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企業內部審計范文第1篇

關鍵詞:現代企業制度;內部審計

在現代企業制度中,企業自我約束、自我發展,具有高度的自,國家不再直接干預企業的生產經營。因此,企業迫切需要完善自身的內部控制系統,強化內部約束機制。內部審計是企業內部控制系統中一個重要的組成部分,通過企業內部的經濟活動進行監督和評價,來幫助企業減少損失、堵塞漏洞,提高經濟效益。在新的形勢下,如何面對企業內部審計存在的問題,如何完善企業的內部審計,是擺在我們面前的一項重大課題,本文就此做些粗淺探討。

1完善企業內部審計的必要性

隨著社會主義市場經濟和現代企業制度的逐步建立,企業的法律地位和行為方式都將發生根本的變化,企業的決策者和經營者都將愈來愈關心本企業的合法利益,更加注重提高經營效益和市場競爭力,內部審計可以而且能夠根據這些需要和變化,充分發揮優勢,為企業自身發展服務。

1.1完善企業內部審計是企業內部管理的需要

現代企業制度的特點之一是企業內部必須形成激勵與約束相結合的經營機制。健全內部控制系統,完美決定和控制體系,是內部審計的職能之一,也是企業內部管理的需要,所以需要內部審計為企業提供這種特定的服務。

1.2完善內部審計是企業維護國家財經紀律的需要

為了國家的財經法紀和整體利益,就需要進行審計監督。經濟體制改革越深入,越需要加強審計監督,對所發現的違紀行為隨時進行查處糾正,為我國的改革開放保駕護航。

1.3完善內部審計是提高企業經濟效益,促進資產保值需要

效益是企業的生命。內部審計通過嚴格控制成本費用開支,堵塞漏洞,查處違紀違規行為,嚴把資金出口,嚴肅財經紀律,維護正常的經營秩序,促進企業加強管理,從而達到為企業提高經濟效益服務的目的。

1.4完善企業內部審計是國家法律的規定,也是企業發展的需要

我國《審計法》第二十九條明確規定:“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業事業組織應當按照國家有關規定,建立健全內部審計制度?！边@是國家的法律規定,企、事業單位等經濟組織必須遵照執行,并且企業內部審計工作也是企業生存與發展的要求,是企業提高自我約束力、自我發展能力的客觀需求。

2企業內部審計存在的主要問題

企業內部的審計工作,作為我們審計體系的重要組成部分,在國有企業深化改革、發展壯大過程中的地位和作用越來越重要。但是幾年來的實踐證明,我國企業內部審計的現狀不容樂觀,存在許多有待改進的地方。

2.1企業內部審計設立方式帶來的問題

我國企業內部審計機構的設立,不是在企業充分認識到內部審計必要性的基礎上設立的,而是在國家審計的直接推動或干預下設立的。很少有人把審計當作領導的參謀和助手。企業領導一般都認為內部審計可有可無,所以絕大部分的企業的領導都沒有充分認識內部審計在提高企業經濟效益中的重要作用,忽略了企業內部審計這一最為有效的綜合監督機制。大部分經營者幾乎把全部精力都投到抓生產上,而忽略了內部審計的作用。

2.2企業內部審計機構定位及隸屬關系的影響

《審計署關于內部審計的規定》和中國內部審計協會制定的《內部審計基本準則》中,對內部審計的機構設置、內部組織隸屬關系都有相應的規定。但由于規定中沒有強制性的具體要求,沒有明確規范的界定尺度,所以先行企業中存在內部審計機構設置、隸屬關系、人員編制數量不是十分清晰的問題,出現了多種形式的內部審計機構設置和隸屬關系。

2.3審計環境發育不完善,給內部審計工作的開展造成的阻力

(1)由于國有資產產權問題沒有從根本上解決,人們對資產的關切度很低,導致內部審計需求乏力。

(2)在制度上由于企業所有者缺位,內部審計成了單一的管理工具,導致定位偏頗。

(3)企業管理的不規范,特別是人治化的管理,使內部審計無法有效開展工作。

(4)內部審計人員素質不高,審計手段低下,使內部審計部門不能提供優質的服務。

3企業內部審計存在問題的解決措施

3.1建立企業內部審計行業協會,更新觀念,完善企業內部審計設立方式

過去,我國內部審計主要采取行政管理手段,用行政命令要求企業建立內部審計機構。這種方法從根本上說,不符合內部審計發展的要求和一般規律,效果不太明顯。借鑒國外發展內部審計的經驗,我們的監督指導工作也要轉變方式方法,建立內部審計行業協會。具體包括:

