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高校資助資金管理辦法范文第1篇

關鍵詞：高校 經濟責任審計 準備

浙江省審計廳于2012年1月印發了《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》的通知（以下簡稱操作規程）。以文件的形式規范了高校黨政領導的經濟責任審計（以下簡稱經濟責任審計）。經濟責任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認為與高校財務管理直接相關的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學校資產管理、基建項目管理、下屬單位管理、執行政府采購過程中資源配置市場化原則執行情況等；第十條第四款：審查學校操作行為規范化情況，檢查的是學校內部管理控制制度建立和執行、預算編制和執行的規范性、內審監督制度的建立和有效性，重點關注了科研經費、專項經費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學政策等執行情況。

為了充分反映高校領導干部經濟責任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認可和肯定，高校應從以下幾方面入手積極應對。

一、 夯實會計基礎工作

經濟責任審計體現到財務管理上，就是對財務基礎工作的檢閱和審視。現階段，幾乎所有高校都采用財務軟件來進行會計核算，會計人員對財務軟件產生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關數據的跟蹤管理和善后，忽視了財務基礎工作的建設。財政部《會計基礎工作規范》（財會字19號）對事業單位財務基礎規范化建設作了詳細的說明和規定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認真的執行。比如，不同的會計人員對同一會計業務有不同的理解和處理結果，報銷業務松緊尺度不一致；同一類型收入業務開具不同的收入票據，會計摘要表述的意思和會計業務反映的內容不一致，同一類型經濟業務在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內涵的經濟業務，經濟業務超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統一，頻繁調整賬戶，影響帳戶發生額的統計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內容；會計報表之間有對應關系的數字，出現不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會計基礎工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎工作的好壞直接能影響一個學校的財務管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規，又不能與時俱進，從業務的實質內容出發進行正確的會計處理。因此，要抓好財務管理的基礎工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務人員必須認真學習《會計基礎工作規范》。根據工作規范來夯實會計基礎工作。財務管理是建立在扎實的會計基礎之上的，沒有扎實的會計基礎工作，就談不上科學的財務管理，更經不起經濟責任審計。

二、了解經濟責任審計中財務管理方面的重點審計內容

了解經濟責任審計重點關注的問題和審計內容，有利于高校日常財務管理的規范，也有利于在應對經濟責任審計時達到事半功倍的效果。

根據《操作規程》，在高校財務管理方面，經濟責任審計主要關注以下幾個方面：

（一）制度建設

經濟責任審計十分重視審查各種制度建設情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學、完整、系統的財務管理規章制度體系，除了國家的相關法規以外，高校要有：《單位部門預、決算編制和管理辦法》、《財務核算管理制度》、《科研經費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據管理辦法》、《學生勤工儉學及助學金管理辦法》、《基本建設管理辦法》、《招投標管理辦法》《內部控制制度》、《經濟合同管理辦法》等一系列涵蓋財務核算和管理的規章制度。有了嚴密、科學的財務管理制度體系，高校財務管理工作有據可依，有章可尋，工作開展規范有效。

（二）資產管理

經濟責任審計重點關注的是：財務資產帳和實物資產帳是否相符；完工基建項目（房產）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產是如何管理的；科研經費及其他資金購置的資產有沒有納入學校資產進行管理；報廢、報損資產有沒有按規定報批；有沒有存在國有資產流失的可能，有沒有定期進行資產清查。

（三）基建項目管理

經濟責任審計重點關注的是：基建項目立項、審批手續是否完備；資金是否已經到位；是否變相存在轉移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標行為；建設單位管理費支出是否在規定范圍內；高校內審有沒有全程跟蹤監督；是否及時進行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發生過違規問題。

（四）下屬單位管理

經濟責任審計重點關注的是，高校和下屬單位是否有經濟合同規范兩者的關系；股權資產是否清晰；是否對下屬單位的財務作指導和監督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經濟責任審計重點關注的是，看學校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設備、維修工程、服務、物業管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調整政府采購預算。

（六）預、決算管理

經濟責任審計重點關注的是：1、預算編制環節：預算編制對象范圍的完整性，內容的真實性和科學性，預算調整的合規性。2、收入預算執行環節：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規性。3、支出預算執行環節：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環節：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內容的真實性。高校的預算編制一般是通過“二上二下”的預算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預算調整的合規性，許多高校會因預算調整審批比較麻煩而不去審批。隨意調整預算。收入預算執行的及時性、完整性和合規性，最要注意的是收入是否統一核算、統一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執行要注意的是否有無預算、超預算支出，是否有調劑使用項目經費的行為。項目經費是否專款專用，有沒有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內容一定要真實。

（七）科研經費管理

科研經費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經濟責任審計重點審查項目，審計重點關注：以科研合同、協議為依據審計項目經費到賬情況；學校配套情況、支出及結余情況。在支出情況審計中重點關注：無預算或超預算列支招待費、勞務費、咨詢費；以科研協作的形式轉移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務費；跨年度或列支和科研項目無關的費用，設備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項經費管理

經濟責任審計重點關注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉移資金的行為。專項資金結余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。

（九）收費及資金管理

經濟責任審計重點關注的是：收費項目是否按規定經審批部門審批，審批的收費標準和實際執行標準是否一致，涉及學生的培訓收費等有否在物價部門備案，學生代管費是否及時結算、清退。聯合辦學的收入分配是否合理，票據使用是否規范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關注的是資金使用的安全性和有效性，內控制度是否健全。

（十）助學政策管理

經濟責任審計重點關注的是：是否有經濟困難學生的資助工作機制和管理機構。困難學生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規定設足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。

三、按經濟責任審計標準進行自律、自查、自糾

高校在配合經濟責任審計時，除了要做好會計基礎工作、了解重點審計內容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴格執行財經紀律，不做不該做的事，不能從學校自身利益出發，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠。自查：學校要加強內部審計機構建設，并利用內部審計機構開展自查工作，可以根據《操作規程》的具體要求，結合審計重點關注的問題，檢查學校財務管理完成的程度、質量。并對學校的財務管理水平給予評價和建議。指出不足，監督改進。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務所）對高校的財務管理按國家審計的標準進行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯系咨詢，獲得指導、幫助使之符加經濟責任審計的要求。自糾：對自查發現的問題和不足，一定要進行糾正，只有認真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經濟責任審計的目的保持一致。

四、加強和經濟責任審計組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經濟責任審計的全部準備工作，只有得到經濟責任審計人員的認可，才是有效的。高校領導在任職期間經濟活動和財務管理信息是經濟責任審計組關注的重點。在經濟責任審計過程中，因為出發點不同（高校財務人員是處理經濟業務，審計組成員是對高校財務人員所處理的經濟業務進行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認定也會有差異。高校財務人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業務的依據、背景、及學校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經濟責任審計契機提高高校財務管理水平

