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內部審計和審計的區別范文第1篇

【摘要】內部審計外包并不意味著外部審計取代內部審計,因為,外包后的內部審計僅僅是改變了內部審計的主體,它在審計的內容和目的、服務對象、審計時間、審計程序與內部控制的關系等方面和外部審計仍然存在著顯著的區別。

【關鍵詞】內部審計外包;外部審計;區別

內部審計和外部審計都是審計監督體系的組成部分,它們相互制約、相互監督、互為補充。兩者的主要目標是一致的,都是對被審單位的財政、財務收支活動和經營管理活動的正確性、合法性、合理性和有效性進行審查和監督。內部審計是外部審計的重要基礎,外部審計的深度和廣度在很大程度上取決于內部審計的工作質量,內部審計做的好,外部審計就有了保證。實踐證明,內部審計和外部審計在實施過程中,各有所長、各有所短,兩者的有效結合是完善審計監督體系、全面開展審計工作、提高審計質量和審計效率的有效途徑。

內部審計外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)又稱內部審計外部化或內部審計,它是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業勝任能力的機構或人員執行。與傳統的內部審計相比,內部審計外包的顯著特征就是內部審計主體的變化,從事內部審計業務的審計主體開放了,它既可以是組織內部的審計人員,也可以是獨立于該組織的外部審計機構或人員。內部審計外包有利于提高內部審計的獨立性,強化內部審計監督;有利于降低企業內部審計成本,增強企業核心競爭力,提高企業經營效率;有利于轉移企業內部審計風險,充分利用社會資源,提高內部審計質量。

企業外包內部審計業務后,內部審計會被外部審計(主要是社會審計,下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因為外包后的內部審計僅僅是改變了內部審計的主體,它在許多方面和外部審計仍然存在著區別,主要表現在:

一、是審計的內容和目的不同。內部審計的內容主要是依據企業經營戰略目標、單位內部的定額、計劃指標及內部管理制度等,檢查企業各項內部控制的執行情況、經濟活動取得的經濟效益等,提出各項改善措施,評價企業內部受托經濟責任的履行情況等。內部審計的種類,包括財務審計、經濟效益審計、經營業務審計和管理審計等。而外部審計則是依據《獨立審計準則》,主要審查企業經濟活動的真實性和合法性等方面,對被審單位會計報表的合法性和公允性發表審計意見,并未較多觸及經濟效益審計和管理審計等方面。因此,內部審計在深度和廣度方面要比外部審計要求高。21寫作秘書網

二、是審計的服務對象不同。內部審計人員在處理企業生產經營管理活動的問題中,充當企業管理當局的參謀和助手,并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責,其主要的、直接的服務對象就是包括企業管理當局和董事會在內的組織內部的各級管理人員。通常,外部審計人員是受托對企業的財務會計報表進行年度審計,其服務對象是與企業利益相關的社會各界,包括股東、銀行、債權人、政府和潛在的投資者等。當然,這不排除他們的意見被企業管理當局和董事會采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的。

三、是審計作用的范圍不同。內部審計所發揮的作用一般僅局限于組織內部,只有當正確的審計結論和建議被采納并及時采取改進行動時,才會產生具有建設性的實際效果。內部審計人員對生產經營管理所持的觀點和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計人員對財務會計報表所表述的審計意見和結論要公布于眾,客觀上起到了社會公正的作用,其作用的覆蓋面比內部審計要廣闊的多。

四、是與內部控制的關系程度不同。外部審計人員的興趣主要集中在內部會計控制,以及對會計信息的真實性和完整性有實質性影響的相關控制,而內部審計人員則對整個內部控制系統,包括內部會計控制都給予了極大的關注。而且,兩者的出發點不同,外部審計人員之所以關心內部控制,是因為它們影響其設計的審計程序性質和進行實質性測試的范圍,這與他們對財務會計報表發表獨立意見相比是次要的。內部審計人員關心內部控制的目的在于檢查和評價內部控制系統的適當性和有效性,并針對控制的缺陷提出強化控制的意見和措施。

