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總會計(jì)師的主要職責(zé)范文第1篇

第1條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。，全國公務(wù)員共同天地

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會計(jì)師。

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計(jì)人員。

第7條總會計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報(bào)告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對各級財(cái)務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門，除做好本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計(jì)師、總經(jīng)理、董事會提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計(jì)人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計(jì)師編制各種會計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會人員完成各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會計(jì)核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會人員予以表揚(yáng)或獎勵。

第17條財(cái)會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財(cái)會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手，全國公務(wù)員共同天地續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會人員，必須會同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

總會計(jì)師的主要職責(zé)范文第2篇

現(xiàn)代博弈理論認(rèn)為，“制度”是博弈各方共同認(rèn)知的、內(nèi)生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)適當(dāng)分離的公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司其它權(quán)力層（股東大會、董事會、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關(guān)者之間，在進(jìn)行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達(dá)國家，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)司庫和財(cái)務(wù)控制員。財(cái)務(wù)司庫的任務(wù)是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)；財(cái)務(wù)控制員主要職責(zé)是控制公司經(jīng)營管理在預(yù)算框架下運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團(tuán)中，董事會中行使最高財(cái)務(wù)決策權(quán)力的“財(cái)務(wù)經(jīng)理”就是首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（英文簡稱CFO）。從廣義上理解，財(cái)務(wù)總監(jiān)（包括財(cái)務(wù)經(jīng)理和CFO）應(yīng)是受托，包括受股東委托、受集團(tuán)企業(yè)管理層等其他委派，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的高級財(cái)務(wù)管理人員。這個定義中有三層意思，一是受托，二是行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，三是高級財(cái)務(wù)管理人員，有別于一般的財(cái)務(wù)管理人員。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式主要受著資本市場、公司的資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式等因素影響，根據(jù)資本市場發(fā)達(dá)程度和公司治理模式不同，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度又可以分為美國、德日和東南亞等三種模式。

二、我國實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)必要性和意義

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權(quán)分離，屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，高級管理人員作為經(jīng)理層，在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當(dāng)雙方利益不一致時，經(jīng)理層往往通過選擇會計(jì)政策、會計(jì)方法、會計(jì)程序等等來維護(hù)自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個問題，西方國家通過建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”問題，有效保護(hù)所有者的利益，滿足所有者對企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控的要求。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖然起源于西方國家，但對我國國有企業(yè)的經(jīng)營管理卻有非常現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國國有企業(yè)里，尤其是大中型國企，經(jīng)營者與所有者的背離有過之而無不及。為數(shù)不少的國有企業(yè)存在會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財(cái)務(wù)收支管理失控是主要原因。這個問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業(yè)的改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家在大中型國有企業(yè)中建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，在財(cái)務(wù)收支及管理標(biāo)準(zhǔn)上對企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營收支在時間上、數(shù)量上實(shí)施監(jiān)控，是非常有必要的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。股東大會所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無實(shí)；董事會與經(jīng)理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲欢隆?；監(jiān)事會由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運(yùn)用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會計(jì)師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計(jì)制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財(cái)務(wù)總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對經(jīng)營者實(shí)施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對經(jīng)營者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策，財(cái)務(wù)決策的審定和制約。從我國的現(xiàn)實(shí)情況來看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。經(jīng)營者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致國企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營者的行為，關(guān)系到國企改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營者權(quán)力失控，目的在于建立一種兩權(quán)互相制約的機(jī)制。強(qiáng)化所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的約束，使經(jīng)營者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國際上處理兩權(quán)關(guān)系的通行做法。

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，并不是干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)所實(shí)施的監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營者與財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、保障企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益、與政企分開和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

雖然財(cái)務(wù)總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨(dú)立的身份進(jìn)入企業(yè)的，但其職責(zé)的履行是與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的有機(jī)組織部分，在內(nèi)部約束機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時、有效經(jīng)常、自覺的特點(diǎn)，顯然，這種作用于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無法實(shí)現(xiàn)的。

現(xiàn)論認(rèn)為更有效地監(jiān)督應(yīng)該是對企業(yè)實(shí)施事前與事中監(jiān)督。但是，來自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和社會監(jiān)督等都不可能詳細(xì)、全面和及時，他們只能審查會計(jì)核算的最終產(chǎn)品———財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于審計(jì)人員的任命、考核、待遇等問題直接受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，所以無法發(fā)揮制衡作用，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度則有效地解決這個問題，這是因?yàn)橐皇秦?cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，具有法定的權(quán)威性。二是財(cái)務(wù)總監(jiān)按照一定的程序進(jìn)入董事會，行政職權(quán)相當(dāng)于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實(shí)質(zhì)的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)總監(jiān)從財(cái)務(wù)專家中選拔，除具有專業(yè)會計(jì)知識外，還具有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和審計(jì)能力，具有專業(yè)的權(quán)威性。四是財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無關(guān)，具有獨(dú)立的權(quán)威性。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。

實(shí)踐證明，對國有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)是加強(qiáng)對國有企業(yè)財(cái)會監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過資金運(yùn)作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問題，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

三、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式探討

從目前發(fā)展階段來看，國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)仍然在國民經(jīng)濟(jì)中占有主要地位，起著主要作用，搞好國有企業(yè)特別是搞好國有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟(jì)工作的重心和難點(diǎn)。因此，筆者建議我國的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式應(yīng)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會計(jì)師并行，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是監(jiān)督。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總會計(jì)師的關(guān)系

