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審計理論與方法范文第1篇

審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。

1.順查法

順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。

在這種方法下，審計人員應首先檢查原始憑證——核對記賬憑證——核對日記賬、明細賬和總賬——與財務報表相核對。

優點：審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌 握。

缺點：事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。

適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

2.逆查法

逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。

在這種方法下，審計人員應首先分析檢查財務報表——追查至相關的日記賬、明細賬和總賬——核對記賬憑證——核對原始憑證.

優點：可從被審計事項的總體上把握重點，在發現問題的基礎上明確主攻方向，目的性、針對性比較強；由于突出重點，因而可以節省人力和時間，提高審計工作效率。

缺點：由于運用逆查法一般不要求對被審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術上逆查法比順查法要復雜，掌握起來難度比較大。

適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

例題：（2004）逆查法能夠實現的審計具體目標是完整性。而順查法能夠實現的審計具體目標是真實性。

答案：×

二．掌握詳查法和抽查法

審計取證方法按照審查經濟業務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。

1.詳查法

詳查法是指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。

優點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，一般能夠收集到說明被審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證。

缺點：因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

2.抽查法

抽查法是指對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總體狀況的方法。

根據確定樣本數量和以樣本推斷總體所依據的方法不同，抽查法可以分為統計抽樣法和非統計抽樣法（詳見第十章）。

抽查法不同于局部審計。

優點：抽查法能使審計人員從單調、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節省審計資源，可以收到事半功倍的效果。

審計理論與方法范文第2篇

[摘要]隨著21世紀審計環境的變化，需要再探討審計體系。探討審計體系在于審計要素及其相互關系。全面探討審計工作體系、審計科學體系、審計組織體系、審計教育體系和審計方法體系。

一、審計環境變化需要再探討審計體系

我國審計界對審計體系的研究已取得諸多成果，這些成果在《審計體系研究》一書中得到了充分體現。隨著新世紀審計環境的變化，需要對審計體系進行再探討。新世紀是知識的世紀。新世紀審計環境的變化對審計提出的新要求是：（1）國際化，審計的理論、方法、實務和規范要與審計國際通行規則相協調。適應中國加入WTO和經濟全球化，審計要走向國際化；同時，要正確協調審計國際化與審計中國特色之間的關系。（2）系統化，從審計系統的整體出發，正確處理系統內各子系統的相互關系。并發揮其各方面的職能，協調系統與外部的關系，正確處理各方面的利益。（3）信息化，廣泛和充分信息技術，開發審計信息資源，建立審計信息系統，利用信息促進經濟發展。（4）規范化，審計機構、審計人員為完成審計任務而采用具有標準性、統一性和一致性要求的手段、措施和途徑。建立以法規為主體的審計規范體系，依法治理審計工作。（5）知識化，審計機構、審計人員對審計工作實施知識管理。以人為本重視知識的創新和知識的生產，運用集體的智慧和每個人知識的作用，提高創新能力，提高管理水平，進行化管理。本文將從新世紀審計環境變化對審計提出的新要求出發探討審計體系。

審計體系是指由若干審計要素相互聯系而構成的一個有機整體。確定審計要素一般采用對審計總體進行分類的方法。對審計所劃分的類別即審計的要素。審計是一個體系，同時也就是一個系統即審計系統。審計體系與審計系統是對同一事物從兩個不同的方面提出的認識，當提到審計體系時，是從構成出發，強調它這個有機整體是由若干要素組成的；當提到審計系統時，是從整體出發，強調它是由若干要素相互聯系、相互制約而形成的有機整體。

一定條件下形成的審計體系，具有以下基本特征：整體性；目標性；穩定性；有序性；層次性；靜態性；動態性；封閉性；開放性等。

審計體系是人們對客觀審計領域的全面認識?？陀^的審計是一個整體，需要對它進行分解，從不同方面去剖析，從不同方面去研究，形成多視角的審計體系，以便全面揭示其內在的性。從審計總體觀察，審計體系不是僅有一個體系，而是有多視角的多種審計體系。

審計界關于有哪些多視角的審計體系認識不完全一致。如在《中國審計體系研究》一書中提出：“審計體系是指屬于審計范疇的有關事物及其本質、規律所共同組成的一個（有機體）整體。具體講，本書所要探討的審計體系主要包括審計理論體系、審計組織體系、審計規范體系和審計方法體系的有機結合體?！保?）《審計辭海》提出審計體系包括審計理論體系、審計組織體系和審計方法體系（2）。筆者認為，審計總體按其性質劃分體系，可分為審計工作體系、審計科學體系、審計組織體系、審計教育體系和審計方法體系。這里的審計總體是最大的審計領域，它的范圍包括審計的方方面面，既包括各行各業的審計工作，又包括各個方面的審計科學研究工作和各類各層次的審計教育工作?，F分述如下。

二、審計工作體系

審計工作是審計機構和審計人員為實現審計任務，依法行使審計職權，履行審計職責所進行的各項審計行為。審計工作體系是指由若干要素相互聯系而構成的一個有機整體。審計工作按不同標志劃分要素而形成不同的體系。

審計工作體系按審計工作任務不同，可分為審計業務工作體系和審計管理工作體系。

（一）審計業務工作體系是指由若干審計業務工作要素相互聯系而構成的一個有機整體。審計業務工作要素有不同的劃分，從而使審計業務工作體系的構成要素有所不同。審計業務工作體系按審計主體的性質劃分，是由國家審計、審計（注冊師審計）和內部審計等要素構成的有機整體。審計業務工作體系按審計的內容劃分，是由財政財務審計（包括稅務審計）、管理審計和經濟效益審計等要素構成的有機整體。審計業務工作體系按被審計單位的性質劃分，是由政府審計和審計等要素構成的有機整體。此外，審計業務工作體系的要素還有：按執行審計機構可將審計劃分為外部審計和內部審計；按被審計資料涉及的范圍可將審計劃分為全部審計和局部審計；按被審計項目涉及的范圍可將審計劃分為綜合審計和專題審計；按被審計單位經濟業務發生的時間可將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計；按被審計單位的審計報告期可將審計劃分為期中審計和期末審計；按審計是否在規定的時間進行可將審計劃分為定期審計和不定期審計；按審計是否為初次實施可將審計劃分為初次審計、繼續審計和后續審計；按執行審計的地點可將審計分為就地審計和報送審計；按是否事先通知被審計單位可將審計分為預告審計和突擊審計；按審計的組織方式可將審計劃分為授權審計、委托審計和聯合審計；按審計的法律義務可將審計劃分為法定審計和自愿審計等。在審計業務工作體系中，各種構成要素可以相應建立相對獨立的體系。如審計業務工作體系中的國家審計、社會審計（注冊會計師審計）和內部審計等構成要素，可以相應地建立國家審計體系、社會審計（注冊會計師審計）體系和內部審計體系等。

