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跟蹤審計(jì)計(jì)劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：園林綠化；栽植苗木；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU986.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)

一、準(zhǔn)備工作

1、1人員配備：園林綠化工程是一項(xiàng)綜合性的工程。涉及苗木、土方、種植、養(yǎng)護(hù)、假山、園道、園橋、、噴泉、景觀、亮化、噴淋等項(xiàng)目。不光是園林綠化專業(yè)，還牽涉到建筑結(jié)構(gòu)、裝飾裝修、水電安裝、道路橋梁等各個(gè)專業(yè)。因此，項(xiàng)目組成員除了配備專業(yè)的園林綠化造價(jià)人員外，還要有綜合性的造價(jià)人員，并根據(jù)工程的復(fù)雜情況有必要配備相應(yīng)專業(yè)的專家顧問(wèn)充實(shí)跟蹤審計(jì)的技術(shù)力量。合理配備項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、跟蹤人員、結(jié)算人員。

1、2工具配備：配備跟蹤審計(jì)工作所需要的車輛等交通工具，以及照相機(jī)、錄像機(jī)、手提電腦、造價(jià)軟件、圍尺、鋼尺、卷尺等設(shè)備工具及園林綠化專業(yè)書籍、資料。

1、3簽訂合同：根據(jù)招標(biāo)文件的要求和規(guī)定，簽訂跟蹤審計(jì)合同。

二、熟悉情況

進(jìn)駐項(xiàng)目后，跟蹤審計(jì)人員主要的工作就是了解熟悉各方面的情況：

2、1 學(xué)習(xí)熟悉審計(jì)的理念及制度

跟蹤審計(jì)人員一定要在跟蹤審計(jì)過(guò)程中準(zhǔn)確定位，主要的職責(zé)是監(jiān)督。堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則、協(xié)商處理問(wèn)題和信息有效溝通的原則。其次做好與參建各方特別是與建方的關(guān)系協(xié)調(diào)工作，

2.2 熟悉審建各方的人員及組成分工情況。包指揮部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員、監(jiān)理、施工單位的項(xiàng)目經(jīng)理及人員，留取相關(guān)人員的聯(lián)系方式。與相關(guān)人員建立良好的工作關(guān)系。

2、3了解項(xiàng)目的基本情況，可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看，組織見(jiàn)面會(huì)等形式掌握熟悉相關(guān)情況，包括項(xiàng)目的場(chǎng)地、范圍、投資、工期、重點(diǎn)工程、重點(diǎn)部位等情況。

2、4落實(shí)辦公場(chǎng)所。

三、收集資料

對(duì)于資料收集，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)通知書的要求和項(xiàng)目的實(shí)際情況，重點(diǎn)收集落實(shí)以下資料：

3、1施工合同，招投標(biāo)文件，施工圖紙（含電子版）、圖紙會(huì)審、變更文件等。

3、2規(guī)劃放線資料，現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)狀管線圖紙、原始地形地貌數(shù)據(jù)資料等。

3、3與項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)主管部門的文件、通知等。

四、制定方案

根據(jù)審計(jì)合同的要求和項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合掌握的現(xiàn)有資料，制定項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)方案。包括人員、車輛、公用具的配備；合同、招投標(biāo)文件的復(fù)核審查；資料的收集辦法與內(nèi)容；重點(diǎn)部位的控制范圍、內(nèi)容和方法等。

五、重點(diǎn)控制

5、1 對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，參與招投標(biāo)文件及合同的審查，提出專業(yè)意見(jiàn)。

5、2 熟悉圖紙和清單內(nèi)容，對(duì)照?qǐng)D紙對(duì)招投標(biāo)文件清單內(nèi)容進(jìn)行復(fù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。

5、3 及時(shí)記錄施工機(jī)械類型及進(jìn)出場(chǎng)數(shù)量。

5、4 對(duì)原始自然標(biāo)高的與圖紙標(biāo)高的復(fù)核記錄，參與現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高的測(cè)量或者進(jìn)行抽審測(cè)量。

