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股權轉讓的稅務籌劃范文第1篇

摘 要 企業(yè)進行資產或股權轉讓是我國企業(yè)重組中的主要形式，選擇不同的所得稅繳納方案，將影響企業(yè)所得稅的數量。合理的稅務籌劃可得到直接避稅好處或間接好處，有利于企業(yè)和股東價值最大化。

關鍵詞 處置方式 稅務籌劃 境外

在我國子公司處置的常見方式有：轉讓資產或股權。在資產轉讓和股權轉讓中選擇所得稅的稅務具體方法不同進行稅務籌劃，可得直接避稅好處或間接好處，有利于企業(yè)和股東價值最大化。

資產和股權轉讓按支付方式又分為股權支付和非股權支付。股權支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權，股份作為支付的形式。非股權支付，是指經本企業(yè)的現金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。在股權支付中達到一定條件其所得稅可選擇按企業(yè)重組特殊性稅務處理方法。因此，按所得稅處理方法可將資產或股枝轉讓分為一般性稅務處理和特殊性稅務處理。

一、資產或股權轉讓的一般性稅務處理方法

資產或股權轉讓的一般性稅務處理方法：企業(yè)所得稅規(guī)定，被轉讓企業(yè)得到的可變現價值（公允價值）超過原投資成本的部分，應確認投資轉讓所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，直接投資于境內企業(yè)所得可免征企業(yè)所得稅，因此在股權或資產轉讓前對累計投資未非配利潤及盈余公積先進行分配，再進行轉讓處置，這樣比直接轉讓可達到少交企業(yè)所得稅的好處。如：某市甲房地產公司于2009年5月11日以銀行存款1000萬元與王某及李某設立華立公司，甲公司占華立公司（非上市公司）股本總額70%，華立公司去年獲利300萬元，華立公司保留盈余未分配。2010年，華立公司獲得利潤200萬元。2011年1月甲公司準備采用股權轉讓方式將擁有華立公司70%的股權全部轉讓。方案一，以價格1350萬元轉讓，方案二，先將稅后未分配利潤的90%進行分配，然后再將擁有華立公司70%的股權以1035萬元轉讓。我們對以上兩種方案的稅務處理進行比較：

方案一：

應納印花稅：1350×0.05%=0.68（萬元）

股權轉讓所得：1350-1000-0.68=349.32（萬元）

應納企業(yè)所得稅：349.32×25%=87.33（萬元）

稅后得利潤：349.32-87.33=261.99（萬元）

方案二：

甲公司分回的利潤=（300+200）×90%×70%=315（萬元）

根據稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

應納印花稅=1035×0.05%=0.52（萬元）

股權轉讓所得=1035-1000-0.52=34.48（萬元）

應納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62（萬元）

稅后凈利潤=315+34.48-8.62=340.86（萬元）

方案二比方案一，稅后利潤增加：340.86-261.99=79.87（萬元）。

由此可見，對累計未分配利潤先分配，再轉讓對企業(yè)和股東更有利。

二、資產或股權轉讓的特殊性稅務處理方法

資產或股權轉讓同時符合下列條件的可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定

1．具有合理的商業(yè)目的且不以減少、免除或推遲繳納稅為目的

2．被收購、合并或分立資產的資產或股權比例符合不低于被收購企業(yè)全部股權的75%且該股權收購時發(fā)生的股權支付全額不低于交易支付總額的85%

3．企業(yè)重組后連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的經營活動

4．取得股權支付的原主要股東，在承擔后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，被收購的企業(yè)（即轉讓企業(yè)）取得收購企業(yè)股權計稅基礎，以被收購的股權的原有計稅基礎確定，不確認有資產轉讓所得或損失。被收購企業(yè)取得的非股權支付部分應在交易當期確認相應的資產所得或損失，調整相應資產的計稅基礎，計算并繳納企業(yè)所得稅。

非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付全額÷被轉讓資產的公允價值）

如：2010年，A企業(yè)為了收購B企業(yè)的全資子公司、C企業(yè)80%的股權。A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股。每股價格3元，同時A企業(yè)向B企業(yè)支付現金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨立交易方。C企業(yè)共有股權2500萬股，收購C企業(yè)每股資產計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為5元。交易各方承諾股權收購完成后不改變原有經營活動，增發(fā)新股一年內不轉讓。我們對B企業(yè)轉讓C企業(yè)80%股權稅務處理進行分析：

收購企業(yè)A企業(yè)購買股權占被收購C企業(yè)全部股權的80%＞75%，收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時股權支付全額占共交易比例=9000÷10000×100%=90%＞85%，那么B企業(yè)交易中股權支付部分適用企業(yè)重組的特殊性稅務處理。

