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審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：社保 基金 審計(jì)

一、社保基金審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）社保相關(guān)法律法規(guī)不健全

當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)保障相關(guān)法律法規(guī)不健全，《社會(huì)保障法》缺乏有操作性的具體規(guī)定，其他相關(guān)政策法規(guī)對(duì)基金管理中的違法違規(guī)現(xiàn)象也沒有明確的規(guī)定，社保基金審計(jì)缺乏有效的法律保障和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社保基金相關(guān)管理部門及工作人員行為是否合法合規(guī)很難準(zhǔn)確把握和處理。

（二）社保管理部門數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

社保基金的管理涉及財(cái)政、社保經(jīng)辦、勞動(dòng)、稅務(wù)等多個(gè)行政部門，由于缺乏有效的溝通和信息共享機(jī)制，這種多頭管理的制度造成社保基金的應(yīng)征數(shù)、實(shí)征數(shù)和入庫(kù)數(shù)等數(shù)據(jù)在不同管理部門大相徑庭。

（三）社保專項(xiàng)審計(jì)力量不匹配

社保基金專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容較多、程序復(fù)雜。與基金審計(jì)工作復(fù)雜形成強(qiáng)烈反差的是審計(jì)力量嚴(yán)重不足。審計(jì)機(jī)關(guān)的人手本來(lái)就十分有限，同時(shí)要負(fù)責(zé)預(yù)算審計(jì)、部門審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、重大工程審計(jì)等工作，使社保基金審計(jì)力量相對(duì)不足。

（四）社保基金預(yù)算管理不到位

新《預(yù)算法》雖然已經(jīng)實(shí)施，但部分基層政府尚未單獨(dú)建立社會(huì)保障預(yù)算，審計(jì)工作缺少相應(yīng)平臺(tái)。如果沒有完整有效的社保基金預(yù)算，對(duì)社保基金籌集、分配和使用進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督就難以取得實(shí)質(zhì)性效果。

針對(duì)上述四個(gè)問(wèn)題，應(yīng)從健全社保相關(guān)法律法規(guī)、推進(jìn)監(jiān)管部門信息共享、優(yōu)化審計(jì)力量配備、完善社保基金預(yù)算、強(qiáng)化社保基金全程監(jiān)管等方面采取有效措施，促使社保基金審計(jì)工作走上科學(xué)化、規(guī)范化和制度化軌道。

二、社保基金審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）社保基金收入審計(jì)

對(duì)社保基金的繳款單位和個(gè)人，檢查其繳納基金的項(xiàng)目和此例是否正確，是否及時(shí)足額繳納，單位有無(wú)截留、挪用甚至非法侵占基金現(xiàn)象。對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)，檢查其基金征收的基礎(chǔ)資料是否全面準(zhǔn)確。例如對(duì)財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)的基金，應(yīng)重點(diǎn)檢查劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)，金額是否準(zhǔn)確；對(duì)基金的利息收人和投資收益，重點(diǎn)檢查是否及時(shí)記帳和收回，賬款是否一致，有無(wú)設(shè)立賬外賬等問(wèn)題。

（二）社保基金支出審計(jì)

1、審計(jì)基金的專款專用情況

對(duì)社保管理機(jī)構(gòu)，檢查社保基金是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，專用于社會(huì)保障事業(yè)，有無(wú)擅自改變基金用途的現(xiàn)象。對(duì)參保單位，檢查其有無(wú)挪用社保基金現(xiàn)象。

2、審計(jì)基金的開支范圍

重點(diǎn)檢查社保基金開支范圍是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否擅自改變開支范圍。例如對(duì)工傷保險(xiǎn)基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險(xiǎn)基金規(guī)定的開支范圍，是否扣除保險(xiǎn)公司或第三人的賠償金額等。

3、審計(jì)基金的開支標(biāo)準(zhǔn)

重點(diǎn)檢查有無(wú)擅自降低或提高基金開支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。例如對(duì)工傷保險(xiǎn)基金支付，檢查工傷保險(xiǎn)基金支付標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按照職工傷殘等級(jí)，同一地區(qū)是否執(zhí)行相同支付標(biāo)準(zhǔn)。

4、審計(jì)基金的支出結(jié)構(gòu)

主要檢查基金支出結(jié)構(gòu)是否合理，管理機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)與基金支出總額的比例是否符合規(guī)定，有無(wú)管理費(fèi)畸高擠占基金問(wèn)題。