5、5 結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高測(cè)量數(shù)據(jù)及設(shè)計(jì)竣工標(biāo)高對(duì)土方數(shù)量進(jìn)行計(jì)算，初步對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的土方進(jìn)行估算，確定挖填土方量、余與缺方量、記錄調(diào)運(yùn)土方的數(shù)量、車輛類型及運(yùn)距。

5、6 苗木進(jìn)場(chǎng)的檢查。對(duì)進(jìn)場(chǎng)的苗木品種、數(shù)量、規(guī)格、冠幅、高度、土球大小進(jìn)行抽檢、記錄，對(duì)照?qǐng)D紙苗木配置表或招標(biāo)文件清單或政府控制價(jià)中要求的內(nèi)容，對(duì)抽檢不相符的苗木及時(shí)向建設(shè)單位提出，并以審計(jì)意見(jiàn)書面建議建設(shè)單位整改（對(duì)不合格苗木進(jìn)行清退或者重新定價(jià)繼續(xù)栽植），并落實(shí)整改情況。

5、7 對(duì)栽植苗木的情況進(jìn)行檢查。對(duì)栽植的苗木品種、數(shù)量、規(guī)格、冠幅、高度、栽植密度、支撐、繞繩情況進(jìn)行抽檢、記錄，對(duì)照?qǐng)D紙苗木配置表或招標(biāo)文件清單或政府控制價(jià)中要求的內(nèi)容，對(duì)抽檢不相符的苗木及時(shí)向建設(shè)單位提出，并以審計(jì)意見(jiàn)書面建議建設(shè)單位整改（對(duì)不合格苗木進(jìn)行清退或者重新定價(jià)繼續(xù)栽植），并落實(shí)整改情況。

5、8 園路施工如墊層厚度、鋪裝材料的厚度等進(jìn)行抽檢，發(fā)現(xiàn)與圖紙不符的情況，及時(shí)向建設(shè)單位提出，并以審計(jì)意見(jiàn)書面建議建設(shè)單位整改。

六、對(duì)進(jìn)場(chǎng)景石的噸數(shù)進(jìn)行測(cè)量

6、1 對(duì)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開(kāi)挖、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行記錄、測(cè)量，并進(jìn)行照錄像等影像留存。跟蹤審計(jì)中遇到重要事項(xiàng)（如重大設(shè)計(jì)變更、主要設(shè)備、材料的采購(gòu)及價(jià)格認(rèn)定等）需及時(shí)向區(qū)審計(jì)局報(bào)告，并收集保存相關(guān)的資料

6、2 對(duì)施工中的現(xiàn)場(chǎng)簽證嚴(yán)格審查，及時(shí)簽證，簽證單量?jī)r(jià)分離。在確認(rèn)簽證事由明確、內(nèi)容詳細(xì)，專業(yè)用詞準(zhǔn)確、無(wú)歧義，簽證單日期正確并按先后順序進(jìn)行編號(hào)，方可簽署意見(jiàn)并署名蓋章。變更簽證等資料要由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位簽字認(rèn)可。

6、3對(duì)變更簽證需要確定綜合單價(jià)的，由施工單位提報(bào)，依據(jù)合同或者招標(biāo)文件清單或政府控制價(jià)或者相關(guān)定額進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)確定綜合單價(jià)

6、4對(duì)跟蹤中需要簽訂補(bǔ)充協(xié)議的，對(duì)協(xié)議內(nèi)容及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)，監(jiān)督該協(xié)議報(bào)監(jiān)管辦審批。

6、5苗木價(jià)格的考察定價(jià)。

對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中存在其他的問(wèn)題如對(duì)照?qǐng)D紙和現(xiàn)場(chǎng)施工，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隨意變更的情況，及時(shí)提出合理、科學(xué)的審計(jì)建議，出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)。

