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關稅的納稅籌劃范文第1篇

1.1時效性

任何事物都是不斷變化發展著的，不可能一成不變的來看待同一個事物，每個事物的發展趨勢與方向也不盡相同，國家的法律法規以及相關政策也是隨著時展不斷修正與完善的，納稅籌劃措施其實是國家法律法規不斷完善的助推力，可以適時根據納稅籌劃執行的漏洞進行及時調整。

1.2籌劃性

納稅籌劃是企業進行有效財務管理的關鍵部分，企業在進行企業活動之前，能夠對國家的納稅行為進行合理的分析，了解到國家法律法規存在的漏洞，采取相關的企業政策，使企業的賦稅負擔可以減少，最后實現企業利潤的最大化。

1.3專業性

企業在進行財務管理納稅籌劃的過程中，納稅籌劃管理團隊需要從企業的實際情況出發，具體問題具體分析，并且制定出符合企業發展，又不違背法律法規的政策，這樣要求納稅籌劃團隊具有較高的專業性。

2我國納稅籌劃工作的現狀

納稅籌劃工作對于企業甚至是國家都具有重要意義，但是任何事物都有兩面性，在其重要性不斷得到提升的同時，相關問題也隨之顯現。

2.1缺乏對納稅籌劃工作的重視

國家稅務機關缺少對納稅籌劃工作的宣傳，致使諸多企業無法正確理解納稅籌劃工作的實質含義，因此這些企業對納稅籌劃工作也就缺乏重視。有些企業甚至出現了一些錯誤思想，認為企業獲取經濟效益的最好途徑就是不斷進行生產與開發，不斷拓展市場，納稅籌劃工作在企業經營管理中是完全多余的。誠然，企業的最根本業務還是生產和開發，若沒有它們作為基礎那企業肯定無法盈利，但是如果沒有科學合理的納稅籌劃工作，企業不僅由于稅負增加無法獲取最大化的經濟效益，還有可能會面臨法律制裁。

2.2納稅籌劃人員缺乏專業性

納稅籌劃屬于專業型的財務管理工作，具備較高的技術性，因此對其相關從業人員職業素質和專業能力也要求較高。納稅籌劃工作人員不僅要具備扎實的專業知識，還要懂得相關的法律以及企業管理方面的知識，此外，還要求他們面對市場的快速變化能夠及時反應并且采取科學合理的措施進行應對，這樣在一定程度上能夠減輕企業稅負負擔，為企業節約稅務成本。但如今這樣的專業型人才十分缺乏，企業難以招到高素質的納稅籌劃人員。因此，由于納稅籌劃人員缺乏專業性，致使企業納稅籌劃工作的成本居高不下，無法從根源上為企業減輕稅負，難以獲得更高的稅收受益。

2.3納稅籌劃工作的稅收環境欠佳

納稅籌劃工作是需要依靠稅務機關的監督和指導，但這一點恰恰是實際工作中所欠缺的，目前國家層面和企業層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導致企業偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發生，制約了企業納稅籌劃事業的發展。

3企業財務管理中納稅籌劃作用分析

3.1提高企業經營管理水平企業在生產經營的過程中，采取納稅籌劃的措施，需要從企業當前的實際經營狀況出發，企業在經營過程中當期產生的經營成本會對企業當前的利潤的最大化產生影響，所以確定企業當期成本，并且盡可能的增加企業當期成本是企業進行納稅籌劃的基礎，增加當期存在的費用，使企業的賦稅壓力得到一定程度的緩解，因此針對這些政策都是需要企業在經營過程中，對企業的基本情況進行權衡與分析，實現企業經營長期穩定發展。

3.2增加企業籌資水平，減少財務風險

在籌資活動過程中，企業主要進行的籌資主要是負債與權益兩大類，在負債籌資過程中，借款是可以抵扣的，時間是在納稅之前，這個籌資行為在一定程度上是可以使企業的賦稅負擔降低的；然而在在進行利潤分配或者是分派股息的時候，權益投資一般是在企業稅后，這個過程并不能減少企業的賦稅負擔。很明顯，通過比較兩個不同的籌資方式。我們得出結論，債務籌資是很好的，但是這個債務籌資行為只能在短期起到一定的作用，時間過長的話企業財務管理又會出現新的風險，因此我們在實施債務籌資的時候，對公司的整體籌資情況進行分析，平衡債務籌資和權益籌資，減少企業財務風險。

3.3合理規劃投資行為，實現企業財務利益的最大化

企業在進行投資活動時，納稅籌劃也是投資活動過程中不可忽視的一個重要因素。從企業的實際情況出發，選擇投資方案、投資對象、投資行業等，這些都要發揮稅收在國家宏觀調控中的重要地位，特別是在選擇合適的企業組織時十分重要，因為不同的企業組織實施的稅收政策各有不同，合伙企業可以享受各種稅收優惠政策，然而法人企業則不能，合伙企業只需根據合伙企業中個人的收入來繳納個人所得稅，法人企業不僅要交企業所得稅還要交個人所得稅。法人企業在增值稅上比合伙企業有利，這些情況都需要企業合理規劃納稅籌資行為。這些行為都需要企業根據實際情況進行綜合的考慮與分析，從而實現企業財務利益的最大化。