（三）社保基金管理審計(jì)

（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度是否一致，基金管理的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，基金運(yùn)作是否合法、合理、合規(guī)。

（2）檢查基金是否專戶儲(chǔ)存。基金收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，及時(shí)足額上繳財(cái)政部門規(guī)定的專戶。應(yīng)重點(diǎn)檢查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否存在私自開戶，將基金公款私存等問(wèn)題。

（3）檢查基金個(gè)人賬戶管理是否規(guī)范。養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶管理應(yīng)合法合規(guī)，重點(diǎn)檢查個(gè)人帳戶是否按規(guī)定建立，賬戶設(shè)置是否科學(xué)、規(guī)范，個(gè)人賬戶資金的收支是否合法、清晰，有無(wú)挪用個(gè)人賬戶資金情況。

（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運(yùn)作是否合法、合規(guī)，是否規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，做到保值增值；基金投向是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，有無(wú)將基金投向國(guó)家禁止的項(xiàng)目；基金有無(wú)貶值風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)

重點(diǎn)對(duì)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的以下內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。一是檢查基金各項(xiàng)管理制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否有效，有無(wú)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，基金運(yùn)作制度是否合法合規(guī)；二是檢查各項(xiàng)基金是否按規(guī)定單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否全面、正確，有無(wú)錯(cuò)漏，財(cái)務(wù)人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理交接；三是檢查基金個(gè)人賬戶，看其收支是否合規(guī)、清晰；四是檢查會(huì)計(jì)、出納、審批、經(jīng)辦等崗位人員職責(zé)是否明確并相互分離、相互制約。

（五）突出審計(jì)重點(diǎn)

基金審計(jì)時(shí)要突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)根據(jù)基金征繳、管理和使用中容易發(fā)生的共性問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。例如，對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)基金，因其涉及繳款企業(yè)、個(gè)人、基金管理部門和受益人等多個(gè)利益相關(guān)方，從信息掌控和審計(jì)實(shí)踐看，繳費(fèi)單位和基金管理部門處于相對(duì)強(qiáng)勢(shì)地位，容易發(fā)生違規(guī)問(wèn)題，所以繳費(fèi)單位和基金管理部門應(yīng)作為這兩類基金審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)工傷、醫(yī)療及生育保險(xiǎn)基金，普遍在資金使用環(huán)節(jié)易發(fā)生問(wèn)題，故定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)及受益人應(yīng)作為這兩類基金審計(jì)的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮毅.淺議完善社保審計(jì)的有效途徑[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，（8）

審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容范文第2篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審核；方法

Abstract: The construction and installation cost mainly refers to the construction of a project, the expected or actual expenses all the fixed cost. This paper mainly introduces the construction cost of a comprehensive audit and key audit method, contrast examination and grouping calculation method, screening method and settlement audit manual review method, index verification method, the construction and installation cost of engineering quantity of the audit, the audit of fixed price, exploration agreement reasonable and authenticity, grasp the material price adjustment, the audit norm sub objective selection of five important aspects are briefly introduced.

Key words: Engineering cost audit; method;

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

審核的方法

工程造價(jià)確定與控制的主要環(huán)節(jié)之一是對(duì)建筑安裝工程造價(jià)進(jìn)行審核。為了科學(xué)、公正、合理、準(zhǔn)確地審定工程造價(jià)就必須對(duì)建筑安裝工程造價(jià)中的工程量計(jì)算、費(fèi)率選取的合理性、單價(jià)確定的科學(xué)性進(jìn)行審核。為最大限度節(jié)省投資資金，參與工程造價(jià)審核的造價(jià)技術(shù)人員要掌握準(zhǔn)確的審核方法。以下系統(tǒng)的講述了全面審核與重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核與分組計(jì)算審核法、篩選法與結(jié)算手冊(cè)審查法、指標(biāo)審核方法。

1、全面審核與重點(diǎn)審核法。全面審核法主要是結(jié)合現(xiàn)行定額、協(xié)議、施工組織設(shè)計(jì)等按照施工圖的要求進(jìn)行審核的一種方法。此種方法適用于投資不多的項(xiàng)目，施工內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算。全面審核的優(yōu)點(diǎn)在于全面、審核質(zhì)量高、效果佳，但是存在的缺點(diǎn)是時(shí)間及工作量大，導(dǎo)致了此種方法不利于適用投資規(guī)模大，審核進(jìn)度較緊的情況。重點(diǎn)審核法即就工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。

