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公司專項審計范文第1篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計；核算型；管理型；工作思維

文章編號：ISSN1006―656X（2014）05-0032-01

我國人們的生活水平在近年來有著巨大的提升與發(fā)展，因此在這樣的情況下，我國人們對于自己的健康狀況也是越來越關(guān)心，我國的醫(yī)院數(shù)量在不斷增加。而由于醫(yī)院的數(shù)量變多了，那么各個醫(yī)院之間的競爭也會相應(yīng)的變得激烈起來。為了保證醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中生存并且得到發(fā)展，就需要將傳統(tǒng)的醫(yī)院會計類型進行轉(zhuǎn)化。以往的醫(yī)院會計模式只是核算型會計，只需要簡單的將醫(yī)院的各種收入、支出等進行計算，這種會計模式顯然已經(jīng)不適合我國醫(yī)院的發(fā)展。因此就需要將醫(yī)院的會計模式轉(zhuǎn)化為管理型的會計模式類型，保證醫(yī)院在如此激烈的市場競爭中可以得到長足的發(fā)展，從而更好地為我國人民服務(wù)。

一、目前我國醫(yī)院會計工作類型的現(xiàn)狀

我國在上世紀八十年代將管理會計的概念引入到了我國的各個企業(yè)中，目前我國眾多企業(yè)已經(jīng)開始大規(guī)模的使用管理會計。但是對于我國的醫(yī)院而言，不同于普通的企業(yè)，因此在我國的醫(yī)院中仍然大部分的是采用傳統(tǒng)的會計工作類型，管理會計只是少部分醫(yī)院采取試驗的方式在進行，雖然一些管理會計的工作方法也在這些醫(yī)院中被應(yīng)用，但是總體而言普及不高，無法很好地將管理會計工作中的一些好方法融入到醫(yī)院日常的會計工作中。而我國傳統(tǒng)的會計工作往往只是核算型的會計，這種類型的會計工作人員一般都是身兼多職，每天工作量和工作壓力都比較大，而且這些會計人員往往沒有受過專業(yè)的會計訓(xùn)練，在日常工作中時常會有一些小問題的發(fā)生，因此在平時的工作過程中的效率也比較低，也就會造成醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平不高。形成這種問題的主要原因是因為在這些醫(yī)院中沒有將管理會計重視起來，對會計類型的轉(zhuǎn)變采取漠視的態(tài)度。而如果沒有重視會計類型的轉(zhuǎn)變，也就會在醫(yī)院的工作中有問題出現(xiàn)以及效率不高的現(xiàn)象。在這種情況下就需要醫(yī)院將管理會計重視起來，注意對會計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，并且讓會計工作人員轉(zhuǎn)變認識，主動學(xué)習(xí)管理會計的相關(guān)知識，從而讓醫(yī)院的會計工作模式由傳統(tǒng)的核算型會計轉(zhuǎn)化為管理型會計，為醫(yī)院引入先進的管理和經(jīng)營經(jīng)驗，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好戰(zhàn)略決策參謀，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展，為我國人民更好地服務(wù)。

二、如何將核算型會計的職能轉(zhuǎn)化為管理型會計

核算型會計與管理型會計的區(qū)別主要是表現(xiàn)在職能上。傳統(tǒng)的核算型會計主要是在醫(yī)院的日常工作中將醫(yī)院的各種收入和開支等進行計算，并且簡單地將醫(yī)院以后的開支進行匡算。這樣的會計類型一來不能對醫(yī)院的發(fā)展作出貢獻，并且由于工作看起來較為“簡單”，醫(yī)院為了減少成本往往是采用一些專業(yè)水平不高的會計人員來進行工作，也就會造成會計工作的效率低下，并且有時會出現(xiàn)錯誤的情況。而管理型會計的工作人員不僅需要過硬的會計專業(yè)知識，也需要在管理專業(yè)方面有著較高的造詣，管理會計的工作不僅需要對醫(yī)院的各項開支及收入進行計算，也需要通過計算來對醫(yī)院的各種狀況進行管理、分析、決策和控制。因此管理會計的職能主要有以下幾點。

