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會計行業的市場需求狀況范文第1篇

關鍵詞：審計市場；審計質量；審計需求；審計管制；注會

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

我國從2014年12月正式取消了審計市場的指導價，這也就意味著我國政府取消了對我國審計市場的價格管制。開始由市場需求調節審計市場的工作，但由需求主導的審計市場對審計質量的走向又有什么樣的影響？我國的審計市場又是否能夠在沒有審計價格管制的基礎下推動審計質量的發展？

我國當今的審計市場具有獨特性，其中突出代表是經濟、法律環境正在不斷改善；行業環境仍然惡劣；知識經濟條件下，人才和技術環境急需改善；市場競爭中審計費用低，審計質量難以控制，市場效率低下，市場進入和退出壁壘過低。總的來說我國的審計市場的發展是不協調，質量與需求是不對等的。為什么會出現這種審計發展不協調，審計需求與審計質量不對等的現象？

一、從需求方來說

1.我國審計的總體目標其一是對財務報表整體是否存在由于舞弊或者錯誤導致的重大錯吧獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見，其二是按照審計準則的規定根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層治理層溝通。審計需求主要包括強制性審計需求和自愿性審計需求兩個部分。而我國審計服務需求的最初來源是在政府的推動下產生的，在政府的管制和法律法規的約束下，公司被要求聘請審計主體進行審計，我國在沒有政府和法律法規的約束下自愿性審計需求的比例只占極少數，大部分審計的需求者只是為了應付政府機構的檢查而進行審計，讓注冊會計師獲取合理保證并編制報表。這種普遍的低水平的審計需求導致了與提高審計質量的目標的相背離，也與審計目標中與管理層治理層深入溝通的目標不能得以實現。

2.審計服務的需求者除了企業本身，還有貸款給企業的銀行以及給企業投資和購買公司股票的投資者。投資者可以通過企業所對外公布的財務報告和審計報告來觀察企業未來發展的潛力和未來可能的收益情況，來決定自己是否投資或者是是否購買公司的股票，或者是商業銀行通過以上來判斷企業的償債能力和信用狀況來決定銀行是否給企業提供貸款。但現實情況卻是，投資者或是股民所擁有的專業判斷能力是十分有限的，大部分的投資者在決定是否購買股票時往往不會對企業的審計報告或是其他對外公示的報告有過多的關注，而是通過整個市場的走向以及自身的直覺和經驗判斷來決定是否投資。因此外部使用者對于審計服務的低水平要求也與提供高質量的審計服務的目標相背離。

其次，從供應方的角度來看

3.正因為在審計市場上不論是從內部還是外部來看使用者都只要求低水平的審計服務，審計需求主要是為了應付政府部門的需求，企業將審計服務視為向政府部門報送相關資料的程序性工作。這種低水平的需求和要求必然會導致審計最終產品的低質量。

4.注冊會計師的審計工作是同樣需要成本的，高質量的審計報告決定了高成本的審計工作，而相應低水平的審計報告只需要耗費相對較低的審計成本。客戶方的低要求，對于價格的過度重視使得注冊會計師只能通過降低工作質量來減少自身在審計工作中的審計成本。從而引起劣幣驅逐良幣的現象，使得質量高的服務沒有需求，低質量的審計服務遍布行業的情況。

5.注冊會計師在審計過程中會受到來自各方面的壓力，威脅到注冊會計師的職業生涯和職業道德。審計風險指的是當財務報表存在著重大錯報，注冊會計師發表不恰當審計意見的風險，同時在審計過程中注冊會計師的職業道德也受到著自身利益自我評價過度推介親密關系外在壓力等導致的威脅。可見如果注冊會計師將審計風險將至可接受的低水平，及對財務報表獲取了合理保證。而將重要性設置在一個較低的水平，也減少了在審計中發現重大錯報的可能性，從而降低了注冊會計師審計的風險；而這樣低風險的審計導向也無疑會降低審計工作的精確性，從而降低審計工作的質量。

6.當今審計市場準入和準出的低門檻也使得審計市場分散的大量的小的審計機構，在當審計只需還沒有完善的情況下，大量的小事務所分分布加劇了市場的無序化競爭，原本就低水平的審計工作少了政府的強力約束，使得審計工作的質量更難以得到規范，也導致了審計工作的無序與審計質量的降低。

二、對于當今市場上審計需求與審計質量相背離的情況，筆者的建議

1.公司加強公司內部審計系統的完善工作，提高公司內部審計的重視程度，擴大內部審計工作人員的職權，多推動管理層自理層與內審人員的交流與溝通，并由獨董和內部治理委員會等進行復核，提高公司內部審計的有效性，使得公司的審計能夠獨立于外部審計，減少公司對外部審計的依賴程度，從長遠發展的角度了解審計工作對于公司的重要性，從根本上降低審計市場需求與審計質量的不協調性

2.審計行業應該多多加強審計行業的誠信系統建設，加強行業內的交流與協作，通過推動行業內準則，行業內懲戒制度的規范來提高審計質量，規范注冊會計師的職業行為。加強審計行業對于注冊會計師的職業道德的重視程度，加強注冊會計師職業道德培訓。甚至可以與公眾機構合作加強社會公眾對于注冊會計師的監督和檢查，營造良好的審計市場氛圍，能夠使贏得客戶的信任，使得客戶主選擇審計質量高的會計師事務所，推動注冊會計師專業勝任能力的培訓工作，提高考試質量，嚴格要求注冊會計師資格必需的教育，培訓和經驗要求；

