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質量控制準則范文第1篇

一是加強組織領導，使領導班子在思想上重視對審計準則的貫徹落實。我們成立了以局長為組長的審計法律法規貫徹執行領導小組，將“貫徹執行新準則促進質量上臺階”納入全局主要工作日程。二是通過《銅川日報》刊載審計準則知識問答，擴大審計準則的宣傳面。三是建立學習制度，在全市審計系統開展了學習審計準則活動，堅持集中學習和自學相結合，規定每年對審計準則及相關審計法規集中學習不少于10天。先后三次就審計準則的學習進行專題輔導，并派出人員參加省廳的學習培訓。通過局域網絡、專題研討和案例剖析等途徑，大力培訓審計干部，促進審計人員全面掌握國家審計準則的各項內容，把握新舊準則的區別和銜接，并將學習審計準則與當前審計工作緊密結合起來，使審計準則的新精神、新內容及時貫徹到審計業務工作中去。

二、加強制度建設，確保準則實施

一是認真落實省廳的八項制度，我們先后修訂制定了《銅川市審計局審計業務會議制度》等七項制度。2012年根據省廳印發的四項制度，我們修訂印發了《銅川市審計局審計項目審核、復核、審理辦法》等四項制度，制定印發了11種主要審計文書及其參考格式和9種審計文本參考格式，統一了審計文書格式。二是嚴格執行審計法規和審計準則，加大審計執法力度，完善審計機關層級監督機制，推動“依法、程序、質量、文明”審計。三是大力推行審計項目審理制度。新《審計準則》頒布后，結合2010年政府機構改革，我們新設立了審理稽核科，配備了三名專職審理人員，根據市政府機構改革三定方案，明確了審理稽核科的職責，嚴格按照審計法規和準則的要求開展審理工作，逐步規范審理工作流程，明確審理工作標準，提高審理工作質量。四是探索建立審計質量崗位責任追究制度。明確審計質量包括準則執行的崗位責任，嚴格責任追究，強化審計項目全過程質量控制，進一步規范審計行為，防范審計風險。

三、加強審計資源管理，保障準則執行

一是提升審計資源的配置效率，圍繞經濟社會發展大局，加強前期立項調研，發揮好審計項目計劃的引領作用，明確審計目標和工作重點，提高審計工作覆蓋面，發揮財政審計、經濟責任審計領導小組的作用，整合審計資源，統籌安排相關審計工作。二是加強審計項目計劃和統計工作，提高審計項目計劃的科學性，嚴格遵循法定程序確定年度審計工作重點、編制年度審計項目計劃，提高計劃編制與下達工作的時效性和準確性，合理安排審計項目，細化審計目標、審計范圍、所需審計資源和關鍵時間節點，提升審計統計數據的準確性、時效性，強化審計統計數據有效分析利用，更好地為審計業務工作和有關領導提供參謀服務。

四、加強審理稽核，推進準則落實

一是根據《審計準則》的要求，我們建立了以審計組成員、審計組長、審計業務科科長、審理稽核科、各主管領導為責任主體的分級質量控制制度，并明確了審計組長審核、業務科長復核、審理機構審理各環節的工作職責和應承擔的責任。二是由審理稽核科具體負責組織對全市審計機關審計業務質量的檢查，并通報檢查結果。三是每年開展一次全市審計機關優秀審計項目評選，促進審計工作再上新臺階。四是審理稽核科定期對審理工作中發現的具有普遍性的問題及時向各業務科室通報，并予以糾正，不斷提高審計工作質量。五是注重工作方法創新，對部分審計項目開展了審計實施現場審理工作。

質量控制準則范文第2篇

1.國際質量控制準則的理論進步

1.1國際質量控制準則使質最控制準則體系更完善

新的國際質量控制準則適用于會計師事務所執行歷史財務信息審計和審閱、其他簽證及相關服務業務，將會計師事務所可能從事的全部業務都包括在內，從而能夠為會計師事務所針對所有業務建立健全質量控制制度提供最大限度的指導。國際質量控制準則是對會計師事務所全面質量控制的規范，統馭其它業務（如歷史財務、信息審計）的質量控制準則，是會計師事務所建立質量.控制制度的依據，國際會計師在執行某項具體業務時應當遵守全面質量控制政策和程序中適用于該項業務的質量控制程序。

