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對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅收負(fù)擔(dān)；稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排等進(jìn)行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀(jì)30年代，納稅籌劃就已經(jīng)得到發(fā)達(dá)資本主義國家社會(huì)的關(guān)注和法律的認(rèn)可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負(fù)擔(dān)是符合納稅人內(nèi)在需求的。稅收籌劃是法律認(rèn)可的，規(guī)避了違法風(fēng)險(xiǎn)。但是，稅收籌劃又是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，需要對(duì)稅收籌劃空間有認(rèn)識(shí)，對(duì)籌劃技術(shù)有把握。

本文就企業(yè)財(cái)務(wù)資金走向?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)術(shù)策略給出建議。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)術(shù)策略

從企業(yè)資金的流動(dòng)方向，綜合考慮稅務(wù)籌劃策略有四個(gè)方面。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌集資金的方式主要通過權(quán)益籌資、負(fù)債籌資兩種方式完成。權(quán)益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負(fù)債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。但不同的籌資方式所產(chǎn)生的稅負(fù)是不同的。

筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃有三點(diǎn)建議：

1.負(fù)債籌資方式優(yōu)于權(quán)益籌資方式

在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的前提下。企業(yè)通過負(fù)債籌資方式籌集資金，因負(fù)債而產(chǎn)生的利息是可以稅前扣除的。從而可實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅額的目的，降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.負(fù)債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機(jī)構(gòu)利率水平之內(nèi)

根據(jù)我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負(fù)債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務(wù)籌劃價(jià)值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊起到了減少納稅基數(shù)的作用。在減少稅負(fù)方面效果顯著。

（二）企業(yè)生產(chǎn)過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個(gè)復(fù)雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產(chǎn)、銷售三個(gè)子過程。對(duì)每個(gè)過程的稅務(wù)籌劃策略細(xì)化建議。

1.采購環(huán)節(jié)

在整個(gè)采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價(jià)值的在于采購對(duì)象選擇和結(jié)算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計(jì)算增值稅的時(shí)候是有進(jìn)項(xiàng)抵扣一項(xiàng)的。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時(shí)選擇增值稅一般納稅人可減低稅負(fù)。

（2）選擇有利的貨款結(jié)算方式

我國企業(yè)結(jié)算方式有稅收籌劃價(jià)值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結(jié)算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結(jié)算。這三種方式可以適當(dāng)降低稅負(fù)，及拖長納稅時(shí)間。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法都會(huì)影響到企業(yè)最終的當(dāng)年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計(jì)價(jià)方法

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行核算。不同的方法會(huì)造成核算出的材料成本有差異，從而影響當(dāng)期的利潤和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產(chǎn)折舊方法

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式。雖然從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個(gè)年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應(yīng)計(jì)提折舊額在固定資產(chǎn)使用前期計(jì)提較多而后期計(jì)提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對(duì)較少而后期相對(duì)較多，最終使得企業(yè)前期應(yīng)繳所得稅額較少而后期較多，可以達(dá)到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計(jì)算的折舊費(fèi)用才允許稅前扣除，其他方式計(jì)提折舊企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時(shí)也能達(dá)到為企業(yè)抵稅的目的。

3.銷售環(huán)節(jié)

我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業(yè)在投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會(huì)影響企業(yè)最終稅負(fù)的多少。以下筆者將從這三個(gè)方面闡述。

1.投資組織形式

獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式。總體來說，獨(dú)資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實(shí)際所承擔(dān)的額稅收負(fù)擔(dān)較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設(shè)立分公司。因?yàn)榉止静痪邆浞ㄈ速Y格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計(jì)入總公司，可以沖減利潤，達(dá)到減少所得稅的目的。當(dāng)公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨(dú)立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)地域

國家為了調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)，對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)國家政策，選擇稅負(fù)水平較低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3.投資行業(yè)項(xiàng)目選擇

財(cái)政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調(diào)整資源配置。所以國家對(duì)需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實(shí)行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進(jìn)行投資可以有效達(dá)到節(jié)稅目的。

企業(yè)中的閑置資金的投資項(xiàng)目走向也會(huì)影響稅收負(fù)擔(dān)。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對(duì)于投資企業(yè)債券和直接對(duì)外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時(shí)充分考慮資金結(jié)構(gòu)的合理性的同時(shí)選擇稅負(fù)低甚至是免稅的投資項(xiàng)目。

（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務(wù)籌劃

一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計(jì)虧損的公司達(dá)到?jīng)_減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務(wù)籌劃價(jià)值的。

1.現(xiàn)金收購

現(xiàn)金收購是最常見的兼并收購形勢(shì)。現(xiàn)金收購使得被收購企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生了轉(zhuǎn)移。被收購企業(yè)的股東需要對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現(xiàn)今收購形勢(shì)下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負(fù)擔(dān)。

2.股票收購

我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券以及其他資產(chǎn)不高于所支付股權(quán)票面價(jià)值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，不計(jì)算繳納所得稅。

三、總結(jié)

從當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅務(wù)籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅務(wù)籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認(rèn)定的差異性等問題，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。

提高我國財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃技能，完善稅務(wù)籌劃法律環(huán)境，是當(dāng)下需要并行解決的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化,2009,6.

