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應付賬款財務管理制度范文第1篇

關鍵詞：企業 籌建期 財務管理

一個企業從無到有的建立起來，所涉及的經濟活動紛繁復雜，籌建期的各項工作是整個企業邁出第一步的關鍵一環，影響著企業今后健康、持續、穩定的發展，其中，建設期的財務管理又顯得尤為重要，在這個關鍵時期如何當好家、管好帳，理好財直接關系到維護企業資產安全、提高財務信息質量和完善各項基礎管理。本文以新建一工業企業為例，結合筆者自身工作實踐，探討如何搞好企業籌建期的各項財務管理工作。

一、核算科目體系的設計

會計核算是財務管理工作的主要組成部分，會計科目體系的設計，即如何建賬便成為首要考慮的問題，設計好科目體系即為經濟核算搭好了框架，能夠為日后財務核算提供一個清晰的思路。籌建期的主要工作是廠區的基本建設和籌建人員的日常運營活動，因此核算應主要集中在“在建工程”和“預付應付賬款管理”兩方面。

（1）在建工程：以應用較為廣泛的出包方式建造固定資產為例，作為建設單位企業核算固定資產建造價值首先應通過“在建工程”科目進行歸集核算各項成本費用，“在建工程”科目的下級明細可設計如下：考慮到前期的建設和將來可能發生的改造、修理，可將二級科目分別設置為“基本建設工程”、“技術改造工程”、“大修理工程”、“其他工程”；以“基本建設工程”為例，其三級科目可設置為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“借款費用”、“其他費用攤銷”；“借款費用”項下再細分為“利息”、“輔助費用”、“溢折價攤銷”、“外幣匯兌差額”；“其他費用攤銷”項下可根據建設工作中發生的各項設計、測繪、低耗、差旅等實際費用情況分設明細，從而準確歸集固定資產建造費用。

建議在建工程核算管理中引入“輔助核算”，將在建的各項資產分別作為一個個項目進行管理，為建造這項資產發生的直接支出歸類計入這個項目（這樣不僅能直觀了解所發生的費用，同時有利于與基建部門的資產管理工作保持一致），待工程達到預定可使用狀態，將不能直接劃分的待攤支出按合適的標準分配計入相應的工程項目中，計算確定完工固定資產的價值，并從在建工程科目結轉至固定資產科目。

（2）預付/應付賬款：建設企業經常要通過“預付賬款”、“應付賬款”這類往來科目進行核算與施工單位、設備供應商的往來業務，建議在進行往來科目管理時也引入“輔助項目核算”，把簽訂的每一筆合同作為一個核算項目，單獨進行編號記錄，對往來單位實施合同管理，例如，某施工單位中標了兩項工程，分別簽訂了合同A和合同B，在記錄與該單位的往來賬務時便應在登記“應付賬款—X公司”時，建立輔助項目核算，分別登記合同A和合同B，當支付合同A款項時，記錄“應付賬款—X公司—（輔助核算A合同）”；對方對B合同開票結算時，記錄“應付賬款—X公司—（輔助核算B合同）”，這樣有利于清晰核算，便于對賬和隨時掌握合同履行情況。

二、資金支付的控制

籌建期資金使用項目多、數額大，要建立完善的財務管理制度，保障財產安全，尤其是加強資金審批支付的控制尤為重要。從完善企業內控的角度看，應建立嚴謹的資金支付管理制度，根據公司的法人治理結構明確支付審批權限。發生經濟業務要有合法、有效的合同或協議，對資金支付的控制應以合同為起點，首先合同應是經過授權審批簽訂的，基建部門根據合同和固定資產投資計劃編制年度和季度、月度資金使用計劃，經批準后按月向財務部門報送用款計劃，申請支付時由基建部門根據查驗的合同執行進度、監理證明單來填寫付款申請單及合同支付登記表，辦理各項審批手續后交財務部門，財務部門對合同、用款計劃、監理證明單、付款申請單和歷次支付記錄復核無誤后辦理資金支付手續，并及時按輔助核算的在建工程項目和合同管理項目分別登記“在建工程”和“往來單位”的賬目，確保款項支付有依據，賬務管理與合同管理一致。在考慮固定資產投資專款專用的情況下，可以在銀行單獨開立專用賬戶，將基本建設支出和日常開支區分開，便于監督管理。

