前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

企業(yè)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；稅收負(fù)擔(dān)；納稅服務(wù)

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的壯大，勞動(dòng)力的充分就業(yè)，以及社會(huì)的穩(wěn)定，主要是由從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來(lái)承擔(dān)。可以說(shuō)，沒(méi)有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，就沒(méi)有國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡，目前全國(guó)仍有相當(dāng)部分地區(qū)的中小企業(yè)沒(méi)有很好地發(fā)展起來(lái)。究其原因，主要是國(guó)家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒(méi)有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國(guó)外經(jīng)驗(yàn)表明，稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段，因此，我國(guó)必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜不夠，不但如此，對(duì)中小企業(yè)還存在歧視政策，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的阻力。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對(duì)中小企業(yè)的太少，而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對(duì)年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點(diǎn)，目前最高起征點(diǎn)為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）至3萬(wàn)元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅；對(duì)于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%，用于補(bǔ)助其社會(huì)性開支費(fèi)用。除此之外，中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策，如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時(shí)期中小企業(yè)的發(fā)展需要，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確、針對(duì)性不強(qiáng)。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的，也有按地區(qū)制定的，還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的，但沒(méi)有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠。我國(guó)稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少。實(shí)行的基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

（二）中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重

一是增值稅的稅負(fù)偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對(duì)于增值稅的平均稅負(fù)3.05%來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下至3萬(wàn)元和3萬(wàn)元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高。因?yàn)椋旱谝唬赓Y企業(yè)和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。三是社會(huì)負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國(guó)目前縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政又相對(duì)困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對(duì)象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。

（三）現(xiàn)行稅制中有對(duì)中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過(guò)少，費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過(guò)死等問(wèn)題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍。

二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國(guó)政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國(guó)目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對(duì)待，對(duì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過(guò)上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

（二）調(diào)整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為

首先，要盡快總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。這對(duì)消除重復(fù)征稅，促進(jìn)資本有機(jī)構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認(rèn)定的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)制度健全、能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒(méi)有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。再次，進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后，全面提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)。

（三）改革所得稅政策，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

首先，盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)，以擴(kuò)大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是：年應(yīng)納稅所得額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下至10萬(wàn)元的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的中小企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。其次，放寬并規(guī)范稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。改革的重點(diǎn)是：取消“計(jì)稅工資”規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額，準(zhǔn)予稅前列支；取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支；取消技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國(guó)有、集體企業(yè)的限制，其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；稅收政策；建議

小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中一支不可忽視的力量，促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展來(lái)說(shuō)擁有著不可忽視的作用和意義，也是關(guān)系著民生和社會(huì)穩(wěn)定的重要任務(wù)。從改革開放以來(lái)，小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題、推動(dòng)社會(huì)發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新方面就發(fā)揮了獨(dú)特的作用，但是近年來(lái)由于小企業(yè)存在著融資不易、稅負(fù)偏高以及政策支持力度不足等問(wèn)題，使得小企業(yè)發(fā)展收到影響，本文從現(xiàn)行稅收政策問(wèn)題方面收入，分析稅收政策不利于小企業(yè)發(fā)展的因素，并針對(duì)這些問(wèn)題提出合理化的建議和改進(jìn)。

一、小企業(yè)發(fā)展困境

國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜，使得小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到了諸多的阻力，無(wú)論是體制方面，還是自身發(fā)展能力方面，都存在著急需要解決的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊迫、融資渠道窄、企業(yè)稅負(fù)重、經(jīng)營(yíng)方式落后等。

1.經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨于緊迫

目前，在國(guó)際金融危機(jī)的影響下，外部市場(chǎng)開始變得緊張，國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義逐漸抬頭，數(shù)據(jù)顯示近年來(lái)外貿(mào)出口形勢(shì)越發(fā)不容樂(lè)觀，尤其是對(duì)小企業(yè)盈利來(lái)說(shuō)，更是難上加難。國(guó)內(nèi)原材料價(jià)格的持續(xù)上升，勞動(dòng)力成本持續(xù)上升，節(jié)能環(huán)保要求的提升以及人民幣升值等問(wèn)題都對(duì)勞動(dòng)密集型的小企業(yè)帶來(lái)了巨大的沖擊。

2.融資渠道變窄

小企業(yè)本身具有資本少、規(guī)模小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差等特點(diǎn)，使得起存在著倒閉或者歇業(yè)的危機(jī)，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂以及信貸危機(jī)，就會(huì)導(dǎo)致小企業(yè)無(wú)法生存。同時(shí)，國(guó)內(nèi)結(jié)構(gòu)性通脹問(wèn)題的出現(xiàn)，國(guó)家銀根政策收緊，使得小企業(yè)容易收到銀行政策的影響，銀行貸款的控制給小企業(yè)巨大的沖擊，使其產(chǎn)生了更多的不確定性因素。

3.企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

根據(jù)全國(guó)稅收資料調(diào)查顯示，2014年我國(guó)中小企業(yè)利潤(rùn)總額同期下降了將近20%。雖然我國(guó)小企業(yè)的整體稅負(fù)為3.81%，但是小企業(yè)增值稅已繳稅卻與企業(yè)集團(tuán)相當(dāng)。由此可見，相對(duì)比較偏重的稅負(fù)已經(jīng)增加了小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并且使得小企業(yè)的投資盈利能力降低，使得很多企業(yè)長(zhǎng)期處于微利的狀態(tài)。小企業(yè)沒(méi)有形成更多的財(cái)力投入，用于企業(yè)的技術(shù)改造升級(jí)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，這很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)增長(zhǎng)以粗放式為主，產(chǎn)業(yè)層次低

