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內部審計范文第1篇

論文摘要:隨著企業集團的發展壯大，人們越來越認識到內部審計在加強經營管理控制中的重要性。這就讓我們必須了解內部審計的職能和模式。企業組織結構是影響企業集團構建內部審計模式的主要因素之一。企業集團采取的組織結構模式不同，其構建的內部審計模式也應該不同。

1 內部審計的職能

1.1 監督職能 監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

1.2 控制職能 內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

1.3 評價職能 通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

1.4 服務職能 內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。而集團公司內部審計人員素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化，將起到越來越重要的作用。

2 內部審計模式

除以上職能外，不同組織結構模式下的內部審計模式有著各自的優勢和劣勢。企業集團應該結合自身的組織結構模式來合理選擇適合的內部審計模式。

企業集團是一種特殊形式的企業組織，其內部審計模式受到組織結構模式的影響。按照集權與分權的關系來劃分，企業集團的組織結構主要有U型結構(集權模式)、H型結構(分權模式)、M型結構(分層管理模式)三種模式。

U型結構下企業集團內部審計模式

U型結構也稱“一元結構”，其主要特點是高度集權，多運用于規模較小、產品較集中的企業集團。該模式最突出的特征就是不設中間管理層，母公司直接控制其下屬子公司的日常經營活動，子公司的自主權較小。

U型結構下企業集團內部審計模式——總部集權模式

在U型結構下，由于母公司對其下屬子公司日常經營活動進行集中統一的管理，因此，可以把企業集團的內部審計權限集中在母公司，建議設立總經理領導為主的集權式內部審計模式。在母公司設立較大的內部審計機構，負責對子公司的財務狀況、經營成果的審計監督，對總經理的經濟責任審計則交由董事會委托的社會審計完成。母公司的內部審計人員直接向總部領導層報告工作。對于非核心企業，由于此類子公司與企業集團之間的關系是由彼此之間達成的契約或協議來決定的，因而聯系比較松散，審計的范圍比較窄，內容也比較單一。根據經濟性原則，可不設實質性的內審機構，當需要內部審計介入時，可以由集團內審部直接進行審計;對于核心及集團的骨干企業，由于此類子公司是企業集團的主體部分，在集團處于重要的地位，是企業集團內部審計的重點，其內審業務需求也較多，因此可以采取由總公司在子公司內部直接派駐內部審計常駐機構來開展日常內部審計業務。

該模式下企業集團的審計信息傳遞應是:內部審計派出機構將各子公司的審計信息傳遞給母公司的內部審計部門，內部審計部門再將這些信息匯總整理后向總經理匯報，由母公司總經理對下屬子公司經理的績效進行評價;而關于集團財務審計、管理審計的信息則向董事會報告，董事會對母公司經理層的績效審計信息通過委托的外部審計獲得，最后由董事會將集團的審計信息傳遞給股東等利益相關者。 轉貼于

3 H型結構下企業集團內部審計模式

H型組織結構也稱為“控股結構”，是隨著多元化經營的控股公司出現而產生的一種分權型的組織結構。在這種模式下，母公司與子公司的聯系是松散的，母公司除了對重大事項的決策權和審批權繼續保留外，其余權力如日常財務決策權和經營管理權均下放給子公司，母公司更側重對子公司受托責任完成情況的考核與評價。該模式比較適用于子公司較多或者業務組合不相關且多元化的集團公司。

H型結構下企業集團內部審計模式——分權模式

在設置H型組織結構下企業集團的內部審計機構時，考慮到H型組織最大的特點是整個集團多元化，不同的子公司分布于不同的行業，公司業務組合通常是不相關的，母公司對子公司的控制和監督都比較間接，故建議在母公司設立直接對董事會負責的內部審計委員會，其主要職責是:為集團董事會做出的有關決策服務，制定企業集團內部審計的整體規劃和政策，指導基層法人企業內部監督體系的設立與運作，協調集團內部審計與外部審計的關系，建立內部審計質量控制體系，提高內部審計的工作質量。在子公司設立由基層企業總經理領導的審計部門，審計部門在行政上接受子公司經理領導，在工作上接受審計委員會的指導，實行分級管理型的內部審計制度。審計委員會對下屬各子公司內部審計機構進行協調，子公司審計部門獨立行使審計職權。