3.4注重企業收益分配在企業納稅籌劃過程中的作用

企業在進行收益分配工作之前，國家的一些政策對收益活動有很大的引導性，例如稅收優惠政策的推出等，這些使很多新的企業在進入市場時，可以享受“兩免三減半“的優惠政策，這樣企業可以根據企業自身投入成本，來享受前期利益，這些都有利于企業根據不同的國家稅收政策采取不同的稅收籌劃，使企業自身利益實現最大化，同時也有利于國家財政收入的增加，提高國家國民收入。

3.5使納稅人的納稅意識得到提高

除了公益企業，企業建立的最大目的就是使企業的利潤得到最大化。國家的稅收政策的實行不利于企業利潤實現最大化，因此納稅籌劃的政策就被企業采用，由于國家的稅收政策是在國家法律法規下強制力保證實施的。很多企業沒有辦法必須得執行，他們又不甘于自己利潤的大打折扣，只有在遵守法律法規的前提之下，實施納稅籌劃政策，這個既沒有違背法律法規，一定程度上也為企業減小了稅收負擔。使企業的利潤得到一定程度上的保障，同時也使國家宏觀調控得到有效的平衡，只有這樣才能使企業在強烈的市場競爭中得到長期健康的發展。

3.6改善了財務管理的工作

企業進行納稅籌劃，就是在面對國家稅收的相關法律法規的時候，采取的一些財務管理的相關措施，特別是在會計活動過程中調整相關經濟活動在會計賬簿上的記賬方式，提高企業的財務管理、會計專業性，會計人員記賬從企業的實際情況出發，進行有效的納稅籌劃活動，這樣為企業減少了稅收負擔，也有利于企業財務管理的有效實施，做好納稅籌劃工作有利于企業財務管理體制的良好運行，使企業獲得更多的經濟效益，實現企業財務管理在企業中的關鍵性作用。

3.7優化稅收結構，實現資源優化配置

財政部副部長王保安曾強調，要加強稅收調節力度，縮小收入分配差距。深化深化消費稅和財產稅的研究工作，逐步推進財產稅體系建設。由此可以看出，國家對稅制改革的宏觀考慮。對此，可以采取調整直接稅的收入比例，完善流轉稅、增加對小稅種的重視、提高稅收征管效率等辦法優化稅制結構。稅收是國家進行宏觀調控的重要杠桿，是增加國民收入的重要組成部分，不僅僅是國家財政收入的重要來源，對企業而言，施行納稅籌劃工作，可以從企業的實際情況出發，全面考慮各種資源、各種稅收在國民經濟的資源配置協調作用進行權衡與協調，制定出符合該企業發展的納稅籌劃政策。特別是相關稅收優惠政策的提出，利用先進技術，改善企業的投入狀況，減少投資成本，降低稅收負擔，實現企業利潤的最大化，促進企業長期有效的發展。

3.8增加我國財政和稅收收入

企業在財務管理過程中實施納稅籌劃，從國家相關稅率法律法規相關政策出發，有很多法律法規還沒有涉及到的灰色地帶，企業們可以進行合法的納稅籌劃，這樣做并不具有欺瞞的嫌疑，只是采取一種合法的方式來執行稅收活動，這個活動在短期上有利于企業減輕稅收負擔，提高企業經濟利潤，企業會實現更大的經濟價值與經濟利潤，實現長遠有效發展，這將有助于我國財政收入的增長，企業更多的經濟效益，一定程度上也會使企業的稅收收入的增加，這個必然對我國的稅收政策來講也是一個有力的契機，實現國家宏觀調控與經濟的平衡與發展，在創造更多經濟效益的同時也有利于創造更多的社會效益。實現經濟與社會的雙向平衡。

4結束語

關稅的納稅籌劃范文第2篇

隨著航空準入政策和航班量限制的放松，加之5G、移動化、大數據、AI等新技術等新架構，航空業生產、管理、營銷等業務水平重回黃金期。與此同時，航空業也面臨著巨大的市場挑戰及經營風險，比如激烈的行業競爭、利率匯率風險、航油價格波動等。為提升航空企業綜合競爭力，不少企業開始了內部財務管理的改革和創新，切實做好納稅籌劃工作，以此降低航空企業的涉稅風險。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指在合法的范圍內，通過規劃預測企業未來的財務工作內容，減少稅務支出，降低納稅成本，以獲取最大的經營利潤。納稅籌劃是一種企業財務管理的手段，其性質與偷稅漏稅不一樣。納稅籌劃具有合法性、專業性、目的性等特點[1]。與此同時，納稅籌劃的具體方法會根據國家稅收政策的改變而改變，在納稅籌劃方案制定過程中，往往遵循企業經營利益最大化的原則。而利用現代化的互聯網技術能夠完成企業財務數據的分析工作，能夠為開展納稅籌劃工作提供真實有效的數據，提高納稅籌劃的效率。通過優化并升級企業內部財務管理工作，能夠較大程度的創新財納稅籌劃工作方法，并為企業做出更加科學、全面、低風險的納稅籌劃方案。在納稅籌劃方案的指引下，企業內部財務管理水平不斷提高，企業的涉稅風險也能得到一定程度的改善。所以企業應該加強納稅籌劃工作、提升財務信息管理水平，創新財務管理工作方式。通過重視國家稅收政策，針對不同類型的財務管理工作，尋找減稅降稅的最佳方案[2]。

