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電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究范文第1篇

一、我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.電商規(guī)模迅速擴(kuò)張

據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心的《2015年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，在短短的6年內(nèi)，我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易額由2010年的4.5億萬(wàn)元增長(zhǎng)至2015年的18.3億萬(wàn)元，整整翻了4倍，其發(fā)展勢(shì)頭越來(lái)越好。另外，據(jù)中國(guó)網(wǎng)絡(luò)信息中心的《第37次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2015年底，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模已達(dá)6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%。其中，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)4.6億，較2014年增加8000萬(wàn)人，增長(zhǎng)率為21%，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的比例從58.6%提升至66.8%。這說(shuō)明中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“電商化”趨勢(shì)越來(lái)越明顯，基于傳統(tǒng)交易確立的稅收征管模式顯然已不能適用現(xiàn)有的需求，進(jìn)而帶來(lái)一系列的稅收征管問(wèn)題。

2.網(wǎng)店數(shù)量逐步穩(wěn)定

2009年個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量為1040萬(wàn)家，2011年上升到1620萬(wàn)家，2012年和2013年個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量均呈下降趨勢(shì)，2013年有1122萬(wàn)家。隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的日益發(fā)展和用戶對(duì)網(wǎng)購(gòu)要求的日益提高，個(gè)人網(wǎng)店也不斷提高對(duì)自身要求，以應(yīng)對(duì)強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。個(gè)人網(wǎng)店的淘汰還在繼續(xù)，將在不斷規(guī)范中健康發(fā)展，因而呈現(xiàn)出先增多后減少的趨勢(shì)，這將有利于對(duì)電商征稅的展開(kāi)。

二、電子商務(wù)稅收征管的問(wèn)題

1.電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

（1）法律規(guī)范尚待完善

2015年1月5日，國(guó)務(wù)院法制辦公布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，在第十九條中明確“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”，在第三十三條中強(qiáng)調(diào)“網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息”。2015年5月6日，稅務(wù)總局出臺(tái)了“堅(jiān)持依法治稅，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的意見(jiàn)，意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)要深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點(diǎn)，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施，要嚴(yán)格落實(shí)好稅收扶持政策。

（2）稅負(fù)失衡現(xiàn)象明顯

目前，我國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管制度并不明確，國(guó)家對(duì)于C2C電子商務(wù)征稅政策相對(duì)寬松模糊，絕大部分C2C電子商務(wù)仍處于實(shí)際免稅狀態(tài)，造成電子商務(wù)與傳統(tǒng)實(shí)體企業(yè)之間的稅負(fù)失衡，對(duì)傳統(tǒng)實(shí)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定沖擊。

（3）稅款流失規(guī)模不斷擴(kuò)大

2015年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)38285億元，相比2014年的28211億元，同比增長(zhǎng)35.7%。2015年B2C市場(chǎng)交易規(guī)模占51.6%，較2014年的45.7%，增加了5.9%；C2C市場(chǎng)交易規(guī)模占48.4%，較2014年54.3%，減少了5.9%。也就是說(shuō)，2014年C2C交易規(guī)模為15318.573億元，2015年為18529.94億元，如果以小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅考慮，2014年該領(lǐng)域稅款流失約459.55719億元，2015年流失約555.8982億元。隨著交易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅款流失也將不斷擴(kuò)大。另外一些實(shí)體店和網(wǎng)絡(luò)零售店兼有的企業(yè)，將營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)零售店，利用政策的不完善謀取利益。

2.電子商務(wù)稅收征管的困難分析

（1）納稅主體難以確認(rèn)

2014年3月15日實(shí)施的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》第七條規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。由于缺少必要的強(qiáng)制及處罰措施，多數(shù)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者并不去辦理，使得電子商務(wù)工商登記政策幾乎是一紙空文，難以真正實(shí)行，真正的納稅主體很難確定。

（2）納稅地點(diǎn)難以確定

《稅收征收管理法》規(guī)定以企業(yè)或自然人進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所來(lái)確定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地，納稅人應(yīng)向管轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記并依法納稅。然而電子商務(wù)的注冊(cè)地可以變更，并且其背后的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者或許并不是注冊(cè)人，增加了對(duì)納稅地點(diǎn)和納稅人確定的難度。

（3）稅務(wù)稽查管理困難

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查以檢查企業(yè)紙質(zhì)記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主，而電子商務(wù)環(huán)境下，紙質(zhì)記錄消失，取代的是無(wú)形的電子交易記錄，這些記錄有可能被刪除或篡改，給稅務(wù)檢查帶來(lái)難度。除此之外，由于傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查人員可能并不具備相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，因而并不能識(shí)別，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。