B企業(yè)非股權支付（1000萬元）確認所得=（10000-8000）

應納的所得稅=200×25%=50（萬元）

B企業(yè)所得股權計稅基礎（即股權入賬價值）=8000-（1000-200）=7200（萬元）

若一年后按原價轉讓，應納稅=（3000×3-7200）×25%=450（萬元），此方案合計納稅500萬元。

如果A企業(yè)全部現金支付，應納所得稅=（10000-2500×4×80%）×25%=500萬元。

我們可以看出B企業(yè)的轉讓股權兩種支付形式下的實際稅負相同，均為500萬元，但在股權支付方式下，當期并不需繳納股權支付部分為基礎的所得稅，相當于得到450萬元的無息貸款，這是一種間接的稅收費優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間股權和資產收購交易，除要符合上述規(guī)定中的條件外，還應同時符合下列條件才可選擇適用特殊性稅務處理方式。

1．非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關報書面承諾在3年（含3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；

2．非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權；

3．居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；

4．財政部、國家稅務總局核準的其他情形。

企業(yè)發(fā)生符合上述規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的應在重組業(yè)務完成的當年企業(yè)在所得稅年度申報時向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料證明其交易符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庑灾亟M業(yè)務進行稅務處理。

綜上所述，企業(yè)在進行股權或資產轉讓時，可進行累計未分配利潤的分配，或進行重組性特殊性稅務規(guī)定的股權支付，可得到直接稅收優(yōu)惠或間接稅收優(yōu)惠。

參考文獻：

股權轉讓的稅務籌劃范文第2篇

關鍵詞：股權轉讓 稅收管理 對策

近年來，隨著《公司法》的修訂，市場經濟主體的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)投資者之間轉讓股權的行為日益增多。新的個人股權交易形式不斷涌現，交易內容日趨豐富多樣。2015年我市發(fā)生股權變更的企業(yè)721戶，2016年我市發(fā)生股權變更的企業(yè)達到1083戶。股權變更業(yè)務量的增多，逐步暴露出我市對當前股權轉讓涉稅行為管理能力的不足。

一、股權轉讓稅收征管實踐中的難點分析

（一）股權轉讓的法律依據

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年第67號公告）以下簡稱《辦法》中明確規(guī)定，以下七類情形股權均已發(fā)生了實質性的轉移，且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此屬于“股權轉讓” 行為，其取得的所得應按規(guī)定繳納個人所得稅：“出售股權；公司回購股權；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣易；以股權抵償債務；其他股權轉移行為”。

（二）股權轉讓中的難點問題

股權轉讓具有不確定性、隱蔽性和多樣性的特點，日常稅源管理中，稅務機關對股權轉讓行為涉稅管理的難點主要表現在以下幾個方面：

（1）計稅價格核定難易操作。《辦法》中明確，申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由等四種情形下，稅務機關可以核定股權轉讓收入。但實際操作中，稅務機關的核定的征收手段比較缺乏。《辦法》中雖然提供了凈資產核定法和類比法，但由于自然人股權轉讓的偶發(fā)性以及數據信息的局限性，類比法在實際中不太具有可操作性，大多數情況只能以凈資產核定法為主。實踐中遇到比較多的是，企業(yè)可能在股權轉讓之前，多計提管理費用，或者通過增加成本等手段人為減少企業(yè)凈資產，從而給稅務機關的核定征收工作增加麻煩，給工作人員增加負擔。

（2）交易的真實性難一判定。稅務機關對交易的真實性難一判斷，一是股權轉讓的時點難以掌控。由于股權轉讓行為具有偶然性，若納稅人不主動申報，稅務機關難以準確掌握其行蹤。二是交易價格真實性難一準確把握。自然人股權轉讓過程中，大都采取私下交易，由于交易價格直接關系到雙方的納稅問題，因此交易雙方主觀上就存在著隱瞞真實交易價格的動機，呈報給稅務機關的轉讓協(xié)議簽訂的價格都較低。因此承讓雙方提供的股權轉讓協(xié)議價格是否真實，便成為稅務機關最難核實的問題。

（3）政策規(guī)定有待明確。雖然《辦法》對股權轉讓涉稅環(huán)節(jié)和相關要素進行了明確，但是稅務機關在實際操作中仍然存在一些變數問題。一是“稅務前置”問題。《辦法》第二十四條指出“稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作”，但具體操作方式并未明確，基層稅務機關執(zhí)行起來會五花八門。筆者認為工商部門應當將稅務部門出具“完稅證明”作為變更的前置條件較為妥當。二是現行股權轉讓稅收政策對一些具體問題沒有明確，這會給投資者留有籌劃空間，很多企業(yè)及其股東出于避稅的目的進行行為籌劃，從而導致稅收流失。三是評估的價值是否能體現公允價值。《辦法》第十四條中明確稅務機關在使用凈資產核定法核定企業(yè)股權轉讓收入時，要求被投資企業(yè)房產、土地、知識產權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，應提供由具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告，實際操作中，中介機構往往受利益驅動，出具有失公允的“資產評估報告”糊弄稅務機關。四是股權轉讓收入確定的原則及方法難一把握。《辦法》第十條規(guī)定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。也就是說納稅人轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。

