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財務內控管理體系建設范文第1篇

關鍵詞：財務管理；內部控制；企業管理

引言

在市場經濟不斷深入發展的當下，企業要想能夠在激烈的市場競爭當中脫穎而出，不僅要重視企業經營，還需要關注企業內部控制管理。特別是財務管理工作中要開展更加科學、更加高效的財務管理措施，幫助鞏固其內部控制體系，讓企業內部財務管理水平得到有效的提高。企業在開展財務管理內部控制體系建設時，要盡可能地基于企業現階段發展的各方面因素進行考慮，結合企業財務管理讓企業能夠更加科學高速的發展。

一、現階段企業財務管理內部控制體系存在的問題

（一）缺少行之有效的內控制度

作為企業財務管理工作中最為重要的環節之一，內部控制不但直接影響著企業財務管理的有效性，同時也是企業將資源進行更加合理配置的重要手段。控制活動是企業以風險應對策略為準則，實施控制應對措施，盡可能控制風險，這是開展內部控制的具體方式。基于目前企業財務管理狀況來看，不少企業財務管理沒有建立起行之有效的內部控制制度，導致企業的控制活動缺乏指導依據，無法充分地提升企業管理的有效性和科學性，其主要表現在以下幾個方面。一是落后的企業財務管理內部控制制度。由于企業內控制度相較于落后，導致無法滿足企業在市場當中充分發展的需求[1]。不少企業的財務制度停留在企業創立初期所制定的大綱，沒有隨著業務的發展和擴大進行相應的調整。部分新業務管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現象不但會讓企業財務管理制度越來越難以執行，而且會使得企業財務內控體系無法得到完善，影響企業的長遠發展。二是企業內控制度與發展戰略無法形成合力。不少企業雖然對內控制度進行了相應的調整，但是這些調整仍停留在表面，未結合企業戰略規劃進行修訂和調整。甚至有不少企業內控制度照搬其他企業的制度，導致企業內控制度無法實現其科學有效性。三是企業內控制度與財務管理考核制度脫軌。企業內部控制是企業管理的重要內容，企業財務內控制度很大程度上受到財務管理人員的影響，因此更加注重對于財務人員的考核與監督，要把財務人員內控制度的具體執行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務內控制度得到進一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財務預算管理體系

企業的預算是一個綜合性的財務計劃，財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所進行的現金流量管理，以及對固定時期內損益表和固定時期內資產負債表的預計。財務預算是企業內控最重要的部分之一，應該結合企業的發展戰略進行制定，以企業戰略目標為前提開展財務預算管理，充分融合企業的短期發展目標與長期發展目標，從而實現企業的健康發展。避免企業的短視行為，加強企業內部資源配置。觀察部分企業，發現不少企業的決策者沒有意識到企業財務預算的重要性，忽視了預算管理組織機構的完善。不少企業受到傳統管理理念的影響，對有無必要開展財務預算管理這一問題未形成足夠的重視，所以財務預算工作大都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理與企業發展戰略不符，無法充分突出財務預算的效用。對預算管理的不當認識使得企業內部財務管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當，企業的長遠發展受到影響。

（三）企業內部審計工作不夠完善

企業內部審計是內部控制的重要組成部分，也是企業管理能力的體現。內部審計作為內部控制的方式之一，它的作用在于監督業務活動是否符合內控控制的要求，評價內部控制的有效性。完善內部審計工作可以幫助企業更加穩健地開展內部控制。內部審計不但能夠對財務管理實現有效的監管，還能保障企業財務管理措施的有效性。基于目前絕大多數中小企業的管理水平及對內部審計的認識，主要存在以下幾個方面的問題。第一，不重視內部審計工作。由于企業在經營和發展中側重于企業的經濟效益，所以即便是有不少企業已經認識到了內部審計的重要性，但考慮到實施成本與預期效益的權衡而降低或放棄了內部審計機構的設置和推動。即便是現如今內部審計有不少企業已經開始重視，但沒有構建健全的內部審計體系同樣制約了企業的發展，無法對組織內部的經營活動進行有效的監督和審查，同時也增加了內部審計工作的風險，對企業發展造成深遠的影響。第二，審計方式不夠合理有效。在實際的內部審計工作當中，審計方式能夠影響審計結果。審計結果的準確度和審計效率都會受到審計方式的影響[3]。當前大部分企業所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時展步伐。企業內部審計工作需要持續更新改革，結合企業經營情況與行業特征選擇科學的內部審計方式，以提高企業審計質量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業審計過程中的審計目的不夠清晰，無法準確掌握企業內部可能存在的風險。如部分企業在開展內部審計時僅對企業財務數據的完整性與真實性進行了審計，但對企業經濟業務了解不夠清晰，無法知悉企業內部控制狀態。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務管理層次，最終導致了審計出現了偏差，也就無法有效、準確地完成審計工作。第四，內部審計機構和內部審計人員的獨立性較差。由于我國內部審計機構及人員隸屬于經濟組織，對內部控制的有效性的監督檢查結果報告在實際履行過程中會產生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內部審計理論滯后。我國的內部審計起步較晚，在內部審計領域以向西方發達國家學習和借鑒為主，基礎理論基本空白，未形成適合我國企業特點的內部審計理論及方法，因此，內部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

