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財務審計前景范文第1篇

關鍵詞：財務審計；工會經費；存在問題；解決對策

中圖分類號：F239.4

文獻標識碼：B

文章編號：1009-9166(2009)026(C)-0005-01

工會經費和工會資產是工會組織賴以生存以及開展各項工作和組織職工活動的經濟基礎。工會經費審查委員會(以下簡稱經審會)是代表職工會員對工會經費收支和財產管理審查監督的組織，工會經費審計工作是工會工作的重要組成部分。筆者對合肥市部分基層工會的走訪抽查結果，基層工會經審會或相應的經審機構的組建率已經達到95％以上，其中經審委員中具有財會、審計等相關專業知識的人占60％，具有大專學歷的占90％，在組織建設、制度制訂、業務培訓和實務審計方面都做了較多的工作，取得了一定的成績，但距上級工會的要求還存在一定差距。

一、存在的問題

(一)組織建設還不夠完備、人員配備參差不齊，經審制度不夠健全。首先在組織建立上，部分單位建立工會組織及經審組織的目的只是為了完成建會任務，至于如何開展工作等方面領導關心得較少。個別基層工會經審會長期不換屆選舉，經審委員幾經變動，工會經審工作也就不能正常開展。其次在人員配備上，基層工會經審主任和經審干部兼職的較多，駐會的專職干部就更少。再次，不少工會經審制度不夠健全，執行也不到位；有的不按規定在全委會上作報告，即便作了報告，但在內容上和質量上與經審工作的要求都存在一定差距。(二)經審人員業務素質不高，工會經審人員難以適應工作需要。1、各單位經審機構工作人員兼職過多，在調研的一些單位中，專職干部所占的比例僅60％，而兼職干部工作重心不在工會，一定程度上影響了經審工作的開展。2、工會經審干部沒有定期進行培訓，經審人員自身也忽視業務能力上的提高，甚至有少數單位的經審干部不具備會計、審計等專業技能，難以勝任審計工作。3、部分經審人員主觀思想上對經審工作不夠熱情，工作責任心不強，不能積極主動地開展工會經審工作。(三)工會經費撥繳不足，經審工作缺乏經費保障。目前，大多數基層工會都存在工會經費不足現象，因而工會組織很難按照省總工會《經審專用經費管理辦法》的要求提取經審工作專用經費，經審人員一些必要的培訓學習及審計工作的開展都受到制約影響。另外工會經費撥繳不及時，不能按月計撥、收繳；雖然《工會法》賦予工會組織依法取得工會經費的權利，但對未按時、足額撥繳工會經費的行為缺乏剛性措施，對企業的實際約束力不強。(四)務實審計開展不力，工會經審組織監督、審查效果不明顯。基層工會經審會建立了一些相關的內審制度，但審計程序不夠完善，以審查代替審計的情況帶有一定普遍性，大多以召開經審會宣讀會計報表，委員們舉手通過的方式對經費收支情況進行審查，有些經審委員甚至對財務收支狀況都不清楚，有的單位不經過經審會討論，隨意變動年初預算；審計方式方法單一，缺乏必要的審計證據和審計資料，從而也影響了一些部門對審計意見的整改落實力度不夠。這些問題都制約了審計監督、服務職能的全面履行和發揮。

二、進一步促進工會經審工作快步發展的對策

(一)提高認識，統一思想，切實加強領導對工會經審工作的重視。首先，加大政策宣傳力度，提高領導對經審工作的認識。消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見，讓領導真正認識到經審會履行審查監督職責是對工會干部的愛護，是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。其次，工會領導及工會經審委員要深入基層調查了解情況。了解工會經費在收、管、用方面存在的問題，才能更有力的、更充分地開展經審工作。再者，基層經審人員增強責任感和使命感，積極爭取工會領導對經審工作的重視和支持，克服“怕得罪領導、不敢審”的心理，對經費開支的全過程進行監督。

