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結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文第1篇

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審計(jì)；步驟；方法；重點(diǎn)

工程項(xiàng)目施工結(jié)算審計(jì)主要是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國(guó)家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，對(duì)工程造價(jià)的確定和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，它是基本建設(shè)項(xiàng)目工作的重要內(nèi)容，是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程，它對(duì)于合理確定工程造價(jià)、提高投資效益、保證工程質(zhì)量促進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有重要意義。

一、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的步驟

（一）首先要收集項(xiàng)目的相關(guān)資料。相關(guān)資料主要包括：項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、設(shè)計(jì)批復(fù)、設(shè)計(jì)文件、施工單位招投標(biāo)文件、設(shè)備及材料的招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)備采購(gòu)等合同、施工圖紙、結(jié)算資料、竣工資料、設(shè)計(jì)變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計(jì)過(guò)程中，施工單位往往提供資料不及時(shí)，提供資料不全面，且資料內(nèi)容與實(shí)際不符，這都需要我們仔細(xì)核查。收集相關(guān)的資料是審計(jì)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)條件，同時(shí)為保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行還必須將收集的資料進(jìn)化分類、歸集和分析，對(duì)資料要有全面詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)結(jié)算編制說(shuō)明，了解工程結(jié)算包括的范圍、內(nèi)容及結(jié)算方式，確定審計(jì)方案（如通過(guò)通信工程結(jié)算編制說(shuō)明了解結(jié)算方式是包工包料包費(fèi)用一次包死價(jià)格還是按實(shí)際工程量結(jié)算即按實(shí)結(jié)算）。

（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計(jì)的重要依據(jù)，通過(guò)圖紙統(tǒng)計(jì)工程量。當(dāng)然要使工程量客觀、準(zhǔn)確還得進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘，這是非常重要的步驟。

（四）根據(jù)工程的性質(zhì)和類別，運(yùn)用適用的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后綜合運(yùn)用工程量，計(jì)算依據(jù)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核算、核對(duì)。

（五）依據(jù)計(jì)算的結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)：

為進(jìn)一步搞好工程項(xiàng)目施工結(jié)算審計(jì)，有效避免多算、漏算、重算，合理確認(rèn)工程價(jià)款，歸納出施工結(jié)算審計(jì)應(yīng)注意以下的重點(diǎn)。

（一）工程量的審核

工程量審核是結(jié)算準(zhǔn)確性的一個(gè)重要的方面，在通信工程結(jié)算中，通過(guò)抽查法核算工程量時(shí)，每項(xiàng)項(xiàng)目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設(shè)都需按比例勘驗(yàn)，同時(shí)需要注意選取工程量大，在審核過(guò)程中有疑問(wèn)的單位工程進(jìn)行分類分層抽查審核。

（二）結(jié)算單價(jià)的審核

由于通信工程中各地區(qū)項(xiàng)目?jī)r(jià)格和主材價(jià)格各不相同，在結(jié)算書中報(bào)送價(jià)格也各不相同，在結(jié)算中應(yīng)該注意各項(xiàng)目其類型報(bào)價(jià)是否合理，與實(shí)際價(jià)格是否相符，如：在某通信項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位對(duì)利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報(bào)送價(jià)格也不合理

（三）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，審計(jì)過(guò)程中要取費(fèi)注意文件的時(shí)效性、費(fèi)率的正確性、材料價(jià)格調(diào)整是否符合文件規(guī)定等問(wèn)題。例如在通信工程結(jié)算中，光纜價(jià)格應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的集采文件為依據(jù)。

三、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的心得

（一）注意合同履行。審計(jì)人員對(duì)涉及到工程造價(jià)的合同條款必須研究透徹，以確定審計(jì)方案。如合同中若規(guī)定“此工程一次性包死且工程造價(jià)不做改變”，那么我們就不需要去一項(xiàng)一項(xiàng)核工程量，這無(wú)疑是畫蛇添足。

（二）注意工程量計(jì)算。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)多算、重算、錯(cuò)算現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)把竣工圖的“死數(shù)據(jù)”與施工現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解的“活資料”進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價(jià)的真實(shí)性。

（三）注意定額套用。工程預(yù)算定額是計(jì)算工程造價(jià)的依據(jù)，在審計(jì)竣工決算套用定額時(shí)就應(yīng)注意定額子目的適用范圍及一些常用數(shù)據(jù)，應(yīng)防止高套定額，造成重復(fù)計(jì)算。除了熟悉預(yù)算定額外，還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實(shí)際情況，才能把好定額套用審計(jì)關(guān)。

（四）注意材料費(fèi)用。針對(duì)市場(chǎng)材料供應(yīng)價(jià)格變化大的特點(diǎn)，審核材料單價(jià)時(shí)應(yīng)以施工當(dāng)時(shí)的材料價(jià)格為計(jì)算依據(jù)，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的材料消耗定額及有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等規(guī)定。

（五）注意取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。注意工程類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計(jì)取相關(guān)的地區(qū)稅率及工程費(fèi)率，確保取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，才能為加強(qiáng)工程造價(jià)控制把好最后一個(gè)關(guān)口。

（六）注意前期準(zhǔn)備。在收到審計(jì)委托后，應(yīng)盡快將此次審計(jì)需要的資料（如工程概預(yù)算批復(fù)文件、工程設(shè)計(jì)資料、竣工資料、施工合同、材料費(fèi)用資料）清單遞交建設(shè)單位，請(qǐng)他們?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，以便審計(jì)工作順利進(jìn)行。

除以上注意事項(xiàng)，在實(shí)際審計(jì)工作中，必須認(rèn)真細(xì)致及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論是面對(duì)建設(shè)單位或是施工單位，都必須本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度去完成審計(jì)工作；審計(jì)工作有時(shí)很靈活，具體問(wèn)題要具體對(duì)待，不能死搬硬套，要運(yùn)用正確的方法；在審計(jì)過(guò)程中，必須秉承獨(dú)立、客觀、公平、公正、依法審計(jì)為原則；最后在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不懂的問(wèn)題時(shí)，需及時(shí)向別人請(qǐng)教，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，增加自身業(yè)務(wù)能力。（作者單位：蘭州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳峰.工程結(jié)算審計(jì)的工作探索[J].科技風(fēng)，2013（4）：232.

