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稅收籌劃風險范文第1篇

1.1培養正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃稅收、科學按排收支也是納稅人的權利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經營活動。只有合法性，才是稅收籌劃經得起檢查、考驗并最終取得成功的關鍵。

1.2準確把握稅法

準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關鍵，全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3關注稅法變動

成功的稅收籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。目前，我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測和防范籌劃的風險，因為政策發生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅。因此，要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。

1.4保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或打折扣。

1.5健全財務管理

稅收籌劃可以促進企業加強經營管理，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，在稅法允許的范圍內進行投資方案、經營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時，必然要依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，才能使籌劃的方案得到最好實現。

2進行稅收籌劃的對策

2.1企業設立前的稅收籌劃

（1）利用注冊地（經營所在地）進行稅務籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區的經濟發展，對設在不同地區的相同性質的企業的稅收政策有明顯的區別，作為一個企業，在其成立前，要善于研究國家的政策導向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點，并將經營管理所在地也設在注冊地。如國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業,可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術企業,自投產年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎上,將公司注冊地和經營所在地都選在了武漢東湖技術開發區就是其例。

（2）利用納稅人性質（內資或外資）進行稅務籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內資企業和外資企業的稅收政策不同,企業可以利用國家給予內資企業和外資企業的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業的人員工資可以在稅前全額扣除,而內資企業的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產性外商投資企業,經營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅,而一般的內資企業則沒有此優惠。

（3）利用行業性質進行稅務籌劃。國家對不同的行業(產業),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產業,有的是國家禁止的產業(如小型造紙業)。如國家為了鼓勵信息產業的發展,對軟件企業相繼出臺了一系列的稅收優惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。對新辦的獨立核算的軟件開發企業自開業之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業只能在銷售收入的2％內據實扣除，超過部分可無限期結轉，而軟件開發企業可自登記成立之日起五個納稅年度內據實扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以，企業在作投資領域的決策時，對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。

2.2企業設立后的稅收籌劃

（1）企業設立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業稅負。企業固定資產折舊的計算和提取直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重，由于折舊方法存在差異，為企業進行稅收籌劃提供了可能。固定資產的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。折舊方法一經確定，不得隨意變更。企業在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響，企業會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業早期利潤高，晚期利潤低成比例配合，使企業各年的收益均衡分布，可以避免因企業某一時期收益過高給企業帶來的高稅負。

利用成本費用的充分列支減輕企業稅負。從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的最根本的手段。企業應納所得稅數額根據應納稅所得額和稅法規定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下，企業應納所得稅額的多寡取決于企業應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在財務會計準則和稅收制度規定的前提下，將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支，會使應納稅所得額大大減少，最終減少企業的所得稅計稅依據，并達到減輕稅負的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業稅負。存貨是企業在生產經營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。存貨成本的計算，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業的會計政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進行稅務籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進住房貨幣化政策，鼓勵職工自主購買住房，允許企業在國家規定的標準內全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯合發文《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管［2005］5號中規定：繳存住房公積金的月工資基數，原則上不應超過統計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個8％，有條件的企業原則上不高于12％。企業可以利用此政策，結合公司的實際情況，在公司財力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數來進行稅務籌劃，以便在企業付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業付出最低的成本。

（3）利用個人所得稅政策進行稅務籌劃。

2005年1月26日，國家稅務總局出臺了一個新的文件——《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發［2005］9號)，對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中，納稅人當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發放方法。隨著新規定的出臺，個人所得稅的籌劃方法也隨之發生了變動。

3稅收籌劃應有系統的觀點

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稅收籌劃風險范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益

一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

（一）稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。

（二）影響稅收籌劃風險的因素

1.經營風險的影響因素

（1）企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。

（2）企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運用風險的影響因素

（1）稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。

（2）利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內容

稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。

三、稅收籌劃風險與收益的關系

（一）計算風險與收益的公式

根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無風險籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。

（3）借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。

2.風險籌劃收益率的確定方法

在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。

（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。

（3）用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。

四、稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。

（一）經營過程中的風險規避

1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。

（二）稅收政策運用過程中的風險規避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

五、結論

稅收籌劃風險范文第3篇

關鍵詞：納稅籌劃；風險；防范

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-95 -02

一、增值稅籌劃風險

營業稅改為增值稅標志著我國經濟發展的轉型，“營改增”政策的頒布實施使得我國稅收制度得到了完善，對提高企業管理水平、經濟效益等具有積極的意義。各企業緊抓“營改增”時機，從進項稅額的抵扣銷項稅額的核算等方面著手，以提高企業增值稅納稅籌劃質量，進而推動企業高效發展。“營改增”政策的實施，對企業結構、財務管理等產生了不可小覷的影響，當前，如何正確進行增值稅納稅籌劃成為企業亟待解決的重要問題。

