前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇資金支付審批管理辦法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

資金支付審批管理辦法范文第1篇

關鍵詞:國庫集中支付;改革;對策

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質(zhì)就是將政府所有財政性資金(包括預算內(nèi)和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設的帳戶,同時所有財政支出(包括預算內(nèi)和預算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。

2001年國務院通過了財政部提出的《財政預算國庫管理制度改革方案》,標志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據(jù)財政部提出的改革方案,各級各地陸續(xù)開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。

一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題

(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統(tǒng)一。

(二)作為國庫集中支付基礎的部門預算,其編制和管理還不夠規(guī)范。

(三)部分預算單位的財務人員業(yè)務素質(zhì)不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。

(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。

(五)是相關的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。

二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議

(一)加強做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進一步統(tǒng)一思想認識。

應通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權、使用權、開支渠道、預算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務管理職責權限。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”,也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配,而是按照社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政發(fā)展要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個轉變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現(xiàn)的利益問題進行協(xié)調(diào),做好相應宣傳解釋工作。

(二)繼續(xù)推進深化部門預算改革進程,切實提高預算編制和管理水平。

一是在部門預算編制環(huán)節(jié),在實施綜合財政預算的基礎上,努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時,應從單位當年實際需要出發(fā),結合當年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉,國庫集中支付制度改革目標才能得以順利實現(xiàn)。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié),應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調(diào)節(jié)機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力,使預算單位在實際情況發(fā)生變化時,可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預算。這樣既能保證預算單位按預算列支,又可以促進其預算編制水平的逐步提高。

(三)加強單位財務人員培訓,提高其業(yè)務素質(zhì)。

各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業(yè)知識的培訓,至少應具有會計從業(yè)資格證,經(jīng)培訓仍沒有取得會計從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財務人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務人員業(yè)績考評機制。由財政部門具體負責,國庫支付中心和各單位配合,每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核,對業(yè)績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務素質(zhì)得到較好的提高。

(四)監(jiān)督部門加強監(jiān)督檢查。

組織紀檢、監(jiān)察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網(wǎng)式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”現(xiàn)象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。

(五)必須深化配套改革,完善各項規(guī)章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:

一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設,增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性;研究修訂《財政總預算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務手續(xù)費的支付標準和預算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。

資金支付審批管理辦法范文第2篇

第二條生態(tài)移民專項資金來源包括：

（一）國家、自治區(qū)生態(tài)移民補助資金；

（二）市財政預算安排資金；

（三）農(nóng)民自籌資金；

（四）其他資金。

第三條生態(tài)移民資金要按照統(tǒng)一管理，明確責任，專款專用的原則，任何單位和部門不得擠占、截留和挪用,其資金的籌集、撥付、使用、管理和監(jiān)督均適用本辦法。

第四條生態(tài)移民資金實行專賬專戶管理、市財政報賬制。嚴格執(zhí)行工程與資金分離制，實行相互監(jiān)督、相互制約的機制，管理使用生態(tài)移民專項資金的各部門、各鎮(zhèn)人民政府的主要負責人對生態(tài)移民專項資金的使用和管理負全面責任，主管領導負直接領導責任。

第五條專項資金按投資渠道和管理階段，實行分級管理、分級負責，嚴格實行“十不準”，即：不準轉移移民資金用途，不準將工程性資金用于非工程性開支，不準借支和挪用，不準設置“小金庫”，不準用移民資金抵償非移民性債務，不準支付贊助攤派，不準隨意調(diào)項，不準多頭開戶存款，不準請客送禮，不準鋪張浪費。

第六條生態(tài)移民專項資金的管理和使用必須集中，從嚴控制，厲行節(jié)約，要努力降低工程建設成本，防止損失浪費，提高資金使用效益。

項目建設單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規(guī)定。

第七條對生態(tài)移民工程實行項目法人責任制和質(zhì)量終身負責制，堅持誰簽字、誰負責的原則，實行責任追究制。

嚴格實行生態(tài)移民資金報賬審批制度。財政部門撥付生態(tài)移民資金，由中標施工企業(yè)按工程進度及合同提出申請，經(jīng)監(jiān)理公司、項目單位管理人員等審核、財務人員復核、單位領導審批，填報生態(tài)移民項目資金報賬審批表，經(jīng)相關部門聯(lián)簽，市委、政府分管領導簽署意見，由政府主要領導按計劃、按預算、按進度、按質(zhì)量審批撥付。對支付到戶的資金及土地征用補償費一律通過財政“一卡通”發(fā)放。