經濟責任審計，是依法審計，是嚴謹負責的審計，是為提高高校財務管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結論，都有法規制度作依據。高校要充分把握經濟責任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進行整改；另一方面也可以用審計的外部監督解決高校財務人員平時積累的難點和疑問，提高財務管理和服務水平。

參考文獻：

[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》的通知

高校資助資金管理辦法范文第2篇

創新是科研的本質，人力資本投入是保證科研的基石。我國嚴格限制具有財政性收入的高等學校科研人員的勞務收入，這與我國對人力資本認識不足緊密相關。人力資本補償不足是高等學校科研腐敗頻發的誘因之一，科研人員無法從科研項目合理取酬導致高等學校科研人員流失。科研實踐證明必須認可人力資本投入，激勵與監督并重，同時落實配套措施，使科研人員充分發揮才智，促進我國高等學校科研事業健康、穩定發展。

關鍵詞

人力資本；高等科研；激勵；監督

我國高等學校主要有人才培養、科學研究、服務社會三項職能。科學研究對于高等學校教師職稱評定、高等學校學術排名、高等學校獲得國家政策支持等方面發揮著重要作用，科學研究在高等學校重視程度日益提高。伴隨著高等學校科學研究快速發展，科學研究管理中的一些弊端凸顯，外在表現為科研腐敗。《法制晚報》記者梳理了2014年12起科研腐敗案件，涉及15名直接責任人，最高涉案金額達二千多萬，這些直接責任人都是在相關學科卓有建樹的帶頭人。高等學校科研腐敗已成為社會關注的熱點問題，“象牙塔”的純潔性受到社會的質疑，個別科研腐敗案例極大的損害了高等學校的整體形象。高等學校科研快速發展是必然的趨勢，在發展過程中發現問題、解決問題，以促進更為穩固、健康地發展。筆者認為，我國高校科研管理制度設計中人力資本補償不足掣肘我國高等學校科研發展。

一、人力資本投入是科研發展的基石

（一）人力資本是經濟增長的引擎人力資本是指存在于人體之中的具有經濟價值的知識、技能和體力等質量因素之和。完整的人力資本理論是由美國經濟學家舒爾茨和貝克爾于20世紀60年代首次提出，其核心觀點有兩個：一是在經濟增長過程中，人力資本作用要大于物質資本作用；二是人力資本的核心是提高人口質量，教育投資是人力投資的主要部分。在后工業時代和知識經濟時代，人力資本比物質資本具有更大的增值空間，作為“活資本”的人力資本，具有創造性、創新性，能有效配置各種資源、調整企業發展戰略，對GDP的貢獻率更高。羅默（1990）將人力資本概念引入經濟增長模型中。羅默認為一個企業甚至一個國家經濟增長率的高低取決于研究與開發部門的投入，提高經濟增長率就必須加大提高研究與開發部門資源投入以提高知識及利率，尤其是加強該部門人力資本的投入與培養。最后羅默認為只有人力資本才能促進經濟增長。盧卡斯（1988）認為技術進步是教育部門進行人力資本投資以及在生產過程中人力資本溢出的結果，人力資本是經濟增長的核心因素。在物質資本相對比較匱乏的年代，技術進步緩慢，物質資本制約著經濟發展；近些年，技術發展迅猛，產品的技術含量日益提高，人力資本決定技術進步，人力資本在經濟中的重要性逐步顯現，最終盧卡斯得出人力資本的增長就是經濟增長這一結論。

（二）人力資本存量影響經濟發展人力資本存量影響著經濟發展。人力資本存量是指經資本投資形成的，凝結于勞動者身上的知識、技能和健康等。在一個較為完善的勞動力市場中，人力資本存量可以用人力價格或人力成本來間接衡量，人力資本投資決定人力資本存量的大小，人力資本投資的效益表現為投入產出之比，人力資本投資不直接表現為實物價值的增加，而只是表現為人的健康、知識和技能存量的增加，當人力資本存量投入運行時，才能間接地產生實際效果。在傳統經濟中經濟增長高度依賴物質資本，隨著知識經濟的到來，對人力資本的認識不斷深入，人力資本對經濟的促進作用從理論上得到充分解釋，實證上得到驗證。1990年，美國年人均社會總財富大約為42．1萬美元，其中59％（金額為24．8萬美元）為人力資本的形式。其他幾個西方發達國家如加拿大、德國、日本的人均人力資本分別為15．5萬美元、31．5萬美元、45．8萬美元。我國在1978－1995年，勞動力數量增長對于經濟增長的貢獻略低于勞動力質量提高的貢獻。但是到20世紀末，這種情況發生重大轉變，人力資本繼續保持較高增長率，而勞動力數量增長率顯著下降，由1978－1995年的2．4％急劇下降到1．0％。我國目前勞動力供給增長率還將繼續下降。相比之下，人力資本增長率雖有所下降，但是依舊保持較高的增長率，并且成為勞動力貢獻于經濟增長的主要方式。研究證明（王紹光、胡鞍鋼2000；李春波2001；劉宗超呂永龍1999），具有外部的人力資本稟賦對經濟增長率的影響，人力資本存量高的地區，在隨后的增長中越是具有較高的速度。

（三）人力資本補償的必要性投資的目的是為了給投資主體未來帶來可預期的收益，人力資本投資也不例外。人力資本投入周期長、不確定性高、金額大。周期非常漫長———一個人從幼小接受教育到完成博士研究生教育（現在科研項目負責人一般都要求具有博士學位）需要22年時間；投入巨大———需要投入大量的物質、精力；不確定性非常高———不是所有人都能學完作為獨立科研負責人應該具備的學識，無功而返者不在少數；“折舊率”高———在知識經濟時代，知識更新換代非常快，因此人力資本“折舊率”非常高。綜合上述各種因素，作為理性經濟人，必然要求合理的投資回報。同時由于人力資本對經濟的貢獻率要高于物質資本對經濟的貢獻率，因此，人力資本投資回報率應該比一般的物質資本投資回報率要高，這樣才能真正體現尊重知識、尊重人力。理論上來說，教師承擔科研項目，是與項目委托方形成了委托———關系，是將自己的人力資本使用權讓渡給了人力資本需求方，人力資本需求方應根據市場定價支付相應的價格給人力資本持有方，從而使教師的人力資本投資在科研項目中得到適度補償。