(1)建立注冊內部審計師制度。

(2)組織內部審計師的培訓和后續教育。

(3)加強與國際內部協會的業務交流。

(4)實行內部審計工作達標考核辦法。

(5)企業應更新觀念,重新認識內部審計職能。

3.2建立健全國家內部審計相關法規、內部審計機構和工作制度,完善企業內部審計機構定位及隸屬關系

(1)強化法制建設,建立內部審計規章制度。

(2)在建立內部審計機構、選拔內部審計人員時應科學合理地設置與聘用,從審計基礎上給內部審計人員創造優越的工作條件和工作支持,吸引優秀人才從事內部審計工作,從人員上為內部審計的有效開展奠定基礎。

(3)調整和理順企業內部審計機構的隸屬關系,進一步建立健全內部審計機構。

(4)在尚不具備設立審計委員會的企業,可實行總審計師制度,負責對審計工作的溝通和協調,確保審計信息及時傳遞給企業最高管理當局,確保內部審計職能的有效發揮。

3.3努力創設良好的審計環境,促進內部審計工作發展

(1)落實企業產權,增強企業對內部審計的需求力。

(2)明確內部審計定位,防止定位的偏頗。

(3)規范企業管理,保障內部審計工作的有效開展。

企業內部審計范文第2篇

為了促使企業建立科學的內部管理制度，改善經營管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規的規定，結合本市實際，制定本規定。

第二條(定義)

本規定所稱的企業內部審計制度，是指企業運用審計方法，客觀反映和監督本企業以及所屬經濟實體的財務收支狀況以及與財務收支有關的經濟活動，為提高企業經濟效益、維護企業合法利益服務的內部管理程序和規則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業和國有資產占控股地位或者主導地位的企業，應當建立內部審計制度，其他企業可以根據需要建立內部審計制度。

第四條(內部審計制度的建立)

實行內部審計制度的企業，企業負責人應當根據企業的實際情況，提出建立內部審計制度的具體要求，經法定的企業內部程序批準后實施。

第二章內部審計人員和內部審計機構

第五條

實行內部審計制度的企業，可以根據需要配置內部審計人員。

國有大中型企業、國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業以及國家大型建設項目的建設單位，可以根據需要設置內部審計機構。

第六條(內部審計人員的條件)

內部審計人員應當具備以下條件:

（一）通曉會計原理及其操作技能；

（二）熟悉內部審計準則、程序和技術；

（三）掌握本企業的有關業務知識；

（四）了解企業管理原則。

第七條(內部審計工作的依據和要求)

內部審計人員和內部審計機構依照國家法律、法規和有關業務規則，根據企業經營管理的要求，開展內部審計工作。

第八條

實行內部審計制度的企業，應當授予內部審計人員或者內部審計機構以下職權:

（一）向企業負責人直接報告審計工作情況；

（二）要求企業內的有關部門以及所屬經濟實體按時報送有關計劃、預算、決算、財務報表以及與財務收支有關的資料；

（三）參加被審計的企業有關部門或者所屬經濟實體的與審計事項有關的會議；

（四）提出改善經營管理的建議以及糾正、處理違反財務制度以及有關法律、法規行為的意見。

第九條(內部審計人員的任免)

實行內部審計制度的企業，任免內部審計人員或者內部審計機構的負責人時，應當聽取企業權力機構、監督機構的意見。

第十條(內部審計人員的保護)

內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第三章內部審計制度的實施

第十一條(內部審計制度的工作要求)

企業應當通過內部審計制度，對企業的經營、管理機制進行監督，促使企業加強內部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機制，提高經濟效益。

企業經濟活動的效益、效果、效率，應當經過內部審計予以客觀反映與評價。

第十二條(內部審計的內容)

企業實施內部審計的主要內容是:

（一）核查資產的變動情況；

（二）評價或者確認實行內部經濟核算制度及其他有關管理制度的效果；

（三）核查由本企業全額投資或者控股的經濟實體的經營狀況和財務收支；

（四）審查所投資工程、項目的財務收支情況；

（五）其他與改善企業經營狀況、提高企業經濟效益有關的事項。

第十三條(組織實施)

內部審計制度由企業法定代表人或者法定代表人委托的其他企業負責人組織實施。

第十四條(審計工作計劃)

內部審計人員或者內部審計機構應當根據企業的具體情況，擬訂內部審計的工作計劃，報經企業負責人批準后實施。

第十五條（審計工作中發現問題的處理）

內部審計人員或者內部審計機構對于在審計中發現的問題，應當及時報告企業負責人，并提出處理或者改進建議。

第十六條(實施情況的報告)