(二)抓好機制的建立，促進組織、制度建設。抓好機制的建立務必力求達到五個規范：規范基層工會審計程序，規范依法計撥工會經費，規范工會依法上解經費，規范工會獨立管理經費，規范工會正確使用經費。加強經審組織建設，一是按照“三同時”的原則建立經審組織，形成“工會組織建到哪里，經審組織就建到哪里”的良好氛圍；二是配齊、配強經審委員，完善工會經費預、決算審查制度、對下屬工會經審制度、工會領導干部離任審計制度、行政計撥經審，建立并實行互審制度，從而確保審計結果的落實，促進工會審計工作法制化、規范化。

財務審計前景范文第2篇

關鍵詞：企業財務審計；創新路徑

企業要想對財務審計進行創新發展，不僅要求財務審計人員具有專業的技能素養，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業實現現代化科學管理。財務審計不僅是對企業的財務數據進行審核管理，還可以對資金的收入支出起到監督和控制的作用，為企業的發展前景提供了優勢，促使企業在競爭激烈的市場環境中實現可持續發展。

1企業財務審計的重要作用

1.1財務審計在企業中起監督作用

隨著財務管理制度的改革，對企業提出了新的要求，要求企業也要加強成本的管理和核算，而財務審計對企業的財務管理、財務制度的執行等進行全面的分析企業的財務現狀，讓企業財務信息真實性、可靠性、公正性都得以體現，進而提高企業財務管理水平，避免出現財務風險。另外，財務審計對企業日常收支中出現的資金違規以及財務報表錯報等問題，能夠及時地發現并杜絕，避免企業出現不可挽回的損失，讓財務審計在企業管理中的監督作用充分發揮出來。

1.2財務審計在企業的內部起控制作用

企業在改革財務審計時，政府會對其基礎設備增加資金的投入，因此，企業加強內部控制是非常必要的。財務審計對企業內部控制起著非常重要的控制作用，它可以對內部控制制度的執行進行評價和考核，還可以對企業是否執行內部控制進行落實監督，通過對制度落實的監督，及時的發現問題并提出相應地改進措施，給企業領導層提供更好的決策依據，進而更好地監督企業的各個科室，促使財務審計的內控制度在企業中充分發揮其作用。

1.3財務審計在企業中具有服務的作用

企業在執行財務審計時，必須要對企業進行全面的分析，對企業狀況要有充分的理解。隨著科學技術的不斷發展，企業辦公中，也逐漸出現了網絡技術，在企業進行價格調整時，財務審計部門在中間起到橋梁作用，保證企業在調整業務時不會對企業的收入產生影響。因此，企業在執行財務審計時，要加大使用網絡技術，為財務審計增加活力，促使財務審計更好的服務于企業。

2企業財務審計存在的問題

2.1財務審計的定位不明確

由于審計這一職位涉及的工作職責和范圍較為廣泛，往往會導致財務審計對自身的職業定位產生誤差，要是對職業定位產生誤差，就會讓審計的作用大打折扣。在現實中，許多企業對財務審計的定位不明確，在發現問題后沒有及時給與解決或者解決的不徹底，進而造成財務審計沒有發揮其優勢，讓企業的內部工作人員覺得財務審計可有可無，甚至產生抵觸心理，導致財務審計在企業中無法融入企業管理中，這為財務審計的實施產生了重大的影響。

2.2對財務審計不夠重視

由于企業的領導者注重于日常工作，忽視了財務審計工作的展開，導致財務審計工作不能很好的發揮其作用，同時，財務審計也受專業人員的經驗和能力限制，這對審計在企業的經營發展產生了極大的影響，因此，致使企業領導者忽視了對財務審計的重視和支持。此外，財務審計缺乏權威性，導致其監督作用沒有最大限度的發揮出來，致使審計質量不高，失去了應有的性能。