結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】鐵路；運(yùn)輸企業(yè)；工程項(xiàng)目；查證；多結(jié)算

近年來(lái)，在我國(guó)實(shí)施鐵路多元化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)利用自身優(yōu)勢(shì)，大力增收節(jié)支，不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)效益也大幅度的增長(zhǎng)。與之同時(shí)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增多。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日趨強(qiáng)烈。下面筆者就從鐵路運(yùn)輸企業(yè)在工程項(xiàng)目結(jié)算等業(yè)務(wù)中容易忽視的關(guān)鍵控制點(diǎn)方面提出一些自己的粗淺的看法：

運(yùn)輸站段作為集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門和成本中心，承擔(dān)了較多的集團(tuán)公司批復(fù)下達(dá)的大修和更改項(xiàng)目，還有利用自身資源優(yōu)勢(shì)承接外委工程而相應(yīng)發(fā)生的委外支出。大修、更改項(xiàng)目和外委工程支出的共同點(diǎn)是多數(shù)為勞務(wù)外包或整體外包，費(fèi)用歸集按件名計(jì)列，站段對(duì)項(xiàng)目結(jié)算舞弊可操作性強(qiáng)、不易發(fā)現(xiàn)等特點(diǎn)。因此，在站段的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)中成為我們審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。近幾年，發(fā)現(xiàn)了較多多結(jié)算的問(wèn)題，為集團(tuán)公司挽回了損失，發(fā)揮了審計(jì)促管理提效益的作用。我在總結(jié)近年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)多結(jié)算問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的心得，在如何查證工程項(xiàng)目中的多結(jié)算方面，提出一些自己的粗淺的看法。

一、大修更改工程的概算編制基礎(chǔ)和站段工程發(fā)包和結(jié)算的現(xiàn)狀

目前，集團(tuán)公司大修概算以2010年計(jì)統(tǒng)處修訂的《廣州鐵路（集團(tuán)）公司設(shè)備大修工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算編制辦法（試行）》（廣計(jì)發(fā)〔2010〕56號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算綜合工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（鐵建設(shè)〔2010〕56號(hào)）進(jìn)行編制審定，Ⅰ類至Ⅲ類工綜合工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為43元至50元/工日，如將施工措施費(fèi)和行車干擾施工增加費(fèi)加計(jì)，京廣線上的軌道工約為80元/工日。各工務(wù)段結(jié)合實(shí)際情況，基本上均制定本段的工程結(jié)算單價(jià)和辦法。在其他業(yè)務(wù)支出中列支的委外工程結(jié)算基本遵照?qǐng)?zhí)行。

更新改造概算以2008年計(jì)統(tǒng)處制定的《廣州鐵路（集團(tuán)）公司更新改造工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算編制辦法》（廣計(jì)發(fā)〔2008〕180號(hào)）進(jìn)行編制審定，大部分單位直接以集團(tuán)公司批復(fù)的概算進(jìn)行發(fā)包，個(gè)別單位以自己使用的工程計(jì)價(jià)軟件進(jìn)行概算編制后發(fā)包。

房屋建筑物大修和更新改造原則上執(zhí)行所在地（省、市）的預(yù)算編制辦法。

二、了解單位工程發(fā)包和結(jié)算情況，有的放矢地挑選工程項(xiàng)目。

首先，審計(jì)人員應(yīng)找相關(guān)經(jīng)辦人員了解單位工程的發(fā)包情況，獲取施工單位入圍名錄和施工單位資質(zhì)，并查閱工程發(fā)包決策資料，從而對(duì)被審計(jì)單位的工程發(fā)包有個(gè)總體的了解和是否規(guī)范的判斷。其次，需熟悉了解工程結(jié)算審批流程和結(jié)算依據(jù)，對(duì)于制定了工程結(jié)算辦法的單位，應(yīng)了解該辦法制定的依據(jù)、特點(diǎn)和單價(jià)，如未制定，應(yīng)了解工程概算是否經(jīng)集團(tuán)公司審定，是否直接以集團(tuán)公司批復(fù)概算發(fā)包等。由于站段工程項(xiàng)目較多，要全部逐一核實(shí)，難度較大，所以審計(jì)人員需依據(jù)大修和更改工程清算表對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行篩選，挑選的大體原則是有疑點(diǎn)、異常的，金額較大的，超預(yù)算的，施工單位無(wú)資質(zhì)的，易于現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的，還要做到各個(gè)工程類型均有所涉及，如工務(wù)設(shè)備大修有成段更換新鋼軌、整修軌、成組更換道岔、更換混凝土軌枕、大修換碴等，盡量做到每類大修工程均有抽查項(xiàng)目。

三、如何查證工程多結(jié)算問(wèn)題

審計(jì)人員在挑選完工程項(xiàng)目外，應(yīng)獲取一套所挑選項(xiàng)目的完整的工程資料，如集團(tuán)公司批復(fù)概算，段發(fā)包概算，施工合同，工程結(jié)算單，設(shè)計(jì)圖和施工圖，施工組織方案，施工日志，監(jiān)理日志，營(yíng)業(yè)線施工的還需要施工調(diào)度計(jì)劃等資料，對(duì)工程進(jìn)行深入的剖析，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析和相互的對(duì)照，以便迅速快捷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。具體方法如下：

1.檢查工程結(jié)算中套用的定額和單價(jià)是否準(zhǔn)確，有無(wú)多結(jié)算行為

審計(jì)人員應(yīng)分析工程結(jié)算內(nèi)容，與集團(tuán)公司批復(fù)的概算（重點(diǎn)查看單項(xiàng)概算表）、工程結(jié)算辦法和工程套用定額等進(jìn)行對(duì)照，檢查有無(wú)高套定額和單價(jià)造成多結(jié)算的問(wèn)題。如某段電纜溝土質(zhì)為普通土，埋深不超過(guò)80厘米，而按硬土，埋深1米辦理了工程結(jié)算，高套定額標(biāo)準(zhǔn)造成多結(jié)算。又如2012年，某工務(wù)段實(shí)施更換某線整修軌大修項(xiàng)目，結(jié)算工費(fèi)時(shí)使用了維修單價(jià)即每公里34500元，而該段年度制訂的大修換軌單價(jià)為24659元，單價(jià)相差近萬(wàn)元，由此造成多結(jié)算工費(fèi)8萬(wàn)多元。

2.檢查是否按照被審計(jì)單位制定的工程結(jié)算辦法辦理工費(fèi)結(jié)算

審計(jì)人員在熟悉被審計(jì)單位制定的工程結(jié)算辦法的基礎(chǔ)上，應(yīng)將抽查項(xiàng)目的工程結(jié)算、施工日志和施工調(diào)度計(jì)劃等資料，與結(jié)算辦法進(jìn)行對(duì)照，重點(diǎn)檢查有無(wú)施工單位當(dāng)天既進(jìn)行了施工作業(yè)但又結(jié)算了停工費(fèi)，有無(wú)將包含在結(jié)算單價(jià)中的工作量以計(jì)時(shí)工的形式重復(fù)結(jié)算給施工單位，還可以從工程實(shí)施情理上進(jìn)行推斷。如某段在外委換軌工程結(jié)算民工工費(fèi)時(shí)，對(duì)10月11日和10月12日當(dāng)日實(shí)施換軌的工作既按工作量辦理結(jié)算，又按停工結(jié)算停工費(fèi)61元/天，造成多結(jié)算民工工費(fèi)42700元。某工務(wù)段在成組更換道岔大修中，將包含在道岔預(yù)鋪單價(jià)中10個(gè)工以內(nèi)的場(chǎng)地清理工費(fèi)計(jì)15860元，重復(fù)結(jié)算給施工單位。