（一）管理會計的控制職能

管理會計的控制職能簡而言之就是對醫(yī)院中工作人員的經(jīng)濟行為進行控制。控制的標(biāo)準主要是讓醫(yī)院工作人員的日常行為合乎醫(yī)院相關(guān)的規(guī)定并且有效率，從而保證醫(yī)院的預(yù)定目標(biāo)能夠按照要求實現(xiàn)。在這一點上，醫(yī)院要根據(jù)自身的實際情況來制定出相關(guān)的目標(biāo)，對于醫(yī)院中可能發(fā)生的各種事件以及發(fā)生了的事件進行分析，對這些信息進行收集，保證醫(yī)院的各項工作以及經(jīng)濟活動可以按照預(yù)定的目標(biāo)來進行，并且在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，對這些問題進行分析就能很好的控制醫(yī)院中工作人員的行為，保證醫(yī)院醫(yī)療活動的正常進行。

（二）管理會計的決策職能

在醫(yī)院的管理工作中，決策一直是相當(dāng)重要的工作環(huán)節(jié)。在醫(yī)院中，決策的正確性與合理性直接決定了醫(yī)院在日后的工作中的方向，關(guān)系到醫(yī)院是否能夠在激烈的市場競爭中生存下來。而在實際的工作中，醫(yī)院的管理會計人員應(yīng)該注意到醫(yī)院的實際情況以及市場的變化情況，從而可以運用自己的會計與管理專業(yè)知識來對這些現(xiàn)象進行分析，對醫(yī)院的各項戰(zhàn)略和措施進行合理的評價，并且選擇出最適合醫(yī)院的方案，促進醫(yī)院的穩(wěn)定快速發(fā)展。

（三）管理會計的規(guī)劃職能

管理會計對醫(yī)院的各項戰(zhàn)略以及措施進行了決策，選擇出了最適合醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略措施后，就需要對這些戰(zhàn)略措施的實現(xiàn)進行規(guī)劃，將醫(yī)院預(yù)定目標(biāo)進行量化、分解。并且根據(jù)醫(yī)院的收入和開支的實際情況來將這些目標(biāo)進行合理的規(guī)劃，然后將目標(biāo)按照醫(yī)院的每個科室進行分配。力爭在醫(yī)院的管理會計行使了規(guī)劃職能后醫(yī)院在日常的工作中可以合理的將各項工作目標(biāo)按照預(yù)定的目標(biāo)進行實現(xiàn)。

（四）管理會計的預(yù)測職能

對于醫(yī)院的日常經(jīng)營工作而言，預(yù)測工作是需要得到特別重視的。因此在這樣的情況下醫(yī)院的管理會計就需要對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方法等進行合理的預(yù)測。在具體的預(yù)測工作方面，管理會計需要將醫(yī)院往年的經(jīng)營情況進行匯總和分析，從而得出醫(yī)院在日常工作中會出現(xiàn)的各種問題以及對于目標(biāo)的完成情況的檢測。不僅要對醫(yī)院的各種情況要進行匯總和分析，對于市場的各種情況管理會計也要注意，對于市場出現(xiàn)的各種變化管理會計要注意關(guān)注以及分析，從而得出市場未來的走向，也就能夠依靠這些信息來為醫(yī)院日后的發(fā)展目標(biāo)以及在工作中的戰(zhàn)略措施進行合理的預(yù)測，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中生存下來并且也能夠得到長足的發(fā)展。

三、結(jié)語

目前我國的醫(yī)院數(shù)量眾多，在這樣的情況下醫(yī)療行業(yè)的市場競爭也變得十分激烈。為了讓醫(yī)院在激烈的市場競爭中生存下來，就需要將會計工作模式進行轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的核算型會計工作模式顯然已經(jīng)不能滿足與目前的醫(yī)院需求，因此就需要將核算型會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁嫞芾硇蜁嫴粌H可以將醫(yī)院中的各項收入和開支進行準確的核算，并且也可以對醫(yī)院的各項工作決策進行控制，也可以對醫(yī)院的工作目標(biāo)進行預(yù)測，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

參考文獻：

[1] 張元東.試論醫(yī)院會計由核算型向管理型的轉(zhuǎn)化[J].經(jīng)濟師，2010，（9）：183.

