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新業態稅收征管問題研究范文第1篇

“營改增”的出現是在我國稅制改革后，而且在結構性減稅方面發揮了重要作用，具有促進我國經濟發展、實現產業結構調整的重要意義。可見，我國實現“營改增”后，國稅、地稅均有了重大調整，在收繳上增值稅轉為國稅、地稅轉為營業稅，這樣一來，鄉鎮財政減少了分支，財政總量受到影響，財源建設、財政結構受到沖擊。筆者結合多年的實戰經驗，從理論與實踐相結合的角度出發，在研究過程中，充分運用了財政學和稅法的相關理論，深入分析了鄉鎮政府的經濟發展、財政收入、稅源建設等，同時對優化增加財政收入提出了建議，對我國“營改增”及財政體制改革提供了重要的理論依據。

二、“營改增”對鄉鎮財政的影響

(一)對于地方財政收入的影響

我國自營業稅改征增值稅后，從財政收入來看，較之前明顯減少，因為“營改增”是一項結構性的減稅措施，在短期內必將嚴重影響到財政收入，影響的不僅是地方財政，同時也影響到了中央財政。例如，對于小規模的納稅人企業而言，“營改增”之前，這類企業需要交納5%的營業稅，而“營改增”之后，這類企業僅需要交納3%的增值稅，這給小規模納稅企業減輕了稅負，也就是小規模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面，其現狀顯示其比例為75%和25%，與之前相比營業稅全部歸地方，實行“營改增”后中央從中拿走了75%，由此看來，地方稅收將大大降低，這可以看出鄉鎮可支配的公共支出大大減少。目前我國的“營改增”政策仍然處于推廣時期，很多地方政府為了進一步增加地方財政收入，降低了支出，同時他們采取了一系列措施，將服務業歸地方，工商業歸中央和地方共享。“營改增”是國家財政稅務體制改革的一種嘗試，實行“營改增”后，由于稅收減少，將會嚴重影響地方財政收入，由此以來，地方財政稅收收入會因為稅收種類減少而出現降低的情況。盡管中央政府在推廣“營改增”政策時，明確提出要盡可能的穩定現有的財政稅收，但是中央政府從地方稅收收入中抽成，加上稅種減少，不可避免地產生了地方財政稅收減少與中央政府要求的財政稅收穩定的矛盾，如果要想解決這一突出矛盾，必須對政府間的財政體制實施優化改革。然而，營業稅改征增值稅后，很顯然鄉鎮財政稅收明顯減少。

(二)對于附加稅征收的影響

在稅制改革的整個過程中，很難明確附加稅是“營改增”實行后帶來的一個最重要的影響問題。“營改增”施行后，國家稅收部門負責增值稅的征收，而地方稅收部門負責附加稅的征收，增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時與準確性不能得到保障。也就是說，“營改增”政策實施后，大部分的中小規模企業會實現附加稅稅收減負，但是附加稅的減少，會使得地方財政稅收收入減少。

(三)對地方財政體制的影響

實行“營改增”后，將對鄉鎮政府財政結構帶來一定的影響。在整個財政收入中，地稅完成的稅源將呈現出直線下降的態勢，下降約50%左右。從前文描述中可以看出，鄉鎮政府為了改變這種態勢，將積極研究增加新的地方財政稅收稅種，不斷優化現有的財政結構體系。

(四)對征收管理體制的影響

“營改增”的實施會對現有的稅務征收體系產生影響，稅務機關征收稅務的難度會大大增加，因為“營改增”政策實施后，稅務信息采集的難度會大大增加，還存在增值稅發票代開等方面的風險問題，可見，上述問題的出現必須要依靠調整稅收征管格局來加以解決。

新業態稅收征管問題研究范文第2篇

關鍵詞：電子商務；稅收管理；探討

1.電子商務的發展

電子商務，顧名思義是一種商務業務活動，它依托計算機網絡為基礎，采用數字化電子方式為數據交換方式。從電子商務交易的本質來看，其商品與貨幣間的交易變成了由電子貨幣取代的方式，其貿易本質并未改變，依托電子商務的模式顛覆了傳統的交易形式，貿易的效率也得到提高，消費者與銷售方不再需要面對面進行交易，因此貿易面可以通過網絡拓展至全球范圍。互聯網的普及，通信技術的更新都是電子商務發展的前提條件，20世紀末期，電子商務平臺在互聯網基礎上應運而生，隨之而來的是全新交易模式下所依托的電子支付方式，這些技術也不斷在全球得到發展。有了網絡媒介，電商及消費者之間的聯系更加密切，消費者的多種需求也通過互聯網得到滿足。電子商務發展中最早也是最為成熟的國家是美國，我國盡管起步較晚，但是天貓、京東等電子商務運營商的出現，使我國電子商務呈現直線式的發展態勢。越來越多的小商家也加入電子商務行列。越來越多的消費群體帶動了電子商務的交易額不斷擴大，很多商家也開始關注電子商務的運作模式，足不出戶的消費方式已經深入人心，也逐步得到市場的認可。特別是近年來，我國在電子商務領域的銷售額已經超過美國的13%，而對稅收管理而言，電子商務無疑是一個巨大的市場，其對稅收的影響不言而喻，因此盡快掌握發展過程中遇到的困難及建議十分重要。

2.電子商務的發展帶來的稅收管理困難

2.1稅率確認困難

在傳統的貿易中，地域等方面的區分稅率確認可以根據國際稅收協定來確定該種交易適合哪種稅種或符合哪種國際稅收協定，其中還包括對于勞動及特許權使用費等方面的收入。但是電子商務下的交易卻無法界定稅種，這種數字化的交易方式是在線交易，因而交易信息無法被稅收機關及時掌握，其稅種及交易性質更難確認。