（四）人力資本補償的合理性人力資本補償的合理性會影響教師承擔科研項目的積極性。根據亞當斯的公平理論，人們關心絕對報酬和相對報酬在與歷史所得和他人對比中，只有當其比例相當時，才認為是公平的。同時，根據弗詹姆理論，個人的積極性從其所追求目標的價值與其實現的可能性來考慮，期望和效價決定行為動機。當目標的價值越大，預計實現的概率越高，動機就越強烈，工作則越積極。如果期望和效價中有一項為零，則激勵作用失效。弗詹姆的人的期望模式：個人努力個人成績（績效）組織獎勵個人需要的滿足。教師能否全身心的投入科研項目，與人力資本能否充分補償高度相關。根據亞當斯的公平理論，作為勞動者，在市場經濟環境下會受到其他行業勞動收入狀況的影響，如果其付出與取酬在全社會處于一個合理的狀況，就會弱化教師流向其他行業的傾向。同時，根據弗詹姆的期望理論，教師開展科研活動的動力來源于個人成績（科研成績、學術聲望等）和組織獎勵（科研取酬、科研獎金等），因此，如果教師的人力資本投資在科研項目中不能得到合理補償將會影響教師承擔科研項目的積極性，從而影響科研績效的高低。

二、我國高等學校科研項目人力資本補償現狀

（一）人力資本無法在既往的科研項目中充分補充我國高等學校科研①經費支出分為直接性費用和間接性費用。財政部、國家自然科學基金委員會《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（2015－05－06）中明確規定：直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版／文獻／信息傳播／知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費及其他支出；間接費用是指依托單位在組織實施項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用，主要包括依托單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5％。勞務費是指在項目研究過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務費用，以及臨時聘用人員的社會保險補助費用。績效支出是指依托單位為了提高科研工作的績效安排的相關支出。

（二）人力資本無法充分補償的弊端在2002年6月頒布的《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）和《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕64號）中指出，嚴格限制人員費用支出，勞務費僅僅局限于非財政性收入的課題參與人員，反而對貢獻最大的項目負責人作了不合理的限制，課題負責人從理論上來說從課題中分文不取。這種規定嚴重違反人力資本理論，人力資本投資在科研項目中無從補償。高等學校科研工作者對此項規定非常不滿。在以科研為導向的大環境下，教師出于職稱評定以及考核的需要，必須承擔一定的科研項目，但是教師在科研項目合同談判中不能充分的表達自己的意志甚至沒有話語權，處于絕對劣勢一方，科研合同中人力資本不能完全按照市場規律進行合理定價，市場不能在與人力資本有關的資源配置中發揮充分作用。教師的人力資本投資無法得到充分的補償，就會產生消極情緒，用腳投票，轉到其他報酬更為豐厚的行業，高校的人才流失已經顯現。同時，在校的學生耳濡目染老師的付出與所得，也會有理性選擇，高校對應屆畢業生的吸引力也在不斷下降。統計數字說明我國高等學校人才流動情況。2012年，高等學校的R＆D人員全時當量為31．4萬人年，比上年增長5％，占全國總量的9．7％，比上年下降0．7個百分點。自2000年以來，高等學校的R＆D人員和R＆D人員占全國總量的比重表現出截然相反的發展趨勢。R＆D人員全時當量在2000－2012年間逐年增長，而其占全國總量的比重，除2004年外，2001－2012年間則逐年下降②。人才的流失對高等學校的科研發展是極為不利的。以前的科研項目資金管理辦法中沒有績效支出，其隱含的前提是高等學校所有具有財政性收入的科研人員，已經通過財政性撥款對其所從事的科學研究給予了足額補償。我國高等學校現行的財政撥款模式為“生均定額撥款＋專項補助”。首先生均定額撥款就存在瑕疵，生均定額撥款是以在校學生為基數，根據生均培養成本進行核定。在現行的高等學校財務模式下，是無法精確核算生均培養成本的，即使能夠提供精準數據，財政撥款也不會以各個學校上報的數據為依據，在實際操作中基本上是以學校的類別進行劃分，同一類別的學校撥款標準是一樣的，而各個學校承擔的科研項目多寡不在財政撥款考量范圍之內；其次，專項補助主要包括“985工程”、“211工程”等專項補助，此類撥款是專款專用，以項目為依托，用于學科建設、人才引進、師資培養，不同的“985”、“211”學校承擔的科研項目多寡同樣不在考量范圍之內。由于各級財務沒有單獨的科研經費撥款用于激勵老師從事科研項目研究，高校只能在各自有限的財力范圍之內適度調整，鼓勵教師承擔更多的科研項目，但是這些措施很難足額補償教師的人力資本投資。實踐中我國高等學校科研支出出現兩個極端：一種是課題負責人用各種發票套取資金，如天南地北的差旅票、不合理且金額龐大的辦公用品支出、重復的設備購置等等。另一種是課題負責人自己墊款做研究，由于無法提供與智力支出相關的票據，使急需的科研項目資金在學校賬戶上“睡大覺”。無論是哪種情況，都極大地挫傷了老師的科研積極性。許多老師抱怨資金無法用在合適的地方，項目爭取到了卻給自己帶來了意想不到的無盡煩惱。我國高等學校科研高度重視物化投入，輕視人力資本投入，這與整個社會對人力資本認識不足密切相關。在物質資本不斷豐富的后現代社會，人力資本的巨大貢獻在各行各業突顯。科研的本質是創新，是知識的耦合，是課題負責人多年沉淀知識的爆發、是潛心思考、勇于鉆研的成果，智力付出是無法和物質資本一樣以票據為支持進行貨幣計量。在既往的科研管理制度下，課題負責人的智力付出不能從經濟角度予以認可，不能補償人力資本投入，智力勞動不能得到充分尊重，使尊重知識、尊重人才不能在現實中得到體現。政策制定者逐步認識到舊的科研資金管理中存在的問題，因此在《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（2015－05－06）中增加了績效支出，績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5％，并且績效支出沒有規定人員類別，對有財政性收入的課題負責人的人力資本支出有了適度的補償。這項規定實際上是對課題參與人的勞務付出予以充分肯定，在科研項目中既考慮了物質資本對科研項目的貢獻，也適度補償了具有財政性收入課題參與人員的人力資本投入，同時在實踐中具有實際可操作性。此項規定會極大地鼓勵科研工作者的工作積極性，科研工作者可以公明正大地從科研項目取酬，同時也會大幅度減少湊票套取科研資金情況的發生。

三、政策建議

（一）將市場機制引入科研項目中，合理定價人力資本科研項目是委托方與受委托方簽訂的一項合同，是狹義的契約關系。在契約關系中，雙方地位應該是平等的，是對當事人有法律約束力的、關于設立、變更、終止民事權利義務關系的協議或諾言③。契約根源于一種選擇性，即人對其行為的自由選擇④。但是在科研項目簽訂合同時，由于“僧多粥少”的現狀，雙方實際上是處于不平等的地位。項目申請人沒有充分的話語權，沒有自由選擇的余地，只能遵守既定的預算管理辦法。科研項目應按照市場規律，充分考慮所有投入要素，尊重人力資本投入，尊重知識、尊重人才。按照市場定價機制合理補償人力資本投入。

