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定額納稅和核定征收的區別范文第1篇

納稅評估的目的及重要性

納稅評估是稅務機關在掌握納稅人各種相關信息數據的基礎上，運用一定的技術手段和方法對其納稅申報情況的合法性、真實性、準確性進行審核、分析和綜合評定，從而發現薄弱環節、糾正虛假申報、降低稅收風險的一種稅收征管行為，是強化稅源管理的重要手段。

納稅評估與稅收檢查、稅務稽查和稅務審計相比能及時發現并糾正稅收征管中存在的問題，既能提高申報準確率，又可為稽查提供案源，使“征、管、查”有機結合。在稅務機關加強管理的同時，納稅評估還可以發現并幫助納稅人彌補經營管理漏洞，從而降低納稅人的納稅風險，有利于建立和諧的征納關系。

面積費用法的數學模型

開展個體戶納稅評估，首先要明確三個方面的問題：一是為什么要開展評估，二是用什么方法開展評估，三是要達到怎樣的評估效果。大部分個體工商戶都沒有詳細的經營情況資料，納稅申報表一般按照稅務機關核定的定額來填寫，要通過案頭分析發現問題困難很大，必須找出一種切實有效的辦法。考慮到個體戶的經營費用比較固定而且真實，我們假設納稅人保本經營，用費用倒推初步計算出保本應納稅額，并引入單位面積稅費參數，通過經營狀況系數和地段系數的調整，最后確定應核定納稅額，這種納稅評估方法我們稱之為面積費用法。

第一步：計算保本經營應納稅額

應納稅額=銷售收入(含稅)÷(1+征收率)×征收率 ①

銷售收入(含稅)=毛利÷毛利率

毛利=銷售費用+銷售稅金+銷售利潤

由于無法估量納稅人的銷售成本，假設納稅人保本經營, 銷售利潤為0，則：

銷售收入(含稅)=銷售費用(含稅)÷毛利率 ②

②代入①可得：

應納稅額=銷售費用(含稅)÷毛利率÷(1+稅率或征收率)×稅率或征收率 ③

銷售費用包括按月繳納的房租、水費、電費、電話費、工商管理費、稅金、衛生費、基本生活費、雇用人員工資、品牌加盟費等，其中：基本生活費可以參照社保部門發放的城鎮下崗職工的最低生活保障金來確定;品牌加盟費是指專賣店取得品牌專賣資格時支付的專利轉讓費，一次性繳納的按經營期分攤;自用房產的房租，可以比照同一地段房租價格確定;其他經營費用要以納稅人提供的原始憑證單據、合同的原件為準，也可以從有關部門(如：工商行政管理、電力)、房產所有者或相關個人處調查取得，確保其真實性。按年繳納的排污費、治安管理費、檢驗檢疫費、暖氣費、個體勞協會費、物資交流會會費等暫不考慮。

第二步：引入單位面積稅費參數

針對個體戶經營面積數據量化、容易收集的特點，我們引入單位面積稅費參數的概念，把銷售費用(含稅)按照經營面積分攤，計算公式由③演變為：

單位面積稅費參數=單位面積費用(含稅)÷(1+稅率或征收率)÷毛利率×稅率或征收率 ④

單位面積費用(含稅)=銷售費用(含稅)÷經營面積 ⑤

為了保證參數的均衡性，單位面積費用原則上按所有納稅人的銷售費用總額與經營面積總和求得，所以：

單位面積費用=∑銷售費用/∑經營面積

經營面積要通過實地丈量取得，有庫房的應加上庫房面積一并計算。毛利率可以按照納稅人經營品種劃分為百貨、日雜、家電、摩托車銷售、電焊修理、機動車維修、建材、家具、服裝、糧油、醫藥、化妝品、金店、車輛配件銷售和印刷等15個行業分別確定，也可以暫時參照國家稅務總局規定的成本利潤率作為標準，統一確定為10%。

④和⑤可以導出：

銷售費用(含稅)=單位面積稅費參數×經營面積×

(1+稅率或征收率)×毛利率÷稅率或征收率 ⑥

⑥代入③可以導出：

應納稅額(測算值)=單位面積稅費參數×經營面積 ⑦

(經過實際測算和論證，我們得出位于同一經濟區域同一行業納稅人的單位面積稅費參數為固定值。)

