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事業單位職責履行情況報告范文第1篇

責任會計的目的在于提供各種會計報告，以便各責任中心的責任人了解其相應的權、責、利，作為將來評價各責任中心績效的主要依據。通常，有效的責任會計必須具備三個特征，它必須與企業組織戰略目標保持高度一致，必須適應企業組織的結構以及各個中心負責人的不同決策責任，應能激勵中心負責人和員工。將企業責任會計理論運用到對事業單位內部組織的考核工作中，能切實推動績效考核評價，解決目前對事業單位考核、評價難的問題。

一、目前事業單位內部組織績效評價中存在的問題

1. 評價意識不強。事業單位一般是指以增進社會福利、文化、科教、衛生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的的社會組織，不以盈利為直接目的。目前對事業單位財政支出績效進行評價還處于起步初級階段，沒有形成對內部組織進行績效評價的意識。

2. 缺乏科學、合理的評價方法和標準。評價工作涉及面廣、工作量大、技術性強，目前事業單位內部組織考核缺乏一套建立在嚴密數據分析基礎上的科學、統一、完善的指標體系。年度預算執行情況如何，使用效率、效果怎樣，都缺乏科學、明晰的評價考核。

二、事業單位績效考核評價運用責任會計的可行性

1. 劃分責任中心。事業單位一般都設有內設機構，有與承擔社會服務職能直接相關的業務部門，也有提供單位內部服務的綜合管理部門。將這些承擔不同職責的部門確定為特定的工作單元，即責任中心。應明確分工、明確職責范圍，使各個責任中心能夠在權限范圍內，獨立履行職責。事業單位一般是不以盈利為目的，責任中心可設為成本中心，即只是對在其權責范圍內發生的成本或費用負責。

2. 編制責任預算。將全年預算的各項目，按照各個責任中心層層分解，同時區分可控和不可控費用。為各個責任中心編制責任預算，使單位年度總體工作目標按責任中心分解、落實和具體化，作為其開展日常工作的準繩和評價其工作成果的基本標準。

3. 建立健全的記錄報告系統。建立一套完整的日常記錄、計算和評價預算執行情況的系統，每月或每季編制績效報告，將實際數與預算數進行對比，以對各責任中心進行評價。

4. 分析與評價實際工作績效。根據確定的績效考核標準對各責任中心的實際工作績效進行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，保證完成年度工作目標。

三、事業單位績效考核評價運用責任會計理論的探索

1.以財政全額撥款的檢測機構為例，首先按責任會計的要求劃分責任中心。將單位中承擔不同職責的部門分為綜合管理部門和專業檢測部門，綜合管理部門又按具體職責分為辦公室、技術科、業務科、財務科等，專業檢測部門按檢測項目的不同、涉及行業的不同進行分類，具體分為6?8個檢測部門為宜，例如輕工檢測部、電器檢測部等。

因每個專業檢測部門都不直接以盈利為目的，主要工作是完成政府主管部門交辦的任務及承擔部分社會服務職能，故都可設為成本中心。即每個專業檢測部門就.是一個獨立的成本中心，在授權檢測項目范圍內，獨立自主地履行職責，對來樣開展檢測，出具檢測數據，分析企業及產品質量，為政府主管部門提供技術支撐。期間它只對在其權責范圍內發生的費用負責，部門主任是各成本中心的責任人。

2. 單位領導會同辦公室、技術科、業務科、財務科等根據年初財政部門批準下達的全年支出預算，經過預先測算（可參考前兩年的實際支出情況），按各個明細預算支出項目分解給各個成本中心。在分解時，嚴格區分可控和不可控費用，分別下達可控和不可控費用預算指標。可控費用包括該中心允許直接開支的辦公費、水電費、差旅費、交通費、資料費、檢測材料費、檢測人員工資、培訓費等；不可控費用包括各種分攤的費用，例如檢測專用設備購置費、辦公設備購置費、設備維修費、部分綜合費用等。將下發的各項費用作為各個成本中心的費用預算指標，在完成全年各項檢測任務的情況下，嚴格執行預算，不得超支。