會計行業的市場需求狀況范文第2篇

[關鍵詞]注冊會計師行業;內部控制審計;內部控制咨詢

一、注冊會計師行業新業務領域拓展的背景

(一)事務所業務結構單一,使行業競爭激烈,事務所的運營難度加大

目前,我國會計師事務所總體上仍以財務報表審計等傳統審計業務為主。從統計數據看,國內事務所的審計業務收入超過70%。由于傳統審計業務不僅范圍有限,季節性強,有些企業對事務所還設置了各種準入門檻,導致市場進一步縮小。造成過度競爭,執業質量和誠信水平受到威脅。而且很多企業對法定審計需求的積極性不高,也不愿因此支付太多費用,使事務所以期通過審計業務獲得收益增加了障礙。

過于偏重傳統審計業務,收入結構單一。使事務所自身抗風險能力較弱,不利于行業健康、穩定、全面發展;也不能很好滿足日趨多樣化的市場需求和完全達到為國民經濟全面服務的使命要求。因此,拓展新業務,增加市場容量是解決當前會計服務市場過度競爭,培植行業新的業務增長點的有效途徑。注會行業要做大做強,迫切需要改變傳統的單一審計業務為主的市場格局,不斷創新服務品種。提高非審計業務的質量和范圍,實現業務結構合理化。

(二)金融危機既對注會行業產生了重大影響。也給行業的發展帶來了諸多市場機遇

2008年爆發的國際金融危機從金融業向實體經濟蔓延,對我國注會行業也產生了重大沖擊和影響。據中注協的調研和分析。由于一些外向型企業關停導致會計服務對象減少、新上市企業減少、行業服務的高端客戶增長放緩、以及企業受財務狀況困擾、自發需求減少,使得事務所非年審業務量減少。并且,由于金融危機造成企業經營困難,使一部分企業把削減審計費用作為企業控制費用預算的手段之一,導致事務所審計收費下降、收入減少。而與此同時,隨著一些企業財務狀況惡化。經營效益下滑,企業業績壓力增大。致使注冊會計師執業風險增加。為此,事務所不得不增加審計程序,這又加大了事務所的審計成本。

但是,危機的蔓延讓社會各界進一步認識到注會行業在市場經濟中的重要性。以及在應對金融危機中的作用。為此,中注協在2009年4月了《關于當前經濟形勢下服務經濟發展大局促進行業平穩發展的意見》,要求會計師事務所要抓住行業發展的市場機遇,積極開拓新的服務領域,推進業務轉型升級。充分發揮專業優勢,為幫助企業加強風險管理和改善內部控制、應對和化解危機提供相應的專業服務,為服務國家宏觀經濟政策的落實和市場信心的提振、促進經濟復蘇發揮更大的作用。

因此,大力拓展新業務領域,全面優化業務結構,既是國際國內形勢發展的現實需要,也是注會行業克服金融危機不利影響、進一步做大做強、做精做優的現實需要。

二、我國注冊會計師行業發展的新契機

注會制度作為我國市場經濟體系重要的制度安排,注會行業作為服務改革開放和經濟發展的重要審計監督和專業服務力量,應當隨著改革開放和社會主義市場經濟的深入發展,提供全方位、多元化的綜合服務,以更好地服務社會經濟結構轉型和經濟發展方式的轉變。

2009年10月3日,國務院辦公廳轉發了財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》([2009]56號,以下簡稱“國辦56號文”),系統提出了當前加快注會行業發展的指導思想、基本原則、主要目標以及具體要求,指出要大幅度拓展會計師事務所執業領域,推動事務所業務轉變和升級。

2010年2月10日。中注協為貫徹落實國辦56號文、推動行業科學發展,出臺了《會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案》,要求圍繞行業服務經濟社會發展的總體要求。在鞏固傳統領域審計業務的基礎上,大力開拓新型鑒證業務,積極開發非審計業務品種和市場,使全行業的業務領域和收入結構得到優化。

這些文件的頒布,以及我國目前的醫藥衛生體制改革、文化教育出版機構改革、中國企業應對反傾銷、高新企業資質認定、企業內部控制規范體系的實施等一系列政策的研究和出臺,都為事務所開拓新業務領域提供了前所未有的良好機遇和環境。

特別是自2008年6月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國《企業內部控制基本規范》后。企業內控建設咨詢成為政府鼓勵、企業需求的新業務。2010年4月26日,五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》,其中的《企業內部控制審計指引》明確了“執行企業內控規范體系的企業,必須披露年度自我評價報告,同時聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計,出具審計報告。”這將使企業內控審計與咨詢業務成為注會行業發展的新的業務增長點。

三、會計師事務所拓展內部控制審計與咨詢業務的優勢

企業內控規范體系的建立和實施,需要會計師事務所提供內控審計、設計與咨詢等綜合性配套服務。

所謂內部控制審計,是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。由于對內控進行了解和評價是財務報表審計中風險評估的重要內容。因此,會計師事務所可以將財務報告相關內部控制審計與傳統財務報表審計整合在一起實施(這被稱為一體化或整合審計)。通過執行內控審計發現,可以提高注冊會計師風險評估的可靠性,從而更好地計劃和實施審計程序,以確定財務報表是否公允地表達;而在財務報表審計過程中,通過對企業會計處理的審查,也有助于審計人員了解企業內控可能存在的風險領域(即內控存在漏洞而不能預防或及時發現錯報的領域),以檢查內控是否有效,從而有助于內控審計目標的實現。所以,整合審計既可以統籌進行審計計劃和測試,避免重復,節約成本、減少審計收費;又可以產生協同效應,相互促進,改進兩種審計的質量和公正性。提高效率。

