前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇庫存現金管理范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

庫存現金管理范文第1篇

關鍵詞：資金管理；內部控制；盤點；問題；對策

一、公司概況

H公司成立于2003年，注冊資本為500萬元。公司位于溫州市區，專業生產屏蔽泵，全自動冷熱水自吸泵、熱水循環泵、WQD型系列污水、污物潛水泵、JETDP系列噴射泵、QDQ型系列潛水電泵、耐腐蝕泵等九十多個品種的泵類產品，該公司共設有銷售部、設計部、財務出納部、綜合辦公部、車間綜合辦公室等部門，在職員工300余人。

二、H公司庫存現金內部管理分析

（一）會計崗位職責不清

該公司只有兩種財務人員，分別為會計人員和出納人員。出納除了現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，到銀行領取對賬單、編制銀行余額調節表等工作。有時會計人員也時常一個人辦理資金業務的全過程。財務人員分工不明確，會計崗位職責不清，缺乏相互牽制機制，容易出現漏洞，資金安全得不到保障。

（二）公司對現金的使用和保管不規范

按規定，公司保留庫存現金是三至五天日常零星開支所需，其核定標準是由開戶銀行原則上給已開戶單位核定其庫存現金限額。可現在所謂限額核定名存實亡，該公司的日平均現金使用量在6000元左右，那么其庫存現金額限在18000到30000元，但其庫存現金經常超過庫存現金限額，對于多出的部分公司從不主動，及時地交送銀行，公司內部也不對庫存現金進行盤點。因為現金量過多，使用現金結算隨意，使公司還存在白條抵庫現象。

（三）公司庫存現金審計情況

審計人員對H公司庫存現金審計監盤表如下表1：

表1 庫存現金監盤表

檢查盤點記錄 實有庫存現金盤點記錄

項目 項次 人民幣 面額 人民幣

監盤日賬面庫存余額 1 10350 張 金額

監盤日未記賬憑證收入額 2 23500 100元 100 10000

監盤日未記賬憑證支出額 3 18500 50元 100 3500

監盤日賬面應有金額 4=1+2-3 15350 10元 50 700

監盤日庫實存金額 5 14350 5元 20 100

白條抵庫金額 6 1000 2元 10 20

監盤日實存現金金額 7=5+6 15350 1元 30 30

監盤日應有與實有差異 8=4-7 0 其他

追溯至報表日賬面結存余額 合計 14350

報表日至監盤日庫存現金付出總額 9 507800 審計說明

報表日至監盤日庫存現金收入總額 10 511150 發現白條抵庫1000元，應及時收回。

報表日庫存現金應有金額 11=4+9-10 12000 發現收入款入賬不及時，應及時入賬。

報表日庫存現金實有金額 12=7+9-10 12000

調整數 0 審計結論

審定數 12000 庫存現金可以確認。

三、H公司庫存現金管理存在的主要問題

（一）缺乏崗位分工和牽制

該公司的崗位分工簡單，沒有相應的分級管理機制，主要靠領導自身經驗進行管理經營。公司近年來業務大增，但是財務工作的總量一直以來都是幾個人。負責人對于不相容崗位分工和牽制的意識淡薄。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。否則，很容易發生監守自盜的行為。

（二）現金管理水平滯后

現行的企業現金管理制度是多年以前頒布實施的，現金使用范圍規定的過于狹窄，與實際情況相矛盾，有待進一步完善。該公司將結算起點定為1 000 元，過低的結算起點阻礙了正常的商品交易流通。原則上以開戶單位3～5 天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，在物價大幅度上漲、通貨膨脹的今天已偏離實際，根本不夠周轉使用。

（三）收付款憑證入賬不及時

在對H公司進行現金監盤時發現未入賬的收款憑證23500元、未入賬的付款憑證18500元（見表1中的審計說明），這會直接影響監盤表中盤點日賬面應存的金額，易造成與實存現金金額的不符。現金收付款憑證入賬應由會計人員每日及時完成，做到日清月結。

（四）白條抵庫

H公司設計部某員工的借款1000元（見表1中的審計說明），并未按照正規方式取得，屬于白條抵庫行為，造成現金盤點結果短缺，會使實際庫存現金減少，日常開支所需現金不足，還會使賬面現金余額超過庫存現金限額，難以進行財務管理。應盡快查明其借款的真實性，并催促該員工盡快還款。

