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風險管理和風險控制范文第1篇

關鍵詞：內部控制;風險管理;現狀和方案

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-01

雖然企業內部控制和風險管理相關指引在我國大部分企業已經得到了廣泛應用和推廣，但現實中還存在許多不足，在中國企業全面參與國際競爭的同時，企業加快建立國際趨同的相關體系顯得尤為重要，只有這樣我們企業在做大的同時才會做的更強，做到真正的立于世界東方之林。

一、我國企業內部控制和風險管理的目前現狀

關于企業內部控制和風險管理存在“兩級分化”現象比較嚴重，我國企業尤為突出;即大企業內部控制制度和風險管理程序復雜繁瑣，有些企業制度設計的過于臃腫，已經嚴重影響企業的效率和效果，而小企業則相反缺乏相關流程和管理制度制約著企業的發展，所以企業建立健全與企業發展相匹配的制度是發展過程中的重要環節。

二、企業內部控制中存在的問題

1.控制環境方面。目前，企業內部控制環境存在以下問題：首先，公司治理結構不規范。改革國有企業，雖然正式成立了法人治理結構，但遠未達到內部權力制衡的效果。二是組織結構是不合理的。一些國有企業仍然使用舊的模式的經濟體制。這套制度沒注意企業組織的合理性，企業普遍存在機構臃腫，管理水平，效率低的問題。

2.責任控制，會計人員素質較低。根據中國的1200萬會計人員的相關統計數據，接受大學教育是低于10%，在相對優質國有企業和縣級企業在600萬會計人員，大專以上學歷的只有18.21%，占8.45只%的資格，會計人員的素質可以看到不高。

二，責任不公平。權利，義務和責任是責任和控制的基本原則。其次，責任是不公平的。權利，義務和責任是責任和控制的基本原則。在實踐中，會計師的目標是明確的，按照限制核算的功能;身份不明確，位置是不正確的;責任，權利，利益嚴重偏離，從而導致會計進行報復，并得到保護;這些誰打算從事偽造賬目的關注，并且屢禁不止。

三、加快落實企業內部控制相關具體細則

設計、執行和維護必要的內部控制是企業管理層的義務也是其重要的責任，而內部控制評價是由企業董事會和管理層來實施的，而企業內部控制的審計則分為內審和外審，符合相關條件不但要建立自己的內審部門還應當聘請會計師事務所進行外部審計，同時企業還需要建立健全主要業務內部控制制度、內部控制評價制度、內部控制審計制度：

1.加強企業主要業務內部控制制度的建設，根據企業的性質劃分，不同類型的企業對相關指引要求的可能不同，但大部分企業應當根據財政部、證監會、審計署、銀監會聯合了企業內部控制配套指引建立健全以下18號應用指引：組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研發業務、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統，在建立該項控制時應重點關注其主要風險，以及內部控制的要求和措施。

2.內部控制評價應圍繞基本規范提及的內部控制五個要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督，以及基本規范及應用指引中的內容，在確定具體內容后，企業應制定內部控制評價程序，對內部控制有效性進行全面的評價。

3.內部控制審計，企業在此階段應當做好準備工作，加強內部控制管理，安排時間與資源執行有關額規定，如果企業內部資源未能配合進行內部控制的設計、實施和評估工作，可以聘請專業人員或會計師事務所提供有關的咨詢服務。

四、建立與企業管理目標相匹配的風險管理策略

1.企業應當建立健全風險管理目標，確保將風險控制在與企業總體目標相適應并可承受的范圍內，確保企業內外部尤其是企業與股東之間實現真實、可靠的信息溝通，為確保符合有關法律，法規，以確保相關的規章制度，并實現業務目標和實施重大措施的實施，確保管理和運營的有效性，提高經營活動的效率和效果，減少不確定性在實現業務目標，確保企業準備應對危機管理計劃，以防止災害風險或人為錯誤后企業的重大風險和損失慘重

2.風險管理戰略，企業應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，確定風險偏好，風險承受能力，風險管理有效性的標準，選擇風險承擔，風險規避，風險轉換，風險對沖，風險補償，風險控制和其他適當的風險管理工具和確定總體風險策略。

3.風險管理原則和要求：與公司的整體風險管理戰略相一致;隨著公司面臨匹配的風險的性質;選擇風險管理工具，以考慮其合規性要求，運營，包括法律和監管環境，對企業的熟悉程度，風險管理工具的風險特征，不同的風險管理方法可能適用同樣的風險。