2、對(duì)比審核與分組計(jì)算審核法。對(duì)比審核即同地區(qū)、用途、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)一樣的工程的造價(jià)應(yīng)相似。重點(diǎn)是在能找到用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)審核方法，針對(duì)相近的指標(biāo)給出工程造價(jià)。分組計(jì)算審查法是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組，對(duì)相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組，用同組中一個(gè)數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。如把底層建筑面積、底層地面面積、地面面層、樓面面層、樓板體積天棚抹灰編為一組，再把底層建筑面積、底層地面面積算出，這些基數(shù)可以用于其它分項(xiàng)工程的計(jì)算，此法的優(yōu)點(diǎn)是減少重復(fù)用工,提高效率，速度快。

3、篩選法與結(jié)算手冊(cè)審查法。篩選法是首先確定基本值即找出部分分項(xiàng)工程在每單位建筑面積上的工程量、價(jià)格的基本數(shù)值，并歸納為工程量、價(jià)格基本值表，若審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與基本值適用范圍不符，就要做出相應(yīng)的調(diào)整。此法的優(yōu)點(diǎn)是問(wèn)題能夠得到快速發(fā)現(xiàn)，且易于掌握。結(jié)算手冊(cè)審查法是把工程常用的構(gòu)配件依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)圖計(jì)算并整理成結(jié)算手冊(cè)的方法。利用結(jié)算手冊(cè)能有效的減少簡(jiǎn)單的重復(fù)計(jì)算量，另外使用軟件進(jìn)行結(jié)算審查也是一種常用的方法。

4、指標(biāo)審核法。造價(jià)審核中的指標(biāo)審核方法是指在編制結(jié)算文件的造價(jià)指標(biāo)分析表后，比較類似工程造價(jià)指標(biāo)，找出審核的重點(diǎn)內(nèi)容。工程造價(jià)指標(biāo)體系法的內(nèi)容主要包括量和價(jià)、建設(shè)條件等，通常有表明工程特征的技術(shù)性指標(biāo)，關(guān)乎成本額高低、材料和人工節(jié)約量的經(jīng)濟(jì)性效果指標(biāo)，材料利用情況、勞動(dòng)力消耗情況的消耗性指標(biāo)。此法較其它的最大優(yōu)點(diǎn)在于能迅速的找出造價(jià)中的問(wèn)題，并快速解決問(wèn)題，還能提高投資審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)的社會(huì)影響力，并有利于造價(jià)審核方法的運(yùn)用。

二、審核的重點(diǎn)內(nèi)容

工程量是否正確，定額單價(jià)是否合理是預(yù)結(jié)算審核的主要方面，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合協(xié)議、工程變更簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等資料，并按照相關(guān)文件計(jì)算核實(shí)。以下主要從工程造價(jià)過(guò)程中的工程量的審核、定額單價(jià)的審核、探究協(xié)議的合理與真實(shí)性、把握材料價(jià)差的調(diào)整、審核定額子目的選用方面講述了審核的重要內(nèi)容。

1、探究協(xié)議的合理與真實(shí)性。現(xiàn)今我國(guó)的建筑工程項(xiàng)目規(guī)模較大，技術(shù)水平不斷提高，為了更好的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與管理就必須提高內(nèi)部管理水平。這就要求建設(shè)單位的基礎(chǔ)管理人員在開工前做好圖紙會(huì)審、施工圖預(yù)算的審核與協(xié)議的簽訂工作，在施工過(guò)程中要對(duì)設(shè)計(jì)變更與有關(guān)簽證從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)兩反面嚴(yán)格把關(guān)，工程完工后做好結(jié)算造價(jià)和資料審查工作。只有加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，提高實(shí)踐能力，才能保證協(xié)議的合理與真實(shí)性，防止有些人為了利益同施工企業(yè)同流合污，出現(xiàn)亂簽證、亂開單現(xiàn)象。