五、是審計的范圍和時間不同。內部審計的范圍涉及企業生產經營管理的各個領域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據非正式的記錄和文件;內部審計通常對單位組織內部采用定期或不定期的審計,時間安排比較靈活。而外部審計通常是定期審計,每年對被審單位的會計報表審計一次,其審計范圍主要局限于財務會計領域及其相關的內部控制系統,重點在于那些對財務會計報表的合法性和公允性有實質性影響的重大事項,它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內部審計在審計的對象范圍上比外部審計要廣泛,在審計時間上也更為靈活。

內部審計和審計的區別范文第2篇

摘要:審計按照其涵蓋可分為社會審計和內部審計。文章對社會審計與內部審計的區別進行了分析，在此基礎上提出在行業或企業集團內部實行審計委派制勢在必行。

關鍵詞:內部審計;社會審計;區別;審計委派制

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查。審計委派制是指在行業內部，上級審計與行業分支機構審計按照審計法規及行業的有關規章，獨立行使行業內部審計職能的一種內部監督形式。推行審計委派制，是轉變企業職能，完善現代企業治理機制，確保出資人有效行使決策權、知情權和監督權的重要舉措。通過采取靈活的監督機制，有助于彌補現代企業管理上的信息不對稱缺陷，確保行業持續平穩健康發展。任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委托人。審計主體，是指審計行為的執行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關系人;審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產代管或經營者，為審計第二關系人;審計授權或委托人，指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關系人。一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關系。第一關系人——審計組織或人員，在財產所有者和受托管理或經營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關系人負責，既要接受授權或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委托審計人(即財產所有者)提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經營者的責任和業績。為此，計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區別于其他管理的一個根本屬性。

為了夯實內部監督管理機制，促進行業持續、健康協調發展，國家煙草專賣局在行業內推廣福建實行內部審計委派制度的經驗，湖北省煙草專賣局及時申報并第一時間實施的上級審計與同級審計有機結合為主體的管理體制——審計委派制，是行業發展到一定階段的產物，是落實國家煙草專賣局建立“嚴格規范、富有效率 充滿活力”、湖北省煙草專賣局在“在規范中增效，在增效中規范”的要求，是內部審計與社會審計自身的不同特點的結果。下面文章結合內部審計與社會審計的區別探討煙草行業審計委派制的意義。

1 內部審計與社會審計的主體不同

所謂內部審計和社會審計，是按審計主體的不同對審計進行的分類。內部審計是指由部門、單位內部審計機構或專職審計人員對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性的獨立監督和評價行為，目的是促進企業夯實基礎、加強管理、糾正帳目差錯，規范企業行為，從而保證經濟目標的實現。社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師由經政府有關部門審核批準依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動。社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。社會審計的目的是為了維護社會主義市場經濟秩序，保護社會公共及消費者的利益，促使政府轉變職能，寓服務于監督之中，促使企業完善現代企業制度，促進企業的可持續發展。

2 內部審計與社會審計的依據不同

審計依據是審計人員在審計過程中用來衡量被審計事項是非優劣的準繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據。社會審計主要依據國家財經法紀及相關的國家法律制度，如《會計法》及準則、《審計法》及準則、稅收法制法規等法律條款，即“國法”。內部審計除社會審計的依據外，同時需要依據行業、企業內部制定的內部規章制度，如國家煙草專賣局的七條禁令，國有資產管理實施辦法、預算管理制度、煙葉生產基礎設施項目補貼資金和生產投入資金管理辦法等;湖北省煙草專賣局的財務收支管理辦法、煙草商業系統資金管理辦法、煙草商業系統卷煙核算規程等等，即“國法和家法”，“家法”甚至日益成為國家煙草專賣局“嚴格規范”、湖北省煙草專賣局“規范中增效”的主要依據。

3內部審計與社會審計的內容不同

社會審計的內容主要關注資產和負債的真實性和完整性，收入、支出的真實性和合法性。如貨幣資金是否完整、實地盤點是否存在，應收款項詢證是否真實，銷售收入是否按收入確認的原則入帳等即合法性。內部審計的內容除此之外，還需審計資產、負債管理的手續是否完備、流程是否順暢，內控是否慎密，收入的取得，支出使用的是否合乎規法等，即合規性。如固定資產購置、使用和處置是否符合《湖北省煙草商業系統國有資產管理實施辦法》;收入支出的確認是否手續齊全，會計憑證附件是否完備等。再如同屬于費用的修理費和辦公費，只要報帳手續齊全、附件真實，無論計入修理費還是辦公費均不會對會計報表產生影響，社會審計一般不會作為問題披露，內部審計強調“買醋的錢不能打醬油”，要求還原經濟事項的本來面目，按經濟事項的實際反映，是修理費就只能記入修理費，是辦公費也只計入辦公費。