七、竣工審計(jì)驗(yàn)收

喬木對(duì)照?qǐng)D紙、招投標(biāo)文件、控制價(jià)要求的規(guī)格如地徑、胸徑、樹(shù)高、冠叢高等測(cè)量相應(yīng)數(shù)據(jù)，支撐測(cè)量長(zhǎng)度、草繩測(cè)量高度。分段清點(diǎn)（按照苗木栽植密度，決定每段的長(zhǎng)度），每段清點(diǎn)完成后，口頭核對(duì)一遍，無(wú)異議后，測(cè)量結(jié)果登記喬木工程量驗(yàn)收表。

灌木：對(duì)照?qǐng)D紙、招投標(biāo)文件、控制價(jià)要求的密度、高度、冠幅等測(cè)量相應(yīng)數(shù)據(jù)。測(cè)量灌木地被密度時(shí)，用1米*1米的框子，直接套在地被上清點(diǎn)每平方的密度，每種灌木可多選擇幾個(gè)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)量，以平均數(shù)進(jìn)入決算。

草坪: 對(duì)于大面積種植的草坪可使用手持GPS設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn)。

園林鋪裝、小品、橋、景石及假山、水電對(duì)照?qǐng)D紙、招投標(biāo)文件、控制價(jià)要求驗(yàn)收。

八、匯總階段

8、1清點(diǎn)時(shí)，不符合圖紙、招投標(biāo)文件、控制價(jià)的苗木數(shù)量、類型、規(guī)格，成活情況拍照記錄，留存資料。

8、2每天核對(duì)驗(yàn)收數(shù)據(jù)，匯總當(dāng)天的工程量驗(yàn)收數(shù)據(jù)由四方（甲方、審計(jì)、監(jiān)理、施工方）簽字留存原件及復(fù)印件。

跟蹤審計(jì)計(jì)劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；成本控制；跟蹤審計(jì)；路徑優(yōu)化

1當(dāng)前問(wèn)題

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)的成本控制在跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.1跟蹤審計(jì)方式比較單一

跟蹤審計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)具有重要作用，同時(shí)，跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，具有很大優(yōu)勢(shì)。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，跟蹤審計(jì)的方式比較單一，因?yàn)樵诟檶徲?jì)中，審計(jì)人員采用的方式是對(duì)成本的計(jì)算和資料的上報(bào)，以及實(shí)地對(duì)其進(jìn)行考察。而在現(xiàn)實(shí)生活中許多房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)始向集團(tuán)化方向發(fā)展，并且企業(yè)在工作中涉及的內(nèi)容也比較多，而單一的審計(jì)手段不能滿足現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的需求，很顯然，這種審計(jì)手段不能適應(yīng)現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)，也不能很好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。

1.2審計(jì)流程不詳細(xì)

在目前的房地產(chǎn)企業(yè)中，要讓跟蹤審計(jì)在市場(chǎng)中發(fā)揮主動(dòng)作用，就需要對(duì)其制定詳細(xì)的設(shè)計(jì)流程，而在現(xiàn)代的跟蹤審計(jì)中，這種詳細(xì)的流程是缺少的，同時(shí)，審計(jì)工作也沒(méi)有得到相應(yīng)的重視。此外，現(xiàn)代房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容變化特別快，除了對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)之外，最重要的是要按照要求，嚴(yán)格執(zhí)行制定的流程，否則，多么完美的跟蹤審計(jì)流程都是沒(méi)有意義的。此外，審計(jì)人員在工作中，要對(duì)突況和緊急情況有一定的了解，在了解的基礎(chǔ)上，對(duì)其審計(jì)流程做出具體的調(diào)整，適應(yīng)突況的狀況。使審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而對(duì)整個(gè)成本進(jìn)行有效的控制和平衡。