內部控制設計是一個專業性很強的業務。因此,企業要建立健全內控,其聘請專業機構咨詢的業務肯定會大增。由于會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰略規劃等各方面的專家,在各專業領域相互融合、相互滲透的趨勢下,可以更低的成本提供同樣甚至更好的專家型服務,并可產生規模經濟效果。

因此,盡管目前我國沒有在相關規范中明確要求內控審計與財務報表審計必須整合在一起進行。也沒有限定執行內控設計與咨詢業務的主體。但筆者認為,會計師事務所應當將內控審計與財務報表審計整合進行,并以專業特長和人才儲備為天然優勢,積極開展內控咨詢服務。

四、會計師事務所拓展內部控制審計與咨詢業務的路徑

會計師事務所應當結合自身的發展戰略、市場定位和服務能力。研究確定發展路徑,明確業務拓展方向,以促進形成與市場需求相匹配的大、中、小型事務所在執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理。且不同規模的會計師事務所有序競爭、接續發展的格局。

因此。筆者認為,具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所可利用其業務規模、人才儲備、事務所聲望等方面的優勢。積極開展內控審計,為大型企業和上市公司提供綜合;而中小型事務所,應在規范管理運作、嚴格質量控制的基礎上,不斷挖掘市場需求,深化專項領域服務,為占據我國企業主體的廣大中小企業積極提供內控設計與咨詢等非審計服務。

五、拓展內部控制審計與咨詢業務的舉措

為推動和支持事務所開拓新業務領域,中注協、地方注協和各會計師事務所要加強協調溝通,形成以中注協為統領、地方注協為主要推動力、事務所為主體,因地制宜、因所制宜,以點帶面,逐步推開的新業務拓展開發工作機制。

(一)行業協會的推動

為支持企業內控建設,大力推行內控審計制度,在《企業內部控制審計指引》的背景下,中注協首先應進一步加強與相關政策制定部門的溝通與協調,研究推動鼓勵扶持內控審計與咨詢業務拓展的配套政策;推出《企業內部控制審計指引講解》,制訂內控審計與咨詢業務的相關執業準則或技術指南,組織專家進行專項課題研究、編寫案例,并通過開展業務培訓、專家研討、經驗交流、事務所座談等形式。不斷總結和推廣實踐經驗。為事務所開展內控審計與咨詢業務提供政策、理論和技術支持,從而保證內控審計與咨詢業務的執業水平和服務質量。同時,各地注協還可通過積極組織開展內控審計與咨詢業務的試點工作,實現整體推進。其次,中注協應大力幫助事務所解決開展內控審計與咨詢業務所需要的人才建設問題,應根據內控審計與咨詢業務對注冊會計師專業勝任能力和執業技術規范的要求,有針對性地開展人才培養和專業培訓,為事務所開展內控審計與咨詢業務提供人才智力支持,以提高注冊會計師對內控審計與咨詢業務的執行能力。再次,中注協還應根據內控審計與咨詢業務的專業特點和屬性,調整和完善監管方式,以加強執業質量的監管,確保內控審計與咨詢業務的有序開展。最后,還應以行業名義在公共媒體上,大力開展對內控審計與咨詢業務的宣傳與推廣,為事務所開展內控審計與咨詢業務營造良好的執業環境。

為提高注冊會計師對企業內控規范體系的理解,掌握內控審計指引的工作要求及操作技能。2009年5月和6月,中注協已經先后舉辦了企業內控審計研討班和遠程教育(視頻)培訓班,就企業內控基本規范解讀、內控審計業務、內控測試方法與實務、內控設計實務與案例、內控缺陷評價等方面的內容進行了培訓。體現了中注協大力支持事務所拓展新業務的工作重點。

(二)事務所的舉措

拓展新業務,事務所首先應自覺發揮主體作用,轉變自身發展和業務增長理念,深化對業務結構調整重要性的認識,積極參與新業務拓展試點和示范基地創建工作。在進行正確市場定位的基礎上,樹立營銷理念,大型事務所不必拴死在大型企業的法定審計業務上,中小事務所也可以不斷挖掘市場需求,“獨辟蹊徑”尋找新的業務空間,培育專業優勢,注重品牌建設,以最終形成市場優勢和核心競爭力。其次,事務所應積極開展內控審計與咨詢業務的專業研究,加緊建立和完善內控相關服務的業務流程和質量控制體系,規范服務標準。建立與企業行業專家的專業合作機制,以保障內控審計與咨詢業務的順利開展。再次。內控審計與咨詢業務的拓展對注冊會計師的執業能力提出了挑戰。因此,事務所要制定相關業務人才培養和儲備方案,加強注冊會計師核心能力的培育和發展,加大培訓投入,逐步改善注冊會計師知識、能力結構不合理的現狀,以適應內控審計與咨詢等新業務拓展的需要。具備一定規模的事務所還可以通過與有關院校的合作,開展訂單式人才培養,建立產學研一條龍的人才教育培養機制。

此外,內控審計與咨詢業務在為注會行業帶來新的業務機會的同時。也意味著注冊會計師執業風險的提高。因此,事務所應嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》,正確處理好內控審計與內控咨詢的關系,確保執業過程的獨立性。

總之,國辦文件的出臺和內控審計制度的確立,為注會行業開拓新業務領域提供了良好的機遇和新的業務增長點。事務所應抓住機遇,實現業務的轉型和升級,規劃好即將開展的內控審計和咨詢業務。

[參考文獻]

[1]《財政部關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》([2009]56號)[EB/OL]2009-10-12