[2] 韓萌萌.新醫(yī)院會計制度改革對大型公立醫(yī)院財務(wù)分析的影響研究――以S醫(yī)院為例[D].山東大學(xué)，2013.

[3] 李青華.分析醫(yī)院會計成本核算和效益分析中應(yīng)注意的問題[J].財經(jīng)界，2013，（18）：210.

公司專項審計范文第2篇

一、內(nèi)部審計工作總體思路

新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時組建，情況比較復(fù)雜多變，如何快速組建內(nèi)部審計隊伍、開展審計工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內(nèi)部審計工作模式以服務(wù)新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，全力以赴開展工程項目日常跟蹤審計和專項審計，監(jiān)督與服務(wù)并重，糾偏堵漏的同時充分發(fā)揮審計服務(wù)增值作用，有效防范風(fēng)險，降低工程成本，為規(guī)范項目管理提供有力支持，在工程建設(shè)過程中起到至關(guān)重要的作用。1.搭建學(xué)習(xí)平臺，掌握審計工作要求通過搭建審計信息管理系統(tǒng)，融入項目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項目日常跟蹤審計與內(nèi)控專項審計相結(jié)合，創(chuàng)新實施項目全過程審計，事后審計監(jiān)督的同時突出事前、事中監(jiān)督與服務(wù)，有效防范風(fēng)險，提高審計效能；通過建立審計建議書制度，參與專業(yè)會議和會簽，開展管理制度評審，落實防范重大決策風(fēng)險的管理要求，及時查堵漏洞，促進內(nèi)控管理水平的提升。新成立審計組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)節(jié)奏，克服任務(wù)重的困難，積極提出各類審計建議，有效發(fā)揮審計服務(wù)增值作用。2.明確內(nèi)控審計工作總體思路審計組成立伊始，為盡快明確審計任務(wù)和工作思路，準確把握審計工作重點，有效發(fā)揮審計效能、提高審計質(zhì)量，以集團公司“及早介入，嵌入流程，努力實現(xiàn)工程全過程跟蹤審計”的要求為指導(dǎo)，研究確立公司內(nèi)控審計工作總體思路，以項目審計為重點，跟蹤審計與重點環(huán)節(jié)專項審計相結(jié)合，事前、事中和事后審計相結(jié)合，立足于建立“服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計”，促使審計人員盡快明確審計目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)新審計方式方法，適應(yīng)新的審計工作，同時便于公司充分了解、配合審計，為新成立審計組工作開好頭、起好步奠定管理基礎(chǔ)。3.以服務(wù)為導(dǎo)向，開展項目跟蹤審計根據(jù)新鋼鐵企業(yè)項目建設(shè)和新成立審計組審計人員配置情況，將初期階段項目跟蹤審計的重點確定為招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過程監(jiān)督以及合同評審。通過嵌入重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以服務(wù)為導(dǎo)向，從規(guī)范管理、防控風(fēng)險、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導(dǎo)整改，發(fā)揮項目審計效能。4.從完善內(nèi)控管理入手，開展專項審計針對跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險問題，精心組織項目專項審計，挖掘問題根源，以點帶面，有效提升項目管理水平。通過梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對其中較大風(fēng)險問題歸類總結(jié)后形成管理制度專項審計報告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進，夯實內(nèi)部管理責(zé)任。