實施內部審計制度的企業，企業負責人應當將通過內部審計所反映的情況、問題及改進措施，按法定的企業內部程序向董事會、監事會或者其他的企業權力機構、監督機構報告。

第十七條(內部審計的工作檔案)

內部審計人員或者內部審計機構辦理審計事項，應當建立工作檔案。

第十八條(指導和監督)

國有企業的內部審計應當接受審計機關的業務指導和監督。

第四章法律責任

第十九條（報復陷害的責任）

報復陷害企業內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任，不構成犯罪的，給予行政處分。

企業內部審計范文第3篇

摘 要 內部控制是現代企業的重要管理手段?？刂骗h境是構建內部控制體系的基礎，是內部控制存在和發展的空間。內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業組織內部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發揮內部審計的職能，是建立符合現代企業制度要求。本文主要探討如何進行加強企業內部控制完善企業內部審計研究。就目前存在的主要問題提出了改進意見，以期對完善我國企業內部控制的環境提供參考。

關鍵詞 企業內部控制 內部審計 公司治理 風險防范

一、引言

內部審計是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的的方法評價并改善風險管理、控制以及治理過程的效果，幫助組織實現其目標；內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，因此，無論是內部 控制還是內部審計，他們的目的都是為了加強企業的防風險能力，提高經營效率效果，提供可靠財務報告和為遵循法律法規提供合理保證。

內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？刂婆c管理的關系非常密切，二者日益融合?，F代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項職能交織融合在一起，內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。因此可以說內部審計是其他內部控制程序和措施的一種再控制。

二、內部審計是內部控制的重要組成部分

1．內部控制和內部審計是公司治理的內在需求。內部審計是內部控制的重要組成部分，又是內部控制體系有效性的確認者，在內部控制中具有十分特殊的地位。說它“特殊”是因為它相對獨立于公司各項生產經 營活動之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經營管理活動的情況下，通過公司內部審計對內部控制制度的運行及實施情況進行監督檢查，對企業已經發生的錯弊及時予以糾正，并對企業內部控制系統制度設計和實際執行過程中的薄弱環節、失控性質、潛在影響進行分析評價，然后將改進意見反饋給管理者。公司治理是現代企業制度的永恒命題。公司治理是相當嚴密和復雜的系統工程，要求企業生產要素、產權要素以及企業 相關利益者的權、責、利得到合理匹配與分工，要求權利制衡、激勵和監督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統的制度安排和控制程序，使企業的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執行中起動、運行、停止。所有權與控制權的分離是現代企業制度最顯著的特征之一，為了防范可能發生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經營管理、經營績效進行有效 監督和控制的制度安排和控制機制被設計和制定出來，并逐步形成了“關系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構。

2．內部審計是內部控制的重要手段。事實證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現代企業制度就已經建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現代企業制度。針對目前內部審計存在的“重監督輕服務、重結果輕過程、重財務輕業務、重合規輕效益、重單項輕系統、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”，提出了要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”、“內部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內部審計要以事前、事中審計為主”、“內部審計要以體現中國特色為主”等全新的內部審計理念，為內部控制、內部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

三、當前我國企業內部控制與企業內部審計存在的問題

1．對內控認識不足，內部控制制度不健全。許多企業對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

2．內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

3．企業內部審計還沒有真正成為企業的內在需要。我國的企業內部審計是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業的內在需要。這種內部審計建制上的政府行 為，可以說將內部審計置于企業的對立面，使企業本能地對內部審計產生抵觸情緒，并由此造成近年來內部審計沒有新的發展。因此，勉強建立的內審機構一遇機構改革便首當其沖地成了調整的對象。從整體看，企業內部審計還沒有真正成為企業的內在需要。

4．內部審計缺乏獨立性。獨立性是內部審計的基本特征之一，是保證內審人員客觀、公正或免除偏見地從事審計活動的先決條件，也是卓有成效的內部審計工作的基礎。缺乏獨立性的內部審計，將不能發揮應有的職能和作用。

四、加強企業內部控制完善企業內部審計對策

1．正確認識內部審計與內部控制關系是采取一切措施的前提。由于內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下，內部控制系統由經濟 實體經營管理部門指定并在實施執行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