四、針對問題提出改進措施

（一）健全內部牽制制度

為解決公司缺乏崗位分工和牽制、財務人員分工不明確這一問題，企業出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。H公司貨幣資金收支與記賬崗位應該分離，并且收支要有核準、審批、授權手續。現金要定期盤點，按月編制銀行存款金額調節表，做到賬實相符。

（二）加強對現金的管理

為了解決H公司現金管理水平滯后，企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。同時，應建立健全完善的會計制度，加強庫存現金收支控制流程。

（三）完善記賬制度，及時入賬

收付款憑證入賬是會計人員每日應完成的工作，收付款憑證是登記日記賬，科目匯總表等賬簿的直接依據，不及時入賬可能會影響公司會計程序的后續。為此，應建立健全完善的會計制度，對相關會計人員進行教育或培訓，要求會計人員對于收付款憑證應每日及時登記入賬，并計算出相關余額，做到日清月結。

（四）規范手續，嚴禁白條

為了從根本上杜絕白條頂庫行為，要統一規范借款手續，必須用付款憑單結算，因公出差或有特殊情況臨時需要借款的，借款人要寫好借條，借條要寫明借款用途、金額、還款時間、還款日期并簽名蓋章，經負責人同意簽名后送會計人員審核，會計人員開具付款憑單一式三聯，一聯為存根；二聯留會計人員欠款往來賬，其借條附在付款憑單后作為附件；三聯由借款人憑借條找出納員借現金，借款人和出納員都要簽名。

五、結語

本文簡單介紹H公司的基本概況，發現了該公司在現金內控管理中出現的崗位分工不明確；庫存現金的日常支取和保管不夠規范；收付款憑證入賬不及時等問題，分析了導致這些問題出現的原因，并提出了建立健全庫存現金的內部牽制制度；加強企業對現金管理；提高財務人員水平；完善記賬制度；完善手續，杜絕白條等相應的改進措施。

H公司近幾年有采用現金內控管理的制度，雖然取得了一定的經營成果，但是企業現有的現金內控管理制度仍然是不健全的，企業內部控制制度越健全有效，其會計資料的可靠性越高，越有利于下一步審計工作的進行，所以需要相關領導對該制度進行適當的改進，充分貫徹到實際工作中來，使公司得到更好的l展。

參考文獻

[1]王鑫.企業現金管理有關問題探討：經濟研究導刊，2009

[2]王傳軍.現代審計與會計：黑龍江審計雜志社，2009.7

[3]梁棟明.企業資金內部控制措施淺談：中國財經報，2009.7

庫存現金管理范文第2篇

關鍵詞：國庫現金管理；最優庫存；模式探討

分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）02-0047-06

一、國庫現金管理及最優庫存概述

國庫現金管理有狹義和廣義之分：狹義的國庫現金管理，僅指國庫的庫存現金、活期存款和易變現短期流動資產的運作和管理；廣義的現金管理包括政府資金的收繳、運用和支撥及債務、風險管理及與貨幣政策、金融市場發展各方面相互協調的國庫資金管理的一系列活動。本文所述國庫現金管理指狹義概念。2003年1月1日起，按照財政部與中國人民銀行聯合的《國庫存款計付利息管理暫行辦法》，對國庫存款按中國人民銀行規定的單位活期存款利率計付利息，改變了國庫資金無償管理的傳統做法。2005年12月，國務院正式批準由財政部會同人民銀行開展中央國庫現金管理，我國現代意義上的國庫現金管理開始啟動。按照《中央國庫現金管理暫行辦法》規定：國庫現金管理的操作方式包括商業銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。目前中央國庫現金管理主要實施商業銀行定期存款和買回國債兩種操作方式，地方國庫現金管理仍處于探討階段。

國庫最優庫存是在確保財政有效實施預算管理、滿足支付職能的同時，通過對國庫現金的合理運作，實現國庫閑置現金余額最小化和投資收益最大化的最優國庫現金余額。國庫現金管理最優庫存的確定具有重要意義：有利于控制政府借債數量、降低借債成本；有利于提高國庫管理整體水平；有利于實現國庫閑置資金保值增值。

國庫現金管理涉及現金收支預測、最優庫存確定和具體操作等環節。目前中央和地方國庫已經逐步建立現金收支預測機制，通過預算完成率法、指數平滑法、因素分解法、時間序列ARMA模型等多種方法，對國庫現金流入流出進行滾動監測和追蹤，《中央國庫現金管理暫行辦法》和《中央國庫現金管理商業銀行定期存款業務操作規程》也為具體操作環節建立了較為完善的制度體系，而從收益視角對最優庫存進行的研究卻很少。

