前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業的稅收籌劃基本方法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業的稅收籌劃基本方法范文第1篇

文章通過對我國企業增值稅稅收籌劃現狀進行研究，發現其存在的具體問題，提出相應的應對策略。

關鍵詞：企業增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結合其特點，對稅務規劃系統的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據現行的增值稅規定，探討我國企業增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業所得稅規劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產及流通中各環節新創造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。

二、我國增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發展的一個關鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業經濟效益的目的，企業稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業規模擴大及實現稅前利潤增長，企業的稅收籌劃方法應該與企業發展目標一致，企業稅收籌劃方法選擇是否能降低企業的操作成本，主要在于企業納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業能否成功發展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業降低一定的生產成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業生產經營的整體戰略發展是不可取。對納稅人納稅能力規劃，財務會計準則和企業生產管理水平和企業有著一定的密切關系，同時也就要求企業需要對自身進行全方位的整合，調整當前的資源配置及經濟活動。

三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業稅收籌劃環境。規范企業財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規范會計核算和財務報表，為企業的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環節的協調與管理，規范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協調，是必要的生產，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業進行最后實現收益最大和成本最低的高效目標。

2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規及相關政策的同時，針對不同行業制定不同的稅率及稅收優惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業效益，這樣的做法是企業應該享有的基本權利。為了鼓勵企業依法納稅，最好的方法是讓企業享受稅收籌劃的優惠方式。

3.優化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經濟的發展提高意識的整體水平，整個社會將繼續改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。

隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業是市場競爭的稅收制度環境推到約束。越來越多的企業通過稅收籌劃的方法提高企業利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業的主體稅種之一，在企業全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業來講，企業若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

參考文獻：

[1]蓋地.我國企業增值稅稅收籌劃問題研究[J].科技發展，2010，（5）：69.

[2]王高.稅務會計與納稅籌劃[J].理財雜志，2010（3）：78.

[3]文林.國際稅收籌劃[J].青海金融，2010，（7）：32.

[4]崔天河.稅收籌劃研究[J].上海企業，2011（6）：39.

企業的稅收籌劃基本方法范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃 稅收服務 服務體系 創新

一、稅收服務與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務主要指的是稅務單位根據行政法規、稅收法律以及自身的職責，并且以國家的稅法作為主要的依據而完成相關稅收任務。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟的全部過程中，稅務單位還必須通過既定的科學管理方式與征管手段對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務，為他們提供綜合性的工作與服務。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規避稅負在完全符合相關立法精神以及遵守有關稅法的基礎上來減輕、化解或者防范納稅的風險，從而保障納稅人的合法權益，最終以實現最大化的利潤而展開相應的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質主要是以國家為重要主體的分配關系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關資源對國家進行無償的讓渡，并籌劃好自己的納稅事務，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質的基本權利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質區別的。

二、稅收服務與稅收籌劃的具體關系

（一）稅收籌劃促進納稅服務的形成

納稅意識與稅收籌劃的加強有著同步性和一致性，在社會經濟發展到相應的規模與水平時，企業則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運用有關合法形式對籌資、設立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運用有效的稅收杠桿來對相關經濟活動進行調控，從而取得一定的效果。就拿當前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業來說，它們大多屬于那些規范納稅且非常積極的大型企業，這些企業對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強。為此，稅收籌劃能夠有效促進納稅服務的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強納稅服務觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務單位具備完善的納稅服務觀念，把納稅服務由傳統的精神文明范疇轉換成相應的具體行為，并且由只考慮征收成本轉換成兼顧了納稅成本的基礎活動，由關注納稅人基本義務轉換為對納稅人權利的保護。要想成功轉換過來則需要稅務單位在具體的納稅服務中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當成納稅服務中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進納稅服務水平的提升

對納稅人的基本稅收籌劃活動進行規范，這就需要稅務單位的工作人員擁有一定的實踐經驗、扎實的理論知識以及相應的業務水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應的稅收法規法律，同時還必須掌握金融、會計、貿易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應工作的過程中可以在非常短的時間內了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環節等有關籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關稅收籌劃工作的深入，稅務單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業務水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關的納稅服務水平。

