前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務公司會計制度范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

財務公司會計制度范文第1篇

中國財務公司行業經過十余年的積累，目前已初具規模，國內共有財務公司八十多家，資產總額上千億。已成為我國金融領域的一支重要力量。我國央行制定了《商業銀行內部控制指引》，以指導金融企業建立和健全內部控制和防范金融風險的工作。財政部也相繼了《內部會計控制規范―基本規范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目》等試行制度，《企業集團財務公司管理辦法》也于2004年9月1日正式實施。這些表明我國在內部控制規范化方面進入實踐階段。而如何構建完善的金融企業內部控制，有效的防范金融風險，是金融企業當前的重要課題。

一、我國財務公司會計內部控制目的

我國由于實行市場經濟時間還不長，對內部控制的研究和實踐正處于摸索階段，內控思想并不完全正確。主要表現在：概念上不統一，重要性認識不足。認為內控就是各種規章制度的匯總，就是稽核部門、審計部門或管理層的事，與個人關系不大；內控制度不完善，制度建設相對滯后。從總體來看，財務公司內控制度對新技術、新問題研究不夠充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如：在電算化條件下如何防范風險等問題；核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節；監督機制弱化，缺乏評價指標。金融業是高風險行業，多年來，一直很重視會計監督與金融監管。但隨著新業務、新科技的發展，監督機制滯后情況嚴重。

二、按照相互制約原理，建立科學的會計內控制度體系，完善會計核算程序

目前，各金融企業面對嚴峻的金融形勢，應加大整章建制的力度，根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發揮“四性”之間的能動作用。結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的會計內控制度，并相應制定內控制度實施細則，使會計內控制度形成體系。如：嚴格雙人管理印鑒制度，營業后必須入柜保管；款項支付賬簿記載必須以真實、有效的原始憑證為依據；重要會計事項實行會計主管領導審核批準制度；及時做好財務對賬工作；嚴格結算復核制度；營業終了，檢查各級科目余額、發生額是否準確等。

會計核算體系、核算程序是會計內部控制系統的中心環節。尤其是對財務公司的結算業務。結算要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統，以強化會計內控的約束力。要嚴格規范會計操作流程，尤其是對其中的一些重點環節，要嚴格按制度執行，不能憑習慣辦事。如結算單位到貸款業務，必須收妥款項后再放貸。在會計電算化環境下新的內部會計控制，要求對會計工作中的管理、技術、操作、核算各方面進行控制。例如，我公司復核單據業務，在開通網上銀行情況下，變集中式事后復核為實時復核，保證會計業務準確，資金安全。尤其是鞍鋼財務公司開展貨幣資金集中管理后，資金結算量大大增加，轉賬付款業務繁多。一旦記賬人員出現會計差錯，復核人員沒有進行及時復核，就會影響資金安全，造成嚴重后果。

三、加強崗位內部控制機制，實現崗位間的監督制約

（一）提高單位領導者的職業道德素質。會計信息失真的原因主要來自于單位領導者，要解決這個問題，必須從單位領導者抓起。首先，要加強對單位領導者進行相關會計知識的培訓，尤其是加強對其誠信意識、道德和法律意識的教育，以增強其遵守財經法規意識，爭取其對會計工作的理解和支持，以此推動會計工作規范的開展。其次，按照《會計法》規定明確單位領導者是會計信息責任的承擔者，強化單位領導者的會計責任和法律責任，督促其加強會計管理。再次，加大會計信息失真的處罰力度，重點追究造假單位領導者和直接責任人的責任，尤其是追究指使、脅迫、強令會計人員做假賬的領導者的法律責任，從而增強單位領導者的責任意識。只有單位領導者的職業道德素質提高了，會計人員的職業道德才能得到真正的發揮。（二）強化財務會計控制制度的構建。要按照財政部的相關規定建立健全本單位內部會計監督制度，規定會計工作流程和操作規程，防止和避免對會計工作的干擾，創造制度化的內部環境，既能夠監督制度執行者的行為，也能約束增強會計人員的信用意識和職業道德，有利于會計人員的道德水平發揮，從而起到防止會計信息失真的作用。（三）完善內部組織機構和選人用人制度。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，現金、有價證券與賬務記錄相分離，會計審批與核算分離；賬務處理與稽核相分離等，根據金融企業會計制度、業務性質與合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監督等崗位，明確各個崗位的職責和權限，相互制約。對會計內部控制形成兩道防線，第一道防線:業務重要崗位可以實行雙人、雙職、雙責操作，對于因業務需要而單人單崗處理業務的，必須有后續監督機制。以我財務公司為例，對開戶手續齊全的單位，在進行開戶處理時，需兩人共同監督完成開戶事宜，防止出現疏忽漏洞；對會計的日常業務，設置事后監督崗位。第二道防線：以各崗位之間的相互監督、制約為主。禁止會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作及越權處理業務，一切按照規章制度辦事。