4.企業管理層需要強調理論與實際并重原則，著重企業的效率和效果，不應光側重理論或者只偏重人為主觀判斷。

五、總結

隨著我國經濟總量的不斷攀升，企業競爭日趨激烈，對企業符合法律法規乃至高效率經營提出更高的要求，從而企業應盡快建立匹配自己政策和程序，使其在競爭中獲得更好的發展，在建立健全相關制度的過程中很重要的環節就是人才建設，無論從內部控制和風險管理的設計、執行還是維護的角度來看都離不開人的因素，故無論是大企業還是小企業都應重視人才戰略，更好的促使企業文化的健全，從而達到企業快速且良性運轉和發展。

參考文獻：

風險管理和風險控制范文第2篇

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理案例

一內部控制概述

1.內部控制概念的演變

內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。

監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

2.我國內部控制概況

我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

⑵關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下

的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

二我國企業內部控制與風險管理存在的問題

1.內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.缺少風險評估和風險防范意識

各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。

3.人力資源管理發展滯后

近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

4.有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

三完善我國企業內部控制與風險管理的途徑

1.完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。

2.健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內部控制受企業的成本效益原則的限制。

⑵內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。

⑶內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。

⑷內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.營造企業風險管理的文化氛圍

企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。

4.設計一套科學的內部控制行動指南

風險管理和風險控制范文第3篇

關鍵詞：內部控制;財務管理;資金安全

高校內部控制作為一種管理方法，在一定程度上可以保證高校實現發展戰略、提高辦學效率與效果、保護資金安全完整。本文通過從風險管理和制度建設兩個方面探討高校內部控制問題。

一、高校內部控制面臨的問題

1.高校內部控制意識薄弱。2008年5月的《企業內部控制基本規范》和2010年4月的《企業內部控制配套指引》主要是針對企業設計的，目前并未全面推廣到高等院校，而高等院校目前所適用的主要還是2001年6月頒布的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，高校的內部控制仍停留在內部會計控制的觀念上，觀念落后。相當一部分領導對內部控制的基本理論不熟，風險管理意識薄弱。例如，很多高校在學校的建設上，基礎設施投入較大，注重學校規模、設備設施、校區校園建設，造成資金的巨大缺口，相當一部分高校陷入債務危機不能自拔。

2.缺乏有效評估監督機制。事實上高校和企業一樣，也存在著各種各樣的風險，如：財務籌資與投資的風險、人力資源管理的風險、基建招投標與立項的風險、資產管理風險、教學科研管理風險、學生管理風險和招生就業風險等等。大多數高校的內部監督主要依靠內部審計，同時，內部審計制度有天生的缺陷，內部審計制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的進行，形成潛在的內部監督風險。

3.控制方法單一缺乏有效手段。相當一部分高校內部控制的方法是以“內部牽制”理念為基礎的傳統方法的運用為主，以防錯查弊為控制目標，以事中事后經濟事項為控制范圍，缺乏事前的預測與控制。而一些體現全面風險理念的內部控制方法如分權控制、運營分析控制、績效考核控制、矩陣控制和現代信息系統控制等方法運用較少，或不徹底。

二、風險管理與內部控制

根據國資委2006年制定并的《中央企業全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統與內部控制系統等等。

內部控制要堅持以風險管理為主線貫穿始終，堅持內部控制的過程就是全面管控風險的過程，同傳統的內部控制相比，有以下四大突破：

控制目標的突破。傳統的高校內部控制主要是查錯防弊，合規合法、資產安全和財務報告的真實完整為目標。而全面風險型管理內部控制則在傳統的目標的基礎上增加了合理保證高校辦學效率和效果、促進高校實現發展戰略目標。相對傳統的內部控制，新的內部控制視野更為開闊，內容更為廣泛，更符合高校科學辦學和持續發展的要求。

控制主體的突破。傳統的高校內部控制主體僅限于會計審計、紀檢監察以及部分高中層管理者。而全面風險管理型內部控制將控制主體定位于“全員型”主體，即包括高校的每一位師生員工。

控制時空范圍的突破。傳統的高校內部控制在是時間上集中在事中與事后，在空間上集中在重大事項。而全面風險管理型內部控制以“全員性”控制主體為后盾，以成本效益為原則，在時間上強調全過程控制，在空間上實現全方位控制，不留任何死角、盲點和空白點。