（四）稅收籌劃能夠對納稅服務的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務單位必須設置相應的機構來展開調查與分析，同時配備相關專業的工作人員采用技術方法創建相應的稅源監控體系，經過不同渠道的了解、調查、收集來對企業的生產與經營情況進行分析，對企業的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學的評估與評定，并對它做出正確的預測與分析，提高稅收監控能力，且增強納稅服務的風險預警能力。

三、我國稅收籌劃的基本情況

我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業的步調一致且超前，他們的具體經驗對相關內資企業具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關業務出現交叉的情況，有些稅收業務甚至還存在著重復征稅的狀況，且多變的稅務政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務稽查的基本力度也在逐步增強，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執法環境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業利益。

四、納稅服務體系基于稅收籌劃角度的創新

從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發達國家的一些成功經驗進行選擇性的借鑒，與本國的國情相結合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發揮出稅收籌劃的有利作用，使服務環境得到優化，讓我國的稅收服務以及稅收籌劃形成合理的運行機制。

（一）納稅服務體系中融入相關的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應的法律保護以及社會尊重。從《注冊稅務師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務師的基本業務范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業務與涉稅服務業務。涉稅服務中添加了涉稅培訓以及稅收籌劃等新的業務，這讓稅收籌劃業務也以正式地名目成為了納稅服務以及稅收征管體系中的基本內容。為此，在納稅服務時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權利進行保護，對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要把相關的稅收籌劃融入納稅服務體系當中去，以此來促進納稅人自覺遵守相應的法律法規。

（二）把納稅服務伸展至稅收籌劃中

當稅收籌劃工作與納稅服務體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎上，稅務單位還可以增設一些業務項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務，并把納稅服務伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務項目共分為三部分，第一，審核回復，納稅人通過自愿的方式來對稅務單位報送有關籌劃方案，當收到這些籌劃方案之后，并于限期內對其展開審核，同時給予書面的答復。第二，分析上報，稅務單位定時對納稅人報送的相關籌劃方案加以匯總分析，再對其進行上報。這能有效完善當前的稅制。第三，責任承擔，在稅務單位對籌劃方案進行審核的過程中如果發現方案有誤導致納稅人少繳稅款的行為出現，那么，稅務單位必須根據有關法規將其責任承擔下來。納稅服務伸展至籌劃工作中可以增強稅務單位的稅收征管，推進稅務單位重視對企業的了解，并從根源上預防稅收流失情況出現，此外，它還能有效提醒企業發現一些不合法的稅收行為，從而指導企業稅收籌劃能夠做到合法運行，最終避免企業造成一些損失與產生嚴重的后果。

五、結束語

作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養稅源，并調節好相關的產業結構，從而合理配置社會的經濟資源。這對于稅務單位也提出了一定的要求，要求稅務單位必須在納稅服務的過程當中約束、監督以及規范相關的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經驗，與我國的經濟環境相結合，創建具有本國特點的稅收籌劃理論。

參考文獻：

[1]胡紹雨.新企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012，23：89-91

[2]高壽松，戴家啟.新企業所得稅法對企業并購納稅籌劃的影響及對策[J].財會研究，2012，20：17-18+24

[3]邱吉福，張儀華.基于稅收執法視角下企業稅收風險管理研究――以廈門市為例[J].財政研究，2012，09：25-28

[4]王天明.融合四方接地氣凝合力量求發展――中國稅收籌劃研究會第六屆年會綜述[J].注冊稅務師，2012，11：7-9

企業的稅收籌劃基本方法范文第3篇

【關鍵詞】稅收 籌劃 納稅人

稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

稅收籌劃的目標是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化。

一、稅收籌劃的必要性

社會主義市場經濟中，現代企業發展目的是實現企業價值最大化，而稅收籌劃正是企業實現價值最大化的重要的手段之一。

（1）稅收籌劃是降低企業經營成本的有效手段。稅收無償性決定了其稅款支出是企業資金凈流出，沒有相配比的收入項目，所以節約稅收等于直接增加企業凈收益，增強企業競爭力。