四、落實崗位責任，提高人員素質，強化監督

建立會計內控制度責任制，落實各崗位風險責任。同時內部稽核部門要進行定期稽核，這也可以說是會計內控系統的第三道防線：內部稽核部門對各部門、各崗位、各項業務全面實施監督，使風險管理體系與業務管理流程相匹配。內部會計稽核主要為（一）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；（二）審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（三）對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；（四）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞等。當然，隨著電子銀行、會計信息網絡的迅猛發展，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心。今后的會計監督主要應適應事先與事中的風險防范。提高監督手段，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施執行情況如何。

改革現行會計人員管理體制。根據《會計法》的立法宗旨，逐步建立有中國特色并與社會主義市場經濟相適應的“立法主導型”會計人員管理體制。作為主管全國會計工作的財政部門應協同各地政府對會計體制的改革采用宏觀調控、間接管理的方法，因地制宜地推進“立法主導型”會計人員管理體制的建立。實行統一的會計制度離不開相關法律法規的保障。完善成熟的會計法律不僅可以遏制和減少會計人員違法違紀行為的發生，而且可以防止會計人員信用意識淪喪和職業道德敗壞。當然，也要通過立法制約會計人員的違規行為，保護會計人員履行職責，使會計人員從一定程度上擺脫單位領導者的非正常干預，必要時拿起法律武器保護自己。

以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識。就目前情況來看，一些金融問題出現的關鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此，要不斷提高會計人員綜合素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制，通過業務培訓、定期輪崗學習等多種手段，提高人員的業務操作能力，運用激勵與約束原則，調動人員積極性。把人的潛力開發調動起來，才能使公司企業不斷發展、創新與進步。

五、重視會計分析，健全內控評價指標

會計內控制度有著很強的有效性與可行性，各單位要適時地進行規范和完善，對單位會計內部控制度要根據國家法律、法規和國家統一會計制度的變化及時進行修改，要結合本單位實際根據控制環境的變化，充實新的內容，增強單位會計內部控制度有效性和可操作性，對會計人員崗位和職責要合理化分，要堅持不相容職務相互分離的原則，實行相互制約、相互監督，規范會計內部控制制度，根據會計核算監督的全過程，對每項經濟業務都制定嚴格的控制程序，使各項業務處理都置于內部控制之中，形成一套完整的會計內部控制體系，按照會計法律法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計核算工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

內部控制評價是對內部控制執行有效性的檢測。對企業內部控制進行評價，應該執行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標準，用什么樣的評價形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系，內部控制制度在實踐中才能有現實的可運行性和有效性。目前，我國大部分金融企業對內控評價指標都沒有重視，內控評價指標處于一種空白狀態。我財務公司已經起草了內控評價指標體系，著手對內控評價指標進行研究和探討，在具體業務操作中完善健全。財務公司作為非銀行金融機構，會計內部控制體系是最基礎部分，金融機構應加強會計控制體系，防范金融風險，將風險控制在可以接受的較小范圍內。

財務公司會計制度范文第2篇

關鍵詞:企業集團;財務集中管理

中圖分類號:F275文獻標識碼:A

企業集團財務集中管理是企業集團財務統一核算制度、報告制度和管理制度的新的管理理念和模式,其實施對象是集團公司的所屬單位,包括會計集中核算、財務集中控制和財務集中決策。財務集中管理一方面通過網絡技術實現會計的集中核算;另一方面通過成立資金核算中心和財務公司將集團母子公司的資金進行集中管理。一些管理先進的企業已經通過實施財務集中管理提升了企業效率,贏得了資源整合優勢,取得了較為明顯的經濟效益。但是在現階段,財務集中管理還存在一些不足。

一、財務集中管理優勢分析

財務集中管理模式在實際操作中通常包含財務管理權集中、會計核算集中、資金集中以及全面預算管理。

1、財務管理權集中。財務管理權一般包括財務決策權、財務監督權、財務考核權、財務獎懲權等。財務集中管理要求對重大財務決策權應集中于母公司,而成員單位只負責日常經營、核算、成本控制、執行母公司的政策和制度。通過財務管理權的集中使得各分公司財務目標和集團公司財務目標相一致。

2、會計核算集中管理。企業集團會計信息集中管理的內容包括:制定集團統一會計制度、財務與會計政策;會計信息報告內容及質量要求;統一規劃集團會計電算化網絡系統的建設;實施對成員單位會計信息的隨時調用和跟蹤監控;建立健全集團財務分析系統;統一聘請會計師事務所進行決算審計等。