（二）審計管理工作體系是指由于若干審計管理工作要素相互聯系而構成的一個有機整體。為了加強對審計工作的組織、計劃、指導和監督，完成審計工作的任務，建立正常的審計工作秩序，提高審計工作的效率和質量，需要建立一套管理工作制度，加強對審計工作的管理。它包括計劃管理、質量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓管理和人事管理等管理制度。因而，審計管理工作體系是由計劃管理、質量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓管理和人事管理等管理工作要素相互聯系而構成的一個有機整體。在審計管理工作體系中，為完善各種管理工作，還可以相應建立相對獨立的管理工作體系，如審計計劃工作體系、審計質量考核指標體系和審計檔案管理體系等。

三、審計科學體系

審計科學體系是指由若干體現審計科學的要素相互聯系而形成的一個有機整體。審計科學是研究審計工作規律和審計歷史發展規律的知識體系。審計科學按其內容的表現形式，分為審計理論體系和審計學科體系。

（一）審計理論體系是由各種理論要素相互聯系而構成的有機整體。審計理論體系包括哪些理論構成部分，理論界尚沒有一致的認識。R.K.莫茨、H.A.夏拉夫在所著《審計理論結構》中，提出審計理論結構，由一個核心五個層次構成，一個核心是以數學、邏輯學、形而上學為核心，五個層次是基本、審計假設、審計概念體系、審計標準和審計實務等。尚德爾教授在《審計理論》中，提出審計“理論結構以審計假設為核心，由審計目的、審計標準、審計判斷、審計要素四個基本要素所構成?！薄睹筛珩R利審計學》提出審計理論基本框架以審計目標為核心，以審計準則、審計假設、審計概念和審計技術為主要內容。加拿大審計學家安德森提出，審計理論結構應由一系列的審計概念及其相互關系所構成。在以上各種觀點中可以看出，“基本哲學”是審計的理論基礎：“審計概念”或“審計概念體系”在理論要素中不能同其他審計理論并列為單獨的理論要素，因為其他理論要素也是審計概念：“審計要素”在審計學中一般所指的內容，已表現為相關的理論要素，且各種理論都是審計理論體系中的要素；因而，“基本哲學”、“審計概念”和“審計要素”等不是審計理論體系中的理論要素。

審計理論是審計實踐（審計工作）的全面、系統、綜合的理性認識，審計理論體系（審計理論結構）的理論要素應能全面、系統、綜合地反映審計實踐（審計工作）。因此，以上觀點，審計理論體系的理論要素可以包括：（1）審計基礎理論：審計對象、審計范圍、審計目標（審計目的）、審計性質、審計任務、審計職能、審計地位、審計作用、審計分類（審計種類）（2）審計行為理論：審計程序、審計決策、審計計劃、審計方法、審計證據、審計判斷、審計報告、審計技術、審計風險、財務審計、管理審計、經濟效益審計、經濟責任審計、機審計、審計、資本驗證；（3）審計體制理論：審計環境、審計機構、審計人員、國家審計、內部審計、社會審計、審計標準（審計依據）、審計假設、審計原則、審計準則、審計法規、審計職業道德、審計管理等。

審計理論體系研究的起點是審計理論中的一個重要課題。確定審計理論體系的起點應考慮以下因素：（1）能與其他科學相區別，有區別才有審計理論的發展；（2）審計理論形成的基礎，審計理論是對審計實踐的系統、綜合的理性認識，審計實踐是審計理論的源泉；（3）認識的出發點，從實際出發是認識審計和發展審計理論的出發點；（4）外部審計環境同內部審計條件相聯系的聯結點，審計環境通過聯結點與內部審計條件相聯系而發生作用。按照這些要求，筆者認為，審計對象應是審計理論體系或審計理論結構的起點理論。因為：（1）審計對象是學科的區別點，以審計對象為審計理論體系的起點理論，才能與其他科學相區別。（2）審計對象是形成審計理論的基礎，審計對象的實際內容是審計實踐，審計實踐是審計理論的源泉，在審計實踐的基礎上形成和發展各種審計理論要素，如審計本質、審計目標和審計假設是與審計對象相聯系而發展的；（3）審計對象是認識的出發點，審計對象的內容是具體的現實情況，從實際出發是認識審計和發展審計理論的出發點；（4）審計對象是與外部審計環境同內部審計條件相聯系的聯結點，外部審計環境通過審計對象與內部審計條件相聯系而發生作用。

（二）審計學科體系是由各種學科要素相互聯系而構成的有機整體。審計學是一門獨立的學科，它包括哪些分支學科，有其發展和認識的過程。在20世紀90年代初以前，一般認為審計學科體系，包括審計學原理、財務審計學、經濟效益審計學、財政審計學（政府審計學）、審計學、審計學、農業審計學、基本建設審計學、商業審計學、糧食審計學、物資審計學、外貿審計學、審計案例學、計算機審計學和審計史學等。會計改革對審計學的建設產生直接的，如財政部于1993年7月1日實施的基本行業會計制度，2001年開始實施的《企業會計制度》都對審計學科建設產生了影響。

考慮審計環境的變化，筆者認為審計學科體系可以包括以下基本學科：審計學原理、政府審計學、財務審計學、管理審計學、效益審計學、經濟責任審計學、機審計學、內部審計學、國際審計學、比較審計學、環境審計、風險審計、審計技術學、審計和審計史學等。應該指出，審計學科體系所包括的基本學科，與學校的審計課程體系是相近的，但不是相同的；不能把審計學科體系等同為審計課程體系，審計學科體系應包括全部審計學科（審計分支學科），除審計基本學科之外，還包括其他分支學科如環境審計、風險審計和審計哲學等，而審計課程體系只設置審計學科體系中的基本學科。

四、審計組織體系

審計組織體系是指由審計機構、審計人員和審計規范等相互聯系而構成的一個有機整體。顯然，這里的審計組織是指廣義審計組織體制。審計體制是指審計機構及其權限、關系的形式、制度和體系。審計組織體系按不同的標志可以劃分不同的構成要素，由這些不同的要素構成不同的體系。

（一）審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由審計機構、審計人員和審計規范等要素相互聯系而構成的有機整體；審計體系具有層次性，由上述要素相應形成審計機構體系、審計人員體系和審計規范體系。