2、把握材料價(jià)差的調(diào)整。施工單位完工后，結(jié)算中材料價(jià)差應(yīng)依據(jù)國(guó)家規(guī)定的定額消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。若協(xié)議中沒有規(guī)定的材料價(jià)格，承、發(fā)包方應(yīng)就市場(chǎng)情況進(jìn)行商量。在對(duì)材料進(jìn)行審核時(shí)，必須把握的原則是確定計(jì)差價(jià)的材料，其次是確定預(yù)算價(jià)差和規(guī)定的采購(gòu)費(fèi)與材料市場(chǎng)價(jià)格出入的大小，最后在對(duì)特種建材、大型設(shè)備進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，要進(jìn)行實(shí)地審核。還要核實(shí)設(shè)計(jì)圖紙所需材料用量的定額。

3、審核定額子目的選用。審核定額子目的選用主要是為了確保選用的定額子目與工程各分項(xiàng)工程特征的一致性，以及代換有無(wú)合理性。施工方對(duì)于模棱兩可的子目單價(jià)采用的是套高不套低地選套定額子目，但是這種方法所造成的價(jià)格差別較大，所以必須嚴(yán)格的審核定額子目的選用。對(duì)于總價(jià)包干的工程，審查關(guān)注的方面是協(xié)議包干的內(nèi)容是否完成，是否存在漏做的情況，若是單價(jià)包干的工程，審查的重點(diǎn)是包干單價(jià)中所包含的施工內(nèi)容。

4、工程量的審核。工程造價(jià)中工程量的審核涉及到施工圖工程量審核與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核。在進(jìn)行施工圖工程量的審核時(shí)首先必須注意施工圖和預(yù)算定額的規(guī)定工程計(jì)算量是否與工程量計(jì)算相符，其次是實(shí)際完成的工程量是否符合工程結(jié)算所報(bào)的工程量，最后是在多方施工的工程項(xiàng)目中，是否存在多個(gè)施工企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目結(jié)算以及施工企業(yè)將同一工程多次混入其它工程進(jìn)行結(jié)算的情況。現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核必須遵守客觀性原則、整體性原則、全面性原則。客觀性原則包括審查簽字的真實(shí)性和有無(wú)承發(fā)包兩方的簽字，整體性原則是為了避免工程量的重復(fù)計(jì)算，則對(duì)簽證事項(xiàng)的考慮應(yīng)當(dāng)在整個(gè)工程的大環(huán)境中進(jìn)行，全面性原則主要包含簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量與簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性。

5、定額單價(jià)的審核。工程造價(jià)中定額單價(jià)的審核主要包含人、材、機(jī)的審核，工程單價(jià)的計(jì)取原則，定額、取費(fèi)的審核。其中人、機(jī)、材的審核必須依靠相關(guān)合同文件的內(nèi)容與市場(chǎng)信息價(jià)執(zhí)行，以及審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，對(duì)施工較長(zhǎng)工程依據(jù)合同規(guī)定的材料價(jià)格進(jìn)行審核。工程單價(jià)的計(jì)取原則為合同中僅有類似于變更工程的價(jià)格參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款，若已有適用于變更工程的價(jià)格則參照已有價(jià)格變更合同款價(jià)，若合同中上面所述的兩種價(jià)格，應(yīng)由承包人提出變更價(jià)格，并得到工程師的確認(rèn)后才能執(zhí)行。定額的審核包含定額的選用是否合理，審核過(guò)程有無(wú)混亂的現(xiàn)象，是否忽略定額綜合解釋，不依據(jù)說(shuō)明換算系數(shù)等現(xiàn)象。取費(fèi)的審核首先必須了解協(xié)議、合同、工程種類，其次結(jié)合實(shí)際情況審核費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。

總而言之，工程造價(jià)審核工作非常復(fù)雜。工程造價(jià)審核人員應(yīng)該熟練掌握造價(jià)審核的一些重要方法，以及審查涉及的重要內(nèi)容，若不能掌握以上內(nèi)容的話將會(huì)造成不可挽回的損失。因此審查人員必須對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效控制，為國(guó)家節(jié)約大量的建設(shè)資金。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉春生；淺議工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審核方法[J]；河南建材；2011年05期

[2] 冉向民;;完善鐵路工程造價(jià)管理的思考[A];第十屆中國(guó)科協(xié)年會(huì)中部地區(qū)物流產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)論壇專輯[C];2008年