第三步：調整測算應納稅額

假設納稅人保本經營倒推獲得的測算應稅銷售額與實際經營情況相比仍然存在差距，為了避免相同經營面積的納稅人應納稅額完全一致，通過經營狀況系數和地段系數對測算應稅銷售額進一步調整和修正，得出的應核定納稅額就是我們運用面積費用法評估的最終結果，計算公式為：

應核定納稅額=測算應納稅額×(1+經營狀況系數 +地段系數) ⑧

(1)經營狀況系數按納稅人的注冊資金大小劃分，例如把注冊資金3—10萬元的納稅人作為中間參照，確定其經營狀況系數為0，上下浮動10%，注冊資金10萬元以上的經營狀況系數確定為0.1，注冊資金3萬元以下經營狀況系數確定為—0.1。為了進一步細化管理和精確計算，可以根據當地實際情況確定中間值和浮動值，上下浮動多次，確定多個注冊資金區間和經營狀況系數。

(2)經營地段好壞直觀反映為繁華程度，考慮到地段好壞與房租高低成正比關系，我們把房租換算成單位面積房租，通過離差系數上下浮動，可以將納稅人按其單位面積房租劃分到多個房租區間，然后確定地段系數。

單位面積房租(d)=房租/營業面積

單位面積平均房租(p)=∑單位面積房租/戶數

離差系數=√∑(d-p)2/戶數

地段系數=單位面積平均房租±離差系數×n

(n∈1、2、3、4……)

為了簡化計算，可以不計算離差房租，根據實際情況按一定的數值劃分房租區間，例如：某一經濟區域單位面積平均房租為20元/平方米，我們把單位面積平均房租上下浮動5元/平方米，則可以將納稅人按其單位面積房租劃分到三個區間，地段系數可分別確定為15、20和25。

d15元/平方米，蕭條區;

15元/平方米≤d25元/平方米，中等區;

25元/平方米≤d，繁華區。

(面積費用法適用于從事商業批發和零售的納稅人。各專賣店如果無法取得其合同銷售額，可以使用此辦法進行評估;修理修配行業在未建立新的評估模型前也可應用;農產品購銷行業要通過現場查驗根據實際銷售情況計算其應納稅額，價格參照當地收購價確定。)

三、納稅評估實踐與經驗

(一)個體戶納稅評估實踐

我們篩選出105戶實行“核定征收”的個體戶進行逐戶調查，收集了面積費用法涉及的所有數據，運用公式計算出商業的單位面積稅費參數為14元/平方米，修理修配和工業性加工的單位面積稅費參數為21元/平方米，進一步計算出應核定納稅額。最終結果不出所料，只有少數納稅人的應核定納稅額與原定額接近，大部分納稅人的應核定納稅額遠遠超過原定額，有的達四倍以上。由于這個結果不是利用直接銷售證據得出的，屬于間接求證，只能作為定稅的參照。根據計算結果，我們篩選出其中一部分進行約談舉證，納稅人對推算結果沒有提出疑義。由于毛利率是參照全國的成本利潤率，與本地納稅人經營水平多少有些出入，最后確定了25戶個體戶進行定額調整，月增稅款10200元。

(二)開展納稅評估的經驗

定額納稅和核定征收的區別范文第2篇

[關鍵詞]增值稅；小規模納稅人；征管制度

我國現行增值稅的計稅方法采用的是國際上通用的發票扣稅法。由于專用發票既是增值稅納稅人納稅的憑證，又是納稅人據以扣稅的依據，而且增值稅實施面廣、納稅人多、情況復雜、核算水平差距很大，為了保證對專用發票的正確使用和安全管理，在我國的稅收征管中依據納稅人年銷售額的大小和會計核算水平兩個標準將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分。適應了納稅人經營規模相差懸殊、財務核算水平不一的實際情況，有利于稅務機關加強重點稅源的管理，也簡化了生產經營規模較小的納稅人稅款的計算繳納。這從規范增值稅專用發票的使用和管理的角度來說無疑是有著積極意義的。但是，從稅負均衡，促進各類納稅人公平競爭以及從整體上規范增值稅管理的角度看，在現實的稅收征管中，現行增值稅小規模納稅人的管理制度也帶來了不利于小企業生產經營，不利于增值稅制規范，不利于稅收征管等難以克服的問題，需要在下一步增值稅制改革中加以調整和完善。

一、當前小規模納稅人征管中存在的主要問題

(一)小規模納稅人界定標準不恰當，小規模納稅人的隊伍過于“龐大”

