前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇貨幣資金審計難點范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

貨幣資金審計難點范文第1篇

【關鍵詞】 企業會計 內部控制制度 貨幣資金 對外投資

引言

企業會計內部控制制度，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。綜合目前企業的管理經驗，內部控制制度包括以下幾方面的內容：第一，是授權控制。是指企業各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，可以使事件在發生前就得到控制。可以對自己的業務處理行為負責。第二，是分工控制。分工控制是指對于相關的職務，不能由一個人同時包辦兼任。相關人員要互相制約、相互監督。

第三，是業務記錄控制。業務記錄控制是指在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。第四，是財產安全控制制度。是為了確保企業財產物資安全完整，采用的方法和措施。第五，是書面文件控制。是把企業對于經營管理的要求，制成書面文件、規章制度，使各級工作人員，都隨時可見。第六，是人員素質控制。要采用一定的方法和手段，保證企業各級人員具有與工作相適應的素質，保證工作的質量。顯然，內部控制制度是現代企業發展的根本要求，從內部控制所涉及到的問題來看它與會計工作有著密切的聯系，在企業內部控制的最初發展雛形是借助于會計控制來實施內部控制的。因此，企業內部會計控制制度是企業內部控制重要的組成部分。從現代企業的實踐看，企業會計內部控制的核心地位始終沒有改變，企業內部控制也是圍繞著會計內部控制而建立的，因此，明確企業內部會計控制制度作為內部控制體系的重要組成部分，是保證企業會計信息的真實可靠的重要制度。

1. 企業內部會計控制的基本內容

1.1企業對貨幣資金的控制

企業以貨幣形態表現的資金是貨幣資金。是企業資產負債表的一個流動資產項目，它包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的余額。貨幣資金按其形態和用途，可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的流動資金，是企業的重要流通手段，因此是內部控制的審點。

企業對貨幣資金控制，是指對企業貨幣資金收支和保管業務的授權批準制度，在實施企業貨幣資金業務的過程中要執行責任負責制，會計人員和主管領導要在責任中相互制約，這樣才能夠確保貨幣資金達到安全的保證。企業的貨幣資金是在流動領域最強的資產，它涉及面廣，在企業的經濟運行中收付頻繁，尤其是隨著網絡的發展，貨幣資金支付便捷、方便，只要是一個鍵盤指令，就可以完成大款的目的，因此，在貨幣資金的轉換過程中，往往成為經濟犯罪分子竊取之物。因此，企業貨幣資金的內部控制制度不僅要做到：保證收入環節的貨幣資金及時回收，還要保證銀行帳號的正確性，保證貨幣資金的安全性。并要正確地進行記錄和要求及時反饋；所有的資金的支出都要按照以預算為原則，超出預算外的資金必須通過領導審核；同時，對企業的庫存現金和銀行存款等要妥善保管，堅決不允許過量保存現金余額。

1.2企業對實物資產的控制

企業對實物的控制目的，是指保護企業實物資產的安全的控制。一般包括以下幾個方面的內容：第一，要建立嚴格的入庫、出庫制度，要明確責任人。第一，要建立科學的保管制度。同時在選擇庫址、庫防設施是要注意防水、防盜措施，在安全保衛方面要有相應的制度；對于具有特殊要求的物品要進行科學保管，對保管的物資要分門別類地存放在指定倉庫，進行科學地編號，這樣就可以便于保管員做到在發料、盤點時快速、準確。第三，要對企業物資實行永續盤存制，利用計算機管理就可以隨機在賬上反映出結存數額。第四，要建立完善的財產清查制度，一旦發現物資的管理問題，要及時上報，妥善處理清查中發現的問題。第五，要建立健全企業物資的檔案保管制度，對于保管物資的支付要記錄在案存檔備查。

1.3關于企業對外投資 控制

企業對外投資的方向主要是購買股票、債券、向其他單位投入資產等，企業經營者希望通過投資行為獲得利益。但是，不是所有的投資行為都能夠如愿以償，必須避免不必要的投資損失，保證企業投資目的順利實現。企業對外投資管理部門在對外投資項目的經濟效益及相關信息的收集、整理、報告。應加強對投資項目價值及增減、收益變動等情況的跟蹤管理，企業應該定期與投資業務相關人員組織對外投資進行盤點。企業要加強對長期投資的管理，包括對投資規模及承受能力進行控制，按照有關法規規定執行。

1.4工程項目控制

在工程項目內部控制中要建立規范的工程項目決策程序，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。要明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，建設單位和施工單位要健全和強化內部組織結構，核心問題是職責分工，處理好經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要有兩個以上部門、兩名以上工作人員分工負責，相互控制。要保證會計資料真實，完整；要保護企業資產的安全；要確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

2. 我國企業內部會計控制的缺陷問題

2.1內部會計控制的重要性認識問題

我國企業決策層對內部會計控制的重要性認識不足，因此導致企業內部會計控制的基礎薄弱，一些企業管理者對建立內部控制制度不夠重視，在有些企業的決策層對內部會計控制還存在誤解，認為對內部會計控制，是束縛了企業的手腳，不僅僅是影響了企業的辦事效率，甚至還有人認為是人為的制造矛盾，這樣就使一些企業內部會計控制制度只是一種擺設，基本上不起約束作用。更多的是使內部會計控制有章不循，使內部控制制度流于形式，導致了企業內部控制失控。