3. 建立一套日常記錄、核算、監督和評價預算執行情況的體系，每月或每季由財務科負責日常記錄、核算、歸集各個成本中心各項實際支出數據，并按可控費用和不可控費用將實際支出數與預算數分別進行對比；并參考由辦公室、業務科提供檢測業務變化的情況，分析是否存在政府緊急任務、臨時任務等，綜合分析各個成本中心業務工作開展情況，編制各種會計報告，為各成本中心提供會計數據、財務信息，以便及時采取措施，調整相關工作。

4. 單位領導會同辦公室、技術科、業務科、財務科等根據確定的績效考核標準每月或每季對各成本中心的實際工作績效進行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，以保證完成年度工作目標。可控費用的實際數若超過預算數，根據辦公室、業務科提供檢測業務變化的情況，找出影響支出的原因，督促成本中心及時調整工作。不可控費用的實際數若超過預算數，也應及時分析原因，但不可控費用的超支數一般不應由各個成本中心負責。有特殊情況的，例如進口檢測設備定期維修保養費用屬于成本中心不可控費用，但如果是因為使用操作檢測專用設備不當造成的損壞，所產生的設備維修費就直接由該成本中心負責。

年終匯總全年的考核數據后，預算指標執行達到要求的成本中心，可用多種方式對成本中心責任人及員工進行激勵，也可作為評定部門及個人優秀等級的條件之一。預算指標執行未達到要求的成本中心及成本中心責任人不能獲得優秀等級的評定資格，實際超支數將占用下一年的費用預算額度，即減少下一年的費用支出預算指標。

辦公室、技術科、業務科等綜合管理部門也可按照類似的方法進行考核。在完成全部考核工作后，對各個部門全年的工作就有了一個全面的評價。

事業單位職責履行情況報告范文第2篇

關鍵詞：事業單位；業務層面；內部控制

中圖分類號：D63 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）01-0133-02

一、事業單位內部控制概述

事業單位內部控制，是指事業單位為完成政府之托，履行政府職能，完成事業發展目標而制定的內部控制的制度、措施、執行程序等，內部控制要對事業單位的預算、采購、資產等經濟活動進行控制，要實現對經濟活動風險防控、保障國有資產安全完整、保證財務信息真實可靠、提高財政資金使用效率、提高政府公共服務水平。

事業單位業務層面內部控制是事業單位內部控制的主要內容，在單位層面的基礎上，完成事前規劃、事中控制、事后監督三個環節。

事業單位業務層面內部控制的過程：梳理事業單位經濟業務內容、明確主要環節；查找并通過系統分析經濟活動風險，確定風險點；選擇風險策略；按照國家的規章制度，結合單位的實際情況，建立健全單位內部控制的管理制度；督促工作人員認真執行并定期檢查、考核，強化責任，提高事業單位風險防范意識及風險應對能力。

二、事業單位業務層面內部控制存在的問題

現階段，事業單位業務層面內部控制存在的問題主要體現在：預算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采購控制效果不明顯、資產控制不到位、建設項目控制風險較大、合同控制不全面。

（一）預算控制有缺陷

1.預算編制不夠科學、規范、全面

事I單位在預算編制的過程中，存在由于只顧眼前利益，沒有充分考慮長遠發展而造成預算編制不全面的問題；由于項目論證不充分而造成預算編制不科學的問題；由于與各部門溝通不到位、宣傳不到位而造成預算編制不規范的問題等。最典型的例子就是預算編制沒有對照經濟分類會計科目進行編制，這導致預算編制與事業單位業務層面支出的銜接不夠全面和準確，很容易在日常執行中發生資金不足需要追加問題，而且財政對事業單位業務支出的監督管理也難以做到精細化、全面化，這導致財政資金使用效率難以提升。

2.預算執行不合規、審批不嚴格

目前，由于預算編制不夠細致，造成財政批復不精細，指標分解不到位，導致在預算執行過程中，審批不嚴格，執行不徹底，存在串項和挪用的問題。直接影響了預算的執行。在預算執行中事業單位往往缺乏結合具體業務對財政支出進行績效分析，而且在追加資金上，也沒有結合自身業務詳細說明原因，財政系統對事業單位財政資金支出的監管自然也缺乏績效分析資料，由于對業務層面支出不夠了解，所以導致審批不夠規范和嚴格。