從委派的主體上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會或國有資產(chǎn)管理部門委托，對上述委派人負(fù)責(zé)。企業(yè)總會計(jì)師由總經(jīng)理任命，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。雖然我國會計(jì)法規(guī)定會計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)有監(jiān)管職能，但實(shí)踐中，總會計(jì)師往往受制于經(jīng)營者，無法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總會計(jì)師來自企業(yè)的內(nèi)部，與經(jīng)營者的利益是一致的，通常會更多的維護(hù)經(jīng)營者的利益。而財(cái)務(wù)總監(jiān)來自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)，可以站在投資者的立場上，為維護(hù)投資者的利益而對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。從雙方的職責(zé)上看：總會計(jì)師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會計(jì)核算、內(nèi)部控制、主管企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)和結(jié)算中心的日常工作、為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實(shí)有用的會計(jì)信息，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營決策，當(dāng)好廠長、經(jīng)理的助手。財(cái)務(wù)總監(jiān)不主持企業(yè)的財(cái)會工作，他的主要職責(zé)監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運(yùn)是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實(shí)性；重大財(cái)務(wù)、經(jīng)營決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會的決議等等，并定期向董事會提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)。

鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會計(jì)師各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，仍采用總會計(jì)師單軌運(yùn)行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者權(quán)力失控等問題就很難解決：如果用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全代替總會計(jì)師制，那么，財(cái)務(wù)總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營者的特長，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會計(jì)師制應(yīng)同時運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制失效現(xiàn)象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監(jiān)督，但國有資產(chǎn)還是流失。監(jiān)督機(jī)制的問題，反過來又影響到財(cái)務(wù)正面作用的發(fā)揮。從整體上來看，我國的監(jiān)督機(jī)制過于單一，缺乏多種監(jiān)督和多重監(jiān)督，造成所有者權(quán)力缺位和經(jīng)營者權(quán)力越位，混淆了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的界限，從而使得監(jiān)督機(jī)制失靈，所有者與經(jīng)營者的目標(biāo)嚴(yán)重偏離。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)就是監(jiān)督，具體的分析主要就是對國有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督；審查和評價財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序的合理性、有效性與正確性；保證資產(chǎn)的安全性及完整性；核實(shí)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；保證會計(jì)信息資料的真實(shí)、客觀、完整性。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運(yùn)、參與重大財(cái)務(wù)決策和審查財(cái)務(wù)報(bào)告，對重大財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營活動實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制，檢查揭示各種弊端，定期向董事會（國資委部門）報(bào)告并提出解決辦法。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度對我們來說還是個新生事物，還需要在實(shí)踐中不斷地發(fā)展和檢驗(yàn)和改進(jìn)。筆者認(rèn)為，要搞好財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，不能完全照搬資本主義國家的模式，必須結(jié)合中國的國情，結(jié)合我們的資本市場特點(diǎn)、公司資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式，建立適合中國企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度和模式，并不斷地在實(shí)踐中發(fā)展和完善。

總會計(jì)師的主要職責(zé)范文第3篇

一、CFO制度發(fā)展的動因

上世紀(jì)90年代以來，機(jī)構(gòu)投資者，包括養(yǎng)老基金、共同基金、保險公司等，逐漸在資本市場中占據(jù)主導(dǎo)地位。與個人投資者為同，機(jī)構(gòu)投資者本身需要承諾向其投資者提供高額的投資回報(bào)(如私募資金)或者面臨強(qiáng)烈的現(xiàn)金支付壓力(如退休金)，因此它們也希望上市公司能夠向它們提供高額的投資回報(bào)（股票價格增長）或者現(xiàn)金回報(bào)，因此，它們參與上市公司管理的意愿特別強(qiáng)烈，對上市公司的影響力也越來越大。例如，美國的基金管理者奧本海默資本公司，只投資于那些對提高股東價值增長有明確承諾的公司，而且他們還會堅(jiān)持如果公司管理層無法找到能獲的目標(biāo)回報(bào)率的投資機(jī)會時，公司應(yīng)該支付現(xiàn)金股利。面對機(jī)構(gòu)投資者的壓力，CFO必須加強(qiáng)與股東溝通，并更多地參與戰(zhàn)略管理，以期在戰(zhàn)略規(guī)劃中體現(xiàn)股東的意志。

（一）業(yè)績管理。

作為公司財(cái)務(wù)的主要負(fù)責(zé)人，CFO必須認(rèn)真對待股東的期望，保證公司的業(yè)績管理目標(biāo)與股東的預(yù)期一致，并將股東的預(yù)期精確地傳遞給公司高層管理者。為此，CFO必須幫助公司必須建立起一個高效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)或者框架，以便迅速地分析各指標(biāo)之間的聯(lián)系，以及它們對股東價值創(chuàng)造的影響。

（二）戰(zhàn)略規(guī)劃。

為了保證公司的業(yè)績管理目標(biāo)與股東預(yù)期的目標(biāo)一致，CFO必須參與公司戰(zhàn)略管理，通過戰(zhàn)略規(guī)劃，將股東價值轉(zhuǎn)換為業(yè)績指標(biāo)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)可實(shí)施戰(zhàn)略。安永的研究證實(shí)，大多數(shù)公司的CFO認(rèn)為他們工作的重點(diǎn)是制定和和推廣公司戰(zhàn)略，并且在公司戰(zhàn)略實(shí)施過程中發(fā)揮著核心作用。