3、資金集中管理。資金是企業流動性最強的資源。通過資金集中管理可以增強企業集團對資金的控制力和資源使用效率,減少集團資金沉淀,降低財務費用,科學調配資源,推動結構調整,加速培育集團核心競爭力。(1)收支差額管理。即集團公司通過全面預算核定分公司的年度收入、成本費用、利潤,從總體上把握分公司財務狀況并提出改進目標,對分公司業績進行考核;(2)收支兩條線管理。即集團公司統一投資、融資權限。各分公司根據集團的統一規定設立收入和支出賬戶,所有資金收入通過收入賬戶劃入集團公司;(3)報賬制管理。即部分甚至全部取消分公司的財務核算職能,下級企業采取備用金管理方式,定期向上級企業報賬,收入核算和管理全部集中到上級企業。

4、全面預算管理。全面預算管理是一個系統工程,需要統籌規劃。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提,以“先急后緩、統籌兼顧、量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結合的程序進行編制。此外,為保證預算制度的有效實施,集團總部與所屬單位之間還需建立信息反饋制度,對預算執行情況進行跟蹤監控,不斷調整執行偏差,確保預算目標的實現。集團公司應從公司的長遠利益出發,對所屬公司的情況進行全面、細致、客觀地研究、分析和預算,建立一套涵蓋企業主要發展指標的預算指標體系,對于資金預算應嚴格區分預算外資金與預算內資金,在保證預算內資金正常撥付的情況下,合理控制預算外資金的使用。

二、財務集中管理弊端分析

財務集中管理對發揮集團公司的整體效益、強化投資管理、節約成本費用,以及降低經營風險等都有顯著的推動作用,但由于各個集團公司會計政策、會計核算制度更新慢,使得各分公司的利益受損,致使財務集中管理還不完善。

1、影響子公司的積極性。實行財務集中管理后,分公司手中可以支配的現金少了,在一定程度上對子公司的經營活動有所限制,并打擊子公司的積極性。

2、會計核算監管困難。由于進行多級核算,使得會計核算的監管比較困難,除了通過制定各種核算規定來統一核算行為,就只能借助會計檢查、審計等手段進行事后監督,收效甚微。

3、會計信息時效性不足。集團企業一般由于歷史原因,在會計核算方面體現出核算級次多、核算鏈條長的特點。致使會計報表匯總時間仍舊過長,無法滿足生產管理的需要。

4、全面預算管理方面存在不足。首先,大多數集團公司區域跨度大,無法對市場進行準確研究,造成收入預算不夠準確,收入管理能力也較為薄弱,預算執行情況不理想;其次,缺乏歷史數據,編制依據明顯不足。

三、完善措施

1、明確企業集團各層面財務決策的權利和責任。實行企業集團財務的集中管理,要把握好“集權”和“分權”的程度,要做到“集權有道,分權有序”。財務的集中管理并不排斥子公司的獨立核算,而要在統一的有機體內充分體現子公司的法人地位,企業集團應通過“控制權”參數的設置,實現“集權”與“分權”的統一。

2、建立成本費用定額管理體系,提升預算管理水平。定額管理是根據生產運營的實際需要從數量和價值上來核定相應的各項耗費,它既是公司構建預算制度的基礎,也是整個成本管理的核心內容,直接影響各項計劃指標的順利完成及經濟效益的提高。如果各項經營消耗均能通過合理的定額標準加以控制的話,由其產生的成本節約所帶來的經濟效益也難以估量。建立定額標準才能真正將“節支”這一口號落到實處,為集約化、科學化的管理打下良好的基礎。

3、集團公司應確定專人負責會計政策的制定和解釋,并對現有的會計政策、核算制度進行細化。可要求各分公司設立會計政策崗位,有專職或兼職的會計人員負責會計政策的追蹤、實施、更新、反饋,與集團公司的會計政策崗位一同構筑起會計政策的跟蹤反饋機制,在出現新業務時應盡快確立核算方法、統一會計處理。

財務公司會計制度范文第3篇

【關鍵詞】 財會隊伍； 會計基礎； 降本增效； 財務戰略

開灤集團始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業的源頭和中國北方工業的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發展。2008年以來，開灤集團致力于加快企業轉型發展、科學發展，確定了“開放融入，調整轉型，科學發展，做大做強”的戰略方針，積極探索實現產業格局多元化、發展高端化、發展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業轉型發展的新路子。2012年開灤集團進入美國《財富》雜志世界500強企業名單，位列500強第490位。開灤集團營業收入從2005年的108.94億元發展到2011年的1 455.88億元，實現了跨越式發展。這其中凝聚了集團千余名財會工作者的聰明才智，飽含著集團千余名財會工作者的辛勤和汗水。