三、借款費用資本化

采用對外債務融資方式進行固定資產投資時，便會發生借款費用，需要正確劃分能夠資本化的借款費用。確認的基本原則是：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時直接確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的借款費用要發生在可資本化期間，這里需要把握幾個時間點：1、借款費用開始資本化的時點，需同時滿足三個條件，即“資產支出已經發生”、“借款費用已經發生”、“為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始”；2、借款費用停止資本化的時點，資產達到預定可使用狀態時應停止資本化，如資產的各部分分別建造分別完工的，應區別界定停止資本化的時點，如果分別完工但整體完工后才可使用的，還是應當在整體完工后停止資本化；3、購建過程中發生非正常中斷3個月以上的應暫停資本化。

另外，值得注意的是，新會計準則對可資本化的借款范圍有了擴大：一方面對于專門借款發生的利息費用允許全部資本化，另一方面，為購建符合資本化的資產而占有一般借款的，應根據累計資產支出情況和資本化率計算確定一般借款應予資本化的利息金額。外幣借款本息匯兌差額的資本化金額僅限于專門借款部份。尚未動用的專門借款的利息收入或暫時性投資的投資收益應沖減資本化金額。

四、不能進行資本化的費用

應付賬款財務管理制度范文第2篇

摘 要 21世紀以來，隨著世界全球化的進程，經濟發展也越來越迅速，而作為市場主體企業不僅僅受到國內企業的競爭，并且也遭遇更大的國際競爭。而當前，金融危機還在擴散，我國企業在面臨行業競爭的同時，還要應對金融危機。為了保持企業平穩健康發展，那么在當前金融危機背景下討論企業化解財務風險這一課題就顯得非常必要。當前情形下，企業要合理分析財務風險，進行恰當的財務管理策略，進而規避財務風險，才能在日趨激烈的市場下發展。

關鍵詞 金融危機 企業 財務策略 風險控制

一、企業財務管理含義

企業的財務管理是企業通過運用組織、控制、監督等手段來處理財務關系的一系列工作。企業通過進行財務管理從而使得企業的利益達到最大化。企業的財務管理能力的高低和結果，會直接體現在企業的資金運籌、經營狀況之上。企業的財務管理伴隨著企業的生產、分配、交換、消費四個環節之中。

二、金融危機背景下企業的財務管理情況

隨著金融危機的擴散，企業生存的環境愈加惡化，現階段我國企業財務管理現狀主要是：

1．財務管理制度不完善

當前我國企業的財務管理制度相對不完善，并且由于企業對財務管理的重視程度不足，使得很多企業還沒有形成健全的財務管理制度，而有的企業有了基礎的財務管理制度在實行上還缺乏力度，讓財務管理成為一句空話。

2．財務管理認識不足

當前企業大多對財務管理的認識不足，缺乏對財務管理觀念的更新，在這種情況下，自然就會缺乏對財務管理實施的力度，有的企業進行了財務管理，仍然沒有效果，離不開對財務管理認識不足的原因。隨著金融危機的蔓延，企業面臨的風險越來越大，有效利用財務管理來抵御風險就非常重要。

3．財務管理在企業經營中地位低下

當前有的企業雖然有了財務管理，但是由于缺乏對財務管理的認識，財務管理在企業經營環節中地位低下，讓其不能發揮應有的作用。進而影響到財務管理與企業管理之間的協調性。任何企業想要長期生存，都離不開一個明確可行的管理目標，財務管理的地位低下，不能保證企業管理的全面實施效果。

三、企業財務管理策略

1．重視財務管理，利用財務預警分析指標

隨著金融危機對企業的影響越來越加深，企業的經營風險最終也會轉化成為財務風險，提高對財務管理的認識，重視加強企業財務管理，始終把企業的財務管理放在突出的位置，是企業進行財務管理的前提。

企業進行財務管理，需要建立一個短期的財務預警系統，并且在短期之內，企業的維持一大部分在于是否有足夠的現金用于各種支出，建立財務預警系統，能夠保證企業的穩定經營，讓企業的應付賬款和存貨等保持穩定，出現預警信號，能夠讓企業及時地采取應對措施，降低風險的危害程度。