二、國庫最優庫存模型選擇及探討

（一）成本分析模型

成本分析模型是根據現金有關成本，分析預測其總成本最低時現金持有量的方法。該模型只考慮因持有一定量的現金而產生的機會成本（投資成本）及短缺成本，而不予考慮管理費用和轉換成本。最佳現金持有量，就是持有現金的機會成本與短缺成本之和最小時的現金持有量。

成本分析模型的劣勢在于：一是機會成本率無法準確測定，因為國庫資金運作方式的多樣化，就決定了國庫資金的機會成本將隨之變化。二是短缺成本測算難度較大，主要原因是國庫現金支出受突發性和臨時性影響較大。

圖1：成本分析模型

（二）BAT模型

BAT模型源于存貨的經濟批量研究，該模型把持有的有價證券同持有的貨幣資金相聯系，分析確定現金機會成本和轉換成本最低時的現金余額。該模型假設TC為現金的總成本；b為現金與有價證券的轉換成本；T為一定時期的現金需求總量；N為現金持有量；i為資金成本率。持有現金的總成本可用如下公式表示：TC=[N2i+TNb]

現金持有總成本C最小化條件：[dCdN=0]，對N求導得到庫存資金最佳持有量N最佳=[2Tbi]。BAT模型是將存貨分析運用到現金管理的典范，其最大的優點在于充分考慮了機會成本和轉換成本，但是該模型同樣存在機會成本無法準確測算問題。此外模型假定現金流入是定期進行的、現金支出是在一定時期內穩定均勻發生的，國庫收支運行實際狀況與模型的假定前提存在較大差異。

圖2：BAT模型

（三）Miller-Orr模型

該模型是在現金需求量波動大且難以預知的情況下，測算現金持有量的上限和下限的方法。當現金量達到控制上限時，用現金購入有價證券，使現金持有量下降；當現金量降到控制下限時，則售出有價證券換回現金。該模型假設最低庫存資金為L；最高庫存資金為H；M為最佳庫存資金持有量；F為每次有價證券的轉換成本；K為有價證券利息率；σ為標準差；庫存資金最佳持有量[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]；庫存變化的上限H=3M-2L。

Miller-Orr模型是充分考慮了現金流轉的不確定性，與國庫現金管理的流動性保持了良好的協調性。但該模型上下限值確定帶有較強主觀性，導致確定的國庫最優庫存通常是流動性有余而收益性欠佳。

（四）現金周轉模型

現金周轉模型是根據現金周轉期來確定最佳現金余額的一種方法。現金周轉期是指現金從投入生產經營開始，到最終轉化為現金的過程。

現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期；最佳現金余額=（年現金需求總額÷360）×現金周轉期

該模型的優點是符合國庫收支的周期運轉，反映出國庫現金的流入、流出概況。最大缺點是周期長短難以確定。目前隨著國庫支付清算手段的日益先進，資金周轉天數大大縮短，但資金周轉周期受各地國庫不同技術條件和處理手段影響仍較大，一旦周期不準確，直接影響到最終的結果。

相較而言，Miller-orr模型充分考慮到了現金收支的隨機變化，僅需確定現金余額控制的下限及估計每天現金流量的標準差，最低庫存資金余額可以由國庫部門及財政部門協商、并根據風險承受能力及各月支出特殊情況確定，具有較好的靈活性，對分析確定國庫庫存資金最佳持有量具有很好的借鑒性。

三、國庫現金管理最優庫存分析：以A市為例

（一）A市近年國庫庫存特點及規律

1. 從年度看，國庫庫存資金呈現交替波動逐年走高態勢。2007—2011年，A市國庫現金存量持續較快增長，年均增速達43.95%。盡管2010—2011年國庫現金余額波動較大，但總體趨勢仍逐年走高。高速增長的原因：一是經濟持續快速增長。2007—2011年，全市GDP由3183.18億元增長至6615.6億元，年均增幅12%左右，奠定了財政增收基礎。二是財政國庫改革不斷深化。國庫集中收付制度改革不斷深化，預算外資金逐步納入預算管理，原存放在商業銀行財政專戶的分散資金轉入人民銀行國庫，加快了國庫庫存水平的全面上升。三是房地產業快速增長帶動土地相關基金收入大幅增長，如2010年土地出讓總價款收入達243.14億元，同比增長99.1%。