（四）企業內部對財務管理作用意識不足

隨著我國社會主義經濟市場的不斷完善和發展，企業內部財務管控與時俱進，在廣大中小企業當中逐漸發揮起重要作用。但是就目前情況來看，尤其是在一些中小型企業內部依然存在著員工對于財務管理不夠重視的情況，他們對財務管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業員工認為財務管理是由專業部門進行負責的，與自身毫無關聯，這樣的想法也嚴重阻礙了企業內部財務控制監督工作的推進。員工不僅僅是企業發展的基石，更是企業各項工作開展的核心。要想建立一套科學完善的財務管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財務管理當中，把財務管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內部管控團隊，這樣才能夠形成一個高效的經濟組織，推動企業逐步實現戰略規劃。

二、提升企業財務管理和內部控制實效性的策略

（一）重視內部控制工作

企業管理層通常對經濟效益十分關注，這就代表著要完善內部控制工作需要進一步強化管理層的內部控制意識，從而使得內部控制工作能夠有效執行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關工作人員的薪酬，采取物質激勵的形式來調動內部控制人員的工作熱情，提升其工作責任心與成就感。同時，要保障內部控制人員工作的獨立性，使得內控工作不受影響，從而第一時間發現企業經營風險，及時采取風險應對措施。同時，強化企業內部部門之間的溝通交流，提升其對內控的重視程度，使內部控制積極有效地開展。

（二）完善企業內部財務管理制度

完善企業內部財務管理制度可以幫助企業更好地實現財務內部控制，因此，要結合企業經營狀況及管理水平來梳理及完善財務內部控制流程和目標，修訂財務相關制度。一是對會計核算體系進行完善、制定績效考評制度，使用量化統一的標準來對會計工作進行考核，進一步加強企業內部的流程化管理，同時還可以根據企業的實際發展需求進行相應的改變和處理，使財務制度促進企業管理的優化，提高經營效益。二是進一步修訂財務職能機構及人員的崗位職責與權限。企業是動態發展的，因此也要根據企業的發展變化對財務體系組織架構進行及時的調整，明確企業內部財務管理人員的崗位職責，按照不同的財務崗位分工來分配對應的職責與權限，這樣才能夠讓企業內部財務人員做到權責分明，利用制度對工作人員進行相應的約束，提高企業財務管理的有效性。三是規范企業財務操作。財務機構及人員處理經濟活動事項要依據財務內部控制手冊規定的作業流程來開展，按照財務內控不相容職務分離原則進行管理，嚴格要求員工按照國家會計準則開展工作，規范化會計憑證、會計報告的處理流程，以保證會計資料真實性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業財務狀況客觀地反映出來，幫助企業決策者能夠獲取到真實的財務信息[4]。

（三）實施企業預算控制

首先，要兼顧預算管理的全面性。根據企業制定的發展戰略和年度經營計劃進行相應預算的編制與安排，讓財務人員能夠充分發揮預算管理的監管指導作用。其次，要進一步強化對于企業預算執行情況的考核。制定量化的考核標準來使得各部門預算能夠按照內部控制的流程進行審核，確保資金能夠落到實處[5]。最后，在預算管理方面實現內部統一規劃與控制。對于一些擁有跨地域預算管理業務的公司來說，需要根據統一的標準來對各個地域的公司進行相應的財務管理與預算考核。

（四）平衡內審和內控的關系

作為企業管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調節平衡好部門與部門之間的關系，尤其是審計部門與內部控制部門，內部審計是內部控制的關鍵構成部分之一，兩者是包含與被包含的關系。不論是內部審計還是內部控制都是企業管理的重要手段，其目的均為高質量開展企業內部管理工作。審計部門可以對企業財務情況進行全面監管，內部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內部控制，而內部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內部審計推動內部控制發展，經過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業管理層完善內部控制工作。相反，內部控制也能推動內部審計發展。完善的內部控制有利于推動內部審計進行，能夠提升審計效率與質量。內部審計與內部控制兩者關系密切，缺一不可。通過科學合理的方式來平衡兩個部門之間的關系，從而實現企業內部財務有效地管理，促進企業更加高效的發展。

（五）加強風險管理

首先，做好企業風險管理工作，提高企業對內部審計的重視程度，明確內部審計工作的重要性，且建立企業風險評估機制。跟企業實際運營情況來健全財務管理制度，以形成高效合理的風險識別體系；其次，風險管理工作中需要從外部環境入手研究可能引發風險的因素，從內部控制入手分析可能出現的風險，以便根據風險實際情況來設定風險防范措施，讓企業更高效的開展風險控制管理[6]。