二、當前航空業財務管理的現狀及問題

（一）航空業財務管理工作的現狀。航空業財務管理指的是，在航空業日常的生產、管理、營銷環節中，對相關項目的資金進行管理工作，其中包括，資金籌集、投資、資金運營、利潤分配等內容，以最大程度地提高資金的利用率和回報率。航空業財務管理主要內容包括：通過內部電子化的財務管理系統，開展財務管理工作，定期開展會計核算和審計工作審核及考查資金使用情況。目前，航空業開展新的航運項目主要通過募集資金、融資、直接投資等方式來運作。但是由于直接投資或者融資的資金渠道比較單一，資金調動審批程序較為復雜，導致航空業在業務拓展及資金運作方面產生了一定的控制風險[3]。（二）航空業財務管理工作存在的問題。首先，航空企業的財務管理數字化智能化的水手水平不高，目前有較多的航空企業開展納稅籌劃工作仍舊以運營歷史及經驗數據等為標準，缺乏準確而科學的數據分析，導致財務管理工作的人力及時間投入過大，納稅籌劃工作的前期預測及判斷受限。從而導致后期的資金管理工作難以開展。其次，相關財務管理人員的管理洞察力仍然不足，致使航空企業在激烈市場競爭的環境下，經營的不確定性增加，納稅籌劃中期的財務控制及風險預警工作仍需進一步加強。與此同時，財務管理運營的靈活性有待增強，資金管理程序不科學、財務工作人員業務水平參差不齊等問題仍然存在。財務管理工作流程不規范，越權管理、職責重疊等現時有發生。最后，航空企業的生態客戶數據信息的財務管理化程度依然較低，相關的供應及生產，運營和管理方面的稅務籌劃的信息漏洞依然較大[4]。

三、納稅籌劃在航空業財務管理中的應用

（一）航空業融資。目前航空企業主要的融資渠道為權益及外部債務兩種方法，根據我國相關稅法，通過外部債務渠道融資所產生的利息額度可在產生稅務之前扣除，極大地降低了企業的納稅成本，所以在開展融資活動時，相關財務人員可以基于增加資本利潤的前提下，綜合考慮納稅籌劃工作，通過合理增加負債、租賃固定資產來實現融資，使得納稅實際金額減少，極大地降低了航空業融資納稅負擔。（二）航空業投資。在航空企業組織前期，根據航空企業不同組織形式，結合地方納稅政策，綜合考慮各地的增稅以優惠待遇。通過合理選擇公司注冊地來有效降低納稅金額支出。與此同時，合理調整公司經營組織形式，避免公司制組織形式產生的雙重納稅，選擇獨資或合伙制等經營形式，降低納稅金額。基于航空企業進行投資與出資形式上考慮，按照出資形態，其具體出資形式包括有形資產、無形資產、現金出資三種形式。通過合理利用設備折舊與累計攤銷等手段能夠避免產生稅務。所以，在納稅籌劃工作中，財務管理人員應該基于企業組織形式及生產投資方式，合理合法做好出資規劃，充分利用銀行融資額度，降低納稅金額[5]。（三）航空業日常經營。在航空企業日常經營環節中，采購及銷售環節是開展納稅籌劃工作的重要環節。采購人員應該積極學習納稅法規，合理選擇采購產品的種類，并做好供應商生產資質調查工作，盡量選用我國生產的產品，以享受增值稅額折扣及優惠政策，減少納稅金額。而在銷售環節中，籌劃納稅主要是對銷售的具體方式、價格、銷售環境等要素進行科學籌劃。通過綜合考量不同區域之間的稅率金額差異及相關服務定價，通過科學地劃定產品銷售范圍，銷售規模，開展相應的折扣及促銷活動，來合理地降低應納稅額。（四）會計核算與利潤分配。會計核算與利潤分配是開展納稅籌劃重要手段。我國會計核算與會計準則相關條文中，對于企業的資產性攤銷方式提供了多種選擇。航空企業財務管理人員可以根據企業發展需求及市場價格調控情況等合理選擇計價方法，以減少稅額的支出，增加財務收益。一般情況下，多數企業通過折現折舊等方法開進行納稅籌劃工作。與此同時，注重做好納稅籌劃工作能夠合理分配航空企業流動資金，提高資金的利用率。