（4）稅收征管措施相對滯后。一是信息管稅手段落后，當前股權轉讓涉稅信息，在互聯(lián)網和工商局內網的登記已實現互聯(lián)互通，但稅務機關和工商部門仍然未實現信息共享，省以下稅務機關只能依靠省稅務局進行數據推送，信息篩選耗費時間和人力。二是“金稅三期”系統(tǒng)，功能不完善，對同一企業(yè)股權轉讓價格申報、股權原值、計稅依據等相關信息無錄入模塊，給后期管理和延伸檢查帶來困難，也加大了稅務機關的征收成本。三是稅款入庫較難，實際工作中股權轉讓很大一部分是自然人股東之間的交易，稅務介入前工商部門股權已變更結束，稅務機關介入后再實施稅種征收的成本加大，稅款清欠難度增加。股權轉讓中大都有一個不成文的約定交易稅費由受讓方承擔，而《辦法》中規(guī)定的納稅義務人是轉讓方，承讓方僅有扣繳義務，為履行扣繳義務的僅處以罰款，稅務機關對承讓方征稅，缺乏法理支持。

二、對強化股權轉讓稅收管理的建議

（一）完善配套稅法，明確管理細則

一是《征管法》已經實施十六個年頭了，這期間為適應經濟發(fā)展，我國頒布了幾十部與之相關的稅收法律法規(guī)，因此，應盡快修訂《征管法》，以消除稅收政策打架。二是將“稅務前置”合法化。鑒于《辦法》第二十條已經明確應依法申報納稅的六種情形，即股權轉讓協(xié)議已經簽訂等行為的發(fā)生就標志著轉讓行為的成立，“稅務前置”屬合情合理。三是規(guī)定股權轉讓免征的特例。對于特殊情況（弱勢群體）的轉讓行為，可以規(guī)定免征額，但必須提供相應的佐證材料予以承諾。四是被投資企業(yè)的事后報告義務實現較難。被投資企業(yè)發(fā)生個人股|或股東所持股權變動的，應在次月15日內，向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。實際工作中，鑒于目前的稅法遵從度較難實現。

（二）創(chuàng)新征管手段，強化管理措施

一是逐步建立股權轉讓個人所得稅電子申報臺賬。基層稅務機關應要求股權轉讓企業(yè)及時申報股權轉讓電子數據，對轄區(qū)管戶建立股權轉讓稅收電子申報臺賬，詳細記錄每戶企業(yè)股東的投資信息，時刻關注企業(yè)急于轉讓時點的房產、土地等大額資產處置動向，及時取得住建部門、國土部門和不動產管理部門的支持。對于大額資產的處置要求其提供有資質的中介機構出具的評估報告。二是提高信息管稅水平。要加強基層稅務機關對企業(yè)股權轉讓稅收的日常跟蹤管理，對股權轉讓企業(yè)初始成本、轉讓價格、合理費用、計稅依據等信息嚴格審核，實行鏈條管理，確保股權轉讓個人所得稅稅基不受侵蝕。三是建立股權轉讓稅前約談告誡制度。為了降低股權轉讓環(huán)節(jié)的稅收執(zhí)法風險，稅務機關應對股權轉讓企業(yè)雙方當事人采取約談告誡，書面詢問確認雙方當事人的有關轉讓細節(jié)，告知其依據《辦法》第19條的規(guī)定，應當履行的納稅權利義務，以及進行虛假申報應承擔的法律后果，現場簽訂《股權轉讓稅收承諾書》。

四是完善股權轉讓價格核定體系。對于股權轉讓價格明顯偏低的情形，在應用“凈資產核定法”、“類比法”和其他方合理的方法核定的同時，應依托信息管稅的手段，參照市場價格和綜合因素，結合實際核定股權轉讓價格。要求被投資企業(yè)提供充分有力資料，解釋其“低價平價轉讓” 的原因，如無法證明其合法性，則應按照《辦法》第十四條的規(guī)定，進行核定征收。

五是加強對股權轉讓企業(yè)的納稅評估。對低價、平價轉讓企業(yè)股權的行為價格零增長，如果發(fā)現疑點，將評估疑點移交稅務稽查，加大查處案件的曝光力度，充分利用稅務稽查懲戒和教育作用，營造依法申報納稅的社會氛圍。

（三）加強部門協(xié)作，保障依法治稅

一是加強政府部門之間的密切合作。工商、國土、住建部門是企業(yè)股權轉讓過程中，必需要跑的部門（政務大廳的窗口），因此，稅務機關應加強與這些部門的信息共享，全面掌控企業(yè)股權的實時交換情況。尤其要與工商部門建立定期信息交換比對制度，掌握工作主動權，在股權轉讓變更環(huán)節(jié)結束前，確保稅款繳納入庫。二是發(fā)揮稅務稽查的懲戒的作用。在企業(yè)股權轉讓審核過程中，發(fā)現存在疑點的，管理部門應及時將疑點企業(yè)移交稽查部門依法實施稽查，充分發(fā)揮稅務稽查的震懾作用，加大案件的曝光力度，保障國家稅款不流失。