（2）稅收籌劃能夠使企業在納稅約束的市場環境下，減輕稅負，實現企業稅后利潤最大化或企業價值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業在履行納稅義務的同時，最大限度享有相應的合法權益。

二、稅收籌劃的影響因素

稅收籌劃是對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，是多種納稅方案擇優選取的財務管理活動，成功與否受多種因素的共同影響和制約。

（一）政策因素

政策因素包括稅收法律、法規和會計政策、法規。稅收籌劃必須在符合法律規定和立法意圖的前提下進行。我國稅收法律、法規中都有鼓勵和限制企業經營行為的政策。政府鼓勵的經營行為，享有較多的優惠政策，實行低稅負；政府限制的經營行為，基本沒有稅收優惠政策，實行高稅負。企業可通過不同會計政策的選擇來實現不同的稅收籌劃結果，如固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。

（二）稅收因素

我國現行稅收法律法規，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進稅率和超額累進稅率的突變性為企業進行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。

（三）納稅人因素

鑒于經營內容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執行特定的稅率。納稅人改變經營內容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉變成另一種納稅人。或將納稅人轉變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃風險及風險規避措施

從企業稅收籌劃的整個過程來看，籌劃中面臨的風險大致分為以下幾類：

（一）法律風險

稅收籌劃的法律風險是納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時所面臨其預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅款的法律責任。

（二）財務風險

財務風險主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時，因其預期結果的不確定性，可能使已發生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔法律義務、法律責任的現金流出以及無形之中造成的其他損失。

（三）行政執法風險

行政執法風險是指因稅收籌劃方案預期結果的不確定性，而使得納稅人可能承擔因稅務行政執法偏差導致稅收籌劃失敗的風險。即稅收籌劃的合法性需要稅務行政部門的確認。

（四）企業信譽風險

企業信譽風險是指稅收籌劃方案的實施可能導致的企業信用危機和名譽損失。企業的信譽是企業的無形資產，稅收籌劃失敗會使企業的無形資產貶值。

針對以上稅收籌劃風險，企業必須做好以下四項工作：

（1）樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，在各種經營決策中，運用稅收籌劃方法，增加企業經濟利益。

（2）加強稅收籌劃指導，借鑒其他企業稅收籌劃成果，結合企業實際情況和地方經濟環境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。

（3）提高辦稅人員素質，企業應采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業涉稅人員加強稅收法律法規、稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅收武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。

（4）在實際操作中持謹慎態度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實踐經驗的雙向缺乏，可參照其他企業稅收籌劃成果，將理論與實踐相結合，做到兩者有機統一。

四、稅收籌劃工作思路

（1）稅收籌劃應著眼于整體稅負的輕重，認真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現個別稅種稅負降低而整體稅負增加現象。注意各稅種稅基的相互關聯、此消彼長的關系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴大的情況；考慮稅收籌劃帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益；既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。

（2）實現涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。

企業的稅收籌劃基本方法范文第4篇

一、企業稅收籌劃基本風險

（一）稅收政策不斷變更

稅收政策是政府相關機構對于社會經濟和稅收實現宏觀調控的重要方式，國家需要適應市場經濟不斷發展，進而相應更改稅收政策，進行新規章政策的推出。同一時間，對現在實行的稅收法規繼續進行完善、修訂以及補充。每當稅收政策進行更改的時候，就會非常容易的給企業帶來未知的風險。

（二）稅收籌劃實施不當

在稅收籌劃實行任務當中，最多見的錯誤就是僅從企業財務和稅收角度為出發點，沒有觀察到企業經營長期發展戰略，損失巨大。稅收籌劃是一種通用的手段和方法，他并不是企業成長的最終目的。此外，稅收籌劃是根據對稅法的理解而對企業生產經營提前做出合理的安排，這種預期性的判斷要求企業對以后經營的模式具有精準的眼光，但是現實情況往往與預期判斷存在著較大差異。