[2]王凱,國辦文件為事務所擴大執業范圍送東風注冊會計師行業亟待開拓業務領域新藍海[N],中國會計報,2009-11-13

[3]會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案[BB/OL],2010-02-10省略.cn/news/201002/t20100210_21086.htm

會計行業的市場需求狀況范文第3篇

關鍵詞：注冊會計師；機遇；挑戰；對策

一、注冊會計師面臨的機遇與挑戰

（一）經濟發展迅速

改革開放以后，隨著我國經濟實力的不斷提升，外國企業和投資者都紛紛把目光放在了我國的經濟“大蛋糕”上，外資投入大幅增長，對外貿易日益繁榮，眾多企業發展迅速。而會計師事務所是由注冊會計師組成，受當事人委托承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業務，為企業提供鑒證、管理咨詢、內部控制、投資決策等各種服務的中介機構，經濟大發展，勢必為注冊會計師行業提供了大量的業務需求。

（二）政治關注增加

前幾年，財政部頒布的《關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》文件中第一次提出了“加快發展我國注冊會計師行業，對于提高經濟發展質量，維護國家經濟信息安全具有重要意義”。注冊會計師行業引起國家的重視，行業發展站在了一個新的歷史起點上。

（三）會計準則與國際趨同

我國會計準則是在借鑒國際會計準則的基礎上頒布的，基本與國際通用的會計準則趨同，這為會計師事務所“走出去”提供了很好的技術支撐，減少了因會計準則的差異而產生的“壁壘”。但會計師事務國際化人才和國際業務的實踐經驗欠缺，拓展國際業務，需要會計師事務所不斷進步，為能夠“走出去”提供綜合服務而積累實力。

（四）市場需求多元

隨著改革開放的深入進行，我國的各級政府轉變職能以適應時代的變遷，許多政府原有的服務職能被會計師事務所等中介機構承擔；公共事業對注冊會計師的需求不斷增多；企業、事業單位也需要注冊會計師全方位、多層次、高標準的服務。新增的服務對象群體龐大，這無疑為注冊會計師行業的發展注入了一劑“強心劑”。但是，很多國內的會計師事務所還是以提供審計相關業務為主，沒有及時實現業務拓展和升級從而適應新的市場需求。因此，市場需求多元化是我國大部分的會計師事務所目前面臨的一大機遇與挑戰。

（五）經營機制逐漸完善

隨著企業經營方式的轉變，我國的注冊會計師機構不斷調整經營機制來滿足企業的需求，通過積極進行市場營銷、努力提高服務質量、強調自律管理、加強內部控制、定時組織人員培訓、健全人事管理制度等，增強了會計事務所的核心競爭力，贏得了在競爭激烈的環境中保全和發展自身的機遇。

二、注冊會計師行業自身存在的問題

1. 審計風險加劇

目前我國資本市場相關規范并不完善，籌資的企業良莠不齊，中小投資者的風險意識和自我保護意識不斷強化，當他們把資金投入企業，潛在的投資風險轉化為了現實風險，就會尋求經濟利益補償以求轉嫁風險。許多上市公司利用母子公司的關聯方交易、資產重組、托管等手段來粉飾財務狀況和經營成果，扭虧為盈。更為嚴峻的是許多公司的治理結構不完善，內部控制不健全，注冊會計師很難掌握真實、可靠、完整的企業內部情況和會計信息，審計風險增加。

2. 組織形式不合理

按照《公司法》和相關法律的規定，我國會計事務所只有少部分是合伙制，大多數為有限責任公司，注冊資金一般為30萬元。根據經濟法的定義，有限責任制會計師事務所的股東以出資額為限對事務所的債務承擔有限責任，最高賠償限額以事務所的凈資產為限，事務所及注冊會計師個人的違法違紀行為很少承擔刑事或民事責任。現行組織結構使很多有限責任制事務所的股東不顧行業協會的執業檢查和法律的制裁，以業務最大化、個人財富最大化為目標，將利潤分給每一股東，事務所凈資產盈余很少甚至為負，忽視質量管理，這極大的損害了社會公眾的利益。

3. 風險意識薄弱

我國注冊會計師行業處于發展階段，注冊資本低、無需購置生產線、不需要投入大筆資金，運營成本低、收益高、國家法律監管體系又不盡完善，許多會計事務所以業務最大化為首要目標，執業風險意識不強，合伙人對事務所的日常管理更多考慮收益問題，缺乏重視風險管理體系的認識，從根本上忽視審計風險。

4. 質量控制不到位

審計業務委托人與被審單位的同一性決定了如果在重大問題上會計師的意見與委托人的意見向左，意味著將得不到審計業務或是得不到續聘，事務所出于生存需要，在執業時可能妥協，審計獨立性受影響，報告質量難以保證；以項目經理、審計部門經理、主任會計師為復核人的三級復核制度在審計旺季，因審計底稿較多，為了趕進度而落不到實處；質量控制制度雖有，但不深入，而且不被重視，許多會計師事務所不愿意也沒有太多的能力去深入細致的處理質量問題；缺乏質量責任追究制度；從業人員流動快，有經驗的業務人員普遍缺乏，優秀人才留不住。以上因素造成不少會計事務所缺乏從審計客戶評估到審計工作完成，全方位、全過程的審計質量控制體系，質量控制流于形式。

5. 職業素養不高

有些會計師事務所可能受到審計對象的利益誘惑順應公司意圖出具報告，或者由于自身執業能力不足在審計過程中沒能發現重大的錯報和漏報，這對于事務所和注冊會計師自身都是潛在風險，若東窗事發，注冊會計師及會計師事務所就難辭其咎。