該模式下企業集團的審計信息傳遞應是:各子公司的內審部門將子公司的財務審計、管理審計信息向總經理匯報，總經理根據審計信息對公司的經營管理活動進行調整，而與集團有關聯的信息則向審計委員會匯報，審計委員會將有關集團的財務審計、管理審計信息以及子公司經理層的績效審計信息向董事會傳遞，最后由董事會將集團的審計信息傳遞給股東等利益相關者。

4 M型結構下企業集團內部審計模式

M型結構介于高度集權的U型與高度分權的H型之間，是適度集權與適度分權相結合的組織結構。一般采用這種結構的都是規模巨大的集團公司。集團公司下設事業部或者子公司，它們有在集團公司總體戰略框架下運行的利潤中心，但這些利潤中心不擁有獨立法人地位，各事業部或子公司通常下設職能部門來協調和管理分部的生產經營活動，這樣整個企業集團就形成三個層次，集團公司(總部)是整個集團的最高決策層，是集團的投資中心;事業部是集團的中間管理層，是一級利潤中心;各事業部下屬企業則是集團的次級利潤中心和成本中心，實行常規管理。

M型結構下企業集團內部審計模式——分層管理模式

內部審計范文第2篇

隨著經濟體制改革的深入,公司規模和經營范圍逐步擴大,同行業之間的競爭也日趨激烈,公司面臨的風險點也不斷地發生變化，為了進一步完善公司管理規范而采取的措施方法更多,同時從內部控制與內部審計的二者關系上看,他們需要從公司內部制定出相互協調的有效措施,才能有助于通過內部審計的工作,降低公司經營管理風險，實現公司管理水平的持續提升。

【關鍵詞】

加強內部審計與內部控制；實施風險導向控制

一、兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標

（一）兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經濟學的理論范疇。在委托人理論關系中，投資者和經營者在公司的權、責、利等方面,存在不同的想法和觀點。投資者為了集團利益，對經營者和中小股東利益保護不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現代公司治理機制,來協調他們之間的關系，基于此制度而產生了內部控制。內部審計的監督服務職能,則有利于公司內部控制目標的實現，有利于化解公司風險管理，實現委托人對人的監督和績效評價,是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制,是為了降低管理風險，提升管理效率，實現對受托責任履行情況進行的檢查和發展。

（二）公司的內部控制評估是開展內部審計工作的必要前提，監督與評價是內部控制的重要手段。

而內部審計是內部控制的重要組成部分。內部控制的完善程度及執行好壞的情況，直接影響到開展內部審計工作所采取程序和方法。內部審計部門要定期對內部控制制度的健全性及有效性進行監督與評估，尋找控制薄弱點和失控點，判斷風險領域所在，同時確認審計工作重點內容，完善的內部控制是實施風險導向內部審計的前提條件。

（三）內部審計與內部控制是現代公司治理的不同形式、內在要求和手段。

健全的公司內部控制則有助于內部審計工作的順利開展和實施,而內部審計是內部控制體系中不可或缺的組成部分，也是內部控制制度完善與改進的監督者。內部審計通過發現問題、分析問題發生的原因和影響程度，進而提出改進的措施,幫助高層管理者梳理、健全和完善公司制度，同時針對各環節提出整改建議和意見。

二、明確內部審計職責和權限范圍，完善內部控制的相關措施,確保內部審計職責的實現

（一）明確內部審計職責和范圍,規范內部審計機構的設置，彰顯內部審計的獨立性、權威性。

內部審計是單位內部從事審計業務的專門部門,是由所在部門或單位授權,代表部門或單位的利益開展審計業務,是該部門或單位的一個組成部分。具有以服務公司內部為其工作目的;具有相對的獨立性;具有廣泛的審查范圍的特點。獨立性是內部審計的靈魂，是內部審計能夠充分發揮作用必備的內在條件。權威性是相關法律的保證,是保證審計獨立性的必要條件,獨立性是權威性的基礎。在現代公司治理模式下,正是發揮了內部審計特點和職責,實現了對內部控制的監督與評價，只有保證內部審計的獨立性和權威性,才能實現對內部控制的有效性進行監督檢查與評價，才能實現內部審計在內部控制中的引領作用，才能確保內審人員規范作業程序,控制審計質量,認真履行崗位職責。