（二）建立績效考評機制，人力資本補償實現“痕跡管理”現行的科研經費管理辦法加大了績效支出，但是如何建立科學合理的績效獎勵機制是執行好新辦法的關鍵。各個高等學校應該根據實際情況，制定切實可行的績效考評機制，真正發揮績效考評的激勵效用。同時為了使績效獎勵落到實處，應該通過銀行卡發放所有人員費用，減少直至杜絕現金支出，實現“痕跡管理”。

（三）完善信息公開制度，人力資本補償情況接受內外監管縱向科研項目資金來源是國家財政性資金，所有納稅人法理上具有知情權。長期以來，科研項目負責人存在將課題項目私有化的理念，不愿意對外公布信息，特別是財務信息更是諱莫如深。新的科研經費管理辦法加大了人力資本補償，課題負責人在人力資本補償政策的掌握上具有很大的靈活性，因此應制定信息公開辦法，信息公開同時引入外部審計。內外政策合理可以監管人力資本補償是否合理，是否存在權錢交易等等，使人力資本補償政策真正發揮實效。

（四）落實問責追究機制應建立問責追究機制，對于在后續審計及檢查中發現的問題，應責任落實到人。許多科研項目形成紙質報告后束之高閣，即使在實踐中產生不良的導向，一般都是作為前車之鑒，既往不咎。這樣是姑息了不負責任行為，浪費了納稅人稅金，遮蔽了灰色交易，損害了科研項目的學術聲望。應該對于已發現的問題，根據法律程序進行追責，依法懲治。這樣既肯定了真正的科學研究，也使假借科學研究謀取個人私立的不法行為無處遁形。

參考文獻：

［1］舒爾茨．論人力資本投資［M］．吳珠華等譯．北京：北京經濟學院出版社，1990．

［2］讓－雅克．拉豐等．激勵理論———委托—模型［M］．北京：中國人民大學出版社，2002．

［3］財政部．國家自然科學基金資助／目資金管理辦法［Z］．2015．

［4］薛進軍．“新增長理論“述評［J］．經濟研究，1993．

高校資助資金管理辦法范文第3篇

從承辦不起眼的小型展銷會開始，到如今高規格展會競相登臺，十六大以來，福州會展業正逐漸步入高速發展的快車道，成為推動福州經濟社會發展的又一引擎。據不完全統計，2002年福州共舉辦多層次展會54場。2012年，這一數字激增至200多場，創下新高，直接拉動了20多個服務行業的市場消費。按照福州會展業的遠景規劃，到2015年，福州力爭成為海峽西岸經濟區具有明顯影響力的會展中心。為此，本刊特約專訪了福州市商貿服務業局副局長楊輝，聽他介紹福州市會展業發展的繁榮景象是如何取得的。

軟硬件環境不斷優化，會展業發展穩步提速

軟件環境不斷優化，硬件環境的逐步完善，展會事業運行機制的提升，具體展會數量及規模上升。

福州的會展業起步于1998年，以建筑面積為38萬平米的福州國際會展中心的建成為標志。開始時，福州會展只停留在壽山石文化博覽會等區域性的展銷會，數量和規模都十分有限，全國性的高規格展會一年也只有兩三場。近年來，福州一度出現月月有大型展會舉辦的喜人局面，并培育出一大批具有較高知名度的本土品牌展會，形成了會展策劃、會展組織、展覽工程、廣告宣傳等專業分工。

近幾年，福州市會展業的發展情況大致體現在三方面：一是，會展業的軟件環境不斷優化。福州會展業的繁榮發展，離不開相關政策的引導和規范，福州市于2011年出臺了《福州市展會管理辦法》并正式施行，隨即還出臺了《福州市展會發展專項資金管理辦法》及《福州市展會發展專項資金管理實施細則》。兩個《辦法》的制定及出臺，使會展業的市場管理有法可依，有章可循，以此規范市場秩序，完善了市場準入和退出機制，加強對辦展企業信譽、參展產品質量監督，推進了福州市會展業的健康發展。此外，福州于2002年就成立了會展行業協會。并不斷為會展企業提供信息交流平臺和咨詢服務，先后承辦與協辦了一系列有影響的會展。二是，硬件環境逐步改善。隨著總建筑面積約38萬平米，4000個國際標準展位的海峽國際會展中心建成，大大改善了福州單個展館面積受限制的局面。更多的配套設施逐步完善，將為福州會展業上規模、上層次的跨越式發展奠定堅實的基礎；三是，展會數量及規模上升。近五年來，全市共成功舉辦了各類展會700余場，其中全國性展會50多場，累計接待海內外嘉賓、參展客戶和觀眾約1000萬人次，展會內外貿易成交金額達1000多億元。

2009年，國務院在《關于支持福建省加快建設海峽西岸經濟區的若干意見》的文件中提出，要積極發展面向臺灣及海外的會展業。福州市先行先試，充分發揮區位優勢，努力打造“海峽牌”展會。目前，海峽兩岸經貿交易會、中國?福建項目成果交易會、海峽兩岸老字號暨福建名牌產品博覽會、中國（福州）國際農產品貿易對接會、中國消費品全球采購會等一大批會展活動，吸引了眾多臺灣商家參會參展，為經貿交流活動搭建了良好平臺。楊副局長表示，這些需要發揮會展業自身的具體優勢，突顯海峽兩岸的特色品牌。既要面向海峽優勢，又要跳出這一層面，探索并吸納中國海峽兩岸在會展行業的共鳴與差異。

目標規劃明確，政策管理規范

根據我市會展業的遠景規劃，到2015年，我市力爭成為東南沿海地區有明顯影響力的會展中心。另外，去年底，我市相繼了《福州市展會管理辦法》、《福州市展會發展專項資金管理辦法》，并出臺《福州市展會發展專項資金管理實施細則》，對展會的組織方或舉辦方提出了具體的獎勵方案。

展館越來越好、展會越來越多、規模越來越大等成為福州會展業發展的真實寫照。“福州會展業在未來有著自己明確的目標，主要有幾方面的規劃：市場化（政府引導），專業化（借鑒北上廣），品牌化（扶植自主展會），產業化（產業信息對稱）。”楊副局長說，這將是未來福州會展業發展的大方向。隨著福銀、沈海高速公路和溫福高速鐵路的建成通車，我市與沿海城市、中部城市聯系更加緊密。另外，我市打造培育的海交會、商交會等經貿盛會，在全國的知名度不斷提高，這些因素也都為福州會展業的大發展打下堅實的基礎。

目前，會展業的發展還處在政府為主導的階段，如何讓會展業市場化？面對記者的這個問題，楊副局長認為，這是一個動態性的問題。首先，必須科學評估，搞清楚會展業的定位，走什么路子。以市場為主體的時間點應該在會展行業相對成熟的時期，我認為3-5年的時間較為合適。