2.2內部會計控制的科學和系統性存在問題

企業的內部會計控制不夠科學和系統性，主要表現在企業雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性和系統性。第一，是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統性，個別單位受利益驅動重經營輕管 （下轉第107頁）

（上接第105頁）

理，內部會計控制的組織網絡不健全，甚至使既定的內部會計控制失控。第二，是對于內部會計控制常常偏重事后控制，只有當違規違紀行為發生后才設法彌補，導致內部會計控制成本較高，也失去了應有的效力。第三，是企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性也導致其管理滯后，隨著市場經濟的發展，新的經濟行為和新的經濟業務不斷涌現，對企業內部會計控制提出了更高的要求。而企業管理人員和會計人員還不能適應要求，就沒有能力制訂內部控制制度，使內部會計控制難以健全。

2.3內部會計控制的監督問題

對內部會計控制的監督檢查不力，制度的執行必須要有監督。會計控制監督主要包括兩個方面：一方面是內部監督，主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，相當一部分企業還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間缺乏必要的監督，內部審計機構也未能發揮應有的作用。同時，由于有些企業內部審計人員由會計人員兼任，形成自己監督自己的局面，無法發揮企業內部審計的重要作用。

3. 做好企業內部控制的基本對策

3.1提高認識完善公司治理結構

加快促進內部控制的有效運行，盡快建立完善的公司法人治理結構，促進內部會計控制有效運行。這是針對股東大會、董事會、經理層和審計委員會等不同的權力的控制權，使各權力主體形成相互制衡，防止內部人控制。首先，要完善董事會的功能和設置，減少內部人控制和大股東控制。董事長與總經理要分設，以增強其獨立性。其次，監事會成員應具備行使職責所必備的專業知識，并保證實質上的獨立性。要建立審計委員會，負責對公司活動進行監督，并擁有聘用注冊會計師的決定權等。第三，要建立股東對經營管理者的強力約束。嚴格評估經營管理者的經營業績，并決定對經理的解聘撤換。

3.2企業要強化內部審計的作用

企業內部審計具有監督經常性與過程控制性的特點，強調對經濟活動的事前監督與過程控制。有效將某些差錯舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態。通過強化內部監控、加強內部審計制度建設、充分發揮內部審計監督作用，來保證內部控制的有效設計和運行。一是要求企業結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任與監督獎懲等內容的內部監督辦法，使企業內部監督規范化、系統化、制度化；二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使企業內部控制與內部監督達到事事有人負責的要求；三是拓寬內部審計監控范圍，加強內部審計職能，盡量覆蓋所有的經營活動領域，除著眼企業經營管理活動的合法性、合規性、真實性以外，還應兼顧效益性；在對重要的業務與崗位進行經常性的監督檢查的同時，加強對企業重點、難點、熱點問題的專項檢查與審計。

結語

從目前企業內部控制體系的發展趨勢，會計內部控制的目標可以分為兩個層次，其一是可靠性，就是促進提高會計信息報告的質量，為財產安全完整提供制度保障；其二是效益性，就是致力于追求企業經濟效益，提高企業管理水平。這樣，就使企業的發展預算應運而生，使我國企業會計內部控制制度得到成熟 。

參考文獻：

[1] 房青.關于完善我國企業會計內部控制制度若干探討[J].經濟研究導刊. 2008-09-15.

[2] 陸建欣.淺談完善我國企業會計內部控制制度的建議[J].China＼'s Foreign Trade2011-

09-23.

貨幣資金審計難點范文第2篇

企業的資產可以分成三類：第一類是不良資產，這類資產的特點是已經失去了價值或者使用價值，可仍然在資產里列著，其作用只能是虛增資產；第二類是沉淀資產，這類資產還有價值或者使用價值，但沒有給企業帶來利潤，不能盈利，這類資產是管理的重點，原因在于如果管理失控，它將轉換成不良資產；第三類是良性資產，具有價值或者使用價值，并且能夠給企業帶來利潤。

顯然，這三類資產中前兩類都是影響企業盈利的，實現企業管理目標時就必須對前兩類資產進行控制，具體來講，在財務管理當中，如何把對資產質量的管理落到實處呢?因此，必須對資產分項進行分析。

一、貨幣資金

企業資產的第一大項是貨幣資金。貨幣資金的特點是償債能力最強，但是盈利能力最弱，因為當企業債務到期的時候，貨幣資金不需要經過任何轉換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業償債能力越強。

盈利能力最弱是指什么?貨幣資金由三類組成：現金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫存現金不能給企業帶來盈利，因為它不會增值，如果發生通貨膨脹，它還會貶值；銀行存款可以從銀行取得利息收入，但銀行存款利率應該是整個社會投資回報當中最低的，因為任何一個政府都不會鼓勵把大量的社會閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱：其他貨幣資金是企業具有專門用途的貨款。如果一個企業大量的資產都以貨幣資金形態存在，那么，在財務管理上通常會認為此企業在資金管理上是保守的，經營管理者也是保守的，在此過程當中可能喪失很多投資機會，企業發展后勁必然受影響。

因此，在財務管理中，貨幣資金所占的比例關系到投資決策和籌資決策；如果貨幣資金比例過大，在財務管理的時候應該考慮進行投資；如果貨幣資金所占比例過小，就要考慮進行籌資。