4內部審計與社會審計的目標和要求不同

社會審計以完成審計內容、出具審計報告為目標，要求對審計內容和出具的審計報告的風險性控制到可承受的范圍內，要求審計報告提供的信息以不影響投資者決策。對以地市煙草專賣局為法人主體的煙草行業來說，資產規模動不動就上億元，年銷售收入幾十個億，萬位、甚至十萬內的差錯作為社會審計來說是可以承受的風險。不合法、不合規但不影響會計報表真實性、完整性的經濟事項一般不會提出異議。而煙草行業內部審計的目標不僅要求出具的審計報告內容真實完整，還要對審計期間的經濟運行情況依據“家法”對合規性進行審計，對不影響會計報表真實性、完整性的但其經濟運行行為程序不合規、手續不完備、憑證不齊全等都要進行披露。

5內部審計與社會審計關注的重點不同

社會審計一般只關注經濟事項對審計期間的影響即只對過去影響;內部審計不僅關注經濟事項對審計期間的影響，還關注對現在和將來，即對過去、現在和將來影響。如審計期間的印鑒管理，社會審計只要審計期間沒有出現資金安全方面的問題，沒有出現影響會計報表需披露的事項，就不會對印鑒管理是否合規進行關注，而內部審計不管審計期間是否出現問題，均要按《印鑒管理辦法》對印鑒管理進行合法性、合規性審計，關注的是印鑒管理對過去和現在及將來產生的影響，防患于未然。

內部審計和審計的區別范文第3篇

一、企業效能監察與企業內部審計的區別

企業效能監察與企業內部審計，在工作對象、工作范圍、工作依據以及組織實施等方面，均存在一定的差距，具體體現在以下方面：

（一）工作對象的區別

企業效能監察的工作對象為企業管理人員對管理職責的具體履行情況。企業內部審計的工作對象為企業的經濟活動，通過對經濟活動合法性以及效益性的評估，判斷其是否滿足企業的發展需求，同時判斷各項數據是否與企業的真實經營狀況相符合[1]。

（二）工作范圍的區別

企業效能監察的工作范圍相對較廣，包括企業各部門的管理工作，如資金管理、材料管理以及技術管理等多方面內容。與效能監察相比，企業內部審計的管理范圍相對較窄，主要強調對企業資產以及負債等與財務有關的一系列因素的審核和控制[2]。

（三）工作依據的區別

企業效能監察的工作依據，以企業的管理制度以及與企業管理有關的各項法律法規為主。企業內部審計與之不同，工作依據主要為《會計法》、《預算法》以及《審計法》等一系列與企業經濟情況有關的法律。除此之外，企業內部審計同樣應遵循《稅法》等法律的要求[3]。

（四）組織實施的區別

企業效能監察的組織實施靈活性較強，不固定，可以視企業的需求進行合理調整，既能夠單獨對企業的某一項工作進行監察，同時也能夠跟蹤企業的整體管理狀況，對各項目進行集成性的檢查。企業內部審計的組織實施形式相對固定，要求在有關人員的領導下，有組織的展開工作[4]。

二、企業效能監察與企業內部審計結合的重要性

企業效能監察與企業內部審計雖存在一定的差異，但兩者均與企業發展規范性的提升息息相關，將兩者結合在一起，對工作效率的提高，以及資源共享的實現，具有重要價值：

（一）有利于提高工作效率

將企業效能監察與企業內部審計結合在一起，對于工作效率的提高具有積極意義。以監督為例：在兩者互相分離、各自工作的情況下，監督工作同樣需要分別進行。考慮到兩者在監督內容方面存在重疊（如對財務管理的監督等），可以將兩者結合，實現共同監督，對于監督工作難度的降低，以及效率的提高，能夠起到極大的促進作用。

