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審計的主要方法范文第1篇

關鍵詞:環境管理;審計程序;審計方法

一、環境管理審計中運用的主要審計程序

(一)調查了解

在環境管理控制審計中,審計人員為了確認被審計單位的環境管理風險,考慮這一風險對被審計單位環境管理的影響,應當設計適當的審計程序,關注環境管理控制與具體環境管理事項相關的政策和程序,把對環境管理控制的了解同被審計單位的環境管理風險評價有機地結合起來。

(二)初步測評

審計人員在對環境管理控制進行了解之后,應對環境管理控制的健全和運行狀況進行評價,以確定環境管理控制在防止環境事故、發現和糾正環境管理重大錯誤中的可信性。

初步評價環境管理控制可以按照被審計單位主要環境管理活動的內容來進行,即審計人員根據被審計單位的業務和經營管理特點,對相關環境管理活動進行分類,針對各類環境管理活動分別評估相關的控制狀況,以此來對環境管理控制進行整體評價。

對被審計單位環境管理風險進行初步測評時,主要針對環境管理控制的兩個方面進行,即環境管理控制的健全性與合理性。審計人員對健全性的評價主要分析被審計單位環境管理控制是否建立了強有力的關鍵控制點,是否存在薄弱環節。對合理性評價時,要分析環境管理控制的布局是否合理,有無多余或不必要的控制,是否區別一般控制點和關鍵控制點,是否劃分了控制職能,人員分工和牽制是否恰當等。

(三)控制測試

控制測試是在了解被審計單位環境管理控制的基礎上,對環境管理控制運行的有效性進行測試。控制測試關注三點:第一,該項控制是否切實應用;第二,該項控制是否在被審計期間一貫地應用;第三,該項控制是由誰來應用。如果某項控制測試在被審計期間是由被授權的人員適當且一貫應用的,那該項控制政策或措施就得到了有效的運行。相反,如果未能適當和一貫地應用或由未被授權人來應用,則說明控制執行失效。

控制測試包括功能測試和業務測試兩種方式:第一,功能測試,功能測試是對環境管理控制的實施情況和有效性進行的測試,也是審計人員針對環境管理活動中的關鍵控制點,選擇若干時期的同類環境管理活動處理程序進行測試,檢查其是否真正發揮作用,效果如何;第二,活動測試,即審計人員選擇若干典型的環境管理活動,根據環境管理的處理過程檢查處理程序中所規定的控制點是否得到執行,以判斷控制措施遵循情況。

二、環境管理審計中運用的主要審計方法

(一)一般審計方法

無論哪種審計,審計目的、程序、要求大體是一致的。因此,許多審計方法是可以用于各種不同類型的審計,在此,我們把一般的審計方法在環境管理審計中的應用做一簡單介紹。

1.檢查記錄或文件

在環境管理審計中,審計人員通過檢查其環境管理相關文件,獲取環境管理信息的一種審計方法。審計人員應當檢查相關的文件或記錄的內容包括環境管理部門組織文件、會議記錄、環境事故緊急預防措施、環境事項處理記錄、具體環境管理活動相關記錄、環境管理審批文件、環境專家報告、環境事項公開信息文件、內部審計報告、環境事項相關往來函件等,通過檢查這些文件對被審計單位的環境管理事項進行驗證。

2.檢查有形資產

對有形資產的檢查主要針對被審計單位污染處理設施、排廢裝置、環境監測設備、大氣污染治理設備、水污染治理設備、固體廢棄物處理設備、噪音控制設備、環保監測分析儀器等進行檢查,通過檢查對這些環境管理相關設備的性能、運行狀況進行評價。與被審計單位環境管理有關的設備是被審計單位進行環境管理的關鍵,是判斷環境管理效率和效果的關鍵指標,在檢查被審計單位環境管理相關資產時審計人員可以借助于環境專家對相關資產的性能進行評價,以使評價結果更具有可信性。