2. 現金流存量都呈現階段性攀升和調整趨勢。從庫存變動情況看，通常情況下1—12月庫存呈“兩頭低、中間高”變化趨勢。前三季度，一般是庫存的積累攀升期，時至年末流出量劇增、庫存急降，并影響至次年初。2010—2011年庫存高位運行明顯，主要原因受2009年房地產市場影響，房地產稅收和土地出讓類基金大幅增長，造成當年下半年庫存大幅波動。

3. 庫存波動逐年擴大，現金凈流出趨勢明顯。國庫存量變動主要受制于國庫資金流入、流出的波動情況。隨著資金流入、流出量波動范圍逐年擴大，庫存的波動也呈放大趨勢。2007年月庫存資金最高與最低值差額為36.16億元，2011年為141.46億元，波動區間顯著放大。與此同時，現金凈流出的趨勢逐步顯現，2011年年度現金凈流出為8.41億元，為5年來首次軋差負數。

（二）基于Miller-Orr模型的最優庫存實證分析

據前文分析，Miller-Orr模型是在現金流入和流出的不均衡情況下確定最優庫存的方法。鑒于當前國庫現金管理水平和發展程度，將日均國庫現金余額保持最低水平存在難度，本文擬按月進行最優庫存預測分析。以2006—2011年A市國庫相關數據為基礎，分別選取2006—2010年和2007—2011年兩個周期進行滾動計算，以驗證模型和數據的參考價值。

1. 指標選取及數據計算。采用Miller-Orr模型計算最優庫存，必須確定月度國庫庫存波動標準差σ、有價證券利率K、有價證券的轉換成本F、最低庫存余額下限L等指標，其中[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]。

月度國庫庫存波動標準差σ：該指標以月度國庫庫存數據為基礎，通過標準差公式計算獲取。分別選取2006—2010年、2007—2011年的月度國庫庫存余額為樣本，借助EVIEWS軟件，計算得到標準差σ分別66.04和70.72。

有價證券利率K：鑒于國庫資金的特殊性，當前開展國庫現金管理首先應確保國庫資金的安全性和流動性，盡可能地降低運作風險，因此投資運作方式受到很多限制。當前我國金融市場的發育程度尚不完善，國庫現金管理可選擇的質押金融工具相對較少。本文選擇以銀行間市場債券質押回購交易加權利率作為基準。

我國銀行間債券質押回購交易的品種主要有1天、7天、14天、21天、1個月、2個月、3個月、4個月、6個月、9個月和一年。其中，1天、7天、14天、21天和1個月期限的交易占據總交易金額比重較大，因此本文選擇上述期限交易品種，以年度交易額為權重，計算各年度加權平均利率并作為有價證券利率。經計算2010年和2011年利率分別為1.77%和3.41%。

有價證券轉換成本F：由上述分析可知，當前銀行間質押回購主要以1天、7天、14天、21天和1個月期為主。考慮交易最為頻繁（即交易成本最大）的情況，即每月完成上述回購品種次數分別為4次、3次、1次、1次、1次，按照銀行間債券市場國債回購交易費用規定，每筆交易成本為120元，則當月回購交易成本共計1200元。

最低庫存余額下限L：國庫庫存余額應滿足財政最低支付的需要，因此根據謹慎性原則選取2006—2010年和2007—2011年五年周期的月度加權平均支出作為庫存下限L。同時，由于近年A市支出逐年增長，年度各月支出不規則性波動日趨明顯，因此近年（特別是2010—2011年）的支出數據更具指標意義，本文分別對最近5個年度的月度支出均值分配權重為10%，10%，20%，30%，30%，經計算加權后均值分別為14.5和18.38億元。

根據Miller-Orr模型，將F=1200、σ1=66.04、σ2=70.72、K1=1.77、K2=3.41、L1=14.5、L2=18.38代入公式[M=Z+L=3Fσ2/4K3+L]中，得到最優庫存M1（2011年）為144.5億元、M2（2012年）為128.08億元，庫存資金持有量的上限H1和H2分別為404.5億元和347.48億元。當庫存余額達到上限時應進行主動干預操作，將庫存資金降至合理水平；當庫存余額超過最優庫存時可以進行積極現金管理操作，以期獲取超額收益；當庫存資金余額降至最低庫存下限時，為保證國庫資金流動性和支付需要，應回流或補給資金。

2.最優庫存與實際庫存對比和評價。根據Miller-Orr模型的分析，以 2006—2010年國庫支出和庫存數據為樣本，計算出2011年的月度最優庫存為144.5億元。為驗證數據可靠性，本文選取2011年各月實際庫存和支出與最優庫存進行比較。