（三）與股東溝通。

CFO不僅要在內(nèi)部推廣股東價值理念，將與股東價值相關(guān)的業(yè)績指標(biāo)融入公司戰(zhàn)略，并且還必須及時向股東報(bào)告其價值創(chuàng)造活動的成果，為股東決策提供更加精確的財(cái)務(wù)依據(jù)。

二、中外CFO制度比較研究

由于我國財(cái)務(wù)總監(jiān)制度尚不規(guī)范，本文把總會計(jì)師視為CFO，并與國外的CFO進(jìn)行比較研究。

（一）在公司治理中的定位不同。

西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)總監(jiān)一般是由公司董事長提名，由董事會聘任的。CFO的這一產(chǎn)生辦法可以保證其順利進(jìn)入公司董事會，更好地代表股東履行所有者財(cái)務(wù)管理職能。

而我國的CFO是由總經(jīng)理聘任的，雖然也是公司高層管理人員，但卻不能進(jìn)入董事會，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督職能均比較薄弱。例如，2005年《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“公司法”）第五十條規(guī)定“經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?！薄肮痉ā睂FO定位于公司副經(jīng)理層次，限制了CEO與CEO結(jié)成平等的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

（二）在財(cái)務(wù)管理中的定位不同。

西方的CFO行使的是出資者財(cái)務(wù)管理職能，其任務(wù)是將財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向企業(yè)戰(zhàn)略，為股東描述公司未來盈利狀況和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，目的是讓股東滿意。

我國的CFO行使的是經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理職能，其工作特點(diǎn)是報(bào)告受托責(zé)任，其工作內(nèi)容是提供事后的財(cái)務(wù)報(bào)告。這一角色定位，決定了總會計(jì)師不需要對企業(yè)未來的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，因?yàn)榻?jīng)營者財(cái)務(wù)管理并不需要這些數(shù)據(jù)。

（三）服務(wù)的對象不同。

根據(jù)國外實(shí)踐，CFO以股東為服務(wù)對象，需要與股東直接溝通。為了滿足股東的期望，CFO還需要在公司內(nèi)部與其他管理人員進(jìn)行溝通，以期向其他管理人員傳遞股東期望的業(yè)務(wù)目標(biāo)。CFO還要負(fù)責(zé)將股東期望的目標(biāo)轉(zhuǎn)化為企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。因此，戰(zhàn)略管理是CFO的落腳點(diǎn)。

根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，CFO由經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，并對經(jīng)理負(fù)責(zé)。因此，我國CFO溝通的對象只限于經(jīng)理，不需要參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和管理。因此，組織財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算是總會計(jì)師的落腳點(diǎn)。

（四）職能作用不同。

作為董事會成員，CFO是CEO的決策伙伴，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略決策，除非這些決策與股東價值創(chuàng)造過程不相關(guān)。CFO通常需要負(fù)責(zé)資本運(yùn)作、戰(zhàn)略投資、產(chǎn)品定價、市場營銷、供應(yīng)鏈管理、新品開發(fā)等戰(zhàn)略規(guī)劃和管理。

在我國，總會計(jì)師常常排除在公司董事會之外，總會計(jì)師只是在財(cái)務(wù)會計(jì)部門擁有有限的決策權(quán)，其工作內(nèi)容主要側(cè)重于會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，執(zhí)行董事會或股東大會批準(zhǔn)的重大財(cái)務(wù)方案和決議。

三、我國CFO制度存在的問題

國外CFO已經(jīng)完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將財(cái)務(wù)管理同經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理提升到出資者財(cái)務(wù)管理的高度。與國外相比，我國CFO制度還存在以下問題。

（一）對戰(zhàn)略管理缺少認(rèn)識。

西方CFO已經(jīng)由關(guān)注交易的過程和控制，轉(zhuǎn)向提供決策支持和更深入的參與制定整體戰(zhàn)略。但是，我國CFO階層對戰(zhàn)略決策的重要性還缺乏認(rèn)識，戰(zhàn)略參與還未提上日程。即使一些CFO參與公司戰(zhàn)略，也主要偏重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

（二）對管理控制參與度不深。

由于中國CFO在公司治理中地位較低，很多CFO還不屬于董事會成員，無法進(jìn)入企業(yè)決策層，很少有機(jī)會參與企業(yè)的管理控制。甚至有不少CFO還不是企業(yè)財(cái)務(wù)最高負(fù)責(zé)人，其財(cái)務(wù)權(quán)利常常被總經(jīng)理架空。

四、我國CFO轉(zhuǎn)型的對策和建議

CFO轉(zhuǎn)型已經(jīng)是大勢所趨，目前所要做的就是創(chuàng)造條件，盡快實(shí)現(xiàn)CFO戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。一是加強(qiáng)制度建設(shè)，為CFO轉(zhuǎn)型提供制度基礎(chǔ)；二是要提高總會計(jì)師的職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，為CFO轉(zhuǎn)型提供人力資源。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，提升CFO地位。