3.通過(guò)實(shí)地勘查核對(duì)工作量發(fā)現(xiàn)多結(jié)算問(wèn)題

對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)，最快捷有效的方法便是實(shí)地勘查。審計(jì)人員在去現(xiàn)場(chǎng)之前，需做好充分的準(zhǔn)備工作。通過(guò)查閱施工圖紙，詢問(wèn)相關(guān)經(jīng)辦人，全面掌握工程的實(shí)施地點(diǎn)、施工內(nèi)容、設(shè)計(jì)工作量和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如運(yùn)距、擋墻的高度和長(zhǎng)度、步行板和防護(hù)網(wǎng)的數(shù)量，地面硬化的面積和厚度等，列明需核實(shí)的工程數(shù)量，對(duì)于隱蔽工程，還需要調(diào)閱施工日志和監(jiān)理日志。然后與工程項(xiàng)目的主管經(jīng)辦人員一起，拿著圖紙、工程數(shù)量清單和皮尺到施工地點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核實(shí)工程量和施工標(biāo)準(zhǔn)，就不難發(fā)現(xiàn)多結(jié)算的問(wèn)題。如某工務(wù)段2013年實(shí)施某線某工點(diǎn)左右側(cè)路基下沉處理大修工程，經(jīng)審計(jì)人員實(shí)地丈量并核對(duì)合同、概算、結(jié)算資料，該工程右下?lián)鯄?xiàng)目結(jié)算工作量為470立方米，實(shí)際工作量為232.3立方米，多結(jié)算237.7立方米計(jì)106965元；左下?lián)鯄?xiàng)目，結(jié)算工作量為515立方米，實(shí)際工作量為432立方米，多結(jié)算83立方米計(jì)37350元。

4.分析項(xiàng)目材料消耗數(shù)量、材質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、單價(jià)和來(lái)源推斷有無(wú)多結(jié)算行為

⑴從項(xiàng)目材料消耗數(shù)量方面分析，推斷有無(wú)多結(jié)算行為

部分線路大修工程如線路道碴清篩、人工換碴，抽換混凝土枕，抽換曲磨軌等線上工程，施工作業(yè)后待審計(jì)查證時(shí)，完成的工作量基本已無(wú)跡可尋，或施工地點(diǎn)非常分散，無(wú)法逐一核實(shí)。這個(gè)時(shí)候，審計(jì)人員就需要運(yùn)用“發(fā)散性思維”，通過(guò)分析項(xiàng)目材料消耗數(shù)量來(lái)推斷有無(wú)多結(jié)算工費(fèi)的行為。如人工換碴項(xiàng)目就需要掌握石碴到達(dá)車數(shù)，抽換混凝土枕需要掌握軌道車運(yùn)送的混凝土枕根數(shù)，抽換磨耗軌需要掌握鋼軌消耗數(shù)量等。如審計(jì)人員在查證某工務(wù)段道岔大修補(bǔ)碴項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)獲取道碴到達(dá)臺(tái)賬、調(diào)度部門的施工兌現(xiàn)率和機(jī)車牽引記錄，經(jīng)過(guò)分析對(duì)比，準(zhǔn)確掌握道碴的到達(dá)車數(shù)和車型。經(jīng)查，該段實(shí)際只到達(dá)18個(gè)高邊車，其他均為風(fēng)動(dòng)車，但結(jié)算卸高邊車63個(gè)，多結(jié)算卸高邊車費(fèi)用45個(gè)計(jì)44055元。又如審計(jì)人員在查證某工務(wù)段抽換混凝土枕的工程項(xiàng)目時(shí)，獲取了施工期間的軌道車運(yùn)送記錄，統(tǒng)計(jì)出混凝土枕的消耗數(shù)量，得出實(shí)際抽換混凝土枕897根，實(shí)際結(jié)算1497根，多結(jié)算600根計(jì)工費(fèi)27000元。

⑵從項(xiàng)目材料規(guī)格型號(hào)和單價(jià)方面分析，推斷有無(wú)多結(jié)算行為

對(duì)工程項(xiàng)目中消耗的主要材料，審計(jì)人員需核實(shí)供應(yīng)商或施工單位供應(yīng)的材料，其規(guī)格型號(hào)與設(shè)計(jì)圖的標(biāo)準(zhǔn)是否一致，單價(jià)較段公布的材料價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格是否存在偏高的現(xiàn)象。如在某工務(wù)段防護(hù)柵欄加高加密更改工程的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)主材供應(yīng)商無(wú)網(wǎng)片生產(chǎn)能力，只是作為中間商，通過(guò)向生產(chǎn)商采購(gòu)后加價(jià)轉(zhuǎn)售工務(wù)段。經(jīng)對(duì)比該供應(yīng)商采購(gòu)與供應(yīng)合同，發(fā)現(xiàn)防護(hù)柵欄加高網(wǎng)片中矩形管的厚度存在差異，發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，三處防護(hù)柵欄加高項(xiàng)目矩形管的厚度均未達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)商通過(guò)減少矩形管厚度多結(jié)算278204.63元。還有單價(jià)偏高造成多結(jié)算的問(wèn)題，如2012年，某供電段將承攬的滬昆線三改四引起回流線改造外委工程轉(zhuǎn)包給施工單位實(shí)施。審計(jì)人員通過(guò)分析材料單價(jià)，發(fā)現(xiàn)該段通過(guò)提高工程用絕緣套管、鍍鋅角鋼等材料決算單價(jià)的方式，多結(jié)算給施工單位材料款20220元。

⑶從項(xiàng)目材料來(lái)源方面分析，推斷有無(wú)多結(jié)算行為

部分施工單位為勞務(wù)公司或民工隊(duì)，純粹只是輸出勞務(wù)，施工所需材料為站段提供。但個(gè)別站段在辦理工程結(jié)算時(shí)，未扣回施工單位領(lǐng)用的材料價(jià)值，造成多結(jié)算問(wèn)題的發(fā)生。故審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注工程結(jié)算中材料的來(lái)源，尤其是線上料。如2012年某工務(wù)段將平改立工程委托給某勞務(wù)有限公司施工，該施工隊(duì)從工務(wù)段領(lǐng)用舊鋼軌12噸計(jì)31800元、材料20870.54元。但該段仍將上述材料費(fèi)52670.54元結(jié)算給施工隊(duì)，未在工程結(jié)算中抵減，造成多結(jié)算。

5.快捷獲取最原始的工作量資料進(jìn)行對(duì)照發(fā)現(xiàn)多結(jié)算問(wèn)題

對(duì)于一些計(jì)時(shí)工工費(fèi)的結(jié)算，或事后審計(jì)無(wú)法查看實(shí)物的工程項(xiàng)目，最快捷的辦法就是繞過(guò)站段科室，深入車間、班組，直接找工班帶隊(duì)人員獲取第一手的工作量記錄資料。如審計(jì)人員在查證某工務(wù)段軌道車車上作業(yè)民工工費(fèi)時(shí)，直接到該段綜合機(jī)修車間，找車間主任了解生產(chǎn)流程，找工班長(zhǎng)獲取軌道車日作業(yè)臺(tái)賬，發(fā)現(xiàn)實(shí)際使用計(jì)時(shí)工944個(gè)，但該段卻按1144個(gè)計(jì)時(shí)工辦理了工費(fèi)結(jié)算，造成多結(jié)算工費(fèi)24400元。又如在查證某工務(wù)段螺栓改錨項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員深入班組，獲取工區(qū)日作業(yè)維修臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)施工單位全年完成改錨371，794個(gè)，實(shí)際按378，462個(gè)結(jié)算工費(fèi)，造成多結(jié)算工費(fèi)38013.64元。