6. 社會認知差異

目前社會公眾的普遍認知是注冊會計師出具的審計報告能夠保證財務報表的真實可靠。這一認識也極大地影響了法律界，對注冊會計師行業構成了無形而巨大的壓力，但事實上由于審計方法、審計成本限制以及企業內部控制的不健全等，注冊會計師出具的審計意見僅能幫助報表使用者合理確定財務報表的可靠性，不能對其經營能力及未來盈利能力做出保證。

三、注冊會計師行業面對挑戰的對策

（一）事務所自身應對策略

1. 健全內部控制和治理結構

會計師事務所應健全內部治理結構，加強內部控制，形成自我約束、自我發展的經營機制，時時對運營情況進行監控，保證治理機制的有效運行。

（1）建立健全統一的執業標準，執行統一的質量控制制度。

建立明確質量控制的組織架構，明確各級質量控制人員的責任，加強三級復核制度的執行力度；建立審計質量控制外派人員復核制度，重大項目的質量復核實行條例管理；制定重大項目的評判標準，對重大項目和一般項目分別適用不同的復核機制；建立審計工作底稿的檢查制度；對重點審計領域和重要審計項目執行更為嚴格的質量控制措施。

（2）對注冊會計師和會計事務所建立誠信檔案和誠信考核機制，追究責任。

（3）建立技術支持委員會，提高業務能力。

（4）建立風險管理體系，對審計項目進行風險評估。

（5）建立完善的人力資源管理制度。以人為本，重視人力資源管理，做好人才的選拔與培養，將注冊會計師與事務所的發展目標相結合，凝聚成合力；通過與執業質量掛鉤的分配制度，采取多種激勵手段，建設隊伍，提高審計質量。

2. 對內提供多元化服務

注冊會計師業務拓展不僅是注冊會計師行業本身穩定發展的需要，也是注冊會計師行業更好地服務于我國經濟體制改革深化、服務于市場在資源中基礎作用發揮的必要條件。事務所應跟進《注冊會計師業務指導目錄（2014）》，拓展如下的業務范圍：

（1）研究各級政府（部門）、行業商會（協會）等出臺的新業務相關法律法規、規章制度，開展與財政預算資金相關的鑒證業務。

（2）研究出臺的行業鼓勵扶持性政策。如行業“十三五”發展規劃，提出業務拓展目標、領域、途徑等，推動事務所的服務轉型。

（3）研究制定的新業務指引，拓展業務范圍。如《商業銀行審計指引》、《外商投資企業外方權益確認表審核指導意見》、《外匯收支情況表審核指導意見》等，將審計業務拓展的企業鑒證、管理咨詢、會計、稅務和信息服務等各個方面，尤其是高附加值的管理咨詢業務。

（4）研究注冊會計師協會與國家有關部門簽訂的“行業服務政府（部門）經濟社會管理合作協議”，開發承接區域經濟發展要求的特殊領域、高端需求、高技術含量和高附加值的新業務。

3. 對外加強國際合作

（1），研究當地政策，熟悉掌握國際商業慣例、國際會計準則、國際資本市場運行規則以及各國社會、政治、經濟、法律、文化環境等，尋求突破目標國家政策壁壘和地方政策壁壘的方法，開拓國際市場。

（2）建立品牌策略，打造行業品牌。事務所應打造品牌理念，通過高質量的會計服務，保護投資者利益，贏得客戶信賴，逐漸樹立自己的良好品牌，逐步走向國際化。

（3）加強行業改革的頂層設計及戰略部署，重點把握注冊會計師行業國際化路線、時間、規模、市場需求等，審時度勢的把握好國際化合作的時機。

4. 提高注冊會計師職業素養

為領先于競爭對手，保證可持續性發展，事務所需要擁有與業務相匹配的專業人員（即精通相關知識和技能的注冊會計師），建立學習型會計事務所。

（1）對新進員工進行包括職業道德、職場禮儀、審計程序等相關培訓，并組織考評。

（2）對老員工進行會計準則、審計準則和審計行業新知識培訓，分析審計失敗案例，通過邊工作邊學習，從工作中總結、反思、重新運用，加強職業道德誠信建設，提高職業關注度和判斷能力。

（3）積累國際化的專業人才，為他們提供廣闊的成長空間，加強人才儲備。

（4）在事務所內部培養學習與交流的氛圍，使每位員工樹立努力學習、終身教育的理念，形成持續學習的習慣，提高全體員工的整體職業素質。

（二）相關監管部門的對策

1. 設立嚴格的進出機制

設立會計師事務所時，相關監管部門應對其嚴格審核，合理控制會計師事務所的數量，避免惡性競爭；事務所設立后，建立對考核評價系統，對違反法律法規、發生舞弊或過失行為并給有關方面造成經濟損害的，有關政府部門對會計事務所及注冊會計師本人追究責任，完善相應的退出機制。

2. 實行責任連帶承擔機制，加快有限合伙制推廣

引進國際大型跨國會計事務所的組織形式，通過限制或取消有限責任制會計師事務所、健全個人財產登記制度、引進財務報表保險制度，改革審計委托權等手段，積極推進有限責任制向有限合伙制的轉變，使有限合伙會計師事務所以其全部財產對事務所的債務承擔有限責任，各合伙人以各自的財產對其負責的審計項目所導致的債務承擔無限責任，對其他合伙人負責的審計項目所導致的債務承擔有限責任。為審計的獨立性提供環境保障。