國(guó)內(nèi)小企業(yè)自身融資實(shí)力有限的情況下，使得小企業(yè)在技術(shù)裝備和個(gè)工藝手段上比較落后，大部分小企業(yè)主要是依靠勞動(dòng)力和資源的大量投入維持發(fā)展，其更多的是屬于高能耗低效益的企業(yè)，企業(yè)在科研投入方面不高、對(duì)于產(chǎn)品檔次重視不足，生產(chǎn)規(guī)模也十分有限，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力比較小。粗放式經(jīng)營(yíng)模式，導(dǎo)致了產(chǎn)業(yè)層次較低，不利于小企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)。

二、現(xiàn)行小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)針對(duì)小企業(yè)的稅收政策主要集中在各單個(gè)稅收種類之中，并沒(méi)有形成比較統(tǒng)一和系統(tǒng)的制度，而且大部分的稅收政策都是以補(bǔ)充規(guī)定或者是通知的方式，多半屬于臨時(shí)性措施，這使得稅收優(yōu)惠政策的效果一般。從最后的效果來(lái)看，國(guó)家稅收政策更多的還是傾向于大企業(yè)和國(guó)有企業(yè)。

1.稅收制度不完善

近年來(lái)，為了能夠推進(jìn)小企業(yè)的迅速發(fā)展，我國(guó)稅收制度進(jìn)行了一定程度上的改革，但是這相對(duì)于小企業(yè)自身的缺陷和弱點(diǎn)來(lái)說(shuō)，制度依然不夠完善。主要表現(xiàn)在：第一，增值稅起征點(diǎn)較低。依據(jù)現(xiàn)行的增值稅標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)僅就一般毛利率為15%左右的商業(yè)零售來(lái)說(shuō)，毛利在300-750元就達(dá)到了起征點(diǎn)。這顯然不合理。對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅起征點(diǎn)不利于其逐漸的形成初期的積累。而且現(xiàn)行稅法針對(duì)小規(guī)模納稅人，不允許起抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，這樣一來(lái)，對(duì)很多的小企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的影響。第二，企業(yè)所得稅稅前扣除并不合理，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅，企業(yè)利息率的扣除是不能夠超出一般國(guó)有金融機(jī)構(gòu)帶殼利率水平的，但是現(xiàn)實(shí)中小企業(yè)在獲得貸款方面要比大企業(yè)難得多，通常依靠的是民間融資，由于超出的部分不能夠稅前扣除，需要在稅后列支，這樣使得小企業(yè)承擔(dān)了更高的生產(chǎn)成本。第三，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制不利于小企業(yè)的前期發(fā)展。針對(duì)小企業(yè)創(chuàng)辦前期費(fèi)用比較多的情況，我國(guó)原企業(yè)所得稅暫行條例給予了一定的優(yōu)惠減免，但是現(xiàn)行所得稅則取消了對(duì)新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠政策。第四，我國(guó)在降低小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和鼓勵(lì)引導(dǎo)就業(yè)方面，缺乏比較有效的稅收優(yōu)惠政策。

2.稅收政策優(yōu)惠率較小

增值稅方面，從2009年開始實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型政策，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，鼓勵(lì)企業(yè)更多的用于生產(chǎn)加大投入和設(shè)備更新。并且將小規(guī)模納稅人的征收率降低到了3%，這無(wú)疑給小企業(yè)的發(fā)展提供了有利的發(fā)展空間。但是對(duì)于小企業(yè)而言，將會(huì)受到資本積累、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)規(guī)劃等諸多方面的影響，并且很多企業(yè)處于籌建階段并沒(méi)有生產(chǎn)銷售，就不能夠享受到轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠。同時(shí)在稅制設(shè)計(jì)上的差異，一般納稅人只對(duì)進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無(wú)增值額則不征，對(duì)于小規(guī)模納稅人不管起增值額多少都需要按照固定比例繳納增值稅，由于抵扣鏈條缺少，使得小企業(yè)中盈利較差的企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重。企業(yè)所得稅方面，在新行的《企業(yè)所得稅法》中，實(shí)行了對(duì)小企業(yè)減負(fù)的諸多積極因素，尤其是20%、15%兩檔優(yōu)惠稅率規(guī)定改變了過(guò)去以地域標(biāo)準(zhǔn)限制的收稅優(yōu)惠，使得大量的小企業(yè)從中受惠。但是現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對(duì)小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果不強(qiáng)。主要原因在于，第一，沒(méi)有對(duì)小企業(yè)投融資的稅收政策進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)，截至目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有采用國(guó)際上對(duì)小企業(yè)普遍采用再投資退稅等稅收優(yōu)惠政策，這樣一定程度上制約了小企業(yè)發(fā)展。第二，5年的過(guò)渡期中，依然有大量的外資企業(yè)和國(guó)營(yíng)大型企業(yè)享受到大量?jī)?yōu)惠情況。民營(yíng)小企業(yè)在稅后利潤(rùn)和個(gè)人所得稅重復(fù)課稅問(wèn)題依然存在。第三，稅收優(yōu)惠力度小，而且時(shí)間較短。如2010年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》中規(guī)定了當(dāng)年應(yīng)納稅所得額抵于3萬(wàn)元的小企業(yè)，其所得稅的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從中可以看出，稅收優(yōu)惠政策只是針對(duì)一部分小企業(yè)，而且優(yōu)惠的時(shí)間也比較短，僅僅是2010年當(dāng)年。這不利于小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。第四，在操作性方面一些稅收優(yōu)惠政策較差，如新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，作為企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究的費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除。然而對(duì)于企業(yè)所申請(qǐng)的項(xiàng)目是不是新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝難以界定。相關(guān)的費(fèi)用是不是用于研究開發(fā)的審核工作也難以進(jìn)行，因此在實(shí)際政策執(zhí)行過(guò)程中難以掌控。