控制方法上的突破。傳統的高校內部控制的方法和手段相對單一、固化。而全面風險管理型內部控制在傳統的方法和手段的基礎上，更加強調戰略控制、分權控制、授權控制和電子信息技術控制、運用分析控制和績效考核控制等方法的綜合運用，取長補短，實現對控制對象的全面覆蓋。

三、制度建設與內部控制

我國內部控制制度實行得比較晚，在20世紀90年代才初步開展。這個階段正好也是我國市場經濟不斷發展和高等教育管理體制改革進一步深化的時期。在這一時期，高校各項業務快速發展，辦學資金來源從單一財政支付模式轉變為多渠道多元化籌資辦學模式。高校收入不再僅僅來自于財政撥款，還來源于科研課題收入、學費收入、校辦企業收入以及捐贈收入等。與此同時，高校與銀行之間的合作也更加緊密，后者為前者提供了大量的貸款。高校對辦學經費的自主使用和管理權隨著資金數量的快速增長而越來越大。

完善高校內部控制制度，需要做到以下三個方面：首先，事前控制，做好全面的預算安排。在編制預算前，要廣泛地聽取各方面意見和反映，選好資金鏈上的關鍵風險控制點進行強化分析，以合理的控制成本，做好全面預算安排，最大程度地保證資金安全。第二，事中控制，形成權責分明相互制約監督機制。要明確各會計崗位的職責，始終堅持不相容職務相互分離原則，對于某些比較重要的會計業務，必要時可以安排兩個以上的財務人員共同負責。同時還要做到財務人員定期輪換崗位，以便相互牽制、相互監督、防止舞弊，從而強化內部控制制度。高校應嚴格貫徹執行各項法律法規，使與資金安全相關的內部控制制度落實到實處。財務負責人對學校下達的預算經費要進行統籌安排和合理使用，不得突破預算，要編制現金流量的日報表或月報表以及各部門預算執行情況的詳細報告，找出實際與預算的差異，分析產生差異的原因，及時堵塞漏洞，消除隱患。第三，事后控制，加強審計的稽核監督。隨著外部環境的變化，高校應結合實際情況，充分發揮內部審計和外部審計的作用，通過對會計資料和會計檔案進行經常性檢查，對內部控制制度的執行情況進行評價，不斷地修訂和完善內部控制制度，促進高校加強資金安全管理。

參考文獻：

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風險管理和風險控制范文第4篇

關鍵詞：公路工程 項目管理 風險 成本控制

公路工程從立項到建成投入使用，風險和成本貫穿整個建設過程。由于時間跨度較大、從業人員眾多的原因，一般都有項目法人單位、設計單位、監理單位、施工單位等不同類別的人員參與管理和建設。下面就如何做好公路工程項目管理中的風險和成本控制進行了分析。

1、公路工程項目管理的風險控制

項目的風險是指可能導致項目損失的不確定性。可能帶來的損失，包括發生損失的可能性和可能發生的損失程度。從工程項目主體涉及的相關利益主體而言，無論是工程項目業主、承包商、監理商，還是建筑設計商、供應商，都面臨著不可回避的風險，各利益主體都趨向于自身利益的最大化和風險的最小化，只有實現不同利益主體風險人的均衡狀態，才能保障工程項目的順利實施。風險控制一般包括四個過程，即風險識別、風險評估、風險量化處理及風險的監督。

1.1建設前期的風險控制

該階段主要是業主的風險，必須充分做好項目的可行性研究，充分考慮資金成本風險、物價上漲風險、編制的投資估算指標要為后續的概算留有充分余地。

1.2勘察設計階段風險

該階段及可用項目管理方法實施全面控制。要根據項目的設計深度編制合理的概算和施工圖預算。因為概算一旦批復，要調概算是非常困難的。業主的風險是設計深度不夠為后續實施造成極大的隱患。設計商要按“兩管理、三協調、四控制”方法實施項目管理。