審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容范文第3篇

一、審計(jì)實(shí)施方案編制中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）審計(jì)實(shí)施方案編制大而粗，缺乏指導(dǎo)意義。在實(shí)際實(shí)踐中，有的審計(jì)人員將審計(jì)工作方案的內(nèi)容直接復(fù)制審計(jì)實(shí)施方案中，未能有效結(jié)合被審計(jì)單位的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行編寫，使得形成的審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容看似很全面，但實(shí)際不能有效地指導(dǎo)具體的審計(jì)實(shí)施，針對(duì)性不強(qiáng)。而且過(guò)于全面的方案，在實(shí)際審計(jì)中很難做到面面俱到，在審計(jì)質(zhì)量檢查中，往往會(huì)存在沒有按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行而影響審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的情況。

（二）審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)不突出。突出審計(jì)重點(diǎn)，預(yù)測(cè)審計(jì)疑點(diǎn)，有利于審計(jì)人員迅速、準(zhǔn)確、有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要方法。但有些審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容羅列，重點(diǎn)不突出，很難做到有的放矢。

（三）沒有針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)，制定獲取合理、充分的審計(jì)證據(jù)的步驟和方法，以及執(zhí)行具體審計(jì)實(shí)施所需要的時(shí)間；或者指定的步驟和方法操作性不強(qiáng)。

（四）宏觀分析意識(shí)不強(qiáng)。審計(jì)的目的既要促進(jìn)被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，還要通過(guò)舉一反三的分析，發(fā)現(xiàn)宏觀管理中的問(wèn)題，為黨政領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供決策依據(jù)。要達(dá)到這一目的，在制作審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就要結(jié)合被審計(jì)單位情況，對(duì)相關(guān)社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，為審計(jì)中深入挖掘這些問(wèn)題提供指導(dǎo)。

二、審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）不按審計(jì)實(shí)施方案要求進(jìn)行，憑經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案一經(jīng)制訂，沒有特殊需要調(diào)整的情況，就應(yīng)該照章執(zhí)行，以期在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，避免走彎路。但在審計(jì)實(shí)踐中，往往正式開始審計(jì)后，容易陷入的誤區(qū)就是擱置了審計(jì)實(shí)施方案，完全是結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的具體情況來(lái)開展工作，審計(jì)重點(diǎn)選擇、人員分工、時(shí)間進(jìn)度安排等方面都處于隨機(jī)應(yīng)變狀態(tài)，有時(shí)甚至偏離主題，導(dǎo)致重點(diǎn)不突出，不能很好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（二）審計(jì)過(guò)程中未能按規(guī)定進(jìn)行方案調(diào)整。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員往往只根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的客觀實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)分工，但具體的調(diào)整過(guò)程和內(nèi)容并不在實(shí)施方案中及時(shí)反映，審計(jì)過(guò)程中對(duì)實(shí)施方案基本是置之不理，更不會(huì)按照程序要求及時(shí)修訂方案并認(rèn)真執(zhí)行，只是在審計(jì)結(jié)束后整理歸檔時(shí)才按照最終審計(jì)報(bào)告對(duì)實(shí)施方案予以調(diào)整，也不經(jīng)過(guò)任何審批手續(xù)。

三、科學(xué)編制和執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案的措施

（一）深入細(xì)致進(jìn)行審計(jì)調(diào)查了解。審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；財(cái)政財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理體制等多方面的情況。調(diào)查了解時(shí)可以書面或口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員，檢查有關(guān)文件、報(bào)告、制度，觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施，追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，以使調(diào)查了解的內(nèi)容更詳實(shí)。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，提高可操作性。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點(diǎn)的方向，尤其是要突出重點(diǎn)。一是對(duì)審前調(diào)查的資料進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；二是可以充分利用以前審計(jì)成果，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的多發(fā)點(diǎn)。三是查閱與被審計(jì)單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計(jì)情況，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，作為編制審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容。

