目的房地產開發費用，不按納稅人房地產開發項目實際發生的期間費用進行扣除，而是按《土地增值稅暫行條例實施細則》的標準進行扣除，因而該籌劃主要涉及房地產開發成本。如果納稅人通過選擇合理的核算辦法和路徑，能在合法范圍內最大限度地擴大費用列支比例，無疑會節省稅款。

(2)利息支出的籌劃法。現行土地增值稅制度對房地產開發中作為扣除項目之一的財務費用中的利息支出有兩種列支方法:一是在商業銀行同類同期貸款利息范圍內據實扣除，同時對其他房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和（以下簡稱“合計數”）的5％計算扣除；二是對不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，可按上述“合計數”的10％計算扣除包括利息在內的全部費用支出。

3.建房方式策劃法

土地增值稅征稅范圍的標準有二條：一是土地增值稅是對轉讓土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅；二是土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為。房地產企業可以根據這些判定標準進行合理的稅收籌劃。

(1)第一種建房方式是房地產開發公司的代建房方式。這種方式是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建房報酬的行為。對于房地產開發公司來說，雖然取得了一定的收入，但由于房地產權自始至終是屬于客戶的，沒有發生轉移，其收入也屬于勞務性質的收入，故依相應判定標準不屬于土地增值稅的征稅范圍，而屬于營業稅的征稅范圍。

(2)另一種建房方式便是合作建房方式。根據稅收優惠政策，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產開發企業也可以很好地利用該項政策。

三、結論

稅收籌劃方式范文第4篇

【關鍵詞】年終獎；計稅方法；籌劃分析

一、現行年終獎金計稅存在的問題

隨著我國市場國民經濟的迅速發展，企業也不斷發展壯大，發展的出色已經走進國際市場成為上市公司，企業員工的待遇也相應的提高，隨著工資的增加，個人所得稅問題也是每個員工在每年末所關心的問題。

“年終獎”即年末獲得的全年獎金，是指行政部門、企事業單位等納稅人，根據其全年經濟效益和職工的工作業績通過勞務所得發放的一次性獎金（年終加薪，年薪制和績效工資）。

1.年終獎計稅方法

（1）基本計稅方法：企事業職工在年末獲得年終獎外的其他獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎和考勤獎等，一律按稅法規定加上當月薪金收入來繳納個人所得稅，即所謂的基本計稅方法。

（2）特殊計稅方法：年終獎應納稅額采取特殊計稅方法，不包括工資薪金在內計算稅額。每月工資薪金小于3 500元，不需納稅。

企事業單位也可以采用特殊方法對年終獎計稅，都是職工年終獎所得，降低繳納個人所得稅，其中工資薪金收入低的、年終獎也相應較低的群體，這兩種計稅方式選擇哪種都可以，相差小。

2.年終獎計稅方法的缺點

稅率不符合常規，多拿1元錢多交千元稅。

必須找到適應我國中國特色的年終獎個人所得稅的計算方法。年終獎金等同于月工資，單獨計算納稅。由此可看出企事業中的職工獲得的年終獎金額的多少與繳納個人所得稅額是成正比例的，獎金越高，稅額也就越高，然而，在個人所得稅換算期間，存在不合理的情況，職工的年終獎增加了，稅后的所得額相返減少了。

二、年終獎計稅稅收籌劃分析

1.減少名義收入

隨著市場國民經濟的崛起，我國員工的收入也相應的提高，在取得正常的工資薪金外，還可以根據自己的勞務報酬取得額外的收入。要合理節約納稅額，可以采取多次分攤獲得的勞務報酬。

巧妙地利用法定的費用扣除額。如果某個員工每月的工資薪金低于法定的費用扣除額3500元，納稅人可以根據實際工資與法定扣除額之間的差額，來增加工資以充抵年終獎。

年終獎計稅方法可采取企業所得稅的計稅方式，采用“按月預繳，年終匯算，多退少補”的計稅方法。

2.降低稅收適用稅率

“3%”是最低的個人所得稅稅率，必須符合年終獎在1.8萬元以內，方可享此稅率，每個納稅人在每年內只可享受一次待遇。

在當月如果發“雙薪”可合并計稅，年終獎和年終雙薪同時在一個月發放，可根據單位性質進行計稅。其中，“雙薪”按年終獎計稅的方式適應于機關單位；“雙薪”與年終獎金合并為年終獎，適應于企業，否則并入當月工資計稅。