按照《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準：一是從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規模納稅人。二是若小規模納稅人會計核算健全，即能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規模納稅人。但是從1998年7月1日起達不到銷售額標準的納稅人則一律不得認定為一般納稅人，都劃為小規模納稅人征稅。現在實際上是以銷售額一個標準來界定劃分增值稅兩類納稅人。按照現行小規模納稅人的劃分標準，絕大部分增值稅納稅人被劃為小規模納稅人，造成小規模納稅人的隊伍過于龐大。統計調查結果表明，目前小規模納稅人的戶數占增值稅納稅人總戶數的比例過大，如浙江省為83.6％，廣東省為92％，四川省為94.3％。全國約為80％-90％。

(二)小規模納稅人的起征點偏低

我國現行增值稅起征點的規定是：銷售貨物的為月銷售額600-2000元；銷售應稅勞務的為月銷售額200-800元，按次納稅的為每次(日)銷售額50-80元。按照這一起征點規定，一個從事商業零售的小商販，一般毛利率為15％左右。如果月銷售額為600-2000元，凈利只有90-300元，再考慮到從業者家庭贍養人口等因素，其稅后收入水平還不到城市最低生活保障的標準。根據廣東省的調查統計，2001年廣東省小規模納稅人中個體工商戶有767 416戶，占小規模納稅人戶數比例的79％，共繳納增值稅303 652萬元，每戶年均繳納增值稅3957元，估算營業額為23276元，月營業額為1 940元(日營業額為65元)，按15％毛利率計算，月毛利額只有291元，這么低的收入支付費用、維持生計都很困難。

(三)小規模納稅人“征收率”偏高

按現行政策規定，增值稅小規模納稅人的征收率，工業企業為6％，商業企業為4％。表面上看，比增值稅的法定稅率17％、13％低得多。實際上按這一征收率征稅，稅負偏重。這是因為小規模納稅人的進項稅額不能抵扣，稅負遠遠超過一般納稅人。據調查統計，“九五”期間浙江省增值稅一般納稅人的平均稅負為3.16％。其中，工業為3.97％，商業為1.05％。2000年廣東省增值稅一般納稅人的平均稅負為3.45％。其中，制造業為3.87％，采掘業為5.44％，批發為1.13％，零售為2.12％。

(四)對小規模納稅人在使用增值稅專用發票方面的規定不恰當

按現行增值稅制度規定，小規模納稅人不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票；經營上必須開具增值稅專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額，一般納稅人購進小規模納稅人貨物也只能按此抵扣，相對于從其他一般納稅人購進取得的稅率為17％的抵扣發票來說，購買小規模納稅人商品的一般納稅人的稅負明顯加重。這對小規模納稅人，尤其是那些達不到標準而又必須參與增值稅鏈條的企業(主要是一些以生產批發為主的企業)的一個直接影響是，由于缺乏與一般納稅人進行交易中起鏈條作用的增值稅專用發票，其交易發生困難，購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶80％甚至90％以上的小規模納稅人在激烈市場競爭中處于極為不利的地位，也嚴重影響到其正常的生產經營。同時，由于小規模納稅人采用固定征收率，不得抵扣進項稅額，使得小規模納稅人的稅收負擔與其經營情況無關，因此相對一般納稅人而言是不合理的。而小規模納稅人不得抵扣進項稅額，進項稅額進入成本，變成含稅成本，成本高于一般納稅人；在銷售時，又要在含進項稅額成本的基礎上再加上依征收率計收的增值稅，變成了含兩道稅，價格中變成稅上加稅，價格也高手一般納稅人。

二、改進小規模納稅人征管制度的建議

從當前看，應從以下幾個方面對小規模納稅人的制度規定進行調整和完善：

(一)合理界定小規模納稅人的標準，一般納稅人的“門檻”要降低

改變一般納稅人認定上一刀切的做法。僅以是否達到年銷售額100萬元或180萬元作為衡量標準不夠科學，且不論180萬元與179萬元有多大的區別，應當看到，經濟活動是處于不斷變化之中的，簡單地用一個靜態標準來衡量動態的經濟活動，實施起來肯定會有很多矛盾。為了解決小規模企業的經營困難問題，同時盡量使增值稅鏈條不斷開，在一般納稅人認定上，可以對小企業加以劃分，將小規模納稅人分為兩種：一種是處于鏈條末端的企業，主要是一些直接面對消費者的商業零售企業；或雖處于鏈條開始但不需要使用專用發票的企業。另一種是處于鏈條中間的企業，主要是小規模的生產批發企業。應盡量將處于鏈條中間的企業納入一般納稅人管理。也就是對從事生產加工和經營生產資料的納稅人，由于其處于商品流轉的中間環節，為保持增值稅鏈條的完整性，凡生產場所比較固定、產銷環節便于控制、能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可以核定為增值稅一般納稅人。對商業企業可以適當降低年銷售額標準，并對未達到銷售額標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準可以不視為小規模納稅人。