審計機構體系即一般所稱的狹義的審計組織體系。審計組織（審計機構）體系按審計機構設置劃分要素，是由國家審計機關、內部審計機構和審計組織等要素相互聯系而構成的一個有機整體。也就是說，審計機構（審計組織）包括國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。根據審計體系具有層次性的要求，相應形成國家審計機關組織體系、內部審計機構組織體系和社會審計組織體系。

審計人員體系是指由各種審計人員相互聯系而構成的一個有機整體。各類、各層次的審計人員是做好審計工作的關鍵。

審計規范體系是指由各種審計規范相互聯系而構成的一個有機整體。審計規范體系按規范實施范圍劃分要素，是由國際審計規范、審計規范、主要發達國家審計規范和其他主要國家審計規范等要素構成的有機整體。中國審計規范體系按規范實施范圍劃分要素，是由國家審計規范、社會審計規范和內部審計規范等要素構成的有機整體。中國審計規范體系按規范的性質劃分要素，是由審計規范、事業單位審計制度和審計職業道德規范等要素構成的有機整體。審計法律規范體系按法律規范內容的性質劃分要素，是由國家憲法、審計法律、審計行政法規、審計地方性法規、自治條例、單行條例和審計規章等要素構成的有機整體。在審計法規體系中還包括其他法律法規中有關審計的法規。在審計實際工作中，還有審計執業規范體系，它是由各種執業規范相互聯系而構成的有機整體。審計執業規范體系主要由四部分構成：獨立審計準則（獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務公告、執業規范指南）、注冊審計師質量控制準則、注冊審計師職業道德規范及注冊審計師后續準則。

（二）審計組織體系按審計組織性質劃分要素，是由國家審計組織、內部審計組織和社會審計組織等要素相互聯系而構成的有機整體；根據審計體系具有層次性的要求，相應形成國家審計組織體系、內部審計組織體系和社會審計組織體系。國家審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由審計機構（最高審計機關、地方審計機關、派出機關）、審計人員和審計規范等要素相互聯系而構成的有機整體。內部審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由內部審計組織、內部審計人員和審計規范等要素相互聯系而構成的有機整體。社會審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由社會審計機構（師事務所）、注冊會計師和審計規范等要素相互聯系而構成的有機整體。

對審計組織體系的，有利于探討國際大環境和中國實際，建立中國的審計體制，特別是建立一套與國際協調的審計規范體系。

五、審計教育體系

審計教育體系是各種審計教育相互聯系而構成的有機整體。審計教育體系與會計教育體系密切相關。有的學校專設審計系和審計專業，有的學校不專設審計系或審計專業而將培養審計人才的要求溶于培養會計人才要求之中，因此，培養會計人才就是在培養審計人才。在這種情況下，審計教育體系與會計教育體系是一致的。

審計教育體系的構成，包括中等審計教育、高等審計教育和其他審計教育。審計教育的重點是高等審計教育。高等審計教育是以審計本科為基點，建立審計?？啤⒈究?、研究生（碩士生、博士生）培養目標明確、相互銜接的審計教育體系。高等審計教育包括普通高等審計教育和成人高等審計教育。普通高等審計教育，是以未就業的學齡階段的青年為主要教育對象，在一般大學和學院設有本科和?？茖徲媽I（會計專業）、碩士和博士研究生審計專業（會計專業）；成人高等審計教育是以已經就業的勞動者為教育對象，在廣播電視大學、函授大學、業余大學、職工大學、管理干部學院、成人教育學院（或培訓中心）等院校設有審計專業（或會計專業）。

對審計教育體系的研究，需要探討如何培養適應審計國際化要求的人才；同時，要研究在一定范圍內需要建立相對獨立的審計教育體系，并在會計教育體系中重視培養審計人才的要求。

六、審計體系

審計方法體系是各種審計方法相互聯系而構成的有機整體。審計方法體系包括哪些審計方法，在認識上還不一致。一般講審計方法是指審計工作方法。從審計的全部內容來說，審計方法不僅指審計工作方法，還應包括其他審計方法。審計方法按其內容和性質，分為審計工作方法、審計研究方法、審計組織方法和審計教育方法，相應地，審計方法體系按其內容和性質，分為審計工作方法體系、審計研究方法體系、審計組織方法體系和審計教育方法體系。本文主要探討審計工作方法體系和審計研究方法體系。

（一）審計工作方法體系一般稱審計方法體系。審計工作方法體系是各種審計工作方法相互聯系而構成的有機整體。方法體系包括哪些方法有各種認識。一般認為審計方法分為兩類，審計一般方法和審計技術方法，或審計基本方法和審計技術方法，或審計思想方法和審計技術方法。審計一般方法，是在審計工作中運用唯物辯證法，進行、調查、判斷和評價的方法；審計技術方法，是審計人員在審計過程中，所采取的技術性措施和手段。至于審計技術方法包括哪些內容，有各種見解，但從審計工作的全面性來分析，按審計工作的內容劃分，一般包括審計計劃方法、審計證據方法、審計報告方法、資本驗證方法、咨詢服務方法、審計文件處理方法和審計管理方法等；其具體方法，有計劃法、檢查法、盤點法、觀察法、查詢法、審閱法、核對法、調節法、計算法、分析法、驗資法、報告法和管理法等。

（二）審計研究方法體系是各種審計研究方法相互聯系而構成的有機整體。審計研究方法有各種分類：（1）審計研究方法按認識過程，分為經驗知識方法、知識方法、理論方法和理論驗證方法；或分為感性認識方法、理性認識方法和綜合方法；或分為選題方法、搜集資料方法、資料加工整理方法和成果表達方法。（2）審計研究方法按研究目的，分為實證方法和規范方法；或分為描述性方法、規范性方法和社會經濟方法；或分為經驗方法、理論方法、思維方法、數學方法和屬性方法；或分為實證方法、實驗方法、分析方法、表述方法和方法。（3）審計研究方法按歷史發展，分為傳統審計研究方法和審計研究方法。（4）審計研究方法按研究的范圍，分為一般研究方法和專門研究方法。（5）審計研究方法按研究的性質，分為定性方法和定量方法。（6）審計研究方法按研究的時間關系，分為靜態方法和動態方法等。在實際審計研究工作中，根據審計研究項目的內容、性質和要求，需要綜合運用各種研究方法。

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[1]康鐘琦?，F代審計學原理（第二版）[M].上海：立信審計出版社，1999.

[2]李若山，劉大賢。審計學—案例與教學[M].北京：經濟出版社，2001.