一、創建學習型隊伍，形成會計人才輩出的局面

為培養造就一支業務過硬、素質優良的財會隊伍，不斷提高企業的財務管理水平，開灤集團持續加強學習型隊伍建設。

（一）制定建設規劃

開灤集團創建學習型財會隊伍，是從制定規劃、明確目標開始的。一是2005年5月制定下發了《關于創建學習型財會隊伍的實施意見》，闡述了重要意義、明確了指導思想、確定了任務要求、提出了奮斗目標、規定了學習內容、建立了學習制度、制定了激勵措施，為今后5年學習型財會隊伍建設奠定了基礎；二是2010年制定下發了《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設規劃》，明確了指導思想、提出了規劃目標、制定了政策措施、規定了考核評價；三是集團公司財務部會同人力資源部按年度制定實施《關于“2010―2012年財會人才隊伍建設規劃”的年度落實意見》，保障政策措施的落實、規劃目標的實現。

（二）采取務實措施

為落實《關于創建學習型財會隊伍的實施意見》及《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設規劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊伍素質。一是學習培訓求效果。每年除參加省財政廳、省國資委及煤炭工業協會舉辦的會計人員繼續教育培訓外，開灤集團還結合工作需要組織學習培訓，安排自學、集中培訓、全員考試、電視大賽、表彰優勝。如2005年舉辦的《開灤集團公司會計制度實施細則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團公司內部會計控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團公司內部控制制度》知識競賽，都使大家受益匪淺。二是學歷教育結碩果。集團與院校聯合辦學，2006年以來，已從在職會計人員中培養畢業研究生38人、本科生202人、專科生86人。三是調查研究出成果。2005年5月制定下發了《關于在財務系統開展“搞好調查研究，推動管理升級”活動的通知》，此后每年下達政策研究課題并組建課題組進行研究，已經連續7年編輯出版《開灤集團財會系統政策研究成果報告》。四是財稅信息搭平臺。2005年6月創辦了《開灤財稅信息》，給廣大財會人員搭建了一個學習財稅知識、掌握財經政策、交流思想和工作的平臺，創辦至今已刊發了419期。五是崗位輪換提素質。2005年5月制定下發了《開灤集團公司財務會計人員崗位輪換辦法》，當年集團公司財務部的輪崗人數達33人，占人員總數的61%。六是職稱考試助提升。制定實施會計專業技術職稱與工資掛鉤政策；報銷職稱考試的相關費用；調整不具備會計師任職資格而擔任財務副科級及以上職務人員到其他崗位；舉辦會計專業技術任職資格申報的組卷培訓、考前輔導等，組織符合條件的會計人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會計師、41人考試合格并獲評高級會計師、17人考取會計師任職資格，開灤集團應邀在財政部會計資格評價中心會議上介紹“讓會計資格考試培養人才”的經驗。七是征文比賽促工作。為發揮廣大財會人員的聰明才智、促進集團閑置資產盤活利用工作，2012年5月制定下發了《關于開展“假如我負責盤活閑置資產工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財會系統組織了“我為會計人驕傲”主題征文比賽活動，共收到征文148篇，講述了會計工作的酸甜苦辣，展現了會計人的風采。八是廉潔從業警鐘長鳴。2006年9月制定下發了《開灤集團公司財務系統廉潔從業規范》，舉辦“開灤集團公司財務系統廉政教育報告會”，組織收看《預防職務犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財會人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財務負責人和財務機構負責人到唐山監獄進行警示教育活動。

（三）強化工作執行

繼承開灤工人階級“特別能戰斗”的光榮傳統，狠抓責任落實，強化工作執行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發《開灤集團公司年度財會工作指導意見》：確立指導思想、明確工作任務、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團公司年度財務會計工作會議”：總結上年工作、部署當年任務、表彰獎勵先進、聽取集團主要領導指示；三是每年1月下旬，根據《開灤集團公司年度財會工作指導意見》、“開灤集團公司年度財務會計工作會議”精神，制定下發《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》：細化工作措施、規定完成時間、責任落實到人；四是2005年5月制定實施《關于印發開灤集團公司財務會計工作例會制度的通知》，每月初召開“月度財會工作例會”，聽取二級公司總會計師工作匯報：總結上月工作、解決存在問題、部署當月任務并形成會議紀要；五是集團公司財務部根據《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》，按月編制“月份財會工作計劃調度表”，確保年度工作計劃的完成。