三、電子商務(wù)稅收征管的建議

1.完善電商納稅人登記注冊(cè)制度

加強(qiáng)對(duì)C2C電子商務(wù)的征管工作，首先要做好征管的基礎(chǔ)工作，即和稅務(wù)登記。按照電子商務(wù)的特征，要求所有C2C一律實(shí)行電子稅務(wù)登記，要在一定期限內(nèi)到主管部門辦理電子稅務(wù)登記，獲取唯一的電子稅務(wù)登記標(biāo)識(shí)。在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采集納稅人的網(wǎng)址、網(wǎng)上商品種類、品名，以及用于交易的結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等信息，建立企業(yè)電子商務(wù)信息庫(kù)。為了達(dá)到效果，同時(shí)必須配備相應(yīng)的處罰措施，這樣電子登記注冊(cè)制度才能真正落實(shí)。

2.提高電子發(fā)票普及率

電子發(fā)票信息化程度高，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)可以查詢開(kāi)具發(fā)票的信息數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)了解和查詢納稅人的真實(shí)交易信息，所以必須在全國(guó)范圍內(nèi)大力推行電子發(fā)票。將電子發(fā)票和電子支付聯(lián)系起來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助銀行記錄，監(jiān)控納稅人的交易行為，完善稅收征管。

電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究范文第2篇

【Abstract】Based on the development of internet technology， the development scale of e-commerce is becoming larger and larger， and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development， so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China， discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce， and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.

【P鍵詞】電子商務(wù)； 稅收征管； 問(wèn)題與對(duì)策

【Keywords】e-commerce； tax collection and management； problems and countermeasures

【中圖分類號(hào)】D922.22；D923 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0044-03

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施，大大促進(jìn)了我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)模式的出現(xiàn)大大降低了企業(yè)的交易成本、實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，但是與此同時(shí)企業(yè)交易的行為更加具有虛擬化與隱形化，給稅收征管工作帶來(lái)了巨大的影響。本文希望通過(guò)研究電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響，提出完善我國(guó)稅收征管工作的具體對(duì)策。

2 電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2014年中國(guó)電子商務(wù)交易額16萬(wàn)億元，2015年18萬(wàn)億元，全年預(yù)估超過(guò)20萬(wàn)億元人民幣。電子商務(wù)的快速發(fā)展在促進(jìn)消費(fèi)、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)以及提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率等方面起到了關(guān)鍵性的作用。但是，基于電子商務(wù)交易形式的虛擬化，也對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收征管工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是近些年出現(xiàn)的電子商務(wù)偷稅漏稅行為，表明我國(guó)在電子商務(wù)稅收征管工作中還存在漏洞，總體看電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響體現(xiàn)在以下方面。

2.1 電子商務(wù)環(huán)境下納稅義務(wù)人的主體資格模糊

電子商務(wù)存在交易主體的虛擬化問(wèn)題，而我國(guó)稅法規(guī)定依法納稅的前提就是確定納稅義務(wù)人的主體資格，這樣一來(lái)就容易造成無(wú)法確定納稅義務(wù)人主體資格的現(xiàn)象。例如網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)就很難確定具體的納稅義務(wù)人資格，一般網(wǎng)店的交易是雙方基于信任的關(guān)系，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易，這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實(shí)身份，進(jìn)而使得納稅主體模糊。另外，納稅地點(diǎn)難以確定，也容易引發(fā)稅收征管管轄權(quán)的沖突。這主要是源于納稅地點(diǎn)的不確定造成的，以增值稅為例，如果銷售貨物的起點(diǎn)在境內(nèi)，該行為就負(fù)有繳納增值稅的義務(wù)，這樣一來(lái)就可能與貨物購(gòu)買方的稅收管轄權(quán)發(fā)生沖突。

2.2 改變了傳統(tǒng)的稅收征管流程

稅務(wù)登記是稅收征管的起點(diǎn)，稅法規(guī)定納稅義務(wù)人有稅務(wù)登記的義務(wù)，進(jìn)行稅務(wù)登記的目的就是為了對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控。而電子商務(wù)模式的出現(xiàn)則改變了該模式，電子商務(wù)的主體只需要在網(wǎng)頁(yè)域名上進(jìn)行注冊(cè)就可以完成交易，而不需要工商部門的審批，這樣一來(lái)就會(huì)造成稅務(wù)部門不能有效地對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，也就會(huì)發(fā)生納稅義務(wù)人發(fā)生了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻不繳納稅款而征稅部門也不知道的現(xiàn)象。另外電子化交易的普及也導(dǎo)致征管紙質(zhì)憑證失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的交易都是建立在紙質(zhì)的單據(jù)和合同上，稅務(wù)部門對(duì)于征稅企業(yè)的繳稅標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)紙質(zhì)的交易記載信息，而電子商務(wù)擺脫了紙質(zhì)的單據(jù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)很難再直接通過(guò)紙質(zhì)記載信息了解企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)等，另外電子化的信息具有加密功能，因此稅務(wù)部門在審查時(shí)會(huì)遇到諸多的挑戰(zhàn)。

2.3 影響稅源監(jiān)控

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人納稅過(guò)程的監(jiān)控，其融入稅收征管的全過(guò)程。目前，我國(guó)對(duì)于稅源的監(jiān)控主要是通過(guò)“以票控稅”，而電子商務(wù)虛擬交易使得消費(fèi)更加隨意性，也容易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。

