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財務制度范文第1篇

一、財務、會計、稅收：處理企業(yè)、國家以及社會之間利益關系的切合點

要說明財務制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關系，首先應當對財務、會計和稅收之間的關系，首先應當對財務、會計和稅收之間的關系作出回答。

財務、會計和稅務之間的關系，可以從不同的角度進行考察。從本文所研究的問題出發(fā)，他們可視為處理企業(yè)、國家和社會之間利益關系的三個切合點。改革開放之前是這樣，改革開放以來，乃至于將來建立起成熟的市場經(jīng)濟制度以后，這個結(jié)論也同樣是成立的。區(qū)別只在于，不同的所有制結(jié)構，不同的經(jīng)濟運行機制，這三是也就有不同的結(jié)合方式。

改革開放以前，基本經(jīng)濟成份是國有企業(yè)，經(jīng)濟運行方式是通過指令性實現(xiàn)資源的配置和社會總產(chǎn)品的分配。以集體企業(yè)為主體的非國有企業(yè)也采取和類似于國有企業(yè)的經(jīng)濟運行方式。就分配制來說，國家作為社會總產(chǎn)品分配主體，按照經(jīng)典作者所闡述的社會主義分配原則，實行對社會總產(chǎn)品的統(tǒng)一分配，形成補償基金、消費基金和發(fā)基金，從而實現(xiàn)社會再生。其中，財務制度通過規(guī)定資金投入、資產(chǎn)計價、成本補償、收益確定、利潤分配、基金形成等標準，成為三大基金分割的直接依據(jù)。財務制度也是國家稅收的基礎，財務制度所劃定的補償標準和收益確認標準，是確定稅基的依據(jù)。而會計制度則是按照復式記賬要求，根據(jù)財務制度和稅法所規(guī)定的分配標準規(guī)范企業(yè)的會計科目、報告格式以及反映和核算內(nèi)容。這時的會計制度本質(zhì)上是薄記制度。

實踐證明，以上分配制度以及與其相適應的財務制度、稅收制度和會計制度的定位，弊病甚多。主要表現(xiàn)在：第一，分配權力高度集中。補償基金和消費基金以及發(fā)展基金的分配比例都集中在國家手中。企業(yè)沒有自，大到基建項目，小到更新改造，乃至職工福利設施，都是政府部門決定的。第二，分配過程缺乏制約。社會總產(chǎn)品有多少用于補償基金，有多少用于消費基金，又有多少用于發(fā)展基金，服務于國家計劃和預算，而沒有考慮經(jīng)濟生活自身的規(guī)律。根據(jù)國家計劃和平衡預算的需要，可以調(diào)整成本開支范圍和開支標準，可以推遲確認損失。這就是通常所說的"計劃決定財政，財政決定財務，財務決定會計"的運行機制。在這種體制中，只有縱向決定與被決定關系，看不到相互制衡。

由于分配權力集中，又缺乏內(nèi)部制衡，導致分配比例失調(diào)，突出表現(xiàn)是補償和消費大量欠賬，如，固定資產(chǎn)更新改造欠賬職工福利欠賬，環(huán)境治理欠賬，等等。這些隱患現(xiàn)在已經(jīng)充分暴露出來，成為當前改革和發(fā)展道路上的嚴重障礙。

一個國家一定時期的社會總產(chǎn)品補償基金、消費基金和發(fā)展基金之間進行分配。這一結(jié)論適應于各種社會和各種體制。問題在于如何進行分配，由哪個主體進行分配，在哪些層次進行分配，根據(jù)什么進行分配。計劃經(jīng)濟體制的突出問題在于，社會總產(chǎn)品是在國家層次進行分配的，企業(yè)并不是分配主體。換句話說，社會資金實行的是宏觀循五，補償基金和消費基金是根據(jù)國家計劃進而通過財務制度進行分配的。改革的方面是，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，承認企業(yè)是商品經(jīng)濟的細胞，在企業(yè)層次上進行分配，按照資本運動規(guī)律組織企業(yè)的財務活動和會計核算。