3.觀察

通過觀察環境管理相關人員正在從事的活動、正在進行的環境管理工作以及環境管理部門的運作,對被審計單位環境管理部門的工作效率做出初步的判斷。審計人員在運用觀察程序獲取相關證據時,應當注意事件發生的時點,因為在相關人員已知被觀察時,相關人員從事活動或執行程序可能與日常的做法不同,從而影響審計人員對真實情況的了解。

4.重新執行

針對環境管理活動,審計人員以人工的方式,重新獨立地執行相關的環境管理程序,比如,被審計單位生產過程中出現廢水、廢氣、廢渣時,審計人員可以按照被審計單位對廢水、廢氣、廢渣的處理程序,逐步對這些廢棄物進行處理,考察每一步的處理環節,并最終對排放物進行測試,與被審計單位的相關記錄進行比較,判別被審計單位環境管理程序的執行情況。

5.分析程序

分析程序是財務審計中一個重要的程序,可以利用分析程序對被審計單位情況進行判斷。在環境管理審計中,審計人員可以研究不同時期被審計單位環境管理相關記錄、排污處理記錄、污染治理記錄等數據,分析被審計單位環境管理狀況的變化,對數據出現波動的地方給子特別的關注,結合被審計單位的環境管理狀況對數據出現波動的原因進行分析,判斷波動是否符合被審計單位的實際情況。

(二)特殊審計方法

環境管理審計不同于傳統的審計,在進行取證和搜集資料時除了采用一般的審計方法外,審計人員可以根據環境管理審計的特點設計不同的取證和分析方法以滿足環境管理審計的需要。

1.調查表法

對環境管理控制制度進行審計,可以采用調查表法。這種方法的最大優點就是簡便易行,調杳范圍明確,可以通過列表形象、直觀地反映企業在環境管理控制方而的情況。審計人員可按照調杳表中所列問題,逐一對環境管理控制制度進行調查,據以評價企業環境管理控制的有效性,發現存在的缺陷,提出相應的改進建議。

2.“參與式”審計法

“參與式”審計法是在整個審計過程中努力保持與被審計部門和人員良好的人際關系,共同分析錯誤和問題及潛在影響,探討改進的可行性和應采取的措施,從而充當管理人員的參謀和助手。在環境管理審計中采用該方法需要注意:第一,審計時即與被審計單位相關人員討論審計目標、審計內容及相關審計程序,爭取工作中得到他們的支持與理解;第二,鼓勵被審計單位相關人員參與審計過程;第三,對審計初步認定的事項和擬做出的結論征求他們的意見,尋求其合作。“參與式”審計法可以使審計人員在審計過程中更清楚地了解被審計單位的狀況,管理建議也更容易被接受。

3.環境分析法

環境分析對一些基本化學物質的污染指標進行定性、定量分析,其主要對象是企業生產活動過程中各種排放物。在環境管理審計中,審計人員在對被審計單位進行審計之前可以在較長的時間內對企業的排放物進行不連續采樣,在現場或實驗室測定分析樣。記錄相關數據,通過對前后期數據的比較分析,判斷被審計單位環境管理狀況的變化,分析原因,在審計時做出恰當的評價。

為保證前述審計程序和審計方法的有效應用,審計人員在進行審計工作時應注意以下幾點:第一,根據項目組成員素質和專業勝任能力安排實施可勝任的審計程序;第二,確保審計人員在實施審計之前正確理解即將采用的審計程序和審計方法;第三,審計人員應根據對被審計單位環境狀況的了解考慮采納不同的審計方法;第四,項目組負責人應通過親臨外勤現場、定期召開全體成員會議、復核工作底稿等方式,了解各審計程序的執行情況及執行結果,及時發現問題子以解決;第五,對審計程序及審計方法應用過程中需要咨詢的事項建立適當的咨詢程序,以使審計程序和審計方法得到恰當應用,順利完成審計工作。

參考文獻:

[1]陳鈺泓.環境績效審計問題研究[D].成都:西南財經大學會計系,2006.