（四）開展創優爭先

為激勵廣大財會人員在集團公司又好又快發展中建功立業，營造“比學趕幫超”的工作氛圍，創先爭優活動在全集團廣泛展開。一是2005年5月印發了《關于在財務會計系統開展創優爭先評比表彰活動的通知》、《關于印發開灤集團公司財務會計報告考核評比辦法的通知》、《關于印發全面預算管理考核評比辦法的通知》，明確了創優爭先的導向，制定了激勵先進的措施，并年年評比表彰先進；二是制定《開灤集團公司財會系統創優爭先考核辦法》，明確了工作目標、確定了評比原則、規定了內容比例、制定了條件標準、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵，使財會系統創優爭先更加規范有序。在2011年集團財會工作考核評比中，有4名同志榮獲“優秀總會計師”、18個單位榮獲“財會工作先進集體”、18名同志榮獲“優秀財務機構負責人”、52名同志榮獲“先進財會工作者”稱號；另外，還有1人獲“河北省先進財會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統先進會計工作者”稱號；三是制定實施《開灤集團公司會計人員業績檔案管理辦法》，滾動記錄每一名在崗會計人員的基本信息、工作經歷、工作業績等，以求培養造就高素質的會計隊伍，提高會計人員專業勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動了學習型財會隊伍建設工作，截至2011年底，集團公司在崗財會人員中，本科以上學歷的占在崗會計人員總數的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點；會計師以上職稱人數占在崗會計人員總數的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點，其中高級會計師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強會計基礎工作規范化，提高會計基礎工作水平

開灤集團在其漫長的發展歷程中，雖然財務管理模式隨著企業的發展而不斷變化與更新，但加強會計基礎工作卻始終如一。

（一）制定會計基礎工作規范化標準

適應集團公司多元化經營、多區域生產、多股東控制的實際需要，建立全集團統一的會計基礎工作規范化標準，對于鞏固提高會計基礎工作整體水平非常必要。一是修訂《會計制度實施細則》。為落實集團財務集中管控的要求，適應財務管理體制的調整、會計核算體制的變動、資金結算中心的成立、財務集中管控制度的制定、業務流程和工作職責的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會計基礎工作在內、33章、50萬字的《開灤集團公司會計制度實施細則》，使之成為指導全集團會計核算工作可遵循的標準。二是制定《會計準則實施細則》。為貫徹執行《企業會計準則》，2008年6月，完成了包含38章內容、58.5萬字的《開灤集團公司會計準則實施細則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團統一實施，為規范會計核算、提高會計基礎工作規范化水平提供了制度保證。三是制定《財會崗位作業手冊》，2008年6月，組織制定了以財會科為單位、覆蓋全集團所有財會人員的《財會崗位作業手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責、工作標準、作業流程、操作規范并裝訂成冊，作為財會人員上崗培訓、工作考核驗收的標準，實現了所有財會崗位工作由經驗型向制度規范型的轉變。四是制定《防范會計信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發了《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》，明確了指導思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規定了監督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項檢查并整改存在問題

在制定規范化標準、開展全員化培訓、推進普遍性實施的基礎上，通過組織專項檢查并整改存在問題，促進了集團公司會計基礎工作的規范化。一是開展年度會計基礎工作規范化檢查。集團公司每年都組織開展不同形式的會計基礎工作規范化檢查，不斷強化會計基礎工作及會計人員的責任意識。如2005年9月下發《關于開展財務工作大檢查的通知》，將獨立稽核、執行《會計制度實施細則》、會計基礎工作規范化、信息披露、崗位輪換、內控制度落實等11項列為檢查內容；2005年12月下發《開灤集團公司財務工作大檢查情況的通報》：肯定了5方面經驗、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達了針對每個被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發《關于開展2011年會計基礎工作規范化檢查的通知》，撰寫專項檢查報告，強化會計基礎工作。二是組織審計整改月活動。2009年7月，針對2008年度的集團公司內部審計、監事會專項檢查、會計師事務所年報審計提交的“管理建議書”等所發現的會計基礎工作規范化方面的問題進行集中整改。三是開展會計信息真實性檢查整頓。2010年10月，為推動《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》的貫徹實施，集團財務部組織開展了財務狀況和經營成果真實性檢查工作。

