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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對資金募集、經(jīng)營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎(chǔ)。我國中小商貿(mào)企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強(qiáng)和認(rèn)識不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對稅收籌劃的認(rèn)識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費(fèi)資源過多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國家出臺的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外，還可以在計算應(yīng)納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會計政策，出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務(wù)人員的職責(zé)意識較弱，沒有盡到工作的責(zé)任，有時賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)時，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴(yán)密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒有根據(jù)開設(shè)地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好。又如市場部門在進(jìn)行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進(jìn)行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購進(jìn)商品時，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會計核算并向相關(guān)利益主體提供財務(wù)報告，對之前的比較稅收成本的預(yù)測、分析、控制以及相關(guān)決策的項目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財務(wù)部門所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟(jì)及政策形勢，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財務(wù)管理制度能夠為中小商貿(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財務(wù)管理體系，適當(dāng)時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險。同時，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業(yè)財務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的激勵和約束，同時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題，強(qiáng)化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時，各部門應(yīng)互相配合并能時刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃，并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī)，同時應(yīng)具備必要的財務(wù)管理知識，將稅收籌劃與財務(wù)管理中資金、價值、時間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認(rèn)識、提升能力；同時，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導(dǎo)也能及時促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

摘 要 納稅籌劃以其成本小、可操作性強(qiáng)的優(yōu)勢，日益成為現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)合法實現(xiàn)稅負(fù)最小化的必然選擇。本文首先介紹了商貿(mào)企業(yè)會計政策與稅收籌劃的概念；其次，對當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃意義進(jìn)行了論述；再次，對商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃的運(yùn)用提出了一系列針對性的建議。希望能夠?qū)ι藤Q(mào)行業(yè)通過合理的納稅籌劃來最大限度的減少稅收成本提供借鑒，以達(dá)到企業(yè)和國家的雙贏。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 商貿(mào)企業(yè) 會計政策

一、會計政策與納稅籌劃概述

1.1會計政策，是企業(yè)進(jìn)行會計核算時所采用的具體原則、方法和程序。

在我國的會計政策中，有一部分是必須遵循，不受納稅籌劃影響的，如記賬本位幣的確定、會計期間的劃分、會計報告的構(gòu)成、會計科目的選擇、收入的確認(rèn)原則等。還有一部分是企業(yè)可以靈活選擇的，如存貨的計量方法、固定資產(chǎn)折舊方法、成本費(fèi)用的攤銷方法、收入確認(rèn)和結(jié)算方式、壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失核算方法、長期投資的核算與損益攤銷的方法等。這些具有可選擇性的會計政策為納稅籌劃提供了可以實現(xiàn)的空間。

企業(yè)作為納稅人，有必要認(rèn)真分析并利用這一空間，在政策允許的范圍內(nèi)靈活地選擇會計政策。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅法和自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況選擇能夠合理避稅的最優(yōu)會計政策，以實現(xiàn)稅后利益最大化。

另外，企業(yè)會計政策的確定需要借助于財務(wù)人員的稅務(wù)知識水平和職業(yè)判斷。在會計實踐中，正確的職業(yè)判斷和選擇為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了保障。尤其是企業(yè)所得稅，由于其征收是以企業(yè)利潤總額為基礎(chǔ)的，不同的會計處理方法將直接影響到企業(yè)所得稅的交納。可以說一個完整的企業(yè)會計政策必定包含稅收籌劃的內(nèi)容。

1.2納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險的目的，在法律所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的組織、經(jīng)營、投資、交易等經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排的活動。

稅收籌劃的方式有多種，如縮小稅基、延期納稅、采用低稅率、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險等，企業(yè)可以主要針對縮小稅基和延期納稅兩方面著手。縮小稅基即減少納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額，以達(dá)到節(jié)稅的目的，主要通過增加成本費(fèi)用、減少收入來實現(xiàn)；延期納稅，即納稅人將應(yīng)納稅款推遲到一定合理期限內(nèi)繳納。延期納稅對納稅人來說相當(dāng)于取得了一筆無息政府貸款，有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息支出。