3. 拓寬政府監督渠道

財政及相關政府部門對企業及事務所的監督管理能夠讓其時刻保持警醒，對其會計信息造假的行為有一定的約束力和震懾，并且能夠提供事務所執業質量的信息，這直接關系到事務所的未來盈利。

（1）加強法律法規建設。增加關于因過失提供重大遺漏審計報告或出具虛假審計報告等承擔法律責任的規定。對有嚴重違規行為或者不遵守職業道德的注冊會計師個人，要承擔更重的責任，實行終生禁入的處罰。提高注冊會計師的違規成本，加大作假懲罰力度，對審計獨立性進行約束。

（2）加強監管力度。政府或相關監管機構應對審計過程進行復核和監督，對會計師事務所出具的審計報告隨機抽樣核查。

（3）規范政府法定業務需求，終止企業自行聘任事務所的做法，改由政府監管部門委托方式進行審計，保證客觀公正性。

4. 正確引導社會認知

公眾及法律界人士對注冊會計師的期望值與實際有的差距，需要加強與會計信息使用者和法律界人士的有效溝通，使其了解審計目標、手段及其局限性，正確樹立行業形象，糾正有偏差的社會認知和輿論導向。

參考文獻：

[1]朱廷輝，許家林.中國注冊會計師行業發展史研究初步論綱[J].中國注冊會計，2011（11）.

[2]財政部會計司課題組.中國注冊會計師行業改革與發展報告（2011～2012）[J].會計研究，2013（02）.

[3]樊翠云，劉煒.會計師事務所審計風險防范與控制[J].內蒙古科技與經濟，2013（10）.

[4]張伙容，朱佳.中國注冊會計師行業走向國際發展戰略研究[J].財政金融，2015（04）.

會計行業的市場需求狀況范文第4篇

［論文摘要］獨立性是民間審計生命力之所在，本文在分析了獨立性所包含的內容后，側重從形式上的獨立性方面闡述我國民間審計存在的問題，并有針對性地提出增強我國民間審計獨立性的對策。

引言

現代審計理論認為獨立性是民間審計的靈魂，我國民間審計目前面臨的狀況是獨立性缺失，本文從民間審計的起源分析獨立性之于民間審計的意義，獨立性包含的內容，進而從微觀和宏觀層面上分別探討影響我國民間審計獨立性的因素，最后提出相應的對策。

一、民間審計的起源與獨立性

目前學術界普遍的觀點認為民間審計的起源與企業所有權與經營權的分離密不可分。隨著企業所有權與經營權的分離，所有者與經營者對企業的經營狀況存在著信息不對稱，所有者希望存在一個獨立于經營者的第三方對企業的經營成果進行核實，經營者也希望通過一個獨立第三方的驗證來解除其受托經營責任，于是受所有者委托，專門負責對企業會計報表所反映的財務狀況和經營成果進行鑒證的民間審計產生了。可見，獨立于所有者和經營者的第三方是審計委托者與被審計者共同的要求，即獨立性是民間審計從起源上的基本要求。

何謂民間審計的獨立性，獨立性又包涵那些方面的內容，在審計理論界不同的學者有著不同的理解，我們僅列舉其中最具代表性的兩種：莫茨和夏拉夫在《審計結構理論》一書中認為審計獨立性包括實務人員的獨立性和職業的獨立性，實務人員的獨立性是指單獨的審計人員在具體審計過程中獨立性保持的狀況，職業的獨立性則指民間審計這一行業作為一個整體所表現出來的獨立性。另一些學者如Moiser、Higgins等則將審計獨立性分為實質上的獨立性和形式上的獨立性，實質上的獨立性要求注冊會計師與被審計單位之間必須確無利害關系，形式上的獨立性則要求注冊會計師必須在第三者面前呈現于一種獨立于被審計單位的狀態，即在第三者看來注冊會計師是獨立的。實質上的獨立性對于第三者而言過于抽象且難于評判，形式上的獨立性則通過觀察較易于判斷，所以注冊會計師在審計過程中是否具有獨立性第三者是通過對形式上獨立性的判斷來實現的。第三者通過觀察形式上的獨立性來推斷實質上的獨立性，單個注冊會計師的獨立性影響著公眾對單項審計業務獨立性的判斷，眾多注冊會計師的獨立性則影響著公眾對整個注冊會計師職業獨立性的判斷。當公眾對單個注冊會計師的獨立性產生懷疑時，將會影響公眾對聘請該注冊會計師進行審計的公司的投資決策，當公眾對整個注冊會計師職業界的獨立性產生懷疑時，公眾將不再依據經審計的會計報表進行決策，從而影響注冊會計師行業的發展。可見形式上的獨立性對注冊會計師職業的獨立性有著重要的影響，而形式上的獨立性主要通過審計委托者（所有者）、審計受托者（審計人）、被審計單位（經營者）三者之間的關系以及與審計相關的法律、法規等經濟環境來表現。因此分析某一國家民間審計獨立性可從其形式上獨立性入手，分別微觀和宏觀角度進行研究。