對比結果顯示，2011年1—12月國庫實際庫存均超過最優庫存余額，其中有4個月超額金額過百億，除12月受年末因素影響外，超額庫存金額可以滿足當月支出的需要。因此，以最優庫存為國庫庫存余額安全邊界，對超過最優庫存的資金進行現金管理，能夠保證地方資金的有效運轉，同時也有利于閑置國庫現金的保值增值。

四、基于最優庫存的國庫現金運作選擇

（一）地方國庫庫存資金運作思路

在保證國庫資金安全性及流動性的前提下，根據國庫最優庫存資金進行現金管理運作是提高國庫現金收益的可靠途徑。由于最優庫存測算明確了庫存資金持有量下限，用于投資運作的庫存資金是在保證支付前提下的沉淀資金部分，因此可以考慮采用不同期限進行投資組合。

目前省級及以下國庫尚無國債交易平臺，現階段地方國庫現金管理運作可以嘗試選擇商業銀行定期存款、提前償還部分政府債務和墊付基礎設施建設的方式進行。商業銀行定期存款的收益較穩定、安全性較高，應作為最主要的投資方式。可以借鑒中央國庫現金管理模式，要求商業銀行提供國債作為質押以確保資金安全；提前還債一方面可以降低國庫閑置資金的規模，另一方面也可以減輕地方政府還本付息的壓力；墊付基礎設施建設，不僅有利于降低國庫閑置資金規模，還可以減少地方政府因資金缺口貸款而發生的利息支出。

（二）國庫庫存資金預測分析

2007—2011年，A市國庫庫存總體呈增長趨勢，但各年末及年初月份庫存金額降幅較大，國庫庫存的季節性特征并不明顯，近年來各月庫存波動幅度也逐步增大。根據庫存時間序列上述特點，通過模型預測2012年各月庫存數據，并據此進行收益分析。時間序列模型主要采用ARMA模型、指數平滑等方法，具體過程及推演不再贅述。通過對庫存（KC）序列差分檢驗后，發現該序列為一個隨機的白噪聲序列，不符合時間序列ARMA模型建模條件，故采用指數平滑法進行預測。

對多種平滑方法進行篩選預測和比較分析，發現采取指數平滑法中的 Holt-Winters Additive Seasonal模型進行預測擬合效果較優，相關模型如下：

其中：[at]是截距、[bt]是斜率、[ct]是季節因子；相關平滑系數為α=0.58、β=0、γ=0。通過模型對2012年1—6月和7—12月指標分別進行預測，相關結果如下：

（三）最優庫存下投資收益分析

根據以上分析，分析國庫資金的投資組合方式。本文假設了三種投資組合，根據投資組合預期收益率公式：E=[i=1nWiE（Ri）]，可以得到相應投資組合的年收益率。各投資方式的收益率選擇如下：商業銀行定期存款可由各大商業銀行競標得出，但為便于估算國庫資金投資收益，可以選取人民幣存款基準利率作為定期存款的收益率；財政融資項目的貸款多為中長期貸款，可以暫選用5年期的銀行貸款利率作為提前還貸的收益率；財政墊付專項支出一般是上半年墊付、下半年收回，墊付期限在半年以上，因此可以用銀行半年至一年的人民幣貸款基準利率作為其收益率。其中，由于央行2012年6月8日下調人民幣存貸款利率0.25個百分點，因此2012年上半年用央行下調前利率，2012年下半年用下調后利率。根據測算，2012年上半年國庫庫存預測值的算術平均數為248.46億元，扣除最優庫存128.08億元，還可以有120.38億元用于現金管理。按照三種投資組合計算的收益分別為5.15億元、5.57億元、6.01億元。

再據以測算2012年下半年組合收益，國庫庫存預測值的算術平均數為250.91億元，扣除最優庫存后有122.83億元可用于投資，得到的收益分別為4.95億元、5.38億元、5.83億元，而存于國庫只能按照人民幣存款的活期利率計算收益0.4%，僅為0.24億元。

五、結論和建議

地方國庫收入的穩步增長、國庫庫存的穩步增加，為其現金管理創造了充足的空間。在國庫資金回流或補給體制順暢的假設前提下，Miller-Orr模型為地方國庫現金管理最優庫存的較優選擇。運用Miller-Orr模型測算2012年A市國庫的最優庫存為128.08億元。多余資金如能分別進行商業銀行定期存款、提前償還部分政府債務和墊付基礎設施建設的投資組合操作，可以獲得較高的額外收益。地方財政和國庫部門應積極思考對策，借鑒西方國家的成熟經驗，積極爭取政策支持，及早制定出相應的改革方案和措施，適時進行現金管理，防范和控制管理中的風險，有效提高國庫現金的使用效益。