審計的主要方法范文第2篇

關鍵詞：建筑工程 防滲漏 施工技術 要點

中圖分類號：TU74 文獻標識碼：A 文章編號：

社會的不斷發展，促進了城市的建設的發展，建筑工程的發展也隨之加速。但是，滲漏的問題會對建筑物的整體性和管道的安全性都形成了一定的破壞，已經成為了現在建筑工程施工中的非常重視的問題，因此，加大力度增強工程建設的防滲漏的整體技術，能夠不斷地促進我國的工程建設的不斷發展。在進行建筑工程的施工的時候，使用科學化的防滲漏的技術，可以避免建筑的質量問題，可以防止建筑因為滲漏水的原因而造成的質量狀況，能夠使建筑物的壽命得到延長，保證建筑物在使用過程中的安全性，讓人們能夠放心地工作和生活。建筑的屋面、幕墻以及外墻都是比較容易產生滲漏的主要地方，如果想科學地預防建筑的這些部分發生滲漏的狀況，增強建筑物的安全性，就一定要認真地管理和控制建筑工程在這些容易產生滲漏的部分的施工中的重要地方和程序的質量，應用有效的防滲漏技術，達到建筑物的高質量的標準。

建筑工程中的屋面的防滲漏的施工技術

（一）確保屋面材料的質量

在進行屋面的施工的時候應該留出適當的空間來進行屋面板的保護的建設，在實施澆筑振搗的過程中，需要先使用科學的防止問題的對策，來預防鋼筋被擠壓而產生的變形。而且，對混凝土的澆筑的時候，一定要保持連續性并且進行緊密的振搗，確保建筑工程中的屋面板不會出現蜂窩、漏筋等質量問題，還需要重視混凝土在澆筑之后的養護的工作，等到混凝土的硬度符合標準之后才能夠實施下一個步驟。

確保找平層的質量

在建筑工程中的屋面的施工過程中，需要重視找平層的質量問題，確保找平層要擁有符合要求的剛度與比較好的整體性的結構。所以，在建筑工程的施工之前，就應該對屋面的現場進行認真地打掃，保證施工現場的清潔，并且科學地明確分格縫的準確位置，之間的距離要維持在六米之內的范圍，而且需要嚴格地遵循設計方案，明確找平層的高度和坡度，在進行澆筑的工作之后，需要進行二十四個小時的常溫養護。

確保屋面的保溫層的質量

在進行建筑工程中的屋面的保溫層的建設的時候，需要預防水的含量太大而造成的保溫層的裂開，最后失去了它的防水的作用。所以，屋面的保溫層的里面應該準確地設計分倉縫，而且讓它和透氣的管道相接通，就出現了使空氣能夠通過的體系，保溫層的水是一定要適量的。另外，屋面的保溫層的制作材料也應該選擇吸水程度比較不好的泡沫材料等，這樣能夠更好地增強建筑我的屋面的保溫和預防漏水的能力。

建筑的墻壁窗口的預防滲漏的技術

建筑工程的預防滲漏的施工中最重要的部分就是建筑的墻壁的施工過程，所以，在進行建筑的墻壁窗口的施工的時候，應該合理地根據所要求的技術工藝的程序來開展，并且需要控制好窗口的大小和窗體的大小出現的誤差，從而確保建筑的墻壁窗口的工程質量。

墻壁的窗體預防滲漏的對策

墻壁的窗口和窗口邊框的滲漏問題是墻壁滲漏中經常會發生的問題，所以，在進行鋁合金的窗體進行施工的時候，一定要重視這些問題：

在窗體的位置應該設計鋼筋的混凝土的現澆帶。如果設計了現澆帶的出現，就能夠在很大的程度上避免了窗體和窗間墻壁的連接的地方由于一些堆砌的收縮的關系發生的墻壁的裂痕。要將窗臺設計成順水的坡度，并且外面的要高出里面的至少二十毫米。給窗楣設計滴水槽，并且寬和珅都不能夠比十毫米還小。外面的窗臺在進行抹灰之前需要完全地將基層潤濕，而且需要刷泥漿，在刷的時候要均勻。