2．發揮內控作用，加強對財務風險的控制

對于企業，應收和應付款管理是企業財務風險管理的核心，強化企業的內部控制，充分發揮財務管理的內部控制，重視對應收賬款和預付賬款的管理，通過有力的內部控制加強對貨款的回收管理，從而降低壞賬比例。

在有力的內部控制的保障下，進而加強對財務風險管理的控制，具體為管理企業的籌資風險、資金組織和調度風險、經營風險、外匯風險等。

在企業的籌資活動中進行風險控制，是要在調高借入資金對自有資金的比例時候充分考慮財務風險，進行有效的籌資風險控制，確定出最佳的資本結構，保障企業以最小的籌資資本實現最大的綜合經濟效益。然后確認比較合適的籌資方式、還款期限等具體問題，在企業比較多種籌資條件和籌資機會之后，確定適合自己的籌資方式、還款期限，以及對利率進行確定，這些都關系到企業的籌資成效，會對企業帶來很大的影響，所以這一環節要對各種籌資機會進行比較，從而降低籌資風險。

3．加強企業信息透明度，提高運營風險控制

企業進行財務風險管理，一個重要方面就是要加強企業信息流通的快捷、透明性，在發現重大的經營風險或者財務風險時候，能夠及時有效地向主管財政機關報告，從而快捷客觀地提出風險應對策略，以增強企業的競爭力，進一步提高企業財務管理能力，增加企業經濟效益。

在企業的運營過程中，對運營每一環節進行有效的財務風險控制，是規避資金使用風險的先決條件。對企業的運營資金進行規范化、程序化管理，從而降低企業的資金使用風險，在資金運營過程中，嚴格按照財務規則辦事，并且保證業務部門的員工和主管部門對每一個客戶的情況都有充分了解，從而對客戶進行相應的監控和制定出相應的策略。

4．提高內部協作，進行有效的全過程監控

針對目前企業財務管理與企業綜合管理的協調性較差問題，企業在完善財務管理制度、流程的同時，還要加深內部的寫作，從而讓企業的財務管理能夠與企業的戰略管理協調一致，得到及時的溝通銜接。并且進行有效的全過程監控，及時回饋信息。

參考文獻：

[1]沈港.金融全球化條件下我國防范金融危機的對策研究.北京:財務與會計導刊.2008(1):11-12.

[2]何映霞.論成本控制在企業財務管理中的作用.社會科學論壇(學術研究卷).2005(10).

應付賬款財務管理制度范文第3篇

【關鍵詞】財務管理;合同管理;企業管理

一、財務管理在合同管理中的監管職能

現代企業的經濟往來模式主要通過簽訂合同來進行的，企業合同管理涉及了企業管理經營中的各個環節，具有重要的經濟價值和現實意義，同時也是保障企業財務管理中財務數據真實性和財務核算準確性的重要基礎。合同管理作為財務管理的一個重要組成部分，兩者相輔相成、相互促進，其中合同管理是建立在財務管理監管控制體系之內的，其不僅是財務管理實務工作的重要組成部分，也是財務部門主動參與經濟活動、準確核算經濟業務、出具真實財務報表、獲得企業經濟運行知情權的重要渠道。現階段許多企業在加強對合同管理的財務管理方面依舊存在著許多亟待解決的問題，比如財務部門在簽訂合同的各個環節中參與度不高、監管不力、被動進行財務核算、與其他部門溝通較少核算時憑借主觀臆想等現象，沒有充分發揮財務管理對合同管理的監管職能，導致了企業經濟信息在傳遞過程中失真、低效，從而造成了財務數據的失真以及財務核算的滯后和準確性，不能將合同中具有價值的投資信息傳遞給管理者。因此要加強對企業財務管理監管職能的分析研究，通過具體到財務管理對經濟合同管理的各個環節的控制，以此確保合同管理的規范和提升，為進一步完善財務管理制度奠定基礎。