1.3審計(jì)人員整體素質(zhì)低

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展是在21世紀(jì)初，起步比較晚，同時(shí)，政府對(duì)我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展不夠重視，不僅導(dǎo)致了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展速度慢，也導(dǎo)致了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)工作人員素質(zhì)較低。所以兩種招聘方式都沒(méi)有體現(xiàn)審計(jì)工作人員的專業(yè)性，這樣導(dǎo)致審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低。同時(shí)，審計(jì)工作涉及的范圍比較大，不僅需要會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，還需要建筑、物業(yè)、銷售等方面的知識(shí)，而現(xiàn)在的審計(jì)工作人員還達(dá)不到這樣的要求，并且在成本審計(jì)過(guò)程中，對(duì)一些細(xì)節(jié)的處理不恰當(dāng)，導(dǎo)致對(duì)成本審計(jì)工作的控制較低。

2路徑優(yōu)化措施

根據(jù)目前房地產(chǎn)企業(yè)在跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的許多問(wèn)題，我們對(duì)其提出了一些優(yōu)化措施，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

2.1利用信息技術(shù)完善審計(jì)流程和手段

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，可以有效改善現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)跟蹤審計(jì)流程單一的問(wèn)題。因?yàn)槔眯畔⒓夹g(shù)可以對(duì)以前的審計(jì)資料進(jìn)行處理、收集和整合。同時(shí)還可以利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將整理出的電力資料發(fā)放到指定的平臺(tái)上，這樣不僅可以提高工作效率，還可以對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和收集。此外，也可以利用信息技術(shù)對(duì)其審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行視頻監(jiān)督，還可以搭建一個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)其資金的投入和使用進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)實(shí)施的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和查看，從資金運(yùn)轉(zhuǎn)到實(shí)施的每一個(gè)過(guò)程都進(jìn)行監(jiān)督，可以保證資金的有效利用和成本的降低，同時(shí)，還可以有效約束成本，提高資金的利用率。

2.2審計(jì)流程的制定

要根據(jù)運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)為了提高房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)流程的實(shí)效性，就要制定詳細(xì)、科學(xué)的審計(jì)流程。在制定這些詳細(xì)的流程時(shí)，首先，我們要對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)情況有一個(gè)整體的了解，并對(duì)房地產(chǎn)成本項(xiàng)目的運(yùn)作充分掌握；次，審計(jì)工作者要根據(jù)自己的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，制定切實(shí)可行的審計(jì)流程；再次，為了讓審計(jì)人員的工作順利進(jìn)行，確保工作任務(wù)順利完成，就要對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行具體劃分，使之具有階段性，這樣也可以防止意外事件的發(fā)生，使工作不能正常開(kāi)展；最后，在制定了具體的審計(jì)流程之后，當(dāng)意外事故或突況發(fā)生時(shí)，也要對(duì)其適當(dāng)調(diào)整，使成本保持在平衡的狀態(tài)。

2.3為審計(jì)工作招納更多優(yōu)秀人才

為了提高審計(jì)人員的工作效率，就要完善人力資源管理工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。具體可以從以下幾方面進(jìn)行。首先，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，通過(guò)公開(kāi)招聘、擇優(yōu)錄取的原則，招聘更多與審計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)人才，完善審計(jì)人員的人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)注入新的血液和活力，提高審計(jì)人員的工作效率。其次，對(duì)新招進(jìn)來(lái)的人要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，拓展他們的思維，完善他們的知識(shí)體系，使之審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)更加全面，加強(qiáng)他們的專業(yè)技能。只有將制定的培訓(xùn)任務(wù)切實(shí)開(kāi)展了之后，才能培養(yǎng)出優(yōu)秀的審計(jì)工作人員。最后，要根據(jù)審計(jì)人員的表現(xiàn)，建立績(jī)效考核制度。對(duì)表現(xiàn)突出的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表?yè)P(yáng)，同時(shí)，對(duì)表現(xiàn)差的審計(jì)人員也要略微施壓，使他們提高自己的工作，提高自己的專業(yè)技能。此外，也可以建立完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從技能、日常表現(xiàn)、責(zé)任意識(shí)等全方面對(duì)其進(jìn)行考察。使他們很好地投入自己的工作，增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成本的控制和跟蹤審計(jì)的優(yōu)化路徑離不開(kāi)優(yōu)秀的人才，更離不開(kāi)詳細(xì)的審計(jì)流程和完善的技術(shù)手段。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)流程的制定和落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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跟蹤審計(jì)計(jì)劃范文第3篇