二、商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃

下面通過幾個有代表性的會計政策的選擇來探討商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃的措施。

2.1 物資采購的納稅籌劃

商貿(mào)企業(yè)采購人員外購庫存的實際成本包括采購價款、采購費(fèi)用和稅金。根據(jù)我國稅法多增值稅的規(guī)定，增值稅一般納稅人享有進(jìn)項稅額是可以從銷項稅額中抵扣的權(quán)益，而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額只能進(jìn)成本，不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，建議對于作為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，在選擇供應(yīng)商時選擇同樣是增值稅一般納稅人的企業(yè)，以獲得進(jìn)項稅額抵扣；如果選擇的供應(yīng)商是增值稅小規(guī)模納稅人，收到其通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票最多可以抵扣6%或4%的稅款，而收到其開具的普通發(fā)票則不能抵扣。

對于一些不能提供增值稅專用發(fā)票的廠商，可以計算出所采購商品的價格折讓臨界點，要求供應(yīng)商適當(dāng)降價，以抵消自己因拿不到17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失。

另外，退貨業(yè)務(wù)在商貿(mào)企業(yè)有兩種操作：開具紅字發(fā)票沖消或在下期進(jìn)貨時扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業(yè)運(yùn)作，也更加有利，可以避免前期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。所以，對于關(guān)系密切、交易頻繁的供應(yīng)商，可以采用退貨滾動扣除制。

2.2物資庫存中的納稅籌劃

庫存商品的取得、發(fā)出和結(jié)存的計價，商貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇先進(jìn)先出法、個別計價法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法等方法來確定其實際成本。目前我國企業(yè)所得稅的征收，采用的是比例稅率，因此商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行庫存計價方法的選擇時，要充分考慮市場物價變化和企業(yè)的稅負(fù)期兩方面因素。

針對正處于征稅期或高稅負(fù)期的商貿(mào)企業(yè)：在物價上漲的情況下，建議存貨的計量采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以使當(dāng)期的成本攤?cè)霐U(kuò)大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額相對減少；在物價下跌的情況下，建議存貨以先進(jìn)先出法核算，以擴(kuò)大當(dāng)期的成本攤?cè)搿?/p>

反之，當(dāng)商貿(mào)企業(yè)處于所得稅的優(yōu)惠期時，建議在物價上漲是采用先進(jìn)先出法、物價下跌時采用加權(quán)平均法或移動平均法，以降低當(dāng)期的成本攤?cè)耄瑥亩诿舛惼趦?nèi)得到的更多的免稅額。

值得注意的是，存貨的計價方法一經(jīng)確定，企業(yè)不得隨意變更。如確實需要變更的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。因此，商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要在會計年度的末期做出正確判斷，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況選擇下一年度對企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計價方法。

2.3費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃

期間費(fèi)用采用不同的分?jǐn)偡绞綍绊懮藤Q(mào)企業(yè)的利潤水平。商貿(mào)企業(yè)在選擇有利的費(fèi)用攤銷方法的時候，首先對于已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時核銷入賬，對非正常損失及時報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批財務(wù)損失。其次，對于費(fèi)用、損失的攤銷期，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇相對最短的攤銷年限，以達(dá)到遞延納稅的結(jié)果。例如選擇一次性攤銷低值易耗品，選擇稅法規(guī)定的最短年限來對長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。第三，對于限額列支的費(fèi)用，如公益性捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確了解其允許列支的限額，對照應(yīng)具備的條件，作好統(tǒng)籌安排。

稅法關(guān)于價外費(fèi)用的規(guī)定：增值稅一般納稅人向采購方收取的價外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）應(yīng)視為含稅收入，在稅費(fèi)征收時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。不少商貿(mào)企業(yè)忽略了這一點，而將向購買方收取的價外費(fèi)用直接并入銷售額計提銷項稅額，從而多繳了增值稅。因此，建議對于代墊運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)要求承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票直接開具給購買方，并隨提貨單等一并移交給購買方；對于裝卸費(fèi)、雜費(fèi)等價外費(fèi)用，應(yīng)盡可能實行購買方直接支付。