3.預算管理考評機制欠缺，預算績效管理需加強

目前，事業單位中預算管理的考評機制缺失，決算審核不嚴，預算績效管理理念、制度、隊伍建設都需要進一步加強。

（二）收支控制力度不大

有的事業單位對三公經費支出審批不嚴格，存在虛假支出或超支的現象；有的事業單位沒有實行公務卡結算或少量實行公務卡結算；有的事業單位對專項資金支出管理力度不夠，存在挪用現象等。

（三）政府采購控制效果不明顯

有的事業單位沒有制定政府采購內部管理制度；有的事業單位沒配備專門的政府采購聯系人員和驗收人員；有的事業單位政府采購不及時，耽誤了使用，影響了工作等。

（四）資產控制不到位

有的事業單位沒有設立專門的資產管理機構和配備專門的資產管理人員；有的事業單位資產清理不及時，存在賬實不符的現象；有的事業單位資產信息管理系統不健全等。

（五）建設項目控制風險較大

事業單位的建設項目一般規模大、耗時長、資金總額大，控制風險大。在事業單位中，有的沒有建立相關的審核機制；有的沒有實行專款專用；有的沒有建立責任追究制度；有的沒有對已投入使用但沒辦理竣工手續的建設項目轉為資產。

（六）合同控制需強化

事業單位的經濟活動會涉及買賣、借款、租賃、建設工程等多種合同，但是，在有的事業單位中沒有建立合同內部管理制度；有的合同專用章沒有專人保管；有的沒有執行合同履行監督審查制度等。