（六）加強企業財務管理隊伍建設

鑒于財務管理工作專業性較強，因此不僅需要制定完善的財務管理制度，還需要強化財務管理人員的專業技能與綜合素養。企業可以通過定期專業培訓的形式來提高財務管理人員的職業技能與道德素養，讓財務掛了人員形成正確的財務工作觀念。在財務人員培訓過程中，需要對財務員工制定職業晉升計劃，讓財務管理人員能夠進一步提升專業技能，從而打造高素質的財務管理隊伍[8]。在進行財務專業知識培訓的過程中還需要注重強化員工的職業道德和風險意識，以幫助企業做好風險管理和內部控制工作，以實現企業長遠的可持續發展。

結語

總之，當下經濟環境飛速發展，企業置身于變幻莫測的市場中，除了同行激烈的競爭，還會受到外界種種風險的威脅。所以要想企業能夠維持健康的可持續發展，企業財務管理工作是實現企業穩健發展的重要基礎，需要從重視內部控制工作、完善企業內部財務管理制度、實施企業內部預算管理制度、創新內部審計方式、健全內部控制機制、加強企業財務管理隊伍建設等方面進行開展，切實提升企業財務管理工作的有效性和科學性，加強企業風險管理，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

參考文獻

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[3]鄧.新時期企業財務管理與內部控制體系建設[J].經濟視野，2019（07）：96–96.

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[5]張新會.企業財務管理內部控制體系建設淺談[J].現代經濟信息，2014（02）：148–148.

財務內控管理體系建設范文第2篇

關鍵詞：施工企業；內部控制體系；財務管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經濟的不斷發展和深化，各級政府和企業都投資重金到房地產、基礎設施等工程中，我國施工企業迎來了黃金發展期。但由于受到全球經濟危機的影響，我國施工企業面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結構不合理；③施工企業內部人員整體素質偏低。財務管理是企業內部控制體系的核心問題之一，直接關系到企業正常運作甚至生死存亡，作為企業的管理者必須在財務管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業內部財務控制現狀

隨著上世紀70年代，國外一些先進的企業管理模式傳入我國，在一定程度上大大優化了我國企業的管理結構和效率。但是畢竟由于政治經濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現象，而且我國很多企業在內部財務控制上還存在一些不成熟。經過總結歸納，主要有以下幾個方面。

（1）施工企業在財務控制認識上存在一些錯誤

對于任何施工企業來說，財務管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業往往對事后控制嚴格把關，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業對結果的核算和分析作為重點工作，發現問題再一步步分析原因及應對策略。然而這樣就會使財務管理和控制失去事前預測和決策參考價值，對事中的監控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業內部財務管理控制存在一定的難度

施工企業有著本身特點，例如：很多施工項目復雜，應用到的材料種類多，價格差異大；新技術和新材料的推廣應用速度快；容易出現一些意外情況等。此外，施工企業的活動具有很大的流動性和分散性，生產周期較長，露天和高處作業項目較多，受自然環境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰，定量分析和預算編制較難統一。

（3）施工企業內部財務管理控制執行力不夠

目前，施工企業一般會將財務管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關標準。而且企業的管理人員也普遍存在重視是生產和開發，輕視經營和管理的趨勢，將財務管理看作是財務部門自己的事情，而且有些高層領導對財務事件進行越權處理。這樣就大大削弱了內部財務控制制度的作用。更有甚者是一些領導和財務管理部門互相串通，導致內部財務控制體系名存實亡[2]。

3.施工企業內部控制體系的構建原則

（1）相互牽制原則

一項較大的經濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關系。此外，在縱向關系中，至少也要經過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環節，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發生率。目前主要分離的職責包括授權、執行、記錄、保管和核對等。

（2）協調配合原則

在構建企業內部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業務流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內耗。在財務管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環節，因為中間環節越多，辦事效率會越低，出現差錯的幾率也會越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業財務管理的重要工作之一，企業的本質是將利益最大化。由于各個企業在規模、構建、業務等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業的內部成本和企業效益之間要設置一個比例，如果內部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調整。

（4）整體結構原則

企業的內部控制體系包括環境控制、風險評估、活動控制、信息溝通和監督等內容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構建中，我們不光要設置每個子控制系統的目標，還要使這些目標具有一致的方向性。

4.施工企業內部財務管理措施優化分析

企業內部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規范，很多企業采取“低價中標”策略搶占市場，拖欠工程款現象嚴重，企業利潤銳減等，而且施工企業內部諸如管理組織結構不合理、人力資源管理工作發展滯后等問題。這些因素都嚴重制約了施工企業的健康運行及良性發展。現在針對這些問題提出以下幾個施工企業內部財務管理的優化措施。