3 我國(guó)電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)稅收征管工作是建立在傳統(tǒng)商務(wù)基礎(chǔ)上的，隨著電子商務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收征管難的特征更加明顯，進(jìn)而暴露出我國(guó)電子商務(wù)稅收征管所存在的缺陷。

3.1 電子商務(wù)稅收征管法律機(jī)制不健全

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，依賴于傳統(tǒng)交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問(wèn)題。首先，我國(guó)缺乏系統(tǒng)的針對(duì)電子商務(wù)模式的法律制度。雖然我國(guó)針對(duì)電子商務(wù)形式出臺(tái)了相關(guān)的管理辦法，但是其并沒(méi)有系統(tǒng)地對(duì)電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)闡述，尤其是針對(duì)電子商務(wù)的安全問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，導(dǎo)致稅收征管的環(huán)境不好。其次，關(guān)于電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為納稅的義務(wù)規(guī)定不足[1]。目前，對(duì)于電子商務(wù)交易行為沒(méi)有做出相應(yīng)的必須要進(jìn)行稅務(wù)登記的規(guī)定，這樣容易給不法運(yùn)營(yíng)商提供偷稅漏稅的機(jī)會(huì)。例如我國(guó)出現(xiàn)的電子餐飲券，消費(fèi)者可以通過(guò)購(gòu)買電子券的方式消費(fèi)，而對(duì)于該部分，餐廳經(jīng)營(yíng)者則不提供發(fā)票，從而造成稅務(wù)部門難以發(fā)現(xiàn)。

3.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力不足

稅務(wù)征管能力是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人義務(wù)人進(jìn)行征稅所表現(xiàn)出來(lái)的能力。它不僅體現(xiàn)納稅機(jī)構(gòu)法律地位的行為，也是影響社會(huì)納稅環(huán)境的手段。稅收征管能力主要包括：稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評(píng)估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務(wù)環(huán)境下，基于電子商務(wù)交易的虛擬化、電子化以及全球化特點(diǎn)，使得稅務(wù)征管能力不足。一方面是稅務(wù)部門的部分工作人員不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展，專業(yè)能力的不足，尤其是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易監(jiān)管技術(shù)的不足，進(jìn)而不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)電子商務(wù)交易中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面是稅收征管部門在對(duì)電子商務(wù)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)可能會(huì)基于虛擬場(chǎng)所等因素而不能獲取納稅人真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息等，造成納稅評(píng)估能力不足。

3.3 稅收征管模式難以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展下，電子商務(wù)的規(guī)模越來(lái)越大，而我國(guó)對(duì)于稅收征管的主要模式是建立在傳統(tǒng)的交易基礎(chǔ)上，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收征管模式已經(jīng)暴露出諸多的問(wèn)題，尤其是現(xiàn)行的稅收征管手段不能及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體的行為進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)而導(dǎo)致稅收征管基礎(chǔ)變得薄弱。

4 完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策

從鼓勵(lì)電子商務(wù)交易發(fā)展的目的，在我國(guó)電子商務(wù)稅收征管中應(yīng)該遵循以下原則。

一是公平中性原則，電子商務(wù)雖然促使交易行為發(fā)生了變化，但是其交易在本質(zhì)上并沒(méi)有發(fā)生變化，交易雙方無(wú)論是采取何種交易方式都需要擔(dān)負(fù)納稅的義務(wù)。

二是征管效率原則，效率是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的核心，稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本，實(shí)現(xiàn)高效的稅務(wù)征收。電子商務(wù)發(fā)展目的就是提高工作效率，因此，稅收征管也要強(qiáng)調(diào)效率，本著服務(wù)納稅義務(wù)人的原則，為納稅義務(wù)人提供高效便捷的服務(wù)。

三是維護(hù)國(guó)家利益原則，稅收是國(guó)家發(fā)展的基礎(chǔ)，國(guó)家的基礎(chǔ)建設(shè)資金來(lái)自于稅收，因此基于電子技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)要制定完善的稅收征管制度，以提高我國(guó)稅收政策的國(guó)際一致性，從而增強(qiáng)我國(guó)稅收的征管能力。結(jié)合電子商務(wù)稅收征管建設(shè)的原則，對(duì)提高我國(guó)電子商務(wù)稅收征管能力，筆者提出以下建議和對(duì)策。

4.1 制定完善的電子商務(wù)稅收法律體系

電子商務(wù)的快速發(fā)展需要我國(guó)相關(guān)法律的完善，只有這樣才能在根本上保證電子商務(wù)的健康發(fā)展。基于電子商務(wù)稅收征管中存在的法律缺陷問(wèn)題。

首先，我國(guó)要加快電子商務(wù)監(jiān)管法律體系的建設(shè)。在對(duì)電子商務(wù)稅收征管的過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)遇到諸多的規(guī)范性問(wèn)題，例如如何審查納稅義務(wù)人電子交易的電子信息，如何保護(hù)納稅義務(wù)人的網(wǎng)絡(luò)隱私等等問(wèn)題，對(duì)于這些問(wèn)題需要我國(guó)加快電子商務(wù)交易的立法，通過(guò)完善的法律法規(guī)規(guī)范稅收征管中存在的規(guī)范性問(wèn)題。

