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所得稅申報范文第1篇

一、納稅申報的重要內容

1.納稅申報

納稅申報是一種法律行為，稅務機關進行稅收信息管理，嚴格按照規定的期限和內容，由納稅人向其提交有關納稅事項書面報告，以履行納稅義務，并承擔一定的法律責任。在納稅申報的時候，申報單位必須準備好申報材料，然后在規定的時間期限內到有關部門辦理相關的手續。以此來完成納稅申報的過程，并在以后的繳稅過程中，按照納稅申報的內容履行納稅義務。

2.納稅申報的材料

在納稅申報的時候，必須出具所需材料，在一般的納稅申報中，需要提交多份材料。首先，財務會計報表及其說明材料是必須進行提交的材料。在提交這些材料的同時，納稅人必須出示納稅合同、協議書以及相關憑證，一并提交給納稅部門；其次，外出進行經營活動的納稅人，需要提交相應的稅收管理證明以及異地完稅憑證；第三，在國外進行經營活動的納稅人，需要提供由境內或境外公證機構所開具的證明；第四，納稅人需要提交納稅申報報告表，而扣繳義務人需要代扣代繳以及代收代繳稅款報告表，同時，一并提交相關合法憑證、證件、資料等；最后，由稅務機關規定應當報送的其他有關證件和資料。

二、新所得稅會計準則的差異

1.永久性差異

納稅所得和稅前會計利潤之間存在一定的差額，形成了一段時間內的永久性差異，發生于在納稅的本期。但在以后各個時期納稅都不會得到轉回的差額，所以在當期納稅時，納稅申請表要對這一部分內容進行調整。也就是說在整個納稅活動中，永久性差異是每期納稅都會發生的差異，所以在納稅錢，對這部分差異必須要仔細的核實，然后在納稅申請表中做出相應的調整。這樣才會避免因為納稅申請表中因為永久性差異而造成的損失。永久性差異是納稅申請表的固定內容，但在每期的申請報中，數據都會發生調整。

2.時間性差異

在計算方法一致的情況之下，卻由于企業的稅前會計利潤和納稅所得確認時間不同而產生了差異，被稱作時間性差異。時間性差異在形成一段時間之后，可以進行有效的當期調整。該調整過程，要嚴格參照稅法規定，滿足計稅所得計算的要求，經過在一期或多期內的轉回，最終達到納稅期間稅前會計利潤和納稅所得保持一致。

3.暫時性差異

資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間存在差異。應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是主要的兩種形式，由于其對未來期間應稅金額影響不盡相同而形成。列示的資產收回或者列示的負債償還會在年度會計報表上呈現出來，該差異還會產生應課稅金額或扣除金額。

三、新所得稅會計準則對于企業的影響

新所得稅會計準則對于應稅收益和會計收益之間的差異，只對暫時性差異進行了界定。新所得稅會計準則的執行對企業所產生了重要的影響，包括遞延所得稅資產賬務的產生和處理、上市公司對暫時性差異及其對權益的影響披露以及可抵扣暫時性差異可裁量性對權益的影響。

1.遞延所得稅資產賬務處理

新所得稅會計準則在很大程度上拉近了與實際的距離，可以將企業所遞延所得稅資產所得稅負債更加直觀準確的反映出來。在新的發展時期，企業對于會計信息的需求也在逐漸提高。新所得稅會計準則能夠很好得滿足企業的發展需求。由于新所得稅會計準則與原來實行的所得稅準則在核算上存在著很大的差別。各企業在短時間內難以適應新所得稅會計準則的要求。因此，在新所得稅會計準則實行之初，給各大上市公司企業帶來了不小的震動。新的所得稅準則改變了以往企業以應交稅金金額計算所得稅費用的核算方式。考慮到暫時性差異的影響，要積極確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。企業的財務信息有了更加清晰的呈現。

2.可抵扣暫時性差異產生的權益影響

可抵扣暫時性差異并不能完全確認遞延所得稅資產，因此，暫時性差異對股東權益也無法產生絕對性的影響。企業需要根據新所得稅會計準則，對于企業未來的納稅核算進行預測分析。當具有足夠的納稅所得額時，企業一般會選擇將其用來抵扣可抵扣差異。該過程需要進行科學嚴謹的判斷。企業需要建立系統的新所得稅會計準則，為會計信息核算和處理提供了良好的基礎。另外，相關專業會計人才的培養也是至關重要的，能夠有效的提高企業的會計處理核算水平，同時還提升了企業信息披露的能力。對上市公司來講，有著十分重要的影響。上市公司對暫時性差異對其權益的影響進行了有效的披露，使新所得稅會計準則的對企業的影響淋漓盡致的展現出來，使企業的所得稅費用確認有了更大的可裁量性，對于企業股東的權益產生了很大的影響。上市公司對差異可轉回的證據披露完整的完整性是非常重要的。