三、事業單位加強業務層面內部控制的建議

（一）加強預算業務控制，提升事業單位預算管理水平

事業單位要建立健全預算管理制度，合理設置預算管理崗位，明晰崗位職責、權限，嚴格遵守不相容崗位分離制度，抓住預算業務的風險點，做好預算業務控制工作。

1.預算編制

事業單位要認真學習、準確掌握預算編制的有關政策，明確預算編制的要點，科學、合理、全面地編制部門預算。

2.預算執行

事業單位對已批復的預算，要進行指標分解，要提高認識，嚴格執行預算申請、資金撥付、預算執行分析報告的程序，堅持有預算支出、無預算不支出的原則。

3.決算與績效管理

事業單位要做好年度決算，真實準確地反映預算執行情況，并對財政資金使用效果進行績效管理，提高財政資金的經濟效益。

（二）加強收支業務控制，規范事業單位支出

1.建立健全收入、支出內部管理制度，合理設置崗位，明確各崗位職責、權限，確保不相容崗位分離。

2.按規定開具票據，做到收繳分離，及時足額上繳財政各種收入。

3.健全票據管理制度，嚴禁轉讓、代開、買賣財政票據。

4.明確經濟活動的開支范圍、報銷標準、報銷流程，加強對原始票據的審核，加強對各項支出，尤其是“三公經費”和專項資金支出的控制。

（三）強化政府采購業務控制，降低采購風險

1.建立采購業務管理制度，明確相關部門的崗位職責權限，保證不相容職務的分離。

2.建立和堅持授權管理，明確審批人的授權范圍，不得越權審批，重大采購事項要由領導班子集體審批。

3.合理編制需求計劃、采購計劃，采購計劃要納入采購預算管理，不得隨意變更。

4.建立采購申請制度，采購由具有審批權限的人審批并承擔責任。

5.按照法定的方式和程序進行采購，由專人按照采購合同負責對貨物、發票等驗收，并出具驗收手續。

（四）完善事業單位資產控制，保障國有資產安全完整

事業單位的資產包括：流動資產、固定資產、無形資產，其他資產和對外投資，加強資產控制的目的是要保障資產的安全完整及有效使用。

1.建立健全資產管理內部控制制度，明確資產管理崗位責任制，保證資產安全完整，明確實物資產歸口部門及責任人。

2.對貨幣資金的內部控制要堅持不相容崗位分離制度、授權審批管理和貨幣資金定期不定期盤點核查制度，保證貨幣資金的安全。

3.資產管理部門要聯合財務部門對實物資產進行定期盤點，對已損壞、盤虧的資產要及時處理，保證賬賬相符、賬實相符。

4.加強對外投資管理，建立健全對外投資立項、審批、決策程序，報請主管部門、財政部門審批后才可執行，同時要堅持追蹤管理和責任追究制度，保護國有資產安全。

（五）加強建設項目控制，推動項目建設管理

事業單位的建設項目主要有房屋建造、大型修繕、基礎設施建設等，大都工期長、資金額度大，因此事業單位要加強對建設項目的內部控制。

首先，事業單位的負責人和建設項目的負責人都要增強風險防范意識。

其次，事業單位要加強建設項目的監督控制，在各個環節嚴格把關，落實責任追究制度。

立項環節要對項目建議書和可行性研究報告進行論證評審，要經領導班子集體決定，避免項目變更等風險。

設計和概預算環節要選擇有資質的設計單位并簽訂合同，由單位相關工作人員或委托有資質的中介機構對概預算、設計方案等進行審核，并出具審核意見。

招投標環節要嚴格執行國家建設工程招投標制度，完善單位的招投標管理制度，遵守保密制度，確保建設項目招投標的公平、公開、公正。

建設施工環節要重視工程質量監控、工程材料管理、工程款的撥付等。

支付環節要保證建設項目專項資金專款專用，不可截留挪用。

（六）加強合同控制，維護單位權益

合同業務是事業單位經濟活動的重要組成部分，是業務層面的控制內容之一。事業單位為了維護本單位的合法權益，一定要加合同業務控制管理。

首先，建立合同內部管理制度。事業單位要結合本單位的規模、特點制定切實可行的合同管理崗位責任制度、歸口管理制度、訂立審批制度、履行驗收制度、保管登記制度等，并嚴格遵守執行。

其次，建立合同管理機構。事業單位要建立合同管理機構，配備專職人員，負責合同起草、談判、訂立、協調、訴訟等工作。

第三，加強合同的訂立控制。事業單位要做好合同訂立前的調查、組織談判、歸口審核、合同審批工作。

第四，加強合同的履行控制。合同履行是合同業務控制的重要環節，事業單位要對合同履行進行有效監控。

第五，加強合同的糾紛控制。一旦發生合同糾紛，事業單位要在法律規定的實效內，利用協商、調節、訴訟等方式積極解決，維護單位的合法利益不受損失。

事業單位職責履行情況報告范文第3篇

[關鍵詞]內部控制 會計制度 行政單位

我國的企業會計制度就明確規定企業不僅要提供真實可靠相關的會計信息而且對財務報告中應提供的會計信息的種類、提供財務報表的種類也做了具體的規定,這樣就可以滿足會計信息需求者的需求,同時方便稽查方監督,外部審計單位審計,避免舞弊、挪用公款等現象發生。由此也可見,研究和完善會計制度的執行狀況意義重大,雖然企業和行政事業單位會計制度有所不同,但是其執行效力的發揮對主體方的管理效率及單位效益有著重要影響,因此企業內部控制制度對企業內部資金使用情況的監督、職員潛能的激發、對舞弊瀆職人員的約束和懲罰等能夠提高企業經濟效益的具體措施同樣對行政事業單位會計制度的執行有著深刻的借鑒意義。

一、行政事業單位會計制度的缺陷和存在問題

(一)國有資產流失嚴重

目前在行政事業單位的費用支出愈來愈大,普遍存在無計劃支出、浪費等現象,對于資金的預算及使用往往由領導說的算,會計人員已經成為記賬人員,和企業的會計人員相比,在單位的資金活動中的作用微乎其微,一般有領導簽字,會計人員就不再具體審核,使得行政事業單位的內控流于形式,直接導致單位支出無計劃進行,領導簽批的超標準招待費、名目繁多的考察費、報假賬現象時有發生,最終致使國有資產嚴重流失。此外,行政事業單位對于用公款采購的固定資產購置、使用、保管、處置也缺乏嚴格的機制,往往由于違規操作高價購入,然后化公為私或者低價處置等,也造成國有資產的流失。

(二)內部會計控制制度不完善

內部會計控制制度不完善首先體現在對會計制度設計不夠重視,目前極少有行政事業單位施行會計內部控制制度,即使少數事業單位實施內部會計控制制度,其監督控制工作的重點往往是會計出納人員業務操作的合法性、規范性,缺乏事后監督控制,更不用說其已建立的內部控制制度能達不到《會計法》、《會計基礎工作規范》及財政部的示范性文件提出的系統化、規范化和操作性要求;其次會計機構設置不規范,崗位職責分工不明確使得在出現問題時,極難追究相關人員責任,同時在會計人員的聘用上,往往忽視職業道德考核和會計職業能力判斷的考核,致使會計人員在進入行政事業單位后漸漸的職業道德缺失。