3.小企業(yè)稅收遵從成本較高

我國(guó)目前稅制方面情況較為復(fù)雜，而且相關(guān)的法律法規(guī)環(huán)節(jié)多。因此，在實(shí)際的征管過(guò)程中存在著問(wèn)題，通常是要采取通知方式進(jìn)行后續(xù)具體的規(guī)定，正是這樣的規(guī)定，導(dǎo)致了稅務(wù)條文的繁瑣，從而影響了對(duì)企業(yè)稅收政策的準(zhǔn)確把握，而且企業(yè)需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，用于信息收集確定相應(yīng)的法規(guī)和稅收規(guī)定的適用范圍，從而決定企業(yè)最終以何種方式遵從稅收。這樣導(dǎo)致小企業(yè)在稅收遵從方面的成本較高，同時(shí)小企業(yè)存在著逃稅避稅的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于小企業(yè)存在著“重征管，輕服務(wù)”的態(tài)度，也導(dǎo)致了小企業(yè)稅收遵從成本的過(guò)高。當(dāng)前小企業(yè)在管理水平上較低，在創(chuàng)業(yè)初期為了節(jié)約成本往往身兼數(shù)職，很少能夠熟練掌握各種記賬和納稅規(guī)則，如果不針對(duì)性的進(jìn)行輔導(dǎo)，而是一味的采取“嚴(yán)征管”的措施，勢(shì)必將會(huì)加重這些小企業(yè)的生存和發(fā)展難度。

三、關(guān)于小企業(yè)稅收政策改進(jìn)建議

小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開國(guó)家稅收政策的支持和鼓勵(lì)，從改革開放以來(lái)，小企業(yè)就在國(guó)家穩(wěn)定和發(fā)展中起到了積極的作用，因此在稅收政策制定方面應(yīng)當(dāng)充分的考慮到小企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)完善稅制，引導(dǎo)小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，激勵(lì)小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)方面有所建樹，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展努力，并且要指導(dǎo)好小企業(yè)社會(huì)化分工協(xié)作、市場(chǎng)功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)合理分布等發(fā)展方向，進(jìn)而提升小企業(yè)的整體素質(zhì)和在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.完善稅收管理服務(wù)體系，營(yíng)造良好納稅環(huán)境

稅收管理服務(wù)體系的完善包括在執(zhí)法公平、納稅便利、節(jié)約成本等方面，需要做到大力加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)稅法知識(shí)的輔導(dǎo)工作，以便擴(kuò)大小企業(yè)的建賬面，簡(jiǎn)化小企業(yè)納稅流程，節(jié)約其納稅的時(shí)間和成本，積極推進(jìn)稅務(wù)工作，服務(wù)于小企業(yè)的咨詢和，盡量境地因?yàn)閷?duì)稅法的不了解帶來(lái)的錯(cuò)誤，改進(jìn)小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，必須要在調(diào)查核準(zhǔn)正確之后進(jìn)行，從而維護(hù)小企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)可以適度下方地方各稅的減免權(quán)，以利于各地小企業(yè)享受到減免扶持，促使其發(fā)展。

2.完善增值稅稅制，維護(hù)小企業(yè)合法權(quán)益

完善目前的增值稅稅制，維護(hù)小企業(yè)合法權(quán)益，需要改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的管理辦法和征收規(guī)定，從而促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展、健全增值稅的運(yùn)行機(jī)制。第一，進(jìn)一步擴(kuò)大納稅征收范圍比重。凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整，只要具備固定場(chǎng)所、暢銷環(huán)節(jié)易于控制、能夠完成會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的，都可以納入一般納稅人范圍。從事經(jīng)營(yíng)年銷售額達(dá)不到180萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)的，如果會(huì)計(jì)核算健全，也可以核定為一般納稅人。如果小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面不健全，也應(yīng)當(dāng)積極配合創(chuàng)造條件，提高起會(huì)計(jì)核算水平。第二，進(jìn)一步降低小規(guī)模納稅人征收率。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人增值稅依然存在著較高的征收率，對(duì)于那些地區(qū)無(wú)記賬能力但是需要按照小規(guī)模納稅人征收的小企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)一步降低起征收率，保證公平稅負(fù)的進(jìn)行，從而減輕他們的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。為此可以執(zhí)行，在工業(yè)小規(guī)模納稅人方面，征收率降低為4%，而在商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率方面，可以降低為3%。如此執(zhí)行，可以有助于縮小增值稅兩類納稅人之間的差距，從而促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的健康發(fā)展。