二、影響我國民間審計獨立性的因素分析

從形式上獨立的角度出發，影響我國民間審計獨立性的因素可從以下幾方面進行探討：

站在微觀的角度，我們首先從三方當事人的關系入手進行分析：從民間審計起源的分析中我們可以看出，在民間審計產生的初期，所有者委托經營者經營企業并委托審計人對經營成果進行審計，審計人與經營者為審計與被審計關系。隨著經濟的發展，公司規模的擴大，股東由原來的幾個、幾十個發展到成百上千個，眾多的股東在利益一致的大前提下仍存在各自的利益沖突，為了獲取自身利益最大化一些大股東開始憑借股份的優勢插手企業經營管理，表現在審計委托上則是利用控股權優勢委托有利于自身的會計師事務所進行審計。大股東權利凌駕于公司利益之上的威脅西方國家是通過完善公司治理結構及相關法律制度來制約的，而我國由于股份制建立較晚、資本市場不發達、相應的法律法規又不健全再加上我國股份制企業的一些特殊情況，使得影響審計獨立性的因素更加復雜：國有股一股獨大，國家在企業的經營決策中占主導地位，但在企業管理中國家是個抽象的概念，真正行使公司經營管理權的是國家派出的高級經營管理人員，表現在民間審計上則是國家派出的經營管理者對會計師事務所的聘請具有決定權，并由于我國公司治理結構不完善缺乏相應的制約機制，審計人對經營者有了明顯的經濟依賴性，形成了經營者自己委托審計人員審計自己的奇怪現象，造成了我國審計委托關系上的嚴重先天缺陷，加上我國的國有股多為不流通股，企業經營的好壞并不能通過股票的漲跌真實反映，因此許多經營者為了圈錢、完成利潤指標等目的進行盈余管理，改變了委托審計的初衷，影響了民間審計的獨立性。

其次我們從審計者的角度出發分析我國民間審計獨立性的狀況：民間審計在國外屬于壟斷性行業，在我國卻屬于競爭性行業，我國會計師事務所數量眾多且規模不大，在會計報表審計業務中具有壟斷地位的大型事務所不多，使得單一依賴報表審計業務為生的我國會計師事務所競爭激烈，為了生存許多事務所不得不以竟相壓價和迎合委托人既被審計單位的需要來獲取業務，降低收費的代價是審計質量低下，獨立性無法保證，而迎合委托人的需要更是以直接喪失審計獨立性為代價的，不利于我國民間審計行業的長期發展。加上我國注冊會計師行業發展初期，與當時的情況相適應，我國的會計師事務所都有其所謂掛靠單位，雖然后來隨著注冊會計師行業的發展，我國會計師事務所先后都與掛靠單位脫鉤，但現實中效果并不理想，事務所依賴原掛靠單位獲取審計業務的情況依然普遍存在，造成目前會計師事務所在獲得審計業務上的不公平競爭和對被審計單位的經濟依賴加劇，一些后成立的無掛靠單位所依的中小會計師事務所為了生存更是置獨立性于不顧。

第三，從審計需求的角度進行分析：由民間審計的起源我們可以看出民間審計是在所有者為了審核企業經營者對資源的利用狀況和經營成果，經營者為了解脫受托經營責任的情況下二者共同需求產生的，而我國民間審計的需求是扭曲和不足的，所有者與經營者界限的模糊導致委托審計者往往為了吸收資本（圈錢）、完成利潤指標等目的委托審計，有些甚至是在上級單位要求必須把會計報表與審計報告一起上交的情況下委托審計，中小股東則由于在企業經營決策上處于弱勢甚至根本沒有發表意見的機會從而并不關注企業的長期發展狀況，僅致力于短期股票的買賣差價，因此我國中小股東在對會計報表審計上存在需求不足，債權人、潛在投資者雖對會計報表審計存在需求但苦于我國資本市場的不完善以及各種原因，他們無法依據審計后的會計報表進行決策，因此也存在需求不足。

綜上所述，我國民間審計在微觀層面上不具備形式上獨立性存在的條件，進而影響我國民間審計實質上的獨立性，因此我國近幾年接連出現喪失審計獨立性的典型案例，從而影響了我國注冊會計師職業整體的獨立性。

站在宏觀角度，我們對我國民間審計獨立性分析如下：第一、我國注冊會計師行業起步晚，行業自律管理經驗不足，特別是省級注冊會計師協會受中國注冊會計師協會和省級財政部門的雙重領導，財政、稅務等政府部門對注冊會計師行業的干預較多，不利于行業自律管理，影響注冊會計師行業的獨立性；第二、我國審計市場目前處于買方市場階段，市場營銷學認為買方市場比賣方市場更有利于經濟的發展，但具體到我國審計市場來說，買方市場使得經營者在委托審計及支付審計費用時擁有過多的決定權，公司治理結構的不健全及相應法律制度的缺位無法制約經營者，眾多會計師事務所為了生存處于被動地位，影響著民間審計的獨立性；第三、我國與審計相關的各項法律法規本身不健全，相互之間不乏矛盾之處，并且對注冊會計師的民事責任規定較少，對刑事、行政責任規定較多，使得因喪失獨立性而導致審計失敗的當事人得不到應有的民事懲罰，刑事、行政處罰也不夠嚴厲，違法成本低廉，作為一個理性的經濟人，在權衡了違法成本和因此獲得的收益以及為保持獨立性而付出的成本和收益之后，無論是注冊會計師還是會計師事務所均傾向于喪失獨立性，結果是整個注冊會計師行業的獨立性遭到公眾的置疑。

三、加強我國民間審計獨立性的途徑

形式上的獨立性主要通過各種相關制度來體現，因此加強形式上的獨立性就離不開與獨立性相關的各項制度建設。

第一、加快公司治理結構的改革，減少國家對企業的干預，在公司內部建立有效的制約機制，促進公司非流通股的上市流通，真正做到同股同權、同股同利，將審計委托與付費的權利歸還所有者，消除審計人對經營者的經濟依賴性，二者之間僅保持審計與被審計的正常關系。