1.3項目建設期的風險

該階段是建設高峰期，也是風險高發期。

（1）業主的風險主要有以下幾方面：

①當無潛在的投標人響應時，必須合理劃分標段；

②選擇有實力守信的企業，合理定標、考察待中標企業；

③簽定合法規范的合同，合理約定雙方權利義務；

④簽定合法規范的合同，合理約定雙方權利義務；

⑤征折或業主原因導致工期延誤，必須加強協調、諒解；

⑥超前計量支付，必須嚴格審核中期支付；

⑦計量款支付延誤，應盡量將風險轉移。

（2）施工單位的風險主要有以下幾方面：

①業主資金渠道，必須慎重承接政府自籌資金項目；

②報價風險，必須是企業能承受的合理低價；

③物價上漲風險，報價時預留風險，合同載明調價；

④復測工程數量差異，必須建立臺帳，申報零號變更；

⑤安全管理風險，必須定人、定責、定制度、風險的轉移：建筑工程一切險（自然災害、意外事故、物質損失）；第三方責任險（人身傷害、財產損失）；意外傷害工傷險（人身傷亡）；

⑥施工班組用工風險，必須以合法的勞務分包替代非法的轉包，簽訂勞務分包合同，材料代購合同，并監督各項費用的及時支付；

⑦非業主原因造成的進度風險，應構建天時、地利、人和的施工環境，根據公路工程施工季節的特點搶抓階段性的計劃任務；

⑧質量管理風險，必須杜絕嚴重質量事故，嚴防一般質量事故，及時預防處理質量問題；

⑨工程結算、交工，必須及時結算、交工、進入質保期。

隨著市場競爭的日趨激烈，那種有工程項目就有收益、利潤的時代已一去不返。施工企業在項目上要有盈利，除了要有扎實的綜合實力、較高的風險管理水平等內在因素外，還要具備抵抗外界風險的能力。有遠見的承包商應善于分析和預測風險，懂得采取防范和轉移風險的措施，從而使自己成為駕馭項目風險的成功者。

1.4工程竣工后風險防范措施

工程竣工驗收合格后，不要著急將工程交付發包方使用。根據《建設工程合同范本》（G-1999-0201）第28條第3款規定，竣工日期是承包商送交竣工驗收的日期，不是交付使用的日期。未交付已驗收合格的工程，如業主不能及時交付工程結算表，承包商可以將工程看管起來，此間發生的看管費用由業主承擔，即承包商的留置權。這種權利在竣工結算時能夠給業主一定的威懾作用，可保證其資金及時回籠。

2、公路工程項目成本控制

在競爭激烈的市場中，如何增收節支、挖潛增效、獲取最佳利潤，最有效的途徑是做好項目的成本控制管理。對生產經營所耗的人力資源、物質資源和費用開支，都需要進行指導、監督，及時糾正將要發生和已經發生的偏差，把各項生產費用控制在計劃成本的范圍內，降低項目成本，提高經濟效益。

2.1成本費用的預測與計劃

在工程開工前，必須作出科學的分析論證，預測出完整的總成本額，以此作為計劃成本控制和目標考核的依據。它又分為項目管理費用計劃和工程成本計劃兩類：

（1）項目管理費用計劃

包括項目部管理人員的工資、差旅費、辦公費、招待費、各項保險福利、資金使用費等。編制原則是實事求是，厲行節約，充分挖掘企業內部潛力，使費用計劃切實可行，并提出降低費用開支所采取的措施。特別是對差旅費、辦公費、招待費要核定標準，總額控制。一般為合同額的5%-7%。

（2）工程成本計劃

以項目部承接工程為對象編制的成本計劃，主要內容是以中標項目為依據編制的工、料、機費用。這三項直接費用的確定，應建立穩定的有良好信譽的服務商和供應商，通過規模生產取得最優的服務商和供應商，從而達到控制成本的目的。企業報價一般均采取不平衡報價策略，即在總額確定的情況下，將容易出現工程量差的項目高報價，工程量變化不大的項目合理報價，這就勢必出現盈利的分項工程、保本的分項工程和虧損的分項工程。企業成本核算中心應根據自身管理水平編制實際的施工成本預算。

①人工費：參照市場情況編制各分項工程的人工費、民工工資是各界的關注重點，要切實做好計劃并監督發放。

②材料費：包括主材和地材，不僅要有金額控制計劃，而且要有數量、價格、控制計劃，防止超耗和損失。

③機械設備使用費：要充分發揮企業自有施工機械的作用，防止靠外包隊伍完成任務而自有機械閑置，或不用自有機械而外租機械的行為。提高機械設備的使用率。

2.2成本費用的控制與核算

2.2.1人工費用的控制

人工費用的控制標準應按預先編制的成本分解表中人工費進行控制，即項目所屬分項工程產值的人工費的總額應大于或等于支付民工工資的總額。否則人工費將發生虧損。應盡量減少非生產性人員、合理的人機比例，減少非生產時間，提高零星用工的勞動生產率。

