前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇現(xiàn)金流量管理范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

現(xiàn)金流量管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 現(xiàn)金流量 內(nèi)涵及分類(lèi) 管理作用 管理方法

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和水平，財(cái)政部、衛(wèi)生部2011年新修訂的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》將現(xiàn)金流量表納入醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表體系，新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》于2012年1月正式實(shí)施。醫(yī)院作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最活躍且有其自身的特殊性的事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。下面本人就醫(yī)院現(xiàn)金流量管理談點(diǎn)粗淺看法。

一、醫(yī)院現(xiàn)金流量的內(nèi)涵和分類(lèi)

（一）醫(yī)院現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢?jiàn)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的醫(yī)療機(jī)構(gòu)已經(jīng)具備了現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)、投資、籌資對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金產(chǎn)生影響的三大要素。現(xiàn)金流量是企事業(yè)財(cái)務(wù)狀況中最本質(zhì)的現(xiàn)象，現(xiàn)金流量中的“現(xiàn)金”概念，是廣義的現(xiàn)金，不僅包括醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金，而且還包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、其他貨幣資金、外匯以及易于轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的現(xiàn)金等價(jià)物，如國(guó)庫(kù)券等。從資金來(lái)源上，醫(yī)院現(xiàn)金流量表中的資金包括財(cái)政授權(quán)支付資金、財(cái)政直接支付資金、科教項(xiàng)目資金和自籌資金等。而作為企業(yè)單位來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表中的資金僅包括自籌資金，這是事業(yè)單位和企業(yè)單位不同之處?，F(xiàn)金流量是以上述現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)計(jì)量的一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量、差量情況的總稱(chēng)。

（二）醫(yī)院現(xiàn)金流量的分類(lèi)：根據(jù)現(xiàn)階段醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況及新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院一定時(shí)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可分為業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中按醫(yī)院資金的4個(gè)來(lái)源途徑分別單列出來(lái)，形成開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金、財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金。

二、編制現(xiàn)金流量表在醫(yī)院管理中的作用

（一）現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表在經(jīng)營(yíng)管理中的不足

1、2012年以前的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的醫(yī)院對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收入支出總表》、《基本數(shù)字表》，它們從不同側(cè)面反映了醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高，單憑現(xiàn)有的資產(chǎn)負(fù)債表、醫(yī)療收支總表、基本數(shù)字表已不能適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要，不能全面、真實(shí)地反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，影響醫(yī)院及上級(jí)主管部門(mén)的決策。

2、醫(yī)院現(xiàn)有的資產(chǎn)負(fù)債表只能反映醫(yī)院某一時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債總額和凈資產(chǎn)的數(shù)額，據(jù)此判斷資本保值增值情況，而收支總表反映了醫(yī)院收入、支出及盈利狀況；基本數(shù)字表則是反映一段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院人員、工作量和其他醫(yī)療考核指標(biāo)完成情況。隨著各種改革措施力度的加強(qiáng)和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)出現(xiàn)一部分沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的收入和支出計(jì)入醫(yī)院收支節(jié)余，其中醫(yī)保費(fèi)用超標(biāo)不予結(jié)算、醫(yī)保違規(guī)拒付、病人欠費(fèi)、合約單位欠費(fèi)、本該列入支出、成本的當(dāng)期末能計(jì)入、投資失敗等可能造成的呆賬，這樣不能體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則。

（二）現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力。

1、通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以全面了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，有助于分析醫(yī)院收入、支出情況，分析醫(yī)院現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果，對(duì)于醫(yī)院償還債務(wù)，投資等方面準(zhǔn)確和可靠的決策，提供很大的幫助，保證資金周轉(zhuǎn)順暢。

2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)的現(xiàn)金流量，預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展。通過(guò)現(xiàn)金流量表反映的醫(yī)院通過(guò)過(guò)去一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，可以了解醫(yī)院現(xiàn)金流入、流出是否合理，由此判斷財(cái)務(wù)狀況的好壞；可以了解現(xiàn)金流動(dòng)原因，揭示醫(yī)院現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，有助于分析醫(yī)院節(jié)余的質(zhì)量；有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素，從而預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)現(xiàn)金流量，為醫(yī)院組織現(xiàn)金調(diào)配、合理使用現(xiàn)金提供決策信息。

（三）編制現(xiàn)金流量表有助于分析醫(yī)院收益質(zhì)量和影響現(xiàn)金凈流量的因素，從而加強(qiáng)醫(yī)院資金管理。

醫(yī)院通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以全面掌握醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與收支節(jié)余相比較，可以從現(xiàn)金流量的角度認(rèn)識(shí)醫(yī)院收支節(jié)余的質(zhì)量，通過(guò)現(xiàn)金流量的分析，可以加強(qiáng)醫(yī)保政策執(zhí)行力度，避免不必要的醫(yī)保拒付?？梢约訌?qiáng)應(yīng)收賬款、病人欠費(fèi)的管理加速現(xiàn)金回收，加強(qiáng)藥品和醫(yī)用材料的管理，控制現(xiàn)金支出，減少現(xiàn)金流出。隨著醫(yī)療體制的改革和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，投融資逐步增加，現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，相反由于過(guò)高的現(xiàn)金存量會(huì)造成醫(yī)院損失機(jī)會(huì)成本的可能，合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過(guò)多積囤資金，因此加強(qiáng)投融資的管理，引進(jìn)先進(jìn)的、高效益的醫(yī)療診斷、治療設(shè)備，開(kāi)展新技術(shù)，即提高了醫(yī)療診治水平，又為醫(yī)院帶來(lái)效益。

三、影響醫(yī)院現(xiàn)金流量的因素及增加現(xiàn)金流量的途徑

（一）影響醫(yī)院現(xiàn)金流量的因素：主要有醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況、投融資活動(dòng)、基金變動(dòng)情況、外來(lái)款項(xiàng)變動(dòng)情況、庫(kù)存變動(dòng)情況。