二、內(nèi)部審計工作重點

公司專項審計范文第3篇

一、開展管理審計，規(guī)范和提高企業(yè)管理水平

1、擴大審計范圍，開展生產(chǎn)管理專項審計

為了降低公司的制造費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高各生產(chǎn)車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時間,對各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進行專項審計，這是脫離財務(wù)數(shù)據(jù)而開展的專項生產(chǎn)管理審計。首先，我們對8個生產(chǎn)車間的備品備件的采購計劃、領(lǐng)用、維護、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問設(shè)備維護保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過審計，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領(lǐng)用及更換無書面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車間06年領(lǐng)用72個不銹鋼電加熱器，單價491元/臺，檢查時在用24個，其余48個已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領(lǐng)用100個手控閥，單價132元/個，檢查時硫化機上沒有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實車間機械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購不及時，使設(shè)備帶病工作，對產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規(guī)范，備件出、入庫沒有詳細記錄，維修工可以隨意進出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對維修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領(lǐng)用工具也沒有實行“以舊換新”，不利于對工具進行監(jiān)管。

對上述等問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，要求車間對備件領(lǐng)用實行登記制度，詳細記錄每個備件單價、使用在哪臺設(shè)備上、更換的時間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問題后及時進行索賠，節(jié)約采購資金、提高企業(yè)效益。對其他問題也提出了相應(yīng)的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計意見整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達審計決定通知書要求對存在的問題進行整改。一個月后，我們對車間整改情況進行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問題及時得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，收到了預(yù)期的審計效果。

2、對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進行審查，加強企業(yè)內(nèi)部管理。

高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對產(chǎn)、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項活動按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險和提高效率。為加強企業(yè)管理，今年上半年，我們對集團下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開展了專項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實際運作情況，對已有制度的執(zhí)行情況進行審查，檢查各項流程和操作過程是否按照制度進行。另外，對已建立的各項制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運作的要求進行評估，對原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。

通過對子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續(xù)，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內(nèi)部控制制度不能認真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬元；有的子公司對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒有及時制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險等。對各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，各子公司均按照審計意見對內(nèi)部控制進行規(guī)范、修訂，進一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險發(fā)生。

二、加強離任審計，有效發(fā)現(xiàn)和解決問題

干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是多年來一直進行的傳統(tǒng)審計項目，但我們并沒有是傳統(tǒng)的審計項目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期內(nèi)，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強離任審計，全面披露任期內(nèi)存在的各種問題。上半年我們開展了4個子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟責(zé)任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司經(jīng)理離任審計中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對問題我們提出了相應(yīng)的審計處理意見，并從工作流程和制度上進行了規(guī)范，使問題得到較好的解決。在對某分公司經(jīng)理離任審計中,對其離任時應(yīng)收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎金中扣回,在此情況下,2個月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時的欠款,杜絕了風(fēng)險資金發(fā)生。

三、做好專項審計，節(jié)約大量資金

內(nèi)部審計工作涉及公司經(jīng)營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷售部門上報三包胎理賠進行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對各經(jīng)銷商上報的會員兌現(xiàn)積分進行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年度計劃任務(wù)量和完成情況確定對客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎勵。對業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴格依照公司招標(biāo)或談判價格進行審核，對高出規(guī)定價格的發(fā)票堅決予以退回。通過上述各項審計，確保公司利益得到最大限度的維護，取得了較好的經(jīng)濟效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費用發(fā)票2400多份，退回不符合定價發(fā)票30多份，退回金額10多萬元。

通過上述專項審計，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護了公司利益。

四、工作中存在的主要問題

盡管在內(nèi)部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現(xiàn)在：

1、審計范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。

盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營管理審計、離任審計、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計雖開展但數(shù)量和深度不夠，對企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性、效率性審計沒有進行專門的審計和分析等。

2、對發(fā)現(xiàn)問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。

目前各項審計工作對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的問題，一般只提出了相應(yīng)的審計處理建議，也能對審計決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，使問題得到解決，但缺乏對出現(xiàn)問題原因的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問題，只使該問題得到解決，但如果對問題的出現(xiàn)原因不能作出深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問題，出現(xiàn)過的問題以后還會出現(xiàn)。