（二）有利于實現資源共享

將企業效能監察與內部審計結合到一起，能夠有效實現資源共享。例如：在日常監察工作的開展過程中，監察人員可以將相應成果提供給審計工作的負責人，使之能夠以其作為依據，有所側重的展開審計工作，抓中心抓重點的對相應部門的經濟問題進行審查與統計，提高審計工作的針對性。除此之外，企業內部審計，也可以將審計結果，提供給效能監察工作的負責人，使之能夠及時準確的發現每個部門在經濟方面存在的問題，進而將工作方向轉移到問題較嚴重的部門上來，促使效能監察效果達到最好。

（三）有利于提高人力資源利用水平

將企業效能監察與內部審計結合到一起，對于提高人力資源利用水平較為有利。在兩者分離的情況下，效能監察與內部審計人員，需要分別完成各自的工作，在企業經濟狀況等有關資料的獲取方面存在重疊。將兩者結合，上述重疊部門會消失，人力資源利用水平能夠得到極大程度的提高。

（四）有利于提高企業審計水平

將企業效能監察與內部審計結合到一起，對于提高企業審計水平十分有利。 目前，企業內部審計工作地位相對較低，發現違法違紀行為時，不具有處理的實權，僅具有建議處理權。與之相比，企業效能監察則具有追究責任的權利。將兩者結合，企業內部審計的問責權利將會得到提升，企業內部審計水平，也就能夠隨之得以增強。

三、企業效能監察與企業內部審計的有機結合

應從決策、財務管理以及物資購銷三個環節出發，將兩者有機結合，促使企業效能監察與內部審計的工作效率與質量，能夠得到共同的提高。具體方法如下：

（一）兩者在決策環節方面的結合

從企業內部審計工作來看，該工作主要需要通過對企業各部門經濟情況的分析，找到不同部門存在的問題，并建議其處理，從而達到提高企業內部經濟活動規范性的目的。其決策環節在于為存在問題的部門提供處理建議。從企業效能監察的角度看，該工作主要需要通過對企業各部門權責履行情況的分析，找出問題，并勒令其整改，從而達到提供企業內部管理活動規范性的目的。其決策環節在于針對存在問題部門的責任進行追究。

應將效能監察與內部審計的決策特點有機結合，將兩者互相滲透，使內部審計，不僅具有處理建議提出的權利，同時在發現問題極為嚴重時，也能夠聯合效能監察，嚴厲追究其責任，對各部門產生威懾作用，促使企業的管理水平以及內部經濟活動規范性水平，能夠得到進一步的提升。

（二）兩者在財務管理環節方面的結合

與企業效能監察相比，企業內部審計在財務管理環節的審計力度相對較大，而效能監察，在獲取企業相應財務材料與數據方面，則存在較大的缺陷。

應將企業效能監察與內部審計有機結合，在內部審計完成之后，需要將有關財務資料，完完整整的提供給效能監察部門有關人員，使之能夠及時獲取第一手、且最為準確的財務數據，為監察提供依據。除此之外，審計部門還應聯合監察部門做好財務數據的分析工作，從管理的角度入手，協助監察部門找到企業各部門管理工作中存在的問題，徹底解決企業在管理方面存在的漏洞，進一步提高企業的管理能力以及整體競爭力。

（三）兩者在物資購銷環節方面的結合

從企業效能管理的角度看，其對物資購銷環節的監督，主要體現在評估該環節是否按照規范制度落實這一方面。從企業內部審計方面看，其對物資購銷環節的監督，則體現在從物資入庫、驗收到保管等各個細節數據準確性以及真實性的評估中。

應將企業效能監察與內部審計有機結合，首先由效能監察人員，對購銷環節的整體規范性水平進行評估，如規范性不達標，內部審計部門則無需對其加以審計，以減輕工作強度與難度。如規范性達標，則可進一步由審計部門對其具體數據的真實性等加以審核，最終實現對購銷環節的嚴格監督。

內部審計和審計的區別范文第4篇

【關鍵詞】事業單位；內部審計；咨詢業務；合同流程管理

目前，我國的事業單位管理體制是計劃經濟時期逐步建立并發展起來的，基本上各類事業機構都為公立機構，資產都屬國有，各類事業單位活動所需的各種經費都來自于政府撥款。因此，事業單位使用財政資金是否合理，一直是上級主管部門和審計署關注的焦點。許多事業單位因此設立內部審計部門，希望其行使“監督和評價”職能，保證財政資金合理支出。