總額分攤至12個月確定稅率，應納稅所得額/ 12，分別在12個月平均分攤，以確定適用稅率；

即：年終獎個稅應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。

做到降低個人所得稅稅負，前提是職工收入要穩定，要做好合理發放月工資和年終獎金，分配好兩者關系，從而工資、獎金所得能享受到最低的個人所得稅稅率。

三、年終獎計稅方法改革建議

1.采用新的應納稅額計算方法

年終獎可以平均待攤到每月來計稅，

正確的算法：年終獎納稅額=每月的納稅額×12

應納稅額=（員工當月獲得全年年終獎金/12×適用稅率-速算扣除數）×12。

2.采用月均攤年收入方法計稅

上年年終獎建議企事業單位次年一月發放，采用月均攤年收入方法計稅。

公式：上年月均計稅收入=（上年全年收入+上年年終獎）/12

上年每月應納稅額是根據去年平均每月計稅收入推算出的

年終獎納稅額=上年月均應納稅額×12已納稅額。

從以上論述可以看出，科學合理計劃企業員工的年終獎，可以提高企業的稅務籌劃利益。理論上分析是全年工資收入和年終獎收入是確定的基礎，在現實社會中，大多數企業帶有激勵性質的年終獎，與員工年度業績成比例的，具有不確定性，而且每個單位內的不同員工收入也不同，眾口難調，制度的安排不可能都滿足每一個員工。在這種情況下，大多數人會對企業的年終獎發放形式不滿意。從而對也影響與單位財務人員關系。因此堅定信心，開創未來，要對年終獎計稅方法進行必要的改革。

四、結束語

每個公民都具有依法納稅的義務，納稅籌劃不等于逃稅，在國家法律允許的范圍內，進行科學合理的納稅籌劃，納稅籌劃是每個公民的權利。納稅人的年利潤率增加了，企業內部職工的收入也跟著增長，年終獎也相應的提高。企業必須考慮職工個人所得稅的納稅金額，在工資薪酬與年終獎之間要做出調整，減少職工的個人所得稅納稅金額，促進雙方的利益的最大化，也有利于社會和諧，增強企業老板依法納稅的意識，又能提高企業財務管理水平，從未來發展來看，納稅籌劃能夠更好的增強企業的向心力和凝聚力。

參考文獻：

稅收籌劃方式范文第5篇

關鍵詞：沙特稅收政策 海外項目 稅收籌劃 方法

企業在實行“走出去”戰略的過程中，需要面臨種種困難和挑戰，不僅要具有敢于開拓新市場的勇氣，還要不可避免的面臨一個焦點問題――跨國稅收問題。在涉稅問題上，一旦出現失誤，也許是一個很小的誤差，企業都可能承擔巨大的經濟風險，甚至影響整個國際項目的進程，所以企業需要及時了解當地稅收政策，做到合理規避稅收，減低稅收風險，做好稅收籌劃。只有做到科學合理的稅收籌劃，才能順利的完成國際項目，創造巨大的經濟效益和國際口碑，文章以中國通信服務股份有限公司沙特公司為背景，探討稅收籌劃方法。

一、沙特有關國際項目稅收政策分析

（一）關于沙特企業所得稅

根據現行沙特稅法，居民資本公司和非居民資本公司通過常設機構在沙特經商的，其外資合伙人受沙特公司收入稅法約束按20%來繳稅。如果某公司是按照沙特公司法建立的或其中央控制管理部門設在沙特境內，則該公司為居民公司。沙特有關企業所得稅減免規定中，由納稅人支付或收取的受稅法約束的營收中所有常規和必要費用，在征稅年度確定可課稅收入（稅基）中可以減免，除非該費用為資本性質的費用和其他法律條款規定的不可減免費用。根據稅法，居民資本公司的稅基為非沙特所有收入總額減去任何稅法允許的減免；通過常設機構在沙特進行商業活動的非居民資本公司的稅基為其商業活動帶來的所有營收減去任何稅法允許的減免。

（二）關于沙特預提所得稅

沙特稅務當局的關于預提稅的相關表格中獲取。例如；在沙特稅法中版稅的預提稅是15%，但中國和沙特的協定中是10%，因此中國公司可以從沙特稅務當局退稅5%。比如技術服務，由中國公司提供的技術服務沙特稅務當局收取的預提稅為5%（無關聯公司）或是15%（關聯公司）。在中國和沙特的雙邊稅務協定下，中國公司可以從沙特稅務當局獲取足額的預提稅。沙特稅務當局視銀行收費為利息。因此，根據附錄中的第六點的描述，銀行利息和收費可以從沙特公司的稅基中扣除。

（三）關于中國與沙特關于避免所得稅及財產雙重征稅協定

如果中國居民和企業在沙特取得的生產勞動所得，按照協定在沙特繳納的相應稅額，可根據中國在對該居民或者企業征收稅額中減免。但是，所抵免的金額不能超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。

二、企業在沙特國際項目中稅收籌劃方法

（一）利用國際稅收協定合理避稅，采用國際避稅籌劃

國際避稅籌劃主要針對具有跨國行為的，進行跨國經營的企業或者個人，為了實現企業利益最大化，在有關國家稅法和國際稅收協定之內，利用其差別或者特例，在公開合法的環境下合理規劃經營地點以及經營的方式，以達到最少稅收，最大經濟效益的稅收籌劃手段。