建筑的墻壁的窗體需要留出來二十毫米的泛水，而且需要在窗臺下面的設計一個圓檔，在進行窗框的零件的安裝的時候，需要把每個零件的距離保持在五百毫米的范圍里，還要求均勻，保持高度一致，確保在人們對建筑物的使用時，能夠讓雨水順利地排出屋內，降低建筑墻壁的窗口的滲漏率。

還有重視窗框的平穩性與垂直度的檢查。在進行窗框的安裝的時候，需要時時地關注它的平穩和垂直效果，并且，窗框和墻壁之間還應該留出來至少五毫米的位置，并把施工的縫隙里的垃圾處理干凈，用膠帶進行密封。在窗扇關閉之后，會實現沒有縫隙、而且不透氣、不漏水。

（二）確保窗框和窗體的連接的封閉

保證墻壁的窗口無滲漏的現象中的最重要的一點就是需要確保窗框和窗體之間的相連的地方的封閉性。在進行密封的時候，使用發泡劑不但要仔細地打到位，還不能夠全部打滿。等到墻壁的窗體都安裝好后，還要繼續所檢查，如果發生了滲漏水的情況，還需要及時地補救。

建筑的外墻體的預防滲漏水的技術要點

造成建筑工程的外墻體的滲漏水的因素一般包含了外墻體在施工中使用的混凝土材料的質量狀況與墻體粉刷的順序的管理不夠嚴格。

進行建筑工程的外墻體的施工的時候，第一需要確保外部墻體的施工的時候應用的材料的質量是否合格，因為所有材料對水的吸收性是不同的，所以一定要確保在施工的時候應用的材料的物理和化學性質都是比較不容易變動的，以避免使用之后，出現外部墻體出現裂縫的狀況。另外，為了確保建筑的外部的墻體不因為下雨而滲水，應該采用比較有效的防潮的對策。在進行澆筑的工序之前不可以對墻體的材料進行潤濕，以避免在受潮之后材料發生膨脹的問題，而且在江浙的施工中會發生干縮，造成墻面的裂開并且使建筑工程的質量下降。根據施工的技術要求和設計方案來進行砂漿的調配，和水泥的施工程序，將材料的自身的質量提升上去，同時也能夠提高建筑工程的外部墻體的施工的質量，防止墻體出現滲漏的狀況。還需要控制好墻體的砌筑的速度和高度，從而控制墻體出現裂痕的機率。

總結：

在進行建筑工程的項目施工的時候，需要科學地選擇使用適當的預防滲漏的技術，可以合理地增強建筑工程項目的施工質量，將建筑物的壽命在一定的程度上延長，確保建筑物的使用的安全性和穩定性，并且能夠保護人們的財產安全和人身安全。在多數的建筑工程中都會出現滲漏的質量問題，這已經成為了常見的質量問題，所以為了確保工程的質量安全，需要有針對性地進行預防和解決。

參考文獻：

[1]周川.張雪.建筑工程防滲漏施工技術探析[J].理論研究，2012（3）

[2]于政濤.李芝光.防止建筑外墻裝飾抹灰裂縫產生的施工技術探析[J].中小企業管理與科技，2010（12）

[3]曹麗君.對建筑外墻防滲漏施工技術措施的探討[J].山西建筑，2009（12）

審計的主要方法范文第3篇

關鍵詞：經濟效益審計方法

一、經濟效益審計的定義和內涵

經濟效益審計是由審計機構或人員，依據有關法規和標準，運用審計程序和方法對國家機關、企事業單位或項目的經濟活動的經濟、效率、效果進行監督、評價、提出改進建議，以提高經濟效益為目標的一種獨立性經濟監督活動。簡言之是以“提高經濟效益為直接目標”的一種獨立性經濟監督活動。