3.完善現(xiàn)行所得稅稅制，減輕小企業(yè)負(fù)擔(dān)

第一，降低小企業(yè)優(yōu)惠稅率。目前國(guó)際上都在執(zhí)行相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢(shì)，我國(guó)也應(yīng)當(dāng)緊跟形勢(shì)，將企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整，可以降低為24%或者25%，而對(duì)于小企業(yè)中發(fā)展困難大、利潤(rùn)比較小的，可以繼續(xù)進(jìn)行優(yōu)惠稅率，并且適度調(diào)整優(yōu)惠稅率的限額標(biāo)準(zhǔn)。第二，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。面對(duì)日益進(jìn)步的科技市場(chǎng)，小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)不斷的更新自己的設(shè)備，不斷的開發(fā)新的產(chǎn)品，這樣才能夠滿足市場(chǎng)的發(fā)展需要，對(duì)于小企業(yè)中比較重視科技設(shè)備的，允許起可以實(shí)行加速折舊、縮短折舊年限，提高折舊率，從而最終有助于小企業(yè)加快產(chǎn)品設(shè)備的更新?lián)Q代。第三，進(jìn)一步擴(kuò)大小企業(yè)優(yōu)惠范圍。應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)為主的優(yōu)惠方式，改為以經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策或者以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠政策，而且在優(yōu)惠形式方面也需要多樣化，不能夠僅僅依靠單一的直接減免方式，可以選擇直接減免、稅率降低、放寬費(fèi)用、折舊加速、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多重方式，從而擴(kuò)大對(duì)小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

4.加大支持小企業(yè)融資和技術(shù)創(chuàng)新力度

小企業(yè)當(dāng)前面臨著融資難的問(wèn)題，國(guó)家可以根據(jù)實(shí)際的情況實(shí)行金融機(jī)構(gòu)在向小企業(yè)的貸款取得的利息收入給予一定的減免征收營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，從而鼓勵(lì)當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)對(duì)小企業(yè)的投資和貸款。同時(shí)在關(guān)于小企業(yè)技術(shù)落后問(wèn)題上，國(guó)家可以規(guī)定有關(guān)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人在進(jìn)行專利轉(zhuǎn)讓或租賃的時(shí)候，對(duì)追求新工藝的小企業(yè)收入給予減免營(yíng)業(yè)稅，從而增加小企業(yè)在企業(yè)產(chǎn)品中的技術(shù)含量，進(jìn)而提升小企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

5.完善稅收制度結(jié)構(gòu)，提升直接稅比重

當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)小企業(yè)實(shí)行的是以間接稅為主要的稅制結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)使得小企業(yè)感覺(jué)到稅負(fù)不公平，稅制不合理導(dǎo)致其出現(xiàn)了功能缺位、調(diào)節(jié)不利等問(wèn)題。國(guó)內(nèi)小企業(yè)大多數(shù)，還是屬于勞動(dòng)型密集企業(yè)，更多的支出用在了工資上，但是現(xiàn)行的增值稅制不能夠抵扣這一部分。從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方面來(lái)看，小企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力較弱，使得市場(chǎng)的定價(jià)能力薄弱，向下游進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力有限。因此，出現(xiàn)了小企業(yè)稅負(fù)普遍偏重的情況，導(dǎo)致企業(yè)給員工漲薪的激勵(lì)意愿不夠強(qiáng)烈。當(dāng)前，我國(guó)稅收超常增加，主要部分就是增值稅的超常增加。加上國(guó)內(nèi)貧富差距出現(xiàn)了擴(kuò)大的趨勢(shì)，社會(huì)公平成為了今天必須要解決的問(wèn)題。為此，作為調(diào)節(jié)能力較強(qiáng)的直接稅在國(guó)內(nèi)稅制地位需要進(jìn)一步提升和鞏固。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟以及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不斷的融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家更需要通過(guò)逐步提升直接稅的比重，一方面增加直接稅可以讓小企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)，讓大企業(yè)承擔(dān)更多的稅負(fù)，從而創(chuàng)造相對(duì)公平的環(huán)境；另一個(gè)方面增加直接稅比重，相對(duì)降低間接稅的比重，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)小企業(yè)的扶持，幫助小企業(yè)發(fā)揮在社會(huì)中擴(kuò)大就業(yè)和拉動(dòng)內(nèi)需的重要作用。綜上所述，可以看到，在當(dāng)前構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的今天，應(yīng)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)小企業(yè)既遇到了機(jī)遇又遇到了挑戰(zhàn)。國(guó)家需要在稅收政策方面為小企業(yè)提供相對(duì)公平和優(yōu)惠的環(huán)境，促進(jìn)小企業(yè)的健康快速發(fā)展，從而完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張敏.我國(guó)中小企業(yè)稅收政策研究[D].國(guó)防科學(xué)技術(shù)大學(xué)，2006年.

[2]李慶云.楊志銀.發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)稅收政策對(duì)我國(guó)的啟示[J].生產(chǎn)力研究，2009年.

[3]劉宏.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問(wèn)題研究[D].河南大學(xué)，2013年.

[4]凌輝賢.后金融危機(jī)時(shí)代促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].改革與戰(zhàn)略，2011年.