2.3財務審計人員的能力和素質參差不齊

要想財務審計充分的發揮其優勢，就要求財務審計人員具備一定的專業知識、能力和經驗來高效的展開工作，但在實際情況中，同時具備財務會計、企業管理、經濟信息系統等專業的人才少之又少，或者是職業發展滿足不了工作的需求，導致財務審計人員存在能力和素質參差不齊的現象。隨著網絡時代的到來，財務審計人員必須要具備全面的計算機知識才能勝任，但實際情況中，大多財務審計人員不具備這樣的能力，導致財務審計人員在工作時不能很好的勝任，這為財務審計的展開產生了不利因素。

3企業財務審計存在問題的解決措施

3.1明確財務審計在企業的定位

要想財務審計在企業中充分發揮作用，就要明確財務審計的審計范圍。財務審計的審計范圍包括：企業的成本控制，產品存庫、產品等資產審計，政府的補助收入審計，企業職工薪酬審計等方面。通過對企業財務審計的明確定位，增加企業經濟的效益，提升企業的服務水平，同時改善其內部管理，降低企業的服務成本，這為企業的發展提供了強有力的支撐，促使企業在競爭激烈的環境中實現可持續發展。此外，在企業中實施財務審計，可以對企業的收入進行正確的核算，尤其是在基本藥物收入方面，讓其能夠規范的符合要求，進而降低各項服務價格，使價格和服務質量共同發展的同時更好地服務于廣大人民群眾。

3.2提高決策層對財務審計的重視

企業要向其領導者體現財務審計工作在企業發展中的價值和重要性，讓企業的領導者加強對財務審計工作的重視，在企業領導者決定財務審計工作后，要給財務審計投入更多的發展資金和資源，為財務審計人員提供更好的培訓機會，與此同時還要為財務審計人員提供更高的薪資待遇，為財務審計部門招納更多的高素質專業人才。在企業管理中實施財務審計，可以對企業的收支進行定期的核算，加強對資金流動的管理，避免資金出現流失現象，同時還能使企業的領導層及時發現企業存在問題，如企業的資金流向、節約企業的資金支出、拒絕出現舞弊行為等。

3.3提高財務審計人員的綜合素質和專業能力

要想提高財務審計人員的綜合素質和專業能力，就要加強對財務審計人員的培訓，讓財務審計人員掌握最前沿的財務知識以及專業的審計知識。此外，在培訓財務審計人員專業知識的同時，還要提高財務審計人員的管理學知識、相關的法律知識以及人力資源管理等。要想提高財務審計人員的業務能力，就要提高財務人員學習能力、思維能力、創新能力等，保證財務審計人員能夠勝任財務審計工作的同時，財務審計人員還要深入全面的了解企業的整體運營情況，根據實際發展情況，建立相應的高素質財務審計團隊，讓財務審計的優勢充分發揮出來，提高企業的經濟效益，促使企業實現可持續發展。

4企業財務審計創新路徑

4.1財務審計要從事后移到事前審計

企業的審計工作大多都是使用事后審計模式，這種模式雖然也能對財務管理工作進行監管，但財務出現問題只能在后期排查中發現，這種失誤會給企業的經濟帶來一定的損失。因此，要想讓企業的經營管理得到有效的保障，就要調整財務審計的審計方式，讓財務審計的審計工作從事后移到事前，并建立有效內部控制制度，讓財務制度的每個環節都能進行財務風險評估。此外，在財務審計的審計工作從事后移到事前時，要分清輕重緩急，對容易出現財務風險要加大審計力度，還要嚴格的審計財務預算，避免出現資金浪費的現象。

4.2財務審計要注重風險評估

在企業中實施財務審計的目的就是讓企業的內部財務得到有效地控制，其中對財務各項的資金收支流動的風險控制最為重要。換句話說，審計部門可以將內部風險控制制度引入到日常工作中，對企業的重大資金項目進行風險預測，如企業采購大型生產設備、產品的購買以及員工的薪資等，對不同的資金收支制定不同的風險評估，進而規范企業財務管理制度。