（三）加強薄弱環節的會計基礎工作

開灤集團為適應跨越式發展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產業陸續進入等新形勢，切實加強了薄弱環節的會計基礎工作。一是切實加強外埠公司的會計工作。截至2010年4月，開灤集團總部區域外的所屬外埠公司達到40個。為切實強化會計基礎工作、防范財務風險，2010年5月制定了《關于加強外埠公司財務管理工作的指導意見》，召開了“開灤集團加強外埠公司財務會計工作會議”，印發了《關于開展外埠公司財務大檢查工作的通知》，下發了《開灤集團外埠公司財務大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計基礎工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會計基礎工作薄弱、小單位有可能會計基礎工作被忽視、各級公司本部有可能會計基礎工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計基礎工作的檢查，使加強會計基礎工作的觸角延伸到集團所屬的各個角落。三是2011年在多種經營系統組織開展了“會計基礎工作規范提高年活動”，專項部署、開展培訓、建立模板、自查聯查、整改提高、逐戶驗收、健全制度、強化執行，提升了會計基礎工作規范化水平。

三、構建內控制度，保障集團又好又快發展

立足于促進集團跨越式發展、適應多元化經營需要、應對激烈的市場競爭、提升內部會計控制效果，開灤集團從2008年3月至2011年12月開展了內部控制體制建設的實踐。

（一）搭建內控體制基本框架

開灤集團內部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責任體系。一是建立內控體制的組織體系。在董事會下設立審計監督委員會，具體負責內部控制的建立健全和有效實施；在審計監督委員會下設內控管理辦公室和內控審計監督辦公室負責內控制度的執行及監督。二是建立內控體制的制度體系。堅持遵循法規、融入流程、突出重點、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團公司內部控制管理體制》、《開灤集團公司內部控制基本規范》、《開灤集團公司內部控制具體規范》、《開灤集團公司內部控制手冊》四部分內容，共計37.5萬字的《開灤集團公司內部控制制度》。三是建立內控體制的責任體系。包括董事會的主導責任、經理層的實施責任、內控管理辦公室和內控審計監督辦公室的執行與監督檢查責任、審計監督委員會的執行評價責任。

（二）確保內控體制實施到位

《開灤集團公司內部控制制度》從2010年1月起在全集團全面實施。一是制定實施方案。對內部控制制度的實施主體、部門責任分工、實施步驟及要求等作出了規劃安排。二是開展宣傳培訓。編發“內控制度學習輔導”、舉辦“集團高管內控制度講座”；組織全體財會人員及集團總部相關部門人員參加“內部控制制度培訓班”；進行了全體在崗財會人員參加內控制度全員考試并在此基礎上舉辦了知識大賽。三是落實實施分工。制定印發了《關于〈內部控制具體規范〉及〈內部控制手冊〉實施責任分工的通知》，將18項具體規范及內控手冊的實施責任落實到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進一步分解落實到科室及崗位。四是按月調度督導。針對內控制度實施情況，總結經驗、解決問題、推動工作，并及時印發會議紀要，推動所屬二三級單位的內控實施工作。五是組織專項檢查。集團組成兩個檢查組，開展內控制度實施情況專項檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實施評價。制定下發了《關于開展2010年度內部控制有效性評價的通知》，94個會計單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達會計師事務所提交了《關于開灤集團2010年度內部控制執行情況的評價報告》，認為：“被評價單位具備比較合理和有效的內部控制系統，對實現公司內部控制目標提供了合理的保障，滿足和適應了企業發展的需要”。七是進行問題整改。2011年7月，審計監督辦公室下達“關于《開灤集團2010年度內部控制執行情況評價報告》的整改意見”；集團內控管理辦公室組織開展了內控評價報告揭示問題的整改，并于8月底向審計監督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結果。2011年12月，集團內控審計監督辦公室組成審計組，對整改落實結果進行核查，認為：“內控管理辦公室及各單位對審計意見及建議比較重視，整改工作及時，整改效果較好”，并向集團公司董事會提交了《關于對開灤集團公司2010年度內控評價揭示問題整改落實情況的核查報告》。

開灤集團內部控制體制建設收到了預期效果：一是領導安心。通過內部控制制度的制定實施，內部控制重要性和必要性的認識空前提高，全集團內控環境進一步優化；針對外埠公司大量增加并遠離集團總部的情況，召開“加強外埠公司財務會計工作會議”，防范財務風險。二是企業安定。內部控制制度的實施，進一步提高了全集團科學管理、規范運營水平；針對《開灤集團公司2010年四季度財務風險評估報告》，集團公司審計部組織開展了防范化解情況的審計調查并出具了專題報告。三是資產安全。如隨著《對外投資》具體規范的實施，集團成立了技術論證組、經濟論證組和法律論證組，對新上投資項目進行可行性分析論證并出具報告，作為董事會決策的必要依據。