（1）構建科學的財務管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業財務管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經營、自負盈虧、自我發展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業采取“兩權、三層次”財務管理模式已成為必然，即企業投資者和經營者對財務有直接管理權；股東會、董事會和經理（財務部門負責人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財務管理制度

目前，我國很多施工企業存在資金不足現象，這也是由多種因素造成的，短期內無法改變。資金充裕量直接影響企業的運行風險，也是財務管理制度的核心。綜合來看，施工企業的資金管理模式有以下幾種：

①統一管理模式。其本質是由企業最高決策機構對資金進行統一的管理、支配和調度，這是一種高度集權的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業規模是一個制約因素，適合中小企業采用[3]。

②內部銀行模式。其本質是將銀行結算與企業管理結合，以內部銀行作為結算中心實行工程定額、目標以及包干的核算。其主要作用包括：明確經濟責任和利益，有利于節約資金；責任會計制度可保證內部結算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉化為事前控制。

③財務公司模式。目前市場上存在很多專門為企業集團提供金融服務的財務公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標是通過管理企業的資金供應來為企業創造利益。這種模式可以有效避免來自企業內部的很多干擾因素，使資金的使用更加規范化和透明化，也是目前大型企業財務管理模式的發展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機制

企業籌資主要為了滿足企業發展對資金的需求，傳統的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業資金籌資的渠道和方式也在不斷發展完善，這對促進企業的發展是極其有利的。在此背景下，我們應當建立多元化的籌資機制，保證企業資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉換公司債券。其本質是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當情況下按照企業的規定將其兌換成公司股票，轉換價格按照公式（4-1）進行。其主要優點是不用資產抵押，企業負擔較小。我國證券市場經過幾年發展目前基本框架已經形成，同時具備了可轉換債券的發行條件[5]。

轉換價格=債券面值轉換率（4-1）

②發展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優點：1.能使企業較為迅速獲得資產形成生產能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續簡單；3.在租賃協議中，規定很多風險由出租人承擔，這就在很大程度上避免了企業風險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機制

投資也是企業籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業的投資渠道也是財務管理的重要內容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協調好企業自身條件和宏觀環境的關系，包括政治、經濟、法律、技術環境等的分析，也要正確認識到證券發行者的信用水平、資產實力、發展前景等；②處理好企業內部投資和外部投資的關系[6]。

5.結束語

財務管理是控制企業內部控制體系的核心環節，直接關系到企業的正常運行和發展。由于目前我國乃至全球經濟發展處于低谷期，目前很多施工企業都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現實，各類企業更應該重視財務管理，增強應對資金困難的實力，為企業的更好發展打下堅實基礎。

（作者單位：中鐵九局集團電務工程有限公司）

參考文獻：

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[4]羅俊.建筑施工企業內部控制的現狀分析及對策[J].財經界（學術版），2012，04（06）：46-47.

財務內控管理體系建設范文第3篇

關鍵詞：職業技術學校；內部控制；學校管理；內控體系

一、序言

隨著我國經濟的不斷發展，全社會對技能型人才的需求在不斷增長。因此，在未來“十三五”發展時期，國家在加快經濟產業結構調整的基礎上，將會進一步加大對職業教育的投入和發展力度。同時，經濟和產業結構在調整后，社會經濟將會向著知識密集型和技術密集型的發展方向快速過度，社會對多元化技術型人才的去求缺口也在不斷擴大。上述背景為我國職業技術學校在未來階段的發展提供了更大的發展機遇。為了抓住新經濟時代的發展機遇，積極迎接未來市場對技術型人才培養的挑戰，各大職業技術院校的招生規模在繼續擴大，同類院校之間的競爭也向著日益激烈的趨勢發展。目前，職業技術學校中三成以上的學校存在盲目發展的情況，其中對資金管理不當、資金運用漏洞嚴重的學校占到了34%以上，造成了部分職業技術學校財務上長期赤字、入不敷出的情況出現。而針對這種現狀雖然一些職業技術學校收到市場和現代管理科學的影響開始引入內部控制管理機制加強自身的管理，但擁有相對完善并起到積極作用的學校僅占職業技術學校的12%左右。因此可以說，加強和完善學校內部控制體系的構建，是當前職業技術學校管理和發展中面臨的首要問題。