1、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況對(duì)現(xiàn)金流量的影響：雖然醫(yī)院會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)處理方法的影響往往使醫(yī)院實(shí)際現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)產(chǎn)生重大差異，如職工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放，在專(zhuān)用基金的福利基金中開(kāi)支，就不影響收支結(jié)余，而在人員經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，就使收支結(jié)余減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況仍然是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的決定因素，在不考慮其他方面因素的影響，節(jié)余增加使現(xiàn)金增加，反正虧損使現(xiàn)金減少。

2、投融資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響：投融資活動(dòng)的最終目的都是為了增加醫(yī)院盈利，為了增加醫(yī)院現(xiàn)金流量，投融資項(xiàng)目決策依據(jù)是該項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于零。投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響與融資活動(dòng)相反，用現(xiàn)金投資使現(xiàn)金減少，投資收回和投資收益使現(xiàn)金增加；融資使現(xiàn)金增加，還本付息使現(xiàn)金減少。

3、基金變動(dòng)情況對(duì)現(xiàn)金流量的影響：醫(yī)院會(huì)計(jì)屬基金會(huì)計(jì)，部分現(xiàn)金收支不涉及收支項(xiàng)目；而直接計(jì)入基金項(xiàng)目，如支付醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)時(shí)直接減少專(zhuān)用基金等，這類(lèi)基金變動(dòng)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量。

4、外來(lái)款項(xiàng)變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響：外來(lái)項(xiàng)目余額的增減變動(dòng)影響現(xiàn)金流量。如預(yù)收醫(yī)療款余額增加，收回應(yīng)收醫(yī)療款等都使當(dāng)期現(xiàn)金增加，而應(yīng)收款余額增加、應(yīng)付款余額減少，使當(dāng)期先現(xiàn)金減少。

5、庫(kù)存物資變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響：庫(kù)存物資變動(dòng)對(duì)本期付現(xiàn)費(fèi)用有影響，不考慮其他因素的影響，庫(kù)存變動(dòng)與現(xiàn)金余額呈反方向變動(dòng)，如藥品庫(kù)存增加，則當(dāng)期現(xiàn)金流減少，反之，當(dāng)期現(xiàn)金流增加。

(二)增加現(xiàn)金流量的途徑：現(xiàn)金凈流量是一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。不斷增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量對(duì)醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展十分重要。結(jié)合上述影響現(xiàn)金流量的幾個(gè)因素，增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量的途徑主要有：

1、搞好醫(yī)院醫(yī)療管理，借助衛(wèi)生部“醫(yī)療質(zhì)量萬(wàn)里行”和“三好一滿意”活動(dòng)的契機(jī)，提高醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療總量，不斷增加業(yè)務(wù)收入。

2、搞好醫(yī)院成本核算的管理，提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)，并將成本管理從重監(jiān)督管理向重激勵(lì)管理轉(zhuǎn)變，充分調(diào)動(dòng)員工成本管理的積極性，開(kāi)發(fā)員工成本管理能力，使成本管理主體由成本管理專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)向全員成本管理拓展，共同挖掘降低成本的無(wú)限潛力，逐漸形成以財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)部門(mén)為中心的自上而下、多層次、多部門(mén)成本控制網(wǎng)絡(luò)體系。從而減少醫(yī)院經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

3、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，加大回收力度。對(duì)醫(yī)療應(yīng)收款，要按月定期向各醫(yī)保中心、各合約往來(lái)單位結(jié)賬，避免拖欠。病人欠費(fèi)要加強(qiáng)管理和催收工作，確定無(wú)法收回的自費(fèi)病人醫(yī)療欠費(fèi)，按有關(guān)審批程度批準(zhǔn)核銷(xiāo)。凡因清理不及時(shí)所造成的呆賬、壞賬損失，要追究當(dāng)事人的個(gè)人責(zé)任，并查明原因，分別情況，報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后適當(dāng)進(jìn)行處理。

4、合理利用商業(yè)信用，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。爭(zhēng)取政策支持，增加現(xiàn)金的流入。

5、加強(qiáng)庫(kù)存管理，加速庫(kù)存物資資金的周轉(zhuǎn)，對(duì)非急用物質(zhì)采取零庫(kù)存的管理方法，節(jié)約占?jí)嘿Y金。

6、充分利用閑置資金對(duì)外投資，爭(zhēng)取獲取投資收益，增加現(xiàn)金流量。

總之加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可縮短現(xiàn)金循環(huán)周期、平衡現(xiàn)金流入與流出、暢通現(xiàn)金流通渠道，最終增加現(xiàn)金凈流量。

四、做好醫(yī)院現(xiàn)金流量管理方法

（一）做好現(xiàn)金流量規(guī)劃。

應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)收支計(jì)劃，上級(jí)核定的財(cái)政撥款數(shù)、設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃、基建維修計(jì)劃、往年藥品、物資等庫(kù)存占用資金情況，往來(lái)款項(xiàng)預(yù)計(jì)變動(dòng)情況、投融資計(jì)劃來(lái)做現(xiàn)金流量的規(guī)劃?，F(xiàn)金流量規(guī)劃應(yīng)以現(xiàn)金流入為重點(diǎn)，以科學(xué)控制現(xiàn)金流出為原則，以增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量為最終目的。

現(xiàn)金規(guī)劃應(yīng)落實(shí)到現(xiàn)金預(yù)算中，建立完善的月度、季度滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算，從醫(yī)療、藥品、行政后勤等方面建立全面、完善的現(xiàn)金流量預(yù)算體系。

（二）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的控制

1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)算外的現(xiàn)金流出應(yīng)按重要性由相應(yīng)的醫(yī)院管理層特別審批，并落實(shí)現(xiàn)金流入。以現(xiàn)金流入定現(xiàn)金流出，對(duì)支付給職工的績(jī)效工資、藥品采購(gòu)款、設(shè)備采買(mǎi)等資金，應(yīng)以醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、經(jīng)濟(jì)效益情況和藥品收入情況為依據(jù)。

2.對(duì)大額、異常現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行重點(diǎn)控制，確保不影響現(xiàn)金預(yù)算的平衡。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金日?？刂疲F(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表制度，從力求現(xiàn)金流量同步、加速現(xiàn)金收取和延緩現(xiàn)金支出三方面來(lái)加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理。