第一，國際項目事前安排。在沙特工程項目中標之后，首先需要做的工作就是商務談判以及雙方合同的協商簽訂。在商務談判過程中，要爭取項目稅收減免，以及適應沙特關于國際項目稅收優惠政策。充分了解和運用沙特PE風險，合理規避風險。確保總部或附屬實體調遣的員工向分公司報到，并在分公司的管控之中員工達不到從屬定義的要求，因為它們未被授權代表總部或關聯實體進行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關聯實體支付，并不向分公司贖回。

第二，索賠工作中稅收安排。在沙特國際工程項目中，關于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因為國際項目競爭不斷加劇，造成國際項目造價相對透明，所以項目利潤率不高，工程建設中，為了減少開支，必須要考慮部分稅負優惠政策。在沙特的國際項目應該積極利用。中國關于和沙特的避免重復征稅協定以及財政部印發的增值稅零稅率和免稅政策。

（二）稅收籌劃中減少稅收風險

分公司向非沙特公民支付的服務費可以被扣除，且技術服務的預扣稅率為5%，個案管理費用預扣稅率為20%。如果由相關方提供技術服務，稅收部有權利按照15%而不是5%的稅率征收預扣稅。《沙特稅法》中規定，如果同一個人或同一批人控制50%或更多，就被認為是相關方。就公司而言，控制指的是通過一家或幾家任何形式的子公司直接或間接地擁有公司選舉權或股權。

《沙特稅法》第35款規定“當一項協議或其他沙特阿拉伯王國作為簽署方的國際協議的有關規定與本法不一致時，該項協議或國際協議條款優先于本法，以該項協議或國際協議條款為準”。所以在中沙雙重稅收協議的情況下，有可能獲得服務費預扣稅豁免的利益。所以在沙特進行國際項目時，需要充分考慮《沙特稅法》，做好減少稅收風險的產生。

（三）科學合理的沙特項目資產報關方式的稅務策劃方法

國外投資項目一般屬于大型特大型的項目為主，在建設過程中，需要大量的設備進出口，這個過程中，如何加強項目資產報關的稅務籌劃也是稅收籌劃的重要內容之一。承包項目設備主要分為臨時性進口設備和永久性進口設備兩種。

根據兩種不同的資產報關方式，通過兩者的比較，結合沙特海關相關規章規定，以某項目為例，來探討科學合理的稅務籌劃方法。比較三種報關方式：

方案一，合同額130萬元，設備價值是100萬元；協議租金120萬元，以臨時性進口的形式，進行資產報關，得出項目回收金額126.54萬元。其計算方法如下：沙特阿拉伯非居民租金所得稅=120×5%=6萬元，抵押關稅保函=100×（5%+20%）/2=12.5萬元，保函費用12.5×0.3%×2=0.075萬元，工程項目利潤=130-120-0.075=9.925萬元，所得稅及預提所得稅額=9.925×20%=1.985萬元，中國稅方面，分公司利潤分配補交所得稅，9.925×（25%-20%）=0.496萬元，租金收入所得營業稅=120×5%=6萬元，出口退稅100×1.17×13%=11.1萬元，項目凈利潤=（9.925-1.985-0.496）+（20-6-6）=15.44萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.444=126.544萬元。

方案二，設備價值為100萬元，售價100萬元，沙特關于進口的關稅為5%―12%，實行永久性進口。項目回收金額127.22萬元，其計算方法如下：設備沙特進口關稅=100×（5%+12%）/2=8.5萬元，工程項目利潤=130-100-8.5=21.5萬元，所得稅=21.5×20%=4.3 萬元。中國稅：補交所得稅21.5×（25%-20%）=1.075萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=21.5-4.3-10.75=16.125萬元，項目回收資金100+11.1+16.125=127.225萬元。

方案三，把設備進行增值，然后實行永久性進口，增值量10萬元，沙特關于進口關稅是5%-12%。此時獲得的項目回收金額則是126.55萬元。其計算方法如下：進口關稅11.1×（5%+12%）/2=9.4萬元，項目利潤=130-119.4=10.6萬元，所得稅=10.6×20%=2.12萬元，中國稅：補交所得稅=10.6×5%=0.53萬元，境內利潤110-100=10萬元，境內所得稅102×5%=2.5萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=（130-119.4-2.12+0.53）+（10-2.5）=15.45萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.45=126.55萬元。不難看出，企業獲得的資金回收金額是不同的。其中以平價的方式永久進口，經濟效益最大。

在進行資產報關時，還可以利用第三國的資產報關優勢，通過第三國進入沙特海關。例如阿聯酋，它屬于低稅率國家，并且與我國簽訂了避免重復征稅協定，所以我國企業享有該免稅政策。這時國內評價出售給阿聯酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經濟效益最大。

三、結束語

對于國際項目的稅收籌劃方法，我國企業還要在實踐中不斷摸索，根據不同的國家，采用合適的稅收籌劃方法，保證國際項目的順利實施，達到企業利益最大化的目的。我國在沙特進行施工的海外項目，需要結合沙特的稅收特點，最主要采用國際避稅籌劃以及對資產報關實施稅務籌劃。

參考文獻：

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