此外，正值第十三屆全國會展業職業經理人中級研修班在福州舉辦，對于會展行業人才管理培訓這一方面，楊副局長認為，要注重會展人才的培養及引進。一些龍頭企業應積極發揮帶動和影響作用，如福建匯源國際商務會展有限公司就通過舉辦專業培訓，跟高校的合作，進行教材改進，促進會展人才的培養。還有福州職業技術學院會展策劃與管理專業緊扣福州市會展產業的發展脈搏，響應會展行業的發展要求，對接會展企業的人才需求。

加大資助力度，有效利用展會平臺

會展業作為第三產業的重要組成部分，對于集聚人流、物流、信息流和資金流，帶動物流配送、餐飲、旅游文化等產業的繁榮發展，提升城市開放性和國際性水平，都具有十分重要的作用。

福州傍海而生、依海而興，沿海外向也塑造了福州開新、開放的城市底蘊，形成了福州“海納百川、有容乃大”的城市精神。尤其近現代以來，面對西方工業革命和中國歷史大轉型的“三千年未有之變局”，福州始終挺立在時代的潮頭浪尖。19世紀中葉，作為“五口通商”口岸，福州是亞太地區最為繁榮和最具國際化的城市之一。進入新世紀，尤其十六大以來，福州會展業大踏步向前邁進，來福州辦展的機構越來越多，展會規格越辦越高，辦展規模越來越大。2011年，福州舉辦的各類展會達到222場，其中全國性展會9場，包括第六屆海峽（福州）漁業博覽會、中國（福州）動漫電子消費展、第66屆中國國際醫療器械博覽會、第13屆中國國際醫療器械設計與制造技術展覽會、中國（福州）家居建材博覽會、2011全國測繪地理信息技術裝備展覽會等高規格展會。第66屆醫博會更是吸引了20多個國家和地區的2400多家企業參展，展會面積達11萬平米，設5795個展位，100多個國家和地區的5.7萬名專業代表和觀眾前來觀展，規模創福州之最。2011年底，福州市相繼了《福州市展會管理辦法》、《福州市展會發展專項資金管理辦法》，并出臺《福州市展會發展專項資金管理實施細則》，對展會的組織方或舉辦方提出了具體的獎勵方案。

圍繞會展業，福州市積極設立資金，鼓勵辦展招展。楊副局長向記者介紹，在我市會展市場逐漸規范管理的基礎上，政府給予專項資金扶持的政策，運用有效的調控手段，扶持培育會展業做大做強，從實際中體現政府對會展產業的支持和促進。把政府在會展業發展中的角色從直接參與的主體轉變為支持者和引導者，強化政府對會展業的宏觀管理。

高校資助資金管理辦法范文第4篇

關鍵詞：高校 科研經費 成本補償

一、引言

隨著科教興國戰略的不斷推進，國家不斷加大對教育和科研的投入力度，高校作為創新主體之一，獲得財政科研經費的撥款也在逐年遞增。據統計，2015年我國基礎研究經費為670.6億元，其中作為知識創新主體的高校基礎研究經費為347.2億元，比2012年增長26%。為了規范科研經費的管理和使用，國家歸口主管部門相繼制定或修訂出臺了各類科研項目經費管理辦法。如科技部、財政部、國家計委、國家經貿委制定的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》（[2002]2號），財政部、國家自然科學基金委員會修訂的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）。但相關科研管理辦法并沒有將企業和高校及科研機構區別對待，忽視了高校非營利機構的特性，下達的項目科研經費多為定額資助而非成本補償。同時相關規定也未將在職人員投入的人力資本補償納入勞務費開支范圍。不僅造成高校的教育成本虛高，也使科研項目成本得不到真實體現。完善高校科研成本補償機制，不僅有利于投資主體合理確定撥款金額，科研承擔主體核算科研成果的真實成本，確保科研成果有償轉讓給使用主體，也有助于促進高校教育和科研事業的和諧發展，充分調動高校教師的創造性，為經濟增長提供更高的科技貢獻率。

科研項目成本補償是近年來的研究熱點，引起了國內學者的廣泛關注。林建華（2007）提議以科研事業費形式補償研究型大學因承擔科研項目而發生的間接成本，減輕高校財務負擔，促進高校管理體制改革。徐孝民（2009）分析了對科研項目人力資本補償的必要性，建議重新劃定人員經費開支范圍。李淑霞（2009）提出合理設置科研全成本項目，建立高校科研全成本核算制度。胡勇軍（2014）通過中美研究型大學科研經費管理的比較研究，建議增加研究型大學科研間接成本的撥付比例、適當提高人員費比重。現有研究更多關注研究型大學，側重于研究型大學間接成本補償或人力資本補償，對全成本補償前提下全成本核算的文獻相對匱乏。本文試從高校科研項目全成本補償視角，以成本分析為切入點，結合高校實際及相關理論分析現有科研經費管理辦法中有待改進的地方，提出有針對性的建議。

二、高校科研成本的界定與構成分析

參照國家出臺的相關文件，高校科研成本可定義為高校教師為完成特定的科研任務所投入耗費的各種資源的貨幣計量，包含與科研相關及輔助活動的一切支出。科研成本可分為兩部分：一是直接成本，是指在項目研究過程中發生的與之直接相關的費用，具體包括設備費、人工費、材料費及差旅費等；二是間接成本，是指為實施科研項目而發生的無法直接列支的相關費用，具體包括校科研、財務、院系的科研管理費用及現有儀器設備和房屋的使用費等。由于高校承擔橫向課題時具有話語權可獲得合理成本補償，因此，本文主要研究由財政撥款的縱向課題經費。

由直接成本的概念可知，直接成本因高校承擔某項目而發生，因此直接成本構成一種增量成本。在職教師若不承擔某一項目，就不用將其人力資本投入該項目，所以投入的人力資本是一種增量成本，應給予合理補償。而間接成本通常由多個項目共享，即使沒有承擔科研項目，高校要維持日常教學仍需發生該部分支出，故間接成本不構成某一特定項目增量成本。于是，有人認為支付科研經費不必考慮間接成本。該觀點顯然違背客觀事實，原因在于忽視了增量成本的協力作用。按照協力作用原理，將高校的所有科研項目作為一個整體來考慮，其增量成本總是大于單個科研項目的增量成本總和。比如多個科研項目共用某一檢測中心，該檢測中心的建設及維護費不構成任何使用它的特定項目的增量成本。但如果取消所有使用該檢測中心的項目，那么高校就不用建設及維護該檢測中心。可見，將所有項目看成一個整體，該檢測中心的建設及維護費就構成了增量成本。高校承擔科研項目而發生的間接成本也具有該特性。因此，要保證高校有足夠的資金支持科研項目，撥付科研經費時必須考慮間接成本。