對貨幣資金，財務管理的重點是銀行存款，因為這個項目涉及到資金的合理使用問題。企業銀行存款里的資金分為以下幾大類：經營周轉的流動資金、折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項應付款，這些資金都在銀行存款里面存放，如果企業在資金安排上出錯，必然會給企業整個資金運作帶來問題。如普遍常見的有兩種現象：一種是企業的經營周轉流動資金緊張，把所有資金都當成流動資金使用，到更新改造時缺錢，而更新改造借款一般都是中長期借款，利息重，如果投資回報不足以支付銀行存款利息，企業就走向死亡。另一種情況是為了更新改造，把所有流動資金都當作更新改造資金使用，結果造成了流動資金周轉緊張，甚至會使企業到期債務償還不了，導致企業破產。

二、應收賬款

應收賬款歷來是企業管理當中的重點和難點，在管理當中應該分成三類進行管理 第一類是應收賬款當中的不良資產，確認的首要標準是債務單位撤銷、破產或者是資不抵債，其次是應收賬款掛賬3年以上；第二類是應收賬款中的沉淀資產，即掛賬1年以上，3年以下的部分：第三類是良性資產，目前確認的標準是掛賬1年以下。

把應收賬款分成三類以后，應該和會計核算配合起來，每期都應該計算出這三類應收賬款的比例，并分層次來進行管理。對于不良資產，應該尋求有關政策，把它從會計核算當中作為壞賬轉銷掉，沉淀資產發展的進一步結果是可能變成不良資產，所以是資金管理的重點，應該強調催收，力求激活。

三、其他應收款

在其他應收款的管理上，過去并未將其作為重點，但最近幾年來，其他應收款在企業變得越來越重要，原因是它的比例越來越大，在很多單位其他應收款甚至大于應收賬款，其他應收款和應收賬款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三種。

在其他應收款管理上，一定要分清其它應收款比例過大的原因，針對不同原因分別進行管理，因為原因不同，給企業帶來的風險也不一樣。正常情況下，其他應收款不應該大于應收賬款。因為其他款里包含的是應收賠款、應收罰款，備用金、內部職工欠款和企業內部往來款，一個正常經營的企業，就不應該有嚴重的社會拖欠，由于產生其他應收款的原因不一樣，在管理上風險也不一樣。

第一種情況，企業提供了商品或者是勞務以后，盡管貨款沒有收到，但也要作為當期收入來處理，企業會考慮款還沒有收到。如果入賬馬上要交稅，但如果不入賬，管理上會有問題，會造成資產流失，于是會采取另外一種辦法，不計入應收賬款。而計入其他應收款。從債權角度講，其它應收款也是債權，增加債權沒有錯，至少不會給企業造成資產流失。但是這種情況一旦被查出來，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計風險非常大。

第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在，如一些單位到銀行貸不來款，向你借款，你借出去的借款是列入其他應收款核算的，這樣做在會計核算是沒有問題，但是在審計過程當中問題就大了。因為借出去的款是應該收取利息的，利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入賬，問題是很嚴重的，而且還有可能由此揪出企業的小金庫。

第三種情況，其他應收款比例過大是由備用金引起的，在會計核算上，備用金有定額和非定額，備用金到了借款人的手里面是循環周轉使用的，按照管理要求，到年底必須結賬，可有些單位當年根本結不了賬，錢就在個人手里面滾。如果這個人辭職或不辭而別了，又沒有制約手段，錢很有可能收不回來，由此造成很多單位應收款過大，所以，這部分必須作為內部結算管理，重點管好，一定要強化內部制度和控制制度。

第四種情況，其他應收款比例過大，也可能是把長期投資計入了其他應收款，把長期投資計入其他應收款原因很多，一種原因的指導思想可能就是為了偷稅。長期投資如果入賬的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會計上要繳納所得稅。企業為了隱瞞投資收益，把長期投資計入其他應收款，那么將來獲取利收益的時候，照樣不反映，也可以作為小金庫的資金來源，如果是這種情況，審計出來按照偷稅來進行處理，風險也比較大。

第五種情況也有可能存在，即是為了包裝企業的短期償債能力，因為企業對外的形象是通過報表反映出來的，衡量企業短期償債能力的典型指標是流動比率、速動比率都是通過報表算出來的。流動比率理論上要求最好是百分之二百，最低控制線也應該是百分之百。但如果把長期投資計入其他應收款，客觀上就會得到一個結果：長期資產減少，流動資產增加，那么短期償債能力的指標就好看了。

還有一種情況，既不是為了偷稅，也不是為了包裝，而是為了符合國家一些有關政策，比如，對對外投資的有關政

策，《公司法》規定：企業對外投資額不得超過凈資產的50％，也就是說用短期投資加長期投資做分子，然后用所有者權益做分母，不能超過50％。還有一個規定就是企業如果當年技術改造任務重，不得對外投資。什么叫技術改造任務重呢?用指標衡量，就是固定資產呈現率不得低于50％，也就是固定資產凈值占原值的比重，如果低于50％，這時有些企業就把對外投資計入其它應收款。

其他應收款比例過大，原因很多，會帶來不同財務管理風險，財務管理人員必須了解。

四、存貨

存貨也要區分不良資產、沉淀資產和良性資產。不良資產指的是超過有效期限的存貨、失去市場的存貨和銷損沒有單獨列賬的存貨，應該把這部分存貨從賬上消掉。

存貨當中的沉淀資產就是儲存一年以上的存貨，當年根本沒有參與企業資金周轉，也就沒有給企業帶來利潤，沉淀在企業的各個庫房。把上述兩類扣除以后，就是存貨當中的良性資產。