公司專項審計范文第4篇

【論文摘要】 本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。 

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一、清產(chǎn)核資專項審計 

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。 

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別： 

1、審計目的不同 

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的相關(guān)資料進行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。 

2、審計范圍不同 

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。

3、審計依據(jù)不同 

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業(yè)會計準則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計的重點和要求不同 

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認定工作。 

5、審計的方法和程序多 

年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認證據(jù)、條件等要進行認定。 

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作 

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新確認債權(quán)關(guān)系。 

7、審計調(diào)整 

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。 

三、結(jié)束語 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進國有企業(yè)改革和加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。 

公司專項審計范文第5篇

回首，留不住歲月，多少承載著自己夢想的愿望未曾遺忘；凝眸，牽不住時光，多少真實故事留下的是難忘回憶。三十年，我從一個二十出頭的小伙子成長為如今知天命之人，風(fēng)風(fēng)雨雨的三十年審計工作歷程，起起伏伏，跌跌撞撞，既有苦和累，又有甜與樂，我不離不棄，默默無聞地做著自己喜歡或者不情愿的各項工作，每項工作都任勞任怨、盡職盡責(zé)。感謝曾在我生命中出現(xiàn)過的所有人，感激在我人生歲月中幫助過我的領(lǐng)導(dǎo)和同事，感恩在審計事業(yè)中的每一個歲月，感悟人生短暫工作不易的道理。

三十年，滄海桑田，歲月變遷，我與歷任領(lǐng)導(dǎo)及審計各位同事同甘共苦、風(fēng)雨同舟，一起從事審計、一起敢于擔(dān)當(dāng)，一同堅持原則、一同分享喜悅，一直努力拼搏、一直愉快工作；一路走來、一路汗水，一路奮斗、一路成長，一路忙碌、一路收獲、一路勤勞、一路美好。

回首往事，三十年的審計歷程，一幕一幕，恍若昨日……

1986年，審計局上班人員不足十人，只有一名局領(lǐng)導(dǎo)，我進來后分在企業(yè)審計組，當(dāng)時審計重點在企、事業(yè)單位。曾記得上班后的第三天，就第一次參加一個國營林場的審計，那時對審計還是陌生的，不知道怎樣寫審計記錄、怎樣查問題、怎樣運用法規(guī)……那時靠手工記錄、用算盤算賬、坐客車下鄉(xiāng)；好在晚上住在審計地鄉(xiāng)下，有時間請教，邊學(xué)邊審。一星期后，第二個項目的審計是某鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧管所，讓我擔(dān)任主審，當(dāng)時我忐忑不安，不知所措；還好有組長的悉心賜教，讓我樹立了信心，審前認真查閱已審計完同類型項目的檔案、了解糧食行業(yè)法規(guī)、充分做好審前各項準備工作；功夫不負有心人，經(jīng)過幾天現(xiàn)場審計，查出了不少問題，但最后的審計報告還是經(jīng)過了組長、局長的費心修改和完善。作為審計戰(zhàn)線上的一名新兵，我一方面不厭其煩向老同志請教、孜孜不倦地進行自學(xué)；另一方面，多參加審計項目、多擔(dān)任項目主審，在老同事指點下能很快進入審計角色。