二、加強財務管理在合同管理中的作用

(一)有利于財務對合同管理各環節的掌控。企業財務管理對合同管理各個環節的掌控主要體現在經濟合同簽訂階段、已簽訂合同備案階段、合同履約階段三個方面，并要求企業首先建立起合同管理及保密制度，通過提高財務人員的整體素養和指定專人對合同進行保管來保障經濟合同中的重要商業秘密以及技術秘密。1．財務對合同簽訂階段的管理。在經濟合同簽訂前期，企業應當對簽訂對象進行系統全面的調查分析，并依靠財務部門的力量來對合同中涉及財務方面的條款進行細化分析和嚴格把關，比如合同中標的企業經批準的經營范圍、企業合法的經濟利益、雙方企業是否具有履行經濟合同的能力、所涉及財務數據是否嚴格保密和準確、是否符合相關法律法規等，通過讓財務部門相關人員參與到合同審核過程中，以此來規避經營風險的產生，確保企業經濟活動的合法有效開展。2．財務對合同備案階段的管理。已簽訂合同備案需要合同部門及時將合同原件或副本交由財務部門進行備案，以便于財務部門及時獲得有效的財務核算信息及數據，確保財務工作的高效準確開展;此外，當合同發生更改或達成解除合同的情況時，合同部門也應該及時將變更合同及解除協議等交由財務部門備案。當然，財務部門在進行合同備案時一般依據財務的成本費用對其進行分項，并隨時對項目目錄進行審核及更新。3．財務對合同履行階段的管理。財務部門收到備案的合同之后需要及時對合同內信息進行分析處理，并充分發揮自身的監管作用，通過參與和關注合同中計劃和需要履行的經濟活動，關注經濟活動履行的具體情況，及時收集財務信息及數據，并根據具體情況來編制收益成本核算體系，通過建立不同項目明細賬目來實現對費用管理的控制、核算精準，從而做到從費用上降低生產成本，提高企業的經濟效益。此外，財務部門要嚴格執行合同條約中的明細規定來進行財務核算，盡可能規避和虛假報賬等現象的發生。4．財務監管與其它管理體系有效結合。財務管理對合同監管的作用是一定的，不具備全面性，因此要進一步加強對企業經濟合同的管理，就需要將財務監管與其它管理體系有效結合起來，在明確財務管理核心地位的基礎上，充分運用企業的人力資源管理制度、薪酬制度、績效考核制度等體系來強化財務管理在合同管理中的重要作用，奠定財務管理對合同管理的基礎核心管理地位。(二)有利于財務對物項采購合同的管理。企業經濟合同復雜多樣，其中物項采購合同作為企業成本預算和控制成本的重要內容，對于企業加強成本管理、提高企業經濟效益有著重要的促進作用。因此要加強財務對企業物項采購合同的管理，可以從以下幾個方面進行分析管理。1．采購指導價控制制度。企業在長期采購物項之后對物項的價格有了一定的了解和分析，因此要加強財務在物項采購合同中的管理力度，就需要財務部門首先針對市場進行物項的調查分析，通過具體分析和貨比三家確定價格波動范圍，通過制定物項采購指導價制度來嚴格規范物項的采購，控制費用的支出，在確保企業成本預算制度的有效性和指導性的同時，也能有效遏制企業內部、損害企業利益等現象的發生。2．供應商管理控制制度。在企業內部建立起有序的供應商管理控制制度能夠為財務采購提供更多有效的決策信息，尤其在針對供應商信用和提供的材料質量方面，有序的管理控制制度能夠讓財務部門及時發現材料的質量問題，并及時與供應商取得聯系，維護自身的權益。3．應付、預付賬款的財務管理。合同管理與財務管理中的應付、預付賬款管理間存在著密切的聯系，要加強應付、預付賬款中的財務管理作用，就需要財務部門參與合同全過程，在充分了解簽訂生效的合同條款基礎上來對其進行管理。比如在材料購入的同時及時做好收入庫管理，然后將發票及時交由財務部門，確保應付賬款財務核算實務的完成。此外，預付賬款的財務管理方法與應付賬款一致，需要嚴格按照合同支付結算的條款來進行財務核算，并且財務部門要充分發揮自身的監管職能，密切關注合約的履行情況以及物資的流動情況。4．物項采購的結算管理。在某些物項購買合同中存在不合理結算條款的情形下，財務部門就需要根據具體問題具體分析，斟酌最佳核算方法來控制企業的物項購入成本。比如工程項目在進行材料采購時經常遭遇這種不合理現象，因此充分考慮合理的損耗范圍來降低材料采購的成本，才能從成本上進行有效控制。(三)建立健全財務管理體系。健全的財務管理體系能夠為企業加強合同管理提供更多指導和規范制約，現代企業的管理依靠信息技術的發展，企業內部信息化建設已經受到企業管理者的普遍認可，因此企業應該加快內部信息化管理的建設進程，通過建立起完善的會計信息化來實現企業ERP管理體系，通過健全的內部信息化管理體系來提高合同管理的水平和效率，從而促使合同管理效用的充分發揮。