二、職業技術學校內部控制體系現狀

1.內部控制環境薄弱

為了健全學校的內部控制制度體系，職業技術學校在逐步增加內控環境建設中人力、資金和資源的投入。但是，職業技術學校內部環境相對薄弱仍是一個不爭的事實。尤其是長期以來，職業技術學校的行政管理結構是以黨委領導下的校長負責制度和黨政聯合管理制度相結合的體系。隨著職業技術學校招生規模的擴大和校企合作、學校基礎設施建設招投標管理、學校后勤等經濟活動的增加，目前職業技術學校中違規、貪污和舞弊等經濟事件頻發，給職業技術學校的發展造成了極大的危害。在舊有的行政管理體系下，內部控制體系的建設和運行將會破壞學校行政權力分配的平衡。再加上學校的各級教職員工對于內部控制制度和運行方式的不了解、不重視，學校的內部控制體系建設沒有一個穩固的基礎環境，導致了目前職業技術學校內部控制管理體系建設的進展相對緩慢。

2.學校運行和管理中風險意識不足

為了迎接國家經濟發展對社會人才結構需求變化的挑戰，并進一步推動職業技術學校自身的發展，學校在發展和建設中的經濟活動，如教學樓及校舍場館的興建、后勤集團外包管理、學校招生規模擴大等，在不斷增加。但是，目前職業技術學校的管理中缺乏相應的經濟項目風險評價與管理體系，導致了學校建設項目在立項、投資、評估、建設和投入使用等階段可能發生的風險得不到有效的控制。例如，一些學校在教學樓和教學場館的興建過程中，由于在自籌資金和貸款資金風險上的評估不充分，導致了學校建設規模過大，學校短期負債率激增，使得學校資金鏈彈性受到了巨大的影響，甚至使得學校正常的日常管理和運轉缺乏了必要的資金保證，這樣的經濟建設不但不能給學校帶來經濟效益的提升，反而給學校帶來了許多負面的社會影響。

3.內部控制制度體系建設與落實不到位

為了實現職業技術學校全面內控管理的目的，學下的內部控制管理體系應深入到教學、行政、科研、后勤和校企合作等學校業務活動的各個方面。但是從目前學校內部控制在管理中實施的現狀來看，學校的日常管理活動和內部控制制度的運行之間存在的矛盾日益明顯，導致了學校的內部控制管理工作難以得到落實。造成這種現狀的原因一方面是由于目前職業技術學校的內部控制制度還不完善，隨著學校經濟活動的增多，學校的內控管理制度中存在著一定的空白，致使學校實際的教學和管理活動中出現的問題和情況不能得到有效地解決；另一方面大部分職業技術學校的內部控制是一個靜態的體系，內控制度沒有隨著學校的發展要求得到應有的修訂與完善，使得制度本身失去了適用性和合理性，甚至在一定程度上對學校的發展和改革工作起到了限制性的作用。

三、職業技術學校內部控制體系的建設及完善對策

1.加快職業技術院校的內部控制環境建設

逐步加快職業技術學校內控環境建設是內部控制制度體系構建和完善的基礎，也是學校內控管理落實的根本保障。因此，在學校目前的管理體系中，首先要加快推進民主監督制度、經濟舞弊情況通報制度、崗位內控考核制度等相應的環境制度建設，不斷增強職業技術學校全體教職員工尤其是學校中、高層領導的職業道德規范，從而為學校管理工作在內部控制管理之下依法履責、按規辦事創造良好的環境。其次，在職業技術學校管理工作中，應做好內部控制體系建設相關的培訓、宣傳等工作，通過有針對性的報告會、研討會、培訓課程和學校網站宣傳等活動，加大學校各方面人員對內部控制管理及內控體系建設必要性的認識和理解，從而為學校內部控制體系建設構建良好的人文環境。

2.增強職業技術學校抵御風險的能力

隨著職業技術學校面臨風險的不斷增加，增強學校抵御風險、應對危機的能力是當前學校內部控制體系檢核和深化管理改革工作的重要組成部分。職業技術學校的風險防范與管理工作應根據學校教學、科研、技術應用和實踐技能培訓的具體實際，將風險管理意識滲透到提高學校辦學質量和改善學校教學管理等各個方面。首先，為了提高學校在風險管理中的能力，應不斷加強學校的內部財務控制，將學校經濟業務中的資產、資金、設備物資等關鍵點都納入到學校的風險管理體系中去，并保障學校財務會計信息的真實、可靠，有助于學校在經營和管理過程中及時發現可能存在的經濟風險，從而起到相應的預防管理的作用。其次，在職業技術學校經營管理過程中要加速實時全面預算管理制度，使得學校的各項經濟活動符合自身的發展計劃和發展實際，嚴格控制學校經費籌措和融資的規模，提高資金的使用效益，從而防范因大規模建設籌資導致的財務風險的發生。再次，在學校建設和辦學過程中，要嚴格依據國家相應的政策、法律和學校制定的規章制度進行管理，防范法律風險發生的可能。