[5]周玥.促進(jìn)中小企業(yè)融資的稅收政策研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014年.

企業(yè)稅收政策范文第3篇

由于經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現(xiàn)行稅收政策對(duì)高排污企業(yè)外在成本內(nèi)在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費(fèi)行為，工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排積極性不高。具體表現(xiàn)在：

1.節(jié)能減排稅收優(yōu)惠范圍狹窄局限于企業(yè)所得稅、增值稅等稅種中，但又設(shè)定了很多限制；消費(fèi)稅整體上沒(méi)有涉及到工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排方面的稅目；資源稅作為促進(jìn)節(jié)能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。

2.稅收的激勵(lì)支持措施不健全對(duì)不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對(duì)稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費(fèi)稅稅目設(shè)置很少考慮環(huán)保因素；增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)節(jié)能減排的抵免稅條款較少，且在具體實(shí)施過(guò)程中不利于節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)讓。

3.地方政府稅收優(yōu)惠力度不夠許多地方政府由于財(cái)力有限，促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策在實(shí)施過(guò)程中大打折扣；由于各地稅收優(yōu)惠力度的差異，使得節(jié)能減排企業(yè)從低優(yōu)惠力度地區(qū)向高優(yōu)惠力度地區(qū)轉(zhuǎn)移，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

二、加大激勵(lì)性稅收政策力度，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排

目前，我國(guó)激勵(lì)性稅收政策還是應(yīng)立足于完善稅收優(yōu)惠政策，以降低節(jié)能減排企業(yè)的資本邊際成本，提高企業(yè)的節(jié)能減排投資水平。

1.加大所得稅優(yōu)惠力度（1）提高工業(yè)企業(yè)用于節(jié)能減排項(xiàng)目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優(yōu)惠政策的準(zhǔn)入門濫；提高企業(yè)用于節(jié)能減排新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例；將企業(yè)建立的節(jié)能減排研究開發(fā)基金作為費(fèi)用在所得稅前列支；加大節(jié)能減排專項(xiàng)設(shè)備的折舊力度，等等。（2）擴(kuò)大所得稅的優(yōu)惠范圍。擴(kuò)大范圍主要應(yīng)包括以下領(lǐng)域：煤炭清潔技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用；企業(yè)對(duì)新能源、可再生能源的開發(fā)利用；采礦企業(yè)提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓與節(jié)能減排相關(guān)的技術(shù)或進(jìn)行技術(shù)而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當(dāng)?shù)乃枚愅硕悺＠纾髽I(yè)能源再利用或以廢棄物為原料生產(chǎn)出的產(chǎn)品所獲取的利潤(rùn)，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤(rùn)投資于節(jié)能減排項(xiàng)目的，應(yīng)退回這部分利潤(rùn)的所得稅。

2.加大增值稅優(yōu)惠力度為了促進(jìn)多種形式的資源節(jié)約，建議對(duì)列入《資源綜合利用目錄》、《節(jié)能產(chǎn)品目錄》中，與節(jié)能減排有關(guān)的產(chǎn)品和廢舊物資回收利用產(chǎn)品，都實(shí)行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優(yōu)惠范圍偏少的現(xiàn)狀。優(yōu)惠程度要根據(jù)節(jié)約資源能源的效能程度確定。同時(shí)，提高對(duì)可使用但不使用節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)的增值稅和所得稅稅率，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)合。

3.對(duì)節(jié)能減排項(xiàng)目給予更大的稅收優(yōu)惠將“節(jié)能減排”的研發(fā)和應(yīng)用作為單獨(dú)的一類“項(xiàng)目”，有利于有效整合各種資源以實(shí)現(xiàn)特定的節(jié)能減排目的。按照項(xiàng)目的原有條件和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，節(jié)能減排項(xiàng)目應(yīng)分成不同的級(jí)別，對(duì)不同級(jí)別的項(xiàng)目在原有各項(xiàng)優(yōu)惠政策之外，給予一定比例的減計(jì)收入或加計(jì)成本扣除的優(yōu)惠。

企業(yè)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)環(huán)境；中小企業(yè)；財(cái)政稅收政策

一、中小企業(yè)型財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的作用

由于我國(guó)中小型企業(yè)規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額也越來(lái)越大，但是中小型企業(yè)在市場(chǎng)中起步的時(shí)間相對(duì)于較晚，并且在科技創(chuàng)新上其速度也相對(duì)于較慢，導(dǎo)致市場(chǎng)中有關(guān)中小型企業(yè)的稅收政策并沒(méi)有得到系統(tǒng)的完善。我國(guó)的中小型企業(yè)是從改革開放之后才逐漸發(fā)展，雖然稅收政策對(duì)市場(chǎng)已經(jīng)在逐漸開放，但是針對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策仍舊較少，想要保證中小型企業(yè)能夠良好地發(fā)展就需要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況，以及當(dāng)前我國(guó)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行中小型企業(yè)政策傾斜，扶持中小型企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)一定的位置，推動(dòng)中小型企業(yè)能夠更快更好地發(fā)展。