2.4固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

作為成本的重要組成部分，折舊的計算和提取直接影響商貿(mào)企業(yè)的利潤水平和稅負(fù)輕重。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，合理選擇包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等在內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊方法。商貿(mào)企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、企業(yè)利潤趨勢等因素。可以先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當(dāng)時的資本市場的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計算出各種折舊方法下計提的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和，然后進(jìn)行比較，選擇能給企業(yè)帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

另外在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上，由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)減值后價值回升的可能性比較小，為避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不得隨意轉(zhuǎn)回。因此在這種情況下，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時、靈活地計提各項減值準(zhǔn)備，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。

三、會計政策選擇的建議

會計政策選擇不是個別行為而是整體性的選擇，我們在選擇會計政策時，應(yīng)在貫徹國家政策的要求，遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和理財環(huán)境，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，從而選擇可能使商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)最輕的會計政策，使企業(yè)整體利益最大化的方案。

例如廈門某大型國企，商貿(mào)企業(yè)，主營鋼材、混凝土、電纜等建筑材料購銷。年營業(yè)收入2.5億元左右，該企業(yè)可以采用前述的方法，多從一般納稅人處進(jìn)貨，交易頻繁的合作商家，退貨時可采用滾動扣除制。如果沒有所得稅優(yōu)惠，采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法更加節(jié)稅。嚴(yán)格會計核算，將向采購方收取的價外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）視為含稅收入。選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，該企業(yè)經(jīng)營的這些建筑材料，由于商貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，采用加速折舊法，提前將成本費(fèi)用稅前列支，更能起到節(jié)稅效應(yīng)。在資產(chǎn)減值上，該企業(yè)還是采取穩(wěn)健些的減值政策比較好，因為建材購銷的商貿(mào)企業(yè)，講究的是周轉(zhuǎn)率，減值不太符合節(jié)稅效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張偉.會計處理方法的選擇在納稅籌劃中的運(yùn)用.會計研究.2003（5）.

[3]趙志富.基于會計政策選擇的稅務(wù)籌劃.沿海企業(yè)與科技.2005（12）.

商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步顯著，其中，對外商業(yè)貿(mào)易功不可沒，對外出口的持續(xù)增長對我國經(jīng)濟(jì)的增長和可持續(xù)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。由于我國外貿(mào)模式和工業(yè)模式稅收的差異性，許多對外貿(mào)易企業(yè)開始重視對出口稅率政策的研究，開始進(jìn)行出口退稅稅收籌劃，爭取為企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化。基于此，本文對當(dāng)前出口退稅籌劃及稅收籌劃模式進(jìn)行深入研究分析，并提出幾點對策建議，以期能夠為我國對外出口企業(yè)的稅負(fù)籌劃提供幫助。

出口企業(yè)出口退稅稅收籌劃

據(jù)相關(guān)部門調(diào)查顯示，14年我國對外貿(mào)易總額達(dá)到生產(chǎn)總額的46.8%，同比增長7.9%。這一數(shù)據(jù)表明我國的對外貿(mào)易活動十分發(fā)達(dá)，已有很多企業(yè)開始邁出國門，走向世界。同時，我國也制定了一系列的免稅退稅政策來激勵出口企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)我國生產(chǎn)總額的提升。但由于我國出口退稅制度還不成熟，部分企業(yè)對我國的出口稅收政策不不了解，不能夠做出合理的企業(yè)稅負(fù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，難以繼續(xù)運(yùn)營。而也有些企業(yè)利用我國退稅政策的漏洞，偷稅、漏稅、欠稅等。長此以往，不僅損害其他合法遵守國家政策的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也不利于我國出口退稅政策的發(fā)展與完善，這些都是需要進(jìn)行深入考慮的。