1　存貨中的追加成本

在存貨管理上有一個問題必須要解決，就是存貨的追加成本。什么是存貨的追加成本?從財務角度看就是，為了保管存貨在后續投入的成本，首先是存貨占用資金的利息支出。此外，存貨在儲存過程當中，還要發生一些追加費：存貨儲存要有庫房，要發生折舊費，修理費；存貨要設置管理人員，那么要有工資福利費；存貨一般都要投保，那么要有保險支出；儲存過程當中也可能發生其他損失，這些后續成本應該在管理費用上核算，但這些追加成本都沒有和存貨的核算放在一起，所以，企業應該提倡零庫存，提倡適時制生產，都是為了降低存貨成本，達到提高效益的目的。

2　轉變庫存管理觀念

在存貨管理上，要轉變一個管理觀念，就是認為倉庫管理很簡單，什么人都能干。

幾乎所有的企業都重視財務人員的素質，但是沒有注意到倉庫管理人員的素質，但其實在整個資金過程中，真正以貨幣資金存在的沒有多少，大量是以實物形態存在的，實物管理如果出了問題，怎么才能保證資金周轉的通暢?所以，物流管理和資金管理以及資金流的管理必須配套。

作為公司主要經營者，月初必須提出目標利潤，目標利潤提出來之后，由財務人員和業務人員、倉儲管理人員共同研究目標問題，先研究多大的銷售收入可以保證目標利潤，然后再研究多大的銷售量可以保證銷售收入。為了保證銷售量，庫存應該是多少，生產線上應該是多少?生產線上投產的數量是多少，投產量材料采購怎么保證?庫存應該是多少，正在采購當中是多少，最后制定出最佳庫存量、最佳采購批量以及最佳采購時間。

倉庫要保證材料既不超出積壓，又不能出現停工待料，那么，成品就要保證既不能超出積壓，也不能供不應求，使整個資金協調運轉，企業決不能是計劃由計劃部門管，倉庫管倉庫，物流和計劃脫節。要建立一些模型，才可以把最佳庫存量、最佳采購量和最佳采購時間確定出來，如果沒有高等數學的基礎，沒有經濟學的基礎的倉儲管理人員是不行的，不熟悉企業整個生產經營活動的保管員是不行的，所以倉庫保管員的素質一定要很高。

五、長期投資

長期投資有的單位有，有的單位沒有，但是目前企業在長期投資管理上存在的問題比較普遍，一種是沒有投資收益，第二個就是投資收不回來，針對這種情況，從財務管理上應該分環節進行管理。

首先，長期投資經常碰到的一個問題就是對方假的會計報表，怎么預防呢?就是不能只看會計報表，還要看配套的完稅憑證，比如說，有了所得稅完稅憑證，根據稅率和完稅額推出利潤，把結果跟會計報表比，就知道報表是真是假的。

其次，投資方向要仔細研究，企業對外投資時，往往想要防止主營業務經營風險，所以投資往往都是投到與主營業務完全不相關的行業，這樣做的風險非常大。因為如果管理跟不上去，投資收益和投資將來的收回都會有問題，所以，在財務管理上必須把好關。

第三，就是對外投資的產權管理產權別是在多層次投資大的時候。舉一個簡單的例子：比如說，一個母公司，下面有全資注冊的子公司，子公司全資注冊大孫公司，孫公司用這個利潤注冊孫公司，應該管到哪幾層?全都要管，經營可以不管，但是產權必須全部管理。根據我國目前的現行政策，增值必須歸屬于原始臺的貨幣出資者，所以，在多層次投資的情況下，不能產權流失，或者說出現產權不清晰的情況。

六、固定資產

資產里面比較大的就是固定資產。固定資產在質量的劃分上，要按照下列順序：先把固定資產分為生產經營用、非生產經營用和閑置的，閑置里面再分成未使用和不能繼續使用。生產經營用的是給企業創造利潤的，是良性資產，非生產經營用和未使用的，有效但是沒有個企業盈利，屬于沉淀資產；不能繼續使用的，不能給企業帶來利益的，并且失去了有效性的，屬于不良資產。許多企業固定資產數額很大，可是收入很小，固定資產使用效益太低了，說明資金無效占用太大，財務管理當中是必須要抓的。

此外，還必須注意固定資產的比例，因為通常在財務管理上有一種傳統觀念，認為船大壓風浪，固定資產越多越好，是不是這樣呢?固定資產比例大，給企業首先帶來的是稅賦增加。因為如果固定資產規模過大，增值稅負擔必然重，這會影響企業的長遠盈利能力和技術改造，在資金管理上要充分認識的一點。

目前，由于各個單位固定資產都要進行更新改造，所以在建工程占用的資金也是企業資金管理的一個重點，在建工程使用資金是流動資金，投入以后變成長期資金，也就是說將企業的“活錢”變成了“死錢”，因此，如果在工程管理上出現問題，這部分資金長期占用，可能會導致企業流動資金周轉緊張。

同時，還要注意，財務管理有兩大黑洞：第一個黑洞是材料采購，第二是工程管理。因為工程進行審計的時候，通常都要搞決算審計。而工程真正要管理好，應該是跟蹤審計?？墒沁M行決算審計的時候，工程當中有很多問題是根本說不清楚的，所以在管理上務必要注意怎么樣建立起來強有力的控制群，即使沒有跟蹤審計，也使這個審計最后了解資金使用的全過程，不至于出現資金管理的黑洞。