2.2.2材料費用的控制

嚴格控制外購材料的物資管理，合理制定材料使用計劃，減少各環節的損耗，盡量避免二次轉運。地材宜采取委托規模加工生產，地材消耗宜以實體工程量按定額消耗折算數量，杜絕中間環節的虛假數量。

（1）合理確定材料數量。在工程建設中，材料成本占整個工程成本的60%-70%左右，材料費用的控制至關重要，材料費具有較大的節約潛能，往往在其他成本出現虧損時，要靠材料成本的節約來彌補。用實體工程自乘以定額消耗量來控制材料用量，是較為科學有效的管理方法。

（2）合理確定材料價格。材料價格是降低材料成本的關鍵。要確定材料價格，必須到材料供應地充分調查，貨比三家，用規模采購爭取批發價。地材的加工應按合理的規模批量生產，選擇有實力的加工商“薄利多銷”，實現雙贏的局面。

（3）對于非常緊缺的材料，應按照隨用隨進，略有庫存的原則供應，以免占用資金，間接擴大成本。密切關注市場信息，把握價格信號，對于材料價格要富有前瞻性，在施工淡季或在可能上漲的材料，要進行部分儲備。

2.2.3機械費用的控制

合理使用機械，最大限度發揮機械效能。在科學制定施工計劃的基礎上，合理制定機械設備需求及進出場計劃，根據工期、分項工程開工的具體時間陸續進場，避免機械閑置。搞好機械設備的保養修理，提高機械的完好率、利用率和使用效率。適當選擇外租設備，充分利用社會閑置機械資源。

3、成本費用的考核

根據公路工程施工的特點，成本費用的考核應以一個計量周期為單位結算分析，考慮到收支的不均衡性，宜以一個季度通報一次成本情況，半年度為一個考核周期。

（1）工程收入應以業主簽認的中期支付證書為準，沒有得到甲方簽訂的有效憑證，不得以收入入帳。核對與甲方往來，對預收和應收工程款，必須與甲方核對一致，防止中期退還的保證金抵計量款收入，防止稅金在施工期被挪用。

（2）各種材料消耗，要求對每一分項工程完工后及時核銷。

（3）清理各種往來款項，分清性質進行處理，欠款應制定還款計劃，分析欠款發生的原因，超前投入的可轉入下一分項工程成本。

（4）根據制定的考核制度，嚴格兌現獎懲，體現獎優罰劣的原則，激勵項目參與人的積極性和創造性。

4、結語

總之，施工項目成本和風險成本控制應該貫穿于整個項目活動，每一個環節都必須貫徹成本控制思想，它是一個涉及技術、經濟、管理等方面的綜合問題，涉及項目全過程以及項目組全體成員，是一個系統工程，應對其進行全面、全過程、全員控制。惟有如此，施工企業的項目管理水平才能得到不斷的提高。

風險管理和風險控制范文第5篇

【關鍵詞】銀行轉賬支票集中處理審核管理風險防控

近年來，我國金融行業競爭不斷加劇，商業銀行間金融產品同質化現象日趨嚴重，網點數量以及結算產品的多少已不再是商業銀行取得同業領先地位的唯一法寶，在這種行業背景下，盡快推行業務流程再造、打造銀行一流業務集中處理平臺，實現網點柜面業務的后臺集中處理，將對銀行綜合競爭力的提高產生深遠影響。所謂后臺業務集中處理就是將集中提入票據通過清分、掃描進行圖像采集形成票據影像，利用OCR識別技術對票據要素進行確認，對需要處理的票據進行人工補錄、自動驗印、要素審核等操作，最后實現賬務自動化處理的綜合業務處理系統。具體說就是中心運用票據自動清分機系統，利用計算機、清分機、電腦驗印等先進的設備與技術，把目前各營業網點分散票據處理模式改進為集中票據批量處理模式，同時中心還將經過人行票據交換中心的跨行票據集中提入，然后中心將提入的系統內票據和人行提入的票據集中清分，同時生成磁碼數據文件和票據影像文件。系統對合格的票據會自動記賬，對有瑕疵的票據會轉入人工審核。對于票面要素不全、印鑒不符、余額不足等的票據，若是本行票據則直接退回給相應營業網點；若是跨行票據，則經人行票據中心退回。