4.3財務審計要制定科學的信息預警機制

隨著科學技術的廣泛應用，各行各業都利用信息技術來完善企業的管理和運營制度，在企業中采用信息技術，可以為財務報表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財務審計中利用信息技術，實現科學的財務信息預警機制，并建立企業內部信息交流平臺，讓審計工作將財務管理中各項信息通過這一平臺顯現出來，對不合理之處進行改進，進而提高企業的財務管理水平。

財務審計前景范文第3篇

區塊鏈是一串使用密碼學方法相關聯產生的數據塊，每一個數據塊中包含了過去十分鐘內所有交易信息，用于驗證其有效性和生成下一個區塊。區塊鏈技術通過點對點的記賬、數據傳輸、認證或合約，無需中間方即可達成信用共識。該技術具有去中心化、集體維護、高度透明、去信任、匿名的特征。區塊鏈概念產生于2008年，是比特幣發展的基礎，2013年通過全網記賬建立了市值達到100多億美元的信用。區塊鏈技術的廣闊發展前景正引起創新機構和團隊的高度重視，眾多巨頭公司紛紛加快布局，大量創新項目相繼投入實踐，技術應用層次和水平不斷提升。目前，區塊鏈技術在商業銀行、股票交易、財務審計和物聯網領域均已開展應用實踐。

區塊鏈技術在商業銀行的應用開發率先展開。巴克萊銀行、西班牙畢爾巴鄂比斯開銀行、澳大利亞聯邦銀行、瑞士信貸集團、摩根大通、道富銀行、蘇格蘭皇家銀行集團和瑞士銀行已經達成一項合作，將為區塊鏈技術在銀行業中的使用制定行業標準和協議。Factom為美國銀行提供區塊鏈加密貨幣技術，應用于銀行轉賬領域，并與洪都拉斯政府合作開發土地產權記錄系統。此外，花旗銀行、瑞銀、紐約梅隆銀行等已相繼成立研發實驗室，重點圍繞支付、數字貨幣和結算模式等方面測試區塊鏈的應用。

區塊鏈技術在股票交易、財務審計和物聯網領域亦有應用。股票交易方面，美國納斯達克已在測試區塊鏈技術，用以實現一個全新的股票交易系統，使處理非正式電子表格效率大幅提升。美國證券交易委員會近期正式批準在線零售商通過區塊鏈技術在互聯網發行股票。我國數字貨幣和區塊鏈創業團隊推出首個區塊鏈項目“小蟻”，是用以發行、管理、交易各種權益份額的區塊鏈協議。財務審計方面，德勤會計師事務所正將區塊鏈技術用于自動審計，通過一個全球性分布式賬簿，與SAP和Oracle等財務報告系統對接，推動審計與自動化稅務合規申報，提高購銷過程透明度。物聯網方面，IBM正在開發基于區塊鏈的物聯網系統Adept，將兼顧低成本、高可靠和高效率的特點。

區塊鏈技術當前主要運用于以比特幣為代表的數字貨幣，在金融等領域的實踐正相繼開展，圍繞區塊鏈的開源體系能夠創造豐富的產品和服務，具有十分廣闊的應用前景。區塊鏈的深度應用有望成為對社會產生深刻影響的重要管理方式，對建立公平透明的經濟社會組織方式具有深遠意義。從應用領域看，在金融管理領域，區塊鏈因其去中心化和透明公正的特點，在金融領域已率先實踐，應用方向包括支付結算、智能債券、財務審計等，區塊鏈利用分布式記賬系統優化金融機構運行效率，使交易信息更可信，處理方式更便捷。在社會管理領域，區塊鏈技術促進數據管理和數據記錄方式的轉型，將在身份認證、健康管理、公證、司法仲裁等方面深入應用。在合約管理領域，股權管理、互助保險、權利登記轉讓、智能合約等方面區塊鏈技術將發揮更顯著作用。在信息技術領域，區塊鏈將改造物聯網基礎設施，構建分布式人工智能新形式。