（三）準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量分析指對(duì)現(xiàn)金流量信息加以重視、分析比較，通過(guò)了解醫(yī)院從前的現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，推斷醫(yī)院未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)情況，為決策服務(wù)。

總之，醫(yī)院現(xiàn)金流量管理是醫(yī)院工作中一項(xiàng)很重要的工作。從事這項(xiàng)工作的同志思想上必須高度重視，并根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，采取扎實(shí)有效的措施確保醫(yī)院現(xiàn)金流量管理工作的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

現(xiàn)金流量管理范文第2篇

摘 要 現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的重要組成部分，為了保證醫(yī)院現(xiàn)金流通的順暢，運(yùn)營(yíng)正常，就要做好醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理。本文論述了加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性，分析了醫(yī)院現(xiàn)金流量管理目前在運(yùn)營(yíng)過(guò)程、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)、建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)、做好現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)這三條完善醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的策略。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 現(xiàn)金流量 資金配置

一、 概述

所謂醫(yī)院現(xiàn)金流量，是指醫(yī)院在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差額情況的總稱(chēng) 。現(xiàn)金流量主要包括的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。隨著我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)，醫(yī)療市場(chǎng)逐漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈，醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。現(xiàn)金流量管理被視為是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最主要的指標(biāo)之一，現(xiàn)金是醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，醫(yī)院做好現(xiàn)金流量管理，可對(duì)醫(yī)院某一時(shí)期的償債能力、周轉(zhuǎn)能力、盈利能力以及發(fā)展能力進(jìn)行分析或預(yù)測(cè)，從而掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，為醫(yī)院科學(xué)制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策打好基礎(chǔ)。

二、 加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性

1．有助于掌握醫(yī)院資金配置

醫(yī)院的各種現(xiàn)金流入主要是其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的，合理的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，是醫(yī)院資金合理配置、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的重要標(biāo)志。如果某個(gè)會(huì)計(jì)期間，醫(yī)院的現(xiàn)金流入主要是借貸所得，就要深入跟蹤分析其原因，分析這些借貸資金主要是為長(zhǎng)期資產(chǎn)投資，抑或是短期周轉(zhuǎn)需求。如果是為做長(zhǎng)期資產(chǎn)投資，就要充分論證投資帶來(lái)的現(xiàn)金流量增加額的可行性，是否符合效益――成本原則，是否能保證未來(lái)現(xiàn)金支付能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況如何。如果借貸資金是為維持醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)需要，就要分析醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是否正常，是出現(xiàn)了暫時(shí)性的或是永久性的財(cái)務(wù)困難。

2．有助于衡量醫(yī)院收支結(jié)余

在醫(yī)院現(xiàn)金流量指標(biāo)中有一項(xiàng)現(xiàn)金收益比，該指標(biāo)可以衡量醫(yī)院在本會(huì)計(jì)期內(nèi)收支盈余的真實(shí)情況。通過(guò)現(xiàn)金收益比率，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與收支結(jié)余的比值，可以反映醫(yī)院當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收支結(jié)余的程度，如果現(xiàn)金收益比大于1，說(shuō)明醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量值高于當(dāng)期收支結(jié)余，醫(yī)院的收支結(jié)余有足夠的現(xiàn)金保障。如果現(xiàn)金收益比小于1，則表示醫(yī)院現(xiàn)金收益比低于正常水平，說(shuō)明醫(yī)院賬面利潤(rùn)缺乏現(xiàn)金流入的保證。如果醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有現(xiàn)金流入作保障，其收支結(jié)余情況是要受到質(zhì)疑的，甚至于其未來(lái)的發(fā)展情況也是也受到懷疑的。

3．有助于確保醫(yī)院的償債能力

醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表信息，可以計(jì)算出醫(yī)院資產(chǎn)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等，在此基礎(chǔ)上可以進(jìn)行相關(guān)現(xiàn)金流量分析，從現(xiàn)金流量的角度分析醫(yī)院的償債能力。及時(shí)掌握了解醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，在滿足了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要支出的現(xiàn)金后，是不是還有足夠的現(xiàn)金償還到期的債務(wù)。若醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)作所需支出后，其結(jié)余無(wú)法償還債務(wù)，就要考慮如何解決醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的問(wèn)題了。

4．有助于提高醫(yī)院預(yù)測(cè)能力

現(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入支出整體狀況，使管理者對(duì)未來(lái)醫(yī)院現(xiàn)金需求有清晰認(rèn)識(shí)，可以避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余而無(wú)現(xiàn)金流的情況，保證醫(yī)院的投資計(jì)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃順利進(jìn)行 。也就是說(shuō)，現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)信息為醫(yī)院預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)，如果投資活動(dòng)是建立在科學(xué)論證基礎(chǔ)上，且現(xiàn)金流出量與現(xiàn)金流入量相對(duì)平衡，就表明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)正常，未來(lái)發(fā)展前景看好。如果沒(méi)有做好現(xiàn)金流量管理，盲目擴(kuò)大投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量，就可能給醫(yī)院帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)，危及醫(yī)院發(fā)展。

三、 目前醫(yī)院現(xiàn)金流量管理存在的問(wèn)題

1．運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量管理

現(xiàn)金的流入流出貫穿于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，現(xiàn)金流量的變化能夠直接反映醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況，而目前醫(yī)院普遍對(duì)現(xiàn)金流管理重視不夠，沒(méi)有做好現(xiàn)金流量管理，缺乏現(xiàn)金的使用計(jì)劃，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~長(zhǎng)期小于應(yīng)付成本，經(jīng)常性的陷入支付困難的局面。現(xiàn)金流出增長(zhǎng)速度大于流入增長(zhǎng)速度，也就意味著醫(yī)院本身運(yùn)營(yíng)的能力在下降，創(chuàng)造現(xiàn)金收入的能力不足。另一方面，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量管理不善也表現(xiàn)在醫(yī)院在應(yīng)收賬款管理方面的不足，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，醫(yī)療欠費(fèi)情況也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)，且難以清償，這也限制了醫(yī)院的發(fā)展。