企業(yè)資本運動，首先表現(xiàn)為資本的投入，形成資本存量，然后經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程實現(xiàn)資本的增值，對資本僧值進行分配，形成新的存量，進而實現(xiàn)新的循環(huán)。從資本的運動過程中，我們就很容易地找到界定財務、會計和稅收的各自作用空間，并且能夠找到計劃經(jīng)濟體制下分配問題的癥結(jié)。在計劃經(jīng)濟體制下，不是投資本運行規(guī)律組織社會再生產(chǎn)，社會部產(chǎn)品價值和新增價值界定取決于財務制度，服務于國家計劃和年度預算，最終表現(xiàn)為存量與增量界限的混淆，導致分配關系和分配比例的扭曲，這是我國國有企業(yè)當前普遍面臨生存危機的深刻背景。

一般認為，會計通過價值的確認、計量、記錄和報告，提供有關企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的信息。這個結(jié)論基本上是正確的。但會計的深刻意義還在于，通過資產(chǎn)、負債、權益和收入、費用、利潤的確認和計量，它劃定了資本存量和增值量的界限，其中資產(chǎn)、負債和權益三個要素劃定了資本存量的界限，而收入、費用和利潤三個要素劃定了資本增量的界限，這六個會計要素的確認和計量，貫串于會計循環(huán)的全過程，是會計職業(yè)的崇高追求所在，也是企業(yè)的得以持續(xù)經(jīng)營的基礎。包括國家在內(nèi)的投資者所執(zhí)行的財務活動，實際上是基于存量和增量的分割所進行的資源的配置，包括資本（即存量）的投放和利潤（即增量）的分配。稅收也是在合理劃分存量和增量的基礎上對增值的分配，盡管參與分配的法量依據(jù)完全不同于財務活動。

二、會計準則與財務制度

前面已經(jīng)說到，傳統(tǒng)分配制下，財務制度直接地執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的職能。是國家實現(xiàn)社會總產(chǎn)品分配的工具。由于分配權力高度集中且缺乏制衡，導致分配結(jié)構失調(diào)，弊病甚多。為此，我們建議全合認訓并重新界定會計準則的性質(zhì)和功能，將財務制度執(zhí)行的資本存量和增量分割職能轉(zhuǎn)交由會計準則來執(zhí)行，建立起體現(xiàn)市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度原則、約束機制健全的社會總產(chǎn)品分配體制。

問題是，為什么會計準則能夠執(zhí)行這些職能，并且能夠避免傳統(tǒng)財務制度的弊端呢。這是由會計準則的內(nèi)在機理決定的。

第一，會計準則是市場經(jīng)濟實踐和人類智慧的結(jié)晶。經(jīng)過近百年市場經(jīng)濟催化，會計準則已經(jīng)成為有一套邏輯嚴密的概念體系支撐的規(guī)范系統(tǒng)。象真實與公允、權責發(fā)生制、可比性、謹慎等概念和原則，已經(jīng)成為會計確認和計量的因有觀念，規(guī)范著會計實務，不僅支撐著會計作為一個信息系統(tǒng)在市場經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用，同樣也使資本存量與增量的分分割建立在合理基礎之上。

第二，在由投資者、債權人、管理者、政府部門、企業(yè)職工和會計職業(yè)等所級成的多角關系中，會計準則已經(jīng)成為處理和協(xié)調(diào)經(jīng)濟利益關系在內(nèi)的穩(wěn)定器。企業(yè)是各種經(jīng)濟利益關系的聯(lián)絡點。這里所講的經(jīng)濟利益，既可能表現(xiàn)為直接經(jīng)濟利益，也可能表來為經(jīng)經(jīng)濟信息形式存在的間接利益，因為誰擁有更多的信息，誰就有更多的決策能力和影響能力，并獲取更多的經(jīng)濟利益。其中，對我們本文所要討論的問題有意義的，是其直接經(jīng)濟利益方面。會計除了其固有信息功能外，另一個重要功能是資本存量與增量這間的分割功能。對于股權投資者來說，存量是其眼前利益和長遠利益的保證，一般情況下，會傾向于多確認存量（當然，例外的情況也是有的。比如，對于短線投資者來說，只在意企業(yè)的短期價值，可能會傾向于多確認增量。而這本身就說明了多元利益的存在）；對于債權人來說，他們一般也傾向于多確認認存量，因為，存量充分意味著債權的安全系數(shù)更大一些；對于政府部門來說，其直接利益是稅收利益，多確認增量，意味著更大稅基；對于企業(yè)職工來說，其報酬往往是與企業(yè)的當期利潤相聯(lián)系的，他們也會傾向于多確認增量（當然，基于長期雇用、追求長期利益的情形也是有的）。類似于這樣的利益主體及其利益傾向，還可以舉出一些。為了協(xié)調(diào)各種利益矛盾，會計職業(yè)最早以中間人的面貌出現(xiàn)，主持會計準則的制定。