所得稅申報范文第2篇

1、首先進入12366納稅服務平臺，然后點擊“自然人”選項，進入下一步。

2、接著點擊“居民個人”選項，進入下一步。

3、緊接著需要繼續點擊“稅務登記”，然后進入下一步。

所得稅申報范文第3篇

納稅人直接到主管稅務機關申報按照三種不同情況區分申報流程，其中郵寄申報目前只適用于申報無征稅、補稅、退稅、抵稅的情況。

個人所得稅申報流程

依照《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下稱《辦法》)規定，年所得達到12萬元的納稅人在納稅年度終了后,應當向《辦法》規定的申報地點的稅務機關(以下稱主管稅務機關)辦理納稅申報。

舉例：

個人所得稅年度自行納稅申報按照以下方式和流程辦理：

主要采用兩種申報方式：直接到稅務機關申報;郵寄申報。

(一)個人直接到稅務機關申報

納稅人直接到主管稅務機關申報，按以下三種不同情況區分申報流程：

1、申報無征稅、補稅、退稅、抵稅

該申報流程適用于納稅人在納稅年度內已足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理征稅、補稅、退稅、抵稅等事宜。

第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務機關辦稅服務廳。

第四步 納稅人留存一份申報表備查。

2、申報征稅、補稅

該申報流程適用于納稅人在納稅年度內沒有足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人還需要辦理征稅、補稅事宜。

第一步 納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳領取紙質《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

所得稅申報范文第4篇

為進一步落實總局關于加強個人所得稅全員全額扣繳申報工作的有關要求，提高個人所得稅代扣代繳和申報征收質量，敦化市地稅局突出重點、精心組織、統籌安排，采取“五個強化”措施確保申報率和申報準確率達98%以上。

      一是強化政策宣傳，創造良好氛圍。通過門戶網站、辦稅服務廳公告欄、LED屏、稅企座談會、微信及QQ群等載體，對扣繳義務人、納稅人進行廣泛宣傳和培訓輔導；主動聯系代扣代繳單位，加大對個人所得稅全員全額扣繳申報政策和申報表填報說明的宣傳力度，耐心細致地做好宣傳解釋工作，爭取扣繳單位和納稅人的理解和支持。

     二是強化重點監控，夯實稅源基礎。將機械制造、房地產、金融、電力、醫療等行業作為重點監控對象，加強代扣代繳零申報戶的評估和檢查，充分掌握納稅人的基本信息和收入情況；對征管系統中的零申報戶、非正常戶、空殼戶等數據進行全面清理，找出工作重點難點，采取有效措施堵塞征管漏洞；同時，對扣繳單位申報信息和納稅人信息進行對比，完善基礎臺賬，夯實稅源基礎。針對日常管理中出現的個人所得稅涉稅疑點，積極開展調查核實、納稅評估等工作，涉及復雜涉稅問題的，及時移交稅收稽查，切實查深查透，確保稅收不流失。

     三是強化個，提升工作質效。對于新增的個人所得稅扣繳義務人及有涉稅困難的企業，積極開展個性化服務，通過上門輔導安裝軟件、現場指導培訓、申報流程演示等環節，幫助各扣繳單位更好的了解掌握個人所得稅扣繳申報政策和申報報表的使用方法，保障個人所得稅申報工作順利進行。

     四是強化督查考核，監督落實情況。將個人所得稅全員全額扣繳申報及工作開展落實情況納入績效考核，定期開展督導檢查和階段性總結，對未完成個人所得稅申報征收工作進度的及時查找原因，迅速整改，確保各項工作落到實處。同時監督個人所得稅政策落實、申報征收情況等，檢查個人所得稅適用稅目、稅率及征收情況，大力查處混淆稅目、擴大所得收入扣除數額、低稅率籌劃等問題現象，依法查處、依法糾正、依法處罰，有效提高個人所得稅政策落實和申報征收工作質量。