1.2國際質置控制準則使質量控制的目標更完整

新的國際質量控制準則明確提出了質量控制的兩大目標：一是合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及業務準則的規定；二是合理保證會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。這樣規定將對過程和質量的追求都包括在內，一方面迎合了報告使用者的需求，有利于塑造國際會計師職業的形象；另一方面也切實要求會計師事務所重視報告的質量，不能將在形式上滿足準則的規定作為出具不恰當報告的借口，同時又運用“合理保證”一詞保護國際會計師的合法權益，避免報告使用者對國際會計師職業抱有過高的、不切實際的期望。

1.3國際質量控制準則明確提出了質量控制的要素

原審計質量控制準則內容比較簡單，并未明確提出質量控制制度要素。新的國際質量控制準則對質量控制制度作了詳細規定：對業務質量承擔的領導責任；職業道德規范；客戶關系和具體業務的接受與保持；人力資源；業務執行；業務工作底稿；監控。“對業務質量承擔的領導責任”強調主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任，迫使主任會計師重視會計師事務所內部質量文化的建設，為會計師事務所質量控制設定了良好的基調，將對質量控制制度的制定和實施產生廣泛和積極的影響；“職業道德規范”為業務質量提供了道德保證；“客戶關系和具體業務的接受與保持”則從源頭上減少了質量問題，避免因為客戶不正直或國際會計師自身的缺陷給業務質量造成隱患；“人力資源”為人員配備這個質量控制控制的重要一環提供了保障；“業務執行”則是針對具體的執業過程直接采取有力的質量控制措施；“業務工作底稿”為監控質量控制制度的執行提供了介質；“監控”質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度同樣.不可或缺。這樣按照七要素設計的質量控制制度邏輯性更強，能夠更好地實現質量控制的兩大目標。

2.國際質量控制準則對我國會計師事務所管理的啟示

國際質量控制準則結構合理，內容科學，具有很強的理論指導性和實務操作性，對我國會計師事務所管理具有很強的啟示作用。

如何落實對業務質量的領導責任按照質量控制準則的規定，會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。作為會計師事務所的負責人，主任會計師理所當然應對會計師事務所執行的所有業務負責。但是要真正落實質量控制的責任，會計師事務所應當考慮兩個方面因素，一是重視質量文化建設，通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，樹立質量至上的意識。主任會計師可能無法參與具體業務，但其對質量的態度和采取的行動卻能對會計師事務所全體人員產生重大影響，為有效執行質量控制營造良好的環境。二是重視項目負靑人的作用。按照我國《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》的規定，項目負責人可能是在業務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的國際會計師。在實務工作中，經授權簽字的國際會計師參與具體業務，對質量控制結果有著直接的影響，是真正意義上的項目負責人。事前的預防好過事后的補救，明確其責、權、利對主任會計師落實對業務質量的領導責任非常關鍵。

3.會計師事務所質量的控制方法

3.1全面控制

全面控制是指組織的全體成員，對質量形成的全過程和全部內容進行的控制。既有系統的特征，又有整體的特征,所以會計師事務所既要對控制主體和控制客體進行控制，又要對方法等進行控制。運用全面系統的原則，對會計活動實行全方位、全過程和全部內容的控制，在質量控制上要有全體人員的參與和共同努力，要通過業務項目實施的事前控制、事中控制和事后控制來實現。

事前控制是指組織及國際會計師在項目實施之前進行預防性控制的方法。這是一種積極的控制，也是會計質量管理發展的方向。它包括了：周密的事前分析；判斷風險的大小；擬采取的預防性措施等等。