圖1商業銀行票據集中處理中心處理票據流程圖

后臺業務集中處理有利于商業銀行實現規范化、標準化管理，在規模化生產的基礎上進一步降低營運成本，提高服務質量和服務效率。后臺業務處理中心的建設已經成為前臺業務發展的堅實支撐。

轉賬支票作為銀行票據的一種，是一種最基本、最常用的支付結算手段。因此加強對銀行轉賬支票集中處理的審核和風險防控，保護客戶和銀行雙方的利益，具有重要的現實意義。目前，我國部分銀行通過運用計算機和網絡技術，實現了轉賬支票業務的集中處理，取得了業務集約運營、風險集中控制、業務布局優化和網點功能轉型等初步成效。

圖2銀行轉賬支票集中處理系統體系結構

該系統采用符合CORBA標準的InforBus分布式對象中間件平臺作為系統運行基礎，以“軟總線+軟插件”作為系統模型，引入電子影像替代紙質憑證作為帳務信息的載體，借助影像處理技術自動將支票影像信息轉化為電子數據，實現了影像采集、票據審核、帳務管理、影像存儲的全程自動化處理。

一、銀行轉賬支票集中處理的必要性

銀行轉賬支票集中處理實際上是將業務受理與業務處理相分離。集中處理，本質上是讓柜面純粹成為與客戶溝通的渠道，同時通過建立專業的自動業務處理單元，實現業務處理環節的標準化、集約化。業務集中處理的原則，應優先將柜面處理復雜、專業化要求高的業務進行集中，這樣可以有效降低網點的業務處理的風險難度和專業性，提高業務處理效率，銀行轉賬支票的集中處理具有現實的必要性和重要意義。

（一）提升銀行轉賬支票業務處理效率

目前，銀行的前臺業務操作復雜，交易代碼眾多，涉及到多種業務和多種產品，個別專業業務還存在相對孤立，造成柜員進行業務處理繁瑣，面臨的風險點多。轉賬支票作為銀行票據的一種，是一種最基本、最常用的支付結算手段，日常業務量較大，網點常出現客戶排長隊等待辦理業務的情況，不利于銀行業的可持續發展。在銀行轉賬支票集中處理模式下，銀行轉賬支票業務經過網點前臺人員的簡單受理后，后續工作直接集中至后臺業務處理中心進行流水線方式作業，前臺處理環節得到簡化，柜員工作強度降低。

（二）集中控制銀行轉賬支票業務風險

在集中處理模式下，提高了審核的速度和質量，集中控制了審核的風險，規范了營業網點兒的工作流程，實現了銀行轉賬支票的錄入、復核和授權的規范處理，有效控制風險，減少了內外串通作案的可能。銀行轉賬支票集中處理業務利用隨機抽取票據的形式，隨機分配人員進行處理，大大降低了主觀犯罪的可能，能將銀行轉賬支票的業務風險控制在合理范圍之內，提升了營業網點的工作效率和效果。

（三）實現人力資源的合理有效配置

在銀行轉賬支票集中處理模式下，銀行可設置綜合柜員崗位，統一處理銀行轉賬支票的集中處理業務，也就是說網點不需要配備全部崗位的雇員。在銀行轉賬支票審核過程中的復雜業務由后臺業務處理中心專業人員處理，從而優化網點人力資源配置和崗位設置。前臺柜員只需對銀行轉賬支票業務進行簡單受理，審核其必備的要件，從而可以抽出更多精力挖掘客戶資源與需求，實施針對性的理財產品營銷，挖掘客戶關系及其產品價值，真正實現以客戶為中心的經營管理理念，全方位提升網點的功能。

二、轉賬支票審核當前面臨的主要問題

（一）缺乏源頭風險控制體系

目前，對銀行轉賬支票的原始單據和證件的審核不嚴，無法保證原始資料的真實性，無法從源頭上堵住轉賬支票帶來的風險。有些銀行轉賬支票業務集中處理后，前后臺分離，前臺負責審核原始單據的各個要素并將之掃描上傳至系統后臺，原始單據則保留在前臺，后臺僅根據上傳的單據影像進行審核和會計業務操作。如果有瑕疵的資料上傳至系統后臺，被審核出存在問題，則原始相關信息會重新退回前臺，柜員需重新溝通客戶提交資料，造成人力和時間的浪費，導致工作效率低下。如果偽造的原始資料通過后臺審核，則該業務會給銀行帶來潛在的風險。