Second Research on the Auditing System

審計理論與方法范文第3篇

從20世紀90年代至今，企業技術創新審計持續豐富發展。目前學術界在技術創新審計理論來源、?熱菁把由旆矯媯?多采用歸納演繹等規范研究方法。對審計模型的構建和理論驗證等多采用相關性分析、回歸分析等實證研究方法。而案例研究方法多針對企業應用技術創新審計理論和模型的情況。本文擬歸納總結上述方法在技術創新審計方面應用的基本情況和特點，以期為我國在該方面的進一步研究提供借鑒。

1 規范研究方法的應用

1.1 在技術創新審計自身理論研究方面的應用

陳勁等（1997）對技術創新審計的思想概念、理論模型，以及審計工具的內容準則、使用方法和應用結果進行介紹并系統分析，歸納總結在實際應用中企業根據自身情況對審計工具作相應修改等結果。得出結論：審計工具能夠對企業技術創新管理現狀進行全面評估。

陳勁等（1999）通過比較歸納管理審計、高標準定位、技術創新測度以及技術創新審計理論，采用規范研究方法對其理論來源進行推理，作者認為技術創新審計包含與審計對象有關的模型、關聯問題和應用過程。

盧寧文等（2009）結合審計理論，運用比較歸納的方法，匯總解析創新型企業的工作目的和具備條件。并從系統論觀點出發把過程審計和績效審計納入創新審計的具體內容之中。研究表明，審計工作可以準確反映創新績效信息，為企業提出管理措施。

由上可見，采用規范研究方法從思想啟發、比較分析、差異性等多個角度對技術創新審計自身理論進行研究時，大多使用總結歸納的方法。由研究假設和目的出發，從中推導出為審計工具實際應用提供依據的合理原則和程序，對創新審計理論進行歸納分析。

1.2 在技術創新審計與其他理論結合方面的應用

張煒（2007）歸納技術創新理論、審計理論，對創新型企業評價基準進行研究。結合全面創新管理理論及模型，定義相關操作性概念，采用演繹推理方法構建全面創新評價標準的“創新輸入―創新過程―創新輸出”因果關系概念模型。

廖雅等（2010）解讀技術創新管理的現狀，假設了技術創新審計概念的完整體系。采用系統工程法構建技術創新審計概念模型。以劃分各級創新利益關聯方為前提，并結合技術創新管理概念相結合演繹推理，提出企業推行技術創新審計時的工作流程和方法。

黃益等（2015）針對中小企業技術創新審計有關問題進行調研。結合價值鏈分析理論演繹推理中小企業技術創新審計工作，形成以價值鏈為基礎的技術創新審計理論框架。結論為結合價值鏈理論可以促進審計管理理論的完善與進步。

可見，在技術創新審計與其他理論研究相結合的規范研究方面大多采用演繹推理、邏輯推理的方法。從普遍性原則出發與其他研究相結合將理論進行延伸，演繹推理出個別的研究結論。研究人員以各自既定的價值判斷為根基，力圖推導出邏輯最優的審計模型，對于技術創新審計相關理論延伸的建立進行討論。

2 實證研究

齊薩等人（1996）提出假設并構建技術創新過程審計模型。他們采用數據檔案研究和實證統計分析方法，利用現有資料作了大量的數據收集和統計整理工作，設計審計的方式方法。結論表明該工具的有效性得到了驗證，能夠真正發揮審計積極作用。

馬寧等（2000）提出企業技術創新能力的審計內容及準則。并采用技術創新的學者理論測試（α檢驗）和技術主管人員工業測試（β檢驗）對以打分卡為形式的審計準則進行驗證，對相關變量進行了統計分析。得出結論，這一框架基準合理且具有可行性。

陳勁等（2002）對企業環境績效與經濟績效的關系等四個方面進行統計相關分析和多元回歸分析，對主要障礙因素采用因素分析。并將符合審計條件的企業的三類綠色技術創新績效進行匯總均衡，求其相對比值。驗證了它們之間的高度相關性。

由上可見，在技術創新審計實證研究方面，多采用相關性分析、多元回歸分析、描述統計分析等方法。運用實證研究方法從變量、指標等角度對建立的技術創新審計模型進行檢驗，對其合理性進行評價，注重對相關理論的驗證，以幫助我們正確的解釋和預測審計現實。

3 案例研究

李飛宇等（1999）以杭州鍋爐廠為樣本進行個案研究。采用齊薩等人提出的創新審計績效評價體系對鍋爐廠的技術創新過程開展區域試驗。研究表明檢測指標體系評價能力突出，鍋爐廠技術創新源等方面做的很好而消化吸收等能力不足。

陳勁等（2006）建立適應我國企業技術創新能力審計的SPRE模型。采用案例研究方法對浙江某集團公司技術創新能力審計評估，積累模型應用經驗。研究結果表明部分指標還有些不足，需要改進完善此模型以及創新體系結構。

張煒等（2009）采用多案例研究方法，選取浙江區域范圍內的三家創新型企業作為樣本進行試驗性應用，實證檢驗了全面創新審計模型和創新型企業評價標準。此項創新審計工具和操作流程能夠全面反映企業創新能力和動態過程的效果。

由上可見，在技術創新審計案例研究方面，大多采用將審計模型工具與企業實際運行相結合的方式檢驗其應用效果。體現了案例研究獨特性、歸納性以及對客觀事實全面而真實反映的特點，可增強研究結果的有效性。案例研究為我們提供了理解創新審計（包括所采用的技術、程序、系統、方式）本質的可能性。

審計理論與方法范文第4篇

一、文獻分類及統計結果

迄今為止，只有少數幾位學者對我國計算機審計研究加以回顧。陳偉等（2007）結合國內外的研究，對計算機輔助審計技術（GAATs）進行了總結性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細分析了GAATs的兩類技術，即面向系統的七種GAATs，和面向數據的五種GAATs，并對GAATs研究發展進行了展望。李青春（2011）對計算機審計進行了文獻綜述，從計算機審計研究變遷的視角出發，探索了其五個發展階段，并對計算機審計理論體系、核心動力與制約因素，研究者的敏感度、心態變化與用詞傾向進行了回顧，認為目前計算機審計研究正處于一種平臺期，需要進行理論和實務的突破。劉國瑤（2011）從國外信息系統審計理論的發展，基礎理論研究，基本概念研究，應用研究四個方面進行了梳理和簡短評述?，F有的文獻綜述主要問題是研究所選取的文獻范圍比較狹窄，選取標準“有代表性文獻”比較模糊，沒有對研究內容進行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機。