七　在建工程

關于再建工程，別的資產都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產，另外一類是沉淀資產，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產呢?就是因某種原因不能形成固定資產的半截子工程所占有的資金就屬于不良資產，把這個扣除以后，其余都是沉淀資產，為什么呢?因為再建工程占用的資金沒有參與企業當期利潤周轉，沒有給企業帶來利潤。沒有良性的，這也是再建工程的一個特殊性。所以，在建工程會影響企業的盈利，因為占用大資金而沒有給企業帶來利潤，如果工期拖長，必然影響企業的盈利能力。

八、無形資產

貨幣資金審計難點范文第3篇

在鼎信諾審計軟件培訓的前段，老師很認真地跟我們講述了我們事務所的基本情況、企業文化和職業道德。后期軟件培訓中主要講述了鼎信諾財務審計軟件的基礎用途。鼎信諾審計軟件是一種人機對話的工具，告訴我們審計人員在什么地方取數據，怎樣審計系統數據初始化，如何使用電腦去完成編制好貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產以及其他項目的底稿，最后叫我們去編制調整分錄和已審會計報表。財務數據它主要是存在與審計財務軟件相對應的財務數據庫中，而不是存在于本身的財務軟件中。

在培訓中我知道了鼎信諾審計的數據庫主要有三種形式，access數據庫、sqlserver數據庫和oracle數據庫。前兩個數據庫在我以前的電腦課程里邊都有相應的介紹，也都是比較容易掌握的部分。后面的oracle數據庫很強大，相對掌握起來比較難點。下面是我本次培訓課程里邊重點的部分了，對我作為審計助理以后的審計工作具有非常重要的指導作用。

取數階段中我學到了取數分為以下三種情況，①被審計單位配合的情況下，可以直接使用U盤插入去取數。取數的形式還是之前講述的三種數據庫形式，這個取數的方法根據課件里邊講述的，掌握起來比較容易一些，也是以后我在以后的工作中比較常用的方法，對我以后的工作來說非常重要。②被審計單位不配合的情況下，不讓插入U盤，只提供數據備份。這也是培訓課程里邊比較重點的內容，它對我以后的工作也很重要。③被審計單位只提供科目表和憑證表，這個取數也是我在以后的工作中必須要掌握的內容。另外對Excell表格的操作也要掌握熟練，這是我在以后工作中最基礎的工作內容。

審計程序里邊主要講述的內容是創建項目、前段數據導入、數據初始化、底稿的編制程序、調整分錄和已審報表的編制方法。這些都是我在以后工作中必須要掌握的內容。在培訓中我認識到在貨幣資金賬項明細表底稿程序編制中，帶分組詢證函是一種很常用的操作方法。應收賬款等往來項目中往來詢證和替代測試操作對于我今后的工作重點。另外審計調整也是編制底稿的過程中需要重點掌握的內容，這更要求我在以后的工作中要不斷提高自身專業素質，明白各種相關科目之間的勾稽關系。在整個培訓過程中，我發現自身在資產負債表、利潤表和現金流量表中都有一些比較薄弱的地方，資產負債表中的未分配利潤和利潤表中凈利潤的關系，現金流量表的編制方法這些在以前的課程中老師很少講述的部分是我以后工作中要重點去學習的地方。

底稿打印前要把前期的準備工作做好，例如：底稿目錄和綜合類底稿的各種文檔等，這部分相對來講我覺得主要講究的是細心，只要我們把前期的各項工作都做到位，這部分的工作我覺得是能夠比較容易做到位的。

貨幣資金審計難點范文第4篇

黨的十八屆四中全會提出要推進審計職業化建設進程，中辦、國辦印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件《關于推進國家審計職業化建設的指導意見》又專門就推進審計職業化建設提出了具體指導意見，這是強化審計人才隊伍建設，建立符合審計職業特點、分類科學、權責一致的審計人員管理制度和職業保障機制，提升審計隊伍的政治素質和審計工作質量，更好地發揮審計作用的重要舉措。實現審計職業化要有一支專業水準高、技術精湛、能打硬仗的職業化審計干部隊伍，如何建設這樣一支隊伍是當前審計發展面臨的重要課題。

“功以才成，業由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國審計領軍人才，按照“服務發展、注重培養、引領牽頭、整體提升”的原則，樹立人才為本思想，制定出臺審計人才隊伍建設實施意見，細化培養計劃，強化保障機制，跟進激勵措施，健全審計人員培養、成長模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓機制，以實干精神適應新常態踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質、對黨忠誠、熱愛審計事業，具有強烈的責任感和使命感，堅持依法審計，遵守法律法規，恪守職業道德，德才兼備、以德為先、素質高、業務精、紀律嚴、作風優的高層次、職業化審計人才隊伍和審計鐵軍。

建立審計崗位準入從業資格選拔制度。國家許多專業技術領域（財經、衛生等領域）均設置了準入門檻與各級資質考核認證辦法，以會計崗位為例，會計人員必須持證上崗，報考會計從業資格證也有相應的門檻設置，從業者持證期間必須按照要求參加繼續教育并接受年檢，會計人員的職稱晉升都有相應等級的全國統一考試。這些制度為審計人員準入選拔制度構建提供了參考?？梢钥紤]將審計崗位準入從業資格選拔制度納入到《基層建設先進單位考核評比辦法》“雙爭”扣分條款，若兩年內在審計崗位不能取得審計專業技術職稱證書即調離審計崗位，為審計后備力量儲備保證質量。