（四）健全法治機制，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境

一是建議將誠信納稅情況納入公民個人信用檔案。西方發(fā)達國家早已將公民誠信納稅情況納入個人信用檔案，我國應該借鑒他國經驗，盡快建立個人誠信檔案，將自然人納稅情況納入個人誠信體系，對不如實申報納稅、逃稅或者偷稅的個人，在公安網和個人誠信體系中列入黑名單，讓其參加各種社會活動受到影響，這必將有力促進我國稅收法制建設的步伐。二是大力培養(yǎng)復合型稅務干部。隨著社會主義經濟的不斷發(fā)展，稅收工作越來越呈現出復雜化和多元化，避稅與反避稅斗爭將會日益尖銳。因此培養(yǎng)業(yè)務精、作風硬的復合型稅干時不我待，對于股權轉讓這種涉稅工作較為復雜審核，要求業(yè)務人員必須既懂稅收知識，又要精通財務會計、資產評估技能。既能合理地參考中介機構的涉稅評估報告，又不過于依賴報告的內容，從而保證稅法的權威性。三是加強股權轉讓稅法的宣傳力度。從各地股權轉讓稅收征收的實際情況來看，納稅人未自行申報的主要原因是對稅收政策不知曉。因此，今后應把加大稅法宣傳力度，放在首要位置來落實，要把“日常性宣傳”和“稅法宣傳月”宣傳結合起來進行，強化對廣大群眾依法納稅的宣傳意識，提高納稅人稅法遵從度。

股權轉讓的稅務籌劃范文第3篇

1　外國企業(yè)所得稅時期(1991年7月1日前)

1987年的《財政部稅務總局關于對外商投資企業(yè)征收所得稅若干政策業(yè)務問題的通知》(財稅外字[1987]033號)第一次對外國投資者股權轉讓所得課征所得稅作出了明確規(guī)定。該文件第九條對中外合資經營企業(yè)的外國合營者，外資企業(yè)的出資者轉讓股權所得的征稅問題規(guī)定為，股權轉讓所得是指合營企業(yè)的外國合營者、外資企業(yè)的出資者轉讓其在企業(yè)所有的股權而獲取的超出其出資額部分的轉讓收益，應按規(guī)定征收20％預提所得稅。這段時期，我國對涉外企業(yè)開征的分別是中外合資經營企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅，預提所得稅屬于外國企業(yè)所得稅的范疇。在操作中，股權轉讓所得是轉讓價格與出資額之間的差額。轉讓價格一般理解為收購雙方確定的轉讓價格，出資額一般理解為原始投資金額轉換為等值人民幣的金額。財稅外字[1987]033號文件早在1997年9月8日被財政部宣告廢止。

2　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅時期(1991年7月1日～2007年12月31日)

1991年7月1日開始實施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(簡稱“《外稅法》”)對非居民企業(yè)股權轉讓課稅的規(guī)定包含在有關預提所得稅的條款中。按照《外稅法》規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20％的所得稅。從法理上講，其中的“其他所得”應該包括外國法人投資者的股權轉讓所得。需要說明的是，2000年的《國務院關于外國企業(yè)來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]37號)規(guī)定，自2000年1月1日起，對在我國境內沒有設立機構、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設有機構、場所，但上述各項所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10％稅率征收企業(yè)所得稅。也就是說，進入2000年度后即使對股權轉讓所得課征所得稅，其適用的預提所得稅稅率也僅為10％。

《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)合并、分立、股權重組等業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)[1997]71號)對股權轉讓收益的課稅重新作了規(guī)定，股權轉讓收益或損失是指股權轉讓價減除成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額(以不超過被持股企業(yè)賬面的分屬為股權轉讓人的實有金額為限)，屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本是指股東(投資者)投資人股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。按照71號文規(guī)定，轉讓股權方在確定轉讓價格計算股權轉讓收入是可以直接扣除所擁有的被持股企業(yè)的未分配利潤及稅后提存的各項基金等股東留存收益。這部分留存收益其實被視作股息紅利所得獲得了免稅權。

隨著我國改革開放的逐步深入，不少外國投資者都在中國境內設立專門從事投資業(yè)務的外商投資企業(yè)(以下稱“境內投資公司”)及其他形式的公司集團重組，將其或其集團內企業(yè)持有的中國境內其他外商投資企業(yè)的股權轉讓至境內投資公司，這就出現了是否可以按股權成本價進行轉讓的稅務處理問題。對此類問題，《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)轉讓股權所得稅處理問題的通知》(國稅函發(fā)[1997]207號)又做出了重大補充規(guī)定，在以合理經營為目的進行的公司集團重組中，外國企業(yè)將其持有的中國境內企業(yè)股權，或者外商投資企業(yè)將其持有的中國境內、境外企業(yè)的股權，轉讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100％股權關系的公司，包括轉讓給具有上述股權關系的境內投資公司的，可按股權成本價轉讓，由于不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅。