[2]潘瀅.溫州民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2009,12.

對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文第2篇

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時(shí)因地來設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過偽造變?cè)煊涃~憑證、少計(jì)收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢(shì)，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣號(hào)原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價(jià)。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計(jì)算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對(duì)稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對(duì)他們而言，每個(gè)單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個(gè)人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識(shí)淡薄，重視不夠

  鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個(gè)人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對(duì)企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識(shí)面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時(shí)間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中相對(duì)淡薄，管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對(duì)稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識(shí)的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時(shí)，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等知識(shí)也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財(cái)務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報(bào)表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營站段也是同樣如此，如要聘請(qǐng)地方的稅務(wù)人員，又缺乏對(duì)鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對(duì)目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月

對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對(duì)策

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動(dòng)、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項(xiàng),達(dá)到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對(duì)策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的重視程度相對(duì)較低

首先，在我國對(duì)于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因?yàn)檫@些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理加強(qiáng)重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會(huì)錯(cuò)過國家出臺(tái)優(yōu)惠政策的時(shí)間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的

在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會(huì)被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實(shí)際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)榫唧w的賬務(wù)處理意見經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會(huì)出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入相沖，弊大于利

當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)行的過程中會(huì)受到當(dāng)?shù)卣?cái)政方面的影響,工作無法順利地進(jìn)行展開,也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進(jìn)行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對(duì)于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點(diǎn)企業(yè)當(dāng)期的支出。

四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對(duì)策

在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項(xiàng)的籌劃。而飛涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點(diǎn)的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式

風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對(duì)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)以及稅收方面的相關(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來給到合理的建議，要對(duì)待問題做全面獨(dú)特的分析。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范化日常財(cái)務(wù)工作的模式及流程

風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負(fù)較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)管理，保證財(cái)務(wù)人員都有依法納稅的意識(shí)以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)去應(yīng)對(duì)靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合各方面過后再定奪。

（三）為保證風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機(jī)制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述,稅收籌劃是一個(gè)相對(duì)要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更少的進(jìn)行稅務(wù)方面的支出，促進(jìn)企業(yè)的長期有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文第4篇

【摘要】

隨著國家稅法的規(guī)范，稅務(wù)籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)來說，成本效益也是經(jīng)營中考慮的問題，而稅務(wù)籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件下，采用合法的技術(shù)手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。校辦企業(yè)有效地開展稅務(wù)籌劃不但有利于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，也有利于企業(yè)財(cái)稅管理水平的提高。但相比其他企業(yè)來說，校辦企業(yè)在規(guī)模、資產(chǎn)安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務(wù)籌劃要具體問題具體分析。

【關(guān)鍵詞】

校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅

高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。高校校辦企業(yè)是指高校獨(dú)資或部分出資，由學(xué)校負(fù)責(zé)，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨(dú)立法人地位或隸屬于學(xué)校法人的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的事項(xiàng)籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。

一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要

大學(xué)創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個(gè)優(yōu)勢(shì)，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識(shí)含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實(shí)現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負(fù)不均，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。

（二）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)作展開的，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動(dòng)有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤的動(dòng)機(jī)，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于客觀和主觀兩個(gè)方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對(duì)稅收法規(guī)政策誤解，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補(bǔ)稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于綜合性企業(yè)，有設(shè)計(jì)到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種、同時(shí)也有涉及到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實(shí)際中卻很難劃分，由于兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對(duì)政策的理解不一，甚至?xí)霈F(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。再則，目前我國稅收管理模式，實(shí)行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導(dǎo)、正常納稅申報(bào)，在征收機(jī)關(guān)進(jìn)行，而企業(yè)是否按稅法、按時(shí)、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機(jī)關(guān)答復(fù)的問題，稽查機(jī)關(guān)不一定會(huì)認(rèn)可。這樣由于征收人員與稽查人員對(duì)稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同事要有相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。

三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）獨(dú)立性

高校校辦企業(yè)是獨(dú)立法人實(shí)體，具有獨(dú)立性，獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。

（二）關(guān)聯(lián)性

高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動(dòng)在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)對(duì)高校的稅負(fù)產(chǎn)生影響。

（三）一致性

高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小為目標(biāo)。

（四）可行性

高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強(qiáng)、可實(shí)行集團(tuán)化管理等特點(diǎn)，新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)空間。