強化審計人員“爭先創優”和看齊意識。要樹立“爭第一創一流有紅旗就扛”的意識，堅守政治信仰，保持高昂斗志，進一步提升干事創業的積極性。要對比先進找差距，變壓力為動力，增強憂患意識，提高競爭能力。要爭當審計工作尖兵，把發現案件線索、查處重大違規問題、廉潔從審、撰寫審計信息、計算機審計、績效審計等內容作為奮斗目標，爭當審計能手，爭做復合型人才。以審計事項為單位做好調查記錄，作為審計方案編制依據，把好調查了解關；嚴格按照審計相關規定實施現場審計，把好審計實施關；做到審計結果事實清楚、證據確鑿、定性準確，評價客觀公正，建議切實可行，把好審計報告關。著力營造“比學趕超、奮勇爭先”的工作氛圍，保持好銳意進取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發審計人員不斷奮進、積極向上、開拓進取。

建立審計“慕課”教育移動APP平臺。圍繞貨幣資金安全、政府采購、基本建設和資產票據等財經重點監管領域，開設審計大講堂，由實戰經驗豐富的審計業務骨干輪流擔當主講人，充分發揮“傳幫帶”。從慕課平臺的互動性、課程資源規劃、授課形式、呈現效果、發展趨勢入手，做好“慕課”在線教育。開設《如何防范貨幣資金安全風險》、《零星工程造價審計》等精品課程，把握好內部審計核心資源，打造先進的審計數據與教育APP軟件，設立審計教育網校，為審計人員構建高水平的自學網絡教育平臺。

構建大數據審計人力資源管理模式。針對基建項目和采購活動資金量大、技術要求高、周期長等特點，進一步完善審計項目數據庫、審計人力資源內外部專家庫、審計法律法規資源庫，加強與外部審計機構單位（審計署特派辦、省市審計局、公安局審計室等單位）的溝通聯系和人員交流合作，解決好內部審計人才與外部審計資源的整合利用，加強對審計資源庫的管理，引入優質的基建、采購、信息化、船艇、特種設備造價審計等社會中介機構為我所用，提高審計質量，規避審計風險。

建立標準化“云審計”現場平臺應用。利用云計算理念和技術構建“公共云審計中心”，通過數據采集、信息溝通、質量控制等功能，提供服務于審計工作的專業審計技術和資料，實現審計數據的云存儲和審計資源的協同共享，高層次、多維度地掌握被審計單位的各項信息，將審計組織方式由傳統模式向“矩陣式、多層級、聯動聯網”組織管理模式轉變，進一步拓展審計內容與范圍，在提高審計工作效率、提升審計成果應用水平、推動審計整改落實等發揮審計監督效能。探索組建強有力的數據分析團隊，培養大數據審計師職業化人才，提升審計隊伍的整體數據分析能力。

基于職業化視角的審計職業保障制度體系。推進審計職業化建設是審計制度改革的重要內容和未來審計隊伍建設的發展方向，也是全面推進依法治國對現代審計發展的必然要求，隨著審計事業的快速發展和審計制度改革的不斷深入，推進審計職業化建設成為重要課題。審計人員不僅要會核查會計賬目，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更能通過數據找到規律；不僅要精通財務，更要熟悉相關政策規定；不僅要善于發現問題，更善于推動解決問題，研究制定審計人才職業發展規劃，建立健全激勵機制，強化軍地有機整合、資源優勢互補的人才合作培養機制，全方位、多渠道培養人才；加大復合型人才建設力度，加強政策法規、計算機、經濟、工程、法律等相關知識的培訓，加大任職代職交流，創造多崗位鍛煉機會，進一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內部審計督導和績效考評機制。加強各單位內部審計組織領導小組建設和建立審計工作聯席會議制度，制定采購、基建等項目操作規程及指南，明確審計工作目標、權限、職責及工作流程。指導開展貨幣資金、票據、固定資產專項審計，為本單位領導當好參謀，嚴格把關，監督本單位經費合理、合規、合法使用，并做好審計資料裝訂歸檔和每季度的數據上報工作。通過設立審計服務中心、每周審計知識告知、審計調研論文評比、參加國家審計專業技術資格考試等方式，整合和優化審計資源，打造審計業務品牌，探索建立以崗位為基礎、職業能力為導向、工作實績為重點，同時注重職業道德和職業水平的審計人才績效考核評價體系。

構建以勝任力為導向的審計業務培訓體系。采取參加專項審計，開展交叉審計、審計人員上課學習、審計專項調研、以會代訓交流審計案例、赴外總隊學習交流等方式方法，強化審計項目主審負責制和審計工作底稿三級復核機制，運用壓力傳遞機制和考核評估機制，積極培育和樹立審計先進典型，增強吸引力、感染力和說服力，觸動思想、激蕩心靈、凝聚共識。溝通協調地方會計師事務所，參加社會項目審計，拓展審計人員的專業視野和職業歷練。利用審計信息網和審計微信共享群平臺互動，對審計人員感興趣的內容進行問卷調查，對審計工作中的重點、熱點、難點問題進行深入討論，探索新形勢下強化審計工作的新方法、新途徑。積極開展基建、采購等審計檔案質量互評，提高審計工作質量。及時發現影響審計工作進一步深化的瓶頸問題，有效解決在工作中遇到的實際困難。