國外CFO的主要職責(zé)側(cè)重于戰(zhàn)略層面的決策和管理，而國內(nèi)的CFO側(cè)重于公司的會計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。不同的功能定位，與CFO的地位不同直接相關(guān)。因此，當(dāng)前最關(guān)鍵的是提高CFO的地位。

（二）完善法規(guī)，為CFO轉(zhuǎn)型提供法律保障。

如前所述，我國“公司法”將CFO的定位于副經(jīng)理的層次，決定了CFO不可能進(jìn)入董事會，從而制約了CFO在企業(yè)戰(zhàn)略管理中作用的發(fā)揮。因此，建議修改“公司法”中關(guān)于CFO的條款，將CFO的地位提升到公司治理層次，為其參與戰(zhàn)略管理創(chuàng)造條件。

（三）提升CFO的職業(yè)素質(zhì)，為轉(zhuǎn)型提供人力資源基礎(chǔ)。

知識、能力、經(jīng)驗(yàn)和個性特質(zhì)共同構(gòu)成了人的素質(zhì)，成為勝任某項(xiàng)任務(wù)的條件。作為企業(yè)高級管理者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，CFO必須具備綜合的知識、很強(qiáng)的職能能力和特殊的個性心理特征。

1．知識。作為公司財(cái)務(wù)的最高負(fù)責(zé)人，CFO除了要掌握必備的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、稅務(wù)知識等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理知識之外，還要具備金融市場和工具、風(fēng)險管理、資本運(yùn)作、績效管理、戰(zhàn)略管理等知識，以便為其財(cái)務(wù)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的知識基礎(chǔ)。

2．能力，能力是指順利完成某一活動所必需的主觀條件，它直接影響活動效率，是活動順利完成的個性心理特征。CFO是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和戰(zhàn)略管理者，這就要求CFO必須具備團(tuán)隊(duì)工作能力、協(xié)調(diào)能力、溝通能力、創(chuàng)造能力、策劃能力、人力開發(fā)能力等領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)，還需要具備稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管理、績效管理、投融資決策、資本運(yùn)作、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、財(cái)經(jīng)分析等戰(zhàn)略管理和具體的財(cái)務(wù)管理能力。在CFO諸項(xiàng)能力要素中，最主要的是學(xué)習(xí)能力和溝通能力，特別需要強(qiáng)調(diào)的是溝通能力。為了更多地領(lǐng)導(dǎo)和支持公司戰(zhàn)略管理，CFO必須花更多的時間與股東、董事、CEO及經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人溝通。

3. 個性特征。2002年美國《薩班斯——奧克斯利》法案，要求所有在美國上市的公司財(cái)務(wù)報(bào)表需要CEO和CFO共簽署，這意味著CFO將承擔(dān)更大的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險，對CFO職業(yè)素質(zhì)是一個前所未有的挑戰(zhàn)。忍受壓力、永于創(chuàng)新、誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法和風(fēng)險意識等是CFO必備的職業(yè)品質(zhì)。

（作者單位：平煤神馬機(jī)械裝備集團(tuán)河南重機(jī)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

總會計(jì)師的主要職責(zé)范文第4篇

今年8月5日，一度沉寂的合肥三洋攜手安徽衛(wèi)視，以2000萬元簽下《紅樓夢》首播冠名權(quán)。這次冠名是合肥三洋品牌戰(zhàn)略和營銷策略上一次重大突破。除此之外，合肥三洋還將借助此次娛樂營銷全面發(fā)力，從平面媒體、網(wǎng)絡(luò)、電視、到終端賣場，從洗衣機(jī)到微波爐產(chǎn)品都將展開一系列宣傳推廣活動。

成立于1994年的合肥三洋在冰洗行業(yè)創(chuàng)造了眾多“第一”和奇跡，包括第一臺真正意義的模糊控制全自動洗衣機(jī)、第一臺不銹鋼內(nèi)桶洗衣機(jī)和抗菌健康型洗衣機(jī)、第一臺立體噴射水流洗衣機(jī)、第一臺分洗式子母洗衣機(jī)等等。然而占據(jù)技術(shù)優(yōu)勢并秉承中高發(fā)展路線的合肥三洋卻一直和公眾保持一定的距離，尤其是在本土品牌強(qiáng)勢崛起的圍攻之下更是顯得被動很多，市場排名一度落到行業(yè)第九位。這種保守一直延續(xù)到2008年7月合肥三洋正式“3351”戰(zhàn)略規(guī)劃。

繼“3351”戰(zhàn)略之后的第二個月，合肥三洋的變頻電機(jī)開始投產(chǎn)，洗衣機(jī)產(chǎn)品全面變頻化開始。這是三洋品牌歸來的一次機(jī)會。對此，合肥三洋總會計(jì)師張擁軍表示了肯定。今年6月合肥三洋高調(diào)了變頻發(fā)展戰(zhàn)略，并在之后宣布150億元產(chǎn)值的機(jī)電產(chǎn)業(yè)園正式落成投產(chǎn)。