二、中小企業(yè)型稅收政策的創(chuàng)新分析

1.建立健全的稅收優(yōu)惠政策

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下想要我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到快速且穩(wěn)定的發(fā)展，就需要意識(shí)到經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)對(duì)于發(fā)展的重要性，并且將我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變成良性循環(huán)，只有這樣才能讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，當(dāng)前所占比例最大的就是中小型企業(yè)，和其他企業(yè)不同，中小型企業(yè)在發(fā)展中需要國(guó)家大力支持，為此想要真正促進(jìn)市場(chǎng)中的中小型企業(yè)發(fā)展，提高中小型企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，需要政府幫助加快中小型企業(yè)發(fā)展，也就是根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)的情況相關(guān)部門需要作出有效的規(guī)劃，并且積極采取符合中小型企業(yè)情況的管理措施，調(diào)整好中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，幫助中小型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中奠定一定的基礎(chǔ)。特別是在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，如果想要中小型企業(yè)能夠在一個(gè)氣氛相對(duì)于良好的市場(chǎng)中發(fā)展，我國(guó)各級(jí)政府就應(yīng)該根據(jù)都當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)情況，在保證我國(guó)稅收政策大前提不被改變的情況下做出相應(yīng)的政策創(chuàng)新和改進(jìn)，加大對(duì)市場(chǎng)的整改力度，做好政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的責(zé)任，幫助我國(guó)的稅收政策能夠進(jìn)一步完善。

2.提高對(duì)中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度

在當(dāng)前的市場(chǎng)中很多中小型企業(yè)在發(fā)展中其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和很多國(guó)有企業(yè)相比小很多，但是中小型企業(yè)依舊在是在發(fā)展中占據(jù)了很大的比重，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中中小型企業(yè)占據(jù)了60%的市場(chǎng)份額，為此幫助中小型企業(yè)進(jìn)行發(fā)展可以提高并且促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，幫助經(jīng)濟(jì)完成可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)前政府想要保證中小型企業(yè)能夠在市場(chǎng)中發(fā)展必須要加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)的管理和引導(dǎo)，根據(jù)市場(chǎng)情況和中小型企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況去制定符合雙方發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策，完善其中所存在的問(wèn)題。在完善中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中首先需要考慮到的就是我國(guó)各級(jí)政府需要擴(kuò)大中小型企業(yè)在稅收優(yōu)惠中的問(wèn)題，并且積極鼓勵(lì)中小型企業(yè)利用稅收優(yōu)惠將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)改革中，爭(zhēng)取做到在中小型企業(yè)發(fā)展中以提高中小型企業(yè)創(chuàng)新能力來(lái)增強(qiáng)中小型企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力。在實(shí)際市場(chǎng)發(fā)展中，還需要考慮到中小型企業(yè)在市場(chǎng)中存在著其本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)于小，進(jìn)而導(dǎo)致中小型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中其能所使用的資金相對(duì)于有限，政府可以根據(jù)中小型企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況逐步降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，合理地調(diào)整中小型企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中其增值稅的征收比率和范圍，從根本上去降低中小型企業(yè)發(fā)展時(shí)生產(chǎn)的成本，幫助中小型企業(yè)在市場(chǎng)中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，同時(shí)還需要中小型企業(yè)管理者還需要意識(shí)到，想要在當(dāng)前市場(chǎng)中提高自身競(jìng)爭(zhēng)力科學(xué)技術(shù)發(fā)展也是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)中科研技術(shù)的投資，幫助中小型企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，讓中小型企業(yè)逐漸變成科技創(chuàng)新型企業(yè)，能夠更好地在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。作為中小型企業(yè)管理者還需要盡可能地尋求政府幫助，利用政府所給予中小型企業(yè)的資金援助以及技術(shù)指導(dǎo)來(lái)幫助中小型企業(yè)進(jìn)行起步，在中小型企業(yè)最初發(fā)展的階段作為中小型企業(yè)管理者不能過(guò)為急躁，由于很多中小型企業(yè)其自身的規(guī)模和資金力量，在承受企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中其能力相對(duì)較弱，因此中小型企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品的時(shí)候需要借助政府的力量來(lái)幫助企業(yè)本身完成研發(fā)，幫助產(chǎn)品在中小型企業(yè)中完成更新?lián)Q代，并且逐漸在中小型企業(yè)建立出屬于自己的經(jīng)營(yíng)管理模式，讓中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，只有建立在公平且合理的原則之上的政策扶助才能幫助中小型企業(yè)真正的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