貨幣資金審計難點范文第5篇

【關鍵詞】醫改 資金運營管理 對策

隨著市場經濟的不斷發展，我國醫藥管理體制和醫療保障制度改革也進一步深化，醫院發展也逐漸從粗放式經營管理向集約型管理轉變。醫藥改革的推進弱化了醫院的財政補助，同時也加劇了醫療行業的競爭。醫院為增強整體競爭實力需提高財務管理水平從而實現經濟效益和社會效益的協調統一，而醫院資金運營管理則是現代醫院財務管理的重點和難點。本為主要就醫院資金運營管理現存的主要問題和對策展開探討。

一、醫院資金的主要來源

充足的資金是保證醫院各部門和各業務持續運營的基本前提，它是醫院經濟管理和財務控制的核心。目前醫院資金的來源主要有以下幾個方面：（1）國家財政撥款（財政補助基金）。目前我國大部分醫院屬于公立醫院，國家的財政撥款主要用于醫院人員經費的開支、藥品和衛生器材的購買、醫院發展和基礎設施建設等，同時也用于如白內障復明、降低貧困孕婦死亡率以及重大疾病預防控制等國家惠民工程項目。（2）醫院自身事業收入（醫療服務收入），包括兩部分：一是門診醫療收入，它是醫院向患者收取的檢查治療所需的醫藥費用；二是住院醫療收入，它是醫院向需要住院醫療服務的患者收取的醫藥費用。（3）醫院本身歷年的結余資金，這部分資金可用做周轉資金或用于醫院的發展建設。（4）借入資金，這部分資金主要指患者的預交金以及醫院向金融機構借貸的資金，這部分資金能夠穩定醫院的日常周轉，主要作為購買衛生器材、藥品材料等的補充資金，同時引進的資金也可以投資于醫院的新技術和新項目。（5）其他資金來源，主要包括社會捐款、外資的引進等，這部分資金可用于醫療項目的研發或基礎設施的改造。

然而隨著醫療改革的不斷深化，醫院資金的來源也正發生著深刻的變化。例如，國家財政補助比例逐年遞減，差額補助已名存實亡，藥品差價收入也逐年萎縮，提高醫療服務費用又受到社會和人民承受力的制約等，這些變化都將導致醫院資金來源的日益減少。面對如此嚴峻的形式，加強醫院資金運營管理水平對于提高醫院整體競爭力，保證醫院正常運營和持續發展具有深刻的意義。

二、醫院資金運營管理現存問題

我國醫療改革不僅降低了醫院資金的來源，同時也間接突顯出了目前醫院在資金運營管理方面的問題，其主要表現在以下幾個方面：

（一）缺乏完善的財務管理制度

目前我國大多數醫院的財務資金管理建立在計劃經濟管理體制之上，缺乏對費用支出的有效控制。部分醫院對醫院獨立的內部財務管理制度的制定不夠重視，導致相關人員對資金的運營管理存在較大的隨意性；有些醫院則沒有明確其財會人員的崗位職責，沒有制定相關的崗位責任制度，導致財會人員不清楚自身的職責內容和職權。由于財務管理制度上的缺陷，醫院對資金的運營管理缺乏嚴格的控制標準，有關業務不能按章辦事，資金揮霍浪費現象嚴重，沒有發揮出應有的效益。

（二）醫院內部控制乏力

內部控制措施是提高醫院資金運營管理水平的有效監督控制手段，然而目前大多數醫院的內部控制措施往往流于形式，沒有形成規范的內控體系，在內部控制的實操中更多的依賴于書本知識或根據自己的主觀判斷來進行操作。醫院對于資金管理的監督和控制往往更多的重視資金的收入過程，而對于已收資金或已存入銀行的資金缺乏過程監控，即使存在監控，也會由于內控意識和方法的問題使得對這部分資金的監控缺乏力度。由于內控乏力的問題，可能會出現部分醫院領導擅自挪用醫院資金甚至侵吞國有資產等現象。

（三）預算管理執行不力，資金管理松懈

在新的經濟形勢下，醫療改革對醫院的資金運營管理水平提出了更高的要求，醫院也開始意識到資金預算管理的重要性和必要性，但目前醫院的預算管理仍存在許多問題。例如醫院領導對預算管理重視不夠，預算內容只停留在院級收支預算及投資項目預算上，缺乏全面性；預算管理工作僅是指財務部門完成上級預算任務，醫院其他部門和科室都認為與己無關；資金預算方法和程序不規范等。由于長期以來的觀念或歷史問題使得醫院的預算管理更多的是流于形式，缺乏預算對資金和合理調度管理，資金預算缺乏科學性和計劃性，預算管理作用發揮不到位。