開灤集團內部控制體制建設，榮獲“2011年度集團公司管理創新一等獎”；榮獲財政部“2011年中國企業內部控制建設有獎征文三等獎”。

四、降本增效，發揮會計人員的積極作用

百年開采導致開灤礦區井深巷遠，社會責任致使開灤集團負擔沉重，轉變經濟發展方式、提高經濟運行質量、促進又好又快發展，必須做好降本增效工作。

（一）構建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團局域網突出成本管理報道、召開“開灤集團全面成本管理工作會議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發了5個制度性文件、集團總部有關部門制定下發了10個本系統的落實方案，各二級公司及三級單位制定了實施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團公司、二級公司、三級單位的“塊塊負責”與集團公司總部各部門本系統的“條條齊抓”相結合的全面成本管理工作機制，一級抓一級、層層抓落實。四是對標整改差距。建立“全面成本管理對標指標體系”，通過對標找差距，分析原因謀改進，借鑒“標桿”好經驗，提高成本管理水平。五是聯責考核計酬。制定實施《開灤集團公司全面成本管理專項考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標的績效考核權重，直接掛鉤員工收入。六是總結推廣經驗。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團每年評比，通過典型引路來推進全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預算降低7.05元/噸；坑木單耗比預算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預算下降1.44度/噸。

開灤集團全面成本管理模式的構建，榮獲“開灤2010年度十大管理創新獎”、“河北省煤炭行業企業管理現代化創新應用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業企業管理現代化創新成果（行業級）二等獎”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進一步提高經濟運行質量和效益、解決生產經營中的突出問題、全面開創成本管理工作新局面，開灤集團從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發《關于開展扭虧增盈活動的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時間，在全集團公司范圍內，深入開展扭虧增盈活動”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標、建立了工作體系、細化了工作措施、落實了工作責任、規定了工作考核；2012年4月，又制定了《關于下發2012年至2015年扭虧增盈工作的指導意見》，召開“開灤集團扭虧增盈工作會議”。二是開展調度督導。集團公司董事長親自帶隊，深入基層先后召開九場重點扭虧增盈單位現場辦公會；集團主管領導帶領工作組對重點虧損單位逐個進行調度督導；集團公司按季度調度扭虧增盈任務完成情況，督導二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調度督導。三是推廣工作經驗。集團公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經驗交流會，進一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點子》。截止到2012年8月底，全集團《降本增效金點子》推廣實施已累計創效益1.74億元。五是開展成本對標。按季通報原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項分析報告”，積極開展內外部對標。六是嚴格考核獎懲。制定《關于下發開灤集團公司扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》并進行扭虧增盈工作專項考核、下發《關于2011年扭虧增盈工作考核結果的通報》；2012年5月，制定《關于下發開灤集團公司2012年扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標、規定了獎罰標準、細化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎。七是工作效果顯著。2011年，集團所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務，全集團減虧增盈額實際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產。作為應對煤炭價格持續下降的措施之一，開灤集團從2012年4月開始組織開展了閑置資產盤活利用工作。通過下發工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作，現已對總額29 743萬元的閑置設備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產盤活利用方案”，以集團公司正式文件批復下達到各二級公司及集團總部相關部門，預期年底前的全面實施將會取得應有的經濟效益。

五、實行財務戰略管理，提升財務工作水平

為貫徹落實國務院《關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團）有限責任公司發展戰略》的實施，從戰略角度審視和謀劃財務管理活動，提升財務管理工作水平，2006年11月，開灤集團啟動了財務戰略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經董事會審核批準緝印成書。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》確定了一個總體目標即“健全體系、積極轉型、提升價值、支撐戰略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現金資源，探索多元管控模式、加強集團對子分公司的財務治理，強化財務控制力度、充分發揮財務管理功能，構建戰略保障體系、支撐財務管理戰略實施”；十二大具體戰略即“融資戰略、投資管理戰略、收益分配戰略、稅收籌劃戰略、財務治理戰略、預算管理戰略、成本管理戰略、財務風險管理戰略、會計組織戰略、財務人才戰略、財務信息化戰略和財務文化戰略”。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》從2008年1月開始全面貫徹實施。一是領導高度重視。集團公司董事長親自對財務戰略的實施進行專題部署，總經理親自做動員報告，成立由總經理任組長的財務戰略實施領導小組并下設辦公室具體組織全面實施工作。二是開展宣傳培訓。集團公司黨委理論中心組進行專題學習、舉辦領導干部培訓班、邀請專家進行專題培訓；全體財會人員集中培訓、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報刊、電視、簡報、會議、網絡等多種形式廣泛宣傳財務戰略知識。三是搞好規劃分解。每年制定實施規劃、確定實施重點、逐級制定落實方案，保證戰略實施工作的有序開展。四是實現部門聯動。謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導落實。實施辦公室按月調度、領導小組半年督導、重點實施措施納入總經理辦公會調度日程、及時編發財務戰略實施簡報。