財務審計前景范文第4篇

[關鍵詞]結構化；企業審計；資產負債

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536129

1企業審計數據分析的作業流程

11數據歸集和處理過程

主要是以審計數據中心為基礎，利用ETL工具，將從企業獲取分布的、異構的數據，按照《計算機審計實務公告――國家審計數據規劃》的元素類型、字段、粒度和維度的要求，抽取到臨時中間層后進行清洗、轉換、集成，最后加載到數據倉庫或數據集市中，完成聯機分析處理、數據挖掘基礎的全過程。

主要有三個步驟：

一是數據獲取。是指對從企業取得數據并歸集到數據中心的前期準備。目前的數據獲取途徑主要有：審計項目采集的原始數據庫（財務數據和業務數據）、依法報送的審計數據、聯網審計采集的數據等，數據格式可以為文本、數據庫文件、XML文件。

二是ETL整理。負責將審計對象的關系數據、平面數據文件按照《國家審計數據規劃》從數據源抽取到臨時中間層，進行清洗、轉換、集成后完成向目標數據倉庫轉化的過程，是實施數據倉庫的重要步驟，也是聯機分析處理、數據挖掘的基礎。

三是建立企業審計專業主題數據倉庫。是指根據審計目標和《國家審計數據規劃》，為實現OLAP多維分析、商業智能（BI）、數據挖掘而設計、建立的結構化數據環境，具有面向主題、集成性、穩定性和時變性的特征。

12審計數據分析方式

項目分析和專題分析是通過數據倉庫的深加工，利用審計數據綜合分析平臺，根據審計目標，實現多專業融合、多角度分析、多方式結合的審計數據分析，目前，已形成查詢型分析、多維分析和發掘型分析三個層次的技術方法與思路。

一是查詢型分析。主要是指審計人員根據審計事項進行檢查和評價的審計思路，通過交互方式的方法檢索企業審計數據倉庫，從中挑選出感興趣的目標信息的過程。

二是多維分析。主要是指審計人員通過多維數據分析工具，展示集團企業或者某個行業的諸多屬性，通過切片、旋轉、鉆取等各種分析動作，使審計人員能從多個角度觀察審計對象數據庫中的數據結構和關系。

三是發掘型分析。主要是指數據挖掘。數據挖掘主要是指審計人員針對日益龐大的電子數據而采用的一種信息處理技術，是一種采取排除人為因素而通過自動或者半自動的方式來發現數據中嶄新的、隱藏的或不可預見的模式的過程，在此過程中不僅可以發現潛在的“知識”，為預防和查找電子化經濟犯罪獨辟蹊徑，而且還能豐富審計理論經驗和決策支撐，提高審計效率和質量。但目前這種優異的技術在審計中應用較少，應用的方法也不成熟。

2審計資產負債及現金流

21瀏覽資產負債表結構

看兩年現金余額以及現金流量表的收入支出分布。拿應收賬款余額除以月均營業收入，看應收賬款到底大致相當于幾個月的收入（應付賬款類似），掂量一下靠不靠譜，無法掂量也可以知道一下有個底。現金+各種應收應付款的凈額可視為一個公司可確定的類現金資產（補充：A股個別公司預付賬款很大的，在會計上經常是做錯賬，比如將預付購置固定資產計入了流動資產）。土地和房產的市價和賬上價值差別比較大，需要單獨拿出來劃分，專用機器和軟件、長期待攤費用以及商譽大多數時候可以視為低價值或無價值資產，因為賣出去不值錢，而其掙錢能力已經納入利潤表分析中已反映的盈利能力了。

看利潤表是想知道公司最近幾年都掙了多少錢以及增長率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未來10年能賺多少錢。看資產負債表是想知道公司現在手上有幾類現金資產。這兩者加起來就是公司的絕對估值，不準確，但可以心里有底。看利潤表比看資產負債表要花時間多，因為資產負債表反映的凈資產是已經存在的事實，它是多少就是多少，八九不離十；但看利潤表的收入、成本和費用，了解背后的業務經營狀況，以及行業前景、競爭狀況和企業的競爭力，進而來預測公司未來盈利前景和增長率，才是最核心和最困難的地方。