(三)會計核算體系不完善

行政事業單位的會計制度執行力度差,主要體現在會計核算體系的建設上:從固定資產的核算來看,目前行政事業單位的固定資產的會計核算往往不能準確反映真實資產狀況,會計制度規定固定資產按取得時的實際成本確認入賬價值,固定資產在使用期間不核算磨損價值,不核算價值變動,不計提折舊,實際上虛增了資產總額,沒能客觀、真實的反映資產狀況;從會計目標來看,行政事業單位現行的會計目標在確定信息使用者的范圍及對財務信息的規定上均定位不夠全面,使其不能全面反映對社會公眾受托責任的履行情況,更無法評判其會計主體履行義務的能力;從會計核算基礎來看,現行行政事業單位會計核算基礎采用的是收付實現制,而收付實現制并不能遵循配比原則,因而也不能真實完整的反映資產負債情況;從會計報告體系來看,事業單位只有資產負債表和收入支出表,難以全面反映事業單位整體的財務狀況及資金來源、運用和節余的情況,同時,不編制現金流量表也不利于相關各方掌握事業單位的資金現狀,為包藏私心者提供了可乘之機;此外,由于不同類的事業單位的預算管理方式不同,會計科目的設置也大不相同,最終使得會計科目設置不規范成為我國事業單位會計制度執行中的普遍問題。

二、借鑒企業內部控制制度、加強自身會計制度建設

內部控制最初的職能主要是保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率,經過發展理論界提出了內部控制的控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督的五要素內容,由此可見,實施內部控制制度是企業實現經營目標的有力保障。針對財政支出混亂、監管不嚴的現狀,行政事業單位應借鑒企業內部控制加強自身的預算管理、貨幣資金控制及人員的激勵約束機制等,提高會計制度的執行效力,創造良好的政府形象。

(一)加強預算控制

行政事業單位的進行資金控制的首先應加強預算控制,通過建立預算工作崗位制,并明確相關部門和崗位的職責,形成部門預算為形式、零基預算為方法、綜合預算為內容的預算編制體系,預算在年初已經確立,各部門即要嚴格執行,如有特殊情況需要做出調整的,應報預算執行單位并提供書面報告再經上級部門審批,以提高資金預算使用效率。此外,對于預算的執行情況應實施績效評價,通過定量或定性的方法對預算決策、配置、使用等做出綜合評價。具體來說,在預算編制的決策評價方面,應綜合考慮行政事業單位財政支出的平均水平及往年實際的財政支出狀況,科學掌握各項目計劃的輕重緩急及優先次序,進而評價預算的可行性;在預算的執行方面,各單位應以預算限額為基礎實施獎懲措施,對于浪費預算資金的部門進行相應的懲罰,對于采取各種科學措施、積極節約資金的部門和個人提供一定數額的福利和津貼補償。

(二)加強內部會計控制的建設

加強內部會計控制制度的建設是會計制度有效執行的有力保障。加強內部會計制度建設首先就要真正發揮其對行政事業單位正常運轉控制和促進作用,明確規定會計負責人的職責及每位會計人員相應職權,保證其使其獨立地行使會計基本職能,對自己的負責的業務承擔相應的責任,并且要依托依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定適合行政事業單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿及財務報告的處理程序;其次要實施內部牽制制度,按照不相容職務相分離的原則,錢賬分離、賬物分離、授權批準與業務經辦及監督檢查分離、業務經辦與會計記錄及業務稽核分離、會計記錄與財產保管分離,行政事業單位的人員配備可能不夠充分,但也要保證人員不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的工作。最后由于行政事業單位的用人政策直接影響到內部會計控制制度執行情況,還要加強會計從業人員的激勵機制及職業道德教育,要杜絕賬目記錄不真實的情況,提高財會人員的素質,定期進行考評、獎優罰劣;要提高會計從業人員的法律意識和思想道德素質,使其能夠在行政事業單位內上頂住上級的壓力,下抵制住各種誘惑,嚴格履行法定責任、忠于職守,避免各種會計造假及貪污舞弊的產生。