后來的實踐證明，會計職業(yè)也是有自己獨立的利益的，即，以最小的風險，獲取最大的收益。其中，收益表現(xiàn)為市場份額、審計取費，風險則表現(xiàn)為可能的審計失誤以及由此引起各種利益主體的訴求。所以它在行使其職能時，就會考慮特定利益關系中的力量對比，并以對自己有利的方式進行政策選擇和設計。這正是為什么美國、英國等國家的會計準則制定權限先后從會計職業(yè)轉(zhuǎn)移到獨立的會計準則制定團體手中的真實背景。

基于以上分析，我們有理由將現(xiàn)行財務制度執(zhí)行的制定資產(chǎn)計價和收益確定標準的職能分解出來，使其成為會計準則的職能，建立比較完善的會計準則體系和會計準則形成機制，有效地負擔起資本存量與增量的分割職能。將財務分配和稅收分配以及其他分配形式建立在合理劃定資本存量和增量的基礎上。

將財務制度執(zhí)行的資本存量和增量分割取能改造為會計準則的職能以后，相應的問題是，是否取消國家對企業(yè)財務的管理。筆者認為，將財務制度執(zhí)行的資本存量和增量分割職能改造為會計準則職能，并不意味著取消國家對企業(yè)財務的管理。相反，應當按照市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度原則，改善和加強國家作為所有者對企業(yè)財務的管理。

所謂財務活動、財務管理，都是圍繞資源的配置和分配進行的。在市場經(jīng)濟條件下，資源的配置和分配基本上是由所有者在國家法律約束和計劃指導下實現(xiàn)的。資金投資到哪里，投資多少，從哪里籌資，怎樣安排資金結(jié)構，利潤應當怎樣進行分配，多少分配給投資者，多少用于后備和發(fā)展，基本上是所有者決定的，或者由管理部門在投資者的指導下進行。國家對企業(yè)財務的管理至多是從維護社會經(jīng)濟秩序、保證小股東或債權人的利益作出必要的制度規(guī)范?？赡艿念I域有，利潤分配順序，社會保障基金的提取，后備基金的建立，等等?，F(xiàn)行公司法律對這類問題已經(jīng)作出規(guī)定。

而國有企業(yè)的情況就大大不同了。國家是國有企業(yè)所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業(yè)財務進行管理。理由是：

第一，所有者對其資本的管理和控制，是市場經(jīng)濟賴以正常運行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產(chǎn)收益的分配以對經(jīng)營者的考核，必須由國家來執(zhí)行。

第二，國有企業(yè)是實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟社會目的的重要途徑在市場經(jīng)濟條件下，國有經(jīng)濟是一個重要而特殊的經(jīng)濟成份。國有企業(yè)固然要以盈利為目的，但其所擔負的經(jīng)濟社會目標也是十分重要的，比如形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構的職能，平抑物價的職能、解決就業(yè)的職能等等。這都要通過國家對國有企業(yè)財務的管理來實現(xiàn)。

第三，相對于非國有企業(yè)來說，國有企業(yè)的自我約束機制要弱得多，隨的經(jīng)營失敗風險比非國有企業(yè)也要大得多。在任何一種經(jīng)濟體制中，都表現(xiàn)為一系列的授權過程。于對非國有企業(yè)來說，有的是由所有者本人直接經(jīng)營，自己授權自己，其責任心和風險意識都是很強的。有的則是由私人投資的股份公司，也具有極強的風險意識。當然，由于掌握企業(yè)命運的大股東，對小股東潛在的損害，保留必要的后備。公司法律有關條款起的就是這樣的作用。而在國有企業(yè)，授權層次大大增加，有時甚至不能直接確指是誰授權的。這就大大增加了授權風險。注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經(jīng)營而不注意資本維護和技術開發(fā)，冒險而不顧忌后果，等等。這就是產(chǎn)權經(jīng)濟學一再提醒的道德風險現(xiàn)象。可以說，國有企業(yè)的道德風險比非國有企業(yè)要大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業(yè)財務的管理和監(jiān)督，比如規(guī)定和監(jiān)控負債比率、流動性比率指標等等。