三、科研項目成本補償的必要性與合理性

（一）科研項目間接成本補償的必要性。高校作為獨立核算的非營利機構，主要承擔著培養人才、科學研究和服務社會三項社會職能。在實現其社會職能的過程中，取得的各項收入與發生的各項支出應保持平衡。可見，高校的存在和發展都離不開在實現社會功能過程中的成本補償機制。目前，高校現行的教學事業費撥款模式為生均定額加專項補助，這使得高校的教育成本補償機制得以實現。高校的社會服務職能包括成果轉化和向社會普及科學文化知識。高校社會服務收入通常是按市場價格機制來定價取得的，所以該部分收入彌補其成本的同時盈余部分可用來補償高校教育和科學研究支出。高校通過競爭來承擔國家各類科研課題，不僅要耗費人、財、物等直接成本，為維持科研項目正常有序展開也要發生相應管理費、基礎設施維持費等間接成本。相關直接成本可直接在科研經費中列支獲得補償，但間接成本按現有規定列支比例過低而不能獲得合理補償。高校獲得的科研經費收入不能彌補科研項目的支出，為抹平“科研赤字”，更多高校選擇擠占高校教育事業經費，勢必影響教學事業與科研事業的和諧可持續發展。為調動高校科學技術創新的內在動力與巨大潛力，建立合理的科研項目財務補償機制勢在必行。

（二）科研項目人力資本補償的合理性。高校教師通過多年的努力與付出，才獲得現在的知識與技能，擁有現在的崗位與職稱，其人力資本投資不可小覷。根據舒爾茨的人力資本理論，人力資本（凝結在勞動者身上的知識、技能等總和）是通過后天資本投資形成的，人力資本產權是產權主體獲取收入的基礎。高校教師通過激烈的競爭取得科研項目，將自己的人力資本使用權讓渡給項目投資方。而投資的目的是為了獲得預期的收益。科研工作本身具有探索性兼創新性，需要高校教師付出大量的時間、精力與體力，而科研結果的不確定性也非常高。作為人力資本產權主體，高校教師必然要求科研項目投資方給予相應的報酬。此外，根據亞當斯的公平理論，員工關心絕對報酬和相對報酬，會將自己當前的收入付出情況與自己過去的情況及他人現在的情況作比較，只有收入付出比值相當時才認為是公平的。而弗魯姆的期望理論認為：決定行為動機的因素是期望和效價；當目標的價值（收益）越大，實現的可能性越高時，行為動機就越強烈，工作的態度也就越積極。所以高校教師通過努力完成科研任務，投資主體給予合理報酬，才符合人的期望模式。因此，若要鼓勵高校教師全身心投入科學研究，建立人力資本補償機制不可或缺。

四、高校科研項目成本補償的相關規定及導致的問題

（一）科研項目間接成本開支的相關規定及導致的現實問題。財教[2015]15號文明確規定：結合不同學科特點，間接費用一般按照不超過項目直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，并實行總額控制，采用累進比率，最高的核定比率不超過20%。而《國家社會科學基金項目資助經費管理辦法》也明確規定：管理費的支出總額，重大項目每項不超過5 000元；其他項目不得超過項目資助額的3%。而《教育部哲學社會科學研究重大課題攻關項目管理辦法》則明確指出各高校不得從項目經費中提取管理費。

高校作為科研項目的依托單位，需要預先投入科研工作所需的公共設施、儀器設備，并配套相應的人力和物力保障科研基礎設施的正常運行。該部分支出雖然對現行的科研項目都是必需的，但按現行的規定并不屬于科研項目的直接費用，不能在科研項目經費中直接列支。為彌補該部分支出，高校只能自籌資金來解決，而更多的高校選擇用教育經費來支付，短期內會使原本就捉襟見肘的教育經費更加窘迫，加重了高校的財務負擔，長期來看也會對高校教學質量產生負面影響。我國對科研項目采用課題制管理，政府資金是高校科研經費的主體，這些情況與美國相似。但在美國間接成本通常為項目經費的33%―41%，以美國密歇根大學為例，近幾年的間接費用比例均在35%，而耶魯大學則在39%。湛毅青（2007）指出，由于我國高校辦社會的現狀再加上龐大的管理機構，高校的間接成本率遠高于美英等高校。然而，我國目前的項目資助經費管理辦法規定間接費用比率均不超過20%，導致高校承擔的縱向科研課題越多，財務負擔就越重的怪象。

（二）科研項目人力資本補償的相關規定及導致的現實問題。財教[2015]15號文規定勞務費是指在項目研究過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務費用，以及臨時聘用人員的社會保險補助費用。這使得具有工資收入的在職人員不在勞務費開支范圍內。其他縱向項目管理辦法也有類似規定。

可見，在職教師參與科研項目而投入的人力資本在國家現有的科研經費管理規定中不能獲得應有報酬。雖然財教[2015]15號文規定了績效支出，但績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%，這種補償十分有限。由于在職人員人力資本投入補償機制的缺失，高校教師除了評職稱外便不再有足夠的動力去爭取更多的科研項目，承擔更重要的科研課題，反而會積極尋找各種收益可觀的兼職活動，如擔任培訓機構教師、上市公司獨立董事等，造成優質科研人才的隱性流失。此外，高校教師作為科研項目人力資本的投入主體，無法通過合法渠道獲得合理報酬，根據亞當斯的公平理論，他們認為自己遭受了不公待遇，從而千方百計地用天南海北的差旅票據、數量金額龐大的試劑及辦公用品購置票據套取科研經費。更有少數道德缺失的科研人員借此謀取私利，走上了違法違紀的道路。舒爾茨在《論人力資本投資》中指出人力資本對經濟的貢獻率要高于物質資本的貢獻率。因此，高校科研項目經費不能只重物質資本的補償，應關注更具創造性的人力資本補償，讓高校在職教師光明正大地獲取合理報酬，使尊重知識、尊重人才得到貫徹落實。

五、政策建議

（一）改革高校財政撥款制度，增加科研事業費撥款。我國高校現行的財政撥款模式為生均定額撥款加專項補助。其中，專項補助主要包括985工程、211工程等，此類經費管理嚴格，主要用來加強學科及師資隊伍建設、改善辦學條件等。雖然部分專項補助被用在科研基礎條件的改善上，但該項專款更應看作是教育經費，是對教育成本差異（985與非985，211與非211）的補償，是對建設世界一流大學的教育投入。科研事業費是政府機構作為科研項目投資主體對科研項目依托單位高校在項目執行過程中付出的間接成本的貨幣補償。英國根據對大學科研水平的評估結果按不同標準支付科研事業費，美國則按照與大學談判協商確定的比例支付科研事業費。不管是對大學進行評估還是與大學協商談判都需要花費大量的人力和物力。結合我國的實際情況，可根據高校的類型和其承擔的項目量來核定該高校的科研事業費。研究型大學撥付比例略高，可按項目經費的20%―40%撥付；教學型大學撥付比例略低，可按項目經費的10%―20%撥付。同時，對同一類型的大學，承擔國家科研項目多的大學撥款比例要適當高于承擔項目少的大學。