經濟效益審計的產生和發展是與內部審計的產生和發展密切相關，同時，政府審計范圍的不斷擴大，也推動了經濟效益審計的發展速度。20世紀60年代，美國提出了經濟性(Economy)審計、效率(Efficiency)審計、效果(Effect)審計，即“三E審計”模式，這就是最早的經濟效益審計概念。經濟性、效率性、效果性這三種特性的審計也就成為經濟效益審計的核心內容，具體涵義如下：

（1）經濟性：它是指經濟活動耗用資源的節約程度。勞動消耗的節約程度越大，經濟效益就越大。經濟性通常以成本降低額、降低率、資金節約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經濟活動的投入和產出比率關系，反映對社會資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動生產率、資金使用率、原材料利用率等相對數來衡量。

（3）效果性：它是指經濟活動所取得的有效結果或成果，反映經濟活動的有效性。經濟活動的成果越大，那么經濟效益就越好。通常，效果性以產量、產值、利潤等絕對數來衡量。雖然經濟效益審計概念從提出后，社會經濟已經過近半個世紀的發展變遷，但經濟性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現代經濟效益審計的核心內涵。

二、經濟效益審計方法的特點

經濟效益審計與現代財務審計是既有聯系又有區別的：經濟效益審計以現代財務審計為基礎，所以很多情況下要借鑒采用財務審計的方法；經濟效益審計在財務審計基礎上又要延伸拓展，融合了經濟分析和經濟評價等內容，所以經濟效益審計方法又表現出交融創新等特點。總體來說，我們可以將經濟效益審計方法的特點歸納為以下幾點：

1、綜合多樣性。經濟效益審計是依托現代財務審計而進行的，所以財務審計的各種方法都會在經濟效益審計中得到充分的利用。現代財務審計方法種類繁多，這就導致了經濟效益審計的方法也呈多樣化特征。另外，因為影響經濟效益的因素是復雜的，進行經濟效益審計時，除采用常規審計方法外，還運用到多種學科知識，如數學、會計學、管理學、統計學等。所以，經濟效益審計又要綜合多種知識來決定具體審計方法。在實際工作中，具體采用哪一些方法，要根據不同的目的和要素，不同的對象和內容來決定。經濟效益審計的職能發揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運用。

2、融合創新性。經濟效益審計涉及運用一般審計方法與各種數學方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經濟效益審計要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達到正確、恰當審計方法的目標。另外，為揭示某些事實、問題，也要注重運用新的科學方法，創新審計方法，從而使得審計證據更有力，審計結論更有可靠。

3、定性與定量相結合，方法注重實踐需要。經濟效益審計通常從定性和定量這兩方面對經濟效益進行鑒定和評價。因為主觀、客觀條件限制，不能把所有影響經濟效益的因素量化后再用數學方法求解，所以，在審計中要必須注意定性方法的運用，必要時依靠專家的經驗與能力對問題和現象本質做出判斷。另外，定量分析指標體系也必須合理，應呈動態修正變化，以及時適應經濟效益審計的時效性要求。

三、經濟效益審計的方法體系及其運用

經濟效益審計的方法復雜多樣，因此，整合相關的審計方法，形成較為完整的經濟效益審計方法體系，這是審計理論界所面臨的重要任務之一。盡管理論界關于經濟效益審計方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點，可以將經濟效益審計方法基本劃分為四大類：即組織實施方法、審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。它們共同構成了經濟效益審計的方法體系。

（一）經濟效益審計組織實施方法及其運用

經濟效益審計從何入手？這就是經濟效益審計的組織實施問題。對此，經濟效益審計理論界基本形成三種觀點：

1、財務審計延伸法。它是從財務審計入手進行經濟效益審計的方法。首先，運用財務審計檢查被審計單位財務收支的真實性、合法性和完整性，審核查證各種財務數據。然后，對于經濟效益和影響因素進行綜合分析與評價，據此提出改進措施和建議。