（二）內部審計與內部控制的有機結合，進一步強化風險管理的控制。

內部審計與內部控制都要主動參與評價風險管理全過程，揭示不利于公司可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的公司風險管理體系,為公司治理作出貢獻。內部控制制度的制定，要有全局觀念，從控制缺陷和控制盲點等領域，建立有效的風險信息反饋系統，在預防措施、消除風險、轉嫁風險等方面，制定出有效的風險應對措施，使公司將面臨的風險控制在最小范圍之內，發揮內部審計的職責，使得內部審計成為內部控制有效屏障，因此，加強內部審計與內部控制的有機結合,在審計全過程中的各個環節上，應當準確識別相關風險是來自內部或外部及其影響程度，確保風險分析結果的準確性,是實現公司戰略目標的保證，最終形成公司的可持續發展的競爭力。

（三）隨著內部審計服務領域的延伸，為內部控制管理提供咨詢管理服務。

現代公司競爭日趨激烈，公司的內外部經營環境不斷變化，“査錯糾弊”的內部審計的目標，常常處于事后的、被動的審計。故而要求內部審計的工作重點必須轉向，針對管理、控制的全過程中的缺陷提供咨詢和服務,不斷完善改進內部管理過程，使得咨詢管理服務成為內部審計工作的主流，由專業的內部審計人員多角度作全局統籌考慮,變事后審計為全過程審計,避免內部控制制度存在控制盲點，起到事半功倍的效果，促使公司各成員都能從自身業務的風險進行自我評價與自我控制，使風險管理成為各級人員的共同承擔的責任，提供公司經營效率和效果，促進公司實現可持續發展戰略。

作者：耿琴 單位：南京市中醫院

參考文獻：

內部審計范文第3篇

目前對我國內部審計制度的研究已經非常成熟了，對于我國內部審計存在問題的認識大致是一樣的，沒有太大的分歧，也沒有太多的新觀點。各家盡管各有自己的見解，但是歸納起來不外乎如下幾個方面。

（一）獨立性不強(或稱為權威性不高)。根據我國當前的實際狀況，內審人員管理體制使內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，由于被審部門是內審人員所在單位的組成部分，客觀上造成內部審計為本單位利益服務的依附性，使得內審人員執紀執法的程度直接受單位領導的影響，工作質量直接受單位領導的制約。因此，在此情況下內部審計的獨立性不強，內部審計工作實效不高

（二）企業內部審計的環境不理想。雖然國家出臺了相關的法律法規指導企業內部審計工作的開展，但企業的內審環境總體而言并不樂觀。首先，內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計的程序與方法、內部審計的標準制定以及內部審計質量的監督等均未形成統一。其次，企業管理者對內部審計的認識存在偏差，認為內部審計是“查錯防弊”，以財務監督為主。再次，內部審計的相關法律法規仍未完善和健全，缺乏權威的行業協會的支持與指導。

（三）對內部審計的認識上不足。我國許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，還沒有認識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力，而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥加強內部審計的觀念。