第八條對上級主管部門撥付各部門、各單位的專項資金用于生態(tài)移民的，資金一律繳入市財政生態(tài)移民資金專戶統(tǒng)一核算。

第九條增加透明度，自覺接受監(jiān)督，推行移民對象、移民政策、補償標準、工作程序“四公開”，主動接受社會各界人士和移民群眾的監(jiān)督。管理、使用移民資金的部門和單位，按照公開、公平、公正的要求，向干部、群眾公開移民資金的使用情況。

第十條監(jiān)督檢查要嚴把五個關口，一把規(guī)劃關(充分體現(xiàn)規(guī)劃的權威性和嚴肅性，不搞無規(guī)劃和超規(guī)劃的項目)；二把計劃管理關(嚴格按照計劃的指令，一切按規(guī)定程序編制，報批和執(zhí)行計劃)；三把資金管理關(圍繞資金的撥付、管理、使用三個環(huán)節(jié)，做好規(guī)章制度的完善和移民資金的合理使用，支出控制、審查復核和追蹤檢查工作)；四把財務管理關(嚴格按照財務管理辦法)；五把項目管理關(推行“五制”，即項目法人制、項目合同制、工程招投標制、質(zhì)量監(jiān)理制和預決算審查制)。

第十一條生態(tài)移民項目應嚴格控制工程概算，實行工程變更審批制度。確需設計變更的，由項目單位報發(fā)改部門提出審核意見，報經(jīng)市人民政府同意下達批復文件后方可實施。

未經(jīng)批準，任何單位不得擅自提高建設標準，擴大建設規(guī)模和增加建設內(nèi)容。未經(jīng)批準的變更，不得納入工程結算、竣工決算，財政不予撥付工程款，由監(jiān)察部門追究相關責任人責任。

第十二條生態(tài)移民項目嚴格實行工程預決算審計制度。審計部門負責對各項目單位實施的工程預算、預算執(zhí)行情況進行審計。項目實施單位應于工程完工二個月內(nèi)完成工程結算、竣工決算和驗收工作，并向?qū)徲嫴块T報送竣工決算，由審計部門下達決算審計報告。

第十三條財政、監(jiān)察、審計等部門和各項目實施單位要定期或不定期對生態(tài)移民建設專項資金管理、使用情況進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要認真分析產(chǎn)生的原因，督促管理使用部門積極整改，健全制度，堵塞漏洞。

資金支付審批管理辦法范文第3篇

關鍵詞：行政事業(yè)單位；業(yè)財融合；預算會計；工作效能

引言

2019年1月1日執(zhí)行的《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《制度》）重構了政府會計核算模式，在強化財務會計功能的同時完善了預算會計功能。本文結合工作實踐，嘗試從業(yè)務和財務融合角度，對進一步提高單位預算會計工作效能進行探索。

一、預算會計工作效能現(xiàn)狀

財政部2017年10月24日印發(fā)的《制度》，與政府會計基本準則、具體準則及應用指南相互補充，共同規(guī)范政府會計主體的會計核算，構建起統(tǒng)一、科學、規(guī)范的政府會計核算標準體系，對于提升行政事業(yè)單位財務和預算管理水平具有重要的政策支撐作用。現(xiàn)行政府會計核算標準體系，實行財務會計和預算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式，預算會計采用收付實現(xiàn)制，對依法納入部門預算管理的現(xiàn)金收支進行核算。

會計核算屬于財務會計分支，包括單據(jù)審核、支付資金、填制憑證、登記賬簿、編制報表等內(nèi)容，在財務人員日常工作中占有較大比重。因為具有比較固定的程序和方法，河北省使用財政一體化平臺進行集中核算的單位，在進行會計核算時，可以自動生成大部分財務會計憑證和預算會計憑證，但仍然有部分經(jīng)濟業(yè)務需要會計人員根據(jù)職業(yè)技能判斷是否編制預算會計憑證。預算會計工作效能還需要繼續(xù)完善。財務會計本質(zhì)上是一項簡單、技術含量低、重復性高的業(yè)務，目前，會計人員處理報銷單據(jù)、對賬、報表等工作仍然耗費大量時間和精力，較少顧及預算收支管理的分析和報告。會計人員長期單一從事核算業(yè)務，不利于其自身成長，預算會計工作效能發(fā)揮不完善，也不利于單位管理水平提升。