6.關(guān)注工程實(shí)施中產(chǎn)生的舊料回收處理是否規(guī)范，有無(wú)多結(jié)算行為

部分工程在實(shí)施過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生廢舊料，如供電段架空貫通線大修，接觸網(wǎng)承力索更換工程，通信段更換電纜，工務(wù)段抽換鋼軌等。審計(jì)人員需根據(jù)實(shí)施工作量測(cè)算應(yīng)回收的廢舊物資數(shù)量，檢查實(shí)物是否回收，款項(xiàng)是否入賬，如無(wú)，就有可能存在收益流失或“以料抵工”等不規(guī)范行為。如2013年，審計(jì)人員在對(duì)某供電段某線純銅承力索更換工程的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)廢舊料純銅承力索由施工單位處置，回收收入未入賬，直接以該回收收入抵撥工程款的問(wèn)題。

7.關(guān)注工程實(shí)施中有無(wú)利舊項(xiàng)目，是否存在多結(jié)算行為

部分工程實(shí)施中利用了原有的基礎(chǔ)和既有的設(shè)備，但站段在辦理工程結(jié)算時(shí)未進(jìn)行扣除，造成了多結(jié)算。審計(jì)人員需要對(duì)工程內(nèi)容進(jìn)行分析，并現(xiàn)場(chǎng)觀察，判斷是否進(jìn)行了利舊。如2012某供電段委托施工單位實(shí)施郴北開(kāi)閉所等四處27.5KV隔離開(kāi)關(guān)、白石渡變電所等兩處110KV電流互感器大修項(xiàng)目。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)察看，發(fā)現(xiàn)其決算表上的組立等徑φ300*4500L電桿42根項(xiàng)目并未實(shí)施，而是利用原電桿，多結(jié)算給施工單位費(fèi)用共計(jì)65355元。

8.檢查預(yù)備費(fèi)的結(jié)算依據(jù)是否充分，有無(wú)多結(jié)算行為

依據(jù)概算編制辦法，大修更改工程的預(yù)備費(fèi)按概算章節(jié)費(fèi)用總額的一定比例計(jì)列，由集團(tuán)公司計(jì)統(tǒng)處和項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌掌握使用（具體參見(jiàn)概算編制辦法。運(yùn)營(yíng)單位在管轄區(qū)域?qū)嵤┐笮薰こ蹋潘銦o(wú)預(yù)備費(fèi)；專業(yè)大修單位在非管轄區(qū)域?qū)嵤┐笮薰こ蹋A(yù)備費(fèi)按第一章至第十一章費(fèi)用總額的2%計(jì)列。更改工程預(yù)備費(fèi)以第一章至第十一章費(fèi)用總額為基數(shù)，初步設(shè)計(jì)概算按5%計(jì)列，施工圖預(yù)算按3%計(jì)列）。目前，大部分站段均將工程的預(yù)備費(fèi)結(jié)算給施工單位，故審計(jì)人員要關(guān)注預(yù)備費(fèi)的結(jié)算依據(jù)是否充分，結(jié)算工作量是否進(jìn)行記錄、并經(jīng)監(jiān)理單位簽認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)是否有對(duì)應(yīng)的工作量，是否為設(shè)計(jì)概算未包含的內(nèi)容。如某車務(wù)段將天橋改造、教育基地宿舍改造和站臺(tái)消防改造等3個(gè)更新改造工程預(yù)算中的基本預(yù)備費(fèi)56795元，全額結(jié)算給項(xiàng)目施工單位。經(jīng)查，上述結(jié)算的基本預(yù)備費(fèi)未列明施工內(nèi)容和工作量，無(wú)設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的簽認(rèn)，屬無(wú)依據(jù)結(jié)算。

9.檢查監(jiān)理費(fèi)的結(jié)算是否規(guī)范，有無(wú)多結(jié)算行為

更改工程監(jiān)理費(fèi)是以第二章至第九章建筑安裝工程費(fèi)用總額為基數(shù)，500萬(wàn)元以下的工程按2%的費(fèi)率計(jì)列。從歷年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，個(gè)別單位存在直接將概算中的監(jiān)理費(fèi)結(jié)算給施工單位的問(wèn)題。故審計(jì)人員需關(guān)注站段監(jiān)理費(fèi)的結(jié)算是否規(guī)范，有無(wú)直接將監(jiān)理費(fèi)結(jié)算給施工單位，或在監(jiān)理單位未盡職履行監(jiān)理責(zé)任的情況下，仍將監(jiān)理費(fèi)全部結(jié)算給監(jiān)理單位的問(wèn)題。如2013年某房建公寓段將楠木塘工區(qū)生產(chǎn)房新建項(xiàng)目發(fā)包給某施工單位實(shí)施，并與某監(jiān)理公司簽訂監(jiān)理合同，但在辦理末次驗(yàn)工時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該段將變更增加的監(jiān)理費(fèi)4735元全部結(jié)算給了施工單位。

10.檢查費(fèi)率的結(jié)算是否合規(guī)，有無(wú)多結(jié)算行為

工程概算中計(jì)費(fèi)類項(xiàng)目有施工措施費(fèi)、行車干擾增加費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和稅金等，具體費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)參照后附的概算編制辦法。審計(jì)人員需依據(jù)上述兩個(gè)辦法的規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，檢查有無(wú)將不屬于計(jì)費(fèi)基數(shù)的工程內(nèi)容納入計(jì)費(fèi)基數(shù)，或私自提高費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)造成多結(jié)算工費(fèi)的行為。如2012年某客運(yùn)段將某車隊(duì)辦公室整修項(xiàng)目委托施工單位實(shí)施，金額146380元。經(jīng)查，該段將非管理費(fèi)計(jì)費(fèi)基數(shù)項(xiàng)目三樓屋面搭建倉(cāng)庫(kù)等獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目納入管理費(fèi)計(jì)費(fèi)基數(shù)，造成多結(jié)算施工單位工程款7056.4元。

以上為本人粗淺歸納的一些查證方法，純屬拋磚引玉，請(qǐng)大家批評(píng)指正，歡迎交流探討，共同提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]廣州鐵路集團(tuán)公司《廣州鐵路（集團(tuán)）公司設(shè)備大修工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算編制辦法（試行）》2010.3.