三、會計準則與稅法

在傳統(tǒng)體制下，稅法和會計制度都是以財務制度為依據(jù)的。會計制度根據(jù)財務制度規(guī)定的計價和收益確定標準規(guī)范賬務處理方法和程序，而稅法則根據(jù)財務制度確定稅基。隨著會計制度改革和會計準則體系的建立和完善，資產(chǎn)計價和收益確定職能將由會計準則來承擔。

需要進一步討論的問題是，如何處理會計準則與稅法的關系，是將稅基完全建立在會計準則的基礎上，還是另行制定一套扣稅辦法。或者將稅法與會計準則統(tǒng)一起來。最近幾年，不少同志倡導建立一門獨立的稅收會計學，并發(fā)表了一些研究成果。總的來說，有兩種意見，一種觀點是，稅收會計學是財務會計學的一個分支，它集中研究和處理企業(yè)與稅收有關的會計業(yè)務，比如，增值稅的會計處理，以及納稅申報。還有一種觀點是，鑒于財務會計與稅收的目標不同以及會計準則與現(xiàn)實分配，即所得稅會計。更有人建議，不但要確認所得稅的時間性差異和永久性差異，并進行跨期分推，在此基礎上建立稅收會計學。

關于第二種觀點，筆者認為，從會計的角度看，企業(yè)的納稅業(yè)務，與企業(yè)其他各類經(jīng)營活動并沒有什么兩樣，交納各種稅收，所導致的企業(yè)納稅久務形成的負債以及多交稅收而應當退回稅款所形成的資產(chǎn)，與企業(yè)對存貨、固定資產(chǎn)、應收賬款、應付賬款等經(jīng)濟業(yè)務的核算原則是一樣的，都要遵循有關會計準則的確認、計量、記錄和報告標準。單獨建立一門納稅會計學，就象要建立應收賬款會計學、存貨會計學、固定資產(chǎn)會計學一樣說不過去。

關于第二種觀點，涉及到要不要保持財務會計與稅法在資產(chǎn)計價和收益確定上的一致。就成本和效益方面考慮，會計準則與稅法如果能夠協(xié)調(diào)好乃至統(tǒng)一起來，當然是一件好事。因為那樣既有助于簡化企業(yè)會計核算，又便于稅收征管。然而，會計準則與稅法在立法宗旨、服務對象和約束因素諸方面都是有區(qū)別的。就當前實務來說，稅法與會計準則在諸多項目的處理上已經(jīng)出現(xiàn)了一些差異。絕對地講會計準則與稅法保持一致，已經(jīng)行不通了。但是，贊成會計準則與稅法分離，并不意味著不顧成本與效益原則，盲目地追求兩者的差異，甚至人為地夸大兩者的差異，而不應當盡量保持會計準則與稅法的協(xié)調(diào)一致，不要夸大納稅扣除政策的作用。實際上，某些稅收政策的獎勵或抑制作用是有限的，特別是在我國目前經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)機制下，更是這樣。對于會計準則與稅法在某些項目的確認標準上的差異的處理，筆者贊同我國現(xiàn)任會計制度有關所得稅核算的規(guī)定，即，企業(yè)可以選擇采用應付稅款法和納稅影響會計法。

有同志建議，不但要跨期分配所得稅，還要確認增值稅時間性差異，并進行跨期分配，進而建立起稅收會計學。筆者認為，借鑒所得稅跨期分配原理進行流轉(zhuǎn)稅的跨期分期，不失為一種嘗試，但需要注意以下兩點：第一，任何一種會計方法的采用，都要符合中國現(xiàn)實和特定環(huán)境，符合成本與效益原則，不能為會計而會計，為研究而研究；第二，流轉(zhuǎn)稅跨期分配與所得稅跨期分配一樣，都是會計原理和會計原則的具體運用，屬于某一類會計業(yè)務，指望因此形成一門稅收會計學，無論是理論上，還是在實踐上，都是不能成立的。