一、出口退稅稅收籌劃概述

1.出口退稅的含義

對于特定的區(qū)域或者國家，將已經(jīng)報關(guān)離境的出口貨品所繳納的消費(fèi)稅和增值稅進(jìn)行返還的稅收制度，稱之為出口退稅，這種稅收制度有助于提升地區(qū)或者國家產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，同時有助于各國之間的商貿(mào)往來。出口退稅通常分為零稅率和多征少退兩種，而零稅率原則在實際操作中暴露出一些問題，其中以減免稅為代表的稅收優(yōu)惠政策和征管中的“漏洞”現(xiàn)象尤為明顯，這些問題導(dǎo)致出口產(chǎn)品的實際稅額與政策稅額存在不小的差距，使得退稅率小于或者等于政策稅率，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)成本有所增加，對企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。

2.出口退稅的形式

出口退稅一般有不免不退、只免不退、又免又退三種形式。不免不退是指國家對出口的產(chǎn)品，不退還銷售前所繳納的稅額；只免不退是指對于特定的產(chǎn)品在銷售時不征收相應(yīng)的稅額，這類產(chǎn)品在生產(chǎn)或者銷售前一般是不需要繳納稅費(fèi)的；又免又退是指對于特定的產(chǎn)品在銷售時不收取相應(yīng)的稅費(fèi)，而且退還銷售前繳納的稅費(fèi)，以固定稅率的方式退還。

3.出口退稅稅收籌劃的意義

首先，出口退稅稅收籌劃可以有助于企業(yè)提升會計核算水平和會計管理水平，可以對企業(yè)的生產(chǎn)模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，可以對企I內(nèi)部的人力、物力、財力等其他資源進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合、調(diào)控，達(dá)到對企業(yè)資源的有效利用。其次，企業(yè)可以依據(jù)當(dāng)今的稅收政策制定稅收統(tǒng)籌方案，減少所繳納的稅款或者達(dá)到免稅，進(jìn)而在遵守我國法律法規(guī)的前提下下，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)出口退稅稅收籌劃的有效方法

1.利用產(chǎn)品加工方式進(jìn)行稅收籌劃

合理利用產(chǎn)品的加工方式是企業(yè)進(jìn)行出口退稅稅收籌劃的常用手段之一，多數(shù)企業(yè)在對外銷售產(chǎn)品的加工上通常采用兩種方式：一種是進(jìn)料加工，這種加工方式是指由國外廠商提供原材料，而國內(nèi)的廠商則負(fù)責(zé)生產(chǎn)，最后再由相應(yīng)出口國的公司進(jìn)行銷售任務(wù)；另一種是來料加工，這種方式是指從國外廠商獲取原材料，由國內(nèi)公司進(jìn)行加工和裝配，最后銷往國外。當(dāng)兩種加工方式都是采用國內(nèi)原材料時，由于退稅率一般低于征收率，此時采用進(jìn)料加工則使產(chǎn)品的生產(chǎn)成本有所增加，采用來料加工時，原材料不需要支付外匯購進(jìn)的稅率，出口時也不需要繳納增值稅，國內(nèi)的原材料是可以抵扣免征的稅額的。因此，企業(yè)在進(jìn)行出口納稅籌劃時，在國內(nèi)原材料比例小于國外時，來料加工明顯更具有生產(chǎn)優(yōu)勢。舉個例子來說，某生產(chǎn)企業(yè)從國外進(jìn)口四百萬的原材料，國內(nèi)原材料是十萬，免稅比例為百分之九十，關(guān)稅稅率百分之十五，退稅稅率百分之九，如果該企業(yè)出口銷售收入總額為六百二十萬，則此時采用進(jìn)料加工時，關(guān)稅為六萬，當(dāng)期繳納稅額十五點四二萬，稅負(fù)總成本二十一萬四千二百；而采用來料加工，采用同樣的計算方式，稅負(fù)總成本為三萬兩千元。所以對于企業(yè)來說采取不同的產(chǎn)品加工方式，則會導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)成本的不同。