三、結語

綜上所述，企業的合同管理對財務管理水平的提高有著重要的促進作用，只有進一步加強企業財務管理對合同管理的監管力度，才能促使合同效用的有效發揮，保障企業財務核算的正確性和財務報表的真實性，為提高企業綜合實力和促進企業長遠發展奠定重要的成本基礎。

作者:陳垚 單位:西京學院

【參考文獻】

［1］鄭曉燕．淺議企業合同的財務管理［J］．中國鄉鎮企業會計，2014，7(7):109

應付賬款財務管理制度范文第4篇

1 前 言

隨著我國加入世貿組織，我國的各項經濟法律法規逐步建立和完善，對財務工作人員的規范化管理和合理化管理要求越來越高。要求企業財務人員必須根據《會計法》和《企業會計準則》的規定對企業財務工作進行合理正確的處理，并結合企業實際現有情況，選擇最符合企業的財務處理方法進行賬務處理，保證企業財務數據和財務憑證的合理化、規范化。本文就財務管理工作中不規范的成因及其解決辦法做簡要分析。

2 財務工作不規范的成因

在實際財務工作中，會計的賬務處理和采用何種記賬原則等都是財務工作規范的重要因素，下面就影響財務工作規范化的幾個原因做簡單說明。

2-1 缺乏對財務規范化管理的重視度

財務工作的規范化是企業生產經營成果的重要保障，只有合理的規范的財務管理工作，才能保證企業真實經濟業務的記錄，根據《企業會計制度》和《企業會計準則》的規定并出具符合企業實際情況的財務報表，給企業管理層提供準確的財務數據，因此在財務工作中規范化地對財務原始數據進行賬務處理是很有必要的，不容忽視。尤其是財務工作管理者，更應時時刻刻牢記會計法律法規的規定，并及時運用到實際財務工作中。財務工作的規范化要求不僅是企業內部管理的要求，更是財務決策的重要依據，財務人員必須根據企業健全的財務制度進行賬務處理，加強對財務工作規范化的重視程度，更好地為企業服務，實現決策科學化。

2-2 財務人員素質整體不高

企業在進行財務人員招聘時，要求較低，具有會計上崗證即可，但在實際賬務處理中，這一水平的財務人員已經適應不了企業對財務的需求，加上平時很少看書、學習，一些會計準則和制度的變更都沒有及時掌握，對企業的賬務處理依據停留在舊有的會計準則上，造成財務報表上數據不真實。同時，在財務工作中，一些財務人員素質低下，禁不住利益的驅使，違背《稅法》和《會計法》的規定，做假賬以騙取國家稅款，損害國家利益，職業道德水平有待提高。在實際賬務處理上，理不清應收賬款和預收賬款，應付賬款和預付賬款，導致賬面混亂，無法提供準確的財務數據，素質不高是財務管理不規范的重要因素。

2-3 財務規范化工作落實不到位

企業出納在進行費用報銷時，對原始憑證的審核不嚴謹和實際業務的不熟悉，對報銷流程不嚴謹，有時票據不齊全，金額對不上，就簽字審核過關，造成企業虛假的費用增加，資金損失嚴重；企業會計在手工記賬時，原始憑證不齊全，金額計算錯誤，記賬憑證裝訂不規范，進行手工會計賬簿的登記時，時間和方法都沒有加以審核，依舊為完成任務進行登賬，沒有做到賬實相符，嚴重違背相關會計法律法規的規定，導致財務部門的威信喪失，無法對其他部門提出要求配合財務部開展相應的工作。整個財務內部混亂，工作效率低下，工作質量得不到保證，久而久之會嚴重影響企業管理層作出有效合理的財務規劃，阻礙企業的發展，無法正確指出企業內部存在的問題，如應收賬款回款率和存貨周轉率以及資產負債率的準確計算和企業的年度預算工作，都不能很好地進行。