結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文第3篇

一、政府審計(jì)的性質(zhì)及內(nèi)容

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)來(lái)源于法律和行政法規(guī)的規(guī)定。《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

同時(shí)，《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第六條明確細(xì)化了審計(jì)的內(nèi)容，其中第六條第九款的內(nèi)容為“工程造價(jià)情況”。因而，建設(shè)工程造價(jià)，也就是建設(shè)單位與承包人確定的合同價(jià)款，是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要審計(jì)內(nèi)容之一。

二、政府審計(jì)結(jié)果對(duì)工程結(jié)算的影響

審計(jì)法自1994年頒布，在審計(jì)法實(shí)施很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，政府審計(jì)結(jié)果對(duì)建設(shè)單位和承包人之間的結(jié)算有無(wú)影響，并無(wú)明確的依據(jù)，司法實(shí)踐中存在不少爭(zhēng)論。

2001年，最高人民法院在《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問(wèn)題的電話答復(fù)意見(jiàn)》明確：建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無(wú)效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。

最高院的該意見(jiàn)以后，各地對(duì)于政府審計(jì)結(jié)論的效力爭(zhēng)議有了統(tǒng)一的司法依據(jù)。2012年，最高人民法院主辦的《民事審判指導(dǎo)與參考》（2012年第4期）刊登了一則典型案例，呼和浩特繞城公路建設(shè)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司與河北路橋集團(tuán)有限公司建設(shè)工程施工合同糾紛案，最高院確認(rèn)審計(jì)部門對(duì)建設(shè)資金的審計(jì)不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力及履行。

三、當(dāng)前審計(jì)模式對(duì)承包人的影響

從政府審計(jì)的性質(zhì)和工作方式上看，將政府審計(jì)結(jié)論作為政府投資項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)，在事實(shí)上將造成對(duì)承包人的不公平。

一是承包人無(wú)法參與到審計(jì)活動(dòng)中。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位即建設(shè)單位之間的行政行為，其參與人是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位，承包人無(wú)法有效參與到審計(jì)活動(dòng)中。承包人不是被審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)法并沒(méi)有賦予承包人在審計(jì)活動(dòng)中舉證和辯論的權(quán)利。

二是當(dāng)前政府審計(jì)“審減”要求，對(duì)承包商不公平。從《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第八條規(guī)定來(lái)看，審計(jì)機(jī)關(guān)的目的在于“審減”不“審加”，這直接導(dǎo)致了實(shí)踐中審計(jì)機(jī)關(guān)將“審減率”作為考核指標(biāo)。這種機(jī)制下，審計(jì)結(jié)論容易偏離實(shí)際，給施工企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)法沒(méi)有賦予承包人對(duì)審計(jì)結(jié)果不服的救濟(jì)途徑。由于審計(jì)活動(dòng)是在審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位之間發(fā)生，因而，《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、第五十三條，針對(duì)不同的情形，僅規(guī)定了被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的救濟(jì)途徑，卻沒(méi)有同等賦予承包人與被審計(jì)單位同等的權(quán)利救濟(jì)方式。

四、承包人對(duì)政府審計(jì)結(jié)果不服的救濟(jì)

沒(méi)有救濟(jì)就沒(méi)有權(quán)利。行政審計(jì)是一種行政監(jiān)督行為，強(qiáng)制要求將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于民事合同的價(jià)款結(jié)算，當(dāng)承包人對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議，應(yīng)當(dāng)通過(guò)何種途徑救濟(jì)，是承包人所要面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

筆者認(rèn)為，承包人不服審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定時(shí)，同樣可以提出行政復(fù)議和行政訴訟。《行政訴訟法》第二十五條規(guī)定，行政行為的相對(duì)人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，有權(quán)提訟。第一，審計(jì)報(bào)告是由行政機(jī)關(guān)做出的，審計(jì)結(jié)果作為施工結(jié)算的依據(jù)，具有強(qiáng)制適用性；審計(jì)對(duì)于相對(duì)人，也就是承包人的權(quán)益造成了實(shí)際、直接、明確的影響。第二，審計(jì)行為對(duì)于行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生的影響是實(shí)質(zhì)性的。因?qū)徲?jì)結(jié)果包含有具體的金額，故對(duì)于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)會(huì)造成實(shí)質(zhì)性影響。

同時(shí)，承包人可以通過(guò)民事訴訟或者仲裁方式解決與建設(shè)單位之間的結(jié)算爭(zhēng)議。提起的角度為雖然合同約定以審計(jì)為準(zhǔn)，但有證據(jù)證明審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符，從合同法的公平原則角度要求法院或者仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

五、承包人風(fēng)險(xiǎn)防控

一要做好合同簽約管理，做好事前防范工作。一是準(zhǔn)確把握招標(biāo)文件的要求，謹(jǐn)慎投標(biāo)。承包人投標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)看清招標(biāo)文件中的審計(jì)要求和風(fēng)險(xiǎn)條款，充分考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，切忌漏項(xiàng)或做出無(wú)法實(shí)現(xiàn)的讓利。二是強(qiáng)化合同簽約管理。承包人在與建設(shè)單位的合同談判階段，尤其是在BOT、PPP等形式的合同中，要盡力排除適用審計(jì)結(jié)果的不利條款，使得結(jié)算條款盡可能地合理、明確，特別對(duì)結(jié)算時(shí)限、結(jié)算依據(jù)等在合同中作明確約定。

二要做好合同的履約管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管理。一是做好合同交底工作。要準(zhǔn)確、細(xì)致、及時(shí)地將合同的各項(xiàng)要求，向承包人的項(xiàng)目每位管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行交底，將合同作為全體管理團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)指南。二是要做好簽證工作。合同履行過(guò)程中各種變更簽證及索賠，要及時(shí)保留和收集相關(guān)證據(jù)資料，并嚴(yán)格按照合同約定的程序、時(shí)限辦理簽證及索賠工作。三是謹(jǐn)慎對(duì)待變更增加項(xiàng)，涉及重大變更、索賠等問(wèn)題，最好請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)后再實(shí)施，盡可能提前與建設(shè)單位達(dá)成書面的補(bǔ)充協(xié)議。

三要做好合同的結(jié)算管理，建立合同后評(píng)估機(jī)制。一是強(qiáng)化結(jié)算資料管理，注意收集合同履行過(guò)程中的各種資料，按照合同要求，及時(shí)完整編制竣工結(jié)算文件并提交。二是要加強(qiáng)與審計(jì)單位尤其是跟蹤審計(jì)單位的工作溝通，對(duì)過(guò)程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正和整改。三是要熟悉政府審計(jì)的工作要求和程序，歸納總結(jié)常見(jiàn)的審減項(xiàng)，并向承包人的全體員工加以宣貫，以便后期有針對(duì)性的規(guī)避和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高合同履行質(zhì)量。

結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 工程造價(jià)審計(jì)流程

1 工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)目的

竣工結(jié)算是建設(shè)單位和施工單位完成其合同和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最后一步，不但反映了建筑安裝工程量和實(shí)物工程量最后的完成情況，也是確定工程造價(jià)的依據(jù)。編制竣工結(jié)算需要十分細(xì)致仔細(xì)的能力，并且在編制過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方的相關(guān)政策法規(guī)，又要正確反映建筑工程的真實(shí)性價(jià)比。從多年來(lái)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的實(shí)踐中可知，施工單位的結(jié)算普遍不能做到實(shí)事求是，而是存在高估冒算，其所做結(jié)算通常大于實(shí)際工程量。因此，做好結(jié)算審計(jì)，對(duì)于企業(yè)節(jié)約資金，提高效益具有重要意義，同時(shí)，也能對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。

