前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇納稅籌劃與稅務籌劃范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

納稅籌劃與稅務籌劃范文第1篇

關鍵詞：稅務籌劃；納稅成本；成本控制

一、稅務籌劃與納稅成本概述

稅務籌劃企業財務管理中的一部分，其內涵是企業在依法納稅的前提下,提前對企業的生產經營等活動進行籌劃和安排，盡量減少企業所負擔的稅費，并使企業獲得最大的稅收利益，以實現合理節稅。稅收籌劃已成為企業降低經營成本廣泛應用的一種手段，其有利于實現企業稅后利潤的最大化，促進企業的發展。納稅成本，是納稅人在根據稅法的規定在納稅的過程中所應當支出的費用。

二、合理的稅務籌劃有利于促進企業納稅成本的控制

稅務籌劃最直接的意義是企業通過了解相關的稅收法律法規并與本企業實際情況相結合，制定多種稅務籌劃方案，企業還要從多種決策方案中進行挑選和決策，以實現合理節稅、避稅的效果，使企業的稅收負擔能夠得到減輕，提高企業的經濟效益和競爭能力并且不能夠違反相關法律法規；企業如果不能夠合理地進行稅收籌劃，就有可能增加一些本沒有必要的支出的稅款，甚至某些情況下違反法律的規定，而受到處罰。可見，對于納稅成本的控制對企業的發展具有重要的作用，而合理的稅務籌劃則是實現企業納稅成本控制的有效的途徑。

三、企業控制納稅成本的稅務籌劃方法

1.企業稅務籌劃的基本原則

企業在進行稅務籌劃時必要的前提就是以法律為前提，還要遵循以下原則：

（1）不能違反法律，稅務籌劃首先要以法律法規的規定為依據，企業應當在不違反相關的稅收法律法規的指引下，選擇稅最優的收納稅決策方案，最大化的實現稅收利益。偷稅、逃稅等不合法的逃避稅收的行為能夠使企業的稅收負擔減輕，但對于企業來說，采用這樣的方式是要承擔相應的后果的；另外，企業的稅務籌劃的各種方法也要符合國家制定稅法的立法意圖；當前我國在企業稅務籌劃的立場上還不明確，因此企業是可以做的。

（2）成本效益原則，因為稅務籌劃以實現節稅為目的，但是在稅務籌劃本身的運行也要耗費相應的人力、物力、財力等成本，所以在籌劃時，必須要考慮籌劃的成本和效益，一項籌劃方案的實施,只有在取得經濟利益大于新發生的費用或損失時才是一項成功的稅務籌劃。

（3）事前籌劃，穩定性原則，納稅籌劃應當是一種事前的管理行為，企業的稅務籌劃應當在納稅義務產生之前進行統籌規劃和設計安排，然而現實的經濟活動中,納稅義務的產生常常都晚于應稅行為，在企業的經營、投資等活動完成，已經產生納稅義務后，除非選擇逃稅、欠稅的方法，否則想減輕企業的稅收負擔就不太現實了，也失去了稅務籌劃的實際意義。

（4）稅務籌劃應當貫穿企業活動的整個過程，需要企業全員參與，企業進行稅務籌劃時,應當從企業的全局出發,把企業的所有經營活動聯系起來全盤考慮。

2.企業必要的稅務籌劃過程

（1）直接納稅成本的籌劃。直接納稅成本主要是指企業經營活動中產生的直接支出的稅款,也是是企業納稅成本中最直接、最主要的部分，國家對于稅收的征管是無償、強制的，并且在稅款債務中可以優先受償,稅款支出對于企業的現金流量和成本造成的影響是企業在經營活動中必須要首先考慮的,因此企業的稅務籌劃應當與企業的經營相結合,在進行稅務籌劃時,要根據自身的企業性質和經營活動,關注稅收環境的變化,以達到減少稅負，實現經濟效益最大化。

（2）企業的投資、籌資等方面的籌劃。在企業的籌資決策中，要考到慮資金的需要量以及籌資的成本，籌資方式的不同對應不同的籌資渠道以及不同的資本結構，企業所要承擔的稅負也不一樣。籌資方式主要有兩種：債權籌資和股權籌資，債權和股權籌資的性質有很大的不同，因為股權籌資可以在稅后分配利益給股東，因此，在控制納稅成本上債權籌資不及股權籌資。對于股權籌資企業要盡可能地控制資產購建期和籌建期，盡可能的加大計入財務費用中的籌資利息的份額，對于當期損益直接沖抵，以達到節稅目的。