二、提高預算會計工作效能的必要性

（一）信息技術廣泛應用為效能提高

搭建廣闊舞臺

行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展，把大量的數(shù)據(jù)資料匯集到會計信息系統(tǒng)，多維度處理和分析數(shù)據(jù)的工作越來越重要，信息技術的發(fā)展對財務工作效率的提高發(fā)揮著重要作用。以差旅費報銷為例：對比紙質(zhì)單據(jù)報銷，公務之家系統(tǒng)實行公務卡強制結算，具備很多優(yōu)勢，可以實現(xiàn)出差申請、差旅預訂、公務卡在線支付、報銷申請、公務卡還款、會計記賬等全流程電子化。出差人員完成公務卡支付后自動獲得行程相關電子票據(jù)；差旅結束后，出差人員在線提交報銷申請并發(fā)送到單位財務部門；財務人員和單位領導在線完成報銷審核審批后，系統(tǒng)通過預算單位財務客戶端生成會計記賬所需數(shù)據(jù)和國庫集中支付所需數(shù)據(jù)，即可進行報銷處理、核發(fā)出差補助以及公務卡還款，整個差旅管理過程實現(xiàn)了電子化。通過互聯(lián)網(wǎng)公務之家與財政內(nèi)網(wǎng)一體化兩個平臺的結合使用，差旅費報銷效率明顯提升，對單位業(yè)務工作開展帶來便利。

當前，除了差旅費報銷業(yè)務，政府機關和事業(yè)單位在預算會計其他支出領域，信息化的實現(xiàn)程度還比較低，加強財務數(shù)據(jù)自動化處理，還需要逐步擴大線上申請和審批的業(yè)務范圍，嘗試通過網(wǎng)絡完成更多收支環(huán)節(jié)，將涉及的電子憑證在線上系統(tǒng)自動整合成基于國家電子文件管理規(guī)范的電子憑證數(shù)據(jù)集進行傳輸?shù)取ｎA算會計整體化解決方案的探索工作具有很大發(fā)展?jié)摿Γ畔⒓夹g在預算會計效能提升方面應用前景較為廣闊。

（二）單位業(yè)務發(fā)展對財會人員專業(yè)素養(yǎng)提出更高要求

行政事業(yè)單位業(yè)務形式和業(yè)務規(guī)模的不斷發(fā)展，要求會計從業(yè)人員不斷提高服務保障水平。在信息技術高速發(fā)展給財務工作帶來便利的基礎上，財務人員需要用財務管理意識配合業(yè)務活動開展，立足行政事業(yè)單位行業(yè)特點和業(yè)務實際，更多了解業(yè)務活動對財務管理的需求，理解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務內(nèi)容的同時，幫助業(yè)務部門發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，為業(yè)務開展做好服務保障工作，適應單位發(fā)展提出的更高要求。以會議費的財務審核為例：河北省財政廳《關于進一步加強省級預算單位會議費支付管理的通知》（冀財庫〔2019〕17號），將省級部門預算中的會議經(jīng)費支付方式由授權支付調(diào)整為直接支付，對省級機關會議費支付業(yè)務加強規(guī)范。審核會議費時，會計人員要根據(jù)本單位會議費預算、用款額度和會議召開實際情況，切實履行對支付申請、原始憑證及附件的審核職責，仔細審核會議審批文件、會議通知、經(jīng)定點會議場所蓋章的實際參會人員簽到表、會議服務單位提供的費用明細原始單據(jù)、電子結算單等憑證。對列入政府采購預算的會議費支出，還應審核其是否履行政府采購程序。業(yè)務工作不斷對財務人員專業(yè)水平提出新的更高的要求，財務人員亟須在嚴守職業(yè)道德的基礎上，積極適應新形勢新任務，盡快學習掌握國家法律法規(guī)相關規(guī)定，完善更新知識結構，發(fā)揮財務監(jiān)督管理職能，防范單位內(nèi)部風險隱患，確保財政資金發(fā)揮效用。

（三）適應行政事業(yè)單位管理水平提升的內(nèi)在要求

行政事業(yè)單位現(xiàn)代化治理能力優(yōu)化和管理水平升級，推動著預算會計工作不斷提升效能。在職能轉型和提升管理服務水平過程中，行政事業(yè)單位傳統(tǒng)會計重核算輕管理的矛盾凸顯，在一定程度上制約了行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號），對行政事業(yè)單位和企業(yè)單位同樣適用，它指導財務人員通過有機融合財務內(nèi)容與業(yè)務活動，及時掌握預算執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)問題及時改進，從而提高資金使用效益、滿足單位內(nèi)部管理需要。預算管理是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，事業(yè)單位在管理過程中，應該逐漸引導所有員工主動參與到預算管理的活動中，通過預算將財務工作和業(yè)務工作結合起來。會計人員應抓住預算會計轉型的機會，適應單位發(fā)展提出的具體要求，通過提升預算會計工作效能，配合業(yè)務部門分析總結預算執(zhí)行情況，穩(wěn)步提高單位管理水平。