財務戰略的實施取得了顯著效果：一是財務戰略必要性的認識空前提高，實施財務戰略的主動性進一步增強；二是財務管理的中心地位進一步強化，財務會計工作的內部環境得到進一步優化；三是重點問題解決取得實質性進展。通過集團公司財務戰略實施規劃確定的37項戰略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實，使集團公司生產經營中重點問題的解決取得了實質性進展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業債券20億元以及14億元中期票據均成功發行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產壞賬獲批稅前抵扣，利用技術改造項目國產設備投資抵免所得稅獲得批準；確立了現金預算在全面預算體系中的核心地位，有力地推動了集團公司有關部門的管理創新。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》的制定實施，榮獲“開灤2008年十大創新獎”、中國國際財務戰略管理研究會頒發的“2007年度財務戰略管理成果”、“省級一等企業管理現代化創新成果”、2009年度“煤炭工業企業管理現代化創新成果（行業級）二等獎”。

六、積極進行總會計師隊伍建設，落實財務集中管控

為滿足集團規模不斷擴大的需要，應對日益激烈的市場競爭，構筑防范財務風險的體制基礎，汲取因財務管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓，推動開灤集團財務管理創新，2005年3月28日，集團公司黨政會議決定：“用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結合、程序合理、運轉科學的集團公司財務集中管控模式”。到2007年底，包括八個有機組成部分的集團財務集中管控體系構建完成：資金集中是核心、人員統管是手段、全面預算是平臺、防范風險是關鍵、政策統一是根本、財務監督是保障、會計信息是基礎、考核評價是支撐。

開灤集團財務集中管控得以成功實施，關鍵是把總會計師隊伍建成了財務集中管控的抓手，只有有效行使對總會計師隊伍的管理，才能保障其強化控制和監督職能、落實反饋報告責任、維護獨立性和專業性，進而將財務集中管控落實到位。

（一）人員集中統管

2005年5月制定下發了《關于開灤集團公司治理與管控模式財務集中管控模式的落實意見》，2005年7月制定下發了《開灤（集團）有限責任公司財務負責人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，確立了總會計師及財務機構負責人的集中統一管理體制；規定了集團公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計師，相對控股以上的多元投資企業由集團公司派出財務總監，三級公司中資產規模較大的控股及全資子公司配備總會計師；完成了二三級單位財務機構單設工作，形成了集團公司及所屬二三級單位財務機構的完整體系；對財務機構負責人實行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發的《關于進一步加強總會計師工作的決定》，要求“集團公司投資的第二大股東企業，一般應由集團公司推薦并配備總會計師”。截至目前，開灤集團專職總會計師已達41人，其中12個二級公司中已經配備11名專職總會計師。

（二）確保權責到位

總會計師發揮職能作用的前提和基礎是明確職責、落實權力。一是《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，明確了集團公司及各二三級單位總會計師的工作職責、工作權限；規定了集團公司財務部負責人以及各二三級單位財務機構負責人的職責權限。二是2007年6月制定下發了《開灤集團公司重大財務事項報告制度》：規定了總會計師是重大財務事項報告的責任人，明確了10項事前報告（審批）的重大財務事項、5項事后報告的重大財務事項、5項事后備案的重大財務事項，并提出了報告要求。三是開展總會計師權責落實情況專項檢查：宣傳集團規定、促進權責落實、解決存在問題、支持總會工作。四是《關于進一步加強總會計師工作的決定》明確了總會計師的七項履職重點：確保全面預算實施、確保資金鏈安全、強化財務風險防范、抓好全面成本管理、確保內控科學有效、為領導決策提供支撐、切實抓好隊伍建設。五是進行年度總會計師履職評估。下發《開灤集團總會計師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團評估小組、定性與定量相結合、確定履職評估結果、組織評估問題整改。

（三）實行考核評價

對總會計師工作進行考核評價，有利于促進其職能作用的充分發揮。一是2005年8月制定下發的《開灤集團公司財務負責人考核辦法（試行）》，初步建立了業績考核評價制度。二是2007年4月制定下發了《關于開展二級子分公司總會計師述職工作的通知》，開始實施半年一次的二級子分公司總會計師述職工作。三是2008年1月制定下發的《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，細化了總會計師工作的考核評價制度：確定了總會計師年度業績考核辦法及百分制分值，明確了五項“一票否決”事項，規定了各級財務機構負責人的業績考核評價辦法。四是《關于進一步加強總會計師工作的決定》進一步完善了總會計師工作的考核評價制度：實行定期述職制度、實施年度考核機制、開展創先爭優活動、規定一票否決事項、考核評價結果與獎懲及使用緊密掛鉤。