隨著內部審計工作的逐漸開展和人們認識的提高，越來越多的事業單位承認內部審計的“監督和評價”作用，但同時提出內部審計工作對于效率的改進非常有限，甚至降低了效率。事業單位財政資金使用效率遂成為內部審計值得關注和研究的話題。

實際上，與外部審計相比，我國的內部審計理論研究發展較為緩慢，相關準則的制定也相對滯后。中國內部審計協會為了推動內部審計事業健康發展，2013年8月，新修訂的《中國內部審計準則》（以下簡稱《新準則》）。新準則于2014年1月1日起施行，標志著我國內部審計準則體系進一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌，對于事業單位內部審計工作的推動作用是巨大的。

新準則將咨詢活動納入內部審計的職能范疇，并提出增加價值的內部審計目標。筆者認為將咨詢業務引入事業單位內部審計工作中，既有利于保證財政資金使用效果，也有利于效率的提高，使內部審計的增值作用提升到一個更高層次。

1 咨詢業務與確認業務的關系

在新準則中，內部審計被定義為是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。該定義與原內部審計定義相比，發生較大區別。內部審計的職能由“監督和評價”活動，轉變為“確認和咨詢”活動，這一改變與國際內部審計協會對于內部審計的定義完全趨同。但新準則中并未明確“確認和咨詢活動”的含義。國際內部審計協會頒布的相關準則中，將確認項目界定為：客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序等方面的獨立評價。咨詢活動則被界定為提供建議及相關的客戶服務活動，其性質與范圍通過客戶協商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率。

1.1 咨詢業務和確認業務的區別在于是否有標準和是否存在第三方

新準則對于咨詢業務如何開展沒有明確規定，僅在基本準則第19條中，要求內部審計人員應當以適當方式提供咨詢服務，改善組織的業務活動、內部控制和風險管理。咨詢業務與確認業務存在相似和聯系，但兩者還是有區別的。確認項目是客觀獲取和評價證據的系統過程，需要有事先確立的標準，而咨詢業務雖然有時也依據一些標準開展業務，但是否存在事先確立的標準并不重要。另外，確認項目涉及到將結果傳遞給相關使用者，存在已知或者未知的第三方，咨詢業務活動通常不存在對第三方利益保護的需求。咨詢過程中，審計人員可以隨時停止工作，自主決定其工作范圍，也無具體的報告要求。

1.2 咨詢業務與確認業務是服務于同一主體的連續業務

從確認和咨詢活動的含義中，可以將兩者作為相互獨立的活動看待。實際上，咨詢和確認是一種連續的服務，兩者關系緊密。首先，咨詢和確認活動都服務于一個組織，即服務于同一主體；其次，組織的運營是連貫的，那么即使咨詢和服務活動可能不發生在同一時間且不針對同一對象，但都由內部審計部門開展實施，彼此總會或多或少會存在借鑒和影響。且通常在確認活動完成后，管理層傾向于向內部審計部門尋求意見。再次，由于內部審計部門對組織往往了解深入并對高層進行影響，各個部門越來越習慣邀請內部審計部門參與運營，咨詢業務成為內部審計不可缺少的業務。

2 事業單位內部審計的現狀

2.1 職能停留在“監督與評價”層面

事業單位與企業相比，注重財政資金的使用效益。但由于財政資金的使用缺乏有效的績效考核方式，許多事業單位認為內部審計部門僅是監督的需要。又由于許多事業單位內部審計部門作為與財務部門平級的部門行使職能，有些事業單位甚至干脆將內部審計職能放在財務部門，不設獨立的內部審計部門。忽略了內部審計部門對于改善管理，提高效率等方面的作用，與現代內部審計的“咨詢和確認”職能差距較大。

2.2 服務的對象包括管理層和業務部門

近年來，建立和完善事業單位法人治理結構的呼聲越來越高，但大多數事業單位未建立健全決策監督機構。由于未設立理事會制度，事業單位行政負責人及其他主要管理人員組成的管理層，行使了理事會和管理層的全部職能。因此，內部審計的服務對象主要為管理層。