2、內控制度導向法。它是從內部控制制度入手進行經濟效益審計的方法。首先，要對被審計單位的控制環境、會計系統和控制程序等內部控制制度進行健全性評估；然后，根據健全性評估結果對于部分內部控制制度進行符合性測試，并提出完善內部控制制度的意見建議。最后，根據內部控制制度的符合性測試結果，決定實質性測試的范圍、重點，進行經濟效益審計的最后攻堅。

3、效益結果倒推法。它是從經濟效益成果入手進行審計評估的方法。首先，對經濟效益成果進行驗證，重點做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進行客觀評價。然后，結合問題提出提高經濟效益的建議對策。

我們認為，在現有的三種經濟效益審計實施方法中，內控制度導向法應成為經濟效益審計重點實施方法。現代審計理論的重大突破就在于風險審計方法的運用，它帶來了審計效率的革命性提升。風險審計理論認為，可允許的審計風險＝固有風險×內部控制風險×檢查風險。固有風險是不存在內部控制制度時發生錯誤舞弊的風險，而內部控制風險則是內部控制制度存在但沒有發揮應有作用時產生的風險，而檢查風險則是實質性檢查沒有發現錯誤舞弊的風險。如果可允許的審計風險水平已經設定，在固有風險水平既定情況下，內部控制風險越高，所允許發生的實質性檢查錯誤水平就應越低，也就是說不允許在實質性檢查過程中發生重大的錯誤，這也就要求進行更多的、更深入細致的實質性檢查。相反，如果內部控制制度很健全，所評定的內部控制風險水平很低，這就可以減少實質性檢查工作，從而大幅度提高審計效率。因此，盡管內部控制制度審計看起來似乎增加了審計工作量，但它卻真實地順應了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現代社會中介審計的重要方法。經濟效益審計理應借鑒現代審計理論的最新成果，積極采用內部控制制度審計方法來進行相關審計活動，從而提高審計效率。內部控制制度審計分為兩階段進行，第一階段要進行內部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調查內部控制制度的基本情況，再描述并證實內部控制制度，然后登記內部控制制度缺陷，最后評估內部控制制度的健全性。第二階段進行內部控制制度的符合性測試。先根據健全性評估的結果、業務發生的頻率和固有風險的大小決定符合性測試的范圍，然后進行符合性測試的抽樣，再運用檢查證據法、重新處理法、實地觀察法等方法進行最終的符合性測試，得到內部控制制度的審計結果。

（二）經濟效益審計查證方法及其運用

經濟效益審計查證方法主要分為兩大類：傳統技術方法和現代管理技術方法。這兩類方法的區分并不是很明顯的，因為傳統技術方法中也在不斷融入現代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應用天地。

傳統技術方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗算法、調查法與盤點法等。這些基本的審計技術方法在現代財務審計中仍然是非常重要的方法，對檢查財務的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認為，傳統技術方法中的抽樣審計方法是經濟效益審計技術的重要方法，不斷完善抽樣技術將較大地提高經濟效益審計效率。抽樣審計方法在符合性測試和實質性測試中都會應用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規模確定表，來找到相應的樣本數，然后利用樣本結果評價表對檢查結果做出評價。主要適用一次性檢查的項目。

（2）連續性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價，適用預計錯誤率較低的項目。

（3）發現型抽樣。它適用性質嚴重或數額巨大的錯誤舞弊審計。

實質性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計抽樣。它是用樣本均值來推出總體數值的方法，重點應用于驗證賬面記錄正確性和估計賬面記錄數值。

（2）差異估計抽樣。它是用樣本平均差錯額來推出總體差錯額或正確額。它的優點在于可減少審計工作量，只對有差錯的樣本進行計算；缺點是樣本中的錯誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計量。這種方法最為復雜，需要的數學知識做多，主要用于復雜樣本審計。總而言之，抽樣審計技術已成為現代審計事業的巨大推動力，經濟效益審計應積極采用抽樣審計技術。