對于企業的投資活動來說，投資決策中的稅務籌劃也是十分重要的，其主要指企業在進行投資活動時要充分考慮稅收帶來的影響，并要從投資方案中選擇稅負負擔最小的投資方案；企業的合營聯營、合并重組等是企業的主要投資活動，稅負水平會因為企業投資方式、投資地點以及投資核算方式的不同而存在差異，企業就必須要對多種投資方案進行比較選擇，企業可以從投資的行業、地區以及選擇投資的方式、規模等方面綜合考慮確定投資的稅收籌劃。

（3）對于企業利潤及收益進行分配的籌劃。對企業利潤和收益進行分配，首先要充分的考慮各種方案的稅收差異并從中選擇最輕稅負負擔的方案，可以依據我國相關的稅法法律規定對納稅項目如不征稅收入的納稅項目、免稅收入的項目和應稅收入的項目的規定，并結合虧損彌補等政策最大程度的減輕企業的稅負；其次企業可以自主的分配稅后的凈利潤，稅收籌劃出發點是保證投資者能夠增加分回的利潤，同時相應的減少應補繳的稅款，因為任何的利潤分配政策，都不可能影響到企業本身的稅負負擔，但是會對投資者的稅收負擔帶來一定的影響；所以，從利潤分配角度，企業要降低應納稅額要通過以下方法如在確定收入總額的情況下，最大的增加稅法準予扣除的納稅項目的金額；還可以利用稅收優惠政策；而對于工資薪金的籌劃可以通過將職工收入福利化，將工資薪金以及勞務報酬等靈活的安排，均勻發放工資獎金等方法。

（4）納稅資金成本的稅務籌劃。企業的資金具有很高的時間價值，通過科學的稅務籌劃,將納稅時間遞延,就能夠在總體納稅額不減少的情況下,實現相對節稅的收益,延期納稅相當于使企業得到了一筆無償的無息貸款，如果企業能夠合法的延緩稅款繳納的時間,就會使企業有一個相對寬裕的運營資金環境,對于那些資金緊張的企業就更為的重要；同時，延緩繳納稅款,增加了企業當期可使用資金,以有利于企業經營規模的擴大,又增加了抵御財務風險的能力,降低了納稅資金成本。

四、結束語

合理的納稅籌劃有利于控制企業的納稅成本，在以合法為前提下，對于企業的發展有重要作用。（作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）

參考文獻

［1］ 束民.芻議企業稅務籌劃的管理［J］.中國城市經濟.2011年第30期.

［2］ 王會波.淺析企業納稅籌劃以及相應風險防范［J］.財經界.2011年第12期.

納稅籌劃與稅務籌劃范文第2篇

    [關鍵詞] 中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法

    在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

    一、籌資過程中的納稅籌劃

    籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（p121）

    二、投資過程中的納稅籌劃

    稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（p205）

    由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。

    三、經營過程中的納稅籌劃

    經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

    1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃

    主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）

    2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

    存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。

    3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

    由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

    4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃

    對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

    5、資產減值準備項目的納稅籌劃

    《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）

    納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。

[參考文獻]

[1]楊英法，王全福，宋惠玲.邯鄲市民營企業存在的問題及對策研究[j].河北工程大學學報（社科版），2007，（2）：42-45.

[2]于反.中小企業如何合理節稅[m].北京：中國紡織出版社，2005.

[3]中國注冊會計師協會.稅法[m].北京：經濟科學出版社，2006.

納稅籌劃與稅務籌劃范文第3篇

關鍵詞：新稅務體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來我國稅收體制為適應經濟發展而進行改良，而隨著市場經濟體制的不斷完善，我國很多企業開展納稅籌劃活動。按照預定好的納稅籌劃方案，在適當時期以及位置進行經營活動，能達到良好的效果，帶給企業諸多好處。如果籌劃進行不當，就會給企業造成損失，即造成企業稅務負擔。企業稅務明細化的發展讓其稅負轉變成企業發展的活動空間，尤其是在有關財政部門進行緊收或者是稅務局發票催收的情況下。因此企業正確開展稅務籌劃活動就變得尤為重要。