然而合肥三洋有更為值得想象的空間。自松下完成對三洋的收購后，三洋品牌的去留問題一直懸而未決。作為日本三洋在中國發(fā)展最好的企業(yè)，合肥三洋在此次收購中是否受到影響也是被熱烈討論的問題之一。2010年6月28日合肥三洋董事長金友華首次表態(tài)稱，松下與三洋的整合雖未塵埃落定，但合肥三洋“有機(jī)會也有可能從業(yè)務(wù)整合中分一杯羹”。而合肥三洋對于三洋集團(tuán)還是以后的松下而言，都非常重要。三洋電機(jī)(中國)有限公司副董事長、三洋國際董事長中村五男在2009年來華時曾明確表示，“我們并沒有把合肥三洋僅僅是作為一個子公司來考慮它的發(fā)展，而是把它作為我們整個戰(zhàn)略的重要一環(huán)來考慮整個戰(zhàn)略的布局?！被蛟S在一定程度上今天合肥三洋的強(qiáng)勢歸來，將是明天松下的強(qiáng)勢歸來。

重占市場

所謂變頻技術(shù)通常指電力拖動領(lǐng)域的變頻，常規(guī)電動機(jī)工作在50HZ交流電源下，轉(zhuǎn)速是固定的，但負(fù)載經(jīng)常變化而轉(zhuǎn)速不變，能耗高。變頻技術(shù)就是電機(jī)可根據(jù)不同負(fù)載調(diào)整工作頻率，控制轉(zhuǎn)速，減小輸出功率。如果從應(yīng)用的角度理解，就是該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用將很好地起到節(jié)水、節(jié)電的環(huán)保作用，并真正符合綠色、健康、環(huán)保的理念。

張擁軍表示，公司為發(fā)展變頻戰(zhàn)略投入的力度非常大，“2009年公司投入研發(fā)費(fèi)用8000多萬元，較2008年增長1倍以上；2010年公司繼續(xù)加大研發(fā)方面的投入，全年研發(fā)費(fèi)用投資在1.2億元以上，研發(fā)費(fèi)用投入繼續(xù)保持高速增長?！?/p>

事實(shí)上，早在2007年之前合肥三洋曾經(jīng)單純的希望通過技術(shù)領(lǐng)先來搶占市場份額。然而13年的發(fā)展歷程證明了僅僅單憑技術(shù)搶占市場，而不從市場本身的角度出發(fā)，這對于一個企業(yè)而言是最致命的缺陷。

盡管合肥三洋的產(chǎn)品創(chuàng)造了多個國內(nèi)“第一”，但是這些與消費(fèi)者息息相關(guān)的產(chǎn)品卻一直與公眾的視野保持著距離。從1994年成立到2007年的13年間，合肥三洋平均每年維持不到20%的增長速度，市場占有率卻不到3%，在行業(yè)影響力甚微。在家電業(yè)競爭激烈的今天，合肥三洋保有著其領(lǐng)先的技術(shù)，卻失去其領(lǐng)先的市場份額。

對此，2008年合肥三洋公司高層領(lǐng)導(dǎo)通過會議討論，最終董事會通過金友華董事長的“3351”戰(zhàn)略的提議 ，即實(shí)現(xiàn)三年翻3番，五年實(shí)現(xiàn)工業(yè)產(chǎn)值100億元的目標(biāo)。

“在發(fā)展過程中，合肥三洋仍繼續(xù)堅(jiān)持其技術(shù)領(lǐng)先方式，但在增加品牌知名度上有所偏重。從2008年至2010年公司共支出廣告宣傳費(fèi)、市場建設(shè)費(fèi)等2億元以上?！睆垞碥姳硎?，除了增加市場宣傳外，并通過建立新的銷售渠道來加大市場的滲透率?！澳壳埃戏嗜蟪^續(xù)加大與蘇寧、國美等連鎖渠道的戰(zhàn)略合作外，重點(diǎn)加大三四級市場銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和精耕細(xì)作?！薄暗侥壳盀橹?，合肥三洋在覆蓋全國范圍內(nèi)除地區(qū)外共設(shè)立銷售分公司41家，銷售網(wǎng)點(diǎn)1.5萬多家。同時公司還設(shè)立了國際貿(mào)易公司，專門負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)與惠而浦等國際知名大公司的合作，開拓國際市場?！?/p>

正是通過對市場的不斷開發(fā)，合肥三洋從2007年年底開始快速增長， 2008年和2009年業(yè)績增長率均為同行業(yè)第一。目前合肥三洋已從2007年的市場排名第九位到如今的第三位。另據(jù)合肥三洋的中期財(cái)報(bào)顯示，其中公司主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品毛利率為32%，上半年實(shí)現(xiàn)收入14億元，同比增長83%。

最好的幸存者

合肥三洋是日本三洋電器集團(tuán)在中國發(fā)展最好的企業(yè)。成立于1947年的日本三洋電器集團(tuán)，擁有60多年的歷史。1979年，三洋在中國設(shè)立第一個銷售公司――“三洋電機(jī)貿(mào)易株式會社北京辦事處”，開始正式進(jìn)入中國大陸市場。1983年，生產(chǎn)收音機(jī)和錄像機(jī)的“三洋電機(jī)（蛇口）有限公司”在深圳成立；1984年，“三洋冷氣機(jī)有限公司”在廣東成立；1994年，三洋與合肥榮事達(dá)集團(tuán)共同投資組建中日合資企業(yè)，并在2004年于上海證券交易所掛牌上市，成為國內(nèi)第一家中外合資家電上市公司?，F(xiàn)如今三洋在中國16個城市設(shè)立了56家工廠。