事業單位的內部審計常常涉及組織的運營和具體的業務活動，因此，內部審計的服務對象也包括負責具體事務的職能部門（以下簡稱業務部門）。

2.3 價值增加的形式主要為財政資金使用的效果

事業單位不以盈利為目的，管理層往往關注財政資金的使用是否正確、內部控制是否適當、業務部門提供的數據是否可靠、法律和法規是否得到遵循、資產是否安全等。總體上講，由于財政資金的使用日趨嚴格，事業單位在資金支出方面越來越謹慎，事業單位內部審計對于財政資金使用效果發揮了很大作用。

但近年來，財政預算執行率要求越來越嚴，各單位必須按進度支出資金，完成預算任務。內部審計在嚴格把關的過程中，難免對效率造成影響，有些單位將低效率的責任放在了內部審計部門。

基于事業單位的現狀，內部審計開展確認這一單一服務面臨挑戰，也將導致內部審計與服務對象形成緊張關系。將咨詢服務納入內部審計范圍不僅符合新準則的要求，有利于財政資金使用效率和效果的提高，也有利于協調不同服務對象的需求，可以從根本上緩解事業單位的壓力。

3 P單位內部審計對合同流程的改進實例

P單位是一家從事文化業務的事業單位。近年來，P單位為了充分發揮內部審計部門的作用，將內部審計工作前移至事前。管理層要求內部審計部門對每份合同的價款事先審計，審計完成后，各部門根據審計意見才能簽訂合同。這種做法在合同數量較少的時期，將審計環節前移，對于降低P單位資金使用的風險和效果起到很好作用。隨著合同數量的增多，由于工作人員的數量有限，P單位內部審計部門無法按時完成全部合同審計工作。每逢預算執行節點，內部審計成為P單位預算是否完成的關鍵環節。另一方面，P單位各部門開始放松對合同價款的控制，認為合同價款是內部審計部門的職責。內部審計部門認為事先審計不能代替業務部門的經辦責任，由此導致內部審計部門和業務部門矛盾日益尖銳。內部審計部門呼吁管理層給予重視，但如何改變現有工作流程，有誰牽頭的現實問題擺在內部審計部門面前。通過多方調研和征求意見后，內部審計部門主動提出“先咨詢后確認”的咨詢工作新思路，取得較好效果，效率大幅提升。

3.1 取得管理層支持和廣泛征求意見

內部審計部門召集各業務部門負責人征求對于舊有合同流程的意見，各部門表示經過審計的合同減輕了部門責任，但每個合同都事前審計，工作流程耗時太長，表示既希望有人把關也希望能減少時間。同時，許多部門提出質疑，表示內部審計部門事先審計合同價款，成為了合同流程中的參與者，是運動員角色，事后的審計又充當裁判員角色，兩個角色存在沖突。

內部審計部門將該意見反饋給管理層，管理層表示支持，同意改進合同流程，并要求內部審計部門提出改進方案。

3.2 新方案及相關規定形成

內部審計部門根據政府采購相關規定及合同的金額、性質等因素，對P單位舊有的合同管理流程進行梳理。發現內部審計部門對于合同價款審計，只是解決了合同價款的合理性問題，是整個合同管理流程的一個片段。合同流程管理應從源頭抓起，將涉及合同管理的各個環節全部納入新方案。同時，內部審計部門由事先審計合同金額，改為審計合同流程。內部審計部門牽頭，協助相關部門將合同的立項、涉及的采購方式、供應商選擇、價款形成、貨物或服務的驗收、售后等方面制定一系列規定，作為內部審計部門審計流程的重要依據。

新舊流程如圖1、圖2所示：

由于P單位信息化管理程度較高，新的合同流程在信息化管理平臺得以實現。從立項到付款，每個環節由誰負責，需提交哪些文件，都通過信息化平臺進行控制。內部審計部門不再參與合同流程中，而是作為流程的檢查角色出現，可以根據合同類別、部門、合同號等查詢條件抽取合同檢查流程及合同金額。