2．投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理

在我國(guó)，醫(yī)院還是多屬于公益型、事業(yè)型單位，因而投資活動(dòng)一般表現(xiàn)為購(gòu)建固定資產(chǎn)，也是由于醫(yī)院的特殊性，購(gòu)建的固定資產(chǎn)一般需要大筆資金支出，從而產(chǎn)生較大額度的現(xiàn)金流出 。而大部分的醫(yī)院在進(jìn)行投資之前沒(méi)有進(jìn)行充分、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析，更沒(méi)有制定并實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金使用規(guī)劃，常常是盲目投資，也沒(méi)有考慮后續(xù)資金的問(wèn)題，導(dǎo)致后續(xù)資金不足，投資計(jì)劃難以順利進(jìn)行的后果。另外，有些醫(yī)院是沒(méi)有考慮到投資的項(xiàng)目的未來(lái)現(xiàn)金流收益，如盲目購(gòu)入大型醫(yī)療設(shè)備，而醫(yī)院病人卻又不足，這先進(jìn)設(shè)備就變成是閑置設(shè)備，是一種極大的資金浪費(fèi)。

3．籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理

醫(yī)院籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量主要是指吸收上級(jí)財(cái)政撥款、銀行借款的借入與償還等。近年來(lái)隨著醫(yī)療改革的深入及醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展，單靠財(cái)政性撥款已經(jīng)難以滿足醫(yī)院的現(xiàn)金需求，資金不足越來(lái)越嚴(yán)重的限制著醫(yī)院的發(fā)展。所以醫(yī)院也大多開(kāi)始走借貸發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營(yíng)的金融貸款路線。金融貸款與財(cái)政撥款不同，是由按時(shí)還款付息的壓力的，若醫(yī)院沒(méi)有及時(shí)估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流變化，沒(méi)有做好相應(yīng)的現(xiàn)金儲(chǔ)備，就會(huì)造成無(wú)法按時(shí)還本付息。如此一來(lái)，就會(huì)對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)造成影響，也會(huì)影響后續(xù)展開(kāi)的籌資活動(dòng)。

四、 加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理策略

1．培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)

培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)是加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)工作，醫(yī)院相關(guān)人員要樹(shù)立醫(yī)院良好的財(cái)務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與流動(dòng)性現(xiàn)金管理的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。特別是醫(yī)院的管理層，要清楚每項(xiàng)支付都要有充分的理由，在決定支出之前，要考慮好對(duì)這項(xiàng)目的支付的必要性，做好項(xiàng)目的比較分析?，F(xiàn)金流量管理意識(shí)還要求提高收益意識(shí)，在一般觀念中當(dāng)銷(xiāo)售完成后利潤(rùn)就立即賺得，沒(méi)有意識(shí)到在收到現(xiàn)金之前，收入、利潤(rùn)并沒(méi)有完全取得，仍存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院必須采取措施收回現(xiàn)金以便進(jìn)行支付。

2．建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)

有現(xiàn)金流量管理意識(shí)，也是需要有執(zhí)行力的機(jī)構(gòu)予以實(shí)現(xiàn)才能發(fā)揮作用，現(xiàn)金流量控制是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要環(huán)節(jié)，建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，就是運(yùn)用現(xiàn)金流量管理的原則，設(shè)置現(xiàn)金流量管理組織機(jī)構(gòu)，建立現(xiàn)金流量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，在醫(yī)院管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)，其他部門(mén)密切配合。按照精簡(jiǎn)、高效、職責(zé)明確的原則，建立行之有效的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，是現(xiàn)金流動(dòng)處于最優(yōu)狀態(tài)。

3．做好現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)

醫(yī)院都應(yīng)該對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，而且預(yù)測(cè)必須有目的性，提供的信息必須要有使用價(jià)值。根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況的不同，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)主要包括做好現(xiàn)金赤字的預(yù)測(cè)和現(xiàn)金盈余的預(yù)測(cè) 。做好現(xiàn)金赤字的預(yù)測(cè)，對(duì)所存在的流動(dòng)性問(wèn)題做出早期預(yù)測(cè)，有利于保證企業(yè)在需要的時(shí)候，以可以接受的成本籌集到足夠的現(xiàn)金。若醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況良好，預(yù)測(cè)有現(xiàn)金盈余，知道盈余的數(shù)額和持續(xù)時(shí)間，就可以及時(shí)做出最佳的投資決策，資金使用規(guī)劃，把握住各種有利的投資機(jī)會(huì)。

注釋?zhuān)?/p>

趙維柳.淺談現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2010(24):38.

② 陳偉.淺析醫(yī)院現(xiàn)金流管理.財(cái)會(huì)通訊.2011(20):80-81.

現(xiàn)金流量管理范文第3篇

關(guān)鍵詞： 企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金流量管理控制策略分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，面臨著相對(duì)復(fù)雜的環(huán)境變化形勢(shì)，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成和存在。現(xiàn)金流量，是針對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流向狀況進(jìn)行描述的概念性要素，能夠動(dòng)態(tài)的反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。新形式下，探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制措施，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要保障。

現(xiàn)金流量管理是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的管理領(lǐng)域，隨著我國(guó)從緊貨幣政策的逐步推進(jìn)，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日益凸顯，對(duì)于當(dāng)前負(fù)債率較高且處于高速發(fā)展階段的電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言尤為重要。本文試圖在分析現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵及其實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際提出我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的有關(guān)建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現(xiàn)金流管理，構(gòu)筑科學(xué)的現(xiàn)金流管理體系。

1 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵特征

相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，由投資、經(jīng)營(yíng)、籌資和非經(jīng)常性項(xiàng)目等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其數(shù)量總額情況的統(tǒng)稱(chēng)。

現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)為達(dá)到資金價(jià)值的最大化目標(biāo), 通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、報(bào)告和分析等手段，針對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在不同時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面系統(tǒng)管理的活動(dòng)行為?，F(xiàn)金流量指標(biāo)能有效反映企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。相對(duì)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量管理具有如下特征：