然而三洋在中國30多年的發(fā)展并不盡如人意，曾經(jīng)作為三洋家電“三駕馬車”其中之二的彩電和微波爐業(yè)務(wù)，無論是中國市場還是海外市場都在逐步萎縮，唯獨(dú)專攻洗衣機(jī)的合肥三洋還在強(qiáng)勢發(fā)展。

合肥三洋之所以能成為日本三洋在華投資40多個合作項(xiàng)目做得最成功的一家公司，這主要得益于公司科學(xué)的組織架構(gòu)和開放的內(nèi)部制衡機(jī)制。這可從財(cái)務(wù)管理的組織架構(gòu)上略見一斑。作為中日合資企業(yè)，公司經(jīng)營管理層設(shè)立總會計(jì)師崗位、財(cái)務(wù)監(jiān)理崗位，總會計(jì)師由張擁軍擔(dān)任，而川崎修一則擔(dān)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

目前，張擁軍主要職責(zé)是組織領(lǐng)導(dǎo)公司資金運(yùn)營管理、成本管理、預(yù)算管理等工作；川崎修一主要負(fù)責(zé)協(xié)助總會計(jì)師工作，其更側(cè)重于財(cái)務(wù)監(jiān)督。“總會計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中更注重彼此合作，比如涉及公司所有有關(guān)預(yù)算、投資、資金運(yùn)營以及每一項(xiàng)重大費(fèi)用的支出，我們都會進(jìn)行交流與溝通，對需要審批的事項(xiàng)則共同審批?！?/p>

對于這樣一家中日合資企業(yè)，中國文化的“中和”思想與日本企業(yè)的“精細(xì)”理念得到了最佳結(jié)合，形成了合肥三洋特有的內(nèi)斂和精益求精的企業(yè)文化。

在張擁軍看來，這種精益求精的文化不僅僅體現(xiàn)在產(chǎn)品的研發(fā)和設(shè)計(jì)方面，財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域也表現(xiàn)得淋漓盡致。例如，為了做到資金使用效益最大化，公司要求財(cái)務(wù)部門年初制定全年月度滾動資金需要預(yù)算，并針對不同類別廠家采取不同的付款方式，以此合理籌措和安排資金，保持資金流的相對平穩(wěn)。供應(yīng)系統(tǒng)還積極尋求與供應(yīng)商之間的戰(zhàn)略合作，讓整個產(chǎn)業(yè)鏈系統(tǒng)維持利益均衡的狀態(tài)。

在企業(yè)實(shí)際工作中，為確保各項(xiàng)制度能夠有效落實(shí)，合肥三洋一方面通過管理層的保障，公司實(shí)行全面財(cái)務(wù)委派制度，分別向銷售公司、各事業(yè)部和分廠選派大批高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員；另一方面通過制度的建設(shè)確保能夠具體落實(shí)。今年合肥三洋分別制定和完善了《現(xiàn)金管理制度》、《銷售財(cái)務(wù)管理制度》、《產(chǎn)品定價制度》、《成本管理制度》等一系列財(cái)務(wù)管理制度。“與之相配合的是各種考核制度，做到獎罰分明。”

如何再次居上

其實(shí)競爭已經(jīng)白熾化的家電領(lǐng)域可能已經(jīng)沒有太多的博發(fā)空間，最近兩年合肥三洋的增長率一直保持著業(yè)界第一，合肥三洋的信心很足。對于當(dāng)下的價格戰(zhàn)，張擁軍表示，以技術(shù)見長的合肥三洋希望借助產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新再次博得市場。實(shí)際上合肥三洋的變頻技術(shù)已經(jīng)得到了肯定。11月27日，合肥三洋被國家信息中心信息資源開發(fā)部評為“國內(nèi)市場變頻洗衣機(jī)領(lǐng)軍品牌”和“2010年度洗衣機(jī)行業(yè)DD變頻洗衣機(jī)市場占有率第一”兩大殊榮。

除技術(shù)的堅(jiān)持和市場戰(zhàn)略的擴(kuò)張外，合肥三洋將更加注重作為內(nèi)生性增長籌碼的內(nèi)部管理。對于家電制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理，張擁軍表示存在兩大風(fēng)險，一是缺乏新技術(shù)的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩和行業(yè)內(nèi)低價惡性競爭；另外即資金風(fēng)險?！翱刂瀑Y金風(fēng)險就要在存貨、應(yīng)收賬款、票據(jù)管理以及匯率變動風(fēng)險等各環(huán)節(jié)控制好?！?/p>

為防范公司可能存在的資金風(fēng)險，合肥三洋財(cái)務(wù)管理層除加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)外，還要求要按照嚴(yán)格會計(jì)準(zhǔn)則及制度對存貨、應(yīng)收賬款提取跌價準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對幾年來積累的殘損機(jī)進(jìn)行集中處理；加大應(yīng)收賬款回款考核；對應(yīng)收票據(jù)在銀行實(shí)行集中托管，減少存管風(fēng)險；根據(jù)匯率政策及匯率變動情況及時提出對策。

講起合肥三洋的發(fā)展歷程和合肥三洋的整體運(yùn)作，作為CFO張擁軍更樂意用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說話，“通過2010年公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，其實(shí)大家可以看出雖然公司營業(yè)收入進(jìn)一步提升，但毛利率卻較去年同期有所下降。毛利率的降低一方面是因大宗材料價格上漲導(dǎo)致成本增加外，另一方面在于為應(yīng)對同行業(yè)部分廠家低價競爭而降低公司產(chǎn)品出廠價格以及優(yōu)惠廣大消費(fèi)者降低售價所致。如2010年上半年滾筒洗衣機(jī)、波輪洗衣機(jī)出廠價格比上年分別降低了10%以上。