二、公司治理和內部審計的涵義

公司治理結構是指由于所有權與經營權相分離而產生的一種關于股東大會董事會經理層之間分工協作的制衡機制它是通過一系列的契約安排來實現的。內部控制與內部審計是公司治理結構的兩個重要方面。公司治理結構是內部控制與部審計的制度環境，內部控制與內部審計內涵和外延的變化是公司治理結構作用的結果；同時，合理有效的內部控制與部審計是良好公司治理結構的內在要求，它既可以維系公司理結構中股東、董事會、監事會和經理層之間的相互制衡關系促進企業內部形成上下溝通、左右協調的合力，又可以確保業信息披露的真實和正確，最大限度地保護各利益主體的益。現階段的內部審計的目標是實現內部審計與內部控制相結合的內部審計，其內容擴展到企業全部的經濟活動。倆者的聯系和區別主要在公司治理是一個多層次的概念，總體來說是為了保護股東的利益，并考慮其他利益相關者(包括債權人、供應商、顧客、員工、公眾等)利益，采取一切可以采取的措施來促使管理層為其利益服務，并對他們履行責任的情況實施監督。治理過程既要監督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，監控組織目標的實現情況，維護組織價值。

三、基于公司治理背景下內部審計作用的發揮

發揮內部審計在公司治理中的增值作用。從上面我們可以看出，我國目前的內部審計制度存在著諸多的問題，但我們不能“因噎廢食”。不能因為存在的問題而否定內部審計在公司治理中的作用。從國際內部審計師協會內部審計的定義中我們可以看出“增值價值”被明確提了出來。這也表明了內部審計進入了一個新的發展階段———價值增值階段。所謂增值型內部審計是指降低內部審計工作的成本，提高內部審計工作為企業帶來的效益，以此來提高內部審計部門的地位，更充分地發揮內部審計的作用。內部審計參與價值增值的途徑主要有兩條：一是為組織提供增值服務；二是減少組織損失。在提供增值服務上，主要是通過確認和咨詢服務為組織提供有價值的信息和建議，達到節約成本和提高收益的目的在減少組織損失上，主要是對組織的風險管理、控制及治理程序進行評價，以確保組織的風險管理、控制及治理程序對防止組織價值遭受損失的有效性。這樣增值型內部審計的活動就能深人到風險管理領域和公司治理的范疇，而不再局限于過去的財務收支活動的范疇了。

（一）評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，與企業生產經營活動相隨相伴。實行風險管理與控制是企業董事會和高級管理者的職責在履行職責的過程中要提高風險防范意識，并及時發現、評價公司面臨的風險，將可能發生的風險結果與可接受的風險承受能力相比較，通過不斷的測試和調整，盡力降低可能遭受的損失，使風險影響與其所能接受的水平相一致。

（二）評價并改善內部控制。內部控制是公司對內強化管理，對外不斷地滿足市場的需求。由于企業規模不斷地擴大和內部職能部門的增多，更需要公司內部協調一致，節約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經營效率。

總結：從上面論述可知，作為企業監督與評價機制的內部審計是公司治理中一個不可或缺的組成部分，它的基本目標就是幫助組織找出問題，并提出改善的辦法，以實現價值增值。但是由于我們目前企業內部審計存在如前文所述的原因，不能更好的發揮其應該發揮的作用，更不要說要實現價值增值了。所以目前我國企業要做的就是要不斷改善和完善自己的內部審計機制，沒有設內部審計機構的企業要結合自身的情況，再借鑒別的企業的成功經驗盡快建立起自己的內部審計機構。

內部審計范文第4篇

[論文關鍵詞]內部審計內部控制風險管理

[論文摘要]內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中，內部審計其職能也隨之從最初的監督延伸至咨詢領域，它對公司治理中內部控制和風險管理起到再監督與再管理的作用。

內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中。在當前公司價值最大化的目標下，內部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內部審計的涵義及職能拓展

（一）內部審計的涵義

2001年內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發現內部審計最終的目標是幫助企業實現其目標，而企業的目標就是增加價值，結合兩者，內部審計的最終目標就是為增加企業的價值而服務；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務是一種為了機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據的行為，而咨詢則是提供建議以及相關的客戶服務活動；再次，內部審計應以風險管理、內部控制系統、企業治理結構為工作范圍，用系統化、規范化的方法來評價和改進它們；最后，內部審計人員應該以獨立、客觀的工作態度完成其職責，其中獨立性要求內部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應受到任何因素的干擾，客觀性要求內部審計師在執行審計工作時，對他們的工作結果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質量妥協。