(三)完善會計核算制度

行政事業單位的會計核算制度存在著很多問題,要改善會計制度的執行狀況首先必須要完善會計核算制度,完善對固定資產的會計核算,借鑒企業會計制度的規定,對事業單位的固定資產根據其原始價值、使用期限等計提折舊,以真實反映事業單位固定資產的使用狀況與剩余價值;建立財產物資管理的內部控制制度,在固定資產及辦公用品等物資的采購、領用及管理上建立規范的操作程序,定期檢查盤點財產、維護國有資產安全;完善會計報表體系,參照企業資產負債表的格式對事業單位的資產負債表進行調整,取消其中的收入類與支出類科目,同時增加現金流量表,以便相關各方掌握其現金變動狀況;此外對事業單位的事業收支,可以考慮結合事業單位的實際情況設置相應的收支科目,對其取得的需要上繳財政的預算外資金以及其他資金,應根據資金性質設置專門的賬戶與科目進行核算,不僅可以滿足行政事業單位對核定范圍內收支的核算,而且滿足財政對預算資金的管理要求,又便于會計核算與納稅調整。

三、結論

內部控制制度無論在企業還是在行政事業單位都對會計制度的執行起著至關重要的作用,借鑒企業內部控制的經驗,完善行政事業單位的會計制度建設,對加強行政事業單位自身的預算管理、貨幣資金控制及人員的激勵約束機制等具有最要的理論和現實意義。

參考文獻:

[1]馬森.提高會計制度執行效力探討.會計師,2009;4

事業單位職責履行情況報告范文第4篇

關鍵詞：行政事業單位；部門預算；問題；對策；概況；預算編制；職責劃分；預算管理制度

具備行政管理職能的事業單位被稱為行政事業單位，執法監督與社會管理為其必須履行的職能。目前我國行政事業單位眾多，涉及范圍較廣，如政府、教育、科技等單位，因此其具有龐大的資產。據相關數據統計，國內行政事業單位資產清查結果顯示，全國行政事業單位共130萬家，8.01萬億元國有資產總額，其中5.31萬億元為凈資產總額，與國有凈資產總額相比，其所占比例高達35.14%。為合理分配行政事業單位資產，提高資產利用率，必須重視部門預算問題。作為政府預算編制的重要方式，部門預算由單位各個部門編制，以此將各部門全部收入、支出狀況充分反映出來。相比傳統預算制度，部門預算的應用可提高管理預測能力，增強行政單位工作透明度，并能夠在相應條件下對財政改革制度的具體情況加以反映。但現階段，我國并沒有建立完善的行政事業單位部門預算制度，還存在諸多問題，為此，要求相關人員、部門必須重視部門預算問題，正確處理問題，只有這樣才能確保辦公高效，加快廉政建設步伐。

1 部門預算的概況

部門預算是指政府預算編制的一種制度與方式，其通過政府各個部門編制，以此對所有部門的收入、支出情況加以反映。實施部門預算，可提高預算管理水平，增強行政單位工作透明度，是降低率的有效途徑，是現階段財政改革的主要組成部分。

作為市場經濟國家財政管理的基礎形式，部門預算的實行，應在預算編制內納入部門所有財政性資金及部門所在單位收支。其編制方法如下：

1、選取標準收入預算法進行收入預算編制。通過調查國民經濟發展情況及重點稅源，進行收入動態數據庫、國民經濟綜合指標庫的建立，并在分析、論證經濟、財源及其變化發展的前提下，進行財政收入有關指標的合理選擇及進行標準收入預算模型的建立。按照可預見的經濟性、政策性和管理性等因素，對修正系數加以確定，并進行標準收入預算編制。

2、選取零基預算法進行支出預算編制。基本支出預算與項目支出預算為支出預算的重要組成部分。基本支出預算主要選取定員定額管理的方式，根據工作福利標準與定員編制依次核定人員支出預算。根據部門性質、職能與工作量區別等對日常共用支出預算進行多個層次的劃分，并進行中長期項目安排計算的合理制定，在與財力具體情況相結合的前提下，在預算內對急需可行項目進行優先安排。以此進行綜合性財務部門預算的編制。