2.利用產(chǎn)品銷售模式進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時同樣可以從產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)入手，合理的銷售方式可有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。當(dāng)前，我國生產(chǎn)型廠商的銷售模式主要是出售給外貿(mào)企業(yè)或者是自營出口，同樣由于退還稅率通常低于征收稅率，這兩種銷售方式在出口退還稅收金額上也有所不同，實際操作中發(fā)現(xiàn)，此時采用出售給外貿(mào)公司的銷售方式，可以減少所繳納的稅額或者多退還征收的稅額；當(dāng)征收比例和退還比例相同時，這兩種銷售方式繳納稅款相同。舉例來說，某企業(yè)耗用國內(nèi)原材料六千萬，增值稅率為百分之十七，貨物銷售總額一億，退稅比率為百分之十三，可抵用稅額為一千零二十萬，則采用自營出口的銷售方式的時，增值稅率和退稅稅率所造成的缺口為四百萬，采用另一種銷售方式時，如果將其中八千萬出口至相應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)，則缺口為三百二十萬。因此表明，銷售方式的不同，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本是不同的，企業(yè)的稅收籌劃也是不同的，具體要依據(jù)稅率的退稅率和征收率而定。一般來說，銷售至外貿(mào)公司所繳納的稅額比自營銷售要低。

3.利用申報期限進(jìn)行稅收籌劃

多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)通常是穩(wěn)定在某一時間或者是和國內(nèi)業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的。這種情況下，企業(yè)如何合理利用申報期限就顯得尤為重要。舉個例子來說，對某企業(yè)來說單證齊全的申報時間為三個月，且七月份和八月份公司業(yè)務(wù)差別較大。該企業(yè)六月份出口業(yè)務(wù)為一千萬，增值稅率為十七個百分點，退稅率為九個百分點，七八月份加大國內(nèi)的訂購量，七月份采購原材料七百萬，銷售額為一千萬，預(yù)付款項兩百萬，且已預(yù)定八月份原材料一千五百萬，七月底，生產(chǎn)設(shè)備到貨一百萬并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，余下一百萬設(shè)備，八月初到貨，八月份銷售總額一千萬，七月份時已收齊上個月的出口單證，沒有期初留抵稅額。如此在不考慮國際匯率變化影響的前提下，當(dāng)七月份單證齊全進(jìn)行申報時，銷售稅額為一百七十萬，進(jìn)項稅額為一百三十六萬，當(dāng)月增值稅為三十四萬，無應(yīng)退稅額，八月份銷售稅額為一百七十萬，進(jìn)項稅額為二百七十二萬，留抵稅額為一百零二萬，免抵稅額九十萬，應(yīng)退稅額九十萬。由此可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可以通過合理控制單證申報上交時間來準(zhǔn)確把握退稅的金額。三、提升企業(yè)出口退稅稅收籌劃水平的建議

1.保持籌劃的靈活性

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)遵守相關(guān)規(guī)定，著眼于宏觀大局，努力提高自身素質(zhì)，合理制定稅收的籌劃方案，敢于探索，敢于發(fā)問。一個高素質(zhì)、高水平的稅收籌劃團(tuán)隊，應(yīng)及時聽取各方面的批評與建議，時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，采取更多、有效的計劃對策來降低的稅收籌劃的風(fēng)險性，留出可控空間，使籌劃方案有足夠的靈活性，不斷進(jìn)行籌劃內(nèi)容的完善與更新。

2.依法進(jìn)行籌劃

是否依法進(jìn)行籌劃是整個稅收籌劃最重要的一環(huán)，也是稅收籌劃能否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)，所以這就要求稅務(wù)籌劃人員，必須要懂得相關(guān)稅制的法律法規(guī)，時刻留意稅收政策的變動，能夠?qū)Χ愂照哌M(jìn)行深層次的解讀，要保證所制定的稅收方案是受我國法律法規(guī)保護(hù)的。其次，要準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃和合理避稅間的關(guān)系，從減輕稅收負(fù)擔(dān)來看，稅務(wù)籌劃與合理避稅有相同之處，但兩者是有本質(zhì)區(qū)別的。合理避稅是指稅務(wù)人利用不違反法律法規(guī)的手段和制定周詳?shù)囊?guī)劃，利用稅務(wù)法律的不完善，達(dá)到減少稅額目的的方式。這種方式是違背立法精神的，是與立法的目的不相符的。雖然很多國家對于這種方式并沒有明確的表態(tài)，但這種方式是被很多企I和國家所不齒的，甚至有些國家單獨制定相應(yīng)的法律來進(jìn)行制約。所以在制定稅收籌劃方案時，要合法且符合稅收政策的指導(dǎo)方向，盡量規(guī)避企業(yè)進(jìn)入騙稅、逃稅的危險境地。