其次，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)安全立法。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)中存在的詐騙等問(wèn)題，我國(guó)立法部門要制定網(wǎng)絡(luò)安全法律，并且制定明確的違法制裁條文，對(duì)于利用電子商務(wù)模式進(jìn)行偷稅漏稅的違法行為要給予相應(yīng)的制裁，保證相關(guān)法律的落實(shí)到位。例如針對(duì)不法分子利用電子商務(wù)平臺(tái)不開(kāi)發(fā)票而實(shí)現(xiàn)漏稅的行為，稅務(wù)部門要通過(guò)完善的法律給予其相應(yīng)的制裁，以此凈化稅收征管環(huán)境；

最后，制定電子商務(wù)貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通和國(guó)際結(jié)算流程。

4.2 制定合理的電子商務(wù)稅收政策

首先，要擴(kuò)大電子商務(wù)稅收的納稅范圍。針對(duì)電子商務(wù)稅收征管中暴露出的問(wèn)題，我們可以借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，將數(shù)字化產(chǎn)品納入到增值稅的征收范圍中。當(dāng)然基于保護(hù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的視角，對(duì)于短缺的虛擬產(chǎn)品可以實(shí)行免稅政策，也就是目前我國(guó)可以對(duì)虛擬的數(shù)字化產(chǎn)品的電子交易實(shí)行免稅，但是隨著其規(guī)模的不斷擴(kuò)大需要逐漸進(jìn)行納稅，例如2012年我國(guó)的增值稅政策就進(jìn)行試點(diǎn)，并且在2015年實(shí)現(xiàn)了增值稅的普及，以實(shí)現(xiàn)促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的目的。其次，制定電子商務(wù)優(yōu)惠政策。針對(duì)電子商務(wù)的快速發(fā)展，我國(guó)政府部門要制定完善的電子商務(wù)優(yōu)惠政策，這樣一方面能夠促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，另一方面則是通過(guò)完善的優(yōu)惠政策，可以規(guī)模比較大的電子商務(wù)主體主動(dòng)納稅，這樣達(dá)到擴(kuò)大稅款的目的。

4.3 加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)信息化隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

基于電子商務(wù)的快速發(fā)展，必須要通過(guò)提高稅務(wù)部門工作人員的素質(zhì)以應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的快速發(fā)展。一方面作為稅務(wù)工作人員一定要在扎實(shí)的稅收專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上掌握豐富的計(jì)算機(jī)知識(shí)，能夠根據(jù)電子商務(wù)的特征及時(shí)了解納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如針對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)交易隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)的特點(diǎn)，需要稅務(wù)部門工作人員要了解電子信息的性能，懂得通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人交易行為的監(jiān)控，從而保證國(guó)家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。電子商務(wù)所帶來(lái)的征稅的電子信息系統(tǒng)，不但涉及到供需雙方的交易，還會(huì)跟銀行、保險(xiǎn)、商檢、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)公司等相關(guān)聯(lián)，這就要求從業(yè)人員具有較高的技術(shù)水平與操作水平，既要懂得稅收知識(shí)，又要求熟練網(wǎng)絡(luò)操作及必需的英語(yǔ)水平等等。

4.4 提升發(fā)票信息追蹤電商企業(yè)實(shí)際銷售收入的能力

據(jù)了解，電商需要支付給網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，雖然不同類別的商品會(huì)有所差別，但銷售貨物一般按成交額的1%進(jìn)行服務(wù)費(fèi)提成，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。因此，可從報(bào)稅系統(tǒng)和普通發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)查詢找出轄區(qū)內(nèi)的電商納稅義務(wù)人，利用防偽稅控系統(tǒng)查找到與之發(fā)生業(yè)務(wù)的所有納稅義務(wù)人。同時(shí)，對(duì)消費(fèi)者利用銷售積分（返點(diǎn)）購(gòu)買物品的情況，電商要將這筆銷售收入提供給電子商務(wù)服務(wù)商申請(qǐng)補(bǔ)償，在申請(qǐng)補(bǔ)償收入時(shí)，電子商務(wù)服務(wù)商會(huì)要求電商開(kāi)具相關(guān)發(fā)票。按照服務(wù)費(fèi)收取的標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合電子商務(wù)服務(wù)商所持有的服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額，測(cè)算電商在網(wǎng)上的銷售收入。