中國內部審計協會在參考了IIA定義后，結合我國的現實情況，于2003年在公布的《內部審計基本準則》中，將內部審計定義為“內部審計師在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”這個定義明確了內部審計是由組織內設的機構所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標的實現。中國內部審計協會的定義在結合我國實際情況基礎上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內部審計主體封閉在一個組織內將難以滿足企業決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續論述。

（二）內部審計的職能

在內部審計產生和發展早期，以查錯防弊為主的監督職能是其主要職能，但隨著社會經濟的發展和進步，以及內部審計所承擔的角色的增加，筆者認為，企業內部審計包括四個遞進的職能：監督、評價、控制和咨詢。

1．監督職能。內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動，那么監督職能也應是內部審計最基本的一項職能。監督職能是指對被審計對象的財務狀況等經濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。

2．評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實的經營管理狀況，并以此來來評價經營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優劣。

3．控制職能。現代企業已越來越多元化，層級化，跨國公司業務遍布全球，企業經營管理中的風險隨之而增加，企業的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業務進行監督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業目標的實現。內部審計因其受企業高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業發展的全局來分析和考慮問題，對企業經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

4．咨詢職能。隨著現代企業制度的建立，企業ERP系統及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監督評價向咨詢方面延伸。另外，現代企業所面臨的環境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現的錯誤和薄弱環節提出改進建議。內部審計人員熟悉企業整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內部審計人員承擔了專業的咨詢服務。咨詢職能更能適應內部審計在現代公司治理中的發展，促進內部審計價值增值。

二、內部審計在公司治理中的作用

（一）內部審計與內部控制

關于內部審計與內部控制的關系，審計學家錢伯斯認為，內部審計所擁有的一套管理理論需要以內部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內部審計在內部控制方面的法定職責。內部控制已成為現代內部審計的主要產物。審計學家布林克在回首IIA50年時指出，內部審計最應該關注的是“內部控制”。

根據《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的要求，相互牽制開展業務活動，建立起第一道監控防線；第二個層次，經濟業務最終的流向都必將反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線；第三個層次，內部審計部門要建立起以查為主的監督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使檢查功能，發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，并能夠將這些評價結果反映到高層，高層同時也要賦權給內審部門督促改進措施的落實，促進內部控制體系建設趨于完善。對于風險較高的組織如金融機構來說，第三道防線更是必不可少。從監督職能來說，盡管內審監督檢查的頻率要比其他部門的自我監督檢查和財會部門的管理監督要低得多，但是內部審計部門的獨立性和在組織內應有的權威性，再加上直接由最高層領導，賦予該部門對內控具有再監督和再評價的特殊而又重要的職能。內部審計是企業內部控制的有效監督者，為了強化內部審計監察部門的監督職能，許多西方金融機構都成立了獨立于經營管理之外的內審稽核部門。

當然，從組織結構上看，內審檢查部門并非獨立于內部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內外部風險進行管理，和經營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。

（二）內部審計與風險管理

關于風險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風險管理與保險》中所提出的，他們認為風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現風險管理目標的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場環境下，企業要實現目標，其管理者應該確保其擁有健全的風險管理過程，且這些過程發揮了應有的效用。高層決策者和審計部門應該在確定企業是否擁有健全的風險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監督作用，在此，內部審計人員作為高層機構下設的獨立機構責無旁貸地承擔起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內部審計的定義中指出：內部審計需提高風險管理、控制與監管工作的有效性，使企業達到預定的目標。《IIA實物標準》（2001）實務公告2100-3中描述到：內部審計部門應該評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理體系。我國著名內部審計專家王光遠認為：“內部審計人員是風險管理潛在的重要利益相關人和參與者。”“風險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者，是對風險管理的再管理。”國內外許多審計實踐表明，對風險管理審計的報告更容易被管理當局所接受，管理部門也容易理解內部審計存在的意義，風險管理可以幫助內部審計度過正在影響企業的價值危機。