一、什么是新稅務體制的企業納稅籌劃

在新稅務體制下，為了自身更好地發展很多企業進行納稅籌劃工作。企業納稅籌劃是一種操作性強、綜合性也很強的企業納稅運作技巧。它只在企業的經濟活動業務中出現，拋開企業經濟活動業務討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實際應用。由于納稅籌劃是一種預先行為，企業應在經濟活動業務出現之前就要根據企業正常運營的各個環節或者是經濟活動業務各個流程的有關納稅方面問題，通過總結并加以研究論證來設置納稅籌劃大體方案和詳細的設計思路。對企業整體納稅籌劃大體方案的設計是把熟知財務稅務等相關法律作為基礎，對財務、稅務和相關運作管理流程加以整合，加強稅務檢測，以免涉稅風險。企業把握好納稅籌劃是相當有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對國內納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關法律法規以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業納稅籌劃的局限性體現在以下方面：稅務法律法規與有關的會計法律法規在內容上有某些的差別；企業納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業納稅相關籌劃人員的素質較低，并不能做出高水準的籌劃方案；征收稅務的一方與繳納稅務的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認識企業納稅籌劃的局限性的基礎上明白怎樣改進企業納稅策劃方案才能達到節約企業稅務成本有效企業納稅策劃。可通過以下方法對企業納稅策劃進行該進：充分研究并了解有關稅制變化的規律；掌管好企業納稅籌劃與企業避稅、偷稅的差別和界限；企業納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠矚的目光；整個過程中體現企業經濟效益最大化的理念。

三要明確企業納稅籌劃的目的，在進行企業納稅籌劃時要有這樣的一個問題：為什么企業要開展納稅籌劃活動。根據實踐效果，我們得出，良好的企業納稅籌劃可為企業帶來以下效果：直接對企業稅務負擔有所減緩；籌劃過程沒用相關稅務風險；得到企業資金合理應用的價值；完成企業的財務目標。

二、新稅務體制下的企業全過程納稅籌劃方法及有關分析

（一）企業在正常運行中的稅務籌劃

企業在正常運行過程中，對高薪的認定要格外注意，因為近年來國家稅務部門越來約為嚴格。如果一個工廠要從某段時間啟用節水節電節氣，綠色環保、安全生產專用機器設備來抵免工廠所得稅的申報工作，就應該高度重視這一環節，把節稅重大項目當做工廠運營的重點來抓，對財務相關人員進行組織學習，仔細研究有關國家稅收優惠政策，根據節能節水、環境保護、安全生產專用機械設備所得稅的優惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機械設備，并列出清單統計，相關設備購買合同及發票、設備型號以及以及相關機械設備質量性能數據等方面的資料，按照國家有關財政機關的要求，多次改進和完善所申報的材料，經過于當地稅務局反復的溝通了解，達到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業要提升自身創新能力與運用先進的科學技術，為積申報地面企業所得稅做好充分的準備，進而向企業良好的發展提供適當的稅務空間。

（二）在收益分配的企業稅務籌劃

作為一個企業分配自身利潤的最主要的方式，企業收益分配也是企業稅務的主要源頭。根據新稅務體制的有關規定，相關條款明確了納稅人與企業資產在重組時的營業稅問題。企業收益分配方面，在納稅人員與企業重新組合資產過程中，可按照進行出售、資產置換、合并、分立等有效方法。如果出現這樣的情況，把全部或是一部分實物的資產和與其有關的債務、勞動力、負債權轉讓給其他企業的行為過程中，涉及到不動產以及土地使用權的轉讓，就不在營業稅征收范圍內。這樣推動企業之間兼與重組，對體制機制進行深刻整改，可促使企業科學技術的發展和自主創新能力的提高，拋卻落后的生產技術，強化節能減排，提高企業在社會市場上的競爭力。所以，企業在收益分配的活動當中，應該對資產重組進行合理的應用，達到降低整體的應納稅所得額的目的。

三、結束語

基于以上論述，隨著經濟的高速發展，社會市場經濟的競爭的不斷加劇，在新稅務體制下，企業通過有關措施進行全過程納稅籌劃，針對企業有關面臨的風險制定相應的防范措施，具體問題具體分析，從實際出發，解決企業稅負問題，減少企業經營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業有余力進行發展壯大，在競爭中占據優勢，因此企業進行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻：

[1]翟云霞.新稅務體制下的企業全過程的納稅籌劃分析[J]. 財經界，2013

[2]蔣立君.新稅務體制下的房地產企業投資與銷售的納稅籌劃分析[J].財經界，2010

納稅籌劃與稅務籌劃范文第4篇

企業的預算管理實質上就是提前為企業財務作出一個計劃。這個計劃主要與未來有關，其本身的目的就是力圖使企業利益在將來獲得最大的成效。這就需要管理者能夠正確的預測未來，運用智力和發揮創造力，高瞻遠矚地制定目標和戰略，嚴密地規劃和部署，把決策建立在反復權衡的基礎之上。