事中控制是指項目組成員在項目實施過程中，對其進行的同步控制。由于范圍廣、工作量大、任務艱巨，所以它應是會計質量控制的重點。在實施事中控制時應區別兩方面的情況：第一，根據項目組成人員分工，分別按事前確定的有關會計策略和作業程序辦理,嚴格遵循執業準則，有組織、分步驟的控制；第二，項目負責義應時刻保持與項目組其他成員的溝通，對其策略的運用、程序的執行、具體項目程序重點的把握進行檢查、監督，對作業質量加以控制。

事后控制是指組織及其人員在項目現場作業完成之后采取的質量控制方法。只有通過事后專職復核檢查、考核等，在隨機事件中問題才能暴露出來。對可能存在的質量問題，發現并進行補充、完善，子以清除,并及時總結。

事前、事中和導后控制的方法和內容不能截然分開，應相互聯系、相互滲透，根據客觀需要靈活運用。

3.2重點控制

重點控制是針對影響會計質量的國際會計師質量控制問題的研究重要因素、重點項目和重點環節進行控制的方法。這一方法主要有兩個步驟：第一，找出“重點”。主要是找影響會計質量的主要因素，重點項目。重點項目有兩個基本標志：其一是看其在所有會計項目中是否占有重要位置；其二是看其在整個會計質量控制中是否具有典型性。最后要找重點環節。從新準則的內容上看，了解被會計單位及其環境并評估重大錯報風險及針對重大錯報風險實施的程序應當作為重點環節，對此要加強監控力度。第二，區別對待。要區別不同情況重點控制。首先,對照有關標準和制度，分析質量偏差的程度，偏差小的、影響不大的，可采取慣用的控制手段予以糾正，使其符合標準；對帶有傾向性、苗頭性、宏觀性的質量問題，應認真研究對策，進行預防性控制。同時，對質量偏差較大、性質比較嚴重的質量問題，應進一步分析成因。若是國際會計師人為造成的，要分清主客觀，分別按有關規定進行處理。另外，對會計質量控制責任不清、目標不明、措施不當的，應從制度措施上進行改進。

以上兩點互相聯系，在實際工作當中應注意結合運用，在全面控制過程中突出重點，在突出重點后才能達到保證會計質量的目的。

4.會計師事務所會計質量管理模式

4.1國際會計師質量控制體系的制度化管理

將質量控制制度化是會計組織抓會計質量的一項長久的任務，一是要有一套健全的包括業務承接、業務委派、作業程序為主的執業規程、復核程序等質量控制制度；二是要有行之有效的促使質量控制制度執行的措施，明確質量控制責任等；三要隨時總結質量控制經驗教訓，對質量控制制度進行修訂，進一步完善質量控制措施，改進質量控制方法。

同時，會計質量的控制體系，是對影響會計質量的諸多因素通過形成體系的業務承接的控制、風險評估的控制、業務委派的控制、作業程序的控制以及業務質量完善性的回顧與檢查的手段和措施來保證的。會計質量控制的主體是會計組織和會計人員。會計質量控制的客體是質量控制對象，質量控制的對象在會計組織內部，貫穿于會計活動的全過程。所以，為了保證和提高會計質量，會計師事務所和國際會計師對行業協會和本所制定質量控制的內部管理制度所形成的質量控制體系必須嚴格執行。

4.2會計質量的分級管理

實行分級質量管理制度是提高會計工作質量、促進質量控制的一種行之有效的方法。這種方法是按會計組織內部的縱向分工，對會計質量實行分級負責進行控制，形成會計質量縱向控制網絡。其操作步驟如下:第一,按照管理權限和職責范圍進行組織內部縱向分工，合伙人、項目經理、督導人員和一般會計人員對質量控制各自分擔相應的崗位責任；第二，對出現會計質量問題，根據其影響程度劃分質量等級，并根據等級，分析各崗位人員應承擔的責任，實行質量問題問責制；第三，逐級檢查落實質量控制制度，將不同等級的質量問題按縱向分工,層層落實,具體實施。

分級質量控制的實行應與會計組織的內部責任制度結合起來，在責任制中明確規定質量控制方面各級人員的職責，按其崗位職責，履行質量控制責任，并簽名或簽署意見。經過各級人員逐級審閱，以避免或減少失誤，而且一旦出現問題也便于追查有關人員的責任。健全的分級質量管理制度有利于增強會計人員的責任感，從而大大提高會計工作的質量。