2 工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題

施工單位做的竣工結(jié)算計(jì)算的工程量、套用的定額準(zhǔn)確程度，直接影響到建筑工程結(jié)算編制的準(zhǔn)確與否。而施工單位往往為了高套定額，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，便有意加大工程量，或巧立名目，故意錯(cuò)取費(fèi)用等。綜合起來(lái)，常用手段有幾下幾點(diǎn)：

2.1 違反工程量計(jì)算規(guī)則、重算、多算或少算工程量

1）違反規(guī)定，通過(guò)混淆各工程分項(xiàng)的界限，以重算工程量；

2）違反規(guī)定，應(yīng)予以扣除的工程量有意不扣除；

3）將不同規(guī)格的工程分項(xiàng)混合到一起計(jì)算；

4）違反規(guī)定，將應(yīng)合并計(jì)算的工程分項(xiàng)分開(kāi)計(jì)算；

5）定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開(kāi)項(xiàng)目，另計(jì)工程量；

6）預(yù)算中已計(jì)算的工程量實(shí)際未施工，結(jié)算時(shí)不扣除；

7）由于計(jì)算疏忽造成工程量漏算；

2.2 違反定額規(guī)定，高套定額，多計(jì)工程直接費(fèi)

1）違反定額規(guī)定，同類分項(xiàng)工程高套定額；

2）定額中包括的工作內(nèi)容、工程量分開(kāi)計(jì)算，套用兩個(gè)定額單價(jià)；

3）結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價(jià)，則就高不就低，高套定額單價(jià)；

4）氣動(dòng)規(guī)格的分項(xiàng)工程，工程量混合計(jì)算，造成高套定額；

5）自行提高定額單價(jià)強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；

6）建設(shè)單位提供的水電費(fèi)用在結(jié)算中不扣除；

7）定額允許換算的分項(xiàng)工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；

8）多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋硅的含鋼量；

2.3 違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)

l）違反規(guī)定，隨意套用取費(fèi)基數(shù)多取費(fèi)用；

2）材料差價(jià)不實(shí)事求是計(jì)算；

3）不允許計(jì)算直接費(fèi)的材料價(jià)格也計(jì)算在內(nèi)，加大取費(fèi)基數(shù)提高工程造價(jià)；

4）同一項(xiàng)工程不同專業(yè)不能按其中一個(gè)專業(yè)同時(shí)取費(fèi)；

3 工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)前的準(zhǔn)備過(guò)程

3.1 收集工程資料

編制結(jié)算的主要依據(jù)之一是工程建設(shè)資料，包括經(jīng)過(guò)審批、會(huì)審、變更后的各類圖紙、設(shè)計(jì)書、說(shuō)明書以及相關(guān)的設(shè)備、構(gòu)件、配件圖集等。要想全面了解工程的內(nèi)容，在審計(jì)過(guò)程中準(zhǔn)確無(wú)誤不重復(fù)，快速高效地完成審計(jì)任務(wù)，就必須在審計(jì)前仔細(xì)閱讀相關(guān)資料。

工程承包合同也是工程竣工結(jié)算的主要依據(jù)之一。它是建設(shè)單位與施工單位依法簽訂的，在施工期間雙方共同遵照合同執(zhí)行自身的功能。合同中需要確定工程的內(nèi)容、工期、造價(jià)、費(fèi)用、質(zhì)量等各項(xiàng)內(nèi)容以及定額和取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)級(jí)別。由于施工過(guò)程中經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生變更，因此合同中規(guī)定的內(nèi)容也會(huì)受影響而進(jìn)行變更。

3.2 了解工程變更情況

工程變更對(duì)于結(jié)算審計(jì)是一個(gè)不容忽視的重要方面。材料的更換、結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、施工方法的改變都會(huì)影響結(jié)算價(jià)格。由于工程變更會(huì)引起價(jià)格調(diào)增或者調(diào)減，因此在審核工程結(jié)算的變更部分時(shí)需要格外注意。由于工程的變更可能會(huì)對(duì)原有工程量進(jìn)行增減，因此變更一定要有合法的手續(xù)以及相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字。只有手續(xù)齊備才可作為調(diào)整工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

3.3 了解工程后期的零星工程

建筑工程的后期工作中，有很多零星工程，包括道路建設(shè)、值班室、圍墻、坡道等。這些工程量雖然涉及資金不多，但比較零碎且涉及方面較多，因此在計(jì)算中有一定難度，且易引起甲乙雙方的爭(zhēng)議。在核實(shí)工程量中應(yīng)注意收集原始憑據(jù)，并按市場(chǎng)價(jià)以計(jì)日工的方式計(jì)算報(bào)酬。

3.4 正確計(jì)算工程量，合理套用定額

要正確計(jì)算工程量，就應(yīng)嚴(yán)格按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。在計(jì)算過(guò)程中，一定要準(zhǔn)確計(jì)算“三線一面”等基數(shù)，并按照一定的順序，采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)法計(jì)算各工程分項(xiàng)的工程量。近幾年建設(shè)完成的工程大多在一項(xiàng)工程中套用機(jī)種定額，且各種定額都有所不同。在審核計(jì)算中，要嚴(yán)格按照各種定額的不同標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。工程項(xiàng)目中不同時(shí)段的工程量界限需要按規(guī)定劃分清楚，并且甲乙雙方確認(rèn)無(wú)異議后，再對(duì)不同時(shí)段的工程量套取不同的定額進(jìn)行計(jì)算，嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)和施工的規(guī)定選取定額子目，力求做到公正合理。土建、裝飾的定額也以此方法分段計(jì)算。

3.5 嚴(yán)格關(guān)注取費(fèi)及材料調(diào)價(jià)

由于取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，因此同一項(xiàng)工程的造價(jià)差別也很大，工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家、省級(jí)和相關(guān)區(qū)域的政策法規(guī)實(shí)施。如果合同內(nèi)已經(jīng)寫明了取費(fèi)級(jí)別，則結(jié)算審核中以合同的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4 工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)形式

竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中主要包括以下幾點(diǎn)：

4.1 聯(lián)合審查

由工程的建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）共同派出代表組成審查小組審查竣工結(jié)算。由于參與方眾多，這種審查方式可以廣而全地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又能及時(shí)溝通處理問(wèn)題，因此審查過(guò)程既快又好，結(jié)果也準(zhǔn)確。聯(lián)合審查通常用在審點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算中。

4.2 獨(dú)立審查

竣工結(jié)算文件編制單位首先自審，之后分別送交建設(shè)單位和建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）進(jìn)行單獨(dú)審查。這些部門對(duì)送審的材料進(jìn)行單獨(dú)審核，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和意見(jiàn)通知有關(guān)單位，各單位之間相互協(xié)調(diào)解決后再進(jìn)行修正竣工結(jié)算。獨(dú)立審查通常用于一般建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算中。