4.5 建立電子商務(wù)職能部門的協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制

建立以地方政府為主體、各職能部門為支柱的電子商務(wù)公共管理機(jī)制，將商務(wù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、工商、銀行等融入綜合服務(wù)平臺(tái)共同管理，明確各部門職責(zé)分工與合作。在大數(shù)據(jù)、云技術(shù)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”運(yùn)行模式的支撐下，利用綜合平臺(tái)的便利性、快捷性和實(shí)操性，為電子商務(wù)企業(yè)提供便于咨詢、納稅、融資、商檢、報(bào)關(guān)等一體化的電子綜合服務(wù)窗口，使各部門能夠充分發(fā)揮職能作用，相互配合、數(shù)據(jù)共享、監(jiān)控管理，以更好地支持我國(guó)電子商務(wù)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。另外我國(guó)也要加強(qiáng)國(guó)際間的交流與合作。各國(guó)間的溝通與談判，要求各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局互通情報(bào)，協(xié)調(diào)一致，在稽查技術(shù)、手段上密切配合，真正解決各國(guó)信息不對(duì)稱問(wèn)題，共同防范國(guó)際逃避稅。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的實(shí)施，電子商務(wù)將迎來(lái)加速發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期。因此，我們要以積極的態(tài)度來(lái)對(duì)待電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，基于稅收中性、稅收公平、財(cái)政收入、國(guó)家等原則，采取多方面的舉措實(shí)現(xiàn)我國(guó)電子商務(wù)的快速發(fā)展與財(cái)政稅收的協(xié)調(diào)互動(dòng)。

電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究范文第3篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收問(wèn)題 挑戰(zhàn) 對(duì)策

【中圖分類號(hào)】F724.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-7069（2009）-04-0050-01

一、電子商務(wù)下稅收問(wèn)題的挑戰(zhàn)

近二十年來(lái)，電子商務(wù)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，2008年1月29日世界互聯(lián)網(wǎng)媒體測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)“尼爾森在線”公布的研究數(shù)據(jù)顯示；全球在線購(gòu)物的網(wǎng)民已經(jīng)達(dá)到85%。截至2008年3月13日，按用戶數(shù)量計(jì)算，中國(guó)已經(jīng)超過(guò)美國(guó)而成為全球最大的互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)。網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)購(gòu)物成交額達(dá)到590億元。據(jù)淘寶網(wǎng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截至2007年12月31日，中國(guó)的網(wǎng)購(gòu)人數(shù)超過(guò)5500萬(wàn)。由于電子商務(wù)交易總額的迅速擴(kuò)大，必將成為政府一筆巨大的潛在稅收來(lái)源。但是，怎么樣操作，還是一個(gè)難題。電子商務(wù)下稅收面臨以下挑戰(zhàn)：

（一）征稅對(duì)象界定問(wèn)題。傳統(tǒng)貿(mào)易的稅收征管主要是依據(jù)交易雙方所提供的勞務(wù)或商品買賣等，并對(duì)其有明確的規(guī)定。但是電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可將有形商品的銷售等直接轉(zhuǎn)化為數(shù)字化形式提供，購(gòu)買者只需在互聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)購(gòu)買、瀏覽或下載所需要的數(shù)字商品。稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷售數(shù)字化產(chǎn)品的真實(shí)情況，因而無(wú)法據(jù)以征稅。

（二）納稅主體的判斷問(wèn)題。在傳統(tǒng)交易活動(dòng)中，納稅人身份的判定是比較容易的，不存在任何問(wèn)題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，電子商務(wù)中的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng)，而是一個(gè)虛擬的市場(chǎng)，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店鋪及銷售人員，即使是交易的整個(gè)操作流程，包括交易的合同、票據(jù)、支付手段（如支付寶）都是以虛擬方式出現(xiàn)的。所有這些，都造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人身份判定上的難度。

（三）稅收管轄權(quán)的界定問(wèn)題。稅收管轄權(quán)的范圍一般來(lái)說(shuō)是指一個(gè)國(guó)家的政治權(quán)利所能達(dá)到的范圍。世界各國(guó)要么采用地域稅收管轄權(quán)要么實(shí)行居民稅收管轄權(quán)。但是在電子商務(wù)下交易都是依托于各自的網(wǎng)站，無(wú)法確定經(jīng)營(yíng)者所在地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生地，也無(wú)法確定勞務(wù)提供者所在地，使得確定是地域或居民稅收管轄權(quán)進(jìn)行征稅很難。

（四）稅收征管體制問(wèn)題。傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記、查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上。電子商務(wù)的虛擬化、無(wú)形化給稅收征管帶來(lái)前所未有的困難。電子商務(wù)模式下，納稅人通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，并且不需要經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn)，傳統(tǒng)的計(jì)征手段不能對(duì)電子商務(wù)的交易信息實(shí)行有效跟蹤。電子信息技術(shù)的運(yùn)用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，訂購(gòu)．支付．甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，無(wú)紙化程度越來(lái)越高．電子憑證可被輕易修改而不留任何線索。同時(shí)電子貨幣使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多中介環(huán)節(jié)，可直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行有效監(jiān)督。