四、在航空業財務管理中做好納稅籌劃工作

（一）完善財務管理系統。根據相關納稅政策，航空企業需要對傳統的納稅籌劃工作進行必要的修改和創新，并將財務管理運營、會計核算、融資投資風險管理納入新的納稅籌劃工作中去，以此實現全方位的納稅籌劃工作，促進航空企業財務管理工作的效益提升，為實現航空業業務升級及服務拓展工作保駕護航。相關財務管理人員根據實際的財務情況，引進或采用較為先進完善的新財務管理系統。新型財務管理系統可以更全面地分析和整理企業財務信息，能有效地減少信息滯性，進一步提升航空企業開展納稅籌劃工作的硬件水平。比如通過智能分析平臺，加快航空業全場景智能分析與決策平臺的建設，來為相關工作人員提供更加詳細而具體的資金數據分析報告以及業務運營數據等，提升納稅籌劃工作的科學性。利用現代化的互聯網技術能夠提升財務及資金管理工作的效率。通過構建互聯網財務管理平臺，創新財務處理工作方法，便于工作人員做出更加科學、全面、低風險的納稅籌劃方案。與此同時，科學的納稅籌劃方案使得財務資金的管理流程及結算、核對方法不斷升級，增加了航空企業的流動資金[6]。（二）提高工作人員的納稅籌劃意識。通過定期地對相關工作人員進行納稅籌劃知識的培訓，學習國家稅收政策知識，來提升財務工作人員的納稅籌劃意識。加快財務工作人員的職能轉變，從重視會計核算工作到重視航空業務管理，從被動應對稅收風險到主動規劃納稅工作，全面提高財務人員主動參與航空企業各項工作的納稅籌劃的意識。與此同時，定期地開展財務工作會議，針對納稅問題及企業財務工作問題，及時地進行溝通交流，避免納稅籌劃工作產生信息孤島問題，解決融資、投資、日常運營中的納稅籌劃問題。除此以外，注重納稅籌劃人才的培養，通過外部招聘與內部培養等手段，打造航空業納稅籌劃工作人才隊伍。堅決加強崗前培訓，加強國家稅收政策及納稅籌劃知識的培訓，以此提升工作人員的納稅籌劃意識。（三）優化納稅籌劃工作流程。航空業納稅籌劃工作的內容廣泛，流程繁瑣。所以必須要加快實現航空業財務數字化轉型速度，優化納稅籌劃工作流程。首先，要注重財務管理工作的精細化工作建設，推動數字化平臺及智能化財務管理水平，來推進納稅籌劃工作的效率及質量，降低納稅籌劃工作中的數據管理風險。其次，提高航空業務信息的透明度，促進業務流程及財務管理流程的有機結合，加深數字化技術的應用，為納稅籌劃工作提供準確的數據信息。最后，統一財務管理工作標準，提高財務管理人員的業務運營及戰略決策水平，以專業化的工作態度開展納稅籌劃工作。不斷完善財務管理規章制度，明確財會人員在納稅籌劃工作中的職權，提升納稅籌劃工作的效率。與此同時，明確納稅籌劃權責，嚴格落實做好財務管理工作。

五、結束語

關稅的納稅籌劃范文第3篇

關鍵詞：納稅籌劃 稅務會計 旅游企業

依法納稅是企業必須遵守的義務，而作為以盈利為目的的經濟實體，企業的主要目的是追求利潤的最大化，為了兼顧交納稅收和獲取利潤這兩方面，納稅籌劃顯得尤為重要。納稅籌劃要求企業通過對涉稅業務進行策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃能使企業的納稅成本降到最低，從而實現企業利潤的最大化。雖然從理論上看來納稅籌劃并不復雜，但由于外部環境的變化、繳納稅種的差異等的影響，使得納稅籌劃在實際具體的操作中存在著諸多困難，這也是目前亟待解決的問題。筆者希望通過自身在旅游企業從事多年財務工作的經驗以及對相關稅收政策法規、書籍的研讀思考，從納稅統籌角度出發，談談對相關問題的看法，希望對實際的應用有一定的指導作用。

一、旅游企業稅務會計納稅籌劃存在的問題

（一）風險層面

旅游企業納稅籌劃的風險主要有以下幾個方面。一是納稅籌劃作為一種事前行為，其本質屬性就注定了存在著時間的風險。旅游企業作為國家政策優惠的企業，一旦籌劃期間國家稅收政策出現變動，風險也會產生。二在于納稅籌劃的目的是節稅，企業一旦出現對國家稅收政策理解的失誤，就會產生偷稅漏稅的風險，不僅要承擔多出納稅金額幾倍的罰金，違背了納稅籌劃的初衷，還會對企業的信譽造成損害，得不償失；三是我國目前的稅收管理模式是納稅與檢查相分離，企業在稅收征收機關做納稅申報，而企業是否納稅、是否按時足量納稅則是由稽查機關檢查后才能得知。一旦稅收征管人員與稽查人員對稅務政策的理解不同，則會對企業的納稅籌劃帶來風險。

（二）策略層面

旅游企業納稅籌劃策略方面的問題主要源于對該計劃的認識。鑒于旅游企業的納稅籌劃存在著上述種種風險，指表明納稅籌劃并不是一件簡單的工作，需要多方面、多角度的進行考慮，才能設計出最適合企業的納稅籌劃策略。然而目前有的旅游企業曲解了納稅籌劃的宗旨，認為納稅籌劃就是變相的偷稅漏稅，完全違背了國家支持納稅籌劃的目的，也與稅收政策的立法意圖相悖。因為個別企業對納稅籌劃的曲解，使得該策略達不到應有的效果，相反還會因為觸犯法律而承擔幾倍于稅收的罰款。

（三）人員層面

人員層面的問題主要有兩個方面，一是納稅籌劃人員的專業知識還有待提高；二是納稅籌劃人員的溝通能力存在不足。納稅籌劃人員的專業知識除了指稅收方面的知識外，還應包含財務和會計方面的知識，只有精通三者才能更好的因時因地制定好節稅計劃。溝通問題則是指企業人員與稅務部門的溝通。因為納稅籌劃的計劃必須經過稅務部門的認同后才能實施，因此與稅務人員建立良好的溝通是計劃得以實施的保障，這要求溝通者具備專業知識、良好的口才、有條理的陳述，能讓稅務人員了解到企業納稅籌劃的合理性、合法性，否則再好的計劃也都枉費。