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn)，明確內(nèi)外部審計(jì)的責(zé)任劃分和工作重點(diǎn)，確定以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、制定總體審計(jì)計(jì)劃、選定外部審計(jì)單位、對(duì)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督和指導(dǎo)、對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和考核、組織交換審計(jì)意見(jiàn)、審定每一階段審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定、督促整改落實(shí)審計(jì)結(jié)果；外部審計(jì)主要負(fù)責(zé)擬定項(xiàng)目總體及階段性審計(jì)實(shí)施方案、根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)、實(shí)施工程造價(jià)審核和控制、對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行評(píng)審、提供咨詢服務(wù)、發(fā)表鑒證意見(jiàn)、提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書、對(duì)整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)等。此種方式有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，克服了內(nèi)外審計(jì)的不足。

審計(jì)資源整合方式創(chuàng)新，采取公開(kāi)招投標(biāo)方式選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，無(wú)疑承擔(dān)了不同以往的審計(jì)責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計(jì)資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標(biāo)的有益的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合市場(chǎng)上社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項(xiàng)目法人及建設(shè)單位的意見(jiàn)，分別采取了不同的招標(biāo)方案，確保選定符合項(xiàng)目審計(jì)要求的優(yōu)質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點(diǎn)體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計(jì)。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，內(nèi)部控制管理審計(jì)作為一項(xiàng)持續(xù)關(guān)注和重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項(xiàng)目建設(shè)管理水平；二是工程造價(jià)控制與審核。工程造價(jià)控制和審核，是公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要組成部分，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的始終，對(duì)于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)，意義重大；三是對(duì)施工單位審計(jì)和征地拆遷資金審計(jì)。采取相應(yīng)的措施和方法，加強(qiáng)對(duì)施工單位和征地拆遷資金的審計(jì)，有利于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)程序和方法創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計(jì)的時(shí)點(diǎn)和頻率。確定審計(jì)時(shí)點(diǎn)和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計(jì)時(shí)間。通常審計(jì)時(shí)間由審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計(jì)力量等相關(guān)情況，通過(guò)審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案確定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計(jì)點(diǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)，也就是在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中必須審計(jì)的內(nèi)容，若不審計(jì)將從總體上影響審計(jì)質(zhì)量和效果，帶來(lái)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定，要選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容。

進(jìn)一步開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題

（一）明確目標(biāo)，確定跟蹤審計(jì)的努力方向

河北省公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)始終以“建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)得起審計(jì)”為總目標(biāo)，確定以下三項(xiàng)具體審計(jì)指標(biāo)：1、合法性。對(duì)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的公路建設(shè)項(xiàng)目，在所有重大方面及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，提請(qǐng)建設(shè)管理單位和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計(jì)、財(cái)政、人大等國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)性。對(duì)投資支出的合理性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)重大異常現(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費(fèi)等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對(duì)建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購(gòu)付款、計(jì)量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。

（二）主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)

這種主導(dǎo)權(quán)一是針對(duì)建設(shè)管理單位而言。在實(shí)際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門或投資單位開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計(jì)不掌握審計(jì)經(jīng)費(fèi)；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不深，傾向于由建設(shè)單位自己開(kāi)展跟蹤審計(jì)等。這種背景下，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認(rèn)或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來(lái)負(fù)責(zé)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)招投標(biāo)、跟蹤審計(jì)等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位選擇確定審計(jì)單位并操作建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，本身就很荒謬，審計(jì)效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計(jì)在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計(jì)結(jié)合點(diǎn)，可以有效開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。這些結(jié)合點(diǎn)包括：1、招投標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計(jì)業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)明確其負(fù)責(zé)對(duì)象；2、審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)期間的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，貫穿了整個(gè)審計(jì)期間，涉及到各方利益主體，這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計(jì)責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計(jì)意見(jiàn)交流。每個(gè)期間，由內(nèi)部審計(jì)主持有社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意見(jiàn)交流會(huì)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，制定改進(jìn)的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計(jì)文件下發(fā)。社會(huì)審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)提交期間審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定；5、審計(jì)費(fèi)用支付。每期審計(jì)費(fèi)用支付，必須是在當(dāng)期社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告并經(jīng)審核確認(rèn)后，內(nèi)部審計(jì)簽發(fā)審計(jì)費(fèi)用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”原則。