第二、培育健康、旺盛、良好的審計市場需求，改上級或有關部門要求企業審計的被動審計狀況為經營者主動要求審計的積極審計狀況。

第三、促進審計市場的公平競爭，鼓勵事務所擴大規模，開展多樣化業務，降低對會計報表審計及單一客戶的經濟依賴。

第四、加強我國注冊會計師行業的自律管理。在注冊會計師行業的管理上，我們應減少政府行政部門的干預，增強行業在管理形式上的獨立性，參考國外經驗，結合中國的實際情況，建立符合我國國情的、不斷完善的行業管理模式。

第五、加強職業道德教育，改變目前注冊會計師僅注重短期效益的行為。

第六、完善與審計相關的各項法律法規，加大注冊會計師的民事賠償責任。完善與審計相關的法律制度，加大民間審計的民事賠償責任，是改變我國目前審計市場狀況的一項可行且見效較快的措施。

參考文獻：

會計行業的市場需求狀況范文第5篇

一、審計收費與審計質量的關系

（一）從會計師事務所的角度分析審計收費與??計質量的關系

隨著經濟不斷發展，會計師事務所數量日益增加，其質量控制制度與職業質量是成正比的，同時事務所的審計成本也會由所在增加。因為健全的管理模式、完備的專業能力、以及定期對工作人員進行業務培訓都是建立完善質量控制制度的基礎。作為一名“理性經濟人”，為了使收入成本持平，事務所在進行審計業務時，會增加審計收費，以此來彌補增加的審計成本。從另一個角度來看，事務所提高審計收費后，具備了更強的實力去保證審計質量，進而完善質量控制制度，有利于事務執業能力及審計質量的提升。

（二）從審計市場、上市公司、事務所三者的角度分析審計收費與審計質量的關系

除了市場需求以外，政府對我國會計信息的審計質量也提出了更高的要求，審計質量在一定程度上會影響到政府監督部門的管理。現在圍繞審計服務的相關利益方有 由于地方政府、公司控股股東、公司管理當局、股票市場的投資者對審計服務質量的需求各有不同，但共同點在于他們都是根據審計服務獲取相關利益的，而這就需要提高審計服務質量，建立健全的審計服務體系。另外值得注意的一點是，審計收費的高低并不是選擇事務所的唯一標準，當前市場競爭較為激烈，尤其是會計行業，有部分事務所通過降低收費標準來爭奪更多的業務，審計收費降低了，審計成本自然不會高，因此就拉低了審計質量，審計市場發展阻礙重重。

通過以上幾種分析可知，審計收費對審計成本、審計質量有直接影響，在合理獲取效益的前提下，合理制定審計收費政策，從而保證審計質量。

二、我國審計市場現狀

（一）對高質量的審計服務內在需求少

就我國目前的審計制度來看，出現了一種市場質量需求低的境況，部分公司對于審計報告持有敷衍態度，僅僅是應付法律政策，為了降低企業支出，他們通常是根據審計服務的價格高低來選擇事務所，這就導致了事務所為了招攬業務降低收費標準、審計成本，審計質量也因此下降。

（二）審計市場競爭激烈

經濟迅速發展，涌現出了大量的會計師事務所，越來越多的人投入到這個行業里來，以求獲利。但數量的增加拉低了質量，且事務所內會計從業人員水平不一，在當前市場競爭強烈的情況下，為了維持生存，多數事務所采取了保量不保質的做法，通過降低收費標準招攬大量客戶，十分不利于我國審計事業的發展。

（三）部分會計師事務所質量意識淡薄

由于當前審計市場競爭激烈，會計師事務所不具備質量意識，由于審計時間較短，同時審計成本的彈性大，審計成本差異大，如雖然項目相同但卻要以不同的質量要求去處理。部分會計師事務所更是利用這一特點，降低審計收費標準，為避免虧損不顧業務質量。

（四）相關法制不健全

由于我國當前會計師事務所的審計收費標準較為混亂，國家沒有指定相關的標準對其進行統一，每個公司各有各的收費計算方式，甚至有些公司還會與客戶討價還價，以此來降低風險成本。此外，相關部門監督工作不到位，管理效率低下，即便有違法違規行為，也不會給予較重的懲罰。

三、深化審計收費研究需要特別關注的問題

（一）規范審計收費

政府機構該不該干預審計收費？這已經成為了當前亟待解決的首要問題，一般來說，都是根據市場情況進行審計收費的，所以在理論與實踐兩方面來看，采用何種解決方法有待商榷。目前，部分地方注冊會計師協會都高度關注當地審計市場的惡性壓價競爭狀況，力求通過多種途徑予以限制：有的則希望政府相關部門制定統一標準，規范審計收費。但這樣一來，市場本身的發展規律應當置于何處呢？如果可以通過制度來規范審計收費，那到時審計市場的競爭是否保持合理呢？

（二）控制市場競爭程度

一般情況下，產品質量的高低會影響到市場需求，而在優勝劣汰的市場競爭下，只有不斷提高產品質量才能在此環境下生存發展。激烈競爭帶來的影響是有限的，不會波及大體。但目前我國審計市場存在需求不足、質量較低等問題，導致有些高品質的會計師事務所無法生存。因此，在發展過程中要合理控制市場的競爭程度。此外，還有一些問題需要廣大工作者共同研究，如：應當采取何種方式控制市場競爭？是否要創設一種壟斷性形式來提高質量？如何在保證自由競爭的前提下，防止惡性行為的出現？政府是否應當參與到審計市場競爭中來？市場自由發展十分應當設限？只有解決了這些問題，未雨綢繆，防患于未然，將控制制度落實到每一處，為審計質量的提高打下基礎。

四、結語