二、提升旅游企業稅務會計納稅籌劃的策略

（一）加強對稅收政策和納稅籌劃知識的學習

加強對稅收相關法律法規的學習有利于納稅籌劃的制定，稅務會計人員通過仔細研讀分析國家出臺的相關政策，制定出不同的節稅方案，通過反復的比較，分析出其優劣，從而能選擇出最適合本企業的納稅籌劃方案。而對納稅籌劃專業知識的學習則能減輕制定節稅計劃的負擔，通過對前人總結出的經驗教訓方法的學習，使得企業少走彎路，節省為納稅籌劃所付出的代價。比如納稅籌劃主要有三種方式，分別是避稅籌劃、節稅籌劃和轉嫁籌劃，旅游企業便可充分利用上述方法。就避稅籌劃來說，旅游企業在熟悉了相關稅法規定和國家對旅游企業的優惠政策后，在不違反現行稅法的前提下，尋找出合法與非法的灰色地帶，從而達到避稅目的。節稅籌劃則可利用稅法中起征點、減免稅等優惠政策，旅游企業通過對經營活動的巧妙安排，達到節稅的目的。轉嫁籌劃則是利用關聯企業間相互提供勞務將負擔將稅收轉嫁給其他經濟主體。旅游企業在與賓館、景區相互提供勞務時，可以通過高作價、低作價甚至不作價的方式收取勞務費，調節關聯企業間的利潤達到轉嫁目的。

（二）合理合法安排納稅籌劃

納稅籌劃的目的雖然是減少企業負稅，實現利潤的最大化，但這并不意味著納稅籌劃可以與偷稅漏稅畫上等號，它們之間存在著法律這條不可逾越的鴻溝，具有合法和非法之分。納稅籌劃又被稱為合理避稅，它的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規，而不是個別企業所曲解的無視國家法律的逃稅漏稅行為。納稅籌劃所包含的避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等內容的先決條件都是“在不違背立法精神的前提下”，因此企業在面對納稅籌劃時，一定要先端正好對納稅籌劃的態度，采取如下途徑合理制定出納稅籌劃計劃。首先稅務會計應該過對企業運行的外部環境進行分析，結合國家當前對稅收政策的要求，尤其考慮企業是否符合國家的優惠政策，再結合企業內部實際的經營狀況制定出比較有優勢的納稅籌劃計劃，通過不斷比較、篩選，選出對企業最有利的納稅籌劃。

（三）提高企業納稅籌劃人員的素質

納稅籌劃是一項直接關系到企業利益的工作，因此人員素質的高低直接影響到企業利潤的多少。所以對于納稅籌劃人員的素質要求較高，需要相關方面的知識儲備以及良好的溝通能力。對于企業納稅籌劃人員素質的培訓主要可以從以下幾個方面進行：首先，要使其具備一定的財務知識。對于國家各項宏觀的財政政策有所了解，對資產購置、資本融通、現金流量等有所涉獵，只有具備了財務知識，對外部環境的變化有個大概的認識，在制定納稅籌劃計劃方面才會如虎添翼，更好適應市場；其次，需具備一定的會計知識。雖然納稅籌劃是以稅收為主，會計政策和稅收政策目標、原則和評價標準也存在著諸多不同，但稅收制度和會計制度存在著相互依存的關系，比如納稅人必須按國家統一要求的會計制度進行核算，稅前扣除項目與會計制度核算原則相同等等。因此，了解好會計制度，對于納稅籌劃人員了解企業內部經濟運營狀況、資金流入流出情況大有裨益，便于更好從企業實際情況出發，制定最佳的節稅計劃。此外，扎實的稅收知識當然是必不可少的。畢竟崗位是稅務會計，對稅收制度的了解是前提條件，但因為我國的稅收政策經常變動，所有除了擁有固有稅收知識外，還要根據國家政策的變化及時更新腦內的知識。總的來說，納稅籌劃人員除了具備較硬的稅收知識外，對于財務、會計方面的知識也應當比較熟悉，并通過良好的溝通，使制定出的節稅計劃得以實施，從而達到企業利潤的最大化。

三、結束語

旅游業是第三產業的龍頭產業，對經濟的發展具有較強的帶動作用，是國家鼓勵類產業，越來越多地方政府將旅游業作為支柱產來給予大力扶持，旅游企業如雨后春筍般迅速發展。但旅游企業總體實力不強，經濟效益有待提高，市場競爭力較差。納稅籌劃作為降低企業負稅實現利潤最大化的一種有效方式，應該受到旅游企業經營管理者的重視，將其作為提高企業經濟效益，提升企業管理水平的有效途徑。目前，雖然我國旅游企業的納稅籌劃存在著上述提到的一些問題，但總的來說已經有越來越多的企業對納稅籌劃有了正確的認識，也有越來越多的企業關注到納稅籌劃這一問題，并想要進一步完善納稅籌劃，從這個層面看來，未來我國旅游企業的納稅籌劃一定會更加規范有效。