3.將內部控制同學校的日常管理運作結合起來，促進內控體系落實

學校內部控制管理體系的落實是實現當前職業技術院校內部控制管理的根本保障。因此，學校的內部控制體系應同學校的管理實際相結合，并深入的學校的日常運行和管理工作中去。根據學校內部控制管理體系的規定和工作要求，學校管理部門應對日常管理工作中出現的問題進行及時的歸類、分析和整理，并提出相應的結合和改進辦法要求問題發生后的各個相關部門按照內部控制流程進行通報、說明、限期整改和公示工作。根據學校實際管理過程中經濟活動的變化，內部控制應提前做好相應的工作部署和落實反饋機制，在內部控制實施過程中爭取做到月度總結、季度總結和年度總做相結合的管理辦法，對內部控制體系中發現的問題要及時得到研究和解決，從而保障內部控制體系統學校辦學的緊密結合，從而提升內部控制管理在學校管理中的活力和作用。

四、結束語

面對當前復雜的社會經濟環境和社會人才結構的飛速變化，職業技術學校在發展和改革上面臨著巨大的壓力。內部控制管理體系為職業技術學校管理能力的發展和提高創造了新的契機。雖然目前職業技術學校內控體系現狀中依舊從在著不少的額問題和漏洞，但只要堅持加快內控體系建設、及時發現并解決學校內控管理中存在的問題，內部控制體系的建立和應用勢必為學校防范經濟舞弊、減少資金損失、提高學校運轉效率提供更加有力的保障。

參考文獻

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[2]莊越華，李秀春.學校內部控制體系建設問題研究[J].行政事業資產與財務，2014，（36）：155-156.

財務內控管理體系建設范文第4篇

[關鍵詞]上市公司 內控體系 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）41-0163-01

根據《企業內部控制規范講解》一書中，共頒布了18個企業內部控制應用指引，其中涉及企業財務管理部分的內控體系建設可依據管理性質劃分，一般屬于控制活動的有籌資管理、資金運營、財務報告、資產管理、稅務管理，屬于控制手段的是預算管理，基本覆蓋的風險控制點及業務流程約60個左右。在內控體系管理要求中，必須要按照控制手冊要求的風險點和流程，完成手冊的編制與調整、自我評價、內外部審計等工作。內控體系建設工作是一項長期任務，是企業加強自身防范風險能力的基本保障。內部控制要求公司內部對風險管理的著眼點不僅是事中事后的控制，而更重要的是業務行為的事前控制和會計信息資料的掌握。每個經濟行為的發生必須在健康的體制下進行，還要具備健全的依據，也就是說不論是企業的大項目或小項目，都要求具有“天下大事，必做于細”的決心去做企業內控項目建設，最終讓企業達到良性健康的發展。

一、內控體系建設財務部分常見問題

上市公司內控體系建設工作中，財務管理內控體系建設中常見問題主要體現在以下幾個方面：

1、存在制度流程的設計缺陷，公司在建立制度流程時，未考慮公司的管理架構，或制度流程本身未包含子公司，也就是企業管理的眼光不夠長遠，未及時跟隨發展戰略進行調整，存在流程執行與實際偏差，各子公司流程執行不統一，風險不可控的管理局面。

2、發展速度過快，內部基礎工作管理薄弱，對業務流程的執行，存在落實和檢查不到位的現象，企業內部存在部門之間各自為政的情形，集團公司無力干涉子公司的管理情況，多頭領導多頭管理，原有制度無法按照要求執行，不能滿足公司發展和管理的需要。例如貨幣資金管理制度、資產管理制度、籌資管理制度、理財制度等等，都存在著不可預估的執行風險。

3、同一業務由于管理的不統一，造成各種控制單據的不統一，導致無法辨認，甚至缺失可簽字和可檢核的控制表單。例如銷售收入匯總表，固定資產驗收單，工程驗收單、工程付款進度單、檔案借閱登記本等，存在集團各公司同一業務控制表單的統一規范時限不一致。

4、業務財務流程對風險的監控較為滯后，例如公司營業收入中其他業務收入未簽訂合同部分收入，入賬及時性存在時間性差異或不到位現象。公司收入項目從收付實現制調整為權責發生制，通過全面預算管理手段和系統數據對接。團購賒銷人為因素導致入賬不及時，應收賬款-客戶貨款掛賬或賒銷合同傳遞滯后。團購業績、績效考核機制、獎金分配，所有賒銷業務試行簽訂合同和授權審批流程存在運行缺陷。

二、內控體系建設財務部分完善的措施

（一）制度建設與完善

根據公司發展戰略、管理思想和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》的要求，修訂、完善或重建內控管理體系。達到保證公司經營管理合理合法、資產安全及相關信息真實完整，提高公司整體應對風險能力。

1、每年度內與公司管理層達成要求，編制年度修訂制度流程時間計劃，根據計劃組織相關聯部門統一修訂制度流程、風險控制、操作手冊及控制表單，要求集團內各子公司管理流程必須高度統一。由企業管理層最高直接負責人簽字發下執行。