而稅收費用作為企業的一項支出，在企業制定目標、戰略以及做企業財務預算時應重點加以考慮。

納稅情況預算表設計如下：

例如：某集團預計建立一家新的子公司，根據稅法規定，企業可以把子公司選在國家提供優惠政策的地點，如：國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，可減按15%的稅率征收企業所得稅；而對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年，減按15%的稅率征收企業所得稅。在國家確定的老、少、邊、窮地區新辦的企業，可減征或免征所得稅5年。如果設立第三產業可按產業政策在一定期限內減征或免征企業所得稅。

注：生產企業年應稅銷售額在100萬元以下，批發或零售企業年應稅銷售額在180萬以下的為小規模納稅人。增值稅額=銷項稅額-進項稅額

臨界點測算：

增值率=（銷售收入-購進項目價款）÷銷售收入

=1-購進項目價款÷銷售收入

=1-可抵扣購進項目占銷售額的比重17%（1-可抵扣購進項目占銷售額的比重）=6%（或4%）

解得平衡點為：可抵扣購進項目占銷售額的比重=64.7%（或76.5%）

這就是說如果可抵扣購進項目占銷售額的比重大于64.7%（或76.5%）時，一般納稅人稅負小于小規模納稅人；可抵扣購進項目占銷售額的比重小于64.7%（或76.5%）時，一般納稅人稅負重于小規模納稅人。

當售價超過原值時，增值稅額的計算公式為：

增值稅=售價÷（1+4%）×4%÷2

當售價低于原值時，免征增值稅。

例如：方案1，某企業2006年預計銷售已用機動車一輛（原值為19萬元）預計以19.1萬元的價格出售，需要繳納增值稅=191000÷（1+4%）×4%÷2=3673.08（元）。而方案2，由于售價低于原值，根據稅法規定是不需要交納增值稅的。因此可以看出，雖然方案2中舊機動車出售的價格低些，但企業獲得的最終價值為方案2大于方案1。

稅法中規定：

折扣銷售：如果銷售額和折扣額是在同一張發票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額。

銷售折讓：發生在銷貨之后，作為以售產品出現品種、質量問題而給與購買方的補償，是原銷售額的減少；折讓額可以從銷售額中減除。

銷售折扣：發生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中減除。

以舊換新：按新貨（金銀首飾除外）同期銷售價格確定銷售額，不得減扣舊貨收購價格。

還本銷售：銷售額就是貨物的價格，不得扣減還本的支出。

因此，企業在選擇銷售方式時，可以選擇稅法規定可以扣除折扣的銷售方式，如折扣銷售和銷售折讓。

稅法規定：如果企業在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技改項目設備購置當年比上一年新增的企業所得稅中抵扣。

例如：某企業2006年投資國家產業政策的技術改造項目，預計采購一批設備，價款預計為120萬元，預計2006年的企業所得稅為280萬元，2005年的企業所得稅為160萬元。

計算：2006年比2005年新增所得稅為280-160=120（萬元）

可抵扣購置國產設備金額為120×40%=48萬元＜120萬元，可以全額抵免。

故當年應納稅所得稅額為280-48=232（萬元）

盈利企業如果第三欄中（②-①）÷①×100%的數值大于10%，企業除了可以據實列支當年“三新”費用以外，年終經主管稅務機關批準，還可以再按實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

例如：某企業2006年預計應納稅所得額為200萬元，其中預計投資“三新”開發費為20萬元，（上年的為15萬元）。

計算：“三新”開發費增長率=（20-15）÷15×100%＞10%，可實行加扣政策：

納稅籌劃與稅務籌劃范文第5篇

 

本文結合工業企業的生產業務流程，簡要分析在不同流程中應用納稅籌劃技術的要點。

 

一、納稅籌劃的基本概念和必要性

 

談到納稅籌劃，或者被定義為高端業務，或者被假想為偷漏稅。其實納稅籌劃需要在法律框架內，運用稅法允許的納稅方法和納稅確認條件，依據企業實際業務的內容和類型，合理地安排稅款的確認時間和金額，是一種正常的、科學的管理手段和方法，即不高端也不違法。

 

納稅籌劃對于工業企業來說非常重要，工業企業一般資金占用量大，周轉較慢，在創新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學安排納稅時間就會為企業贏得利益，獲得生存的優勢。所以，工業企業需要積極研究稅收的規則內容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優化企業的活動方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。

 

二、工業企業流程下的納稅籌劃應用

 