3.完善的個(gè)人所得稅以及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

在當(dāng)前中小型企業(yè)發(fā)展中所存在的最大阻礙就是中小型企業(yè)中的員工工資支出以及中小型企業(yè)稅收，這是中小型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最大的成本開銷，但是由于實(shí)際發(fā)展中很多中小型企業(yè)其自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，其本身的資金力量比較薄弱，難以負(fù)擔(dān)起過(guò)高的稅收和工資，長(zhǎng)時(shí)間過(guò)高的資金投入和生產(chǎn)成本對(duì)于中小型企業(yè)而言只會(huì)導(dǎo)致其難以在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，甚至導(dǎo)致中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益不斷地下降，資金的缺乏和技術(shù)的相對(duì)老套讓中小型企業(yè)在市場(chǎng)中寸步難行，進(jìn)而形成了中小型企業(yè)發(fā)展的惡性循環(huán)，這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言沒(méi)有任何益處，甚至?xí)档蛧?guó)民經(jīng)濟(jì)。除此之外，當(dāng)前市場(chǎng)中存在著針對(duì)中小型企業(yè)所征收的個(gè)人所得稅相對(duì)于較高這一問(wèn)題，促使中小型企業(yè)中其員工實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收入在不斷地減少，如果中小型企業(yè)員工的工資不斷較少就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際工作中員工的工作熱情被降低，影響中小型企業(yè)內(nèi)員工的工作效率，這對(duì)于中小型企業(yè)而言所產(chǎn)生的是惡性循環(huán)，不僅僅導(dǎo)致中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損，也會(huì)導(dǎo)致中小型企業(yè)難以做到經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。中小型企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)中的發(fā)展，并且爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展，作為我國(guó)政府相關(guān)部門以及中小型企業(yè)管理者人員都需要意識(shí)到只有調(diào)動(dòng)中小型企業(yè)職工的工作熱情才能完成這一目標(biāo)，這就需要相關(guān)部門要從個(gè)人所得稅相關(guān)政策完善的角度入手，在保證我國(guó)稅收政策大環(huán)境不變的基礎(chǔ)之上，為中小型企業(yè)最大限度地增加相關(guān)優(yōu)惠力度，爭(zhēng)取在中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)所有職工的經(jīng)濟(jì)收入都能夠有效地增長(zhǎng)。想要保證中小型企業(yè)的發(fā)展還需要中小型企業(yè)管理者注重對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)員工的培訓(xùn)以及教育，定期在中小型企業(yè)內(nèi)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的講座，提高中小型企業(yè)內(nèi)所有員工的專業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能，進(jìn)而提高中小型企業(yè)內(nèi)員工在工作中的質(zhì)量以及工作效率，幫助中小型企業(yè)完成轉(zhuǎn)型和規(guī)模的擴(kuò)大。在面對(duì)稅收政策的創(chuàng)新過(guò)程中必須要立足于中小型企業(yè)自身的發(fā)展角度，在當(dāng)前的市場(chǎng)中對(duì)稅收政策進(jìn)行創(chuàng)新的目的就是為了緩解中小型企業(yè)所面臨的壓力，并且?guī)椭覈?guó)想要?jiǎng)?chuàng)新創(chuàng)業(yè)的人員提供發(fā)展的前景，擴(kuò)大中小型企業(yè)的發(fā)展空間，所以需要政府人員和中小型企業(yè)管理者進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)所需要的才能更好地完成對(duì)中小型企業(yè)的政策扶持，其中包括了融資性扶持政策營(yíng)業(yè)稅降低政策等等，鼓勵(lì)市場(chǎng)中的投資者在投資的過(guò)程中多對(duì)市場(chǎng)中的中小型企業(yè)進(jìn)行投資，促進(jìn)中小型企業(yè)能夠持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展，讓我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)變成可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)。

企業(yè)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：食品生產(chǎn)企業(yè)；稅收政策

比較我國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策概述

（一）增值稅；我國(guó)食品加工業(yè)涉及的增值稅稅收政策存在以下幾點(diǎn)不足：一是對(duì)稅收優(yōu)惠政策中作為食品生產(chǎn)企業(yè)原材料的農(nóng)副產(chǎn)品的范圍界定不明確。二是食品初加工和深加工采用不同的稅率，由此形成的差異化稅負(fù)不利于企業(yè)生產(chǎn)的精深化發(fā)展。三是對(duì)涉及農(nóng)產(chǎn)品加工的龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)緩慢。四是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)差異不利于其自身的壯大和發(fā)展；五是企業(yè)由于使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證所造成的稅款抵扣問(wèn)題。（二）消費(fèi)稅；目前，國(guó)家為了充分利用資源和保護(hù)環(huán)境，鼓勵(lì)使用乙醇汽油，具體措施是通過(guò)支持農(nóng)民種植紅薯并加工提煉乙醇用于汽油生產(chǎn)，這部分食品加工企業(yè)在積極響應(yīng)國(guó)家政策的同時(shí)，仍需繳納5%的酒精類產(chǎn)品消費(fèi)稅，對(duì)此國(guó)家尚未進(jìn)行調(diào)整。（三）企業(yè)所得稅；我國(guó)食品加工業(yè)涉及的企業(yè)所得稅的稅收政策存在以下幾點(diǎn)不足：一是對(duì)于龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在范圍和主題上的限制。二是龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率存在不均的現(xiàn)象。三是關(guān)于食品生產(chǎn)企業(yè)允許彌補(bǔ)虧損和稅前扣除的稅收優(yōu)惠力度不夠。外國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策概述由于世界各國(guó)國(guó)情的不同，其稅收制度也存在著很大的差異，部分國(guó)家及地區(qū)稅收政策的具體規(guī)定如表1所示。通過(guò)對(duì)部分國(guó)家及地區(qū)稅收政策的對(duì)比發(fā)現(xiàn)，當(dāng)國(guó)家在激活某些弱勢(shì)群體時(shí)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)也會(huì)隨之發(fā)生較大的變化，那么該國(guó)政府稅務(wù)部門將會(huì)為了減少財(cái)務(wù)壓力而給予更加優(yōu)惠的稅收政策，以此來(lái)促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