4.3 建設(shè)單位自審

當(dāng)建設(shè)單位自身有能力且具備審查條件時(shí)，可以自行審查，并將審查后出現(xiàn)的問(wèn)題與竣工結(jié)算編制單位進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，并修正竣工結(jié)算。

4.4 委托審查

建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)建筑工程進(jìn)行竣工結(jié)算。在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，并修正竣工結(jié)算。

參考文獻(xiàn)

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結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文第5篇

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢 高速公路 竣工結(jié)算 審核

竣工結(jié)算是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程、單位工程全部竣工，發(fā)承包雙方根據(jù)圖紙、現(xiàn)場(chǎng)施工記錄、設(shè)計(jì)變更通知書、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證等資料，進(jìn)行合同價(jià)款的增減或調(diào)整計(jì)算。竣工結(jié)算是反映項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，做好高速公路工程結(jié)算審核工作，不僅反映造價(jià)咨詢單位的管理控制水平，也為以后的竣工決算的編制、竣工決算政府審計(jì)的順利通過(guò)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要做好高速公路工程結(jié)算審核工作，應(yīng)著手從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意資料的收集和積累

現(xiàn)在高速公路一般都引入跟蹤審計(jì)，在平時(shí)跟蹤審計(jì)中就廣泛的收集工程結(jié)算審核相關(guān)的資料十分必要，它可以保證結(jié)算審核工作的順利進(jìn)行，避免結(jié)算審核時(shí)產(chǎn)生過(guò)多的爭(zhēng)議、疑問(wèn)和矛盾，也避免在結(jié)算審核中再要求施工單位補(bǔ)充提供基礎(chǔ)資料，它是判斷竣工結(jié)算資料是否弄虛作假的重要依據(jù)。

平時(shí)跟蹤審計(jì)資料收集和整理工作要有專職人員負(fù)責(zé)，并且在跟蹤審計(jì)進(jìn)場(chǎng)初期就要著手做。為此應(yīng)注意以下幾方面資料的收集。

1、招標(biāo)文件及其補(bǔ)遺書、招標(biāo)工程量清單、招標(biāo)圖紙、施工圖紙、圖紙會(huì)審記錄，它是確定招標(biāo)控制價(jià)和合同價(jià)的依據(jù)之一。

2、投標(biāo)報(bào)價(jià)及其單價(jià)分析、合同價(jià)、招標(biāo)控制價(jià)的預(yù)算文件等，這是實(shí)際做法發(fā)生變化或增減項(xiàng)后調(diào)整有關(guān)費(fèi)用的依據(jù)文件。

3、工程承包合同、中標(biāo)通知書、補(bǔ)充協(xié)議。它是工程結(jié)算審核的最基本最直接的依據(jù)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的承包范圍、工期、雙方的權(quán)利義務(wù)、價(jià)款的結(jié)算和調(diào)整方式、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟榷加纱藳Q定，另外結(jié)算中哪些費(fèi)用是否可以計(jì)入，如何計(jì)算也都以此為依據(jù)。

4、設(shè)計(jì)變更單、施工簽證，甲供材料、設(shè)備明細(xì)單，計(jì)量支付資料，會(huì)議紀(jì)要，各種指令、通知、談判記錄等。

5、施工組織設(shè)計(jì)、施工記錄、原始票據(jù)、工程形象進(jìn)度及現(xiàn)場(chǎng)照片、隱蔽工程施工影像資料等，特別是樁基鉆孔記錄、河塘清淤回填測(cè)量記錄、安全文明施工投入的相關(guān)證明，這對(duì)相關(guān)費(fèi)用的計(jì)取起決定性作用，且后期不可彌補(bǔ)。

6、有關(guān)定額、人工材料機(jī)械費(fèi)用、費(fèi)率調(diào)整的文件，特別是地材和人工單價(jià)的調(diào)整文件，這對(duì)人工單價(jià)和材差調(diào)整很重要。

7、建設(shè)單位下發(fā)的對(duì)施工單位的各類考評(píng)、獎(jiǎng)罰文件。

8、經(jīng)相關(guān)單位審查批準(zhǔn)的竣工圖、工程竣工驗(yàn)收單、竣工報(bào)告等。

9、單價(jià)審批資料、材料價(jià)調(diào)查記錄、材料運(yùn)距運(yùn)費(fèi)調(diào)查資料。

以上資料在項(xiàng)目施工過(guò)程中可能分屬不同部門和人員負(fù)責(zé)，造價(jià)咨詢單位應(yīng)注意收集，確保資料完整，并讓這些資料在結(jié)算中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、平時(shí)變更審核應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)

變更審核中應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面審核把關(guān)：

首先，應(yīng)審核變更是否成立，依據(jù)是否充分，依據(jù)資料是否合法、齊全。變更成立后再對(duì)工程量和單價(jià)進(jìn)行審核。

其次，審核中一定要與原合同對(duì)照，該變更是否涉及原合同工程量的核減，如有要在審核意見(jiàn)和結(jié)果中體現(xiàn)，以免結(jié)算時(shí)遺漏。

再次，單價(jià)的審核時(shí)，應(yīng)做到價(jià)格有依據(jù)、有來(lái)源、符合合同，對(duì)于新增價(jià)格沒(méi)有信息價(jià)的不能憑經(jīng)驗(yàn)或直接打折，應(yīng)多方詢價(jià)比較后確定。

最后，平時(shí)審核變更時(shí)要按結(jié)算審核要求從嚴(yán)進(jìn)行審核，因結(jié)算時(shí)時(shí)間緊、任務(wù)重，不能總依賴結(jié)算調(diào)整。

三、統(tǒng)一各標(biāo)段竣工結(jié)算資料格式，要求規(guī)范、及時(shí)上報(bào)結(jié)算送審文件

竣工結(jié)算工作要在工程竣工前就開(kāi)展，并要求在工程竣工后及時(shí)上報(bào)結(jié)算送審文件，因?yàn)楣こ桃坏┙还ぃ还苁鞘┕挝弧⒈O(jiān)理單位還是建設(shè)單位人員，大部分都將走向新的工程項(xiàng)目。項(xiàng)目知情人、經(jīng)辦人一旦離開(kāi)這個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目后期難度就會(huì)增加，有時(shí)甚至為了讓人簽一個(gè)字就要奔波幾百公里。有很多項(xiàng)目通車都已經(jīng)兩三年了，竣工結(jié)算都沒(méi)有做完，就是因?yàn)榻?jīng)辦人離開(kāi)，后期收尾人員不了解情況，從而造成被動(dòng)。所以項(xiàng)目后期收尾人員一定要通曉項(xiàng)目整體情況，項(xiàng)目轉(zhuǎn)場(chǎng)人員在離開(kāi)時(shí)要對(duì)留守人員進(jìn)行詳細(xì)的交底，并保持聯(lián)絡(luò)通暢。