那么，內部審計在風險管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風險。企業是一個由各個單位有機結合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關，要么間接相關，只要有一個單位發生風險就會或多或少傳遞至其他部門，并經常危及企業整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風險，難免會一葉障目，考慮不周，內部審計則與之不同，它獨立于企業經營管理部門，使得它可以從全局出發、客觀地管理風險。

內部審計范文第5篇

在上述風險導向內部審計模式下，內部審計要積極適應組織管理的需要和內部審計發展的需要，重點從以下三個方面進行創新：一是創新審計理念。風險導向內部審計是審計發展的需要，也是組織內部管理的需求，不同行業的模式和關注點雖各有不同，但其理念應該是相同的，就是主張把審計置身于管理之中，增加融入性，把審計的影響滲入到組織的方方面面和各個環節。二是拓寬審計領域。把審計資源分配到管理風險領域，重點是深入管理、參與管理，才能了解管理，既要關注財務資料內的風險，又要關注財務資料外的風險。三是改良審計方法。風險導向內部審計就是要降低查賬方法，增加評估方法、管理方法、咨詢方法。既關注抽樣方法產生的抽樣風險，又要關注非抽樣及其風險，就是因樣本之外的其他因素，諸如固定風險、控制風險以及分析性程序風險，由于主觀判斷導致錯誤結論的可能性。在操作程序上將審計重心前移，以風險識別為前提，以風險評估為中心，以風險應對為目標。具體程序包括風險識別過程，就組織目標、管理情況充分了解風險，以確定管理和控制中存在的差異和缺陷。在此基礎上進入風險評估程序、符合性測試和實質性測試，其中風險評估是關鍵。風險評估重點關注兩個因素，即風險發生的可能性和產生影響的嚴重程度。風險應對是根據風險評估結果采取有針對性的措施。內部審計在采取應對措施時，既要考慮組織的管理特點，又要考慮風險控制在組織可接受的范圍。只有降低組織的管理風險，才能規避審計的自身風險。

風險導向模式對內部審計的影響辨析

1．在現代風險導向的模式下，審計工作的全過程，從立項、計劃、方案、測試、報告一直到后續審計等階段都要充分考慮風險因素，這也大大增加了內部審計自身的風險。組織的管理風險導致了審計風險，可以說，內部審計風險是和被審計單位的管理風險緊密聯系在一起的。組織的管理風險和內部審計風險是一個辯證的關系，彼此間具有一定的關聯度，相輔相成，相互制約。因此，內部審計不考慮風險就不能發展，辯證地看，風險包括兩個方面，即風險損失和風險收益。多數的研究都指向風險損失，即怎樣去做能夠使風險控制在可以接受的范圍內，使內部審計本身的風險最小化。另一個方面是容易被忽視的，也恰恰是需要不斷重視的，就是怎樣抓住機遇，將風險因素化為增值的條件，通過為組織創造價值來提升內部審計在組織中的地位。比如，在新校區跟蹤審計中，天津師范大學摒棄傳統束縛，把審計觸角深入到工程管理之中，觸及到所有的程序和環節，參與設計了風險控制環節模型，即招投標風險、工程撥付款風險、工程變更風險和工程結算風險四個環節，收到了顯著成效。事實證明，只有主動融入管理，將內部審計變為組織實現目標的手段之一，才能夠真正地了解風險，并提出應對風險的措施，把管理風險降至可接受的水平，內部審計就會減少實質性測試的工作量，也能在一定程度上規避內部審計風險。2．內部審計獨立性影響分析。獨立性是內部審計賴以生存和發展的基石，但長期以來，內部審計將其主要職能范圍限定在監督和評價，最新的理念也只是將其延伸到咨詢領域。一般認為，一旦內部審計參與了管理，便失去了獨立性，從而也失去了客觀公正性。這種觀念本無可厚非，獨立性和客觀性是審計工作必須堅持的，但另一方面內部審計如果不充分融入管理之中就不能達到組織管理整合一體的效果。如何建立一座橋梁，將審計與管理融合起來，是內部審計工作需要探討的問題。內部審計融入管理之中并不代表內部審計的角色變為了管理者，內部審計可以參與風險計劃的制定而不強制風險的容忍度，參與內部控制的設計而不主導實施，參與組織治理的績效評價體系設計而不涉及管理流程。雖然組織管理風險在大多數情況下會導致審計風險，但是管理風險與審計風險是一個交集的關系，并不完全重疊。目前，高校的科研經費管理風險和工程管理風險的原因非常復雜，加上審計抽樣和非審計抽樣的局限性，即使內部審計不參與管理，審計風險也會存在。反之，如果以管理風險作為審計工作導向，敢于參與管理、融入管理，在管理中識別風險、評估風險、應對風險，將風險降至可接受的范圍，審計風險反而會減少，并能起到增值作用。風險導向內部審計是一種新模式，是一個相對獨立的系統，同時也是管理系統中一個元素，又是組織中的重要組成部分，應當在組織運行中發揮不可替代的重要作用，組織各部門中都要體現出內部審計的影響。內部審計如果還固守原來的理念和模式，不圍繞著組織的增值目標為組織管理提供有特色的服務，很可能就會被作為無法增值的職能部門而被逐漸拋棄。因此，在風險導向內部審計階段，必須開闊視野，重新審視內部審計的獨立性問題。