（二）缺乏有效的內部控制機制

我們從銀行轉賬支票發生的案件可以看出，導致案件的根本原因是不遵循銀行的內部控制制度，違章操作。部分銀行已經制定了有效的內部控制制度，但在實踐中沒有落實到位，形同虛設。主要表現在以下三個方面。一是，人手配置不夠。目前銀行的人力資源較為緊張，往往出現分支機構的人員被抽調，同時被抽調的崗位有沒有及時配備合適的人員，導致業務處理時人員空缺。二是，檢查流于形式。定期定時的檢查被視為常例，在檢查過程中走馬觀花，不嚴格執行檢查程序，使得一些案件長期得以隱藏。三是，內部控制信息技術手段滯后。目前，犯罪分子的作案手段越來越信息化，而金融機構內部又沒有相應的防范措施，使犯罪分子有機可乘。

（三）缺乏高素質的人才隊伍

主要表現在缺乏專業勝任能力和職業道德水平。面對各類專業繁雜的操作流程及繁忙的工作，柜員沒有更多的時間進行深入細致的業務學習，對安排的培訓課程有些網點甚至沒有辦法擠出人員參加。同時由于會計主管、營業室經理等崗位設置，使得一些業務骨干陸續轉入運行管理崗位，從而出現了業務量日益增多，新業務層出不窮，前、后臺業務骨干卻日趨減少，操作人員素質逐漸下降的狀況。加快培訓業務人員和充分挖掘業務骨干潛力是解決銀行轉賬支票業務集中管理的基礎。

（四）缺乏穩定的信息技術支持

由于銀行轉賬支票的集中處理依賴于穩定的信息技術和安全的網絡環境。現有的程序的開發設計和應用上的安全性、可靠性、適用性還需進一步改進。一是計算機安全管理操作職責不落實，軟件開發和系統維護人員未與操作人員嚴格分離，會計核算系統操作人員違規越權操作，個人密碼公開使用等現象大量存在。二是信息傳輸網絡的安全性無法保證，缺乏必要的防護系統和認證系統，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息、利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金。三是缺乏應急體系的建立，沒有建立異地備份中心，在數據系統發生癱瘓時無法及時恢復，造成數據的破壞和丟失，給銀行的業務帶來不良的影響。

三、銀行轉賬支票風險防控對策

（一）嚴格管理控制源頭風險

柜員收到持票人提交的轉賬支票及進賬單時，應從以下四個方面認真審查。一是，當事人是否具有主體資格。要核查銀行轉賬支票是否具有票據能力，即票據權利能力和票據行為能力[2]。即是否本行出售的支票，是否真實，是否超過提示付款期限；支票正面記載“不得轉讓”字樣的，是否背書轉讓；支票是否已辦理掛失止付等。二是，是否具備規定的格式。我國頒布的《支付結算辦法》第9條規定“單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證。”如不使用銀行統一印制的支票用紙，該支票即無效。三是，支票記載是否得當、完全。如對絕對應記載事項未記或缺記、記載了禁止性記載事項，該票據即無效。四是，印鑒是否真實有效。各國票據法均規定，支票必須由出票人簽名方可生效。由于我國習慣使用圖章，特別是企業、團體簽發的支票，必須加蓋財務專用章及法定代表人或授權人的印章。如支票上的印章系偽造，支票無效。需要檢查出票人的簽章是否符合規定，是否與預留銀行的簽章相符；持票人遞交的支票，支票背面是否作委托收款背書，簽章是否符合規定。從以上四個方面加強對銀行轉賬支票的審核，控制源頭風險。

（二）完善內部控制體制機制

強化內部管理，使支票業務流程和操作達到規范化要求并落實到位，這是防范支票風險的屏障。各商業銀行應根據內部控制的要求，構建合理的支票業務內部組織體系，不斷優化和整合業務操作流程，使辦理支票業務的整個操作流程都有章可循，切實堵塞操作上的漏洞和消除隱患。各商業銀行應本著對支票業務全系統、全方位、全過程實行監控的原則，嚴把機構人員市場準入關，將專業水平高、思想品質好、遵紀守法的人員充實到支票交換崗位，同時明確崗位職責，凡職責不到位，有章不循、有令不止，形成風險隱患的，要嚴肅追究當事人應負的責任。