2008年以后對非居民企業(yè)股權轉讓所得課稅概況

自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。該法第十九條第(二)項規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

與上位法配套的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；……。該條例第一百零三條同時規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

《財政部國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》(財稅[20081130號)再次重申，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。

國家稅務總局的《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第五條第二款規(guī)定，股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。第十五條第二款規(guī)定，股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)也對股權收購有關重組業(yè)務的課稅作出了規(guī)定。該文件第七條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間(包括港澳臺地區(qū))的股權和資產收購交易，除應符合財稅[2009]59號第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：1、非居民企業(yè)向其100％直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年(含)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；2、非居民企業(yè)向與其具有100％直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權，3、居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100％直接控股的非居民企業(yè)進行投資；4、財政部、國家稅務總局核準的其他情形。這里的1和2都和非居民企業(yè)轉讓境內企業(yè)股權課稅密切相關。

是否認可將股息所得從轉讓所得中剝離并予以免稅成為焦點

企業(yè)所得稅法實施后，明確了對非居民企業(yè)轉讓所持有的境內企業(yè)股權需要課稅，但是并未明確有關股權轉讓所得計算的具體細節(jié)。實際工作中，不少稅務機關是這樣操作的。股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價的差額。股權轉讓價是指，股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得在股權轉讓價中扣除。股權成本價是指，股東(投資者)投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支會的股權轉讓金額。

舉例來說，2006年7月1日年境外非居民豪斯環(huán)球公司在中國境內出資600萬(以人民幣元為單位，下同)設立淮安公司，豪斯環(huán)球公司占淮安公司100％股權，2007年12月31日，淮安公司未分配利潤100萬元；2008年12月31日淮安公司未分配利潤300萬元；2006年7月1日至2008年12月31日，淮安公司一直未向股東豪斯環(huán)球公司分配利潤，2009年1月2日，豪斯環(huán)球公司將淮安公司100％的股權以1200萬元轉讓價轉給境外非居民美亞世界公司，則非居民企業(yè)豪斯環(huán)球公司股權轉讓所得為股權轉讓價1200－股權成本價600=600(萬元)。由于企業(yè)所得稅法實施條例第七十四條已經明確，企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。對于長期股權投資這樣的財產來說，根本不存在已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等扣除項目，因此其凈值就是其初始計稅基礎，即原始投資成本。因此，稅務機關普遍不認可將包含在此股權轉讓所得中的留存收益部分轉讓作為股息所得單獨對待，也就不涉及任何對該部分所得的免稅問題。

另外，依據財稅[2009]59號文第五條和第七條的規(guī)定，如果不符合使用特殊性稅務處理的基本條件，稅務機關也不會認可依據原71號文按照成本價轉讓的特殊處理方式。如果實際轉讓價高于成本價就自然會產生股權轉讓所得。如果實際轉讓價低于其成本價，一旦涉及關聯(lián)交易，稅務機關可能會對該轉讓價進行核查并要求當事人舉證證明其轉讓價格的合理性，否則可能會導致價格調整或者核定征收。

股權轉讓的稅務籌劃范文第4篇

一、上市公司股權收購稅務新規(guī)

財稅【2009】59號文和國家稅務總局2010年第4號公告規(guī)定企業(yè)重組業(yè)務的稅務處理有一般性稅務處理和特殊性稅務處理兩種方式，作為企業(yè)重組業(yè)務的重要形式，股權收購也根據條件的不同適用以上兩種稅務處理。

（一）股權收購的一般性稅務處理 具體如下：

（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

（3）被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

（二）股權收購的特殊性稅務處理 具體如下：

（1）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

兩種稅務處理的根本區(qū)別就在于：特殊性稅務處理中被收購企業(yè)的股東以被收購股權的原有計稅基礎確定收購股權的計稅基礎，一般性稅務處理被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。即特殊性稅務處理中被收購企業(yè)股東在交易完成時暫不進行企業(yè)所得稅處理，而一般性稅務處理的被收購企業(yè)股東要在交易完成時確認股權轉讓所得或損失，如有股權轉讓所得則要繳納企業(yè)所得稅。

（三）適用特殊性稅務處理的股權收購條件 由于股權收購特殊性稅務處理的顯著稅負效應，國家對適用特殊性稅務處理的股權收購有嚴格規(guī)定，具體內容如下：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

（4）收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。

（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

由上可知，股權收購的所得稅籌劃就是在股權收購時構建符合特殊性稅務處理的條件，使企業(yè)股權收購適用特殊性稅務處理，而要滿足特殊性稅務處理要求，75%的股權收購比例和85%的股權支付比例是關鍵。