（一）增值稅進項稅的抵扣

企業財務人員為實現最大程度抵扣進項稅額，對不可抵扣及可抵扣進項稅項目進行不嚴格區分，從而對企業涉稅風險沒有加以有效控制。如：車輛購入后，如果被用作生產運營，則應抵扣進項稅；如果被用作員工接送班車等，則不得給與其抵扣。此外，不得抵扣某些家庭裝修費用，改為獲取企業經營過程中購置的辦公桌椅的專用發票，須采用單獨簽訂合同的方式。又如：集中購買加油卡，統一為公司員工私家車代付加油費，待油卡消費完畢時，再換取企業增值稅專用發票。

（二）銷售折扣與折讓

企業通常利用商品折扣的方式增加銷售額，我國相關的稅收法律對企業的折扣銷售有具體明確的規定，當企業在進行稅務處理時，將折扣額和銷售額開在同一張銷售發票的記錄上，并實現業務票據和合同、賬、證數據的一一對應，這種處理方式是按實現銷售額減掉折扣額的凈額納稅，如汽車4S店，明為折扣實為贈送購買汽車人的贈品；銷售的折讓，消費者在發現產品有一定質量問題時不采取更換的方式，而是采取一定價格折讓的方式，這種方式稅收法律規定按照折讓后的余額作為銷售額來進行納稅。同樣在汽車4S店，為了少交增值稅和汽車購置稅，采取少開或低開汽車實際銷售價格，差額價款；假冒以促銷活動、店慶活動大折讓，逃避稅收。

（三）賒銷

中小企業賒銷產品的銷售方式大部分企業都存在，進行經營生產幾乎都會存在大量的賒銷的情形，不少企業認為可有效地延長了企業繳納稅費的時間，為企業在進行經營的過程中獲得更多的經濟收入的增加。企業認為賒銷的方式主要是貨物銷售之后，只是憑開具銷貨的發票進行報稅入賬。這種情況，稅法專門規定賒銷方式可以根據其合同的收款、發貨時間進行稅款的繳納，這種籌劃方式的銷售不僅對企業全年的整體銷售額會造成消極的影響，還會導致企業資金風險。

（四）混淆對其不同稅率的銷售的籌劃

實現了中小企業投資所產生的稅務額度的巧妙設置。例如：我國稅法規定，：”營改增”后，倉庫租賃費是應稅項目，作不動產租賃，進項稅額抵扣所占比

例為11%；將服務方式外包，可獲得一定的進項稅額抵扣，其所占比例為6%；運輸服務，其抵扣進項稅額為11%；此外，設備車輛出租均是有形動產出租，進項稅額抵扣比率為17%；在進行糧食"食用的植物油等方向銷售時，其進行納稅的最低納稅率為 13%；對于一些企業直接從事動植物的飼養和生產的可以對其增值稅進行免征。

二、企業規避納稅籌劃風險的主要方法

納稅籌劃目的存在特殊性，其風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風險產生的誘因，采取積極有效的措施預防和減少風險的發生，在認識思想上統一了，才可能在行動上統一。

（一）了解和掌握稅法及國家相關法律，樹立全面風險意識

企業在生產運營的過程中，對企業的增值稅的納稅籌劃的主要內容不僅僅是存在于企業的財務的會計處理環節，而是存在于企業運營生產的每一個環節，企業需要樹立全局防范風險的意識，才能將增值稅納稅籌劃進行在企業的每一個環節，實現企業經濟利益的最大化；企業的管理者和財務部相關管理人員要對國家的稅收法律及進行熟悉和透徹的了解，結合企業自己在采購、生產、銷售各個環節所對應的國家稅收法律的具體內容，根據具體內容以及企業自身運行生產的主要模式，對企業所承擔的稅務進行納稅籌劃，實現企業資本的有效配置和促進企業發展。

（二）建立專兼結合的專家團隊，降低稅收籌劃風險

納稅籌劃是一項較高層面的團隊理財活動和系統工程，涉及法律稅收、會計、財務、金融、管理等多方面的內容，因此這對稅收籌劃工作人員的專業及職業素養要求較高，需要切實提高相關人員對稅收知識掌握力度，全方位的理解和熟悉專業知識，以加強自身業務能力和素質，最重要的是要加強自身的道德文化修養，不要做出違法亂紀的事情。倘若企業涉及到了綜合性比較高，難度比較大的納稅籌劃業務，可以考慮聘請稅收籌劃專家來完成，從而提高納稅籌劃的效率。企業不但應該對財務人員進行培訓，也同樣應當對財務部、重要的業務部門的其他部門負責人員進行稅收知識與籌劃方面的培訓。其他部門對企業納稅籌劃的重要性不夠理解以及對財稅知識敏感度不夠，在工作中全面配合稅收籌劃工作的實施的能力也不足。必要時借助機構，不僅可以節省人力、財力投入和更有效率地利用好時間，還可以獲得更好、更有效的專業納稅籌劃方案，同時還可以將自身的財務管理和資金預算方案的風險降到最低，以得到在納稅之后更高的經濟效益。