2-4 財務決策采用經驗主義和本本主義

由于企業決策者在進行財務決策時，大多本著經驗主義和本本主義，沒有切實考慮到企業實際情況，導致錯誤決策的執行。比如在實際工作中，企業的決策人員對公司的應收賬款采用經驗主義，沒有結合財務數據里關于這家企業的往來情況，依舊按照往常的慣例，認為企業會在與以往相同的日期回款，在此基礎上作出決策，要求將企業的大部分資金投入到股票投資中，但到具體日期時，發現其并未回款，導致企業在購買材料和擴大規模上，出現資金的嚴重短缺，給企業的生產經營帶來巨大風險，這就是決策的不規范性導致企業承擔一定的財務風險。財務工作的不規范導致應收賬款壓力的加大和存貨積壓，嚴重影響企業正常的生產運營。

3 改善財務管理規范化的措施

在整個企業財務工作中，不規范的問題越來越多，要想企業未來發展目標更切實可行就必須解決這些不規范的問題，具體措施如下。

3-1 建立健全企業財務管理制度

建立健全企業財務管理體系是提高財務管理工作規范化的重要保障。在進行人才招聘時，要聘用專業技能強、執業資質高的財務管理人員，為企業制定切實可行的財務管理制度，設置高效的財務管理機構，定期對財務人員的專業技能進行考核。建立合理合法的組織架構，保證錢賬由不同的人員進行分管，做到有效的監督和控制，避免小金庫和坐支現金的不規范現象出現。每月對財務人員的工作進行抽查，并設立績效考核制度，來規范財務人員工作態度和工作技能。

3-2 提升財務人員的專業素質

企業在實際工作中，可以實行定期輪崗制度，建立合理的監督機制，約束每位財務人員的違法行為。要求財務人員每年參加會計繼續教育，多學習稅法中更新變化的部分，增強財務人員的法制觀念，為企業更好地提供服務。對出納在進行審核報銷時，要加強職業道德素質的培養，讓其有原則性，不能徇私舞弊，損害企業利益，一切以企業為中心，不要怕得罪任何人，發票必須完整，不符合規定的及時退回，予以說明，并讓其改正，做到真正的心系企業、心系員工，為企業辦事、為員工服務。

3-3 規范化管理從實際工作做起

定期對財務人員的專業技能進行培訓，聘用專業機構老師給企業會計和出納進行講解和說明，要求財務人員及時參加繼續教育，了解和領會財務工作的規范處理，對企業經濟業務作出正確的賬務處理，加強基礎財務知識的學習，在符合《企業會計準則》和《企業會計制度》的前提下，采用恰當的固定資產折舊法和存貨成本的計價法，真正從根本上改善財務管理的規范性工作。

3-4 提高決策的正確性和謹慎性

財務管理者要改變以往的經驗主義和本本主義，必須結合本企業的實際情況和每月財務數據走向，做出正確的財務決策，為企業生產經營提供正確的發展方向。財務管理者在實行重大財務決策之前，要多采用開會的形式，聽取各部門的意見，對各種方案進行多次分析和評價，從而最終選擇適合本企業的最佳方案，降低因財務決策失誤帶來的財務風險，規范企業的財務管理工作。保證決策是以財務數據為依據，結合本企業自身特點，更是本著謹慎性的原則作出財務決策。

應付賬款財務管理制度范文第5篇

    【關鍵詞】醫院;財務管理;監督

    盡管醫院是公益性事業單位,不以贏利為目的,但仍要講求投入與產出的效益,因此,醫院要認清形勢,認識市場,充分利用現有的衛生資源,加強財務管理與監督。具體而言:

    一、抓好財務動態管理,建立財務公開制度

    (一)抓好財務動態管理

    財務動態管理是一個全新的財務管理模式,是對計劃經濟條件下舊的財務管理模式的突破。動態財務管理的內容、范圍及方法包括:(1)資產管理,包括固定資產和流動資產,主要有醫療設備、藥品、庫存物資、債權和銀行存款,這些資產是醫院開展醫療服務所必需的、變化較大且易于流失資產,對醫療服務的數量和質量有直接的影響;(2)負債管理,包括短期借款、長期借款、預收醫療款、其他應付款、應付賬款等,由于國家對衛生事業的投入不足,醫院可按企業化管理模式推行負債經營,以促進衛生事業的發展,因此負債管理的重點應是借款、應付賬款、預收醫療款、其他應付款的管理;(3)凈資產(基金)管理,包括事業基金、專用基金和收支結余,凈資產的多少反映了一定時期醫院的盈利能力、積累水平、綜合實力和發展后勁,對醫院的持續發展影響較大,因此,必須加強管理,提高各種基金的使用效率,促進醫院的發展;(4)業務收支管理,包括醫療收支、藥品收支和其他收支管理,它們是醫院財務管理和會計核算的主體,特別是醫療收入和藥品收入占醫院總收入的90%以上,醫療收入更是醫院收入的主要來源,因此合理增長規范性收入,降低醫療成本,加強對管理費用的控制,能使醫院步入良性循環的發展軌道。

    (二)建立財務公開制度

    財務公開制度有利于增強醫院領導干部的廉潔自律意識,促進黨風廉政建設;有利于凝聚廣大醫務工作者的智慧和力量,推進醫院管理的民主化、規范化、科學化,提高醫院經濟效益,增強醫院的競爭力;有利于維護醫院職工的主人翁地位,保證醫院職工依法對醫院重大財務事項行使審議權、決定權和監督權。其一,財務公開的內容。凡是與醫院管理、發展有密切相關及直接涉及職工切身利益、患者利益的財務事項,都要在一定范圍內采取適當的方式予以公開。醫院財務管理和重大經濟決策方面的事項包括醫院經濟管理方案、長遠規劃、年度計劃、重大投資決策和實施情況、財務預決算情況、承包、租賃、對外投資執行情況;與醫院內部黨風廉政建設有關的財務事項包括醫院基建、大型維修項目的招標承包、藥品、大宗物資、設備的采購、業務招待費的開支;涉及職工切身利益方面的財務事項包括職工的工資、獎金、福利分配情況、社會保障費的繳納情況。其二,財務公開的形式。一是會議報告制。即定期或不定期召開職工大會或職工代表會,對醫院的財務管理和經濟決策方面的重大事項、涉及職工切身利益方面的財務事項向職工大會或職工代表會報告,不同的內容應分別由職工大會或職工表代會審議通過,允許并廣泛采納職工提出的合理化建議。二是專欄公布制。即設立財務公開欄,及時公開財務收支狀況、職工的分配狀況、業務招待費的使用狀況、基建維修的執行狀況。

    二、更新財務管理觀念,加強財務監督

    第一,財務監督的特點。其一,監督對象和內容。不分金額大小、領導或職工,凡單位發生的經濟事項都在監督之中。其二,監督的時間。會計監督貫穿于日常的每一個經濟活動中,屬于連續不斷的監督。其三,監督的次序。會計監督是經濟活動的第一關口,是其他監督的基礎。其四,監督的質量。由于會計人員比外部人員更了解本單位的真實情況,所以會計監督更具準確性。其五,監督費用。會計監督不需單獨安排開支費用,更具節省性。以上財務監督的特點,決定了會計監督既不能取消,其他部門的監督也無法替代。

    第二,財務監督的重點和任務。在社會主義市場經濟下,我國的法制建設正逐步健全,會計監督理應以業務監督為重點,可同時在市場經濟下多種經濟成分并存,相互競爭激烈,雖然完善了方方面面的服務,豐富了人們的生活所需,但是從另一個方面講,部分集體、個體出具的商品票據內容的真實性、可信度較低,因此會計還需肩負雙重監督任務,即執法監督和業務監督。

    第三,加強財務人員的職業道德教育,提高財務人員的素質。不斷提高財務人員的綜合素質及財務管理水平,對于將財務管理工作推向規范化、科學化的運行軌道具有十分重要的意義。一要加強財務人員財經法規和財務管理知識的學習,促使其掌握并靈活運用現代財務管理的方法,不斷提高政治素質,做到廉潔奉公、依法辦事、敢于同一切違反財經紀律的行為作斗爭。二要強化內部控制制度,加強資金管理,建立行之有效的醫院內部財務管理制度和內部控制。監督制度是我國財務制度體系的重要組成部分,因此要分工明確,責任到位,各負其責。三要加強制約、監督及內部審計制度,健全各項經費開支制度,加大約束力,強化資金管理,使有限的資金用在刀刃上,為醫院的發展生存,為醫院更好地參與社會競爭,奠定堅實的基礎。