質量控制準則范文第3篇

關鍵詞：注冊會計師審計質量控制改進措施

為規范我國會計師事務所及注冊會計師的執業行為，提高執業質量，財政部、中國注冊會計師協會先后制訂、頒布了《中國注冊會計師質量控制基本準則》、《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號――歷史財務信息審計的質量控制》，這些質量控制準則的制訂對于會計師事務所建立健全質量控制制度、降低審計風險、提高注冊會計師執業質量起到了重要作用。但也應當看到，會計信息失真的問題在一定程度上依然存在，注冊會計師審計中還存在著審計程序執行不到位、三級復核制度流于形式、審計報告失實等問題，研究改進注冊會計師審計質量控制的有效措施，對于提高審計質量控制水平、促進注冊會計師行業健康發展具有重要意義。

1 注冊會計師審計質量控制的內涵及特征

注冊會計師審計質量控制，是指采用科學的組織手段和技術方法，根據準則的要求，對審計項目的計劃、實施、完成、報告等進行組織、指導、監督、檢查的活動。

注冊會計師審計質量控制具有系統性、嚴密性、有效性、限制性的特點。

2 我國注冊會計師審計質量控制中存在的主要問題

造成我國注冊會計師審計質量低下的原因是多方面的,就注冊會計師審計質量控制來說，主要存在以下幾個方面的問題：

2.1 審計業務委托機制不健全

審計業務委托人與被審計單位的同一性決定了如果在重大問題上會計師的意見與委托人的意見向左，則意味著得不到審計業務或是得不到續聘，會計師事務所出于生存需要，在執業審計業務時不得不考慮這一點，獨立性自然會受到影響。

2.2 市場惡性競爭

我國注冊會計師行業近年來取得了長足的發展，會計師事務所數量和注冊會計師人數都有了很大提高，但在審計市場上僧多粥少，多家會計師事務所爭奪同一家客戶的情況時有發生，審計收費一降再降。為降低成本，有的會計師事務所開始減少審計時間、減少必要的審計程序，加劇了審計質量的下滑。

2.3 從業人員普遍執業時間短，業務素質不高

會計師事務所面臨著人員流動快、有經驗的業務人員缺乏的普遍問題，由此造成從業人員執業時間較短、業務素質難以有效提升。

2.4 三級復核制度沒有落到實處

會計師事務所普遍建立了項目經理、風險管理部、主任會計師為復核人的三級質量復核制度，但由于社會審計的季節性特點，一個主任會計師可能要簽署數百份審計報告，客觀上沒有足夠時間認真履行復核責任，造成三級復核制度的流于形式。

3 提高我國注冊會計師審計質量控制的一些具體措施

3.1 總分所機制下的審計質量控制措施

隨著會計師事務所合并上規模工作的深入推進，執行上市公司審計的會計師事務所數量從最初的114家減少過半，一些規模較小的會計師事務所成為了更大型事務所的分所，一些較大規模的事務所為業務拓展需要，也開始在全國大中城市新設分所，總分所機制下的審計質量控制成為新形勢下行業質量控制面臨的重要課題之一。

3.1.1 建立統一的質量控制制度，樹立質量至上、防范風險的質量控制基本理念

總分所機制下的會計師事務所董事會或類似管理機構要將統一的質量控制制度建設放在各項工作的首位，牢固樹立質量至上、防范風險的質量控制基本理念。質量控制的統一包括執行統一的執業標準和執行統一的質量控制制度。

3.1.2 建立職責分工明確的質量控制組織架構，明確各級別質控人員的責任

會計師事務所主任會計師（法定代表人）對審計質量控制制度承擔最終責任。在事務所董事會下設立審計風險管理委員會和專業標準委員會。

審計風險管理委員會由主任會計師擔任主任委員，委員由負責審計風險管理、質量控制、業務執行的管理合伙人或權益合伙人以及審計風險管理部負責人擔任。專業標準委員會由負責專業標準建設的執行董事擔任主任委員，委員由負責專業標準建設、審計風險管理、質量控制的管理合伙人或權益合伙人以及專業標準部負責人擔任。