22關于現金流量表

可能學會計的都知道，現金流量表是根據資產負債表和利潤表倒算出來的，并不是每一筆現金流的匯總（官方指引就是這樣編制的，也沒有公司做賬會去精細到劃分現金流量類別）。所以，現金流量表并不重要，因為它所反映的事實，已經分散在資產負債表和利潤表的明細里面，僅僅起到輔助作用。另外，現金流量表涉及較多計算過程，如果編制者不細致還容易算錯，加之現金流量表有些項目是列示“總額”“凈額”編報表的人也很容易出錯，

看報表的人自然就會不太肯定或信任。所以，現金流量表僅僅是一個承擔現金流量的“目錄”的角色，而且還要小心它到底有沒有計算對。但分析方式是有問題的：其一，現金流量表是倒算出來的，有邏輯錯誤只能說明它計算不對；其二，財報質量有嚴重問題，跟造假還不能產生直接聯系，造假本身不會導致會計邏輯錯誤，最多只會導致數據看起來不符合商業邏輯。

3企業財務收支審計的作用實施

具體包括：與企業管理層的溝通。企業財務審計只有加強與管理層的溝通，積極宣傳財務審計理念，展現財務審計成效，這樣企業領導才會給予財務審計大力支持；與相關職能部門的溝通。與企業相關職能部門的溝通能夠直接獲得被審計單位經營情況、管理流程、財務數據和內部控制評估等結果，有利于爭取人事、紀檢、監察等部門的支持；與被審計單位有關負責人員的主動溝通。各種審計資料如財務收支報表、被審計單位對有關問題的回復等必須要求與被審計單位相關工作人員進行溝通才能取得。所以，加強與被審計單位相關人員溝通，建立融洽的關系，有利于拓寬審計思路和發現問題，降低審計風險。

通過高質量的企業財務審計報告發現從而糾正企業財務運行問題，完善企業財務運行機制。在現代經濟生活中，絕大部分企業的生存和發展都與復雜的市場活動、激烈的市場競爭緊密相關，這必然提高了對企業經營的質量要求，因此企業財務收支審計的首要職能是防錯糾弊，規范會計行為，通過對企業收支的審計，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整；同時，相關審計人員要保證審計質量和審計效果，只有高質量的審計報告才能更好地發現企業的問題并加以糾正，因此必須確保審計實施的真實性，規范審計行為。

促進企業財務收支內部審計與國家審計、社會審計的協調發展，進一步完善審計制度。國家審計與社會審計均屬于企業外部審計的范疇，相比于企業內部審計，外部審計在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性，而內部審計的服務對象主要是本企業的財務收支審計方面，因此內部審計與外部審計的內容、范圍、標準、依據等有很多相同相近之處，二者既不能相互替代，也不能相互排斥，所以將內部審計與外部審計結合起來、協調發展，這必將能更好地服務于企業的財務收支運營，提高企業的運行效率。

參考文獻：

[1]王恩山我國企業對CPA審計的需求[D].大連：東北財經大學，2011

[2]朱鴻非上市民營企業審計需求研究[D].上海：上海交通大學，2012

財務審計前景范文第5篇

一、對于審計職能的認識

（l）監督職能

內部審計產生初期，以查錯防弊的合理性財務審計為主，其基本職能是監督。內部審計人員通過檢查，發現企業管理控制和營運控制中存在的問題并避免可能的損失。當然，審計人員的檢查不可能涵蓋企業管理控制和營運控制的每個部分，在選擇審計對象時，審計人員要本著成本效益原則，力求做到以相對小的成本支出發現相對重大的問題。對于管理人員而言，事先不知道審計人員將會選擇哪部分控制系統進行審計，所以這種局部范圍的審計活動客觀上起到了對全部控制系統的監督作用。