本文基于中國期刊全文數據庫（CNKI），對1983年～2011年有關計算機審計研究的文獻進行了回顧分析，所選取的時間范圍設定為“1980～2011”，期刊設定為“核心期刊”，以“計算機審計”、“電算化審計”、“計算機輔助審計”、“信息系統審計”、“IT審計”對“題名”進行“模糊”搜素，然后對搜索結果進行了分類合并，最終根據182篇文獻的內容加以分類統計。把對計算機審計的研究分為基本理論問題研究，計算機審計技術應用研究，計算機審計風險問題，計算機審計發展與其他方面的研究四個方面，然后對每一方面再按不同的主題進行細分，進一步分為計算機審計基礎理論研究，制度準則問題，計算機技術應用，內容與方法，案例應用研究，風險問題探討，發展問題研究，人才培養問題，研究綜述，其他等十個方面。接著采用歸納法對取得的文獻樣本進行分類統計，最終得到的統計結果如圖1所示。

二、基本理論問題研究

（一）基礎理論 基礎理論研究集中在計算機審計基礎理論和信息系統審計基礎理論兩個方面，由于信息系統審計發展較快，重要性也快速提高，所以必須從計算機審計中分離出來單獨加以研究，統計顯示，近10年來對信息系統審計理論的研究比較豐富。關于計算機審計的基本理論，張金城（1995）認為計算機審計的理論體系應由理論基礎（哲學，審計學，系統論、信息論、控制論和行為科學，計算機科學，數學等五大學科理論），基本理論（涵義，內容，意義等），實務理論（電算化信息系統審計實務理論，計算機輔助審計實務理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統審計理論的基本原理，構建了計算機審計理論結構框架，即以審計環境和審計本質作為研究的邏輯起點，利用審計理論基礎知識體系，通過審計的本質和特定的審計環境相互作用和互動形成審計目標，并以審計假設為前提，演繹出審計概念和審計原則。關于信息系統審計理論，周劍（2001）從“審計學”的概念出發，探討了信息系統審計獨特的審計職能、對象、方法、標準和證據等問題，建立了企業信息系統審計的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計理論結構，從審計的本質出發構建審計理論結構體系，提出了信息系統審計理論結構六要素模型（本質、假設、目標、規范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統審計的審計目標及審計內容，在此基礎上從審計理論基礎、審計標準、實踐環境、審計方法以及審計工具等多方面提出了聯網環境下信息系統審計模型。根據該模型，著重分析信息系統審計的具體內容，提出了相應信息系統的審計內容框架，將審計內容劃分為內控審計和系統本身審計兩個方面。并從物理層次的審計以及邏輯層次的審計詳細描述了系統本身審計的內容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統審計理論的結構框架，認為該框架應由信息系統審計基本理論和應用理論構成，并特別指出，信息系統審計環境和信息系統審計本質應是理論結構的最高層次，理論研究的邏輯起點，并起著統馭整個信息系統審計理論結構的導向作用。

（二）準則、規范研究 理論是實踐的基礎，而準則為實踐提供了基本的指導。對準則的研究也分為計算機審計和信息系統審計兩個方面的內容。關于計算機審計準則，張德山等（1991）初步探討了計算機審計工作的規范問題。張金城（1997）首先探討了加強計算機輔助審計制度建設的意義，然后提出了計算機輔助審計制度建設應遵循的原則，主要包括合法性，針對性，可行性，監控性和借鑒國外相關制度，并從微觀和宏觀兩個方面系統討論了計算機輔助審計制度應包括的基本內容。劉中華（1998）根據國際審計準則15《電子數據處理環境下的審計》第3條和第9條詳細闡述了電子數據處理環境下內部控制的內容，并對此進行了研究與評價。我國的信息系統審計研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統審計準則展開討論。陳婉玲等（2006）對ISACA的信息系統審計準則及發展進行了簡要介紹，在此基礎上，主要借鑒了ISACA信息系統審計準則的體系，內容和制定方式等，提出了制定出適合我國國情的信息系統審計準則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準則體系中標準、指南和程序三個層次的結構關系及標準與指南之間的交叉關系。李漢文等（2010）借鑒了制度經濟學的有關原理，在介紹國內外信息系統審計相關規范的基礎上，對我國信息系統審計規范供給的非均衡狀態進行了分析，認為我國應整合信息系統審計準則制定資源，以便推進我國信息系統審計規范制定進程。劉杰等（2011）探討了我國信息系統審計規范制定路徑依賴的基礎，分析了當前我國信息系統審計規范制定的困境，并提出打破現有路徑依賴的途徑。

三、計算機審計技術應用研究

（一）計算機審計技術研究 對全部182篇文獻進行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發現共有20個課題，其中與計算機審計技術相關的課題13項（4項是國家級），可見國家對計算機審計技術研究的重視，也說明計算機審計技術研究的難度非同一般。對計算機審計技術的研究大致分為計算機技術在審計中的運用和模型構建兩個方面，前者對計算機知識的要求相對要高。關于計算機技術在審計中的運用，楊小虎等（2000）探討了數據倉庫技術在計算機審計中的應用。萬建國等（2000）分析了計算機審計軟件需求分析常用的方法、技術和工具。孫興國等（2000）討論了開放數據庫互聯技術 （Open Database Connectivity）在計算機審計中的應用。張進等（2004）分析了數據清理在電子數據采集中的重要性，在闡述數據清理原理的基礎上，研究了解決電子數據采集中常見問題的數據清理方法，并指出了電子數據采集中數據清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計算機審計的多Agent系統體系架構，分析了該結構中各子系統的組成及各Agent的功能特點。并介紹了該系統中移動審計Agent和移動Agent服務器設計實現。汪加才等（2006）給出了一個基于移動數據挖掘服務的計算機審計框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術在實際審計中的應用成果，展示了它們在計算機審計實踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計算機審計的一般流程，指出審計數據的采集和采集后數據的清洗、集成、轉換是與審計數據質量息息相關的關鍵環節。在對多種數據質量問題進行了詳細分析和分類的基礎上，提出了提高審計數據質量的一般處理方法和可實現的技術。黃永平（2006）探討了孤立點分析方法在計算機審計中的應用。葉煥倬等（2010）為解決計算機審計數據采集中存在的大量字段匹配問題，提出了基于智能匹配的數據采集技術。關于模型構建方面，黃作明等（2000）對審計模式進行了一些歸納和探討，并提出了幾點發展方向。來明敏等（2004）探討了四種計算機審計模式，即繞過，穿過，利用，在線實時（網絡）計算機審計模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現有計算機審計軟件系統基礎上，指出網絡環境下的計算機審計系統模型應該具有的特點要求，并依此提出了基于移動Agent的分布式審計系統模型。廖志芳等（2006）在深入調研眾多被審計單位信息化環境及數據分布特征的基礎上，提出了三種符合我國聯網審計實際的新型聯網審計組網模式，即集中式、分布式和點到點式組網模式，同時利用集中式海關聯網審計組網模式對各組網模式的基本組成要素、需解決的關鍵問題及技術實現進行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據P2P技術下的計算機協同審計的特點，構建了P2P技術下的計算機協同審計模型。唐志豪等（2010）從目標、內容和流程三個維度建立起信息系統審計的業務模型。