二、上市公司重組業(yè)務案例分析

A集團擁有的B上市公司，主要從事造紙制造和生產業(yè)務，A同時控股天山、大地、江南和華北四家非上市造紙企業(yè)。由于A集團擁有的B上市公司和四家非上市造紙企業(yè)存在同業(yè)競爭問題，A集團決定通過B上市公司定向增發(fā)將四家造紙企業(yè)的相關資產和業(yè)務注入B上市公司，以解決關聯(lián)交易和同業(yè)競爭問題。

（一）交易標的情況 A集團擁有的四家造紙企業(yè)股權比例如表1所示。

雖然A集團控股四家造紙企業(yè)，由于四家造紙企業(yè)其他股東戰(zhàn)略目標的差異， 天山和華北企業(yè)的其他股東同意和A集團一起將所持股份置入B上市公司，而大地和江南企業(yè)的其他股東不參與B公司的定向增發(fā)。即B公司發(fā)行股份購買的是所有天山和華北股東持有的股權，以及大地和江南A集團持有的股權。

經過分析和論證，B公司確定的資產折股定向增發(fā)方案為：B公司以10元/股的價格發(fā)行1億股普通股股票收購四家企業(yè)參與交易的股權，具體情況見表2。

本次定向增發(fā)完成后，A集團持有的B公司股份由4000萬股增加至11630萬股，所占總股本比例相應由40%上升到58.15%，不僅實現了所持造紙資產證券化，消除了同業(yè)競爭，也實現了絕對控股，并為進一步資本運作奠定了基礎。B上市公司因本次定向增發(fā)，總股本由1億股增加到2億股，造紙生產能力大幅提升，市場占有顯著增強，實現了跨越式發(fā)展。

（二）涉稅問題分析 對于上述股權收購行為，比照相關稅務規(guī)定發(fā)現：A集團轉讓所持企業(yè)股權行為可以適用特殊性稅務處理，但不是所持的每家企業(yè)股權轉讓都適用。

B上市公司用發(fā)行股票的方式購買天山、大地、江南和華北四家非上市造紙企業(yè)股權，沒有非股權支付，符合關于“收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%”。B上市公司收購天山和華北兩家企業(yè)100%的股權，收購大地企業(yè)60%的股權和江南企業(yè)70%的股權，按照關于“收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%”的規(guī)定，A集團轉讓天山和華北兩家企業(yè)股權符合特殊性稅務處理條件， A集團包括天山和華北兩家企業(yè)的其他股東獲得B上市公司發(fā)行的6200萬股股票（其中A集團3830萬股，其他股東2370萬股）計稅基礎，以該部分股權的原有計稅基礎確定，即該部分股票的計稅基礎為A集團和其他股東持有天山、華北兩家企業(yè)的原賬面成本27000萬元，該轉讓過程中的增值部分35000萬元暫時不繳企業(yè)所得稅。

由于B上市公司只收購了A集團持有大地60%股權和江南70%股權，上述股權比例均達不到75%的股權收購比例要求，A集團對大地和江南企業(yè)股權轉讓行為不符合特殊性稅務處理，只能按照一般性稅務處理要求，確認股權轉讓所得12000萬元，相應繳納企業(yè)所得稅3000萬元。

三、上市公司重組稅收特點分析及稅務籌劃

如果從天山、大地、江南、華北四家企業(yè)單獨交易的角度看，因每家企業(yè)股權轉讓的比例不同而適用了不同的稅務處理。但縱觀此次股權交易，明顯是A集團所持企業(yè)股權包交易行為，應該作為標的整體判斷分析。

（一）重組稅收特點 具體有：

（1）交易目的分析。本次增發(fā)是A集團適應證券市場監(jiān)管要求，主動履行承諾采取的重大措施，有利于規(guī)范大股東行為，消除同業(yè)競爭，保護中小投資者的利益。有利于B上市公司實行資源整合和信息共享，發(fā)揮經營管理的協(xié)同效應，形成規(guī)模經濟，提升企業(yè)價值，實現股東價值最大化。因此本次定向增發(fā)是企業(yè)的正常經營行為，具有合理商業(yè)目的，并得到了相關部門的認可和大力支持。本次交易始終遵循公平公正的原則，沒有以重組的名義，通過關聯(lián)方交易轉移利潤、轉移資產或利用其他企業(yè)虧損沖減本企業(yè)應稅所得等避稅行為。

（2）交易支付對價分析。在收購四家企業(yè)標的資產過程中，B上市公司以新發(fā)股份作為支付對價，交易沒有產生現金流出。且B上市公司繼續(xù)持有四家企業(yè)的相關股權，持續(xù)企業(yè)經營行為，發(fā)生變化的只是四家造紙企業(yè)由A集團直接控股變?yōu)殚g接控股，具有企業(yè)重組免稅交易要求的權益繼承性特點。