2 行政事業單位部門預算存在的問題

1、職責劃分不明確。預算管理要求行政事業單位各個部門緊密相連，密切配合。但現階段因預算認識存有偏差，導致行政事業單位存在組織結構設置不合理，職責劃分不明確等問題，特別是同時存在多重、無人管理現象，導致責任、權限矛盾激增，最后將對預算編制的合理性、準確性造成嚴重影響。

2、部門預算管理制度不完善。作為行政事業單位會計工作有序進行的依據，部門預算管理制度是會計工作效率提升的保證。部門預算實施后，會計預算工具和程序、會計數據和信息表現形式、會計檔案保管方式等產生了極大的改變。通過部門預算管理制度的制定，可滿足內部會計管理內容調整需求。因現階段部門預算管理制度不合理，將為財務會計預算工作帶來極大的難度，甚至出現違法違規操作行為，為此，必須重視部門預算管理。

3、部門預算人才缺乏。為滿足行政事業單位財務工作需求，相關部門必須對部門預算專業人才培養工作加以重視，擴寬渠道、培養人才，這是財會人員素質提升的重要保障。人機協調工作是部門預算工作順利運行的基礎，其中起決定作用的因素為人。目前，存在部門預算人才缺乏的問題，如部分部門財務會計人員是過去手工會計、出納等通過短期培訓而來，新形勢下，無法適應部門預算管理需求，無法準確測算部門資金預算額度，無法對軟件處理功能進行靈活應用，無法在預算信息加工處理中合理運用會計數據。

4、部門預算編制不規范。作為衡量預算編制科學、合理的標準，必須確保支出定額體系的完整性，這也是順利執行預算編制及完成年度工作的重要保障。目前傳統“基數加增長”的預算編制方法仍嚴重影響著部門預算工作的開展，產生此問題的主要原因在于支出定額體系不完善。此外，因缺乏定額標準，無法對資源工作合理支出規模進行準確確定，這都增加了預算編制的難度。

3 應對行政事業單位部門預算問題的解決對策

1、加強預算執行情況分析與信息反饋控制

（1）強化分析上一年度預算執行情況。在單位預算編制中，財務各項收支計劃指標的參考依據通常都是上一年度的具體執行數據，通過本年度單位工作計劃、任務要求，并與單位本身財力情況充分結合，以此對預算加以確定。在全面分析、總結上一年度預算執行情況的前提下，需對財務收支、財務活動規律進行充分掌握，并對各項收支標準執行情況進行全面檢查。通過比對工作情況，對本年度收支各類影響因素進行分析，對財務管理內的經驗教訓進行合理總結，提出本年度增收節支措施，為本年度預算編制提供良好的工作環境。

（2）強化分析本期預算執行情況。預算執行過程中預算管理部門需積極主動整理、分析預算信息，如預算工作計劃、工作任務等。

（3）多層預算管理跟蹤報告制度的建立。根據預算內容劃分，進行日報、周報、月報等。各預算職能部門需定期跟蹤分析、控制歸口預算目標，預算管理委員會需組織各部門定期對預算執行情況進行檢查，及時找出預算執行工作中存在的問題，并做好處理工作。

2、健全部門預算管理制度

部門預算實行后，系統正常、安全是管理制度制定的關鍵。為確保行政事業單位財務工作的順序進行，要求相關部門必須建立、健全部門預算管理制度。對財務會計人員進行崗位責任制的制訂，重點工作崗位要求達到分離職權，有效避免違法違規行為的出現。在部門預算系統操作環境中，應進行一系列完整、嚴格操作規定的制訂。要求該規定必須明確職責、合理確定預算管理程序，實現行政事業單位財務管理水平提升。

3、提高部門預算人員素質

為滿足行政事業單位財務工作需求，必須對部門預算人才素質加以重視，進行復合型會計人才培養。在此基礎上，要求財務會計人員必須熟練掌握預算工作流程、全面了解預算知識，并具有較高專業素養與道德品質。在行政事業單位財務管理中必須嚴格按照本單位的實際情況進行財會人員專業技能方案、計劃的制定，如在職培訓、業余進修等，以此對財會人員的部門預算能力進行有效提升。同時，加大專業人才的引進，完善組織內部結構，實現行政事業單位的快速發展。