3.1.3 建立審計質量控制外派復核人制度，重大項目的質量復核實行條條管理

審計質量外派復核人制度是指由總所風險管理部統一向各分所派駐審計質量復核人員，對各分所的重大審計項目履行二級復核職責的制度。

3.1.4 制訂重大項目的評判標準，對重大項目和一般項目分別適用不同的復核機制

重大項目由于其涉及面廣，影響大，必須執行最為嚴格的復核制度，一般項目可以適用簡化的質量復核流程。

3.1.5 建立審計工作底稿整理與檢查制度，對質量控制實施交叉檢查

會計師事務所要建立統一的審計工作底稿整理及檢查制度，在總所和分所及分所之間實施交叉檢查。

3.1.6 建立統一的培訓管理辦法和員工職業道德規范

為保持和提升事務所員工的專業素質、執業能力和職業道德水平，加強事務所對人才的培養，需要規范員工培訓和外部培訓服務工作，通過培訓使各層次、各崗位上的員工素質與執業技能得到提高，制訂及執行統一的職業道德規范。

3.2 對重點審計項目的質量控制措施

對重點審計項目的質量控制措施可以分為質量控制的事前控制、事中控制、事后控制三個部分。

3.2.1 事前控制

建立業務承接核準制度。審計及相關鑒證業務的承接，須遵循獨立性原則、謹慎性原則和重要性原則，同時充分考慮專業勝任能力。

3.2.2 事中控制

審計項目的事中控制是整個審計過程中質量控制的核心，在具體業務實施階段，必須審慎安排項目組成員，在業務正式開展前，召開項目組動員會，明確業務執行的總體要求，加強審計過程中的督導。

建立審計質量控制復核操作規程，對復核機構的組織安排、復核人員條件、重大項目和一般項目的復核流程、復核時間安排等事項作出明確規定。

3.2.3 事后控制

對于重大審計項目，建立審計項目的總結會制度。在工作結束后，項目負責人集項目組成員進行認真的總結，推廣優秀經驗，發現彌補不足。

建立審計檔案歸檔制度，審計檔案是會計師事務所的工作記錄和寶貴財富，對于指導以后年度的審計工作及在出現審計糾紛時證明會計師事務所所做工作具有重要作用，應予妥善保管。

3.3 對重點審計領域和重要審計事項的質量控制措施

從近年來光的審計失敗案例來看，對于重點審計領域和重要審計事項的審計程序執行不到位，質量控制弱化是導致審計失敗的重要原因，因此，有必要對重點審計領域和重要審計事項執行更為嚴格的質量控制措施。

審計人員必須親自控制往來款項的函證。

有形資產盤點程序的實施應嚴格按準則執行，不能搞形式，走過場。重大審計項目實物資產的監盤（盤點）比例，按金額計算應達到賬面余額的50-70%。

銀行存款是企業舞弊案件的高發區域，須執行特別的審計質量控制程序。審計人員應在企業相關人員的陪同下，到被審計單位基本戶開戶銀行進入“中國人民銀行人民幣（或外幣）銀行結算賬戶管理系統”直接查詢與獲取開戶信息資料，檢查有無賬外銀行賬戶的存在。

對企業的生產能力進行調查，防止虛增銷售。

審計全程重視分析性程序的運用，審計人員在運用分析程序時，應注意養成分析性思考的習慣，在審計業務執行的任何一個階段都應該首先考慮運用分析程序；通過分析發現不合理跡象時，暫時不要尋求財務人員的解釋，盡可能去訪談或觀察業務部門；對客戶的解釋應視重要性和風險及合理性來決定是否取證；對重要和高風險的賬戶及交易應當實施更加強有力的分析程序。

參考文獻：

[1]陳曉芳.注冊會計師審計質量研究，湖北人民出版社，2005:19-21.