首先，整體性，相對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，同屬于企業(yè)管理的整體系統(tǒng)，具有統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性的管理特征；其次是相關(guān)性，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，現(xiàn)金流量是作為企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的數(shù)量進(jìn)行的管理行為，具有針對(duì)性選擇特點(diǎn)；最后是實(shí)效性，現(xiàn)金流量管理與控制，其實(shí)質(zhì)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理科學(xué)性，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)了她的適應(yīng)性。

2.企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性

現(xiàn)金流量是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，現(xiàn)金流量管理更是制約和影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。新形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是深化企業(yè)管理改革的基本措施，隨著當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的市場(chǎng)化接軌以及開(kāi)放性融合，企業(yè)改革成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力。以資金流轉(zhuǎn)為特征的現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的重要保障條件。采取相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理，能夠有效推動(dòng)企業(yè)在管理改革中正常運(yùn)營(yíng)；其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是提高企業(yè)會(huì)計(jì)職能的有效環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能環(huán)節(jié)，隨著市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)會(huì)計(jì)也面臨著服務(wù)理念的不斷強(qiáng)化以及財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的嚴(yán)格需求，促使企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理力度，提高會(huì)計(jì)活動(dòng)職能效率，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，市場(chǎng)環(huán)境下，資金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常運(yùn)行的重要發(fā)展動(dòng)力。通過(guò)強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，能夠促使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金使用效率，從而將企業(yè)資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流量管理與控制的目的是為了確保企業(yè)資金的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，保障現(xiàn)金財(cái)務(wù)的流動(dòng)靈活性，為企業(yè)資本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)理想的預(yù)期效益。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的具體目標(biāo)體現(xiàn)在：通過(guò)增加現(xiàn)金流入和控制現(xiàn)金流出的管理措施，協(xié)調(diào)和滿足企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)需要的周轉(zhuǎn)資金，保持良好的財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的現(xiàn)金流量效率。保障企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化過(guò)程中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)操作模式及技巧，為企業(yè)創(chuàng)造較高的資金價(jià)值。

通常來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量管理與控制的最直接體現(xiàn)是以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)償還到期債務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性和有效性目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

4.企業(yè)現(xiàn)金流量的過(guò)程管理分析

企業(yè)從開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)至售后服務(wù)等整個(gè)資源轉(zhuǎn)化增值的流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及到資金的流入與流出，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的過(guò)程管理與控制成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。

4.1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金流量管理重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)期、現(xiàn)金回收期以及付款周期的管理。通過(guò)降低庫(kù)存減少積壓和浪費(fèi)，專(zhuān)人管理加速現(xiàn)金回收，及時(shí)保障對(duì)外款項(xiàng)的支付效率，提高企業(yè)誠(chéng)信度。保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)周期安全效益的優(yōu)化。

4.2 投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理。

企業(yè)投資活動(dòng)所形成的現(xiàn)金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現(xiàn)金，以及購(gòu)建固定資產(chǎn)、權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。企業(yè)投資決策時(shí)必須明確可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)下預(yù)期性未來(lái)收益比例。其現(xiàn)金流量管理主要是通過(guò)預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全和資金效益。

4.3 籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理，要針對(duì)企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，采用比率分析的方法指標(biāo)預(yù)測(cè)自身資金償付能力，掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果制定企業(yè)籌資計(jì)劃，保障現(xiàn)金流動(dòng)性。

5.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略建議

5.1 強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控職能

新形勢(shì)下，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要整合資源優(yōu)勢(shì)和會(huì)計(jì)管理人才資源，轉(zhuǎn)變企業(yè)現(xiàn)金流量管控意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理服務(wù)職能，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的責(zé)任管理，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)。

5.2 完善企業(yè)現(xiàn)金流量管控體系

企業(yè)推行現(xiàn)金流量管理時(shí)，必須立足于實(shí)際需要，構(gòu)建現(xiàn)金流量管理機(jī)構(gòu)，制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)管模式和行為，確?，F(xiàn)金流的合理與高效利用。

5.3 優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控技術(shù)

隨著信息科技的推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息技術(shù)開(kāi)發(fā)，堅(jiān)持實(shí)踐創(chuàng)新的管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理技術(shù)，及時(shí)編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，加大企業(yè)現(xiàn)金流量信息管理與控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的高相性與科學(xué)性。

5.4 保障企業(yè)現(xiàn)金流量管控監(jiān)督

針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行全方位的分析和預(yù)測(cè)，可以及時(shí)糾正企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的弊端和問(wèn)題。落實(shí)過(guò)程中要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，重視現(xiàn)金流量分析和預(yù)測(cè)的質(zhì)量，保障現(xiàn)金流量信息的科學(xué)性與實(shí)用性。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常發(fā)展的重要因素，強(qiáng)化薪金流量管理，是當(dāng)前企業(yè)完善會(huì)計(jì)職能、提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要途徑。科學(xué)的分析和探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的策略，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特性，充分研究該行業(yè)的研究方向與研究成績(jī)，只有對(duì)其真正的控制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱小光《加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效提高》金融經(jīng)濟(jì) 2007

[2] 李?lèi)?ài)華《現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用》中國(guó)管理信息化 2006

[3] 張麗君. 論企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性[J]商業(yè)研究, 2000, (09) .

[4] 李昌容. 淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策[J]成都行政學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)), 2005, (05) .

現(xiàn)金流量管理范文第4篇

1.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成成分之一現(xiàn)金流量預(yù)算使企業(yè)制定戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)重點(diǎn)考慮的項(xiàng)目之一，也是企業(yè)現(xiàn)金流量管理中最主要的手段之一，現(xiàn)金流量預(yù)算也和企業(yè)的其他預(yù)算的聯(lián)系緊密，對(duì)企業(yè)日后發(fā)展道路產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)活動(dòng)、資金的周轉(zhuǎn)以及收支等都是制定現(xiàn)金流量預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算總結(jié)出企業(yè)資金流轉(zhuǎn)規(guī)律也有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行。因此做好現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)合理預(yù)測(cè)企業(yè)日后現(xiàn)金走向，從而更好的控制現(xiàn)金流量，以及為企業(yè)的項(xiàng)目提供正確的決策方向等有著重要的作用?，F(xiàn)金流量管理能客觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況現(xiàn)金流量是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收支，其通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)進(jìn)行記錄和總結(jié)。因此現(xiàn)金流量的走向?qū)τ谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的調(diào)整政策有著重要指導(dǎo)意義，并且其可以對(duì)企業(yè)的整體價(jià)值進(jìn)行客觀合理的評(píng)估，而不喪失評(píng)估的科學(xué)性，對(duì)企業(yè)的日后發(fā)展規(guī)劃有著重要的指導(dǎo)作用。