三、提高預算會計工作效能的建議

（一）加強和完善單位制度建設

制度建設是單位規(guī)范高效運行的有效保證，是實現(xiàn)單位發(fā)展目標的長效保障機制。仍以會議費管理為例：（1）健全會議費管理辦法，完善會議計劃編報和審批制度，落實會議費分類管理、分級審批的有關規(guī)定；（2）完善預算編制管理辦法。未列入年度會議計劃、未經(jīng)審批的會議不得納入部門預算；（3）完善經(jīng)費支出管理辦法。超范圍超標準開支或者存在其他不符合規(guī)定的會議費，不得辦理支付審批；（4）完善資金支付管理辦法。必須按照批復的會議費預算指標辦理，支付內(nèi)容要符合預算安排、符合政策規(guī)定、手續(xù)完備、按規(guī)定參加政府采購等。單位在不斷健全預算收入、支出、結余在內(nèi)的各項制度體系建設同時，進一步完善體制機制運行，會為預算會計提高工作效能打下良好的制度基礎。

（二）優(yōu)化提升會計人員業(yè)務能力和

管理能力

會計人員要不斷優(yōu)化提升專業(yè)技術能力，才能夠精準、高效完成預算會計工作任務。以資金支付為例：在職人員交通補貼、通訊補貼以及物業(yè)補貼和取暖補貼，同時發(fā)放給職工個人卻分別在不同項目列支。在職人員通訊補貼在“商品和服務支出”的“郵電費”明細列支，交通補貼通過“商品和服務支出”明細“公務交通補貼”列支；物業(yè)補貼、取暖補貼則在“工資福利支出”的“津貼補貼”列支。在財政一體化平臺進行支付操作時，制單、審核、復核更加需要細心嚴謹，減少回退，確保資金準確快捷支付。會計人員只有熟悉單位預算編制內(nèi)容及其執(zhí)行（包括內(nèi)部調(diào)劑）情況，熟悉支出經(jīng)濟分類中各科目內(nèi)容，才能較好完成財政資金的預算執(zhí)行。會計人員要端視工作態(tài)度、勤于專業(yè)更新、注重財務與業(yè)務雙能提升，才能更好地完成本職工作。會計人員要有較強的溝通能力，善于創(chuàng)造業(yè)務場景，讓業(yè)務模式財務場景化，使得業(yè)務人員更好地理解財并支持財務工作；會計人員還需要具備較強的數(shù)據(jù)分析能力和管理能力等。

（三）加強預算管理和業(yè)務工作前瞻

業(yè)務工作和財務工作共同構成行政事業(yè)單位工作，它們是整體工作的一體兩面，互相統(tǒng)一、相輔相成。河北省財政廳《省級項目支出預算管理辦法》（冀財預

〔2016〕153號）規(guī)定，單位應嚴格按照預算、用款計劃、項目進度、有關合同辦理資金支付，并對資金支付的合法性、合規(guī)性、真實性負責。行政事業(yè)單位越來越重視預算管理工作，會計職能也要從重核算向重管理決策拓展。財務人員只有變被動為主動，明確財務目標，了解業(yè)務運行，提高業(yè)財理解能力，才能實現(xiàn)資源合理配置、提高財政資金績效。同時，業(yè)務部門開展工作也要更多思考業(yè)務項目，通過業(yè)財核對加強自身學習，降低業(yè)財沖突促進業(yè)財融合，與會計人員進行充分有效的溝通，為財務工作提供必要素材和支持依據(jù)，進而提高單位整體工作質(zhì)量和管理能力。

（四）適當發(fā)揮社會咨詢機構作用

2020年1月3日，財政部公布《政府購買服務管理辦法》（財政部令第102號），該辦法強調(diào)政府購買服務的購買主體是國家機關，各級國家機關可以按照政府采購的方式和程序，采購屬于自身職責范圍而且適合由供應商承擔的服務事項；公益一類事業(yè)單位因其負責直接提供特定領域公共服務，不能作為政府采購的購買和承接主體。在提升預算會計工作效能工作中，行政事業(yè)單位必須發(fā)揮主體作用，適當借助社會咨詢機構力量，可以促進專業(yè)工作更好開展。在實踐過程中，行政事業(yè)單位對政府購買服務要建立健全全過程績效管理機制，對采購攔標價格進行充分論證，嚴謹確定費用定額標準，加強項目履約管理，及時掌握項目績效目標實現(xiàn)情況，不斷提高政府購買服務的質(zhì)量和效益。行政事業(yè)單位理性對待咨詢服務機構合理化建議，特別是財務人員要將業(yè)務思維與財務專業(yè)相結合，全面細致考慮項目支出需求，嚴格預算編制、預算執(zhí)行和預算管理，為單位提升預算會計效能和整體管理水平發(fā)揮積極作用。