2、每年定期梳理未啟用和啟用流程使用情況，落實各部門未啟用制度及梳理部分空白業務流程的管理制度，對與實際執行存在嚴重偏差的，要求重新修訂力爭達到滿足業務需要的管理制度。

3、組織專業團隊定期對上年未完成或制度本身存在缺陷的內容，編制詳細的整改落實計劃表，列入當年公司整體內控工作計劃，按階段計劃檢查落實整改情況，整改計劃和整改內容必須要有直接責任部門負責人簽字。并承擔應由的管理責任。

4、內控手冊及流程、風險矩陣每年度需根據公司實際業務定期進行修改完善，不得與公司實際運行脫軌，出現問題必須由部門直接負責組織修改完善。最終達到內控手冊能起到對實際工作的指導和引導作用。內控手冊是指導工作的基本方針。

5、財務范圍內要實現內控體系化、規范化，同時在完善內控體系的基礎上，必須要建立以內控管理部門日常和專項監督為主體的兩極內控檢查機制。

6、公司財務業務操作要實現電子系統自動化管理，財務會計主要工作為事前風險的提示和事后財務管理和報表的出具與分析。還必須要保管妥當會計檔案，便于會計信息資料的收集于檢索。

（二）具體工作完成措施

1、財務各部需要高度統一，積極溝通，響應公司內控管理方針，逐項落實計劃。因財務模塊涵蓋的內控風險控制點直接影響財務報告，也是最終環節，要求各部門加強溝通，積極解決相互關聯業務，例如應收賬款賒銷管理、資金管理中銀行未達和供應商扣款等。

2、各部門對內部制度流程執行不到位或錯誤，歸入當月績效考核，提高內部執行效率。

3、內控部每月對重大事項編寫“內控整改函告”形式發送公司業務直接負責人，督促責任單位簽字及落實整改時間，做到持續追蹤重點項目解決進度和落實結果，降低運行風險。

4、每月按照年度內控工作計劃執行，檢核財務各部門內部控制流程執行情況，并通過內控會通報檢核結果。

5、要求各部門負責人對整改內容及相關見證資料，要保留工作底稿，并提供內控中心留檔備案。

6、財務內控工作將結合內控審計對應要求，切實要做到“一審、二幫、三促進”的作用，提升財務工作質量。除財務內部進行科目余額分析外，還要通過實地調查取證、個別訪談、流程執行抽樣、調查問卷、專題討論等方法對內部各個業務環節進行分析了解，對資金運營中的備用金管理、現金支付業務、供應商結算、供應商合同執行、子公司授權審批流程執行等業務關鍵內控風險控制點進行內控審計分析，讓內部控制真正發揮控制風險的作用。

三、結束語

內控管理要公司管理層首先從思想入手，全力打造優質良好的內部環境。嚴格按照不相容相互崗位設立的要求，在內部的授權批準，業務辦理，會計基礎資料保管、監督檢查等崗位權限設置上，遵從科學規范，簡化流程，平穩高效的目標，合理設置各個工作崗位，理清各個崗位的職責權限，形成權責分工明確，嚴格考核測評機制的良好內部環境。上市公司內控體系建設是一項持續性的長效工作，需要公司內部的需求與監管形成合力，才能切實提供企業的管理水平和防范風險的能力。內控管理就是要求上市公司加強自身管理，提供風險防范能力。財務內控管理為持續實現這一目標，必須要扎實、深入開展，切不可敷衍了事。

參考文獻

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財務內控管理體系建設范文第5篇

房地產行業在我國社會主義經濟發展中已占有重要地位，其發展主要特點是高投入、施工周期較長、風險大，因此，在房地產企業中財務內控體系的建立與完善是促使房地產企業產期發展的重要保障。內控體系建立不僅保證了對存在的風險有效識別、評估、控制，同時也保證了企業戰略目標科學化開展。伴隨國家對房地產行業的重視與調控，對房地產是否規范運作、利潤回歸以及內部管理也越來越重視，加強房地產財務內控體系的有效構建也是房地產企業當下發展的必然趨勢。

1房地產企業財務內控體系存在的問題

11房地產企業未形成健全的財務內控體系

房地產企業內控制度是由控制環境、會計系統、控制程序等多方面組成，但多數企業未形成完善的內控制度。就會造成企業在戰略目標實施時出現漏洞，甚至會與企業發展的戰略目標背道而馳。除此之外，傳統的內控注重制度文字編寫，缺少了配套的操作流程和可以實現內控體系的工具，使其內控制度不能有效地操作。

12房地產企業內部缺乏管理

在房地產企業內部管理中各自為政的現象比較普遍，分成各自獨立的辦公管理系統，相互之間缺乏溝通，同時在財務內控工作中，也缺少協商，造成體制腐敗增大了內控風險。與此同時，在內控文件上，沒有規范性和實際性的文件、制度對其進行約束和管制，缺乏具體操作細節章程。因而，造成企?I內部管理松散、怠慢，客觀上增加了房地產企業管理和風險控制難度，也導致了可控風險失去控制，對企業整體內控體系的建立與完善形成了阻礙。