3.3 廣泛征求意見

新方案及相關規定形成后，廣泛征求各部門及管理層意見。由于涉及每個業務部門，形成多方博弈，對于效率和效果的衡量得到充分重視。

3.4 新舊程序效率和效果對比

新方案通過半年試行，每份合同流程時間由原來的21個工作日，將為13個工作日。同時，對于不審合同價款是否導致價款升高的疑問。內部審計部門對于新方案的合同采取隨機抽查進行價款事后審計。以往的合同價款經審計后，審減率為8.3%，此次抽查審減率為4.9%，說明在沒有內部審計部門分擔責任后，各部門對于合同價款的態度也是謹慎的。

3.5 結論

管理層和各業務部門對新方案反映良好，其在效率和效果兩方面都取得不錯成績，組織的價值得到增加。內部審計部門先行使咨詢職能，再行使確認職能，是內部審計實務值得推廣的一種工作思路。

4 開展咨詢業務的幾點注意

4.1 保持客觀性

事業單位的法人治理結構和管理水平，使管理層依賴內部審計的建議，有問題就聽審計的。這有利于內部審計開展咨詢活動，也為內部審計提升自身地位，增加組織價值打下基礎。但內部審計在開展咨詢業務時，由于缺乏準則的約束，容易模糊咨詢和確認業務的區別，在開展咨詢業務中有可能傾向減少自身的工作量或者減輕責任。因此，內部審計在開展咨詢業務時，首先要保持客觀性，要實事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業判斷，不要陷入各方利益中，否則內部審計開展的咨詢活動將缺乏公正性，招來爭議，陷入被動。

4.2 與組織的發展需求相一致

內部審計是組織的一個內部職能部門，不管與財務部門相比層級是否更高，但都要擺正自己的位置，各項工作要符合于組織的發展需求，咨詢業務也不例外。而且從咨詢業務自身獨有的特點出發，可以更好的協調各方面的矛盾。總之，咨詢業務可以得到管理層的支持，也能得到業務部門的認可。

4.3 避免與有可能發生的確認業務沖突

因為咨詢業務與確認業務可能發生聯系，內部審計在開展咨詢業務時要考慮隨之需要開展的確認業務，也不能由于咨詢業務的開展，減少應有的確認業務。

4.4 集思廣益、充分討論和征求意見

內部審計的咨詢職能是一種服務性質。內部審計人員相比外部審計人員對于組織的情況更為了解，但與各個業務部門相比還有較大差距。內部審計開展的咨詢業務需要深入實際工作中，全過程做到集思廣益、充分討論和征求意見，保證所提供的建議和方案符合實際，有利于增加組織價值。也就是說，在將需求審計轉為供給審計的過程中，要了解提供的建議和方案在實行后可能造成的后果，為組織提供價值增加的動力。

【參考文獻】

[1]王光遠，嚴暉.中國內部審計準則與國際內部審計準則的比較與借鑒[J].審計研究，2010（3）.

[2]王光遠，等，譯.內部審計思想[M].中國時代經濟出版社，2006.

[3]宋建波.企業內部控制[M].中國人民大學出版社，2004.

[4]時現，陳駿，王睿.公司治理模式、治理水平與內部審計：來自亞太地區的調查證據[J].會計研究，2011（11）.

內部審計和審計的區別范文第5篇

【關鍵詞】內部審計 轉型 發展

一、企業審計的職能和國有企業審計內容的定位

企業審計職能主要包括監督、控制、評價、服務，企業審計內容圍繞審計的這幾種職能展開：

監督：審計的產生源于企業管理者無法親自對執行層的運營情況進行全面檢查和監督。審計借助于其對企業經營管理情況、內控制度情況、企業經營環境等因素都熟悉實施監督職能。審計監督職能的履行一是在企業內部形成一種威懾作用;二是通過對企業各個層面的檢查，及時發現企業存在的問題，彌補管理上的漏洞，避免損失的進一步擴大。

控制：審計是對企業內部經營活動的效果進行檢查與監督，這本身就是內部控制職能的手段的應用。審計通過控制職能將收集到相關信息反饋給管理層，為及時糾正、完善內部控制執行的偏差提供依據。

評價：審計通過事前、事中審計，為管理層對各項生產經營活動的了解和評價提供真實、公正的監督檢查信息，從而找出管理中存在的差距和不足，不斷得以改進。評價職能主要在對重要崗位、關鍵業務環節履行內部控制的情況，以及對管理層各項決策的貫徹落實，目標責任的執行等方面發揮作用。