資金支付審批管理辦法范文第4篇

高職院校經(jīng)過十幾年發(fā)展，迎來了鼎盛時期。隨著擴疆動土，設備更新，高職院校在經(jīng)營辦學、資金使用中存在的問題也越來越復雜，如何化解高職院校發(fā)展中的瓶頸問題，建設內(nèi)部控制，規(guī)范運營和改革辦學模式，是當今高職院校發(fā)展的明智選擇。但是內(nèi)部控制體系建設的重點和難點在于如何準確的找到風險點并制定相應的控制措施，這也正是本文所探討的問題。

1 高職院校內(nèi)部控制中幾個重要的風險點

針對高職院校目前的管理狀況，以及在運行和管理中遇到的問題，現(xiàn)梳理高職院校主要業(yè)務活動和風險點。高職院校的業(yè)務活動主要有教學活動和日常管理活動，具體可以分為：教學、招生、采購、收費、科研、人力資源管理、財務管理、專項資金使用、后勤托管項目等。下面就選擇幾個目前相對薄弱且重要的環(huán)節(jié)作為重點，探討相關的風險點。

1.1 學生收費風險控制點

學生學費是高職院校除財政撥款以外重要收入來源，然而現(xiàn)階段高職院校在學費收取業(yè)務中存在較多的風險漏洞，導致財政資金流失。這些風險主要有：缺少定期核定實際在校學生人數(shù)和學籍變動情況；缺乏對學生繳費單據(jù)的復核；未對學生收費標準的依據(jù)進行公示，缺乏收費合法性和合規(guī)性的內(nèi)部審核；沒有具體核實學生是否住宿；沒有對符合收費減免條件學生進行審查并實行統(tǒng)一公示；收費單據(jù)、注冊學籍人數(shù)和實際應收費學生人數(shù)核對不清。

1.2 固定資產(chǎn)采購與報廢的風險控制點

固定資產(chǎn)在高職院校中一直占有相當大的比重，尤其是最近幾年隨著中央大力發(fā)展高等職業(yè)教育的政策出臺，固定資產(chǎn)的專項資金投入與日俱增，同時也帶來較大的管理風險。

1.2.1 固定資產(chǎn)采購過程存在的風險點

固定資產(chǎn)采購申請單的詳細信息列示不全，尤其是采買原因不予說明或理由不充分；資產(chǎn)采購流程簡單化，沒有設立專門的采購機構，采購申請――執(zhí)行――審核職能未做到相分離；缺乏重大固定資產(chǎn)采購可行性論證和會議集體討論記錄；存在突擊使用專項資金購置固定資產(chǎn)，對于固定資產(chǎn)購置后的重復率和使用頻率不高等因素考慮不全；固定資產(chǎn)驗收缺乏有效的組織實施，參與驗收人員結構單一；采購合同、驗收清單和實物資產(chǎn)存在不一致的情況。

1.2.2 固定資產(chǎn)報廢過程存在的風險點

資產(chǎn)報廢時缺少專業(yè)的技術鑒定，對報廢的依據(jù)和原因說明不清；資產(chǎn)報廢清單上對需要報廢固定資產(chǎn)登記的信息不詳細；資產(chǎn)使用與管理部門相關負責人對資產(chǎn)使用現(xiàn)狀并不了解或者了解不清就進行審批；沒有對資產(chǎn)處置形式和處置結果進行公示，處置環(huán)節(jié)的參與人員單一；缺乏重大資產(chǎn)處置的集體會議討論記錄和處置程序公開化。

1.3 教學活動風險控制點

教學是高職院校主要的業(yè)務活動，大量頻繁的專業(yè)技術實習更是高職院校的特色體現(xiàn)，然而實習必然會涉及經(jīng)費的支出，教學經(jīng)費支出的合理與否影響著教學質(zhì)量的好壞和高職院校辦學聲譽，因此構建教學活動內(nèi)部控制時應注重以下風險點：教學計劃的制訂――執(zhí)行――監(jiān)督是否相分離；教學經(jīng)費預算制定標準；教學質(zhì)量評估考核機制；教學督導的獨立性。

1.4 科研活動風險控制點

科研是高職院校逐漸開始重視并且投入經(jīng)費也逐漸增多的業(yè)務活動，經(jīng)費增加也加大了財務風險，因此科研活動內(nèi)部控制應考慮以下風險點：課題立項申請評審會聘請專家結構的組成；科研經(jīng)費各項支出的標準，經(jīng)費支出是否有票據(jù)的審核；科研經(jīng)費支付與審核是否相分離；科研階段性成果和最終成果的驗收制度；科研實施過程的監(jiān)督檢查。