13復雜的外部環境

房地產因具有開發投入較大、風險高等特點，因而導致房地產企業內控外部的環境比較復雜，也就增加了內控的難度。房地產企業財會核算的特殊性導致內控的復雜性，而在財會核算上不需要也不可能計算各個環節對產品的投入成本，也是沒有必要的。

2房地產企業財務內控體系設立的準則

21企業內控體系必須符合法律規定

在房地產企業實施內控制度時，所有財務活動以及所制定的內控制度，必須以國家的政策法規為準繩，在國家政策法規指導下，并且結合本企業自身實際發展情況，制定出符合國家法律規定的財務內控體系。

22企業內控體系要具有針對性

在內控體系建設過程中，要對財務工作中極易出現紕漏的環節以及財務管理工作中的薄弱環節進行警惕和防范。除此之外，也要杜絕各部門間不能協調的工作現象，對財務工作中的每一個環節進行細化，制定具有針對性的財務內控體系，提高工作效率和工作質量。

23企業內控體系應注重連續性

企業在確定財務內控體系時要一以貫之，結合企業自身具體的發展戰略目標對內控體系做出適時調整，以保證內控體系連續不斷地為企業財務系統服務，并按照標準進行貫徹落實。

24企業內控體系應注重整體化

企業內控管理制度，不僅僅需要財務上的運營活動與企業的整體戰略目標相吻合，也需要對企業短期內的戰略目標負責，也要與企業其他部門的內控管理體系相互配合，注重企業內控管理制度整體配合發展。

3房地產企業財務內控體系構建措施

31創造良好的內控環境

良好的內控環境，可以保證財務內控體系正常運行，也是企業長期發展的重要因素之一。房地產企業要在發展戰略、治理結構、人力資源等多方面進行管控，逐步為內控體系形成良好的內控環境。

32在公司發展戰略上建立內控體系

為保證內控體系與企業長遠發展的目標相一致，在建立內控體系時應基于企業的發展策略而制定，才能按照企業的資源和開發計劃進行內控體系的建設和實施，從而保證內控體系中的組織設計、權責分工、資源的配置、制度的制定、內控實施等多方面統一協調，形成嚴密的系統。

33完善組織機構

在組織結構設立上，要結合房地產企業自身實際發展情況，進行責任劃分并賦予相應的權利。在設立與完善組織結構時應注意以下兩點：第一，在內部環境中不相容的崗位要進行分離；第二，要做到人力、物力、財力相分離，各司其職，彼此間相互約束，在采購、收付款等經濟上的操作時，必須有兩個或兩個以上的部門審批，最后再由總負責人進行簽字，從而形成一個完善的組織機構。

34構建有效信息渠道，加強監管

在信息化發展的時代，想要加強財務核算的水平，就必須引進先進的信息化通信技術并對其分析與運用，利用信息化技術為企業構成信息化資料，方便企業財務工作的開展。同時，也要將企業財務核算與房地產經營活動中獲取的信息材料有機結合，形成一個內部與外部相互傳遞信息的平臺，從而實現資源共享，也在平臺上實行了對動態決策與動態的管控。企業也應以預算審計為中心，實現當前的戰略目標，通過財務狀況就可以對戰略目標的實施情況做出具體分析，對整個房地產項目實行全程監控，對業務過程中的財務活動進行監督和管理，實現對財務活動的推測、管控、分析等。

35建立風險評估機制

許多房地產企業過多依賴企業內部管控，當出現失敗狀況時就歸結于市場問題，然而，這是因為沒有很好地控制風險才引發的問題。各個房地產企業應建立風險評估機制，對其全面控制，對項目中所存在的風險及時發現，并做好相應的風險防范措施，確保企業正常運轉。

36提高財會人員綜合素質，提升內控質量

面對日新月異的高科技時代，各行各業競爭的激烈性，房地產企業對財務人員的要求也越來越高，不僅需要對企業財務的賬目進行查閱和整理，也需要迎合時展，全方位的學習，開拓視野，提升業務水平，豐富自身內涵。在房地產企業的財務人員，因涉及多個部門和單位，更應加強自身專業知識和綜合素質培養，也要對房地產這份工作有著更高的認識，在工作中取長補短，不斷提升內控質量，保證房地產企業的財務工作與時俱進，積極穩定發展。

37增加企業內審崗位機制

為了實行對企業內部財務、經營狀況全面審計，應設立企業內審崗位機制，由企業總經理直接領導負責，嚴格實行行業內標準。除此之外，對超支違規事項進行考核、通報，同時提出整改要求并督導相關部門改善完成。