現代管理技術方法，是指經濟效益審計中為達到特定的審計目的而采用的現代管理技術方法。相對于常規技術方法，它主要針對于經濟效益審計對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預測審計的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預測法、自適應模型預測法等，這些是計量經濟學方法在審計中的具體應用，需要的數學統計知識很高深，主要用于預測論證。

（2）可行性研究審計。它是對工程投資、產品研發、技術改造等方面進行可行性研究的過程和結論進行審計，它用到的專門技術方法是適用于經濟效益審計的。

（3）計劃、控制審計方法。常用的如綜合平衡法和計劃評審法等，主要用于計劃和控制非重復性工程項目的復核和檢查等。現代管理技術方法的融入，使得經濟效益審計獲得了更多更強大的工具，同時也對審計人員的知識結構水平提出了越來越高的要求，正確合理的運用現代管理技術方法是完善經濟效益審計的關鍵。

（三）經濟效益審計分析方法及其運用

審計分析方法，它是進行審計評價和提出提高經濟效益的依據和基礎，一般可分為單項分析、局部分析和全面分析三類；或按時間劃分為事前分析與事后分析。審計分析方法很多，我們認為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術方案的價值、功能、成本三者之間內在關系的方法。它的簡明數學表達式是價值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價值分析以V＝F／C＝1為標準，根據分析對象，從必要的功能和成本兩方面進行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業決策是否科學，幫助企業提高經濟效益。

（2）因素分析法。它是對影響經濟效益的各種因素進行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經濟效益的對策建議。通常它計算的順序方法是：以實際指標依次替換計劃指標，直到全部替換完畢。每次替換計算的結果與前次計算結果相比，就可以測算出某一因素對計劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計單位的經濟活動和財務狀況數值的增減變化來進行檢查，分析原因，做出評價。可以采用縱向對比分析和橫向對比分析兩種方式進行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計劃指標比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區與國內國際水平比，可以很好地分析經濟效益的高低。

（四）經濟效益審計評價方法及其運用

審計評價方法，就是運用審計評價標準將通過審計查證和分析取得被審計單位經濟效益評價指標所達到的實際水平進行對照、檢查，從而做出客觀、公正結論所采取的措施和手段。評價是效益審計的重要環節，是審計結論的基礎。經濟效益審計評價主要分為三種方式和兩類方法。經濟效益審計評價的三種方式是指一事一評、局部評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補充、密切配合，能夠達到全面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因為經濟效益審計會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價中運用的重點是定量方法。綜合評分法和綜合指數法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據各項指標的地位和作用分別賦予相應權數，然后根據指標實際完成情況打分，最后加權計算總分，做出評價結論。這里的權數賦值是關鍵，需謹慎處理。綜合指數法是種動態評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經濟效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數法相輔相成，共同對經濟效益審計做出適當的評價。

總而言之，經濟效益審計由于其自身特性，決定了經濟效益審計方法具有綜合多樣性和融合創新性等特點。我們使用各種審計方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計證據，從而進行適當的分析和評價，所以無論什么樣的方式、方法、技術和手段，只要對于采集審計證據有用，我們就可以采用。經濟效益審計的方法是有機整體，是個完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應根據審計對象、審計目的和要求，綜合運用各種審計方法，才能收到更好的效果。