1.5 貨幣資金支付風險控制點

大部分高職院校執(zhí)行的是事業(yè)單位財務制度，以收付實現(xiàn)制為記賬基礎，涉及的大部分支付業(yè)務都是銀付和現(xiàn)付，因此貨幣資金的支付業(yè)務應該作為內(nèi)部控制的重點。那么在設計內(nèi)部控制時應考慮的風險點為：費用支付報銷時的多級審核；支付流程的分項控制；資產(chǎn)耗材報銷的驗收記錄；大額費用支出的可行性論證和特別審批手續(xù)；專項資金是否專款專用，有無績效審計；培訓、會議、公務用車的“三公經(jīng)費”支出的特別審批憑據(jù)。

2 針對高職院校存在風險點的控制措施

高職院校性質(zhì)上屬于事業(yè)單位，但在業(yè)務活動方面又不同于事業(yè)單位，因此在內(nèi)部控制方面不能照搬行政事業(yè)單位控制規(guī)范，而應根據(jù)自身特殊業(yè)務活動和存在的風險點，設置符合自身需要的內(nèi)部控制措施。

2.1 設置流程控制

設置流程可以幫助梳理每個業(yè)務活動存在哪些風險點，把風險點按照可能發(fā)生的先后順序用流程的形式串聯(lián)起來，將有助于識別風險并加以控制。

2.1.1 學生收費內(nèi)部控制流程設計

①學生處發(fā)出收費申請；②教務處整理注冊學籍的學生名單，經(jīng)由教務處負責人審批，財務處負責人復審，交學生處和財務處；③學生處通知學生繳費，并組織收集學生銀行卡信息交財務處做劃卡準備；④財務處安排人員以劃卡為主要收款方式進行收繳學費；⑤收費會計申領票據(jù)、打印票據(jù)并發(fā)放票據(jù)，將票據(jù)存根交記賬會計進行記賬；⑥記賬會計復核票據(jù)存根與學籍名單無誤后進行賬務處理，并登記學費備查賬。

2.1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程設計

（1）固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程設計。①資產(chǎn)使用部門相關經(jīng)辦人提出購置申請，提交處室負責人審核；②資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理員對資產(chǎn)使用部門提交的購置申請進行可行性審核，報主管領導審核和單位負責人審批；③對于重大資產(chǎn)購置（例：單價超過10萬元，批量超過20萬元）需經(jīng)校委會集體討論通過，報同級財政部門審批，進行公開政府采購；④資產(chǎn)采購部門（或資產(chǎn)使用部門）負責固定資產(chǎn)采購，交資產(chǎn)管理部門驗收入庫；⑤資產(chǎn)管理部門根據(jù)驗收單登記固定資產(chǎn)卡片賬。

（2）固定資產(chǎn)報廢內(nèi)部控制流程設計。①資產(chǎn)管理部門發(fā)出固定資產(chǎn)盤點申請； ②各資產(chǎn)使用部門盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)有需要報廢資產(chǎn)，提出報廢申請，經(jīng)本部門負責人審批；③資產(chǎn)管理部門匯總全部需報廢資產(chǎn)，組織技術人員進行現(xiàn)場鑒定，提交報廢申請報告；④限額以上固定資產(chǎn)報廢還需提交校委會審議，報同級財政部門審批；⑤已報廢固定資產(chǎn)報財務部門銷賬。

2.1.3 科研活動內(nèi)部控制流程設計

①科研項目負責人編制本科研項目經(jīng)費預算；②科研處匯總全校科研項目編制經(jīng)費總預算，報主管領導審核；③科研處組織由財務處和相關領域?qū)＜医M成的校委會審議，并報相關部門審批；④財務處負責科研經(jīng)費的管理和報銷，科研處負責每個科研項目的經(jīng)費統(tǒng)計；⑤課題結題時由科研處、相關專家、主管領導、財務處等進行成果鑒定及審查預算執(zhí)行情況。

2.1.4 教學活動內(nèi)部控制流程設計

①各系任課教師制訂教學計劃，編制教學經(jīng)費預算；②各系主任審核教學計劃和教學經(jīng)費預算的可行性；③教務處匯總教學計劃，編制教學經(jīng)費總預算；④各系任課教師實施教學計劃，并使用經(jīng)費；⑤教學督導檢查教學計劃執(zhí)行情況和評估教學質(zhì)量，財務處審查教學經(jīng)費預算執(zhí)行情況。