2．增加內部審計部門職能促進內部控制有效執行?，F在的內部審計部門已經不再是一個簡單的業務職能部門，而是企業的一個管理機構，也因此現在的內部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內部審計部門有著監督與服務的雙重職能，兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內部審計部門的職能，在工作中監督與服務兩者偏向于任何一方都會給內部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內部審計的工作過程中應當將內部審計的監 督與服務的職能充分地結合起來，以服務的態度來進行監督的工作。

3．建立內部審計信息系統?；ヂ摼W對于會計信息系統而言是一個全新的視角，而對于與其相對應的企業內部控制也是一個全新的挑戰。只有實務界與理論界協同一致，提出有關的內部控制制度，才能使會計信息系統充分發揮其內在的所有功能。

4．實地分析內部控制失效點利益關聯并切斷利益關聯。企業內部審計機構對關聯交易的審核作用，并借助保薦機構的外部監督，加強對關聯交易的內部控制，保障關聯交易的公平性，保護公司及公司股東的利益具有重要作用。在內部審計執行過程中，發現問題后只有實地去調查內部控制的情況，認真分析原因才能保證制度的完善和有效執行。

5．執行嚴格的控制活動。控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。.明確工作流程，明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。加強憑證與記錄控制，實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證（包括發票、支票、收據、工時記錄等）進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

五、結束語

隨著社會經濟的發展，內部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升?，F代內部審計，確認和咨詢是其兩大服務領域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現”為宗旨，是融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計于一體的全面內審，在繼續維持其傳統領域的同時，還要整合內控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，處理好內部審計和內部控制的關系以及內部審計如何在內控方面風險管理方面更好地發揮作用，為企業創造更大的價值。

參考文獻：

企業內部審計范文第4篇

中國注冊會計師準則和內部審計具體準則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內部審計與外部審計協調都有相應的規定，比如，《內部審計具體準則第10號―內部審計與外部審計的協調》第五條內部審計與外部審計的協調工作，應在組織適當管理層的支持和監督下，由內部審計機構負責人具體組織實施。第十三條 內部審計與外部審計應在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]

內部審計與外部審計都賦有對企業進行監督和檢查的職責，從內部審計與外部審計協調的角度看，內部審計與外部審計的審計結果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業管理層對內部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內部審計對外部審計揭示的問題會格外關注。內部審計在協助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內部控制薄弱環節，內部審計要進行跟蹤調查核實，督促整改落實，已經納入內部審計職責的一個方面。

二、內部審計與外部審計協調中內部審計職責

國際內部審計師協會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內部審計應當督促整改到位?！盵4]以此類推，企業對于注冊會計師發現的無論是不符合會計準則要求問題，還是與財務報表有關的內部控制問題，內部審計都應該督促跟蹤整改到位。

在財務報表審計過程中，注冊會計師發現被審計單位在會計政策的遵循和與財務報表有關的內部控制缺陷，會與內部審計師溝通，內部審計師應給予積極的配合和支持，因為內部審計的基本職能是監督和控制，內部審計師對外部審計所發現的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責，內部審計師首先了解現階段公司相關職能部門內部控制制度的健全性和有效執行情況，然后，再與企業相應部門經理或員工溝通，對問題的根源和導致內部控制薄弱環節組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設性和可操作性的建議，最后與企業管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內部審計督促整改落實，越來越成為內部審計工作職責中必不可少的環節。

三、M企業內部審計督促整改實踐

M企業屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業外部審計發現和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業在會計政策遵循執行方面和內部控制薄弱環節提出的問題，內部審計協助其進行后續審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發現的問題及糾正整改落實情況，對內部控制不斷改進與完善，使企業在符合會計準則的要求上和內部控制方面更加規范合理。

1、會計政策遵循方面

1）國內發貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入

M企業國內發貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業按照合同內容約定在國內向客戶移交商品，同時取得經客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。

內部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發貨，須取得客戶在當月或當年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準則要求。

2）境外直發以國際運單到達機場日期確認收入

M企業境外直發，即在與客戶根據國際貿易術語解釋通則規定以及本企業簽訂的外幣銷售合同內容約定，企業向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。

內部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統中作系統交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執行。

3）貨物到貨后須及時在公司系統入庫

內部審計從供應商預付貨款詢證函回函不符入手，與供應商財務對賬得知供應商已經發貨，M企業系統中貨物未入庫處于在途狀態，導致財務報表資產數據錯報，本應該計入存貨，卻體現在預付貨款。還有一種情況，發現部分貨物已經從海關系統出庫，卻沒有在當月公司系統入庫，存貨未在財務報表中列表，貨物處于失控狀態，在整改的過程中，首先要求物流管理部應嚴格按照海關系統出庫時間在系統收貨入庫，不允許不按時在系統入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統計相應金額，在財務核算上進行暫估入庫賬務處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。