（二）重構勞務費支出范圍，對科研勞務收入實行封頂限制。科學研究通過對現有知識的運用與加工來創造新的知識，具有明顯的探索性。高校教師承擔科研項目不僅要投入時間，也要消耗精力、體力，還要承受按時結題及無功而返的壓力。因此對勞務費的支出范圍不應僅局限于沒有工資性收入的學生及臨時聘用人員，更應將在職的項目負責人及課題組成員納入其中。雖然高校教師通常是教學和科研工作雙肩挑，兩項工作的交融性增加了科研項目人力資本的補償難度，但并不是無法解決，可借鑒國外的管理辦法。在美國，大學全職教師通常領9個月工資，若其承擔科研項目則要求從科研項目中領取的勞務費加上其工資不能超過其12個月的工資總額。我國高校教師通常放棄寒假與暑假休息時間潛心研究，因此可限定高校教師從科研項目中領取的勞務費不超過其3個月的工資總額。當然在執行時還應結合項目的屬性，對國家級、省部級、市廳級采取不同的約當系數。如國家級為1，省部級為0.5，市廳級為0.2。若教師僅承擔國家級課題，補償其三個月收入；若教師僅承擔省部級課題，補償其一個半月收入；若教師既有國家級又有省部級課題，補償其三個月收入封頂。實行封頂限制，是為了避免教師熱衷于申請項目，也可讓教師集中精力關注自己現有的研究項目，畢竟高校教師的時間精力有限。

（三）建立科研項目全成本核算制度。科研項目全成本核算是對項目執行過程中發生的各項費用進行歸集和分配，來確定項目成本。全成本核算不僅包括科研項目實際發生的費用，也包括高校在管理和組織科研工作中所發生的管理費用。該核算以科研項目人力資本和間接成本可獲得合理補償為前提。其特點是將以前不計入成本核算的人力成本、間接成本（固定資產折舊、管理成本）都納入核算范圍。根據間接成本消耗主體不同，可將間接成本分為科研輔助成本、行政管理成本、后勤保障成本三類。對間接成本的分攤參照馮寶軍（2012）提出的基于多屬性成本分析的高校科研經費全成本計算模型，通過綜合考慮項目類型、項目經費、學科性質和權值的協調控制，準確地完成間接成本分攤，確定每個科研項目應承擔的間接成本。對人力資本補償可由科研部門根據教師承擔項目情況并結合人事部門提供的教師工資收入標準核定高校教師勞務費，以三個月收入封頂。財務部門根據科研處的勞務費收入表進行核算入賬。此外，財務部門在設置科研成本項目時要遵循全面性和明晰性原則，確保科研費用可歸集到相應的成本項目，而相應的成本項目也能體現科研費用的經濟內容。S

參考文獻：

[1]馮寶軍，李延喜，李建明.基于多屬性分析的高校科研經費全成本核算研究[J].會計研究，2012，（5）.

[2]易艷紅.高校科研經費管理相關問題研究[J].商業會計，2011，（1）.

[3]徐孝民.高校科研項目人力資本投入補償的思考[J].中國軟科學，2009，（12）.

[4]劉榮.基于課題制下的高校科研經費全成本核算的可行性研究[J].會計師，2009，（8）.

[5]李淑霞，遲慧.關于高校科研經費核算存在的問題及對策探討[J].經濟師，2008，（6）.

[6]林建華.建立合理科研事業費制度 推進大學科研管理體制改革[J].中國高等教育，2007，（3/4）.

[7]鄧敏，韓玉啟.基于課題制對高等學校科研經費全成本核算的問題研究[J].南京理工大學學報（社會科學版），2007，（4）.

[8]湛毅青.中國高校科研間接成本及其分攤方法研究[D].中南大學，2007.

高校資助資金管理辦法范文第5篇

關鍵詞：高校；科研經費管理；對策研究

近年來，隨著我國科技興國戰略的實施和高等教育事業的蓬勃發展，高校科研任務的多少、層次的高低以及獲取科研經費的多少等已成為評價高校綜合實力的重要指標。在國家對高校科研經費投入不斷增加情況下，如何用好、管好科研經費，保證科研工作有效開展，并使其產生良好的社會與經濟效益，已成為高校當下不容忽視的問題。

一、高校科研經費的分類

高校科研經費根據其經費來源的不同，可分為縱向經、橫向、自籌科研經費。

縱向科研經費是指由國家基金委及有關部委、省廳等主管部門以基金、項目撥款等方式資助的科研經費，在資金管理和使用上應嚴格按照項目批準的預算和支出政策來執行，并實行全額預算管理制度，學校不得隨意變更經費用途或挪用資金。

橫向科研經費是指以高校名義與政府部門、法人、自然人、社會組織等簽訂的以技術開發、服務、咨詢、培訓及委托任務為標的、以簽訂技術合同等方式而獲得的項目經費。此類經費實行合同管理制度，按合同約定的資金用途、支出范圍及支出標準來執行。

自籌科研經費是指高校為了滿足本單位科研項目有效實施，由高校自籌資金安排的用于所對應科研項目的配套資金。

二、當前我國高校科研經費管理主要內容及現狀

（一）經費管理的主要內容

1.項目收入管理

科研項目收入按來源分主要有縱向經費、橫向經費、自籌經費及高校為促使縱、橫向科研發展而給予其項目配套的學校配套經費。為保證科研項目的順利開展，財務部門在收到項目經費時應及時確認收款，設立專賬進行會計核算。

2.項目預算管理

預算管理是科研經費管理的重點，其準確程度直接影響科研經費的使用效率、目標的完成程度。高校應根據國家相關的科研政策及法律法規建立符合高校自身特點的科研經費預算管理體系，為科研項目資金的收支、結余等情況確定合理的預算指標，從而提高科研經費的執行、使用

效率。

3.項目支出管理

財務部門根據科研項目預算，對科研經費進行預算下達；項目經費使用人按照項目預算書、任務書、合同書等文件約定的使用范圍，對項目支出費用進行報銷，專款專用。費用支出應嚴格按照國家有關財經法律法規規定的范圍合理使用項目

經費。

4.項目的財務分析

高校財務部門應定期對科研項目的收支狀況進行財務分析、總結，定期編制科研經費使用的月、季、年度報表，客觀真實的反映科研項目經費的收支結構，了解項目經費的預算執行情況和資金運作狀況，為科研項目的執行提供準確、完整的決策依據。