四、會計準則與會計制度

會計準則與會計制度的關系，所要解決的實際上是會計規(guī)范本身的結(jié)構問題。廣義上講，會計準則是會計制度的一種形式，就象會計制度以外，還有會計規(guī)章、會計規(guī)則、會計規(guī)定、會計處理辦法等多種法規(guī)體例一樣。20世紀80年代初開始搞會計改革，乃至于系統(tǒng)研究會計制度改革，開始用會計準則這個稱謂，很大程序上受到西方會計實務的影響。因為美國、英國、加拿大以及國際會計準則都稱accountingstandards或accountingprinciples，分別譯為會計準則（或會計標準）和會計原則，當時國內(nèi)大量介紹和譯述西方國家會計文獻，使得會計準則這個詞成為市場經(jīng)濟制度下會計規(guī)范的象征。記得當時還曾就會計準則、會計標準或會計原則的區(qū)別或聯(lián)系以及我們該選用哪一個名稱進行過多次討論和論證，后來在1988年義召開的中國會計學會會計基本理論和會計準則研究組的的研究會主達成一致意見，今天統(tǒng)一用"會計準則"一詞，不再在名詞上爭論了。

現(xiàn)在我們討論會計準則與會計制度的關系。已經(jīng)不再是名詞本身的討論。會計準則與會計制度現(xiàn)在都以其現(xiàn)實存在，直接影響著會計實務和會計理論。當然，由于已經(jīng)的會計準則在很大程度上借鑒了國際會計經(jīng)驗，會計準則幾乎成為新的會計規(guī)范的代名詞，因而影響更大一些。我們現(xiàn)在要討論的會計準則，基本上是指已經(jīng)或即將的基本準則和具體準則；而會計制度所涵蓋的內(nèi)容要廣泛得多，且復雜得多。其中有代表性的是"兩則兩制"中的13個行業(yè)會計制度和后來陸續(xù)的其他行業(yè)會計制度，象公路經(jīng)營企業(yè)制度，還有股份公司會計制度、外商投資企業(yè)制度兩個會計制度。從現(xiàn)行會計準則和會計制度看，表現(xiàn)形式、體例結(jié)構、詳略程度、政策選擇方面存在一定區(qū)別，但所涉及的內(nèi)容基本上是相同的，相互之間的關系確定需要理順，從而形成有分工又有協(xié)調(diào)、結(jié)構嚴密的中國會計規(guī)范體系。

早在20世紀80年代末財政部著手研究和草擬會計改革發(fā)展規(guī)劃時，就提出了會計準則體系這一動議。1991年的《會計改革綱要（試行）》以及先后提出的《關于擬定我國會計準則的初步設想》等文件中，明確提出了建立包括基本準則與具體準則在內(nèi)的會計準則體系的設想。當時，按行為和所有制制定的國營工業(yè)企業(yè)會計制度、國營商業(yè)企業(yè)會計制度等基本上是以會計科目和會計報表格式為框架的，這就是本文前面所說的，執(zhí)行的是薄記職能。也有一些例外，1985年的中外合作經(jīng)營企業(yè)會計制度以及1992年年初的《股份制試點企業(yè)會計制度》，除了傳統(tǒng)的會計科目和會計報表方面的內(nèi)容處，也獨立地規(guī)定了一些資產(chǎn)計價和收益確定政策。實施"兩則兩制"時，由于當時《企業(yè)會計準則》只有一個基本準則，尚不能滿足具體指導企業(yè)會計實務的需要，所以根據(jù)基本準則按行業(yè)制定了13種會計制度。這些行業(yè)會計制度也相應地充實一些會計政策的內(nèi)容，即資產(chǎn)計價和收益確定方面的內(nèi)容。這就是為什么隨著具體準則制定工作取得進展，會計準則與會計制度的重疊之處越來越多、我們越來越關注會計準則與會計制度關系問題的根本原因。