（3）交易標的分析。本次交易同時完成對四家企業(yè)的股權收購，交易評估也是以整體收購完成后的整體經營績效為基本假設的，不是以單一企業(yè)為交易對象，因此，交易標的為四家企業(yè)相關股權組成的股權包。根據重組交易“稅收中性”原則，即不論企業(yè)重組與否，均應享有相同的稅收待遇，不應因為重組而有差異，經濟功能相同或相似的重組交易，稅收待遇應該一致。

（4）經營的持續(xù)性分析。本次交易結束后，B上市公司對四家企業(yè)實行統(tǒng)一管理，繼續(xù)原有的生產經營活動。A集團等原有股東因本次交易而持有的B公司股票，要根據相關證券法規(guī)規(guī)定，至少有12個月的鎖定期，短期內均無法出售。

（二）重組交易稅收籌劃 A集團轉讓大地和江南企業(yè)股權不適用特殊性稅務處理，僅僅是因為股權轉讓比例不符合75%的規(guī)定，而通過上述分析可知，本次股權收購交易可以視為股權包交易，如果僅以單一企業(yè)被收購股權占該企業(yè)全部股權的比例分別計算，必然造成因收購比例的差異，同一交易性質下稅收待遇的不同，有悖于“稅收中性”原則。況且稅法的相關規(guī)定主要針對單個企業(yè)股權的交易行為，對于類似本案例股權包交易的股權比例和比例的計算均沒有規(guī)定。

因此，本次交易收購的股權比例計算可以采用加權計算，即以被收購股權占目標企業(yè)全部股權的比例為基數，以被收購股權的公允價值占被收購股權組成的股權包公允價值的比例為權重，計算股權收購比例。以此為基礎，股權包收購加權比例為86.9%（具體見下表），遠高于75%的股權收購比例規(guī)定，A集團轉讓所持企業(yè)股份行為可以適用特殊性稅務處理，相應減少當年企業(yè)所得稅支出3000萬元。

綜合上述分析，還需要對以下幾個事項作出說明：

第一，對于日益頻繁的股權交易行為而言，75%的股權收購比例相對較高，限制了特殊性稅務處理的適用范圍，不利于兼并重組行為的發(fā)展，如果股權收購標的是上市公司股權，該矛盾會更加突出，建議稅法針對上市公司股權交易和股權包交易出臺具體可行的規(guī)定。

第二，符合特殊性稅務處理的重組業(yè)務需要在該重組業(yè)務完成當年，即企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關備案，否則不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

第三，符合特殊性稅務處理的重組業(yè)務可以在業(yè)務完成當年免交企業(yè)所得稅，但業(yè)務增值產生的所得稅不是永遠被免除，而是在被收購方將持有的收購方股權轉讓時一并計算繳納。如本例中，A集團轉讓大地60%股權實現增值6000萬元，相應獲得1700萬股B上市公司股權，假定A集團三年后以15元/股的價格將該部分股份出售則又實現增值8500萬元。如果A集團轉讓大地60%股權行為適用于一般性稅務處理，則A集團應在轉讓大地60%股權行為完成年度繳納1500萬元企業(yè)所得稅，在1700萬股B上市公司股權出售年度繳納2125萬元企業(yè)所得稅。而如果A集團轉讓大地60%股權行為適用特殊性稅務處理，則A集團在轉讓大地60%股權行為完成年度暫不繳納企業(yè)所得稅，但要在1700萬股B上市公司股權出售年度繳納3625萬元企業(yè)所得稅。由此可見，特殊性稅務處理對企業(yè)而言不是企業(yè)所得稅的減免，而是遞延繳納企業(yè)所得稅產出了時間價值。

參考文獻：

股權轉讓的稅務籌劃范文第5篇

一、Z項目稅收籌劃方案

1.用足利息支出扣除的政策。

在該項目中，A房地產企業(yè)管理層原本打算僅從銀行借入資金1億元，但是該企業(yè)在商業(yè)銀行的借款額度尚有2.5億元未使用。建議再向銀行借入資金1億元，用于該項目建設，充分利用財務杠桿效應。同時在計算房地產開發(fā)費用時，通過比較（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）*5%與企業(yè)實際發(fā)生的利息20000*10%*3=6000萬元，前者大于后者，故而建議企業(yè)選擇不提供金融機構證明，從而按照（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）*10%計算房地產開發(fā)費用。A房地產企業(yè)財務人員在稅法理解上存在偏差，認為必須同時滿足不能按房地產項目計算分攤利息支出和不能提供金融機構證明兩個條件，才可以按照10%扣除，實際上只要滿足一個條件即可，這兩個條件是“或者”的關系。按此思路，可增加土地增值稅可扣除金額7697.73萬元，借款利息還可以增加企業(yè)所得稅稅前抵扣金額3000萬元。