（五）稅款流失風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著電子商務(wù)的壯大，越來(lái)越多的企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，其最直接的結(jié)果是傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，使現(xiàn)行傳統(tǒng)的稅基受到侵蝕。另外，由于電子商務(wù)是個(gè)新生事物，稅務(wù)部門還來(lái)不及制定相應(yīng)的對(duì)策，以及中國(guó)大量低層次、素質(zhì)低的征管人員造成大量征稅征管盲區(qū)，從而導(dǎo)致大量稅款流失。

二、電子商務(wù)下稅收應(yīng)對(duì)策略

（一）完善現(xiàn)行稅制，制定有關(guān)電子商務(wù)的稅制條款。國(guó)家應(yīng)該重視和研究電子商務(wù)下的稅收問(wèn)題，電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補(bǔ)充和完善，避免稅收的流失，主要包括現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，明確電子商務(wù)模式下的征稅對(duì)象、征稅范圍、稅目、稅率等問(wèn)題。在調(diào)整與電子商務(wù)相關(guān)的各個(gè)稅種中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，明確電子商務(wù)模式下銷售商品與提供勞務(wù)所適用的稅種和稅率，逐步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅以及關(guān)稅等稅種增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，明確網(wǎng)上銷售商品與提供勞務(wù)所適用的稅種和稅率。便于征稅。

（二）加強(qiáng)對(duì)從事電子商務(wù)企業(yè)的日常監(jiān)管。電子商務(wù)的主體是企業(yè)，因此，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管。其一是建立企業(yè)備案制度，要求所有開(kāi)展網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的電子信息上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行登記、注冊(cè)、注銷登記，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制與管理。其二是電子商務(wù)業(yè)務(wù)單獨(dú)會(huì)計(jì)核算制度。要求上網(wǎng)企業(yè)將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)，并將上網(wǎng)的資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制與管理。三是實(shí)現(xiàn)信息共享，要聯(lián)合財(cái)政、金融、工商、銀行、公安等部門，共同研究電子商務(wù)運(yùn)作規(guī)則及應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的解決方案，建立管理信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)信息共享。

（三）建立適合電子商務(wù)的新稅收征管體系。電子商務(wù)中的一個(gè)主要的問(wèn)題是稅收征管中稅務(wù)部門與納稅人之間信息不對(duì)稱，使得電子商務(wù)中的稅收征管出現(xiàn)了盲區(qū)。因此，解決問(wèn)題的關(guān)鍵是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。我建議從三個(gè)地方著手：一是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，抓緊形成覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)，并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)金融部門以及網(wǎng)上商業(yè)用戶相連，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度，納稅人只要從事網(wǎng)上交易，必須到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，取得一個(gè)專門的稅務(wù)登記號(hào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)有關(guān)上網(wǎng)交易事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，限時(shí)不辦理的進(jìn)行嚴(yán)格的處罰措施。三是是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅

控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn)，與金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合開(kāi)發(fā)出統(tǒng)一、實(shí)用、高效的征稅軟件和稽核軟件，避免因?yàn)殡娮由虅?wù)的出現(xiàn)稅收的大量流失。

（四）培養(yǎng)適合電子商務(wù)模式下的稅收征管專業(yè)人才。目前我國(guó)稅務(wù)部門大多缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，缺乏必需的電子商務(wù)知識(shí)。電子商務(wù)的稅收征管，需要大量既精通信息技術(shù)，又具有扎實(shí)稅收專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。因此，要順應(yīng)時(shí)代潮流，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才，著力培養(yǎng)精通稅收業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、外語(yǔ)、法律及管理等方面的人才，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前面，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的電子稅務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪向陽(yáng)，《電子商務(wù)引發(fā)的稅收問(wèn)題及其對(duì)策》【J】，甘肅農(nóng)業(yè)，2006、9

電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究范文第4篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收政策；問(wèn)題及對(duì)策

中圖分類號(hào)：D922.22 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-0000-01

一、我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在的問(wèn)題

在現(xiàn)行的稅制體系下，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網(wǎng)為例，作為我國(guó)最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站，其2012年的交易總額突破3萬(wàn)億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網(wǎng)店一年下來(lái)將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在的問(wèn)題

（一）納稅觀念存在誤區(qū)

受美國(guó)、日本等電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，我國(guó)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商在納稅觀念中存在以下幾點(diǎn)誤區(qū)：

1.實(shí)施電子商務(wù)免稅可保持電子商務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)于電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)也有著重要作用。電子商務(wù)與國(guó)際貿(mào)易的結(jié)合則可進(jìn)一步加大對(duì)全球貿(mào)易的擴(kuò)張。

2.電子商務(wù)是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新興商務(wù)概念，免稅政策有利于電子商務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也可為網(wǎng)絡(luò)發(fā)展提供一個(gè)全新的機(jī)遇。

3.免稅政策可促使電子商務(wù)的快速發(fā)展，進(jìn)而可緩解我國(guó)日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。

小額交易在電子商務(wù)交易中普遍存在，如果對(duì)其也征稅的話極有可能會(huì)出現(xiàn)征稅成本過(guò)高的現(xiàn)象，與稅收的效率性原則不符。