審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容范文第4篇

1.深入開展調(diào)查分析，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目。我們應(yīng)當(dāng)深入地學(xué)習(xí)、研究相關(guān)部門的基本情況，從它們的職責(zé)范圍、發(fā)展目標(biāo)、資金結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的政策措施以及面臨的主要矛盾等入手。同時(shí)，從多個(gè)層次、多個(gè)角度、多個(gè)時(shí)期開展分析，進(jìn)而積極地把握部門工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，研究確定需要重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域、項(xiàng)目和資金，制訂出科學(xué)合理的年度工作計(jì)劃。2.高效整合審計(jì)資源，開拓創(chuàng)新審計(jì)方式。一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)內(nèi)容的相互結(jié)合，探索、完善審計(jì)成果共享的途徑和方式。二是注重保持工作的連貫性。堅(jiān)持對(duì)特定項(xiàng)目開展持續(xù)審計(jì)，從時(shí)間縱向上反映有關(guān)情況。三是注重構(gòu)建審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)性。對(duì)不同部門管理的投向一致、內(nèi)容相近、具有可比性的項(xiàng)目資金開展審計(jì)，提煉出相應(yīng)的審計(jì)成果。四是根據(jù)不同的審計(jì)任務(wù)要求，靈活安排專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，充分發(fā)揮兩者的宏觀性、預(yù)見性和實(shí)效性。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.切實(shí)強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施方案的龍頭作用。要把方案當(dāng)成審計(jì)實(shí)施的“路線圖”，防止出現(xiàn)方案缺乏實(shí)質(zhì)性、針對(duì)性內(nèi)容，不具有指導(dǎo)意義的情況。特別要防止方案的執(zhí)行與編制脫節(jié)問(wèn)題，堅(jiān)決杜絕工作的盲目性、隨機(jī)性和憑經(jīng)驗(yàn)辦事的情況。2.突出審計(jì)重點(diǎn)是保障質(zhì)量的重要抓手。面對(duì)行業(yè)各異的審計(jì)對(duì)象，在項(xiàng)目規(guī)模大、時(shí)間跨度大、審計(jì)難度大的情況下，必須緊抓重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金，做到目標(biāo)明確、有的放矢，避免面面俱到、低效松散、偏離主題。3.增強(qiáng)案件線索意識(shí)，提高職業(yè)判斷能力。要注重發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督全面性、經(jīng)常性的職能優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持運(yùn)用系統(tǒng)思維和發(fā)散思維方式，把握本質(zhì)，揭示全貌，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一查到底，更加有效地發(fā)揮在推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)中的作用。4.不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用水平。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步樹立信息化意識(shí)，積極了解被審計(jì)單位信息化管理全貌，采集相關(guān)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)地分析、挖掘、整理，找準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口，促進(jìn)審計(jì)思路、審計(jì)方式與計(jì)算機(jī)技術(shù)更加緊密地結(jié)合起來(lái)。

（三）審計(jì)成果利用開發(fā)階段

審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容范文第5篇

一、嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，堅(jiān)持依法依規(guī)到位。該局嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，把工程項(xiàng)目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴(yán)格審查招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》，嚴(yán)格審查確定招投標(biāo)人、編制招投標(biāo)文件，把握招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，除審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)資料編制內(nèi)容的合法性、完整性和準(zhǔn)確性外，還重點(diǎn)把握其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，認(rèn)真查看投標(biāo)文件是否與中標(biāo)合同保持一致；嚴(yán)格審查招投標(biāo)人之間的關(guān)系，根據(jù)招投標(biāo)容易出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象，挖掘線索、了解招投標(biāo)人的股東結(jié)構(gòu)、投資比例及其變化情況，查看招投標(biāo)人之間或者投標(biāo)與投標(biāo)人之間的重要協(xié)議和資金流向，審查評(píng)審委成員的背景與資格。二是嚴(yán)格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國(guó)合同法》嚴(yán)格合同約束，建立健全合同底線分解制度、定期工作報(bào)告制度、工程項(xiàng)目變更管理制度、合同總結(jié)評(píng)價(jià)制度，認(rèn)真規(guī)范合同文本內(nèi)容，杜絕合同轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴(yán)格審查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算情況。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《政府核準(zhǔn)投資項(xiàng)目管理辦法》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，嚴(yán)把工程項(xiàng)目預(yù)算關(guān)、簽證手續(xù)關(guān)、工程質(zhì)量關(guān)、價(jià)格材質(zhì)關(guān)、定額套用關(guān)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)、項(xiàng)目效益關(guān)，促進(jìn)工程項(xiàng)目效益最大化。