（四）計(jì)劃管理，始終把握全過(guò)程跟蹤審計(jì)的步驟和節(jié)奏

跟蹤審計(jì)計(jì)劃范文第4篇

關(guān)鍵詞:英國(guó)績(jī)效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

一、跟蹤審計(jì)概述

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（我國(guó)原稱為效益審計(jì)，后改稱“績(jī)效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績(jī)效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來(lái)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績(jī)。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國(guó)跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問(wèn)題。因此，在總結(jié)我國(guó)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國(guó)績(jī)效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)介

英國(guó)是世界上開(kāi)展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家之一，1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)有法可依。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1997年制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)，2003年頒布了新版《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱新版手冊(cè)）。近年來(lái)，英國(guó)績(jī)效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績(jī)效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jī)效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jī)效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國(guó)議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國(guó)績(jī)效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

在英國(guó)審計(jì)中并沒(méi)有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國(guó)績(jī)效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績(jī)效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國(guó)績(jī)效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國(guó)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國(guó)績(jī)效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)要樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開(kāi)展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的“績(jī)效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績(jī)效審計(jì)順利開(kāi)展。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績(jī)效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

英國(guó)績(jī)效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對(duì)回答該問(wèn)題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績(jī)效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果

跟蹤檢查是英國(guó)績(jī)效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績(jī)效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結(jié)，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式、方法，提高績(jī)效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開(kāi)展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績(jī)效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國(guó)家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語(yǔ)言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)也會(huì)提供給被審計(jì)單位。

三、完善我國(guó)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

我國(guó)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國(guó)特色的審計(jì)制度體系，但績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績(jī)效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國(guó)外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績(jī)效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績(jī)效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績(jī)效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見(jiàn)的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長(zhǎng)效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過(guò)程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

跟蹤審計(jì)計(jì)劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：審計(jì) 原則 意義

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的原則

在建工程是一個(gè)由多方參與的活動(dòng)，需要每個(gè)參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1 以工程的總體目標(biāo)為中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開(kāi)展工作，對(duì)在建工程進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，給工程造價(jià)提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個(gè)建設(shè)工程。

2 以工程的投資為重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的主要目的就是要控制工程的總投資，將工程造價(jià)做到最低，保證工程的經(jīng)濟(jì)效益，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，要將投資作為重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督資金的使用情況，優(yōu)化工程的設(shè)計(jì)方案，提出合理的建議，保證資金高效、合理、經(jīng)濟(jì)的使用，最大限度地發(fā)揮投資的功能。

3 以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過(guò)關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過(guò)程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在保證工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)實(shí)際投資不超過(guò)計(jì)劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的內(nèi)容

對(duì)于建筑工程的跟蹤審計(jì)，主要目的就是要保證工程的質(zhì)量，將工程的使用資金控制在造價(jià)的計(jì)劃范圍內(nèi)，使整個(gè)工程獲得經(jīng)濟(jì)效益，保證工程的順利竣工，同時(shí)保證工程的合法進(jìn)行。因此全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要涉及到工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)過(guò)程中以及工程完成后的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1 建設(shè)前期

土建工程在建設(shè)前期有較多準(zhǔn)備工作，作為全過(guò)程的跟蹤審計(jì)方法，一定要將各個(gè)環(huán)節(jié)都控制在自己的監(jiān)督范圍內(nèi)。