（二）稅收立法滯后

我國(guó)電子商務(wù)稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現(xiàn)行稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個(gè)人所得稅法中均沒(méi)有針對(duì)電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。在此情況下，個(gè)人和企業(yè)就會(huì)抓住法律漏洞逃避納稅，進(jìn)而使得我國(guó)財(cái)政收入大大降低，而這對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是極不公平的。除此以外，我國(guó)電子商務(wù)在稅收立法中還涉及電子證據(jù)法律效力與電子支付中的簽名效力問(wèn)題。

（三）稅收制度不明確

電子商務(wù)稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權(quán)有關(guān)，具體問(wèn)題如下：

1.征稅要素難以確定。較之實(shí)體企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因?yàn)橘?gòu)買者與生產(chǎn)者均可隱藏身份或會(huì)住所，電子消費(fèi)監(jiān)管難度較大；電子商務(wù)中的交易信息將以數(shù)字化的形式實(shí)現(xiàn)傳遞，傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)單據(jù)和憑證將被省略，進(jìn)而將導(dǎo)致瞌睡對(duì)象難以確定。電子商務(wù)的適用稅種、稅率等也較難確定。

2.稅收管轄權(quán)難以確定。

電子商務(wù)的迅速發(fā)展打破了傳統(tǒng)商業(yè)交易在地理上的界限，但這對(duì)收入來(lái)源地的判定以及地域管轄權(quán)的實(shí)行帶來(lái)了較大的難度，國(guó)家間的稅收管轄權(quán)紛爭(zhēng)現(xiàn)象層出不窮。還有些商戶或企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)避稅現(xiàn)象。

（四）稅收征管難度大

傳統(tǒng)稅源管理手段失效和技術(shù)平臺(tái)、相關(guān)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人才的缺乏均是導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管難度大的原因。我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)登記方法對(duì)電子商務(wù)企業(yè)是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認(rèn)定。信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這對(duì)稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國(guó)目前的稅收信息系統(tǒng)中仍存在較多問(wèn)題，如信息系統(tǒng)覆蓋不全面、信息收集與共享技術(shù)不完善、管理與技術(shù)結(jié)合不緊密等，因而無(wú)法在此技術(shù)水平下對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。此外，既懂電子商務(wù)技術(shù)又通曉稅收政策的專業(yè)人才的缺乏也影響著電子商務(wù)征稅的實(shí)施。

二、解決我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅收宣傳與教育

行業(yè)人士以及社會(huì)大眾對(duì)電子商務(wù)稅收政策的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤對(duì)我國(guó)實(shí)施電子商務(wù)稅收征管造成了較大的困難。對(duì)此，稅務(wù)部門需加強(qiáng)電子商務(wù)稅收宣傳工作，改正電子商務(wù)征稅的錯(cuò)誤觀念，強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。在進(jìn)行電子商務(wù)稅收宣傳時(shí)，稅務(wù)部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規(guī)以及稅收原則等內(nèi)容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。

（二）完善稅收法律體系

完善稅收制度方可為實(shí)施電子商務(wù)征稅提供法律依據(jù)，方可避免稅收流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)此，我國(guó)相關(guān)部門需從我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況及電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，在嚴(yán)格遵循稅收基本原則的前提下進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的制定與完善。鑒于我國(guó)電子商務(wù)仍處于成長(zhǎng)階段，全面的電子商務(wù)稅收法律還不適合其目前的發(fā)展?fàn)顩r，因此完善電子商務(wù)稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現(xiàn)行的稅收法律法。

（三）明確稅收制度

我國(guó)境內(nèi)所有從事網(wǎng)上交易的電子商務(wù)納稅人均需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的營(yíng)業(yè)范圍、組織機(jī)構(gòu)代碼證、納稅人身份證明、網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)網(wǎng)址、電子郵件、網(wǎng)上銀行賬號(hào)等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需嚴(yán)格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過(guò)納稅登記申請(qǐng)，并被賦予唯一的納稅識(shí)別碼。使用電子商務(wù)交易專用電子發(fā)票有利于加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)交易稅收的征管。此外，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)稅收的高效征管，我國(guó)可采用第三方代扣代繳制度。

（四）構(gòu)建征稅技術(shù)平臺(tái)

智能軟件在支付寶、財(cái)付通這類提供電子商務(wù)交易支付服務(wù)的第三方系統(tǒng)中的應(yīng)用可在交易金額支付完成時(shí)自動(dòng)開(kāi)具電子發(fā)票并可將其發(fā)送至稅務(wù)機(jī)。征稅技術(shù)平臺(tái)的構(gòu)建則可幫助納稅義務(wù)人在網(wǎng)上就完成納稅申報(bào)、稅款繳納和稅收宣傳等相關(guān)稅收征管功能。電子商務(wù)稅收管理信息共享系統(tǒng)的建立十分有必要，因此我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作，盡早實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)稅源的有效網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與稽查。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需聚焦物流和資金流來(lái)解決電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題，并通過(guò)與物流部門、支付系統(tǒng)建立相關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)體系共享找到監(jiān)控電子商務(wù)交易稅收信息的突破口。電子商務(wù)的稅收征管力度與稅務(wù)人員的稅收專業(yè)知識(shí)以及信息技術(shù)的掌握程度密切相關(guān)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期組織稅務(wù)人員進(jìn)行電子商務(wù)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及稅收管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與研究，并積極引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)秀人才，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性與主動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