5.項目經費的結題

高校財務部門在科研項目完成時應配合科研管理部門和項目負責人及時做好項目結題工作，并協助監管部門做相關的審計工作。

（二）當下我國高校科研經費管理存在的問題

1.科研項目經費執行與項目預算編制不能做到有效統一

在高校財務管理實行預算管理的社會大背景下，要求經費執行與預算編制必須達到有效統一。但在科研經費預算管理中，好多科研項目負責人不具備必要的預算管理知識，再加上對相關經費管理制度不熟悉。造成了項目組在編制預算時，既沒有嚴格按相關的規定進行編制，也不沒有合理安排各項費用支出。其結果是導致項目實際支出與預算不符，同時項目負責人在經費使用上隨意性較大，經費使用混亂，最終導致項目管理出了問題。

2.科研項目管理制度不完善，管理中存在諸多漏洞

高校在科研管理中普通存在重申報，輕管理、監督以及審核弱化的狀況。在項目申報階段，學校往往會對項目申報成功者進行獎勵，甚至根據不同項目提供配套資金；項目申報成功后，在經費管理上得就沒有給予重視，導致了高校對科研經費管理極不規范。

就當前來說，我國高校普遍實行項目管理與經費管理兩條線，科研管理部門看獲取項目，他們想當然認為，財務部門的職責就是科研經費管理，科研部門往往會忽視了科研經費使用的合理性及效益性。而由于專業能力的限制，財務人員往往對科研過程管理不太熟悉，他們會認為把關的是經費支出是否符合報賬要求，而不重視對科研經費支出合理性的審核，最終是經費管理失去應有的規范。

3.項目經費日常使用管控難度大

高校作為科研項目管理的受托管理單位，科研管理部門主要承擔組織項目申報、項目進度檢查、結題驗收等過程；財務部門主要負責經費劃撥入賬、日常報銷及對經費使用是否符合支出范圍進行管控；項目負責人主要對經費支出真實性和合法性進行管控。項目負責人既是裁判員，也是運動員，這就造成財務部門對項目支出的合理性、必要性缺乏有效的控制。如有的高校項目負責人將家中的物業管理費等作為項目支出，財務部門根據合理性不允許項目負責人報銷，項目負責人往往會覺得財務人員管得太多，項目經費是我爭取過來，我愛怎么花就怎么花，有的高校甚至出現了科研項目負責人經常投訴本來是按規定把關的財務人員。

4.項目結題與經費結算不同步，普遍存在結題不結賬現象

高校普遍存在已結題但有剩余經費的科研項目，有些項目負責人長期使用早已結題科研經費，長期掛賬的項目較為普遍。出現這種情況的主要原因是信息不及時、不對稱，財務部門其實對科研經費的預算執行情況缺乏應有的過程控制。

三、完善科研經費管理的對策

（一）廣泛宣傳與科研經費有關的制度

科研經費管理制度既是保證項目順利完成的條件，也是合理科學使用經費的制度框架，而項目負責人是科研經費的直接支配者和使用者，其對科研管理制度的掌控對改善科研經費管理起到非常重要的作用。只有科研人員充分了解經費管理制度，才能在申報課題時嚴格按照規定進行預算申報，且在經費使用時按照預算進行經費支出，從而保證項目經費管理的順暢和有效。

科研管理部門和財務部門可通過舉辦講座、培訓班等方式對科研管理制度進行宣傳，對項目責人普及經費的預算、使用、決算等財務知識，使其在整個科研項目期內合理、合法使用項目經費，提高科研經費的使用效益，從而從源頭改善科研經費的管理。

（二）加強科研項目預算編制的管理，提高項目經費使用效益

隨著高校預算管理的不斷加強，科研項目預算在項目申報時就必須介入。財務部門可將管理服務前移，對項目申請人提供預算編制咨詢與指導服務，指導他們編制預算。這樣可從源頭上改變項目負責人預算編制的隨意性，并在一定程度上將科研項目預算申報、經費使用銜接起來，也解決了預算編制不合理等問題，提高經費使用效益。

（三）完善科研管理制度，確保合法合理使用經費

隨著政府主管理部門對高校科研經費投入的不斷增加，項目經費的來源又有多種途經，而項目經費的來源部門對經費管理又有不同的管理辦法，這種要求的特殊性、差異性也對高校經費管理提出了更高要求。近年來教育部、財政部就科研項目經費管理下達了一系列規章和制度，如《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》等系列文件為高校制訂和規范科研經費管理制度提供了依據。高校管理者必須熟悉掌握各類科研經費管理辦法，要結合學校自身情況建立和完善學校科研經費管理辦法，將經費管理納入制度化，要做到以制度服務于科研工作。

（四）加強信息化建設，實現項目管理與經費管理同步

建立與建全高校科研項目信息化管理制度，以高校科研管理系統和財務管理系統為依托，實現科研項目管理的信息化、網絡化。以科研項目檢查的時間為節點，對科經費開展檢查，評估科研項目預算的執行情況，為科研項目經費使用績效評價提供考核指標。

（五）加強項目經費使用過程監督

高校在對科研經費管理中要加強監督工作，要充分發揮審計監督職能，要根據各類科研項目的任務和特點，有計劃地開展科研全過程監督檢查，對重、特大科研項目要實行全過程的跟蹤審計。高校應逐步建立科研項目信息公開制度，在單位內部對課題組人員構成、設備購置、預算調整、外撥經費、間接費用使用情況等進行公開。高校通過日常監督和信息公開，從而達到加強對科研項目經費使用管理的監督，進而保證科研經費合理合法使用。

（六）加強科研項目經費結題結賬工作，做好項目經費績效評價

通過科研信息化平臺，及時做好結題結賬工作，要避免結題不結賬而資金長期掛賬現象。高校應建立科研資金的績效考核制度，學校要立足于我國高校管理體制，研究不同性質科研評價體系，借鑒國內外成功的績效評價體系，建立符合學校特點的科研項目績效評價原則、評價指標、評價內容、評價方法，從而形成具有高校特色的科研項目績效評價體系。同時高校要將學校的資源分配與項目績效評價相聯系，促進科研資源更有效的配置。

四、結束語

隨著高校科研事業的快速發展，科研經費不斷增多，如何管好、用好科研經費受到社會的廣泛關注。高校財務工作者要不斷的適應新形勢，學習新制度、新知識，結合高校的特點，探索、優化、改進高校科研經費財務管理制度，提高管理水平，為科研項目可持續發展提供堅實

的后盾。

參考文獻：

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[2]劉美，羅旭東，馬榴強.高校科研項目經費管理現狀分析及對策研究[J].中國科技信息，2013（7）.