（二）計算機審計內容與方法 對于計算機審計內容，學者從不同的角度進行了討論，杜越強（2004）探討了計算機審計中的四大內容，即對信息系統輸入的審計，對數據庫的審計，對網絡系統的審計，對信息系統輸出的審計。張福蕊（2004）探討計算機網絡環境下會計信息系統審計的內容（硬件，控制事項，處理事項，數據，安全事項）。吳沁紅（2008）從信息系統構成要素、信息系統生命周期和信息系統管理三個維度入手，綜合分析了信息系統的邏輯結構，構造了信息系統審計內容的基本框架，并對信息系統審計的內容與審計目標進行了闡述。對于計算機審計的方法，李光鳳（2001）討論了對會計電算化系統應用程序的七種審計方法，包括檢測數據法，整體檢測法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實施信息系統審計的主要方法（加強聯網建設，改變審計方式，采用矩陣審計模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計算機信息系統建立方法下（應用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開發法），如何進行內部審計和外部審計的分工協作，從而保證信息系統的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應用研究 對案例應用研究探討的多數文獻主要是審計署各特派辦的人員所發。大量的文獻集中在《中國審計》刊物上，這與我國1998年籌劃，2002年10月底正式展開的金審工程有關，作為金審工程的主力推動者，審計署特派辦人員根據長期的實際工作經驗，對相關案例進行整理分析并撰文總結，得出了相應的研究成果。案例應用主要集中在公司和業務兩個方面。對具體公司進行計算機審計探討的有，劉世新等（2002）探討了商業銀行信息化與計算機審計的相關問題。鄺作等（2002）對銀行業，劉歡（2002）對行政事業單位，蔡峰（2003）對海關等審計中計算機審計案例進行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統審計的關鍵技術。張德勇（2006）利用業務跟蹤法對某航空公司進行了信息系統審計，并成功發現了該航空公司使用的收入結算系統中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網絡環境下的政府信息系統審計。關于業務方面，張蓉（2002）對金融，郭海鵬（2003）對再貼現業務，李向前等（2003）對稅收，全寶（2003）對中央預算執行情況，李娟（2004）對水利建設資金，譚繼舜（2004）對商業銀行電子系統，史達等（2005）對電子政務，袁章軍（2005）對失業保險金發放 ，周廉東等（2011）對城市供水等進行了計算機審計案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統審計在電子政務中應用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務中信息系統審計框架，以控制電子政務信息系統建設和改造項目的建設風險，并為改善和健全對電子政務信息系統的控制提出詳細建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務信息系統審計的發起形式、審計責任書的內容與簽訂、審計工作的實施過程等基本問題。

四、計算機審計風險問題分析

（一）計算機審計的成因、防范與控制 馬萬民（1999）針對計算機會計信息系統的特點，分析了審計工作中可能會遇到的五種風險（系統風險，錯誤的連續性風險，人員操作風險，管理風險，環境風險），并對如何有效防范會計信息系統的審計風險進行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計算機審計的幾種風險（審計軟件、人員操作、財務數據、管理、固有風險、控制風險、檢查風險）與防范措施（加強人員培訓、內部控制審計等）。黃作明（2003）分析了遠程計算機審計的風險，并提出了遠程計算機審計的風險防范與控制措施。馮淑霞（2006）對計算機審計風險的形成原因做了具體分析，并從審計數據，審計方法與技術，審計方式、被審單位、評述機制等方面提出了控制計算機審計風險的對策。史振生（2008）基于外部監管及信息系統審計視角，探討了會計信息系統建設中的風險控制與防范措施。

（二）風險量化問題 黃冰等（2007）在科學地分析影響計算機審計風險的主要因素的基礎上，建立了計算機審計風險綜合評價指標體系，并且將定性指標定量化，進而利用層次分析法確定評價指標的權重。然后，利用模糊數學的方法，建立計算機審計風險的多層次模糊綜合評價模型。王萬軍（2008）提出了一種基于信息系統安全定量評分體系的審計決策模型，這為信息系統審計師在審計時采取何種審計策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統審計的CIA風險評估方法和評估模型，并探討了CIA風險評估商業銀行中的應用。

（三）風險理論 胡曉明（2007）探討了風險導向的信息系統審計，并提出了強化信息系統審計理論，建立完善信息系統審計各項規則，充分利用先進，有效的信息系統審計技術，積極培養信息系統審計領軍人才等四點關于風險導向信息系統審計的發展思路。劉國城、王會金（2011）在研究中觀審計、信息系統審計、審計風險、風險管理四要素的基礎上，對中觀信息系統審計風險管理理論進行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國外BS7799標準、COBIT模型、通用準則CC、ITIL標準，初步構建了中觀信息系統審計風險管理框架，該框架以重大錯報風險為切入點，深入探索了中觀信息系統審計風險管理的施行思路。

五、計算機審計發展研究

（一）發展問題 張金城（2000）提出了理論研究與實踐并重、事前審計與事后審計相結合，由繞過計算機審計發展為以通過計算機審計為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統方向發展，通用審計軟件與專用審計軟件并存等21世紀中國計算機審計的十大發展方向。于向輝等（2004）分析了我國計算機審計發展落后的法規建設滯后，軟件市場不夠完善等原因，提出了加快法規建設，發展審計專業軟件公司，培養電算化審計人才的發展策略。胡曉明（2005）針對信息系統審計理論研究空白，審計技術落后，制度不完備，審計人才奇缺等現狀，探討了加強信息系統審計理論研究，開發實用高效的信息系統審計軟件，改進信息系統審計軟件評審機制，完善信息系統審計標準于準則，加大信息系統審計人才的培養力度等五大發展戰略。