國庫資金的收支狀況會對貨幣資金的供應量產生影響。因此，開展國庫現金管理需要準確把握其與貨幣市場的互動關系，在最優庫存的基礎上建立庫存穩定機制以抑制其發生較大波動：一是進一步提高預算編制的準確性，使預算執行不會發生太大偏差，并盡量使收入和支出相匹配。二是加強現金流預測分析。加強對國庫現金余額與結構的分析、歷史經驗總結以及未來變動趨勢的預測，以便在發生較大收支差額時，合理估計貨幣市場的投融資規模。三是拓展準備金繳存和國庫監督檢查范圍。將金融機構劃分為一般性存款的機關團體存款、財政預算外存款等財政性資金全額劃繳存款準備金，同時加強對財政、預算單位開戶的監督，加強對商業銀行財政性資金賬戶的監督檢查，有效防止大量預算外資金在金融市場上的無序流動。四是創新國庫現金管理操作方式。當前國庫現金管理是釋放流動性的操作，建議采用既提高國庫資金使用效率、又不會對市場釋放流動性的操作方式——如人民銀行定期存款操作方式，從而避免對貨幣供應量產生較大沖擊。五是建立橫向縱向的現金管理信息聯系機制。一方面地方財政部門和人行國庫部門要建立經常性聯系渠道，另一方面地方人行必須及時向總行提供財政資金大額劃撥的信息，使總行能及時調整和采取相應的貨幣調控手段，調節貨幣市場，保證宏觀經濟的穩定有序運行。

參考文獻：

[1]周繼民，王國防.財務管理學[M].北京：首都經濟貿易大學、中國農業大學出版社，1999.

[2]中國國債協會課題組賈康等.國庫庫底資金運作管理——市場經濟國家國庫管理和運作庫底資金的方式及啟示[J].國庫管理，2004.

[3] 程丹峰.關于中國國庫現金管理的若干基本問題[J].財政研究，2005，（3）.

[4]鄧曉蘭，王俊霞，李萬新，趙榆森.國庫現金管理與國庫資金余額投資運作構想[J].當代財經，2005，（6）.

[5]嚴亮.國庫現金管理與國庫資金余額投資運作構想[J].當代財經，2005，（6）.

[6]嚴亮.基于最佳現金持有量模式下的重慶國庫現金管理理論與實證分析[R].重慶大學學報，2007，（5）.

[7]石艷華，國庫現金管理研究[D].中國人民銀行金融研究局論文集[D].2009，（5）.

[8] 袁曙光.省級及以下財政國庫現金管理問題探析[J].金融經濟，2010，（9）.

庫存現金管理范文第3篇

1、大額現金支付的現象比較普遍。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。雖然就我國目前的實際情況來看，現金支付1000元的結算限額已經過低，可操作性不強。但根據該條例的精神，大額支出應盡量避免使用現金。然而，在審計中我們發現，很多行政事業單位為了方便，在可以使用轉賬支付的情況下仍使用大額現金支付。有的單位一次性支付5000元以上現金的業務比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現金，嚴重違反了國務院《現金管理暫行條例》的規定。

2、坐支現金的情況嚴重。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位的現金收入應定期存入銀行；單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。然而，在審計中我們發現，部分有經營收入的事業單位未按照要求將現金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經費開支，坐支現金現象相當嚴重。

3、帳面現金余額過大。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位庫存現金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現金。然而，很多行政事業單位月末或年末的現金余額卻很大，帳面現金余額在萬元以上的單位不在少數，甚至個別單位的帳面現金余額達到了幾十萬或上百萬。

4、存在白條頂庫的現象。根據國家有關規定，單位應定期對庫存現金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中我們發現，很多行政事業單位帳面現金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條頂庫的現象。在頂庫的白條中，有的已經頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領導審批。部分單位由于領導和財務人員的變化，有的白條現任領導和財務人員已經無法說清楚其具體情況。

二、行政事業單位現金管理混亂的后果

行政事業單位現金管理混亂不僅為國有資產的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：

1、為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現金支付，對現金的去向難以控制，經辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款。

2、為單位私設小金庫提供了便利。由于單位使用大額現金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現金，從而私設小金庫。

3、難免出現挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現金過多，在缺乏監督的情況下，就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。

4、極易造成國有資產的流失。由于白條頂庫現象的存在以及單位領導和財務人員的經常變更，單位現任領導和財務人員往往弄不清楚庫存現金中白條的性質，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產的流失。