風險導向內部審計模式創新

要降低自身風險，內部審計最好的辦法就是融入組織管理的各項活動之中，變被動地接受風險為主動地管理風險。另一方面，一旦內部審計全面融入了組織的管理活動，成為組織不可替代的增值部門，便更能體現內部審計的宗旨，也更能夠突出內部審計的獨特地位。因而，內部審計要實現良好地發展，就必須改變傳統的理念，更新一般的審計模式，變一般的監督管理、評價管理為參與管理、融入管理之中。在一般的風險導向內部審計模式下，內部審計只是站在所謂超脫位置，以“局外人”身份對組織的管理活動進行監督和評價，而沒有真正地參與、融入到組織的日常管理之中，給組織帶來的價值增長只是一種附加值。進入21世紀以后，經濟發展趨于多元化，市場競爭日漸激烈，信息化程度也不斷提高，使得組織內部管理的關注點轉向了三個重心，即風險管理、內部控制和組織治理。這三個方面是組織實現自身目標的途徑，而內部審計則通過對這三個方面的監督和評價，重點針對風險管理過程、控制的薄弱環節和組織結構的合理性進行監督，以確認、咨詢等服務方式將查錯防弊的傳統審計目標轉向興利，促進組織提高管理效率和效果。從某種意義上講，應該說是現階段內部審計發展的新目標。但在這種模式下，內部審計起到的只是輔助作用，它仍然沒有脫離監督和評價這樣一個思維模式，從這一點上說，組織的收益雖然被放大，但內部審計真正的功能沒有得到完全發揮。如果將組織目標看作目標函數，風險管理、內部控制、組織治理和內部審計都作為變量的話，這種模式下的內部審計是對組織管理效果的一種補充，起到的僅僅是一種附加作用。圖二反映了一般的內部審計對于組織的監督評價式防弊興利模式：一般審計模式下，內部審計對于幫助組織風險管理、內部控制和組織治理只是起到了一個加總的效果，這顯然不能滿足組織高效率地實現目標的需求。最新的內部審計增值途徑應該是一個映射的模式，組織目標還是目標函數，風險管理、內部控制、組織治理是變量，而內部審計則是一種映射的法則，這個法則就是充分地參與和融入，在分析影響組織目標實現的各種系統和非系統風險，認定內部控制的健全有效性，確認組織治理效果的基礎上，再通過內部審計將風險管理的主導性、內部控制的有效性、組織治理的效果融合到一塊，達到高效率地實現組織的增值目標。這種模式下，內部審計變被動地監督評價管理為主動地參與融入管理，融入到組織管理的各個方面，參與組織的各項管理活動，服務于組織的各個部門，從而為組織實現增值目標起到了加速推進的作用。同時，內部審計通過參與融入組織管理真正成為了組織不可替代的增值部門，實現了自身的價值。因此，創新的風險導向內部審計參與融入模式應為：

結束語