案例分析

為了更加直觀地表現(xiàn)中外食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的差別，筆者將通過(guò)一個(gè)涉及中國(guó)、日本兩國(guó)稅收政策的具體案例來(lái)分析說(shuō)明。案例主要介紹了中日兩國(guó)的食品生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售的簡(jiǎn)單循環(huán)中產(chǎn)生的稅收的差別，通過(guò)對(duì)比向讀者呈現(xiàn)兩國(guó)稅收政策的差異，并分析我國(guó)稅收政策的優(yōu)勢(shì)和不足。案例：某食品生產(chǎn)企業(yè)A購(gòu)入一批原材料，不含稅價(jià)款為40000元，A企業(yè)計(jì)劃將該批原材料全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生了各類費(fèi)用，總計(jì)10000元。當(dāng)月，A企業(yè)將生產(chǎn)的貨物全部銷售，并取得100000元的收入（不含稅）。根據(jù)上述案例，計(jì)算中日兩國(guó)的增值稅、企業(yè)所得稅（注：中國(guó)的增值稅相當(dāng)于日本的消費(fèi)稅、中國(guó)的企業(yè)所得稅相當(dāng)于日本的法人稅）。（一）中國(guó)假設(shè)A企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=（100000-40000）*17%=10200（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=10200*2%=204（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=10200*3%=306（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=10200*7%=714（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-204-306-714）*25%=12194（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（10200+204+306+714+12194）/100000*100%=23.62%假設(shè)A企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)取得了農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*13%=8500-2600=11800（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=11800*2%=236（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=11800*3%=354（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=11800*7%=826（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-236-354-826）*25%=12146（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（11800+236+354+826+12146）/100000*100%=25.36%假設(shè)A企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)取得了小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*3%=15800（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=15800*2%=316（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=15800*3%=474（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=15800*7%=1106（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-316-474-1106）*25%=12026（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（15800+316+474+1106+12026）/100000*100%=29.72%假設(shè)A企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)取得了上述三類以外的發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000*（1+17%）-10000-340-510-1190）*25%=10290（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（17000+10800+340+510+1190）/100000*100%=29.84%假設(shè)采購(gòu)的原材料未取得發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-10000-340-510-1190）*25%=21990（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（17000+340+510+1190+21990）/100000*100%=41.03%（二）日本應(yīng)納消費(fèi)稅=（100000-40000）*5%=3000（元）應(yīng)納法人稅=（100000-40000-10000）*35.64%=17820（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（3000+17820）/100000*100%=20.82%通過(guò)上述的案例可以看出，我國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)取得的發(fā)票類型較多，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)票種類和對(duì)應(yīng)稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。日本的食品生產(chǎn)企業(yè)擁有自行設(shè)置票據(jù)的權(quán)利，發(fā)票種類少，計(jì)算難度大大降低。在稅率方面，我國(guó)的稅率分類較細(xì)，如增值稅專用發(fā)票就分為3%的小規(guī)模稅率、13%的低稅率以及17%的一般稅率。日本則采用5%的單一稅率形式，其中包含了1%的地方稅和4%的國(guó)稅。此外，我國(guó)的食品生產(chǎn)企業(yè)需要將國(guó)稅和地稅的計(jì)算分離開來(lái)，企業(yè)的增值稅需要上繳國(guó)稅，而企業(yè)所得稅則要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和成立時(shí)間來(lái)分別上繳國(guó)稅或是地稅，營(yíng)改增之后，仍存在部分企業(yè)需要通過(guò)地稅局來(lái)上繳企業(yè)所得稅。在日本，食品生產(chǎn)企業(yè)需要上繳國(guó)稅和地方稅相對(duì)較為簡(jiǎn)單和明確。不僅如此，我國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)則需要計(jì)算稅上稅，如教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等，該類稅種在日本并不存在。

我國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的改進(jìn)建議

（一）適當(dāng)減少發(fā)票種類；如果能夠適當(dāng)統(tǒng)一全國(guó)的發(fā)票種類，不僅可以減少虛假發(fā)票產(chǎn)生的機(jī)會(huì)，提高食品生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，也為企業(yè)財(cái)務(wù)人員減少了不小的工作量，合理優(yōu)化了企業(yè)的人力資源。最為關(guān)鍵的是，有利于避免國(guó)家稅收收入的大量流失。（二）合理縮減稅收種類；每個(gè)稅種的存在都要消耗企業(yè)的辦公資源和人員，這種資源浪費(fèi)會(huì)隨著稅收種類的增多而擴(kuò)大。如果能夠?qū)崿F(xiàn)稅收種類的合理縮減，將會(huì)減少企業(yè)的計(jì)算負(fù)擔(dān)和錯(cuò)誤，進(jìn)而控制由于違法操作而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。縮減稅收種類也會(huì)降低國(guó)家對(duì)稅收的管理成本和征納成本以及對(duì)違規(guī)行為的防范成本。（三）盡量避免稅上稅；稅上稅的制度本身存在較大風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)稅目出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，都將會(huì)引起連鎖反應(yīng)。而考慮到我國(guó)消費(fèi)稅、增值稅的征收機(jī)關(guān)不同，一旦附加稅計(jì)算出錯(cuò)，將會(huì)嚴(yán)重影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作，牽動(dòng)國(guó)稅和地稅的聯(lián)合執(zhí)法行為，給企業(yè)帶來(lái)極大的壓力。

參考文獻(xiàn)：

1.張小軍.稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的影響分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016（16）

2.郭宇梅.中日食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策比較研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（11）