服務：審計綜合性強、熟知企業管理環節、評價客觀真實，通過對企業的內控制度、經營決策等方面進行分析，對企業管理中薄弱環節和不足之處提供較為全面且中肯的審計建議及改進措施，共管理層決策。

審計的各個主要職能都在發揮作用，相互依存、相互包含，任何審計項目缺失了其中一個職能，要實現審計目標都變得十分困難。對于國有企業來說，與一般企業有較大的不同，他們多數是與國家的經濟發展、社會需求相聯系的，因此在出現問題的時候，不能依照常理進行推斷。國有企業的審計工作，需要在以下幾個方面努力：第一，要檢查企業的各項工作流程是否規范，經營機制的轉換等等，通過這些審計，獲得一些詳細的數據和資料，對總體的運營情況有一個清楚的了解;第二，國有資產的投入是審計的重點，無論是成本、盈利還是支出、虧損，所有與國有資產投入的相關環節，都要得到徹頭徹尾的審計，只有這樣，才能保證在工作當中，獲得一個理想的結果;第三，針對生產經營中的關鍵環節進行審計，核查各個環節的成本投入是否符合實際需求，是否擠占成本費用等等。通過以上三點的審查，能夠最大限度地提升企業審計水平，并且充分確保監督到位。

二、國有企業審計工作發展展望

（一）內部審計工作制度建設日趨規范

建立健全內部審計工作制度，規范審計工作標準，明確審計質量與企業內部審計的生存和長遠發展息息相關。我國內部審計協會出臺的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德》等準則，通過法律的形式明確了內部審計人員的職責與權利，為審計人員工作獨立性的提高奠定了法制基礎。

（二）風險審計逐漸成為主流

隨著國有企業的逐步發展，內部控制制度的建立與完善越來越受到重視，內部審計也逐步有事后控制向事前、事中預防轉變，才能不斷滿足對企業經營管理環節全過程的監督與評價職能，通過采用風險評估方式，及時發現存在的問題，按照風險度的高低適時開展審計工作。審計人員以風險評估為基礎進行審計，促使其要不斷關注企業內控制度中風險的變化，從而根據風險評估的思路出具審計報告，有效地將對企業經營管理的控制與風險評估相銜接

（三）審計信息化的運用成為內部審計發展的必然趨勢

隨著信息化技術的日益發展，計算機對信息處理的穩定性、及時性的優勢日漸明顯，審計手段已經由傳統的手工查賬審計逐漸向計算機審計過渡己經成為一種可能。審計手段信息化，使審計人員能夠通過審計系統隨時審查被審計單位的財務信息，使得實時審計、過程審計將不斷取代事中審計、事后審計，在線審計取代就地審計是發展的必然趨勢。

（四）內部審計外部化成為審計發展的新動向

目前，內部審計人員不足與企業規模日漸壯大的矛盾越來越明顯，迫使部分企業開始嘗試將內部審計向外部化方向發展。內部審計外部化石內部審計將其全部或者部分只能通過招標等方式委托具有專業勝任能力的中介結構來完成。內部審計與外部審計的有效結合，一是利用外部審計機構服務于不同企業積累的經驗提高本企業的審計效率和審計質量;二是從獨立于企業經營者的立場，客觀地評價企業經營行為，是審計結果更符合企業實際情況。

三、新時期做好國有企業審計工作的轉型

正如上文所述，國有企業審計既具有一般企業審計的基本職能，同時又由于國有企業區別于一般企業的特殊性，要在審計內容上有所側重。立足現在展望未來，國有企業審計正在朝著信息化、外部化的方向發展，我們必須做好新時期國有企業審計工作的轉型，所謂審計轉型，其實質就是審計思維、審計手段、人員素質等在原有基礎上得到進一步提升，其核心的內容就是推進開展內部控制審計。內部審計轉型的根本目標是要實現上述五個方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變;在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變;在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變;在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變;在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變;在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。應該說，這一目標的提出，既符合當前我國社會主義市場經濟發展的客觀要求，也體現了我國內部審計工作發展的必然趨勢。

參考文獻：