無(wú)可否認(rèn)，電子商務(wù)的出現(xiàn)為我們的生活帶來(lái)諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收制度和稅收征管技術(shù)造成了極大的沖擊。對(duì)此，我們必須在法律、技術(shù)與制度上作出反應(yīng)，從各個(gè)方面完善稅收征管方式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝波峰.對(duì)當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收政策若干問(wèn)題的看法[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2014，11：5-12.

電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究范文第5篇

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記

電子商務(wù)超越了時(shí)間與空間的限制，促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展，形成一個(gè)極具潛力的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)。無(wú)國(guó)界性。互聯(lián)網(wǎng)本身是開(kāi)放的，沒(méi)有國(guó)界，也就沒(méi)有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢(shì)，開(kāi)辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場(chǎng)，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國(guó)界，不斷增大;流動(dòng)性。任何人只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)所需的固定基地;隱蔽性。越來(lái)越多的交易都被無(wú)紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現(xiàn)金，無(wú)需開(kāi)具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務(wù)的上述特點(diǎn)對(duì)建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上，以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來(lái)前所未有的困難和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1.無(wú)紙化操作加大了稅收稽查的難度

傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；而在電子商務(wù)中，賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在，需要專門的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改，而且不留下任何痕跡和線索，也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證，對(duì)習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門對(duì)電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計(jì)帶來(lái)一定的困難，使得稅務(wù)部門得不到真實(shí)﹑可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。

2.支付電子化對(duì)傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，網(wǎng)上交易電子化，電子貨幣﹑電子發(fā)票，網(wǎng)上銀行開(kāi)始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多的中介環(huán)節(jié)，而且直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時(shí)，電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易，使得稅務(wù)部門追蹤供貨途徑和貨款來(lái)源工作存在事實(shí)上的困難。

現(xiàn)行的稅收征管手段，是在手工填報(bào)、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而電子商務(wù)運(yùn)行模式，無(wú)論從交易時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各個(gè)方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作模式。廠商和客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易，省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機(jī)構(gòu)，商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難于開(kāi)展征管。

3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)的影響

電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)逐步成熟，加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。

交易記錄和企業(yè)財(cái)務(wù)的全盤電子化使得計(jì)征依據(jù)有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現(xiàn)行計(jì)征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求，稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)

4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來(lái)困難

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn)，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，不能對(duì)電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對(duì)于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù)，要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記，而后照章納稅是很困難的。如何對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理，以確保稅收收入及時(shí)﹑足額地入庫(kù)，是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。

電子商務(wù)發(fā)展給稅收征管帶來(lái)難題的同時(shí)，也給稅收征管實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，研究制定出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施，建立一種新的經(jīng)濟(jì)持續(xù)。

二、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成，我國(guó)在1998年才迎來(lái)了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易，2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國(guó)才走過(guò)六年多的風(fēng)雨歷程，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段，所引發(fā)的稅收問(wèn)題還不突出，針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響，可以采取如下具體對(duì)策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)人才

未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識(shí)，又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專業(yè)人才，使我國(guó)稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的要求，從而有能力致力于電子商務(wù)的開(kāi)拓與推廣，攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題，為我國(guó)稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。

2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心

建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)可以將有形的征管空間有效拓展至無(wú)形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)；建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)，在這個(gè)綜合性的認(rèn)證中心里，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的在線核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問(wèn)題解決了，相關(guān)問(wèn)題自然迎刃而解，從而避免了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。

3.開(kāi)發(fā)稅收征管軟件

面對(duì)電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的形勢(shì)與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征，開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn)，組織專業(yè)人員開(kāi)發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障，也為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。

4.加快稅務(wù)部門自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化辦事程序，加快組建覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，早日實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化﹑信息化，著力提高稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量，努力提高征管效率。

5.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記

對(duì)從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，要求他們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)如實(shí)填寫(xiě)真實(shí)的網(wǎng)址和服務(wù)范圍以及相關(guān)資料。對(duì)有關(guān)的納稅人填報(bào)的資料嚴(yán)格審核后，建立詳細(xì)的戶籍管理檔案，再發(fā)放專門的稅務(wù)登記號(hào)，并為納稅人做好保密工作。

與此同時(shí)，規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上，稽查人員可以通過(guò)稅務(wù)登記號(hào)查詢其網(wǎng)站，來(lái)確認(rèn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息是否與申報(bào)信息一致，以便及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)申報(bào)的交易進(jìn)行準(zhǔn)確，及時(shí)的審核和稽核，對(duì)電子商務(wù)流動(dòng)性，隱匿性和無(wú)紙化交易給稅務(wù)部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。

6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)