（二）人才培養探討 傅元略（1998）探討了審計人員如何提高計算機審計技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國際資源建立信息系統審計人才隊伍。史振生（2002）介紹了注冊信息系統審計師的需求情況，考試內容和應試對策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進行計算機審計人才資源管理的問題。包括計算機審計機構職能定位，計算機審計處人員結構，如何引進IT人才和培養復合型人才，如何為計算機審計人才創建發展平臺等。趙輝（2006）探討了審計部門的計算機人才狀況，提出了如何加強管理和培訓、提升審計人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應推進實踐教學，建設以計算機審計為主要手段的審計實驗室，為社會輸送高水平的計算機審計人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對審計過程各階段質量質量控制的要點，指出了計算機審計下項目質量控制的難點并提出了解決對策。張倩（2005）論述了信息系統審計在IT治理中的作用、信息系統審計師和審計構架等問題。陳峰（2006）對計算機審計方式下數據分析報告的作用和必要性，基本框架，文檔結構，要素內容等進行了詳細探討。

本文基于中國期刊全文數據庫，對1983年～2011年發表在核心期刊上的有關計算機審計研究的文獻進行回顧分析。我國有關計算機審計研究涉及面比較廣泛，包括基礎理論與制度問題研究、計算機審計技術與實務應用研究、計算機審計風險問題研究、計算機審計發展問題、人才培養研究等諸多方面，但也存在著對計算機審計基礎理論研究不足之缺陷。伴隨著計算機審計在我國的逐步應用，關于計算機審計的基礎理論必須進一步加強。比如與哲學，行為科學理論、數學等相關的計算機審計基礎理論研究還是一片空白，這些基礎理論研究的缺失將會掣肘計算機審計理論與實務的研究。理論與實踐需要緊密結合，雙方形成良性互動才會有力促進學科發展。目前，在案例應用研究的文獻盡管比較多，但研究內容不深入，一般都是審計署特派辦人員發表的經驗總結，而理論工作者又缺少深入實地研究的條件，導致案例應用研究力量非常薄弱，今后在這方面仍需要大力加強。隨著信息系統的復雜化，其功能也越來越強大，但其脆弱的一面也越來越明顯，計算機審計風險逐步加大，如何防范和規避風險也是以后研究的重點之一。計算機審計人才的培養是審計信息化事業的成敗關鍵，加強這方面的探索將會對計算機審計發展有重大的戰略意義。

審計理論與方法范文第5篇

【關鍵詞】案例教學;審計案例;案例教學的實施

高等職業院校承擔著培養社會生產建設應用型人才的重任。因此，高等職業院校教師通過改變傳統的教學方法，不斷探索新的實踐教學模式來完成這項任務責無旁貸。

《企業審計》課程是我院會計專業開設的一門專業課程，該課程內容理論性強，如果還是采用傳統的教學方式，很難達到教育部教高[2006]16號《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》中提出的“培養高素質技能型專門人才、提高學生的實踐能力”的要求。因此，探索《企業審計》課程教學方法改革，實現新時期人才培養目標，具有重要的現實意義。

一、案例教學的優勢

案例源于英文“Case”，指具體事件，來自于現實第一手材料，真實，有環境、有情節，故案例教學也即具體事例教學。案例教學法應用于《企業審計》教學，其優勢可表現在以下方面:

(一)審計案例的研究可加深學生對教學內容的認識和審計理論的理解，便學生進一步弄清審計理論與實踐的關系，提高學生用所學理論指導其實踐能力。

(二)審計案例教學可以向學生提供許多實際問題，使之了解各類審計案件及審計技巧，提高認識及感悟水平。

(三)學生參與案例分析和討論，既有案情又有場景，尤如身臨其境，通過認真研究案例，歸納自己的觀點，參與討論，既提高了學生的判斷能力，又提高了學生的表達能力和解決問題的能力。

案例教學由單純的理論敘述轉向將理論融入具體審計案例方式講授，形成大視野、大容量，培養學生思維的廣闊性、深刻性，引導和鼓勵學生跟蹤與研究學科熱點及前沿問題，增強學生的實踐能力和綜合能力。

二、審計案例的選取方法

選用案例要根據教學目的從審計實務資料中進行概括、總結、提煉，形成實用性強的案例。教師可以從三個方面來選取案例:一是選擇國外經典案例。盡管中外司法體制不同，中外審計準則、職業道德以及相關的技術標準不同，中外注冊會計師管理體制不同，但國外市場經濟發展較快，其審計事業的發展也相對成熟。研究國外審計經典案例可以以他人之石，攻吾之玉。二是選擇對我國審計理論與實務有重大影響的國內典型案例。目的是在沉痛的教訓中切實反思當前審計理論與實務中存在的諸多問題;三是設計審計實施過程中的案例，讓學生親身感受審計實踐的過程，通過審計案例模擬審計實踐，有親臨其境的感覺，進而提高其理論聯系實際的能力和實際操作能力。

三、案例教學的實施

《企業審計》教學分為理論教學和實踐教學兩部分。理論教學是以審計案例講授為主，將審計理論融入審計案例之中，通過審計案例講授、分析和討論，總結歸納審計理論;實踐教學引入課堂審計案例的討論，突出學生在課堂的主體地位。

(一)將案例引入理論教學

審計發展歷程當中，每一個重大審計案例的發生都會對整個社會經濟造成一定的影響，每一個重大審計案例的背后都隱藏著一些深層次的審計理論問題。通過對真實審計案例的介紹，引導學生尋找其理論根源與應對策略，并使學生進一步弄清審計理論與實踐的關系，即審計理論來源于實踐，而實踐又推動了理論的進一步完善，從而提高學生用所學理論指導實踐的能力。案例教學以審計理論為基礎，結合具體個案，將審計問題置于某一情景或某種條件之中，使問題、答案以及課堂知識與審計理論之間建立內在聯系，使學生在運用知識、發現線索、邏輯推理的過程中，提高發現問題、分析問題、解決問題的能力，并培養其審計職業人員的邏輯思維能力和職業洞察力。對審計案例進行分析，并設計適合課堂講授的內容、結構，使之能在課堂上起到引導學生的作用。審計案例教學是開放式教學，同一個審計案例，分析的思路、方法可以是多樣的，這就促進了學生不斷思考，培養學生思維的廣闊性、深刻性，引導學生跟蹤和研究學科熱點及前沿問題。

(二) 實踐教學引入課堂審計案例的討論

如果說使用案例進行理論教學是通過案例總結出審計理論，課堂審計案例的討論就是促使學生使用所學理論知識解決案例中涉及的問題的過程，即完成通過案例總結理論，再將理論用于案例的分析。在進行課堂案例討論的時候，要注意以下幾個方面:

1.選取合適的審計案例和所學的理論內容匹配。審計理論比較抽象，對于沒有從事過實際工作的學生來講非常不容易掌握。雖然在理論講授中是引用案例來總結審計理論問題，但是由于審計案例設計內容的片面性，很難使學生在進行理論總結中完全掌握要求的內容。因此在進行課堂討論案例的選取的時候，要注意到案例和對應的審計理論的匹配。

2.選取的案例能夠涉及到對應理論內容的絕大部分。選取的案例和對應的理論部分不僅要匹配，還要注意案例設計的理論內容是否全面。如果選取的案例只涉及到對應理論的部分內容，會使學生忽視未涉及部分，從而導致學生對理論內容的應用程度掌握不夠。因此，選取的案例要充足，以使學生能夠對案例對應的理論部分進行完整的運用。

3.進行討論的案例要在課前布置。學生在完成習一個理論學后能夠馬上運用得比較充分是不可能的。因此，在進行正式的課堂討論之前要提前布置，給學生充分的時間去考慮怎樣用所學理論去分析解決案例中的問題，保證學生能夠對案例中的一些比較明顯的理論應用部分獨立完成;學生討論以分組的方式進行，這樣能夠使小組成員之間互相啟發，逐步深入挖掘案例中涉及到的較隱蔽問題。

4.課上討論要促使學生充分表達各組的討論結果。安排課前討論能夠使每個小組都有各自的討論結果，避免直接在課上討論互相影響思路。進行課堂討論時以組為單位發表各自的見解，這樣對于大家已經達到的共識，教師可以在最后的分析時不再重復，只針對學生通過討論還不能夠認識到的問題進行分析，節省上課時間，提高效率。

四、改革考試模式，課程考核采用全程考核的方式

課程考核是教學工作的重要組成部分，但是傳統的課程考核方式存在著滯后性、不全面的弊端。在審計案例教學中，建立一種過程考核評價機制，保證在教學過程中進行動態考核。

(一)在理論授課階段引用案例分析時，教師可以啟發學生總結案例涉及的理論知識，對于不同程度的回答給與學生一定的分數，這樣可以避免學生怠于思考而導致的發言不積極現象。

(二)在案例討論階段，要分成三個部分。

1.課前進行的小組討論結果要分組總結成書面形式，在討論開始前上交，并給出一定比例的成績。教師根據課前的討論結果來判定學生掌握知識的情況，同時也是促使學生進行充分認真的課前討論的一種強制措施。

2.課上各組分別進行發言，教師可以在各組代表發言時針對他們的討論結果再進一步提示，對于根據提示能夠作出積極反應的小組和個人要給與加分。

3.課堂討論結束后，各組要在課前討論和課堂討論的基礎上重新進行歸納總結。教師在根據課后總結的情況給與一定比例的得分。

課堂討論部分的得分按照小組得分加個人課堂表現得分綜合給定每位同學的成績。

(三)綜合考核部分

在全部的課程進行后，教師還要以案例分析的考核形式對每位學生進行單獨考核。根據學生對案例分析的全面程度給出最后部分的考核分數。

這樣每位同學的最終成績有三部分組成，即理論+實踐+考核，所占比例分別為:20%、40%、40%。通過這種全程考核方式，教師可以隨時了解學生掌握知識的情況，根據學生實際情況來確定課堂學習的重點，從而保證學生學習的全面性、實踐性，并使得學生的成績有一定的客觀性。

五、在審計課堂教學中納入職業道德教育

審計作為審查會計合法性、公允性的職業，誠信正是其首要的職業道德。審計人才是一種智能型人才，其職業道德素質的高低，將直接影響其自身作用的發揮。由于注冊會計師執業過程中的審計誠信缺失導致的審計失敗屢見不鮮。檢驗教育質量高低的標準在于檢驗各類人才在工作中創造性發揮作用。審計人員具有良好的職業道德是行業安身立命的基本，事關審計職業的存亡。因此審計入門時就應當加強誠信為本的教育，提高學生的思想素質和職業道德素質。教師在安排教學內容時，很多審計案例都可以運用于審計職業道德教育，比如明星電力事件、安然事件、世通事件等等。教師可以通過活生生的事實引導學生，使學生在校期間、從業前就能夠養成誠信為本的職業操守，為今后的誠信執業、誠信審計奠定良好的基礎。

六、案例教學注意問題

案例教學旨在配合課堂理論教學的內容和進度，通過教師講授審計的理論知識和組織審計案例分析討論，使學生對知識點能融會貫通、學以致用。將案例用于審計課堂，根據實際效果和學生的反饋情況設計合理的案例教學方式。

(一)由于教學內容的不同，案例的安排應與課程體系保持一致，其內容和程序與課堂教學同步。

(二)由于授課進度不同，隨著學生學習內容由淺入深、知識面由窄到寬，案例也可相應的由易到難、由簡單到綜合。

(三)案例教學的形式也應更人性化、多樣化，有時，可先講授審計基本理論再結合相關典型案例，給枯燥的理論加一些鮮活的背景和情節，強調理論知識在案例中的運用，使理論變得生動、易于理解;有時，則可以先給出具體的案例，再引出相關的專業理論加以分析，激發學生的思考與興趣。

(四)講授審計方法和審計實務時，可以根據需要適當加入課堂引導案例、課堂討論案例。加入課堂引導案例目的是教學生分析審計案例的思路及審計方法的應用技巧，變抽象談論為具體分析。加入課堂討論案例目的在于讓學生參與、體驗，提高其分析和解決問題的能力。課堂討論案例可以課前先布置，課堂中分組討論，鼓勵學生大膽地根據自己的理解和認識剖析案例。課堂討論結束后，教師要進行相應的點評和歸納總結，把討論中遇到的重、難點進行分析，引導學生進行更加深入的思考。

(五)教師可以根據課程進度并結合課堂討論情況，布置課后思考與分析案例案例，讓學生在課后進行延伸討論，并將討論結果寫成案例分析報告，使學生可理性地對所討論案例進行思考和總結。課后思考與分析案例可以幫助學生對課堂學習的知識要點進行復習，鞏固所學知識。

總之，在《企業審計》課程中實施案例教學可以將一些枯燥的審計理論知識融入生動的審計案例中，一方面可以提高學生主動學習的積極性，另一方面還可以提升學生的實踐能力，將審計理論和實際結合起來，提升學生處理審計實際問題的能力，從而完成高職審計教學的的培養目標。

【參考文獻】

[1]安予蘇. 淺析案例教學[J]. 黃河水利職業技術學院學報， 2005，(02)