（2）評價職能

在市場競爭日益激烈的形勢下，企業必須加強內部控制，不斷改善經營管理。評價職能是指內部審計部門通過測試經營管理部門和行政管理部門制定的組織控制系統，對經營活動的經濟性、效率性和效果性進行客觀評價。通常在控制系統的制定和實施之前對控制系統做出評價，能夠更經濟地和較早地發現問題和解決問題。

（3）管理職能

內部審計作為內部控制方式之一，它的作用在于監督業務活動是否符合內部控制的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。隨著企業自的不斷擴大，企業經營的風險也不斷加大，這就要求企業內部審計對企業的經營活動全過程進行監督和評價，及時發現問題，找出企業管理的薄弱環節，提出改進措施和意見，協助領導進行經營決策和加強經營管理。

二、中小企業內部審計的局限性

目前效率低下的內部審計水平已成為影響大部分中小企業發展的瓶頸之一，但是由于其規模小、數量多分散廣、發展前景不明朗等特點，并沒有得到足夠的重視。

我國中小企業內部審計特點有三：

（1）企業管理層意識不強

中小企業管理層大多對內部審計重視程度不夠，過低地估計了內部審計可能創造的價值，忽視了內部審計創造價值隱蔽性和長期性的特征，以及內部審計對包括風險投資與管理在內的價值增值審計的作用。

（2）獨立性差

中小企業內部審計機構職能地位低，受經營機構及其他部門的制約和影響嚴重，自身的獨立性差，甚至有的企業財務部門的負責人兼任內審部門的領導，其監督制度形同虛設。中小企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少能夠積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。

（3）技術手段落后

審計人員素質低下，審計技術落后，都會影響審計質量。由于多數內部審計人員缺少職業化訓練，有關部門及企業領導在繼續教育方面重視程度也不夠，這種“先天不足”加后天“營養不良”的內審人員很難做好內部審計工作，更不利于發揮內部審計為企業增加價值的作用。

三、實行內部審計外部化的優勢

隨著市場經濟發展，迫于競爭壓力，中小企業要求通過改善內部審計工作來提高經營效率。中小企業將內部審計工作外包給咨詢機構（特別是會計師事務所）成為中小企業的一個理想選擇。

中小企業內部審計外部化的優點在于：

（1）提高經營效率

內部審計的目標是為企業增加價值并提高企業運作效率，這一點對于抵御各種經營風險能力較弱的中小企業來說尤為重要。中小企業通過將內部審計工作外部化的方式，能夠引進專業咨詢機構的專業人員參與企業管理，使企業各項經營管理工作得到專業從業人員的指導，這將有利于提高中小企業的經營管理效率。

（2）減少運行成本

內部審計機構的規模經濟性主要是通過單位審計量的變化來實現的，然而中小企業審

計業務量小，可利用資源少，結構簡單，分工不夠專業化，這就決定了它們不能在規模經濟的基礎上建立內部審計機構。將內審計外部化可以節約招募、培訓費用和維持成本、節約開發軟件和新方法的成本、降低雇傭成本。

（3）提高管理人員的經驗和素質

內部審計是一種經常性的工作，這些專業人員（注冊會計師、計算機專家等）都經過正規訓練，并經考試合格，在長期為各行業提供鑒證、咨詢服務的同時也培養了他們的觀察和分析能力，無形中為企業提供了免費培訓團隊，從整體意識到實踐操作上都為企業樹立了榜樣，能夠提高中小企業管理人員的經驗與素質。

（4）保持內部審計獨立性

外部審計主體根據與企業簽訂的合同開展內部審計工作，直接接受其所有者領導，審計的獨立性和和權威性也隨之提高。審計主體擺脫了經營者的領導，他們是平等的主體，審計范圍也可涉及到管理高層的經營決策；另外，外部審計主體除了按照有關規定收取合理的審計費用外，不再從被審計單位獲得其他任何經濟利益。作為外來機構，與被審計部門人員也沒有情感上的聯系，保證了實質上的獨立性。審計人員能夠站在所有者立場對經營者做出的經營決策、財務決策等進行可行性分析，對經營者的違規操作等問題都能進行披露。