二、稅收籌劃風險怎樣形成的

（一）內外部環境的不穩定

稅收籌劃計劃方案是在企業既定的環境設計的，可是在實施的過程中既定的環境很有可能發生變化。主要有兩方面的原因：一方面是國家有關的稅法法規持續不斷變化，宏觀政策可以用社會經濟環境為背景基礎，隨著社會經濟形勢的相應變化，稅收法規也會適當進行一些調整。企業稅收的籌劃時間和實施時間存在較大差距，企業符合制定計劃時對于稅法的要求，但是等到實施計劃方案的時候，企業的當前情況可能已經不適合稅法條款的使用，這樣公司將會面臨稅收籌劃失敗的風險。另一方面是企業經營活動的靈活性，企業的經營活動不是一成不變的，它能夠在變動空間中發生靈活的變化。由于公司內部和外部環境具有不確定性，所以會導致稅收籌劃在實行的過程中可能會發生一些風險。

（二）財務工作質量影響

稅收籌劃的基礎就是公司財務會計基本工作，各種稅負所需要的計算都會由會計部門核算，假如會計工作質量不高，財務管理工作質量低下，那么肯定會造成財務工作信息失真，導致稅收籌劃方案實施失敗。

（三）受到成本效益的影響

企業的目標就是使利益空間最大化，稅收籌劃工作屬于財務管理方面的內容，財務管理的目標和企業的目標是相同的。稅收籌劃的根本目的是要使企業稅負能夠減輕，以達到經濟利益的最大化。稅收籌劃工作的實施，企業一定要制定相關的內部控制方法加以控制，用來預防或者減少稅收籌劃風險，這實際上也是企業內部控制的實質。由于企業內部的控制都是固定的限制，也就是在稅收籌劃企業內部控制實行的過程里受到了成本效益原則的制約，所以稅收籌劃的風險是具有主體觀念的存在性。

三、企業稅收籌劃風險控制

企業稅收籌劃所具有的風險是有必然存在性以及不可避免性的，但我們可以對這種風險加以有效的控制，所以企業要進行合理的設計，做好管理策劃和程序有效控制，力求讓稅收籌劃風險能夠降到最低。

（一）增加風險防范意識

企業有關人員尤其是稅務籌劃人員，他們的風險防范意識強度可以直接決定稅收籌劃的成功與否。所以稅務籌劃工作人員要清晰的認識到風險存在與否的必然性，在進行稅收籌劃工作的時候要做到以法律為主要基礎。

（二）稅收籌劃計劃要符合企業規劃

企業在策劃稅收籌劃方案的時候，不僅要充分理解國家稅收法規和行業發展信息，而且還要以企業整體利潤為出發點，思考企業的發展方向，并和企業的發展目標相結合，對企業的生產活動實行恰當的統籌安排，降低稅負。

（三）實現信息共享

為了減少稅收籌劃風險，需要做到信息的流暢，這就要求企業要和政府相關部門之間以及企業各部門之間都要進行良好的信息溝通。稅收籌劃工作人員必須對當地現今稅收政策有足夠的了解，掌握企業所經營的活動都涉及哪些稅種。所以，企業要根據信息共享來制定相符合的措施，實現企業各部門員工之間的互相配合以及信息的溝通，這樣才可以保證稅收籌劃計劃的實行效果，減少風險。

（四）加強稅收籌劃工作人員素質培養

稅收籌劃工作人員的臨時應變的靈活性要強，不間斷的學習有關知識，加強提升工作人員的業務水平。通過學習相關專業知識，讓他們有辨別風險的能力，訓練稅收籌劃工作人員的溝通能力、協調能力，提高企業綜合水平和員工業務素質，滿足多樣化的企業稅收籌劃工作。

四、結束語

企業的稅收籌劃基本方法范文第5篇

論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。

2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題

2.1 對稅收籌劃的認識不夠

一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于

3 我國商貿企業稅收籌劃方法

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅

企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅

從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。

3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅

按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。

3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅

對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。