如果說，20世紀80年代末開始會計準則時，還主要是直觀地借鑒西方國家會計準則這名稱和形式，那么經(jīng)過10年來制定會計準則的長期實踐，我們切實感到，分要素、分經(jīng)濟事項制定會計準則這個形式，有顯著的優(yōu)越性。一是分會計要素、分經(jīng)濟業(yè)務制定會計準則，有可能將某個要素或業(yè)務所涉及的定義、特征、確認、計量和披露要求闡述得比較全面且清楚，邏輯嚴密；而會計制度是按會計科目組織其邏輯結(jié)構的，其核心是賬戶設置、記錄內(nèi)容和借貸規(guī)則，不可能象會計準則那樣根據(jù)特定要素或業(yè)務的需要靈活組織其結(jié)構和內(nèi)容。二是會計準則這種形式已經(jīng)成為國際公認的規(guī)范形式，已經(jīng)為國際社會所認同，象法國、德國等國家也開始采用會計準則這種形式。

曾經(jīng)普遍認為，會計制度是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，應當用會計準則取代會計制度?，F(xiàn)在看來，評價會計制度，應當從內(nèi)容和形式兩個方面辯證地看。就內(nèi)容來說，通過會計制度規(guī)定資產(chǎn)計價和收益確定等會計政策，并不是絕對不可行。有人說會計制度規(guī)定過死，不利于企業(yè)根據(jù)實際情況選擇合適的會計政策。這種觀點是值得商榷的。實際上，并不是會計制度規(guī)定過死，而是財務制度規(guī)定過死，不能把財務制度的問題算到會計的頭上；就現(xiàn)行會計制度來說，除了仍然過多受到財務制度制約之外，很難說會計制度所規(guī)定的會計政策過死。再說，就提高會計信息的可比性而言，企業(yè)會計政策的選擇余地將越來越小。會計制度的問題出在它的形式上，即如前面提到的，由于會計制度是按會計科目組織其邏輯結(jié)構的，因此，無法對特定會計要素和會計業(yè)務的確認、計量作充分交代，也就限制了它的作用范圍，這也是形式?jīng)Q定內(nèi)容的一個例子。

會計活動包括確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)，因此，會計規(guī)范也就有確認、計量、記錄和報告這四個可能的要素。無論是國際會計準則，還是其他國家的會計準則，都只包括確認、計量和報告三個環(huán)節(jié)，而基本上沒有涉及記錄這個環(huán)節(jié)，就我國的會計準則來說，必要時也有一些有關賬的規(guī)定，比如，單設賬戶還是合并反映，直接轉(zhuǎn)銷還是備抵方法，就屬于記錄的規(guī)定，因為不影響計量的最終結(jié)果。有關記錄環(huán)節(jié)，所解決的問題主要有賬戶的設置、賬務處理程序、賬戶對應關系，賬戶與報表項目的協(xié)調(diào)和配合等等。現(xiàn)行會計制度的形式特別適合于記錄制度。所以，要不要用會計準則代替會計制度，實際上就變成了還要不要對會計記錄環(huán)節(jié)作出規(guī)定？有關記賬方面的事，是不是交給企業(yè)自己來做？

財務制度范文第2篇

一、

堅持社會主義政治方向，遵守國家財經(jīng)紀律。

二、

記帳采用借貸記帳。

三、

不準私設小金庫，不準公款私存，不準亂收費。

四、

量入為出，先入后出，嚴格遵守校長審批制度。做到收有憑，支有據(jù)，嚴禁亂開濫支。

五、

財務公開，定期公布，手續(xù)完整，日清月結(jié)。

六、

財務制度范文第3篇

【關鍵詞】 醫(yī)院財務制度改革 物資管理 績效 新醫(yī)院會計制度

一、物資管理改革

醫(yī)院物資管理主要包括四方面的管理，它們分別是：醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院庫存物資的管理、醫(yī)院貨幣資金的管理以及醫(yī)院應收賬款的管理。

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

（1）醫(yī)院固定資產(chǎn)之概述。醫(yī)院固定資產(chǎn)有明確的定義，它是指醫(yī)院中使用超過一年并且基本維持原狀的價值在1000元人民幣以上的一般設備和價值在1500人民幣以上的專業(yè)設備。另外，醫(yī)院中大量的價值未達到此標準，但已使用超過一年的同類物資也屬于醫(yī)院固定資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)包括醫(yī)院房屋建筑、辦公設備、醫(yī)療設備以及圖書文獻等等。