四、選擇內部審計外部化的方式

我國中小企業數量眾多，涉及的行業廣泛、規模各異、各地區發展不平衡，造成了中小企業之間在公司治理、會計核算、財務管理以及內部審計機構設置等方面有較大的差異。企業可根據自身情況從以下三種方式中選擇，實施內部審計外部化。

第一，內部審計全部外部化

內部審計全部外部化是指將內部審計業務全部交予外部咨詢機構全權處理。該方式適合處于初創階段的中小企業，這個時期內部審計多是簡單的財務審計和內部控制建設與風險防范審計。

第二，內部審計部分外部化

隨著中小企業的逐步發展，財務方面的工作逐步完善，企業有能力實施財務審計并對經營活動進行監督，內部審計部門應建立起來。內部審計人員開始參與企業的各項管理與監督工作。此時，內部審計全部外部化的缺陷就會顯露出來。在內部審計部門保留的情況下完全依靠組織外部的專家，內部審計人員執業能力得不到提升，內部審計部門的職能作用得不到充分發揮，這對企業的長遠發展是非常不利的。外部審計人員由于不能長駐企業，不能全面了解企業的實際情況，導致其建議的針對性和合理性降低。

內部審計部分外包時，一方面，由于內部審計部門剛設立不久，內部審計人員的執業經驗水平有限，仍然需要將部分高度專業化的內部審計工作外包，利用外部審計人員的能力優勢，提高內部審計效率。另一方面，內部審計人員通過與外部審計人員的分工協作免費獲得許多內審工作所需要的職業判斷和專業知識技能，既為企業節約了培訓費用又提高了內部審計人員的專業能力。這種方式適合企業發展階段。

第三，協力式委外

協力式委外是指企業在內部審計部門的主導下，企業內部審計人員與外部專家共同協作來提高內部審計的有效性。

當企業進入成熟期，內部審計機構趨于完善，內部審計人員經過學習、培養、鍛煉，專業知識和技術也在不斷成熟，執業能力得到較大提升，有能力獨立開展內部審計業務。

此時，企業應將外部優勢資源內部化，即內部審計部門占主導地位，內部審計功能主要由內部審計人員承擔，內部審計人員執行大部分審計項目，工作重點放在企業面臨的關鍵問題上。對于一些非核心，非常規的審計業務，如環境審計，合同審計等可以交給外部審計人員。另外一些需要潛心鉆研和限于時間或能力而無法進行的服務也可由外部審計人員協助完成。在協力式委外方式下，既保證了內部審計部門的主導地位，又利用外部審計人員的智力資源為企業提供服務，有利于中小企業持續增值。

綜上所述，中小企業應當根據本單位的實際情況、所處的行業、發展階段、經營特點、企業文化、管理水平以及內部審計的能力，以實現企業增值、提高企業核心競爭力為目的，在權衡利弊的基礎上選擇最適合自身的內部審計外部化的形式。

五、選擇外部審計單位的建議

在選擇外包商時，應從幾個方面綜合考慮：

第一，資質

即外包商的專業知識和技能。企業內部審計需要高素質的專業人員，作為提供專業服務的外包商，必須具備專業和經驗豐富的執業人員，才能滿足企業復雜而專業的內審工作。有足夠的能力為企業內部審計服務，這就要求企業對外包商在未來預期的運作環境下提供內部審計服務的經驗和能力進行評估。

第二，在本行業的市場地位和成熟度

選擇外包商時要考慮它在內部審計行業中的執業期限和市場份額，這關系到外包商提供服務被監管部門認可的程度，也能用以評價外包商資質。

第三，收費標準

企業進行內部審計外部化的一個重要原因就是節約成本，所以進行綜合性的成本分析是保證決策正確的要求，外包商收費標準就是一個重要因素。

結論