當然，不能片面地為了擴大一般納稅人的比例而變小規模納稅人為一般納稅人。在允許更多的小規模納稅人成為一般納稅人的過程中也要考慮到現實的征管水平和征管技術，應以有較好的管理辦法、能夠實施有效的管理為前提。

(二)合理界定小規模納稅人的稅負水平

根據調查，我國目前工業一般納稅人的實際稅負為3.79％。其中最高的電力企業為5.4％，最低的服裝業為3.41％我國目前工業企業的進銷差率一般為20％左右，按稅率17％征稅，稅收負擔應該是3.4％左右。商業批發企業多數劃為一般納稅人征稅后，商業零售企業的進銷差率一般為15％-20％，按法定稅率17％征稅，稅收負擔應該是2.5％-3.4％。按照公平稅負的原則，以國際上通行的20％左右增值率為基準，考慮我國目前企業銷售利潤率的實際水平，理論上計算出的小規模納稅人的合理征收率為2％-4％，再考慮其它因素，改革后的工業小規模納稅人的征收率不應超過4％，商業小規模納稅人的征收率應在2％左右。這既與稅制改革前商業零售業的稅負水平大體一致，也與現行營業稅征稅項目的交通運輸、建筑安裝、郵電通訊、文化體育等的稅負水平大體一致。調低小規模納稅人的征收率，就賬算賬，會減少稅收收入，但是通過加強稅收管理、核實計稅依據，特別是低稅負有利于經濟增長，稅收不僅不會減少，而且會隨著經濟的快速增長而持續增長。調低小規模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間稅負差距，有利于縮小小規模納稅人的名義稅率與實際稅率的差距，并有助于減少某些小規模納稅人偷逃稅的動因，有利于稅收征管，并會促進小規模納稅人生產經營正常健康發展。

(三)適當提高起征點

適當提高增值稅起征點，使那些經營規模很小、營業額很少、增值率很低的經營者不再繳納增值稅。具體標準可以在考慮家庭贍養人口等因素的情況下比照城鎮居民最低生活保障水平來確定。經營者的毛收入按家庭贍養人口平均低于城鎮居民最低生活保障水平的不應課稅。這樣調整起征點，一方面體現政府對社會弱勢群體的照顧和關懷，有利于下崗失業人員的再就業，也有利于社會安定團結；另一方面，從稅收行政效率的角度看，在稅制設計時對稅源“抓大放小”是一種科學務實的態度。

(四)放寬開具增值稅專用發票的限制

定額納稅和核定征收的區別范文第3篇

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

定額納稅和核定征收的區別范文第4篇

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

定額納稅和核定征收的區別范文第5篇

建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托

信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的

案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

四、重組征管業務流程

信息化要求對征管業務的處理以業務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據對納稅人管理的信息流來重組征管業務流程。信息化條件下的征管業務，可大致劃分為稅源監控(包括稅務登記和認定管理、發票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統計和票證管理等)、稅務稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規、稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償)。當前首先應當加強稅源監控工作，稅源監控是稅務機關掌握應征稅款的規模與分布的綜合性工作，是征管能力與質量的集中體現，是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。應按照加強稅源監控的要求，對稅收征管業務進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規定，規范基層征管機構及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務機構內部各專業分工及其聯系與制約，實現上級機關對基層工作的全面的、及時的監督和管理。在業務重組的實施上，要以流程管理的思想重新設計和優化稅收征管業務程序和內部管理程序，建立一套與征管信息系統相配套的業務流程，使之適應信息化征管模式的要求。稅務機關各部門、各環節、各崗位都要主動調整不適應現代化管理的單項制度和內部規程，加強部門間的協調配合，規范信息數據的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規范、真實、有效的信息數據庫，最大限度地發揮計算機處理和網絡傳遞效能，確保稅收征管信息系統的順暢運行。