（四）資金日常管理薄弱，資金運營效率低

目前大多數醫院資金閑置或不足的情況時有發生，資金日常管理薄弱現象嚴重，主要表現在以下幾個方面：一是存貨管理問題，大多數醫院對于所需藥品和器材的采購和存貨管理成本居高不下，其主要原因在于與臨床聯系不夠，無法按需采購和存儲，并及時調整庫存量，存貨管理沒有形成統一制度，導致醫院大量資金被占用影響醫院的正常運行。二是資金收付和使用管理問題。由于醫院各經營環節都要直接或間接用到大量的資金，出現貪污挪用等舞弊問題的可能性也比較大，如由于內部監管不到位、收付程序不規范等都可能出現多收、少收或漏收等造成貨幣資金流失的現象，或是在銀行收支業務中會出現私自提現、私自存款或開戶，資金外循環等現象。三是多開戶現象嚴重，資金管理處于失控狀態，資金的多頭管理造成資金沉淀嚴重，占用不合理，如醫院一邊從銀行貸款進行項目投資或基礎建設，而另一邊自身銀行賬戶里的資金卻躺在那里“睡覺”。四是盲目投資，資產閑置現象嚴重，資金使用效率低，部分醫院在創收的沖動下，在沒有分析實際支付能力和投資回報率的情況下盲目購進醫療設備，或搞基礎建設造成資產閑置或資金浪費。

三、加強醫院資金運營管理的對策

醫院是一個具有市場性和社會公益性的單位，在面臨國內外市場競爭嚴峻挑戰的同時，也要積極推進各項社會公共衛生事業的發展，為人民提供優質的醫療服務，進而促進自身發展，這些都離不開資金的支持。因此，醫院應充分認識到提高資金運營管理水平的重要性和必要性。

（一）發揮領導帶頭作用，完善財務管理制度，實施結算中心制度

醫院財務管理制度及內部會計控制制度的建立和完善不僅涉及醫院運營管理的方方面面，同時也依賴于醫院管理層的思想意識，只有領導重視資金的運營管理，行動上帶頭執行資金運營管理制度，才能真正提高醫院資金的運營管理能力。目前，醫院在財務制度的完善方面應該重點實施結算中心制度。實施結算中心制度有利于醫院資金的集中管理，能夠有效防止醫院資金的賬外循環。對醫院的所有資金實行集中管理能夠才能夠做到統籌兼顧，避免多頭賬戶現象所導致的資金管理失控，同時有利于實行定額備用金制度，控制醫院貨幣資金的使用。

（二）加強醫院內部控制，建立相互制約、相互監督的機制

建立健全的內部控制制度能夠有效規范醫院資金的收支和使用程序，避免內控制度與實際應用相脫節，確保醫院資金的安全性和完整性。在實際執行過程中，需要重點注意以下幾方面的控制：一是加強對門診和住院收入的控制力度。由于目前大多數患者都采用現金結算，加強對醫院貨幣資金的監督和控制也愈顯突出，例如定期核對財務收入和收費系統收入是否一致，防止收費舞弊行為發生。二是將不相容職務分離控制，建立相互制約、相互監督機制。明確醫院各部門和崗位的職權關系，確保貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，如現金收付及保管只能由授權的出納員來負責處理，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；三是建立健全內部審計機構，發揮內審作用，對資金的運營管理做到事前有預算、事中有控制、事后有考核。

（三）實行全面預算管理，確保預算有效執行

加強資金預算管理是醫院財務部門對資金管理的重點。醫院資金的預算管理應根據醫院實際運營情況和需要編制資金預算計劃，使醫院資金預算切實可行。首先，醫院資金預算需要遵循“收支統管，統籌兼顧，積極穩妥”原則，在保證醫院各部門和科室廣泛參與的基礎上編制全面的資金預算方案和預算控制方案，使醫院資金預算切實可行。其次，規范預算審批制度，提高醫院資金預算的嚴厲性和約束性，樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免將醫院資金盲目投資于沒有進行可行分析的項目，防止不良資產的產生，保證資金運營的最佳效益和資金使用的科學性、合理性。

（四）重視資金日常管理，提高資金使用效益

醫院要提高資金運營管理水平關鍵的是要實現資金費用開支的計劃性，最大限度地發揮資金的使用效益，滿足醫院正常運轉和發展的需要。一是加強存貨管理。目前大多數醫院對存貨管理不善，導致過量壓占資金，醫院需要采取措施解決相關問題。例如加強與臨床的溝通聯系，有計劃地對藥品和相關設備、器材進行采購，利用集中采購或聯合采購的方式降低物資采購成本，同時定期檢查庫存，利用現代計算機庫存管理技術提高物資進出庫以及盤點的工作效率，進而實行分類管理，從整體上減少醫院的采購成本和庫存管理成本。二是規范資金收付，強化資金流向監控。例如加強票據管理和銀行存款管理，明確各種票據在購買、領用、背書轉讓等相關環節上的職責權限和程序，定期指定會計人員核對銀行賬戶，對未達款應明查原因，及時處理，同時需要加強對現金流量的分析預測，嚴格控制現金流量的流入和流出。三是嚴格審批制度，注重實效，加強投資管理。對醫院各項經濟業務實行會計預審制，重大投資項目需集體決策，必須完善投資管理機制，充分發揮財務人員的資金管理職能，對相關投資進行市場調研，可行性分析、預測分析、風險評估和投資回報率分析等，以免盲目投資，造成資產閑置或資金浪費，切實提高資金使用效益。

四、結束語

加強醫院資金運營管理是醫院財務管理的重要組成部分，因此需要建立一套科學、合理、有效的資金運營管理體系，提高醫院資金運營管理水平，加強監控杜絕舞弊和浪費現象，降低醫院運營成本費用，提高資金使用效益，從而促進醫院正常、穩定和可持續發展。

參考文獻

[1]王巖，徐華玲.加強醫院資金管理，提高資金使用效益[J].遼寧師范大學學報，2010年第33卷第6期：127-128