4、規范部門預算編制

作為一項極為復雜的系統工程，預算支出定額制定要求業務工作量化指標體系具有科學性、合理性，以此對單項業務工作定額標準加以確定。首先，根據性質將經費支出進行3部分劃分，如基本人員機構支出、基本業務經費支出和項目支出。其次，分類、歸納、整理業務工作內容，對業務支出定額依次制訂。

4 結束語

綜上所述，作為事業發展計劃的綜合反映，部門預算是單位宏觀調控能力提升與資金利用情況改善的重要途徑，是關乎單位整個管理環節、集預測、決策為一體的綜合性工作。基于此，行政單位管理人員必須對部門預算工作加以重視，切實履行預算工作的主體責任，實現預算編制的合理性、科學性、可行性。

參考文獻

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[4] 顏炳芹，張保華，張金星. 如何做好新形勢下的部門預算管理工作[J]. 科技信息. 2009（23）

事業單位職責履行情況報告范文第5篇

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；預算管理

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0189-02

收稿日期：2013-08-19

作者簡介：王靜（1978-），女，山東青島人，會計師，從事行政事業單位財務管理與內部控制研究。

行政事業單位內部控制是為了確保國家法律法規以及方針、政策在單位內部貫徹落實，保護財產、物資的安全與完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，規避或降低各種風險，在充分考慮內外部環境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。

一、新時期中國行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.單位領導對內部控制認識不足，重視不夠，內部控制效果不佳。部分單位領導目前對內部控制的重要性認識仍不足，建立健全單位內部控制制度的積極性不高，致部分單位缺乏完善的內部控制制度，部分雖有制度但只是“印在紙上，掛在墻上”，主要用來應付有關部門檢查，不能得到有效地執行，導致有關業務不能按按章辦理，開支標準過高、違規支出較多、浪費現象嚴重，財務管理相對混亂。

2.缺乏有效的內部控制制度。多數行政事業單位普遍存在的內部控制建設不到位，實施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財務工作中仍用財務制度代替內控制度，僅就其開支范圍、標準加以限制，它只能規定財政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內部控制制度，所謂內部控制僅僅是憑財務人員的經驗以簡單的控制，管理的隨意性較大。有的事業單位雖然建立了一些內部控制制度，但不夠科學、規范，執行也是沒有力度，根本起不到監督制約的作用。

3.崗位設置不合理。由于不少行政事業單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。決策人、經辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。

4.預算控制不到位。目前部門預算的編制一般仍根據上年收支實績、預算單位沒有按當年的實際業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

二、新時期中國行政事業單位加強內部控制建設對策

1.強化事業單位的內部控制意識。提高事業單位領導者的素質，強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。還需要加強單位的內部控制相關人員的內部控制意識。

2.嚴格控制財務收支。財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點。（1）授權批準控制。授權批準控制是指單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。應規定每一類經濟業務的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權審批、違規審批的情況發生；授權批準的范圍；授權批準的層次；授權批準的責任。（2）權限統一。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性。（3）職權分離。是指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。嚴格控制財務收支。財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，應規定每一類經濟業務的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權審批、違規審批的情況發生；授權批準的范圍；授權批準的層次；授權批準的責任。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性。職權分離是指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。

3.加強預算管理。行政事業單位應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執行、分析、考核等各部門、各環節的職責任務、工作程序和具體要求。單位應當加強對預算編制環節的控制，對編制依據、編制程序、編制方法等作出明確規定，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學。單位可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算。對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制等作出明確規定，確保預算嚴格執行。建立預算執行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。單位預算管理部門應當運用財務報告和其他有關資料監控預算執行情況，及時向單位決策機構和各預算執行單位報告或反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進預算目標的全面完成。需要調整預算的，應當報經原預算審批機構批準。行政事業單位應當加強對預算分析與考核環節的控制，通過建立預算執行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格、有據。

4.增強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。財政機關要及時開展對行政事業單位會計人員的業務培訓，提高會計人員的政治素質，政策水平，業務能力，職業道德和財務管理水平，切實行使會計人員的職責權利。要進一步健全財務管理制度，加大執行力度，發揮會計系統應有的監督、控制作用。