參考文獻：

[1]劉冰.淺談稅務會計在企業的作用[J].中國城市經濟.2013（03）

[2]郝軍紅.稅務會計在企業稅務籌劃中的作用分析[J].商.2013（08）

[3]龍雪蓮.稅務會計的發展趨勢與企業納稅籌劃[J].中國經貿導刊.2013（26）

關稅的納稅籌劃范文第4篇

關鍵詞：施工企業；納稅籌劃管理；難點；解決方案

一、納稅籌劃定義

我國當前的相關稅收政策中，對于不同經濟性質、不同地區的企業，稅負不同。這些不同點的存在，成為企業在進行納稅籌劃管理時可以優化的多項選擇。一般來說，將僅僅包括節稅的稅收籌劃管理稱為狹義方面的稅收籌劃管理；將節稅、避稅以及稅負轉嫁這三方面包括在內的稅收籌劃管理稱為廣義的稅收籌劃管理。但是在稅收籌劃管理的實務操作中，節稅以及避稅是難以嚴格地劃分的，所以狹義的稅收籌劃管理以及廣義的稅收籌劃管理并沒有十分顯著的區別。在納稅籌劃管理之中，所有選擇以及安排都必須圍繞施工企業的財務管理目標來規劃統籌。施工企業財務管理的目標可以分為實現施工企業所有者的財富最大化這樣的經濟目標以及承擔施工企業的社會責任和保證社會的利益的社會性目標這樣兩個部分。

本文所指納稅籌劃管理是狹義的定義，也就是施工企業在稅法和相關的法律法規所允許的范圍之內，通過對施工企業經營的各個環節和事項進行預先的籌劃管理，在諸多的納稅相關方案中，選擇出可以讓施工企業的整體稅收的負擔最低、整體稅后利潤最大的方案。并且最終可以使企業獲取最大化的經濟利益，這樣才能達到施工企業整體的利益最大化這一目的。

二、施工企業納稅籌劃管理所面臨的問題

施工企業主要的經營活動是承包、提供相應建筑、安裝等勞務服務，與此同時還會有總分包以及承攬等等一系列的生產經營活動。在施工企業生產經營的各種納稅環節當中，都會有一定的籌劃空間。所以施工企業在納稅籌劃管理的時候，必須考慮自身的生產經營特點，結合實際，做出科學合理的決策。目前施工企業納稅籌劃管理面臨的主要問題有：

1.施工企業不重視納稅籌劃管理

施工企業領導層在從企業整體層面進行營運和決策時，往往會忽略掉納稅籌劃管理這種優化方式。其管理者沒有完全認識到施工企業納稅籌劃管理的重要意義及可以為施工企業帶來的大量隱性及顯性的優勢資源，認為征稅是國家單方面、強制型的征收行為，無法籌劃、變通。這導致施工企業領導缺乏納稅籌劃意識，使企業整體稅負較高，利潤不能達到最大化，削弱企業在市場環境中的競爭力。

2.施工企業缺乏對稅收籌劃的預測

施工企業往往在經營行為發生時才發現稅收上有可調節空間，而此時該項經濟業務的納稅義務已告確立，此時已經無法進行納稅籌劃，這樣就錯失了稅務籌劃的最佳時機，使企業喪失了通過降低稅收成本來提高經濟收益的機會。

3.施工企業財務人員的知識水平限制

施工企業業務范圍較廣，難度較高，財務人員自身知識水平較低，只關注納稅籌劃所帶來的經濟利益，不能同時看到在籌劃過程中可能發生的一系列不穩定因素，對納稅籌劃技術及方法也無法深入掌握，有時可能會做出錯誤的稅務籌劃，反而加大企業風險。

三、完善施工企業納稅籌劃管理的建議

1.對施工企業的納稅籌劃管理風險進行控制

施工企業應對于納稅籌劃管理風險進行相應的識別、評估，從而能對納稅籌劃管理的方案進行進一步的修正、完善，減少風險的不確定性。完善施工企業納稅籌劃管理的風險機制可以增加施工企業納稅籌劃管理的成功率。施工企業對于納稅籌劃管理風險的控制，應該從以下兩方面入手：

（1）要進一步加強對稅收政策的學習

施工企業必須及時、系統的學習稅收政策，準確地理解以及把握我國稅收政策的相應內涵，及時地關注我國稅收政策的變化趨勢，注意全面地把握我國稅收政策的發展變化規律，這是施工企業規避納稅籌劃管理風險的關鍵所在。

（2）要選擇專業性的人員進行稅收籌劃

稅收籌劃項目可以是由施工企業的內部人員承擔，也可以將其委托給外部的專業中介機構進行。雖然由施工企業內部人員進行納稅籌劃管理可以進一步節約方案的設計成本，但是由于施工企業的專業知識限制，這可能導致施工企業設計不出能夠滿足企業需求的最優籌劃方案。而委托給外部的中介機構來承擔企業的納稅籌劃方案盡管成本較高，但這可以進一步促進施工企業提高納稅籌劃及財務管理水平，同時也可以對施工企業籌劃方案的控制、實施進行全程性的跟蹤以及評估，可以使施工企業適時對籌劃不足加以改進以及修正。

2.對營業稅籌劃方面的建議

（1）在建筑業混合銷售行為中做好納稅籌劃

如果企業既有銷售自方貨物又有提供建筑業勞務的行為，企業應當考慮分開納稅，即銷售自方貨物按17%的稅率繳納增值稅，對其取得的建筑業勞務收入按3%的稅率繳納營業稅。企業要考慮去辦理具備設行政部門批準的筑施工（安裝）資質，同時簽訂合同時應單獨注明建筑業勞務價款，這樣就可以達到分開納稅的目的減輕稅負。

（2）在建筑業營業稅與服務業營業稅之間做好籌劃

當施工企業承接工程量不多時，會考慮用閑置設備去分包其他企業的施工任務，這時就要慎重考慮是簽勞務分包合同還是機械租賃合同。因為勞務分包合同與機械租賃合同稅率是不同的。