2.現(xiàn)金流量管理是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中往往面對(duì)著很多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果沒(méi)有得到及時(shí)的處理往往會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其是企業(yè)現(xiàn)金流量在管理和循環(huán)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)現(xiàn)金流量的管理，科學(xué)合理的制定現(xiàn)金流量表，為管理階層提供客觀的現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)信息，并促使其進(jìn)行正確分析判斷，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)核心企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的動(dòng)力在于現(xiàn)金流量，沒(méi)有現(xiàn)金的流入和流出企業(yè)難以運(yùn)作下去，因此加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作，對(duì)企業(yè)的投資和融資乃至于企業(yè)日后的盈利水平都有著重要的影響，因此，現(xiàn)金流量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)現(xiàn)金流量的管理工作為企業(yè)的運(yùn)行提供有效的信息，現(xiàn)金流量表反映出企業(yè)整體的資金運(yùn)作情況，為企業(yè)的某些項(xiàng)目的投資決策等提供了建議，在資金來(lái)源方面，現(xiàn)金凈流量也能夠反應(yīng)企業(yè)的還債能力、資金管理能力和企業(yè)的支付能力，體現(xiàn)了企業(yè)的整體風(fēng)貌。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

1.認(rèn)知模糊隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理進(jìn)行了合理的調(diào)整，例如根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中現(xiàn)金流量的定義，對(duì)現(xiàn)金流量表的制定進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃?？墒悄承┢髽I(yè)并沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)和學(xué)習(xí)國(guó)家新頒布的制度，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制重視不高，僅僅將其當(dāng)作一項(xiàng)硬性的指標(biāo)任務(wù)來(lái)完成，并沒(méi)有深入分析現(xiàn)金流量表，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。例如現(xiàn)實(shí)中某些企業(yè)的現(xiàn)金流量賬目混亂、數(shù)額造假等等，造成編制出來(lái)的現(xiàn)金流量表沒(méi)有任何指導(dǎo)作用，從而阻礙了企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

2.管理方式單一現(xiàn)金流量管理理論上是現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程中依據(jù)時(shí)間進(jìn)行記錄管理的整體，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指現(xiàn)金流量表的預(yù)測(cè)作用，事中主要起到如實(shí)記錄現(xiàn)金流量以及控制現(xiàn)金流量的走向，事后主要是指對(duì)企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)行合理的整合以及分析，為企業(yè)下期投資等提供建議。然而在某些企業(yè)中，往往重視事中管理而忽視了事前和事后的管理的重要作用，例如企業(yè)忽視事后分析，即便分析也僅是敷衍了事，沒(méi)有認(rèn)真對(duì)企業(yè)日后項(xiàng)目進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，因此阻礙其管理效果。

3.管理內(nèi)容少現(xiàn)金流量反應(yīng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，反應(yīng)的是一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出，因此其包含的內(nèi)容廣泛，因此，根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)制度，科學(xué)的現(xiàn)金流量管理非常系統(tǒng)和規(guī)范。實(shí)際上由于諸多企業(yè)會(huì)計(jì)職能的缺失或者對(duì)現(xiàn)金流量管理的忽視，管理工作浮于表層、內(nèi)容非常少，例如針對(duì)于現(xiàn)金流量表，某些企業(yè)編制的內(nèi)容只是簡(jiǎn)單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算等，并沒(méi)有如實(shí)的反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流的走向，更沒(méi)有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來(lái)。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，管理內(nèi)容少，對(duì)企業(yè)決策造成阻礙。

三、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理措施

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的建設(shè)由于企業(yè)自負(fù)盈虧并且獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，為使企業(yè)自身良好發(fā)展，其更加需要科學(xué)的規(guī)劃，而現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)規(guī)劃提供了指導(dǎo)意義，彌補(bǔ)了規(guī)劃不合理的漏洞。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)需要做好現(xiàn)金流量表的編制，依據(jù)上一期的現(xiàn)金流向?qū)θ蘸蟮默F(xiàn)金流量進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)做出籌融資等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。并且在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)角度上，通過(guò)現(xiàn)金流量表查找企業(yè)項(xiàng)目的漏洞，及時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行規(guī)避。在維護(hù)企業(yè)利益角度上，根據(jù)現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理安排有利于促使企業(yè)盈利，維護(hù)股東和投資者的權(quán)益。

2.提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的提高有助于企業(yè)會(huì)計(jì)提高資金管理的效率，防止財(cái)務(wù)部門(mén)懈怠等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理安排企業(yè)的投資項(xiàng)目，縮短現(xiàn)金流量循環(huán)的時(shí)間，從而提高企業(yè)的投資回報(bào)率，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。反之，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，有助于管理者對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目盈利水平進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從而淘汰盈利水平較低的投資項(xiàng)目，節(jié)約企業(yè)資源，最大加速現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)的閑置資金，充分利用企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資源，提高現(xiàn)金流量的盈利能力。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理范文第5篇

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量;現(xiàn)金流量管理

一、現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容及其意義

美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)家赫斯曾這樣說(shuō)過(guò):“企業(yè)的獲利能力不能與企業(yè)能否在短期內(nèi)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力相混淆,企業(yè)通過(guò)獲取收益來(lái)創(chuàng)造財(cái)富和為了能夠持續(xù)生存下去而創(chuàng)造現(xiàn)金流量,是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)成果的兩個(gè)重要但互不相同的方面”。現(xiàn)金流量管理是保證企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性和流動(dòng)性的關(guān)鍵,是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的現(xiàn)金流量主要從3個(gè)方面進(jìn)行分析。