質量控制準則范文第4篇

（河南省安陽市質量技術監督檢驗測試中心，安陽 455000）

（Anyang Test Center of Quality and Technology Supervision，Anyang 455000，China）

摘要： 本文對標準物質法、質量控制圖法、加標回收率法、不同分析方法比對法、能力驗證法等化學分析評價方法進行了探討。

Abstract： The standard material, quality control chart method, standard addition method of recovery, comparison method of different analysis methods, ability validate method and other chemical analysis evaluation methods are discussed in this paper.

關鍵詞 ： 化學分析結果；評價方法；探討

Key words： chemical analysis results；evaluation method；discussion

中圖分類號：O213.1 文獻標識碼：A

文章編號：1006-4311（2015）06-0328-02

0 引言

對于同一個樣品，質控水平高的實驗室，它們之間的檢驗數據相差較小，如標準物質定值的協作單位；而對于質控水平低的實驗室，檢驗數據有時與質控水平高的實驗室相差較大。雖然造成這種情況有多方面的原因，但缺少對分析結果的評價則是最為重要的原因。質量評價，就是對分析結果的準確程度作出判斷。一個實驗室如果在出具檢驗報告之前還未對對自己的數據進行質量評價，只是機械地把按照技術標準檢測得出的數據報出，那么這份報告就存在質量事故隱患。為提高檢驗報告水平，同時在市場競爭中占有一席之地，實驗室必須把結果評價作為日常一項重要工作長期地開展下去。下面僅就簡易可行的質量評價方法作簡要論述。

1 標準物質法

標準物質的定值通常采用多家實驗室、不同測量方法來獲得，最終結果為各實驗室測量結果的加權平均值。它的準確性比較可靠，易為各方接受。選擇物理形態和化學組成、濃度水平與實際檢測樣品相近的標準物質，使用相同的方法和儀器，同時測定標準物質和樣品。如果標準物質的分析結果

在證書上所給保證值（A±U）范圍內，則表明分析測定過程不存在明顯的系統誤差，樣品的分析結果是準確可靠的。標準物質法適用于實驗室內部和實驗室間的數據評價，是評價檢驗結果的首選方法。

2 質量控制圖法

實際工作中，很多產品沒有標準物質。在此情況下，就需要用數據統計的方法來評價分析結果。質量控制圖是評價實驗室內和實驗室間檢測結果的有效方法之一。在實際工作中，它起著如下重要作用：

①質量控制圖可以及時直觀地展示出分析過程是否處于統計控制中；②質量控制圖可以直接評估“統計受控”狀態下測量系統數據；③質量控制圖是檢驗各實驗室間數據是否一致的有效方法。

2.1 如果質量控制樣的檢測數據超出控制限（3σ），則表明此次分析過程未處在“統計受控”狀態下，那么樣品的檢測結果也不可靠。

2.2 常用的質量控制圖有：平均值控制圖（X）、均值—極差控制圖（X-R）、均值—標準差控制圖（X-S）等。

2.3 正確繪制質量控制圖需要注意的事項：①質量控制樣品物理或化學性質應均勻穩定，其數量要滿足有效和規定時間內統計量的測定所需。②逐日分析質量控制樣品，達20次以上后計算統計值。當積累了新的20批數據，應重新繪制質量控制圖，作為下一段的控制依據。③在日常分析時，質控樣品和被測樣品同時進行分析，然后將質量控制樣品測試結果標于圖中，判斷分析過程是否處于控制狀態。④控制限的計算。常規控制圖控制限分別位于中心線兩側的3σ距離處。當用有限次測量的標準差S代替σ時，應按照GB/T 4901-2001的規定進行統計計算。見表1。⑤繪制質量控制圖可疑數據的處理：一組觀測值可疑值的取舍準則有：拉依達準則、肖維勒準則、格拉布斯準則、羅馬諾夫斯基準則、狄克遜準則。尤其是狄克遜準則，它使用極差法剔除可疑值，無需計算X及S，使用簡便且適用小樣本，已列為ISO和ASTM的推薦方法。