2 建設(shè)中期

工程建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)工作必須要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法，因此需要審計(jì)工作者充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能。例如審計(jì)預(yù)算的編制是否符合投資的標(biāo)準(zhǔn)和工程的整體成本；審計(jì)工程的設(shè)計(jì)過(guò)程是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象、虛擬成本影響造價(jià)的現(xiàn)象等；對(duì)設(shè)計(jì)的變更、現(xiàn)場(chǎng)的簽證以及材料的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，看是否真是合理；對(duì)于工程的招標(biāo)合同進(jìn)行審計(jì)，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度核實(shí)資金的支付等，保證工程建設(shè)過(guò)程中的審計(jì)工作順利完成，使工程能夠按時(shí)完成竣工結(jié)算。

3 建設(shè)后期

建設(shè)后期（工程竣工）后的審計(jì)工作同樣重要，如工程清單是否準(zhǔn)確無(wú)誤，設(shè)計(jì)的變更和工程的簽證是否真實(shí)可靠，有無(wú)欺騙行為；工程使用的材料價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格是否吻合，是否和預(yù)算結(jié)果相一致；施工人員的費(fèi)用是否按照規(guī)定結(jié)算；招標(biāo)文件及合同中規(guī)定的工程質(zhì)量、工期是否按照合同約定完成；在施工過(guò)程中是否有挪用資金的現(xiàn)象；工程的結(jié)算是否與預(yù)算吻合等情況，這些都是工程竣工后需要審計(jì)的。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

1 審計(jì)工作者要準(zhǔn)確定位

審計(jì)工作作為工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。首先審計(jì)工作者在工程的建設(shè)過(guò)程中要保持獨(dú)立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計(jì)工作者要正確處理與管理部門、財(cái)務(wù)部門等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計(jì)時(shí)，要保證客觀公正、公平公開(kāi)，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計(jì)，也不能只關(guān)注工程的造價(jià)，要將整個(gè)審計(jì)工作處于動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計(jì)意見(jiàn)。

2 審計(jì)工作者要提高素質(zhì)

審計(jì)工作者的素質(zhì)與審計(jì)工作的質(zhì)量有著直接關(guān)系，為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，一定要提高審計(jì)人員的素質(zhì)。因此要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保證審計(jì)工作的高效高質(zhì)的完成，必須要提高審計(jì)工作者的素質(zhì)。首先要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)道德，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次要改進(jìn)審計(jì)方法，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)法的束縛，將先進(jìn)的方法引入到審計(jì)工作中，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，要讓審計(jì)人員充分了解全過(guò)程跟蹤審計(jì)中需要進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，做到心中有數(shù)，才能保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行；最后要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，增強(qiáng)他們專業(yè)知識(shí)的修養(yǎng)，培養(yǎng)綜合審計(jì)能力，提高整個(gè)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

3 審計(jì)方案要切實(shí)可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過(guò)程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

4 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行

由于建設(shè)工程的施工特點(diǎn)，決定了跟蹤審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。審計(jì)工作要以工程的造價(jià)為主線展開(kāi)，對(duì)于工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程實(shí)行審計(jì)，由于工程的變動(dòng)性和靈活性，決定審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，要針對(duì)不同環(huán)節(jié)的不同情況及時(shí)審計(jì)，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以抓住工程在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、造價(jià)、材料采購(gòu)等方面的控制點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保工程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。

四、加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)土建工程造價(jià)的意義

1 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠保證建設(shè)工程管理部門在工程造價(jià)工作中能夠完全按照實(shí)際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費(fèi)。

2 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動(dòng)而破壞工程的進(jìn)行，同時(shí)造成工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價(jià)工作帶來(lái)麻煩。

3 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以有效的避免因?yàn)槭┕挝还こ淘靸r(jià)人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯(cuò)算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價(jià)工作順利進(jìn)行。

4 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)提供一個(gè)良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡剛，胡正芳.淺談工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì).黑龍江科技信息，2010年09期