3.加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)

稅收籌劃是一個綜合性學(xué)科，涵蓋稅收法律法規(guī)、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、物流管理、投資貿(mào)易等多個專業(yè)，知識構(gòu)架也較為復(fù)雜。這就要求稅收籌劃的工作人員要有較高的綜合素養(yǎng)，能夠有較強(qiáng)的綜合處理能力，能夠從多個專業(yè)中不斷汲取知識，不斷提高自己。對于生產(chǎn)企業(yè)而言，要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)能力培訓(xùn)，及時發(fā)放相關(guān)稅收政策的更新，在篩選稅收籌劃人員時，要從嚴(yán)篩選，不僅要從財務(wù)人員的專業(yè)知識水平考慮，也想從其綜合素質(zhì)進(jìn)行考量。如此企業(yè)的稅收籌劃才能更可靠、更完善。

四、結(jié)語

隨著對外貿(mào)易量的增加，我國的出口退稅政策已日趨完善，對外出口企業(yè)應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)稅負(fù)籌劃，合理利用國家政策的扶持，運(yùn)用正確的納稅技巧，來降低企業(yè)的對外貿(mào)易成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的國外競爭力，為我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王文清.免抵稅額對生產(chǎn)型出口企業(yè)的影響與風(fēng)險防控[J].財務(wù)與會計，2016（12）.

商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收服務(wù) 服務(wù)體系 創(chuàng)新

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟(jì)的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實現(xiàn)最大化的利潤而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質(zhì)主要是以國家為重要主體的分配關(guān)系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對國家進(jìn)行無償?shù)淖尪桑⒒I劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時，企業(yè)則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運(yùn)用有關(guān)合法形式對籌資、設(shè)立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對納稅人的基本稅收籌劃活動進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實踐經(jīng)驗、扎實的理論知識以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時還必須掌握金融、會計、貿(mào)易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況進(jìn)行分析，對企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學(xué)的評估與評定，并對它做出正確的預(yù)測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險預(yù)警能力。

三、我國稅收籌劃的基本情況

我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗對相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發(fā)達(dá)國家的一些成功經(jīng)驗進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國的國情相結(jié)合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會尊重。從《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行保護(hù)，對納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進(jìn)納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對稅務(wù)單位報送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對其展開審核，同時給予書面的答復(fù)。第二，分析上報，稅務(wù)單位定時對納稅人報送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對其進(jìn)行上報。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對籌劃方案進(jìn)行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語

作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會的經(jīng)濟(jì)資源。這對于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗，與我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國特點的稅收籌劃理論。

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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；新企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；中小企業(yè)

一、稅收籌劃的基本理論

（1）稅收籌劃的概念。通過中外各位專家對稅收籌劃的定義可以得知其共同認(rèn)可稅收籌劃的部分：目的是減輕稅負(fù)；事前規(guī)劃；遵守法律法規(guī)，分歧集中在籌劃人和允許運(yùn)行的范圍。納稅人作為行政行為的相對方，處于弱勢地位，新稅法應(yīng)當(dāng)限制行政主體的權(quán)力，保護(hù)相對方的利益。如此看來，首先，稅收籌劃的主體應(yīng)為納稅人。其次，稅收籌劃為企業(yè)財務(wù)的重要組成部分，應(yīng)遵從企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)。第三，納稅籌劃所采取的手段應(yīng)是法律規(guī)章沒有明確禁止的行為，按照“法無明文不為罪”的原則，稅收籌劃所采取的一系列行為都應(yīng)是得到承認(rèn)和允許的行為。至此，通過查閱資料，經(jīng)稅收籌劃定義為：納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)而委托進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)行為的事先設(shè)計和運(yùn)籌的過程。（2）進(jìn)行稅收籌劃的意義。所得稅的提前籌劃可降低稅收成本、增大稅后利潤、增強(qiáng)資金流動性和利用率。細(xì)致的納稅籌劃可以規(guī)范其決策行為，使企業(yè)的經(jīng)營、投資行為更為合理；籌劃促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)管水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。納稅人根據(jù)稅率和稅基對納稅方案擇優(yōu)選擇，根據(jù)國家各種稅收優(yōu)惠政策對投資進(jìn)行調(diào)整，在國家經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控下走向生產(chǎn)合理布局的道路。在整體和長遠(yuǎn)上，國家的稅收也會同步增長。