三、加強行政事業單位現金管理的建議

通過以上闡述我們不難看出，行政事業單位現金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個方面加強對現金的管理：

1、建立完善現金管理制度。建議各級政府在不違反國務院和上級政府、部門有關規定的前提下，結合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執行。

2、組織各行政事業單位對本單位的庫存現金進行一次徹底清理，并將清理結果報財政、監察、審計等部門備案。對清理中發現的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據要區別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現金頂庫的白條要查明性質并及時收回，確實無法收回的要按照規定程序處理；對庫存現金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應當做到各單位的庫存現金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。

庫存現金管理范文第4篇

現金是企業中流通性最強的資產，是企業生存與發展的命脈。現金對于維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，現金的流量是企業一定時期的現金流入和流出的數量。經濟越快速發展，現金流量在企業生存發展和經營管理中的影響就越大，現代企業管理的重大轉變就是對現金流量的重視。因為，現金也是企業資產中最容易流失資產。所以，加強現金管理對于企業和國家都具有重要的意義。

一、現金管理中普遍存在的問題

因為企業的收入與支出最終都表現為現金的流人和流出。如果大量的收入最終無法表現為現金的流入，那么企業就會面臨誠信危機，最終將面對的是企業破產保護。

(一)現金隨意坐支

據有關部門調查，凡是有現金收入的單位．均有坐支現象發生，特別是一些效益差的企業想盡辦法坐支現金以逃避銀行信貸債務，這種不正常的現象為現金體外循環提供了滋生的土壤，大量現金在銀行體外循環，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調控困難，嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。

(二)現金交易頻繁

根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品。支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為普遍，一些企業，尤其是承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，留下安全隱患，被偷盜、被搶劫案件時有發生。

(三)庫存現金無限額

按《現金管理暫行條例》規定，開戶銀行原則上對開戶的各個單位核定庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。就目前的情況看，核定庫存現金形同虛設。在開戶單位多頭開戶的情況下．企業不愿主動執行規定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現．庫存現金遠遠超過限額，企業內部也不對庫存現金進行定期或不定期檢查。

(四)白條抵庫存現金

白條抵庫存現金頻頻發生，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些數額高，筆數多。有些出納利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業、國家造成損失。

(五)私設“小金庫”

儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現金，便將公款以個人名義存入儲蓄所。據調查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業公款私存占1000萬元左右．高的達到3000萬元。形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，擾亂了正常的金融秩序，給治理工作帶來巨大的困難。

二、存在問題的原因

主要原因

經濟成分多元化發展因素。改革開放以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展，全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值1／3．它的發展客觀上增加了對現金的需用量。80年代中后期，各種合資合營合作企業也得到了迅速發展，伴隨著股份制及股份合作企業的出現和發展，客觀上也增加了對現金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現金收付，現金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業創造一個良好的寬松的外部環境，忽視必要的制約配套制度的執行。

環境因素

(1)社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品及原材料，以現金結算的價格比銀行轉賬結算便宜。(2)金融環境因素。現階段我國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。(3)思想認識偏差因素。錯誤的思想認識是導致行動漏洞產生的直接根源。(4)監管因素。針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展，上級主管部門沒有充分有效發揮職能作用。

(5)《現金管理暫行條例》缺陷因素。現行的《現金管理暫行條例》存在著許多不足，在經濟社會跨越式發展的新形勢下，有待進一步充實和完善。

三、現金管理的對策

對于企業管理者來說，把資金管理工作要放在首要位置，有關資金運行的反饋信息是經營管理的重要內容。現金流入和流出的控制涉及生產經營活動的各個方面，為此制訂詳盡周密的現金流量計劃必不可少。

(一)強化宣傳，轉變觀念，提高認識

加強組織經濟工作者對市場經濟和金融經濟改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《會計法》和《現金管理暫行條例》等法規的學習，糾正思想認識上的偏差，用正確的理論來指導工作。

(二)建立公平有序高效的金融環境

認真學習《中國人民銀行法》和《商業銀行法》，按照市場經濟和金融改革目標任務盡力統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用；大力推行信用卡和支票結算業務，采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業務。

(三)健全監督體系

1．應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。

2．對企業的社會監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門并聯合社會審計機構去從嚴執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對于違犯現金管理規定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。