（3）在簽訂總分包合同時做好納稅籌劃

工程承包公司承包建筑安裝工程業務，如果其與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，只是負責工程的協調業務，則其此項業務應按“服務業”適用3%的營業稅稅率納稅，因此對于那些由其他單位與建設方簽訂合同，本企業僅收取一定中介費或管理費的工程項目，應使總承包商直接與建設方簽訂合同，再與其他單位簽訂轉包或分包合同，這樣能夠有效降低所收取中介費或管理費的適用稅率，減輕稅負。

（4）在營業稅納稅時間上做好籌劃

建筑業營業稅納稅義務發生時間比較復雜，一般是按照合同簽訂中規定的時間，結算價款時交稅，因此應在合同簽訂中注意時間性。掌握好營業稅的納稅義務發生時間，避免提前納稅浪費資金的時間成本。

3.對所得稅籌劃方面的建議

（1）利用固定資產折舊政策來進行籌劃

施工企業購進固定資產時及時入賬，避免企業延遲折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。同是在確定固定資產使用年限時應采用稅法規定的最低折舊年限，這樣企業可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。

（2）利用集團優勢來進行稅收籌劃

施工企業集團可以將利潤高的施工任務分配給稅率低或虧損的子公司來施工，利用子公司的不同稅率及利潤彌補虧損政策，達到降低整個集團公司稅負的目的。

（3）利用分期預繳，年終匯算清繳方式進行稅收籌劃

施工企業所得稅按年征收，分期預繳，年終匯算清繳。國家稅務局規定，預繳少繳部分不作為偷稅行為。因此企業在前三個季度盡量少繳所得稅，減少資金提前支付，節約資金時間成本。

4.加強專業人才隊伍納稅籌劃培訓工作

稅務會計師應對經濟、財稅等相關的法律、法規以及變化趨勢有良好的判斷、把握能力。對國家的宏觀經濟環境、相關的行業政策反應敏感，熟悉我國企業運營中的各種業務流程，并且具有大局意識及良好的溝通能力。施工企業可通過設立專門的稅務籌劃部門，增加稅務會計師的相關培訓，增加其對外交流機會，建立適度的激勵機制等措施，

稅務籌劃工作受客觀國家稅收政策和企業情況等因素影響，不能盲目進行，必須在客觀環境允許的范圍內實施。其相關人員還應充分掌握稅務籌劃的技巧，充分發揮納稅籌劃的效能，以有效整合企業資源，合理降低企業稅負，增強企業核心競爭力，使其在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]盧吉強：關于企業所得稅計稅收入納稅籌劃的思考[J].國際商務財會，2010（3）：40-51.

關稅的納稅籌劃范文第5篇

[關鍵詞]增值稅；納稅籌劃；利潤

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.095

首先，增值稅到底影不影響利潤。增值稅、消費稅和“營改增”之前的營業稅，都是流轉稅。營業稅和消費稅最后計入“營業稅金及附加”賬戶，它屬于利潤表項目。增值稅在會計核算時計入“應繳稅費”科目，屬于負債類科目，不影響利潤表科目，但若是增值稅不影響利潤，那么增值稅納稅籌劃會影響利潤嗎？在如今已全面實現“營改增”的大背景下，理清這個問題顯得尤其重要。

1 增值稅與利潤

增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。實行稅款抵扣制度，稅收負擔由最終消費者承擔，是一種價外稅。

舉例說明，甲企業是一般納稅人，購進一批貨物，購買價款為117萬元，進行加工之后銷售給乙企業，銷售價款為234萬元。價款中包含了增值稅。甲企業實際繳納的增值稅即銷項稅額C進項稅=234/（1+17%）×17%-117/（1+17%）×17%=34-17=17。從該例中可看到，甲企業購進貨物的進項稅額為17萬元，因為增值稅為價外稅，其價款扣除增值稅額后為其成本100萬元；甲企業銷售貨物的銷項稅額為34萬元，其價款扣除增值稅額后收入200萬元。甲企業繳納的17萬元增值稅并非由甲企業承擔，而是轉嫁給了乙企業，隨同收入一起收取了。甲企業只是負責繳納稅款給國家。對于乙企業也一樣，甲企業的銷項稅額成為乙企業的進項稅額，當乙企業將貨物銷售出去時，又將增值稅轉嫁給下游企業。所以在理論上，增值稅最終由處于增值稅鏈條末端的消費者承擔，增值稅不影響企業利潤（在不考慮城建稅、教育費附加的情況下）。對于這一交易流程，以會計分錄表示為：購進貨物時：借：原材料100萬元、應繳稅費―應交增值稅17萬元，貸：銀行存款117萬元。銷售貨物時：借：銀行存款234萬元，貸：主營業務收入200萬元、應繳稅費―應交增值稅34萬元；借：主營業務成本100萬元，貸：庫存商品100萬元。顯然，增值稅科目并沒有影響到損益類科目，不會影響利潤。當然，如果企業為小規模納稅人，會造成重復征稅。這里只考慮一般納稅人的情況。

在增值抵扣鏈條完整的情況下，增值稅確實是不影響利潤的。很多企業仍然覺得增值稅納稅負擔過重的原因是增值稅雖然不影響利潤但是影響企業現金流，在企業現金流量表中的“支付的各項稅費”中反映。事實上，這不是銷貨方支付的稅款，購貨方向銷貨方支付了商品價款和增值稅稅款，銷貨方留下價款，上交增值稅價款，說到底對于增值稅而言，銷貨方只是個“中介”。