二、中小企業(yè)進(jìn)行籌劃的必要性和可行性

（1）所得稅籌劃的必要性。一是，據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的90％以上，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。改革開放以來，中小企業(yè)吸納就業(yè)人員、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，成為了推動行業(yè)發(fā)展的主體。二是，入世之后，外企不斷涌進(jìn)中國市場，外企的進(jìn)入使競爭更加激烈和殘酷。中小企業(yè)面臨著國內(nèi)國外大小企業(yè)的雙重競爭，由于規(guī)模小稅負(fù)相對重，想要進(jìn)行競爭，就必須通過稅收籌劃控制稅收成本的比例。三是，根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源資料顯示，內(nèi)資企業(yè)在稅源來源中占25％左右，外資企業(yè)占了15％左右，內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)高出了將近10％的稅負(fù)，中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)明顯過重。四是，中國市場的不斷開放使中小企業(yè)擴(kuò)大市場變得異常艱難，中小企業(yè)要想增強(qiáng)競爭力只能從內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)部管理、減少成本來實現(xiàn)利潤最大化。（2）所得稅籌劃的可行性。一是，中小企業(yè)規(guī)模小、組織構(gòu)造簡單等優(yōu)勢，可以使企業(yè)在沒有超出正常經(jīng)營范圍內(nèi)節(jié)約稅收成本進(jìn)行稅收籌劃的空間相對也較大，進(jìn)行稅收籌劃具有可行性。二是，計劃經(jīng)濟(jì)下把納稅看作是企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固有性，突出了國家的權(quán)威忽視了納稅主體的合法權(quán)利。三是，但凡重視稅收籌劃，這個國家一般都會有比較完善而又相對穩(wěn)定的稅收制度，這主要是因為稅收的環(huán)境影響企業(yè)的納稅方案質(zhì)量。有關(guān)稅收的法律和法規(guī)，都是對當(dāng)事人雙方行為的規(guī)范，規(guī)定當(dāng)事人雙方如何讓在給定的空間內(nèi)爭取到最大的經(jīng)濟(jì)利益。隨著我國在1994年進(jìn)行稅收制度改革，我國的稅收體制也一直在不斷的完善著，這也為中小企業(yè)的稅收籌劃活動提供了制度上的保護(hù)。四是，政府為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長，會實施差別稅收政策，這些存有差別的稅收政策給納稅人進(jìn)行稅收籌劃和減輕稅負(fù)創(chuàng)造了極大的可能和機(jī)會。

三、新所得稅法與舊法的不同

（1）企業(yè)進(jìn)行居民和非居民之分，明晰了納稅的主體。新企業(yè)所得稅法拋棄了舊法形式重于實質(zhì)的作法，將企業(yè)劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，一律采用“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”，更加注重實質(zhì)；而舊的企業(yè)所得稅法把納稅主體分為內(nèi)資和外資，內(nèi)資以獨立核算單位為納稅人，外資以法人為納稅人，舊法只做形式的區(qū)分，實質(zhì)上并沒有區(qū)分法人和非法人，納稅的對象容易混亂。（2）實行更具國際競爭力的稅率。新所得稅法實行內(nèi)資外資一致的稅率25％，小型微利企業(yè)為20％。我國實行的25％的稅率，雖然屬于國際中等水平，但也保證了企業(yè)的競爭力并吸引了不少的外資。新企業(yè)所得稅法實行的小型微利企業(yè)20％低率，為中小企業(yè)與大企業(yè)的平等競爭創(chuàng)造了條件。（3）建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠制度。舊企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以區(qū)域優(yōu)惠為主，而新法將其變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔并兼顧社會進(jìn)步的優(yōu)惠格局。新法不僅完善了稅收政策，還明確了產(chǎn)業(yè)以及區(qū)域的導(dǎo)向；通過給予高新技術(shù)的優(yōu)惠照顧，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)也不斷的在升級。