二、嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)，堅(jiān)持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅(jiān)持陽(yáng)光審計(jì)，認(rèn)真接受社會(huì)監(jiān)督，同時(shí)也監(jiān)督實(shí)施政府投資項(xiàng)目的有關(guān)單位，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項(xiàng)目審計(jì)由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點(diǎn)辦審核復(fù)核后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是政府投資簽證項(xiàng)目審計(jì)由事后審計(jì)向?qū)徲?jì)局派人到縣重點(diǎn)辦全程跟蹤審核，經(jīng)重點(diǎn)辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)特派員、紀(jì)檢特派員簽證后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變；三是政府投資資金審計(jì)由以工程核減審計(jì)為主向工程建設(shè)程序、制度管理、財(cái)務(wù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；四是政府投資對(duì)象審計(jì)由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主，向既審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購(gòu)、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；五是政府投資績(jī)效審計(jì)由真實(shí)合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；六是政府投資問(wèn)題審計(jì)由查違紀(jì)違法問(wèn)題為主向查違規(guī)問(wèn)題，最大限度地規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)一步提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

三、嚴(yán)把外聘中介關(guān)，堅(jiān)持制度規(guī)范到位。該局堅(jiān)持用制度規(guī)范中介服務(wù)行為，加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。一是建立中介委托搖號(hào)制。委托縣財(cái)政采購(gòu)辦和縣公共資源交易中心，通過(guò)網(wǎng)上公開報(bào)名、專家公開審查、公共資源中心公開搖號(hào)，錄用了10家實(shí)力較強(qiáng)、資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)，且每個(gè)項(xiàng)目委托中介審計(jì)都經(jīng)過(guò)公共資源交易中心搖號(hào)確定。二是建立項(xiàng)目中介約談制。對(duì)500萬(wàn)以上項(xiàng)目，實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)項(xiàng)目主審和聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就項(xiàng)目完成時(shí)間、質(zhì)量要求及廉政紀(jì)律進(jìn)行約談。三是建立重點(diǎn)項(xiàng)目全程二審制。對(duì)1 000萬(wàn)以上的重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行二審，在一審的基礎(chǔ)上，從聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)中隨機(jī)抽取二審單位實(shí)施。四是建立二審費(fèi)用一審支付制。即項(xiàng)目中介二審過(guò)程中核減率較大產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，由一審實(shí)施單位支付，將核減空間壓縮在一審過(guò)程中。五是建立在手項(xiàng)目限時(shí)限額制。規(guī)定中介機(jī)構(gòu)庫(kù)存項(xiàng)目數(shù)額，避免大量項(xiàng)目同時(shí)滯留在某一中介機(jī)構(gòu)。六是建立審計(jì)質(zhì)量考核淘汰制。制定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)管理辦法，按年度進(jìn)行百分制考核，實(shí)行末位淘汰。七是建立重大項(xiàng)目跟蹤負(fù)責(zé)制。對(duì)政府投資2 000萬(wàn)元以上項(xiàng)目，在聘請(qǐng)中介審核的基礎(chǔ)上，該局固投組分別進(jìn)行跟蹤審計(jì)，嚴(yán)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、嚴(yán)把項(xiàng)目變更關(guān)，堅(jiān)持審計(jì)內(nèi)容到位。該局注重政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工圖、合同價(jià)、工程量清算、工程結(jié)算等內(nèi)容的審計(jì)，認(rèn)真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結(jié)算關(guān)。一是注重審計(jì)項(xiàng)目概算的合規(guī)性。重點(diǎn)審查概算所列工程項(xiàng)目是否符合建設(shè)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或立項(xiàng)批文的標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用是否發(fā)生、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī)、費(fèi)用之間是否重復(fù)計(jì)算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)。二是注重審計(jì)施工圖預(yù)算的正確性。重點(diǎn)審查所編預(yù)算與施工圖紙是否一致，查證各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致，是否有虛假或錯(cuò)漏，驗(yàn)證其可行程度，檢查各分項(xiàng)工程是否完整無(wú)缺和預(yù)算量、計(jì)價(jià)、計(jì)費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。三是注重審計(jì)工程項(xiàng)目合同的合法性。重點(diǎn)審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標(biāo)人是否一致、各項(xiàng)約束指標(biāo)政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計(jì)工程量清單的完整性。重點(diǎn)審查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范，工程量清單項(xiàng)目中的費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理，是否存在漏項(xiàng)或重算現(xiàn)象。五是注重審計(jì)工程結(jié)算的真實(shí)性。重點(diǎn)審查前期、中期、后期結(jié)算方式是否合理控制了工程造價(jià)，合同付款方式以及可調(diào)價(jià)的調(diào)整因素是否合理，計(jì)算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否與該地區(qū)工程造價(jià)指數(shù)相匹配。