竣工結(jié)算資料格式要統(tǒng)一。高速公路有很多施工標(biāo)段，各標(biāo)段格式不統(tǒng)一，內(nèi)容五花八門，既給審核工作帶來(lái)困難，又影響資料的美觀，同時(shí)給以后的竣工決算編制增加難度。資料表格要求簡(jiǎn)潔全面，既要體現(xiàn)結(jié)算內(nèi)容，又要一目了然，好的結(jié)算格式既能讓施工單位難以虛報(bào)資料，又能減少審核工程量。竣工結(jié)算文件通常要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：

1、每條清單工程量的數(shù)量計(jì)算表。列明工程量的計(jì)算依據(jù)（圖號(hào)、簽證編號(hào)等）、工程量的結(jié)算公式，必要時(shí)補(bǔ)充斷面圖、大樣圖等。

2、變更文件。內(nèi)容包含變更編號(hào)、變更原因、變更依據(jù)、變更工程量計(jì)算方法、變更單價(jià)分析資料和批準(zhǔn)文件等。

3、計(jì)量一覽表。內(nèi)容包含計(jì)量支付號(hào)、每期計(jì)量?jī)?nèi)容及計(jì)量金額。

4、人工、材差調(diào)價(jià)文件。內(nèi)容包含基期單價(jià)、調(diào)整期單價(jià)、調(diào)整依據(jù)、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整工程量、調(diào)整金額等。

5、各類獎(jiǎng)勵(lì)罰款文件和匯總表。

6、索賠文件。包含索賠原因、索賠依據(jù)、索賠內(nèi)容和金額等等。

四、合理配置審核人員，做好審前交底

高速公路工程路線長(zhǎng)、工程量大，涉及的專業(yè)多，審核前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃，不但要做好人員分工，還要做好審前交底。

高速公路工程以道橋?qū)I(yè)為主，由于涉及收費(fèi)、監(jiān)控、服務(wù)區(qū)工程等，除需配備道橋?qū)I(yè)造價(jià)審核人員外，還需要配置土建、機(jī)電安裝、裝飾、園林綠化等專業(yè)造價(jià)審核人員。在審核工作開(kāi)始前，先將工程全部標(biāo)段信息列表，列出各標(biāo)段審核人員、所需資料、送審金額等，并通知到責(zé)任人，安排好審核時(shí)間。

對(duì)于咨詢單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，結(jié)算審核前應(yīng)先做一個(gè)有代表性標(biāo)段的審核，編寫注意審核注意事項(xiàng)，結(jié)合跟蹤審計(jì)中的情況，將共性問(wèn)題和個(gè)性問(wèn)題全部列出，向全體參與審核的人員進(jìn)行交底，在審核過(guò)程中進(jìn)行解答，復(fù)核時(shí)逐條對(duì)照。

分配資料時(shí)，咨詢單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)資料逐一登記，辦理交接手續(xù)，明確審核注意點(diǎn)和提交初步結(jié)果時(shí)間。

五、高速公路結(jié)算審核應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

1、審核項(xiàng)目組在依據(jù)竣工圖、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證進(jìn)行工程量審核的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、取樣等方法對(duì)計(jì)量?jī)?nèi)容進(jìn)行符合性測(cè)試，現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)由委托方、監(jiān)理、施工方、審核項(xiàng)目組共同參加，并由各方簽字確認(rèn)，作為計(jì)量的依據(jù)之一。現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的主要內(nèi)容：

1）對(duì)于竣工圖或簽證不能表示清楚的工程量；

2）對(duì)隱蔽工程的核查。如護(hù)坡的做法、實(shí)際施工范圍等；

3）對(duì)綠化、道路等非隱蔽工程內(nèi)容，項(xiàng)目組排出現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)劃，各方共同至現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量；

4）其他審核項(xiàng)目組在審核過(guò)程中認(rèn)為有必要現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的工程內(nèi)容。

2、對(duì)于平時(shí)的清單復(fù)核結(jié)果應(yīng)逐個(gè)對(duì)照清單計(jì)價(jià)規(guī)則，檢查是否存在計(jì)算規(guī)則的錯(cuò)誤，以免造成政府審計(jì)時(shí)大面積核減。其中土方平衡各級(jí)復(fù)核要重點(diǎn)審查。

3、對(duì)于結(jié)算計(jì)價(jià)的審核應(yīng)注意：

1）審查送審結(jié)算造價(jià)的組成、定額套用是否正確，是否符合合同和招投標(biāo)的要求；

2）審查變更價(jià)款的內(nèi)容和范圍是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，變更價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確；

3）審查投標(biāo)范圍外工程內(nèi)容的綜合單價(jià)確定是否遵循合同和招投標(biāo)的計(jì)價(jià)原則，計(jì)算是否準(zhǔn)確；

4）審查措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

5）審查各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)部門的規(guī)定。

4、審查設(shè)計(jì)變更、簽證的審批是否符合內(nèi)控制度的要求，內(nèi)容是否真實(shí)、有效，資料是否齊全（施工方申報(bào)單、監(jiān)理審核單、業(yè)主審批單）、手續(xù)是否完備（是否按審批權(quán)限進(jìn)行審批）。對(duì)于平時(shí)審好的變更，要逐個(gè)查閱審核意見(jiàn)，檢查是否存在遺留事項(xiàng)，工程量和核價(jià)是否存在原則錯(cuò)誤。

六、審核中應(yīng)注意與各方的協(xié)調(diào)溝通

1、審核項(xiàng)目組各專業(yè)之間、標(biāo)段之間要綜合協(xié)調(diào)好，以免出現(xiàn)界面重復(fù)、工程量重復(fù)計(jì)算。

2、審核中應(yīng)與施工單位溝通好，隨時(shí)做好審核底稿，對(duì)于提出的質(zhì)疑，在施工單位解釋、審核人員采納后應(yīng)留有記錄，為復(fù)核和政府審計(jì)做好準(zhǔn)備；如不采納施工單位意見(jiàn)，應(yīng)寫明核減、調(diào)整原因和依據(jù)。

3、對(duì)于爭(zhēng)議問(wèn)題，應(yīng)定期與委托單位溝通協(xié)調(diào)，必要時(shí)召開(kāi)各方人員參加的協(xié)調(diào)會(huì)，并形成會(huì)議紀(jì)要，作為審核依據(jù)。對(duì)于審核項(xiàng)目組認(rèn)定的核減項(xiàng)，如果委托單位堅(jiān)持要計(jì)入結(jié)算，應(yīng)取得業(yè)主單位書面認(rèn)可，規(guī)避政府審計(jì)中核減、罰款風(fēng)險(xiǎn)。

七、做好政府審計(jì)的配合工作

應(yīng)根據(jù)委托合同和委托單位通知，及時(shí)、積極備齊資料和派遣主要審計(jì)人員與委托單位等相關(guān)單位一起配合政府審計(jì)，做好解釋復(fù)核工作，確保通過(guò)政府審計(jì)，并將政府審計(jì)核減率控制在最低范圍內(nèi)。