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的具體表現(xiàn)在以下3個(gè)方面:一是存貨周轉(zhuǎn)期的管理。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,對(duì)存貨周轉(zhuǎn)期的管理通常采用適時(shí)制管理,可以降低庫(kù)存,減少不必要的原材料積壓。二是現(xiàn)金回收期的管理。加速現(xiàn)金的回收,縮短現(xiàn)金的回收期。三是付款周期的管理。企業(yè)向外支付款項(xiàng)周期,并不是越長(zhǎng)越好,如果支付過(guò)遲,會(huì)使企業(yè)喪失信用度,可能導(dǎo)致企業(yè)失去潛在的折扣優(yōu)惠。

(二)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理,首先,估算投資風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全。企業(yè)在做出投資決策時(shí),對(duì)所選擇的投資對(duì)象的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析,尤其是自由現(xiàn)金流量的大小,可以了解被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、獲利能力、持續(xù)發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)及資金的現(xiàn)值,可以讓投資企業(yè)在判斷投資對(duì)象的回報(bào)能力上有一定的了解,在客觀上提高了資金的安全性。其次,通過(guò)投資評(píng)估,保證資金效益。在做出投資決策時(shí)必須考慮未來(lái)得到的收益是否大于投資支出。

(三)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個(gè)方面:一是預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量,制定籌資計(jì)劃。以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè),能對(duì)企業(yè)短期的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè),有助于日常現(xiàn)金的管理,根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果制定短期的管理計(jì)劃。以資產(chǎn)負(fù)債表,損益表為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè),對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè),測(cè)算出企業(yè)若干年后的資金的盈余或短缺,有助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃的制定。二是掌握財(cái)務(wù)狀況,判別償付能力。企業(yè)在制定籌資計(jì)劃時(shí),要充分考慮到自身的短期與長(zhǎng)期償債能力,避免現(xiàn)金的流動(dòng)性在籌資活動(dòng)中出現(xiàn)問(wèn)題而影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題及其分析

(一)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)現(xiàn)金管理認(rèn)識(shí)缺乏。現(xiàn)金是企業(yè)的生命,企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開(kāi)它,現(xiàn)金流量管理自然是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能產(chǎn)生通暢的現(xiàn)金流將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,甚至?xí)?dǎo)致債務(wù)危機(jī)。但是企業(yè)如果長(zhǎng)期持有大量現(xiàn)金,則將會(huì)增加巨大的機(jī)會(huì)成本,不能給股東帶來(lái)豐厚的投資回報(bào)。當(dāng)前,國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理的價(jià)值認(rèn)識(shí)普遍不夠,在如何利用投資項(xiàng)目資金的短期間歇,提高企業(yè)獲利能力,以及同時(shí)增強(qiáng)短期投資的安全性等方面,均存在較大問(wèn)題。

2、對(duì)營(yíng)運(yùn)資金控制不力。營(yíng)運(yùn)資金在其全部資金中占有相當(dāng)?shù)谋戎?而且營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期短,形態(tài)變化頻繁。但很多企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用缺乏全局計(jì)劃安排,沒(méi)有正確預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資金需要量,忽略了資金的日常管理,從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢,現(xiàn)金流量管理效率低下。

3、對(duì)資金的良性循環(huán)狀態(tài)關(guān)注不夠。企業(yè)的現(xiàn)金流量最好始終處于一個(gè)良性的循環(huán)狀態(tài),即現(xiàn)金資源能夠合理而有效地應(yīng)用于各個(gè)方面。但是,有些企業(yè)對(duì)流通資金和營(yíng)運(yùn)資金的管理很弱,企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)多是資產(chǎn)總額與營(yíng)業(yè)額,沒(méi)有關(guān)注到良性現(xiàn)金流問(wèn)題,沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流的重要性。

(二)投資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理的問(wèn)題

企業(yè)的投資是指謀求資源增值的一切行為。企業(yè)進(jìn)行投資決策目的就是要在資源投入一定的情況下,力爭(zhēng)獲得資源回報(bào)最大化;或者資源回報(bào)一定時(shí),謀求資源投入最小化。

當(dāng)投資真正進(jìn)入實(shí)施階段之后,企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)資源的投入、回報(bào)與決策時(shí)的投入、回報(bào)不一致的情況。比如,實(shí)際的投資額大于決策時(shí)的投資額,而實(shí)際的回報(bào)率卻小于決策時(shí)的回報(bào)率,在遇到這種問(wèn)題時(shí),有些企業(yè)并沒(méi)有嚴(yán)格的控制支出,對(duì)投資決策進(jìn)行修正,而是繼續(xù)投入資金,期望通過(guò)加大資金的投入來(lái)改善這種狀況,以獲得更高的回報(bào)率,但事實(shí)上卻陷入了惡性增資的狀態(tài)。此外,在資金投放活動(dòng)中,很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想,沒(méi)有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及防范。

(三)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理的問(wèn)題

1、資金的籌集和使用缺乏科學(xué)性?？陀^上,很多企業(yè)籌資渠道狹窄,很難通過(guò)金融渠道融通資金,其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中,籌資沒(méi)有計(jì)劃性,特別在賣(mài)方市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)化為買(mǎi)方市場(chǎng),出現(xiàn)產(chǎn)品供過(guò)于求時(shí),相當(dāng)多的企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率下降,出現(xiàn)了現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)常常拆東墻補(bǔ)西墻,進(jìn)而引發(fā)收支性籌資風(fēng)險(xiǎn),債務(wù)糾紛不斷,嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家的金融秩序。主觀上,企業(yè)籌資難的原因之一是財(cái)務(wù)管理上的隨意性。很多企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí),難以按銀行的要求及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表,有的企業(yè)甚至無(wú)法提供,即使提供了也是臨時(shí)制造出來(lái)的,虛假的成分居多。

2、留存和分配政策的制定不夠完善。股利決策的核心是確定股利的支付比率,進(jìn)而決定發(fā)放股利的現(xiàn)金與留用現(xiàn)金的比例關(guān)系,實(shí)際上仍是現(xiàn)金流量問(wèn)題。在我國(guó),多數(shù)上市公司在股利分配政策的制定上沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,短期行為嚴(yán)重,并有很大的隨意性。