一是建立必要的職責分離。明確不相容崗位及其控制要求，整合、梳理現有內部管理制度。統一業務標準和操作要求，完善并強化其風險管理作用，務求覆蓋所有業務環節和風險點，包括決策、執行、監督全過程。二是規范業務環節的內部控制。在內控制度層次上，改變將內部控制單純視為對員工工作的一般要求的狀況，將其上升為法律、法規、制度，建立嚴密完整的分級授權體系，對業務進行不同層次的業務授權。在內控對象上，改變對員工控制制約較多，對管理層控制制約較少的現象，確保內控能夠涵蓋內部管理和經營活動的各個層次和各個方面。在內控崗位管理上，加強內部崗位責任制，力求崗位目標實施量化考核，重要崗位盡量單設，各崗位和部門相對獨立，達到內控所需的雙重控制和交叉檢查，所有部門都應共同參與對操作風險的管理[3]。三是加強崗位職責和業務權限的制約、制衡。要建立強化相互制約的柜面業務崗位職責，加強授權、分權管理，通過科學合理地分配責權利，不相容崗位的業務人員崗位職責必須分離，防范經濟案件事故的發生。

（三）加強人力資源建設力度

加強人力資源建設，培養高素質高能力的人力資源隊伍可以從以下幾個方面著手。一是，要加強人員的專業勝任能力。通過集中培訓，專項培養等方式，提高員工的理論素質和實際動手能力，確保員工熟知業務流程和責任，減少由于業務不熟練導致的操作風險。還要采取多種方式對員工進行法規制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓，通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式全面提高員工素質。二是，要加強員工的職業道德建設，在思想上筑起堅固的防腐墻，做到警鐘長鳴。加強員工政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業道德觀念及風險防范意識，穩步樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，防止違法犯罪案件的發生。同時，要根據業務發展和工作需要及時充實員工思想，這樣才能保證各項制度的落實。

對領導干部特別要加強職業道德和廉潔自律教育，提高領導干部職業道德水平、法律水平和反腐能力，讓領導干部的行為示范作用帶動和影響廣大員工。

（四）充分發揮信息系統支撐作用，開拓支票業務新領域

銀行轉賬支票業務集中處理后風險點的集中更有利于系統通過參數等進行強行控制，減少人為因素引發的風險。充分認識風險監控系統并利用該系統對業務中的預警信息進行分析、處理。充實風險監控系統的風險預警點，提高系統篩選數據能力，逐步增加實時監控點，使該系統在事中、事后監督中發揮重要作用[6]。業務處理中心在業務集中處理的基礎上，實行崗位責任制，個人密碼要定期更換，并依托統一的業務處理平臺，進一步優化業務集中處理平臺的各項功能，進一步增強OCR的識別能力，進一步提高支票自動化處理能力，減少系統報錯次數。我們要以事前、事中的風險控制手段為主，進一步集中對風險的管理，通過將合規的審查滲透到業務處理的全過程中，降低風險管理的滯后性，防止系統癱瘓給銀行帶來的負面影響和損失。

當前，各商業銀行還應以銀行網絡為基礎，通過計算機網絡系統傳輸電子信息，加快發展電子銀行支付的步伐，尤其是電子票據的發展，可以有效杜絕假票風險。其次，繼續推進支票直通車這款新業務品種的普及。通過支票直通車，支票受理方可以迅速確認支票的真實性，并當場完成存款賬戶資金的扣除；支票使用者購物時再也不用費時等待，而是可以當場提貨或消費，同時無須擔心是否超過了商業銀行的支票清算時間，給客戶帶來了便利，促進了社會經濟的發展。第三，開拓支票業務新領域，進行銀企直接互聯，減少紙質支票的使用頻率。依托銀行的網上銀行系統和企業的財務軟件系統或ERP系統進行無縫連接，企業直接通過財務系統的界面就可以享受銀行賬戶信息查詢、下載和轉賬支付三大功能，銀企互聯既方便快捷又安全可靠，例如中國工商銀行的銀企互聯服務，除了采用與網上銀行相同的安全機制外，還在轉賬交易中增加了“簽名時間”字段，在所有交易中增加了“包序列ID”字段，增加多種先進技術手段，從而有效地防止黑客攻擊、指令重復提交，有效維護了廣大客戶的切身經濟利益。第四，依托銀行信息系統，廣泛推廣使用支付密碼器。這樣可避免由于偽造印簽、涂改支票內容給銀行和客戶帶來資金風險。第五，推廣“短信”通知服務。銀行將付款支票信息以短信的方式及時通知客戶，使客戶及時了解自己賬戶上的資金走向，防止金融詐騙案件的發生。

參考文獻

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