1988年由于局里增加了人員，年初局里工作要重新調(diào)整，因我是黨員、工作敬業(yè)，讓我負責(zé)辦公室的工作，我有些擔(dān)心，因我太年青、工作經(jīng)驗不足，辦公室工作太復(fù)雜，包括事務(wù)、政務(wù)、黨務(wù)，還要寫材料、打印審計報告、代開會，會計、出納、統(tǒng)計都放在辦公室，不僅要盡心、細心、吃苦耐勞，更要有能力、有經(jīng)驗、有全面素質(zhì)。但局里的決定應(yīng)該無條件執(zhí)行，因為年青，無所畏懼；因為年青，敢于吃苦；因為年青，勤奮好學(xué)；好在有林家鋒局長的不斷鼓勵與教誨，林局長是審計局第一任局長，為人正直，待人親切，品行端正，作風(fēng)正派，對工作要求非常嚴謹，考慮問題非常細致周到，值得一輩子用心學(xué)習(xí)；年青時在他手下工作七年，雖然辛苦而忙碌，但毫無怨言，受益非淺，終身難忘。從事四年辦公室工作，鍛煉了品質(zhì)、磨練了意志，學(xué)到了知識、增長了見識。這幾年局里各項工作在林局長的領(lǐng)導(dǎo)及各位同事努力下，非常出色，1989年至1991年連續(xù)三年獲得全省審計系統(tǒng)“先進單位”稱號；省局（1994年改為“江西省審計廳”）領(lǐng)導(dǎo)先后多次來武寧指導(dǎo)審計工作。

1992年我又重新回到業(yè)務(wù)股工作，先后擔(dān)任企業(yè)股、行文股、財金股的股長，幾年來，審計局每個崗位都涉及過，每個行業(yè)和部門都審計過，每項大型審計都參與過并多數(shù)擔(dān)任過主審。其中部分項目回顧如下：1994年對國有企業(yè)承包經(jīng)營的經(jīng)濟責(zé)任審計，1995年對建設(shè)銀行資產(chǎn)負債損益的審計，1996年對郵電附加費的專項審計，1996年對農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)負債損益的審計，1996年開始的每年財政預(yù)算執(zhí)行審計，1998年全國糧食財務(wù)虧損掛賬審計，1999年對工商銀行資產(chǎn)負債損益的審計……幾年后，因為有各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)愛、有每位同事的幫助，審計業(yè)務(wù)得到了一定長進，綜合素質(zhì)得到了提高。這期間有幾個單位想選調(diào)我，如：縣委辦、紀委、公安局、檢察院、地稅局，但我最終仍堅持了“陣地”，不舍得放棄審計；因為我公正、直爽、實在、善良，更適應(yīng)業(yè)務(wù)工作，不善于從事行政工作，同時熱愛審計工作，對審計事業(yè)一往情深。1994年至1997年連續(xù)四年被江西省政府和九江市政府稅收、財務(wù)、物價大檢查辦公室評為“先進個人”。

由于領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心、關(guān)愛、組織部門的信任，我提拔為副局長后，一直分管審計業(yè)務(wù)和招商引資工作。任副職后更加嚴格要求自己，工作上身先士卒、一絲不茍努力完成分管的各項工作，許多項目不僅擔(dān)任組長，仍然擔(dān)任主審，既使后來很少任主審但仍會在一線直接參與審計，從審計方案的制定到審計報告的完成凝聚了不少心血。如：2000年對縣局6個單位局長的經(jīng)濟責(zé)任審計，2001年對電力總公司的審計，2001年全省統(tǒng)一安排的對星子縣國土出讓收費專項審計，2002年政府采購專項審計，2003年對供電公司農(nóng)網(wǎng)改造專項審計，2004年底至2005年元月在廬山管理局參加全國統(tǒng)一組織的糧食財務(wù)掛賬審計，2006年7月對廬山區(qū)環(huán)保專項審計、2006年8至9月全省統(tǒng)一組織的對湖口縣信用社資產(chǎn)負債損益的審計，2007年8月全省統(tǒng)一組織的對永修縣國土出讓收費專項審計，2008年2、3月全省統(tǒng)一組織的對德安縣“普九”債務(wù)專項審計，2009年6、7月全省統(tǒng)一組織的對共青城退耕還林專項資金審計，2012年7、8月全省統(tǒng)一組織的對永修縣信用社資產(chǎn)負債損益的審計……每次外出審計，雖然人手比其他兄弟縣少，但因我局2003年調(diào)進的幾位同事發(fā)揮了積極作用，他們吃苦耐勞、從不計較、業(yè)務(wù)能力強、工作敢擔(dān)當(dāng)，因此每次審計都能按期按要求完成任務(wù)。