（2）固定資產(chǎn)管理之原則。醫(yī)院的固定資產(chǎn)實行分級負責、統(tǒng)一領導以及歸口管理的管理原則。目前醫(yī)院中負責物資管理的部門為設備科和總務科。為了更好地管理醫(yī)院財產(chǎn)物資，應建立起一套健全完備的管理系統(tǒng)。一是建立完善三帳一卡制度。財務科進行金額核算，負責一級明細分類帳和固定資產(chǎn)總帳。財產(chǎn)管理部門按類別、規(guī)格、品名、型號進行數(shù)量金額上的核算，負責二級明細分類帳。使用科室進行數(shù)量管理，負責建卡。這樣分工明確清晰，有助于今后的管理查帳。各部門相互制約相互監(jiān)督相互合作，從而促進工作更好更快地開展。二是規(guī)定規(guī)范管理部門職責。首先，醫(yī)療設備的計劃采購數(shù)量，實際采購操作，使用中的保養(yǎng)，以及維修報廢等相關手續(xù)工作由設備科主要負責。其次，固定資產(chǎn)的采購，鑒別，驗收，使用，監(jiān)督和清算盤點等相關工作由總務科主要負責。最重要的一點就是分工的明確清晰，既要做到能夠各部門協(xié)調(diào)合作，又要做的能夠各部門相互牽制監(jiān)督。絕對不能出現(xiàn)各部門分工不明確，遇到問題相互推諉扯皮的情況。針對這點，可以建立起一套大型設備責任制制度。三是明確清晰使用部門職責。對于設備的采購到使用直到保修報廢這中間的一系列過程，都應該有一套完善妥當?shù)南到y(tǒng)。任何一個細節(jié)任何一個問題都應有相關部門相關人員負責。醫(yī)院的職責是行醫(yī)救人，任何一個環(huán)節(jié)出了差錯，都可能造成嚴重后果。因此，明確清晰各個使用部門職責，建立起一套完備的責任制度勢在必行。

2、醫(yī)院庫存物資的管理

（1）醫(yī)院庫存物資之概述。醫(yī)院為開展一些相關活動而儲存的藥品、低值易耗品、在加工材料、衛(wèi)生材料和其他材料等就是醫(yī)院的庫存物資。醫(yī)院庫存物資應做到采購的計劃性、供應的定量性、使用的規(guī)范性以及管理的系統(tǒng)性。

（2）醫(yī)院庫存物資之管理。醫(yī)院庫存物資的管理主要有這幾個部分，它們分別是物資入庫管理、物資出庫管理以及物資儲存管理。物資的入庫出庫，以及在庫中時的管理和清算都應該有一套清晰完備的管理系統(tǒng)，建立健全此管理系統(tǒng)有利于醫(yī)院庫存物資的規(guī)范化。

3、醫(yī)院貨幣資金的管理

（1）醫(yī)院貨幣資金管理之概述?，F(xiàn)金以及銀行存款構成醫(yī)院貨幣資金。醫(yī)院應加強貨幣資金管理。

（2）醫(yī)院貨幣資金管理之分析。醫(yī)院貨幣資金的管理主要分為這兩部分的管理，即現(xiàn)金的管理和銀行存款的管理。對于醫(yī)院的貨幣資金必須做到清清楚楚記錄在案以便定期核對清點。

4、醫(yī)院應收賬款的管理

對于醫(yī)院各項應收賬款應做到分類核算，務必詳細清晰地反映出賬款往來用處和金額的痕跡。而對于那些不能按期收回的賬款則應該將不能收回的原因以及不能收回的具體金額數(shù)明確記錄在檔案中。

二、醫(yī)院績效改革

為了全面貫徹黨和政府的政策方針，為了提高廣大醫(yī)護人員的積極性，醫(yī)院績效改革勢在必行十分必要?？冃ЧべY是指醫(yī)院工作人員按崗取酬，按勞動量獲得的勞動報酬，它不包括政府人事部門按規(guī)定去發(fā)放的檔案工資。臨床科室績效考核主要體現(xiàn)在工作效率、病床入住數(shù)以及工作量完成率等方面。而一些公共項目的考核則更加注重醫(yī)生的服務態(tài)度和精神面貌。公共考核項目主要包括以下這些個方面：醫(yī)德醫(yī)風方面、醫(yī)療安全管理方面、科室管理方面、財務管理方面、勞動紀律方面、醫(yī)院感染管理方面、護理質(zhì)量管理方面以及后勤部務管理方面。醫(yī)院實行績效工資制度有利于提高醫(yī)護人員工作熱情和工作態(tài)度。間接解決了廣大市民“看病難”的問題。醫(yī)生面對病人以及病人家屬的態(tài)度更加和善，有利于醫(yī)患關系的和諧，更加有利于提高醫(yī)院的口碑。