2.1.5 支付報銷的內(nèi)部控制流程設計

①各系、處室業(yè)務經(jīng)辦人持待報銷的原始單據(jù)先到財務處對票據(jù)的完整性、核算金額和財務可行性進行審核；②系、處室負責人審核票據(jù)的合理性、合法性，并簽字；③經(jīng)系、處室負責人審核簽字的原始單據(jù)再經(jīng)主管領導審核簽字；④對大額支出項目還需經(jīng)校委會審批并簽訂合同；⑤最后經(jīng)單位負責人審批簽字的票據(jù)到財務處復審，交出納報銷。

2.2 注重制度控制

內(nèi)部控制制度建設可以規(guī)范內(nèi)部活動的各項行為，為高職院校存在的風險查缺補漏。目前已有的內(nèi)部控制制度包括：《內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金》《內(nèi)部會計控制規(guī)范――固定資產(chǎn)》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應用指南》和《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，在此基礎上，可以設置《高職院校內(nèi)部控制規(guī)范》《高職院校內(nèi)部控制規(guī)范應用指南》，同時結合本單位的具體業(yè)務特點及崗位設置情況，訂立相關的內(nèi)部控制制度。一般需訂立的制度有：《貨幣資金崗位責任制度》《貨幣資金授權審批制度》《非稅收入征收責任制度》《支付結算細則》《會議費、差旅費和餐費報銷制度》《票據(jù)管理辦法》《收費管理辦法》《固定資產(chǎn)崗位責任制度》《固定資產(chǎn)授權批準制度》《固定資產(chǎn)請購審批制度》《固定資產(chǎn)使用管理辦法》《固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度》《固定資產(chǎn)清查盤點制度》《科研經(jīng)費使用管理辦法》《教學質(zhì)量評估辦法》等。

資金支付審批管理辦法范文第5篇

關鍵詞：成效 問題 完善

2006年下半年桂林市的事業(yè)單位開始推行國庫集中支付制度，經(jīng)過幾年的實行，有利于增強政府的宏觀調(diào)控能力,加強財政監(jiān)管，提高財政資金使用效益，有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金，有利于從源頭上預防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。但是，在國庫支付工作中，也存在一些問題，我們要實事求是、客觀分析、認真對待、加以解決，以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行，更好地為構建社會主義和諧社會服務。

一、事業(yè)單位實行國庫集中支付制度帶來的成效

所謂國庫集中支付制度就是對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者賬戶全過程的監(jiān)控制度。其基本含義是：財政部門在中央銀行設立一個統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位的預算資金統(tǒng)一在該賬戶下設立的分類賬戶中集中管理；預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行；除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品和勞務供應者。

事業(yè)單位通過實行國庫集中支付制度由原來的預算單位自己支付改為以財政直接支付為主，授權單位自行支付行為為輔；財政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財政部門；將原來的事后反饋改為實時反饋，將事后監(jiān)督改為實時監(jiān)督。通過幾年的實踐看實行國庫集中支付制度取得了很大的成效，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、有利于提高財政資金的運行效率。

實行國庫集中支付后，可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。使預算單位的資金全部集中在國庫中，預算支出所需資金由財政帳戶直接撥付，減少中間環(huán)節(jié)，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預算資金使用效率。同時也改變了資金由預算單位層層下?lián)埽h(huán)節(jié)多，在途時間長的局面，方便各事業(yè)單位支出需要。預算單位結余的財政資金都保存在國庫單一帳戶和財政預算外資金專戶，有利于政府加強資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事，增強了政府宏觀調(diào)控力度。

2、有利于規(guī)范預算單位的財政收支行為。

實行國庫集中支付制度后，把預算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，使各項支出能嚴格按預算執(zhí)行，從而減少預算執(zhí)行的隨意性，強化預算的嚴肅性。同時，由于實際資金不到單位帳戶，使單位想擠占、挪用和截流財政資金無可乘之機。

3、有利于健全財政監(jiān)督機制。

實行國庫集中支付后，財政預算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，加強對各事業(yè)單位每項支出的審核，將事業(yè)單位的資金去向，全部納入依法治理，規(guī)范管理的軌道，提高了資金使用的透明度，規(guī)范資金的使用行為，能夠更好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀支出，提高財政資金的使用效益。財政部門可以依托現(xiàn)代化的技術手段，通過銀行每天反饋的支付信息，實現(xiàn)對每筆財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉變?yōu)閷︻A算單位支出全過程進行實時監(jiān)督，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、事業(yè)單位實行國庫集中支付制度尚需解決的問題

（一）國庫集中支付制度內(nèi)在的缺陷

1、相關的法律法規(guī)仍不完善。我國現(xiàn)行的《預算法》是1994年通過的，而《國家金庫條例》則是1985年通過的。隨著我國的財政收入制度改革、財政支出制度改革、公共財政體制的建立等改革的不斷深入，已有許多地方不能適應改革的進程，加上事業(yè)單位的制度不健全等一些因素，使得國庫集中支付制度的實行缺乏足夠的法律制度保證。