（三）加強與稅務機關的溝通協調

納稅籌劃的很多活動都是在稅收法律的邊界進行。納稅籌劃的成功與否在很大程度上依賴于稅務行政執法對于納稅籌劃合法性的界定。要時刻關注稅收政策的變化，建立稅務信息資料庫，積極加強與稅務機關的溝通和協調，處理好與稅務機關的關系，努力尋求稅務機關的指導與幫助， 不斷研究國家經濟發展的特點，及時把握宏觀經濟的發展動態， 合理預期稅收政策變動，科學準確地把握我國稅法精神，樹立良好的誠信納稅形象。獲得稅務機關的認可，這對納稅人日后的納稅籌劃活動的順利進行很有幫助。

總而言之，納稅籌劃是以遵守國家相關的稅收法律為前提，納稅人利用國家的稅務法律所給予的相關權利對稅務的額度進行減輕稅負的一種謀劃方式。企業根據國家的相關法律在經營生產過程中要進行實時適度的納稅籌劃，時刻提高防范風險意識。納稅籌劃作為企業一項重要的理財規劃，看清楚它對自身發展的重要性，但也要看清它與偷稅、逃稅等非法行為的不同，要健全自身的管理機制，加強對企業內部相關知識人才的培養，從整體的角度辯證地看到納稅籌劃帶來的經濟效益和將觸犯法律的風險降低以及不斷提高籌劃的能力和效率，實現企業的迅猛發展。

參考文獻：

[1]谷沛.企業稅務籌劃的風險及防范措施研究[J].現代經濟信息，2012，（08）.

稅收籌劃風險范文第4篇

論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險

一、引言

房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據

稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。

三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法

房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。

四、充分關注稅收的籌劃風險

風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。

參考文獻

1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據,財政研究,2003年第5期.

稅收籌劃風險范文第5篇

關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 防范策略

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業在稅法允許的范圍內，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業自身有一定優惠的納稅方案，使企業本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業帶來節稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業帶來巨大的經濟損失。

一、稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務活動和經營互動針對納稅而采取各種應付行為時，可能出現的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產生的各種經濟損失。稅收籌劃風險的產生，主要有以下幾個原因：

第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎和前提，否則企業很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業為了節稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發生。第四，稅務行政執法偏差風險。主要表現為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。

二、企業稅收籌劃風險的防范策略

1.加強風險意識的建設，建立風險控制機制

在現代企業管理中，無論是從事財務活動的財務管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務人員，都應當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎上建立起有效的風險預警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業造成的影響。基于此，企業應當充分利用先進的網絡技術，建立科學的稅收籌劃預警機制，對于企業稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預測與監控，當發現風險時能夠及時向籌劃者或者是企業管理者提供警示。根據當前我國市場經濟發展的形勢來分析，稅收籌劃風險預警系統應當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業相關的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業市場競爭力、稅務執行情況等相關的內容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預先發出警告，對籌劃者或者是企業管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業發生稅收籌劃潛在風險時，系統應當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠對癥下藥，制定有效的措施抑制風險。

2.始終堅持成本效益原則，實現企業效益最大化

稅收籌劃應當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業產生的機會成本進行考慮。基于此，筆者認為稅收籌劃應當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應當看到，稅收利益雖然在企業的整體經濟效益中占據很大的一部分，但是其并不是企業全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應當進行全面的考慮，以企業利益最大化為根本目標。

3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在

企業的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業經營效益的提升，但是只是提高企業利益的一個手段，企業也不能完全依靠稅收籌劃來實現效益的提升，因此，企業的管理者應當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。

4.加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質建設，其中應當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關稅法的規定；第二，稅收籌劃人員應當具有豐富的財會專業知識和豐富的稅務經驗，能夠對稅收業務以及相應的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規定的優惠條款以及優惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內；第三，對于稅收籌劃的相關事項，以及相關的明文規定等內容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務師等專業的機構來幫助企業順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業的利益。

結束語

稅收籌劃是當前企業中所涉及到的一項系統工程，其需要理論與實踐的有效的結合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現代企業管理中，才能夠為企業的稅收籌劃提供理論依據和參考，進而促進企業稅收籌劃的順利進行，以此促進企業持續、穩定的發展。

參考文獻：