對于今年毛利率的降低，張擁軍認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門應(yīng)肩負(fù)起更大的責(zé)任。因此為加強(qiáng)成本控制，財(cái)務(wù)部門會同技術(shù)、供應(yīng)以及生產(chǎn)制造系統(tǒng)采取多種手段。分別制定嚴(yán)格的技術(shù)降本、采購降本考核目標(biāo)。為適應(yīng)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，公司也相應(yīng)調(diào)整了財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理框架，增設(shè)資產(chǎn)管理部和成本管理部，推行全面預(yù)算管理和虛擬二級核算以及與人力資源部合作推行計(jì)件工資制。

“盡管許多財(cái)務(wù)管理工作今年剛剛起步，離公司發(fā)展要求還有一定距離，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)在成本費(fèi)用控制和效率提升方面均取得了相當(dāng)好的成效?！蓖瑫r張擁軍坦誠的表示，從大宗材料高位運(yùn)行，以及招標(biāo)采購制度效益遞減來看，對公司開展全面預(yù)算管理卻增加了一定的難度。

總會計(jì)師的主要職責(zé)范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)總監(jiān)制度；監(jiān)督；管理

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年3月20日

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度作為公司治理的主要手段和有效的財(cái)務(wù)管理體制，已經(jīng)為許多國家所采用。在我國，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度主要被運(yùn)用在國有大中型企業(yè)和其他一些企業(yè)集團(tuán)中，取得了一定成效。隨著財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的發(fā)展，財(cái)務(wù)總監(jiān)核心職能從財(cái)務(wù)和控制進(jìn)一步轉(zhuǎn)向了戰(zhàn)略管理和決策支持，在企業(yè)中作用日益強(qiáng)大。

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以及多層次管理的治理結(jié)構(gòu)下，由企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部建立的旨在保證所有者利益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值，并由特定專業(yè)人員、機(jī)構(gòu)、制度和措施等要素有機(jī)組成的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制的總稱。而財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志的，負(fù)責(zé)對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)活動進(jìn)行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

通過財(cái)務(wù)總監(jiān)的相關(guān)概念可以發(fā)現(xiàn)，委托關(guān)系是財(cái)務(wù)總監(jiān)產(chǎn)生的根源，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離會出現(xiàn)弱所有者、強(qiáng)管理者的局面，所有者基于成本效益原則，會加大對企業(yè)的爭奪力度，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中具有雙重的身份，即對所有者或者說董事會負(fù)責(zé)，對公司的日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，保障所有者的利益，又參與公司的管理活動，主導(dǎo)公司的會計(jì)系統(tǒng)，屬于高級管理人員。籠統(tǒng)地說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本職能包括兩項(xiàng)： 一是監(jiān)督職能，二是管理職能，兩者缺一不可。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在應(yīng)用中的問題

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在我國應(yīng)用以來，由于時間較短，各方面還不太成熟，未形成一個完整的體系，所以出現(xiàn)了一些問題，如相關(guān)法律法規(guī)不健全，角色定位模糊、職責(zé)不明確、激勵與約束機(jī)制不健全、本身素質(zhì)沒有到位等，都會限制財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的發(fā)展。

（一）相關(guān)法律法規(guī)不健全。在國家要求企業(yè)設(shè)置總會計(jì)師時，出臺了《總會計(jì)師條例》這樣的具有普遍指導(dǎo)性的文件，使各個企業(yè)在設(shè)置這一職務(wù)時有章可循。但是，關(guān)于財(cái)務(wù)總監(jiān)職權(quán)、任職資格的法規(guī)條例并沒有出臺，財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的監(jiān)督管理尚無具體的、操作性強(qiáng)的法律可以遵循，使得各地對財(cái)務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識和操作上互相并不一致，只是按照自己的理解和借鑒國外來施行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。各地先后出臺的財(cái)務(wù)總監(jiān)暫行規(guī)定或辦法對財(cái)務(wù)總監(jiān)該做什么、該怎么做等都沒有具體的規(guī)定。法律法規(guī)的缺失使財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的運(yùn)行變得困難，不利于該項(xiàng)制度在我國的順利推進(jìn)。

（二）角色定位模糊。財(cái)務(wù)總監(jiān)即監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營，同時又參與企業(yè)的日常管理，這兩者職責(zé)的矛盾使財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色在企業(yè)中不明確。在日常管理中，他是決策者還是執(zhí)行者，還是兩者兼有的問題，也就是在執(zhí)行時上下級關(guān)系的定位問題也存在。由于沒有明確的規(guī)定，所以有的企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)總監(jiān)，或者只讓財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任一種角色，要么監(jiān)督，要么管理，使財(cái)務(wù)總監(jiān)的功能沒有完全發(fā)揮出來，角色定位過于模糊。