三、改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的相應(yīng)對(duì)策

(一)強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算的編制和應(yīng)用

現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金流量預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出以及余額所做的詳細(xì)預(yù)測(cè),它是根據(jù)其他預(yù)算、資本性籌資以及資本性支出計(jì)劃編制出來(lái)的。

實(shí)施預(yù)算可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實(shí),使其可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)、現(xiàn)金流量指標(biāo),合理安排部門(mén)的業(yè)務(wù)工作;現(xiàn)金預(yù)算有利于控制各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量,編制預(yù)算使現(xiàn)金流量控制有客觀可循的依據(jù);執(zhí)行預(yù)算可對(duì)實(shí)際服務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析糾正,保證預(yù)定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);長(zhǎng)期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)預(yù)算的編制,既是企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益決策的依據(jù),也是企業(yè)合理安排資金籌措,使資金在時(shí)間上和數(shù)量上滿足投資的需要,保證項(xiàng)目順利完成,盡早產(chǎn)生投資效益的依據(jù)。

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算的編制的具體措施有:第一,將企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的項(xiàng)目、金額以及現(xiàn)金預(yù)算的編制,作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要職責(zé),并努力提高預(yù)測(cè)分析能力。第二,將企業(yè)審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金預(yù)算再分解追溯到各業(yè)務(wù)部門(mén),形成各部門(mén)管理者的責(zé)任預(yù)算,將現(xiàn)金流管理與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切結(jié)合,并制定嚴(yán)格的考評(píng)制度,盡量從源頭上控制現(xiàn)金流。第三,財(cái)務(wù)部門(mén)定期向主管領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)或單位通報(bào)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實(shí)際情況及其與預(yù)算的差異,分析原因并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

(二)建立現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)

現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)主要從保護(hù)企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)安全性的角度出發(fā),建立一套現(xiàn)金流量控制系統(tǒng),制定出現(xiàn)金流量管理的標(biāo)準(zhǔn),提供規(guī)范的現(xiàn)金流量表按財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、分配等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量實(shí)施調(diào)整和控制。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的機(jī)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和職責(zé)的重新定位,對(duì)強(qiáng)化現(xiàn)金流的監(jiān)控具有重要的作用。這需要從以下方面進(jìn)行監(jiān)督:

1、對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督。主要內(nèi)容是:對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的編制、執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整;對(duì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入的流入過(guò)程的監(jiān)督;對(duì)向外籌資的必要性的監(jiān)督;對(duì)日常支出活動(dòng)的監(jiān)督;對(duì)投資支出等重大的非經(jīng)常性支出的決策活動(dòng)的監(jiān)督;對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等現(xiàn)金資產(chǎn)的管理的監(jiān)督。

2、建立現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)。一方面對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制,規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍,制定好內(nèi)部牽制制度,為了節(jié)約各項(xiàng)開(kāi)支,應(yīng)事先規(guī)定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等,防止貪污、挪用、侵占現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行控制。建立一套完整的監(jiān)督機(jī)制,對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較嚴(yán)密的監(jiān)控,減少不必要的現(xiàn)金流出,精確安排現(xiàn)金付款的時(shí)間。

(三)改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

現(xiàn)金流的日常管理包括3大部分:庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款?，F(xiàn)在有些企業(yè)對(duì)流通資金和營(yíng)運(yùn)資金(包括存貨、應(yīng)收賬款或者現(xiàn)金流)的管理很弱,企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)多是資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)額,沒(méi)有從企業(yè)管理方面設(shè)立一些目標(biāo),比如應(yīng)收賬款的回收期,存貨、應(yīng)收賬款總體的回收期到底要多久,在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款現(xiàn)金流的管理方面有一個(gè)缺口,沒(méi)有很好地管理好現(xiàn)金流,最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流管理,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):控制現(xiàn)金支出;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收;加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理;采用多種現(xiàn)金管理手段。

(四)改善投資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

1、嚴(yán)格控制支出。企業(yè)在執(zhí)行投資決策的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制支出,根據(jù)實(shí)際問(wèn)題及時(shí)改變策略,防止惡性增資情況的出現(xiàn)。

2、以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下方面:一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資;二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資;三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資,從某種角度說(shuō),加強(qiáng)人力資源的投資,擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才,是企業(yè)制勝的法寶。

3、分散資金投向,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營(yíng),把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

4、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后,則可以實(shí)行投資管理,對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。

(五)改善籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

1、建立合理的籌資結(jié)構(gòu)。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營(yíng),形成既要“借雞下蛋”,又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)。在充分考慮到企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項(xiàng)目資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風(fēng)險(xiǎn),避免企業(yè)效益過(guò)多的分流,提高企業(yè)的償債能力。同時(shí),規(guī)范企業(yè)的融資行為。財(cái)務(wù)部門(mén)要保持良好的融資信譽(yù),形成“借-還-借”的良好態(tài)勢(shì),不僅要重視銀行信用,更要重視和講究商業(yè)信譽(yù)。

2、采取適度的股利分配。企業(yè)在制定股利分配政策時(shí),不應(yīng)該只考慮企業(yè)內(nèi)部的意見(jiàn),還要估計(jì)外界環(huán)境的要求。一般而言,制定股利分配的政策應(yīng)趨于理性,股利分配方式的選擇與企業(yè)盈利及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量密切相關(guān)。從企業(yè)本身發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā),在舉債能力強(qiáng)、沒(méi)有良好的投資機(jī)會(huì),且盈利狀況穩(wěn)定、資產(chǎn)流動(dòng)性好、籌資成本低等情況下,企業(yè)可以采取較為寬松的收益分配政策,較多地支付現(xiàn)金股利;相反,企業(yè)可以采取較緊的收益分配政策,較少地分配現(xiàn)金股利。另外,當(dāng)通貨膨脹導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)力下降而引起固定資產(chǎn)重置資金缺口時(shí),需要留有更多的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ),企業(yè)一般應(yīng)采用偏緊的收益分配政策。

參考文獻(xiàn):

1、陳淑萱.試論基于現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析[J].廈門(mén)廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2005(2).

2、劉玉瓊.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流為中心[J].財(cái)稅科技,2006(11).