3．統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。

4．現金收支的職責分工與內部牽制制度。這主要指工作中對現金的保管職責與記賬職責應由不同人員擔任，以防止出現誤差。

5．現金的及時清理制度。現金收支應做到日清月結，確保庫存現金的賬面余額與實際庫存額相等，并嚴格執行庫存現金限額制度。

6．按國家《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》中有關現金使用規定和結算紀律處理現金收支，不得違規使用現金。

庫存現金管理范文第5篇

關鍵詞：庫存現金 現金管理 對策

一、目前現金管理中存在的問題

1.隨意使用現金，現金交易頻繁

據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但是目前開戶單位使用現金結算極為隨意，一些承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算的現象十分普遍。

2.私存私放現金

有些單位將經營收入收取的現金不直接繳存銀行，而是以財會人員或者經辦人員名義存入銀行；另外部分私營經濟實體特別是個體工商戶，利用信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產經營性資金以個人名義存入儲蓄，把儲蓄賬戶當做結算賬戶使用，以便于通存通兌、異地取現。

3.坐支現金

根據《現金管理暫行條例》的規定，單位取得的現金收入應及時上繳財政專戶。然而，部分有收入的單位未按要求將現金收入及時解入銀行或繳存財政專戶，而是與單位的庫存金混合使用，直接支付一些單位日常開支，有的單位沒有按規定每日解繳，而是一段時間后將整數解入銀行，造成收入的現金被坐支的現象。

4.存在“白條抵庫”行為

部分企業單位出納認為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時借用備用金，有領導簽字寫個借條了事，未及時入賬；有的白條借款時間已很長，還未收回，有的單位領導和財務人員變更，單位現任領導和財務人員礙于情面也不愿去收回以前年度的白條，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯賬。

5.無庫存現金限額

按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實亡。

6.大額現金管理手段落后，信息滯后問題突出

目前，各金融機構大額現金支付監控仍采取手工操作的方式，沒有建立大額支付數據庫和跟蹤監控系統，效率低、準確性差，很難掌握開戶單位在轄區內大額現金支取情況，不能及時發現大額現金支付業務存在的問題，對于防范經濟案件等違法犯罪活動更是起到微不足道的作用。

二、現金管理產生問題的原因分析

1.濫用權力是現金管理失控的根本原因

由于部分領導不懂管理，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。

2.經濟成分多元化因素導致管理出現異化

改革以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮等企業的原材料、半成品大部分都來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。

3.法律法規滯后

現行的《現金管理暫行條例》是1997年頒布，隨著經濟活動的多樣化，原有規定已不能滿足實際工作的需要。

4.外部監管不到位

單位現金管理監督基本上是盲區，從銀行角度看，隨著銀行機構的改革和商業銀行競爭的激烈，商業銀行特別是基層分支機構的雙重角色，首先是一個經營單位，其次才是履行現金管理職能的角色。這兩種角色在實際中不可避免地存在著沖突，面對沖突，多數情況下商業銀行都是以自身利益為主而放松現金管理。而職能部門在對單位的財務檢查時，也沒有把違規使用現金的問題作為檢查內容進行處罰。

三、對策及建議.

1.提高各單位領導和財務人員對現金管理的認識

各單位的領導和財務人員要加強法律、法規的學習，嚴格執行《現金管理暫行條例》，規范現金管理行為。

2.完善有關金融管理法規，制定相應的實施細，增強可操作性

《商業銀行法》應明確商業銀行在現金管理中所履行的職責、義務和應承擔的法律責任，強化管理意識，自覺建立健全內控機制，提高管理水平；

重新修改《金融違法行為處罰辦法》，對違法、違規行為的經濟處罰要檔次分明，處罰標準適當，做到原則性、靈活性相結合，提高違規者的經營成本，從而提高現金執法檢查的震懾力；

修改完善《現金管理暫行條例》，明確人民銀行及金融機構在現金管理中的地位、職責和權利、義務，明確一切用現單位、經濟實體和個人在現金管理中應履行的責任和義務。

3.事后檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性

對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業資產賬實相符；核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行；崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監督；實行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融環境

按照經濟和金融改革目標任務統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；中央銀行的監管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用，完善并大力推行信用卡和支票結算業務。

5.盡快建立覆蓋人民銀行與各金融機構間的大額現金支付監控系統

大額現金支付監控系統應達到現金管理審批、備案、異地大額現金支付監控等業務均能通過網絡操作，可按時間、行別、提現金額、筆數的大小順序等，查詢大額現金支取情況，能夠反映月度、季度、年度現金支付的累計金額和筆數，并對各個不同時期的現金支付信息進行統計、比較、分析，及時監控大額現金支付的全過程。

參考文獻：