2、相關的配套改革尚未跟上。建立國庫集中支付制度后，政府的財政資金撥付管理發(fā)生重大變革。國庫支出數(shù)將取代現(xiàn)行財政撥款數(shù)成為財政支出數(shù)。這樣，國庫核算信息將成為政府財政信息系統(tǒng)的主要組成部分，對國庫核算電算化的要求也提升了一個檔次。

（二）國庫集中支付制度外在條件的局限

1、用款計劃的批復與用款時間脫節(jié)。由于國庫集中支付制度剛剛試行，用款計劃批復還沒有完全滿足實際資金使用要求，在實際工作中往往出現(xiàn)墊支支付，但根據(jù)國庫集中支付制度有關規(guī)定，墊支支付沒有合適的歸還途徑，這對業(yè)務開展和單位正常運轉產(chǎn)生了較大影響。

2、基層銀行相關人員業(yè)務水平有待提高。經(jīng)過一年多的國庫集中支付運行，發(fā)現(xiàn)基層銀行相關人員對國庫集中支付運作程序了解甚少或不了解，給預算單位的工作帶來了很大的不便。例如，財政直接支付的入賬通知書是預算單位非常重要的原始憑證，但基層銀行對入賬通知書經(jīng)常不能及時打印，甚至出現(xiàn)無法打印入賬通知書的現(xiàn)象。

3、財會人員綜合素質(zhì)有待提高。目前，事業(yè)單位的財會人員素質(zhì)一般，實行國庫集中支付制度后，會計核算、支付方式等發(fā)生很大的變化，要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好、有一定計算機操作水平的財會人員與之配套，財會隊伍的培養(yǎng)迫在眉睫。

三、完善事業(yè)單位國庫集中支付制度的建議

適應新形勢發(fā)展的需要，完善事業(yè)單位國庫集中支付制度，當務之急應做好以下方面的工作：

（一）改善內(nèi)在缺陷，促進國庫集中支付制度的順利執(zhí)行

1、預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。完善財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給預算單位后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。

2、完善各項法律法規(guī)，以適應國庫集中收付制度的需要。如抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作，完善國庫集中支付改革的法制建設，增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性；研究修訂《財政總預算會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》等制度；研究制定國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務手續(xù)費的支付標準和預算單位提取現(xiàn)金管理辦法，既方便預算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。

（二）創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，保障國庫集中支付制度的順利實施

1、進一步優(yōu)化業(yè)務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達用款計劃；進一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。

2、提高銀行相關人員的業(yè)務水平。銀行應當對相關業(yè)務人員進行培訓，使得其及時掌握國庫集中支付制度實行后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務、新方法，強化業(yè)務人員的操作技能，了解國庫集中支付運作程序，提高工作處理效率，為預算單位的國庫集中支付提供方便。

3、提高會計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平。國庫集中支付制度對于預算單位的會計人員來說，是一項新的工作任務，如何做好這項工作是每個會計人員所面臨的挑戰(zhàn)。為此，會計人員應積極主動地參加相關知識的培訓學習，及時掌握國庫集中支付制度出臺的新規(guī)定，尤其應加強對國庫集中網(wǎng)上支付的學習。目前所有資金的提取、轉賬交易都在網(wǎng)絡上進行，因此，會計人員必須熟練掌握有關計算機網(wǎng)絡的知識以適應國庫集中支付制度的需要。

總之，隨著事業(yè)單位國庫集中支付制度的不斷推進和完善，所有的財政資金全部納入國庫單一帳戶體系管理后，事業(yè)單位財政資金使用將更加規(guī)范；預算執(zhí)行、收支信息更加透明、完整、準確和及時，為財政運行管理和宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策提供可靠的信息參數(shù)；增強事業(yè)單位財政資金的控制和統(tǒng)一調(diào)度，為實施財政政策和管理提供了資金運行保證，極大地提高財政資金的運行效率和使用效益。

參考文獻：

    1、陳士星：《對財政國庫集中支付中存在問題的思考》《會計之友》2006年24期

    2、康喜紅：《關于我國國庫集中收付制度改革存在的問題和建議》《經(jīng)濟師》2006年05期

3、嚴素萍：《進一步推進國庫集中支付制度改革的思考》《廣東財經(jīng)職業(yè)學院學報》2005年05期

4、周紅艷、鄧茂英：《完善我國國庫集中管理制度改革的措施》《中國衛(wèi)生事業(yè)管理》2005年03期

5、陳長青：《淺談國庫集中支付制度》《財會研究》

6、術  展：《我國國庫集中收支制度研究》