工業企業的流程大體上可以分為產、供、銷以及投融資管理等幾個部分，從稅收角度來看，每個部分涉及的稅種是有區別的，工業企業按流程進行納稅籌劃，能更有針對性，節稅方案設計的也更實際。

 

(一)采購階段的納稅籌劃

 

采購階段有三個重要的內容可以進行納稅籌劃。第一，供應商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規模納稅人的采購成本和稅負比較問題，小規模納稅人有價格優勢但不能進行抵扣，而一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣但成本相對較高。

 

我們按照一般稅率來計算稅負，那么，當一般納稅人的銷售價格是小規模納稅人銷售價格的1.19倍時，兩者的稅負是相同的，如果前者高于后者，我們應當選擇小規模納稅人進行采購，反之選擇一般納稅人進行采購，這樣就給采購活動提供了納稅方向性的選擇。第二，運費抵扣選擇，稅法規定只有購買商品由購買方支付的運費才能作為增值稅進項抵扣。

 

所以，在購進貨物時，如果由采購方負擔運費，應當要求運輸企業單獨給企業開具運費發票，這樣就能夠進行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負。第三，采購發票取得時間及合同的優化，這個環節是供需雙方降低綜合稅負的過程。一方面，采購企業可以利用進項稅進行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進度和貨款的支付節奏來繳納增值稅和企業所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經營狀況，合理規定供貨進度和貨款的支付結構，實現雙方綜合稅負的最小化。

 

(二)生產階段的納稅籌劃

 

生產階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費稅。根據消費稅的納稅規定，企業生產應稅消費品應當納稅，按照生產方式的不同形成了幾個納稅模式，一種是自產自銷應稅消費品，在生產完畢之后征收消費稅，另一種是委托加工后直接對外銷售，這種是在委托環節進行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續生產，是在最后環節納稅，但是可以扣除以前繳納的消費稅。

 

既然存在三種生產應稅消費品的模式，就給納稅籌劃提供了機會。一般來說，自產自銷形成的利潤較少，形成的消費稅負擔也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負也要較低些。但是，這里有個前提就是在自產和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應稅消費品生產環節，企業財務人員可以根據當前企業自產和委托加工兩種方式形成的三種生產模式中，綜合進行成本大小的考量，選擇最為適合企業的消費稅納稅籌劃方法。

 

(三)銷售階段的納稅籌劃

 

工業企業銷售環節使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會產生不同的銷售效果，同時，也會帶來不同的稅負負擔，也給工業企業創造了納稅籌劃的機會。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產生的銷售方式的稅負比較結果為，平銷模式實物返利稅負最高，然后依次為代銷模式、經銷模式或者平銷模式現金返利。那么，作為工業企業應多多地選擇經銷方式和平銷模式現金返利將有助于降低企業的稅負，獲得必要的收益。

 

在促銷策略的選擇上也存在稅負差異，當銷售毛利率小于54.25%時，稅負較小的促銷方式是贈送商品和返還現金;當銷售毛利率大于54.25%，時，稅負較小的促銷方式是打折促銷和返還現金。那么，我們可以認為，返還現金方式具有較大的企業獲利優勢，同時還可以兼用贈送商品或者打折促銷來進一步地推動商品的銷售，實現企業銷售階段綜合稅負的降低。

 

(四)投融資階段的納稅籌劃

 

投融資活動是財務管理的重要內容，對于廣大財務人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動所產生的。除了傳統籌資方式中債務籌資可以運用財務杠桿效應，積極地進行納稅籌劃發揮抵稅效應外。在當下新常態中，利用較為發達的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業籌資風險的作用。如企業利用自有資金對外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態下的企業投融資活動中，納稅籌劃活動會有更多的選擇和想象空間，會有更多的機會來實現降低企業稅負，從而獲得最大收益。

 

(五)其他管理活動的納稅籌劃

 

除了以上幾項工業企業基本活動內容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發費的加計扣除、固定資產的借款費用化和資本化等可以進行納稅籌劃的內容。這些內容在方法上相對較為成熟，稅法方面也都有一定的規范。應用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應用條件，并努力使企業的活動符合條件，并且與會計核算相互配合，才能正確、準確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會承擔偷漏稅的風險。

 

綜上，工業企業的納稅籌劃工作要求高，涉及的內容多，技術操作復雜。企業財務人員可以根據生產流程，逐項分析各業務內容的納稅特點和納稅規則，并結合企業自身的經營特點，設計適合本企業的納稅籌劃方案，為企業節約成本，獲得市場競爭力，促進企業的長期發展。