四、中小企業(yè)在新所得稅法下的稅收籌劃方法

（1）企業(yè)組織形式選擇。一是，公司與非公司的選擇。在新企業(yè)所得稅法下，我們國家對公司和非公司制企業(yè)實行有差別的稅率，如果選擇公司制企業(yè)，就要承擔(dān)雙重的納稅義務(wù)，繳納完企業(yè)所得后還要繳納股東個人所得稅。但是如果選擇的是非公司企業(yè)制，那就只需繳納個人所得稅即可。由于公司制企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任重于非公司制企業(yè)，所以企業(yè)應(yīng)該選擇合適的組織形式，減少稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅目的。二是，子公司與分公司的選擇。新企業(yè)所得稅法對子公司和分公司在有關(guān)納稅上的規(guī)定，差異巨大。若為控股型的子公司，因其母公司與子公司各自有其獨立的法人資格，因此母公司不必承擔(dān)子公司欠下的債務(wù)，所以子公司的虧損就不能抵充掉母公司的利潤，也就自然不能減輕公司的稅負(fù)；如果選擇了分公司，它雖然擁有自己的名字但不具備法人資格，沒有自己獨立的財產(chǎn)，所以經(jīng)營的所有后果都由它的母公司承擔(dān)，這樣是可以抵充總公司的利潤，可以減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。（2）不征稅收入的籌劃。那種不屬于由經(jīng)營帶來的經(jīng)濟(jì)利益，納稅人也不負(fù)納稅義務(wù)的收入即為不征稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定了四種不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、其他不征稅收入。所以，企業(yè)應(yīng)該努力獲取更多的國家財政補(bǔ)助之類的資金支持，從而減少稅收支出。（3）扣除項目的籌劃。一是，新企業(yè)所得稅法對企業(yè)公益性捐贈扣除比例進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)定不超過年利潤總額的12%的公益支出準(zhǔn)予扣除。中小企業(yè)可利用公益性捐贈的稅前扣除比例提高參與社會公益事業(yè)，也能減稅。二是，舊法中內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資制度，如果內(nèi)資企業(yè)提高了職工的工資，就會繳納更多的企業(yè)所得稅，這樣的規(guī)定極大的打擊了企業(yè)改善職工福利的積極性。新所得稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，對于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。三是，新稅法把廣告費(fèi)用和宣傳費(fèi)用進(jìn)行了合并，規(guī)定不超過當(dāng)年銷售收入的15%就可以扣除，并且超過部分還可以在以后納稅年度扣除。

五、結(jié)語

中國市場經(jīng)濟(jì)體制建立并不斷完善，我國在加入WTO后稅收項目也與國際標(biāo)準(zhǔn)逐步接軌，稅收籌劃的發(fā)展事態(tài)良好。但就目前而言，我國針對中小企業(yè)稅收籌劃的研究還比較少。不論我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行到何種階段，提高企業(yè)的競爭力始終具有重大意義，這就要求我國的中小企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化不斷調(diào)整企業(yè)所得稅的籌劃計劃，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。稅收籌劃的核心是企業(yè)所得稅，因所得稅具有高度的復(fù)雜性和技術(shù)性，外加本人的知識水平實在有限，不能對中小企業(yè)依新企業(yè)所得稅法進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行更廣更深的研究，這需要后續(xù)的政策的出臺來幫助進(jìn)行更深入的了解。

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