2.2交易的隱蔽性較強稅源無法控制管理困難

傳統交易環境下，通常經營者有固定的場地，因而控制和管理稅源較為便利。但是電子商務環境下的交易，只是一種網上的貿易活動，通過互聯網的服務器便可以進行交易，并無固定場所，且容易移動服務器，場地也非常靈活多變，作為稅收機關很難從地域上界定是否在其管轄范圍，因此產生漏管的情況非常常見，這也會直接導致國家稅款的大量流失。

2.3交易程序簡化減少了征稅環節

傳統交易模式下，一件商品從生產出來到被消費者購買是由多個常設機構共同完成的，中間環節會包括、批發商、零售商等組成，每一個環節都有稅務的相關登記，因此征收稅費相對容易。而在電子商務交易中，很多情況下是產品生產者直接銷售給消費者，省去大量的中間環節，產品可以通過網絡在世界范圍內直接交易，這樣過去由批發商、零售商等環節征收的稅負便被省去。而買賣雙方在網絡中產生的交易由難以控制，最終大量的稅收在電子商務環節下流失。

2.4電子商務使稅源分布失衡

關于互聯網上的交易產生的稅費征收地點我國并未作出明確規定，很多人為了方便起見，會選擇貨源生產地作為征稅地點，但是長此以往，會導致稅源較為集中在生產地或勞務提供地，進而對稅源分配的問題不斷引發爭議。此外，還有些跨國公司會利用服務器的方式，將公司服務器設立在避稅地域，這樣即便是通過網絡交易也可以規避稅收。

2.5電子商務會使得稅制要素難以確認

電子商務條件下，由于交易過程是無紙化的，稅務機關無法從中獲取納稅人的真實資料，也無法確認納稅人的真實身份和信息，對于納稅人的位置也無從確認。此外，交易中的產品及其數量等細節無法確認，特別是銷售的產品，而有的卻是銷售服務，這兩者沒有清晰的界限，因此稅收機關掌握不了精準的交易信息，而具體的交易類別等也無法確認。交易發生的時間也無法確認，何時發出貨物、何時收到貨物等信息情況，稅收機關也不能及時掌握信息，這樣給日常的稽查工作帶來很大的困難。

3.電子商務稅收管理的建議

3.1組織前瞻性稅收研究

要想及時掌握電子商務交易信息，應當及時組織專業團隊進行調研摸底，因此首先應當派專人成立稅收研究的專門機構，針對電子商務環境下的稅收制度展開研究，將稅收制度中不適于電子商務的部分剔除，研究制定出更多具有前瞻性及多樣性的電子商務稅收管理政策。在電子商務認證環節將其認證機關與稅收機關統一，在不同網站及各類電子商務活動中，要讓稅務機關參與其中，以便及時掌握交易支付信息。而電子商務交易中的記錄要做到“三證合一”，確保其真實性，營業制造等內容的發放要與數字身份證保持一致，一旦經營者發生電子交易，應當盡快去轄區內的稅收機關進行備案。不斷擴寬引進與融資渠道，簡政放權是一項重要的手段之一，在電子商務市場中，國家可以適度放寬等級條件，讓更多持股的比例較大的外商加入我國電子商務行列，對外商境內的電子商務貿易逐步放開。與此同時，還應當加大對工業、金融、服務等多個領域的電子商務發展，不斷豐富電子商務新業態，實現網購、網絡化制造等的發展，鼓勵大眾參與到創業中來。

3.2逐步實現電子商務與電子稅務的一體化

首先，應當完善稅收相關法律法規，逐步推行電子發票。電子發票的應用早已被國務院明確提出，特別是報銷、入賬、歸檔保管等工作環節也都應當出臺相應的配套措施。現階段，我國還沒制定出臺專門的法律法規針對電子商務稅收問題進行監管，而電子發票的優勢應當進一步明確化，它可以為納稅人節約成本，并對保管及查詢發票提供更加便捷的條件，此外最重要的是有助于稅務機關及時掌握納稅人的銷售情況。其次，應當構建稅收管控機制。作為電子政務的重要組成部分，電子稅務能夠實現稅收多個環節在網上進行，這樣可以大大提高工作效率，節約成本，納稅人也可通過在線支付的形式取代過去的紙質貨幣使用，由此產生的交易財務數據是經過網絡生產的，不易篡改。一旦電子稅務形成體系后，還可以實現跨區域、跨部門征收稅費的便捷方式，屆時對于提升稅收管理水平，提高稅收質量和效率具有十分重要的意義。此外，稅收機關還可以實現線上的管理系統，將稅收與網上銀行、海關、財政等實現全面銜接，便于稅收機關及時掌握電子商務的稅務動態，便于監管，針對銷售獲取通過征稅管控進行深入追蹤，從源頭上掌握銷售信息。稅務機關還可以通過快遞公司實現對貨物運輸的監管，通過發貨單號、快遞單號等方式查找相關的發貨信息，從而尋找到納稅人的企業及個人所在地等相關內容。

3.3建立電子商務職能部門的協調互動機制

地方政府及相關職能部門都應當參與到電子商務稅收管理中來，商務、稅務、海關、銀行等多種服務都可以囊括到電子商務公共管理機制中來，建立一個大型的綜合性的服務平臺，不同的部門可以通過該平臺實現分工協作。在這一大型平臺的運行中，可以依托互聯網技術，實現大數據、云技術等的支撐，將平臺建成更加便捷且具有較強操作性的現代化平臺。從咨詢到納稅，從融資到報關，能夠實現一條龍服務，一體化操作的綜合服務窗口。相關職能部門在平臺中各司其職，發揮自身的相關職能作用，相互配合、互相協作，實現數據信息的共享。

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參考文獻：

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