4）應付職工薪酬五險一金記賬方式應遵循會計準則規范

外部審計提出審計報告應付職工薪酬應按照五險一金相應的明細披露，單位支付的醫療保險、基本養老保險費、工傷保險費、失業保險費、生育保險費、住房公積金應在應付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業一直在其他應付款科目核算五險一金各明細科目，內部審計對與財務部溝通，按會計準則重新規范設置科目，按會計準則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經查，發現由于到貨和交貨先后順序不同導致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導致銷售收入卻體現在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統交貨，再開系統發票并確認收入，按規定遵守收入與成本配比原則。

2、內部控制規范方面

1）與客戶簽訂的資產租賃合同租期問題

在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態的資產租賃合同都要求發詢證函，發現有的合同租期與審計時點所屬期間資產在租狀態的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態；還有的租賃合同使用供應商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現具體租賃期間。因此內部審計師與租賃事業部相關人員進行溝通，認為不能體現準確租賃期間存在一定風險，一是無法確認租期，二是無法依據租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續租合同，續租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統自帶的事務代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應收賬款和應付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應付與應收無法在自動對賬的事務代碼一目了然查看。內部審計師提出后與財務總監、財務經理和相關人員一一溝通，致使恢復了原來的記賬方式。

3）物料主數據的維護問題

租賃業務的以銷定采和二手銷售訂單類型應計入銷售業務主營業務收入，然而注冊會計師卻發現以銷定采銷售訂單類型的收入卻計入轉租賃業務收入，經查，該問題由于物料科目設置組維護錯誤造成的，內部審計師及時與商務管理部的主數據崗位員工及該部門經理溝通，找到問題所在，并要求主數據維護崗位檢查現有的主數據是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發生。

4）固定資產在不同系統的管理問題

內部審計在給注冊會計師提供資料時發現從SAP系統導出的固定資產明細與BPM系統導出的固定資產明細不一致，經核對發現，BPM系統資產主數據中未列示可轉移選件，理由是可轉移選件只是LICENSE（版權許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應該按照固定資產管理，在審計結束后，內部審計師組織資產管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產管理。此后在BPM系統可以統計其出租天數、資產出租率、資產回收率，資產分析數據更加準確到位。

四、內部審計督促整改落實的職責在公司治理中的作用

1、內部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規，內部審計積極履行監督和控制的基本職責，對外部審計發現問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發揮不可或缺的作用。

2、在審計過程中，內部審計對外部審計發現的問題進行督促整改落實，充分體現在審計深度和范圍上內部審計的優勢和特點，內部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業的日常經營活動與內部基本情況，因此，建立內部審計與外部審計相互合作的支持機制，內部審計和外部審計協調對于完善公司治理結構，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現實意義。

企業內部審計范文第5篇

關鍵詞：企業　內部審計　內部控制現狀建議

中圖分類號：F239.45　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)11-185-02

一、內控制度與內部審計

內控制度是各單位根據《中華人民共和國會計法》和《公司法》及財政部有關規章制度的要求，蛄合本部門和系統內部的實際情況，建立的適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度。

內部控制制度是單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員采完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。

內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內部控制的一種特殊形式。它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內部審計的現狀與方向

首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企業大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業：即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》和財政部《內部控制基本規范(征求意見稿)》的要求，企業應在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對監事會女責。在業務上接受監事會的指導，這種雙重自責的組織形式有利于內部審計作用的充分發揮。其機構設置示意圖如下：

其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料。I作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。

隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強。內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變。內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。

再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題。把企業的風險降到最低程度。

最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的。不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化規則、不斷更新的法律、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。

三、強化內審，能有效防止內控失效

(一)一般企業內控失效常表現在以下幾個方面：

1.會計信息失真。近年來，一些企業會計工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮。

2.費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。造成了嚴重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收賬欺、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。

3.違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。

(二)為遏制內控失效，必須強化內部審計

針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。

1、根據各部門的特點。建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽刺，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性合算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監控防踐。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險。將起到重要的作用。

2、加強內部考棱的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用。并使之不斷地得到完善，企業就，必須時內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內一審部門會同財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績。出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的。要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的。堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

3.隨著企業內控制度的建立。外部約束機制的不斷加強。內部管理的

逐步提高，會計電算化的普廈，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。

四、實現內部控制目標。必須加強內部審計工作

1.建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決蓑機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。

在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事套自責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標。同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業經濟業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。