但存在三種例外情況：第一，企業取得的進項稅額無法抵扣，包括企業按簡易計稅方法征稅，未取得符合規定的扣稅憑證和購進貨物勞務之后的增值稅鏈條中斷。進項稅額不能抵扣會增加相關產品成本，影響利潤。第二，應收賬款發生壞賬損失，企業因銷售貨物或者勞務確認的應收賬款中包括增值稅部分，因壞賬確認的損益中包括了部分增值稅。第三，視同銷售行為，雖然企業并沒有真正實現收入，但是在稅法上仍然需要繳納增值稅。于是這部分增值稅便會進入相關成本或者費用，從而影響利潤。

2 增值稅納稅籌劃與利潤

2.1 特殊情況下納稅籌劃

根據上述分析，增值稅在一般情況下確實不影響利潤。但是在特殊情況下會影響利潤，而這些特殊情況恰恰可以成為增值稅納稅籌劃點。

以視同銷售為例。丙公司為了提高產量，采取買一贈一的促銷手段，銷售價款為117萬元，產品成本為40元。在稅法上對于買一贈一業務，贈出的商品是需要視同銷售的，即使是贈出的商品，也是需要繳納增值稅的。其額外繳納的增值稅銷項稅額=117/（1+17%）×17%=17萬元。會計分錄為：借：銷售費用57萬元，貸：庫存商品40萬元、應繳稅費―應交增值稅17萬元；借：主營業務成本40萬元，貸：庫存商品40萬元。而如果企業在銷售商品之前，在合同中約定該經濟事項是捆綁銷售，并在經營銷售過程中體現這一銷售方式特點，就不存在視同銷售的問題了。會計處理為：借：主營業務成本80（40×2）萬元，貸：庫存商品80萬元。兩者差別在于買一贈一的促銷手段多計了17萬元的銷項稅額進入銷售費用。若考慮城建稅和教育費附加，買一贈一方式需多繳納城建稅、教育費附加即17×（7%+3%+2%）=2.04萬元，通過營業稅金及附加影響利潤。該項納稅籌劃共可增加企業利潤19.04（17+2.04）萬元。

視同銷售產生的銷項稅額部分通過影響銷售費用影響企業利潤，納稅籌劃的思路是如何改變該經濟事項的性質，規避這部分因視同銷售引起的成本或者費用的上升。納稅籌劃是在合法的前提下，在經濟事項發生之前，通過事先籌劃，改變經濟事項性質的方式降低企業稅負。同時需注意的是要將買一贈一的經濟事項改變為捆綁銷售，就必須在該事項發生之前通過合同的形式明確約定經濟事項本質而不是僅僅依靠企業會計人員在會計期末的賬項調整。合同決定了經濟業務發生流程，而經濟業務發生流程決定了納稅負擔。在該經濟業務流程中，相關票據和操作必須與合同規定相匹配。

2.2 一般情況下納稅籌劃

丁企業是一般納稅人，位于市區，2015年6月丁企業報廢一臺機器，該機器于2007年7月購入，丁企業將其分拆，將廢鋼鐵銷售給戊企業。銷售價格為100萬元。對于這一業務，丙企業銷項稅額=100/（1+17%）×17%=14.53萬元。會計分錄為：借：銀行存款100萬元，貸：營業外收入85.47萬元、應繳稅費―應交增值稅14.53萬元。這個業務存在納稅籌劃的空間。根據財稅〔2008〕170號文件《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》中規定“從2009年1月1日開始，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅”。本例中報廢的機器于2007年7月購進，滿足文件中對于時間的規定。本例的納稅籌劃方案是丁企業在銷售前不要對機器進行拆除處理，直接將該使用過的固定資產整體出售給戊企業，由戊企業自行拆除。那么，納稅籌劃之后丁企業的銷項稅額=100/（1+4%）×2%=1.92萬元。該業務的會計分錄為：借：銀行存款100萬元，貸：營業外收入98.08萬元、應繳稅費―應交增值稅1.92萬元。顯然，納稅籌劃的結果是營業外收入增加了，營業外收入作為利潤表項目，當然會影響利潤，使利潤增加12.61（98.08-85.47）萬元。

當企業通過納稅籌劃降低本企業的納稅負擔時，在含稅收入不變的前提下，降低增值稅，會使不含稅收入增加，從而導致利潤增加。不抵扣進項，會使成本增加。但是收入的增加額會大于成本的增加額，否則該業務不具可行性，所以企業的利潤會增加。這個案例說明，在增值稅不影響企業利潤的一般情況下，增值稅納稅籌劃也有可能影響企業利潤。

3 結 論

綜上所述，增值稅作為一種價外稅，除了上文提到的三種特殊情況，在一般情況下確實不影響企業利潤。但是增值稅納稅籌劃是有必要的，因為對增值稅進行納稅籌劃有可能會從兩個方面影響企業利潤：一方面是通過增值稅影響利潤的特殊情況進行納稅籌劃，因增值稅影響利潤，增值稅納稅籌劃自然也會對利潤產生影響；另一方面是在含稅收入一定的情況下，利用稅收優惠，通過降低增值稅，增加稅后收入的方式進行納稅籌劃。在對增值稅納稅籌劃的過程中可能伴隨著與利潤表相關的項目的變動，或者是增加相關收入，或者是減少相關成本和費用，從而影響企業利潤。

參考文獻：