所得稅申報范文第5篇

【關鍵詞】個人所得稅納稅申報制度；自行申報納稅；源泉扣繳

一、我國個人所得稅納稅申報制度的現狀

納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人依據稅法的規定，向稅務機關提交涉稅事項的書面報告的法定行為。我國個人所得稅的納稅申報一般表現為自行申報納稅和源泉扣繳兩種形式。自行申報納稅是指納稅人自行計算應納稅款、自行提交納稅申報表，并自行繳納稅款的方式，納稅申報主體是稅收的實際負擔者；而源泉扣繳則是由代扣代繳、代收代繳義務人向稅務機關辦理扣繳申報，納稅人無需辦理相關申報手續，納稅申報主體不是稅收的實際負擔者。

在我國，源泉扣繳是個人所得稅納稅申報制度的主流，自行申報納稅只是作為源泉扣繳的補充。《個人所得稅法》第8條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。這條規定確立了源泉扣繳是個人所得稅的基礎納稅申報方式。在實踐中，自行申報納稅的適用范圍是有限的。2008年我國年所得12萬元以上納稅人自行申報的人數為240萬人，約占全國個人所得稅納稅人數的3%，申報繳納額約占全國個人所得稅總收入的35%。2012年全國共約370萬人到稅務機關辦理個人所得稅自行納稅申報，申報繳納額占該年度全國個人所得稅收入總額的39%。

二、我國個人所得稅納稅申報制度的困局及分析

納稅申報制度與公民納稅意識存在互動關系，兩者相互影響、相互制約。一方面，納稅申報制度的建立必然要考慮該國公民的納稅意識水平。源泉扣繳之所以是我國現行納稅申報方式的主流，其原因就包括中國社會經濟發展水平的制約，稅務機關稅收征管水平不足以廣泛推廣自行申報納稅，以及我國公民納稅意識比較薄弱等。在公民納稅意識相對較薄弱的我國，實行源泉扣繳是堵塞稅款流失的有效做法，有利于我國現階段稅源控制及保障稅收收入。而在公民納稅意識比較自覺的美國，自行申報納稅則是納稅申報的主要方式，稅務機關可以集中精力放在納稅審計事項上，從而擺脫納稅評估的重負，節約稅務成本。

另一方面，納稅申報制度會對公民納稅意識產生重要影響。源泉扣繳方式下納稅人無需確定課稅對象、稅基、應納稅額和稅收減免，而是處于被扣繳的被動地位，其納稅積極性和自覺性自然很難提高，勢必會影響公民納稅意識的強化。而自行納稅申報方式下納稅人直接計算其應納稅額并向納稅機關申報，在程序上處于與稅務機關平等的地位，保證了納稅人的稅務參與，從而有利于培養公民的納稅意識。

我國現時期個人所得稅納稅申報制度與公民納稅意識互動的結果是出現了一個困局：受我國公民納稅意識薄弱的制約，個人所得稅納稅申報制度主要采用源泉扣繳的方式；而由于主要采用源泉扣繳的納稅申報方式，我國公民的納稅意識更不能得到培育和強化。這種困局的形成，對于我國稅收現代化的實現是極為不利的，在長遠將影響我國公民社會的發展。

而要跳出這一困局，就必然要求完善我國納稅申報制度，將自行申報納稅作為我國未來個人所得稅納稅申報制度的發展方向，使自行申報納稅取代源泉扣繳成為主要的納稅申報方式。

三、完善我國個人所得稅納稅申報制度之路徑

完善我國個人所得稅納稅申報制度，就是要以自行申報納稅作為納稅申報的重心，使自行申報納稅取代源泉扣繳成為主流方式。通過借鑒他國相關稅法實踐，我國應該明確自行申報納稅是納稅人的權利和義務，擴大自行申報納稅的適用范圍，并形成自行申報納稅的激勵機制和責任機制，從而引導我國個人所得稅納稅申報制度突破困局，走向良性循環。

（一）明確自行申報納稅是納稅人的程序性權利和義務

由于稅收是對征納雙方的重大利益調整，故現代國家的稅法對征納雙方關系的制度設置上基本是平等的。我國《稅收征管法》等法律法規規定的納稅人權利體系包括知情權、要求保密權、索取完稅憑證、收據或清單權、申請減免稅權、申請退稅權、陳述與申辯權、請求國家賠償權等，但是并未規定納稅人的自行申報納稅權。

納稅申報是納稅人與稅務機關確定應納稅額的法律行為，而確定應納稅額本身是一項實體性權利義務，需要相應的納稅申報方式作為其實現機制。在源泉扣繳的方式下，納稅人本身基本不享有權利，而是被動地接受其實體性權利義務被稅務機關確定。而在自行申報納稅中，納稅人親自計算應納稅額并向稅務機關遞交書面報告，其實體性權利能得到充分保障。因此，宜將自行申報納稅作為確定納稅人應納稅額的必要程序，并確認為納稅人依法享有的程序性權利。