可疑數據的統計檢驗步驟：①用給定的公式計算統計量；②根據需要選定顯著性水平，如5%、1%、0.1%等。一般選用5%，高精度測量可選用1%；③按自由度和選定的顯著性水平，從相應的統計數據表中查出統計量的臨界值；④將統計量的計算值與臨界值比較，從而判斷被檢驗的數值是否屬離群值。

3 加標回收率法

測定加標回收率是內部質量評價的一個方法，通過測定回收率，可以判斷樣品在處理過程中的損失或污染情況，在一定程度上能反映測試結果的準確度。目前，分析工作者常用在樣品中加入已知標準物的辦法來測定回收率。需要注意的是，標準物通常為簡單的離子化合物，而樣品中的被測組分存在形態往往比較復雜，還受其它組分的干擾，這樣測得的回收率不能反映實際的回收率。因此最好采用加入與被測樣品基體相同或相似的標準物質來測定回收率。如果加標回收率滿足要求，這樣從一個側面反映出檢測結果的可靠性。一般每批產品應隨機抽取10%-20%的樣品進行加標回收。

實際工作中，很多樣品沒有標準物質，也只能采用標準加入法測定回收率。使用之前，須設法驗證標準加入法的可靠性。

回收率范圍在相關文獻里都可以查到，現將 GB/T 27404-2008《實驗室質量控制 食品理化檢測》關于回收率的規定列表如表2。

4 不同分析方法比對法

不同分析方法比對是實驗室內或實驗室間分析結果質量評價的又一個比較好的方法，它可以發現多組數據之間有無系統誤差。不同分析方法測量為不等精度測量，常用t檢驗法評判組與組之間有無系統偏差。具體步如下：

對于m組測量值：

由給定的顯著性水平α以及自由度ν查出臨界tα值，tα（ν）值表見表3，也可在相關文獻中查到。若統計量|t|值小于臨界tα值，則說明兩組數據是一致的，無明顯系統誤差。[4]該方法計算繁瑣，且一次只能比較兩組數據。

5 人員比對法

對不同操作人員在相同的條件下，按照同一方法測量同一樣品，獲得的兩組數據進行統計檢驗，判斷是否存在粗大誤差，進而評價兩個操作人員的檢驗質量。

對于兩組測量值：一個樣本的平均值為X1，容量為n1，標準偏差為S1；另一個樣本的平均值為n1，容量為n2，標準偏差為S2。作統計量t：

當μ1＝μ2成立時（假設μ1和μ2為兩個樣本總體真值），t服從自由度ν（n1+n2-2）的t分布，由給定的顯著性水平α，查出臨界tα值（見tα（ν）值表），若統計量|t|值小于臨界tα值，則說明μ1和μ2是一致的，否則存在顯著性差異。此方法不能發現系統誤差。

6 能力驗證法

能力驗證法也是一個質量評價比較好的方法之一，它可以與多家實驗室的數據進行比較，從而發現系統誤差。數據統計處理和能力評價方法參見GB/T28043-2011《利用實驗室間比對進行能力驗證的統計方法》或CNAS-GL02：2006《能力驗證結果的統計處理和能力評價指南》。其中Z值統計法如下：

數值的統計判定原則：

|Z|≤2 滿意結果；

2＜|Z|＜3 有問題；

|Z|≥3 不滿意或離群結果。

缺點是，在一個年度內，不能對所有參數進行能力驗證。

綜上所述，要想提高檢驗報告質量，實驗室對內要對檢驗結果進行評價，對外要積極參加實驗室間比對和能力驗證活動，兩者兼顧，不可偏廢。

參考文獻：

[1]GB/T 5750.3-2006，生活飲用水標準檢驗方法 水質分析質量控制[S].

[2]GB/T 4901-2001，常規控制圖[S].

質量控制準則范文第5篇

關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制

內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。

一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義

中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。

二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性

1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑

審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”，高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要。可以說，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。

2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制

我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。

3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段

開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越小；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。

4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎

科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。

三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施

商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。

1.立項階段的質量控制

高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。

2.準備過程的質量控制

準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求。《職業道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。

(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質量控制

審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險。現場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。 轉貼于