參考文獻：

[1]李平，論經濟效益審計方法，四川會計，1995年第10期。

[2]李剛，試論經濟效益審計的方法，審計理論與實踐，2002年第5期。

[3]劉艷玲，經濟效益審計方法的新思考，商業研究，2002年第11期（下半月版）。

審計的主要方法范文第4篇

（一）傳統審計方法對資源環境審計的適應性影響

目前對資源環境審計方法的研究較少，在《關于加強資源環境審計工作的意見》中提到了“不斷創新資源環境審計方式與方法”，筆者認為此審計方法主要是指審計人員在審計過程當中收集審計證據的技術方法，是指審計人員依據資源環境標準，針對資源環境審計對象，收集審計證據，做出資源環境審計結論，提出審計意見而采取的各種手段的總稱，其應包括常規審計方法和資源環境審計的特殊審計方法。常規審計方法，主要是審計人員長期使用的傳統的審閱、核對、抽查法、分析性復核、查詢法等方法，審計人員多年實踐證明并大量運用這些方法。資源環境審計其實是從效益審計、績效審計當中分離出來的一個審計分類，傳統審計方法也就同樣適用于資源環境審計的需要，或者說在資源環境審計中對傳統審計方法的特殊使用。

（二）資源環境審計方法的適應性

1.專家法。由怎樣的審計人員來進行資源環境審計，關系到資源環境審計的質量，為彌補審計人員大都是財務方面專家而非資源環境方面專家，甚至是資源環境零基礎的門外漢，資源環境審計必須要聘請資源環境專家，以解決審計主體的問題。南通市審計局在審計小組中聘請專家，全程參與審計，這避免了“行外審計行內”的尷尬和底氣不足，又可以借助資源環境專家的實踐、理論經驗以及業內信息資源關系，讓審計工作順利進行。另外，資源環境審計還可能需要一些專門的儀器、檢測設備，國家政府審計機關自身基本是沒有配置這類儀器設備的，聘請了資源環境業內專家，也可以間接得到這些專業儀器設備的使用，由此看來，聘請資源環境專家的專家法在當前是非常有效且相適應的審計方法。從另一方面來分析，專家法面臨著如何界定專家、從哪里請專家、如何支付專家的酬金、如何管理專家、如何劃分審計責任等的問題，從一定角度上看資源環境審計也受制于這些外請的專家，對審計的獨立性、權威性、審計的長期科學發展未必是“一勞永逸”的，其有暫時性的特點。專家法，雖可以解決一些燃眉之急，卻并不是長久之策，政府審計也不能過多過度的依賴外部專家，另一方面尚需要及時引進專門的資源環境人才，培養自身的資源環境專家，加強現有審計人員在知識機構上的多元化培訓，并能配備基本的資源環境儀器及檢測設備，做到既借助外部專家力量，又培養自身的審計專業隊伍，這才是使用專家法的最佳考慮。

2.審計調查法。審計調查法是審計人員運用調查詢問的方式進行的一種傳統常規審計方法，是審計人員在審計實施過程中對審計對象采取查詢、函詢等以獲取審計證據的方法，由于這種方法簡便易行，被廣泛的運用在各種審計當中，其在資源環境審計中的適應性如何？如何在資源環境審計中創新的運用？有值得研究的地方。總結全國2009年10月至2010年9月對全國20個省（區、市）的節能減排資金和鋼鐵、水泥、電力行業連續開展的節能減排審計中，比較突出的是江蘇徐州市賈汪區審計局2009年對2002年至2008年度采煤塌陷地治理情況的專項審計調查，所采用的聯網追蹤核查、SQL語句查詢等先進的技術方法。聯網核查是將財政以及國土部門是否按要求按進度追蹤核查資金使用的方法，資源環境的動態性和多樣性，決定了審計取證的復雜性，因此，在審計調查中進行聯網核查跟蹤審計是資源環境審計中不可缺少的方法。SQL語句查詢法主要是對青苗補償的補償標準及補償情況進行分組分析。在傳統的審計調查法當中結合新技術，較為適應審計目標的需要，審計的效率得到了提高。

二、結語

審計的主要方法范文第5篇

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。

四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。

六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。

七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

三、企業經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

四、企業經濟效益審計的主要內容

1、總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2、主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3、專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4、主要經濟資源利用的審計

企業經濟效益是指投入與產出的比例關系。考察效益水平的高低，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業經濟效益評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。

由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業效益審計成果的利用