自行申報納稅既是納稅人應該享有的權利，同時也應該是納稅人應該履行的義務。在自行申報納稅方式下，納稅人不僅需要提交納稅申報表，而且在申報表中需要依據法律法規自行確定稅基，計算當期應納稅款，納稅人如果未申報或者申報不實，那么納稅人就要承擔由此帶來的法律責任，在計算稅款錯誤的情形下還可能要承擔一定的處罰。

（二）擴大自行申報納稅的適用范圍

我國個人所得稅法及其實施條例將源泉扣繳確立為納稅申報的主要方式，自行申報納稅方式只有在納稅人年所得12萬元以上、在多處取得所得等少數情形下才適用，這無疑限制了自行申報納稅方式的積極效用發揮的空間。在美國、加拿大、日本等國家個人所得稅納稅申報制度中，自行申報納稅方式才是納稅申報的主流，美國和加拿大要求所有的納稅人提交納稅申報表，其適用范圍很廣泛。借鑒國際經驗，我國應逐步降低自行申報納稅中年所得12萬元的標準，使其主要適用群體由中高等收入群體向工薪階層、低收入群體擴展，直至涵蓋全體個人所得稅納稅人。

（三）完善自行申報納稅的激勵機制

源泉扣繳下納稅人雖然處于被動地位，但是也不需要花費時間、精力和成本去計算應納稅額、遞交書面申報；而自行申報納稅盡管保證了納稅人的主體性和平等性地位，但是需要承擔一定的納稅成本。這在美國、加拿大、日本國家是為稅務實踐所證實的，而這些國家也相應地采取了一些舉措來緩解自行申報納稅給納稅人所帶來的不便。日本實施的“藍色申報”制度，德國實施的納稅信用分級制度等都是比較好的可供借鑒的經驗。

我國同樣可以借鑒日本、德國的經驗，通過自行申報納稅的相關激勵措施來減少納稅人的抵觸情緒。比如對保留完整賬簿、憑證等文書資料的個人所得稅納稅人給予一定的費用扣除和稅收減免，對長期主動進行自行申報納稅人給予一定退稅的優惠等。

（四）健全自行申報納稅的責任機制

自行申報納稅是納稅人的程序性權利和義務，激勵機制可以促進納稅人行使其自行申報納稅的權利，而責任機制則可以督促納稅人依法履行其自行納稅申報的義務。在納稅人不依法進行申報或者申報不實的情形下，納稅人應當承受相應的不利后果，依法承擔法律責任。

我國現行《個人所得稅納稅申報辦法（試行）》規定，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。而美國稅法規定，未按期進行申報以及申報不實的，將給予行政處罰，同時由于美國個人納稅記錄與個人信譽記錄掛鉤，因此這將給個人信譽帶來極大的損失，納稅人在今后申請貸款以及工作生活中將受到種種限制。

通過中美制度比較可以看出，我國對不依法進行自行申報納稅的納稅人處罰限于罰款等行政處罰方式，對于納稅人的懲戒效果不明顯。為了推動納稅申報制度的良性發展，可以借鑒美國經驗，由稅務機關建立納稅人的征信檔案，將其納入社會征信系統，使不依法自行申報納稅的納稅人付出極高的信譽代價，通過責任機制保障自行申報納稅的實施。

四、結語

亨廷頓有一個著名論斷：“落后國家不穩定的原因不在于落后，而在于現代化，其中就包括國家的民主化，價值觀的個人理性化”。對于當代中國而言，中國仍是發展中國家，現代化的進程還在繼續，而國家的民主化和個人價值觀念的理性化，無疑是影響日后中國發展的關鍵因素。

民主化和理性化的實現不可能是一蹴而就的，需要社會各領域和行業的共同努力。在稅法領域中，可以通過推廣和完善自行申報納稅來推動民主化，通過提升國民的納稅意識與公民意識來推動個人理性化。在洶涌的中國現代化和法治化進程中，完善個人所得稅納稅申報制度，無疑是我國民主化和理性化進程的助力器。

參考文獻：

[1]劉劍文.財政稅收法[M].法律出版社，2004

[2]燕洪國.“論個人所得稅自行申報：引導價值、制度障礙與對策”[J].載于《中南財經政法大學學報》，2008年第1期。