（三）職責(zé)不明確。這個問題是施行該項(xiàng)制度時所遇到的最大問題。由于各國的財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)不盡相同，比如日本的財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)是財(cái)務(wù)管理，歐洲將成本控制作為首要的職責(zé)，而美國將設(shè)計(jì)和實(shí)施公司戰(zhàn)略，為公司尋求發(fā)展機(jī)會作為主要任務(wù)。所以我國在借鑒國外的先進(jìn)理念并運(yùn)用到實(shí)際時，職能多種多樣，沒有明確的規(guī)定和界限。有些企業(yè)，特別是小企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，往往一身兼幾家企業(yè)，具體工作中只是看看報(bào)表、翻翻賬證、寫寫報(bào)告，這種形式的監(jiān)督是不可能實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能也發(fā)揮不出來。

（四）激勵與約束機(jī)制不健全。就財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核而言，如果其業(yè)績與企業(yè)的利益掛鉤，那么利益關(guān)系的一致性就使得財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者很可能串通作弊；如果財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)績與企業(yè)的經(jīng)營狀況無關(guān)，那么財(cái)務(wù)總監(jiān)又不會積極地去完成所負(fù)有的管理服務(wù)的職責(zé)，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。這種情況下，監(jiān)督和管理兩者職能就不能兼顧。此外，如同經(jīng)營者一樣，財(cái)務(wù)總監(jiān)也是人，存在委托問題，客觀上要求有對財(cái)務(wù)總監(jiān)的再監(jiān)督機(jī)制，我國當(dāng)前還沒有對財(cái)務(wù)總監(jiān)行為約束方面的法律規(guī)定，其履行監(jiān)督職責(zé)的再監(jiān)督機(jī)制遠(yuǎn)不夠完善。就目前的實(shí)際情況而言，既無法激勵財(cái)務(wù)總監(jiān)更好地履行職能，又沒有約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的制度，這會大大降低這種制度的有效運(yùn)行。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的建議

（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)法規(guī)。從財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在我國的發(fā)展來看，它是適合我國國情的，在具體實(shí)施中也為企業(yè)的良性發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。但是，財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏激勵和約束措施，容易造成控制失衡的局面，財(cái)務(wù)總監(jiān)甚至與企業(yè)勾結(jié)、合謀。因此，國家應(yīng)該盡快通過立法來約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，規(guī)定明確的財(cái)務(wù)總監(jiān)的作為，應(yīng)盡快出臺《中華人民共和國財(cái)務(wù)總監(jiān)法》、《財(cái)務(wù)總監(jiān)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，進(jìn)一步完善《會計(jì)法》，全面規(guī)范財(cái)務(wù)總監(jiān)的法律操作及監(jiān)管。

（二）明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色。財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色應(yīng)該是將監(jiān)督和管理兩者兼顧的，哪一方面都不能放下。財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司治理和公司管理中承擔(dān)著理財(cái)、控制和監(jiān)督職責(zé)，其工作可歸結(jié)為價值管理（理財(cái)）和行為管理（控制和監(jiān)督）兩個基本方面。財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色也已由過去的賬房先生轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜恼嬲I(lǐng)導(dǎo)者。對企業(yè)的價值管理是將企業(yè)價值與財(cái)務(wù)管理融為一體，將價值觀念融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，要求財(cái)務(wù)總監(jiān)全過程地參與公司價值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與管理者一起，全面提升公司的價值管理能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的控制和監(jiān)督應(yīng)該堅(jiān)持事前以“防”為主，事中以“堵”為主，事后以“查”為主的監(jiān)控防線。堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理理念，將角色定位明晰。

（三）明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是參與決策、履行監(jiān)督職能、參與企業(yè)經(jīng)營管理、報(bào)告職責(zé)。要明確財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)董事會成員，是行政副職，使財(cái)務(wù)總監(jiān)可以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動，充分地履行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)。同時，在現(xiàn)行的一些制度里，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)中，對二級企業(yè)等的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容規(guī)定，在建設(shè)中應(yīng)當(dāng)借鑒上市公司內(nèi)部審計(jì)委員會制度，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門交由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管。而財(cái)務(wù)總監(jiān)作為利益獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督者，將會改變目前會計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)控不力的狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)事前、事中、事后的監(jiān)督，寓監(jiān)督于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，應(yīng)當(dāng)說，這是財(cái)務(wù)總監(jiān)制目前向更高、更完善方向發(fā)展的一條現(xiàn)實(shí)路徑。財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)的邊界要確定，在監(jiān)督職能方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)組織中的地位應(yīng)予以適當(dāng)傾斜，以保證財(cái)務(wù)總監(jiān)具有較強(qiáng)權(quán)威性，便于有效實(shí)施對企業(yè)的監(jiān)督。而在管理職能方面，應(yīng)強(qiáng)化其參與決策的執(zhí)行機(jī)制，將財(cái)務(wù)總監(jiān)定位到高層次的公司決策方面，過于細(xì)致的工作應(yīng)該弱化。

（四）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核與獎懲制度。在選拔財(cái)務(wù)總監(jiān)時，考核制度必須介入，全面調(diào)查選聘人員的情況，如有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度，有弄虛作假、貪污受賄等違法行為的不能選擇其擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。在工作期間，定期對其進(jìn)行考核，對財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中表現(xiàn)突出和考評優(yōu)秀的給予獎勵；對不稱職的，解除聘任；對構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。這樣，既可以激勵財(cái)務(wù)總監(jiān)積極工作，又可以約束其行為，防止其危害公司利益和所有者權(quán)益。

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