2.普通住宅與非普通住宅分別核算。

A房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，是將普通住宅與非普通住宅混在一起計算的，總體的增值率為33.86%，適用的稅率為30%，如果將普通住宅與非普通住宅分別核算，同時能夠做到普通住宅的增值率在20%以下，非普通住宅的增值率在50%以下，那將可以節(jié)省大量的稅收。根據我國土地增值稅稅法的規(guī)定，普通標準住宅和非普通標準住宅扣除項目金額可按轉讓土地使用權面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，或稅務機關認可的其他方式。建議A房地產企業(yè)使用按照建筑面積分攤。

3.A房地產企業(yè)Z項目籌劃三步曲：分立—合資—股權轉讓。

A房地產企業(yè)在取得土地使用權時，并未分別申請住宅用地、商業(yè)用地，一定程度上增加了稅收籌劃的難度。因為如果單獨申請了酒店用地，同時已經聯(lián)系到酒店的買家，則可以籌劃為代建房行為，從而不用承受大額的土地增值稅負擔了。

（1）公司分立。從A房地產公司派生分立出B公司，將與此酒店有關的資產、負債、所有者權益從A房地產公司中分離出來，B公司組建成為一個新的獨立核算的法人，A房地產公司仍然存續(xù)。①營業(yè)稅、土地增值稅。根據《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，是營業(yè)稅的納稅義務人。提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償銷售不動產的行為，而有償是指通過提供、轉讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經濟利益。根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對無償轉讓的房地產不予征稅。由此可見，無論是營業(yè)稅還是土地增值稅都要求“有償”，但是在公司派生分立中，分立方并未向被分立方支付對價，被分立方也未取得任何經濟利益，因而無論是A房地產企業(yè)還是B公司都不需要交納營業(yè)稅、土地增值稅。②契稅。根據《契稅暫行條例》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）等法律法規(guī)的規(guī)定，公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。③印花稅。現行印花稅采取正列舉的形式，即只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征收。A房地產公司與B公司簽訂的企業(yè)分立合同，不屬于印花稅的列舉范圍，所以該分立合同不需要繳納印花稅。同時稅法規(guī)定，對于以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原來已經貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。如果分立后的A公司和B公司的“實收資本”、“資本公積”之和與分立前A公司相等，未注入新資金，則A、B均不需要繳納印花稅。④企業(yè)所得稅。根據《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財〔2009〕59號）的規(guī)定，企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，則按照特殊性的規(guī)定進行稅務處理，被分立公司可暫不確認被分立資產的全部轉讓所得或損失，在不涉及非股權支付的情況下，分立公司應按原計稅基礎確定其在分立公司的計稅基礎，所以分立公司、被分立公司在分立環(huán)節(jié)都不需要繳納企業(yè)所得稅。對于被分立公司股東而言，在被分立公司沒有辦理減資手續(xù)的情況下，不涉及確認舊股轉讓所得或損失問題。因為此種情況下，被分立公司股東取得新股并不需要放棄舊股，其取得的新股及非股權支付相當于從被分立公司取得股息所得，股息所得已經是稅后的了，也不需要再交企業(yè)所得稅。所以，公司分立后，A、B公司均不存在由于酒店相關的資產、負債、所有者權益的分離需要交納營業(yè)稅、城建稅及附加、土地增值稅、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅的情況，但是卻發(fā)生了酒店土地、酒店房產的權屬變動。

（2）合資。酒店建設竣工后，B公司也已經宣告成立，此時可以去尋找有意向投資該酒店的企業(yè)。當然如果在酒店開工之前，就已經與某酒店管理企業(yè)達成投資意向或簽訂投資協(xié)議，是受該酒店管理企業(yè)之托開發(fā)，按照對方的要求施工、建設，則稅收籌劃無需公司分立這一環(huán)節(jié)。B企業(yè)在找到有投資意向的某酒店管理公司后，與該酒店管理公司合資成立一家C酒店公司，B公司以竣工的酒店投資入股，占相應的股份。根據《財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）的規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。所以B企業(yè)以酒店投資入股的行為，不需交營業(yè)稅。根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅〔1995〕48號）的規(guī)定，對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。所以B企業(yè)以酒店投資入股的行為，不需交土地增值稅。

（3）股權轉讓。C酒店公司成立以后，B公司再將其所持有的股份全部轉讓給另一股東即某酒店管理公司。根據《財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）的規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股后，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。根據《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。B公司轉讓其持有的股權，未轉讓公司名下的不動產物權等法人財產權，也不需到相關部門辦理物權變動的登記，不構成轉讓不動產物權的事實行為。同時從土地增值稅的征稅對象上看，只對有償轉讓房地產的行為征收，沒有規(guī)定轉讓股權行為應當繳納土地增值稅，所以B公司的股權轉讓行為也不需要交納土地增值稅。但是，該轉讓所得要交納企業(yè)所得稅。

二、對房地產企業(yè)稅收籌劃的幾點建議