四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）國家沒有明確的稅收政策導(dǎo)向

國家很重視高等教育的發(fā)展，對(duì)高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對(duì)于高校校辦企業(yè)不同于市場(chǎng)其他的企業(yè)，它是高校辦學(xué)資金來源的一個(gè)重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補(bǔ)國家教育經(jīng)費(fèi)投入不足的一個(gè)重要方式。雖然以稅收形式上繳財(cái)政后，財(cái)政也可能增加教育經(jīng)費(fèi)投入，但其未必能直接投入到對(duì)校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。

（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動(dòng)中的生產(chǎn)實(shí)習(xí)基地，是科研工作中的產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費(fèi)或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。

（三）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高

稅收籌劃是一種事前行為，需要對(duì)國家的稅收政策進(jìn)行分析，要隨時(shí)跟蹤稅收政策的調(diào)整。實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、稅收優(yōu)惠政策。這對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進(jìn)一步提高。

（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個(gè)職能部門，代表學(xué)校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，不僅涉及財(cái)務(wù)管理部門，還需要計(jì)劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個(gè)部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點(diǎn)，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動(dòng)、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。

五、對(duì)于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策

對(duì)高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴(kuò)招，給很多高校造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。筆者認(rèn)為，為鼓勵(lì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學(xué)校教學(xué)科研，國家應(yīng)加大對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國高校收入中社會(huì)捐贈(zèng)所占比例不到3％，而美國高校在20世紀(jì)90年代初該比例就達(dá)到了8％。雖然日前財(cái)政部已明確對(duì)于高校捐贈(zèng)收入給予一定的財(cái)政配比資金，但目前國家對(duì)于這種捐贈(zèng)行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵(lì)，高校在爭(zhēng)取捐贈(zèng)收入時(shí)存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈(zèng)收入比例。

（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實(shí)現(xiàn)有償使用成本核算

新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對(duì)高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對(duì)外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計(jì)入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。

（三）具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案

為保障稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)授權(quán)給稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實(shí)處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會(huì)有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，甚至與失敗。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導(dǎo)生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。

（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項(xiàng)長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學(xué)校和國家做出更大貢獻(xiàn)。

（五）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建議有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動(dòng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)提醒籌劃著關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，指導(dǎo)策劃者制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。

六、總結(jié)

稅務(wù)籌劃不是以稅負(fù)最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預(yù)見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個(gè)改革與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］蘭日輝.高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃探討.教育財(cái)會(huì)研究，2005（8）

對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文第5篇

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團(tuán)第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開始，在強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進(jìn)行納稅籌劃，正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項(xiàng)目遍布全國各地以及海外市場(chǎng)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復(fù)雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機(jī)構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過制定稅務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級(jí)單位稅務(wù)管理部門和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報(bào)告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵(lì)制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)要關(guān)注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)管理流程控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，以從經(jīng)濟(jì)合同談判簽訂為起點(diǎn)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)處理過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，制定詳細(xì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。6.實(shí)施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對(duì)公司各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。將實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項(xiàng)行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的節(jié)點(diǎn)實(shí)施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書，分包單位同時(shí)提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時(shí)就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價(jià)款，降低發(fā)包方余額計(jì)算營業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)，最終達(dá)到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。例如：我公司中標(biāo)某高速公路II標(biāo)段,合同總價(jià)為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)、起重機(jī)等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達(dá)成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價(jià)4000萬元。此時(shí)我公司的工程承包應(yīng)交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計(jì)50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分?jǐn)偟椒职鼏蝺r(jià)中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務(wù)籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭(zhēng)取了壓價(jià)空間。同時(shí)工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價(jià)款的余額計(jì)算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負(fù)1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭(zhēng)取到的壓價(jià)空間20萬元，我公司此項(xiàng)稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。”我們?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時(shí)盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價(jià)款能否以余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭(zhēng)議，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時(shí)間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃時(shí)，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費(fèi)用提前計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。通過盡可能短的時(shí)間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M(fèi)用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。4.大修理費(fèi)用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會(huì)增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會(huì)將前期成本費(fèi)用后移。所以，我們恰當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費(fèi)用能夠在當(dāng)年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們?cè)趹?yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對(duì)思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補(bǔ)稅的不重要事項(xiàng)，確定稽查補(bǔ)稅的可承受額度。二是認(rèn)真進(jìn)行自查自糾。在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用處理的合規(guī)性進(jìn)行細(xì)致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專人陪同稽查。稽查人員進(jìn)場(chǎng)開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時(shí)了解稽查人員工作進(jìn)展，主動(dòng)把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是謹(jǐn)慎提供稽查資料。各項(xiàng)資料提供給稽查人員前，必需認(rèn)真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細(xì)核對(duì)稽查底稿。要認(rèn)真核對(duì)稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實(shí)際情況不符，要及時(shí)與稽查人員溝通。六是及時(shí)反饋稽查意見。對(duì)稅務(wù)稽查形成的稽查意見要認(rèn)真研究，對(duì)稽查意見存在異議時(shí)，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。