三、醫(yī)院會計制度改革

基于醫(yī)院會計制度過于陳舊，難以跟上時展步伐，故在2011年開始實行新的《醫(yī)院會計制度》。新《醫(yī)院會計制度》是一套科學系統(tǒng)的醫(yī)院會計制度，它擁有許多的優(yōu)點亮點。

第一，新《醫(yī)院會計制度》十分充分地體現(xiàn)了醫(yī)院公益性這一特點。新《醫(yī)院會計制度》強化了醫(yī)院的成本核算和收支管理。新《醫(yī)院會計制度》相對于舊的醫(yī)院會計制度有了很大程度上的創(chuàng)新，例如會計科目、醫(yī)療成本控制與歸集、財務報告體系以及醫(yī)療藥品收支方面的核算等等。

第二，新《醫(yī)院會計制度》適用于更多醫(yī)療單位。按照新《醫(yī)院會計制度》的適用范圍規(guī)定，它僅適用于我國境內(nèi)的各級別的各類獨立核算的公立性質(zhì)醫(yī)院，其中包括綜合醫(yī)院、療養(yǎng)院、中醫(yī)院、門診部（所）以及?？漆t(yī)院等等。城市各個社區(qū)的衛(wèi)生服務中心或衛(wèi)生服務站、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等這些基層的衛(wèi)生醫(yī)療機構都不在新《醫(yī)院會計制度》所規(guī)定的適用范圍之內(nèi)。至于其他一些社會團體、企業(yè)事業(yè)單位或社會組織創(chuàng)辦的非營利性的醫(yī)療機構是否在適用范圍之內(nèi)，可自行參照新《醫(yī)院會計制度》。

第三，新《醫(yī)院會計制度》確立了新的核算基礎。新的核算基礎是以“權責發(fā)生制”這一制度為主的。過去的會計制度核算基礎是以收付實現(xiàn)制為主的，新的《醫(yī)院會計制度》改變了這一點。

第四，新《醫(yī)院會計制度》提出了新的醫(yī)院會計五要素。新的會計五要素更加科學可行。新的會計五要素即“資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用”這五點。新會計五要素的提出在很大程度上決定了醫(yī)院的會計核算不僅是有取得收入這一事實，更加有成本補償?shù)男枰捅匾?。也就是說，醫(yī)院會計核算對象既要有收入，又要有費用，還要有成本補償機制。

第五，新《醫(yī)院會計制度》建立起一套醫(yī)療成本的核算體系。新的成本核算體系主要包括醫(yī)療業(yè)務成本、加工成本、醫(yī)療材料生產(chǎn)成本以及固定資產(chǎn)建設成本等等。

第六，新《醫(yī)院會計制度》建立健全了一套會計科目體系，充分滿足了醫(yī)院會計核算的需要。舊的醫(yī)院會計制度之下，會計科目體系嚴重不完整，內(nèi)容也不甚全面，甚至有關計量標準都不明確。新的《醫(yī)院會計制度》很好地解決了這些問題，專門建立了包括費用類、資產(chǎn)類、收入類、負債類以及凈資產(chǎn)類等七類會計科目。

第七，新《醫(yī)院會計制度》改變了長期資產(chǎn)攤銷的模式，確定了長期資產(chǎn)補償?shù)男滦蜋C制。新《醫(yī)院會計制度》打破固定常規(guī)思維，提出許多創(chuàng)設性建議。新型機制既能充分反映出醫(yī)院無形資產(chǎn)的投資規(guī)模和固定資產(chǎn)以及其損耗的程度，又能夠反映出其實際的價值。

第八，新《醫(yī)院會計制度》強化了對于成本的控制，建立起一套成本報表體系。新《醫(yī)院會計制度》在很多方面都打破常規(guī)原有思維，有了很大的突破和創(chuàng)新，成本控制就是其中較為典型的一個改革。

第九，新《醫(yī)院會計制度》取消了藥品加成核算，真實地反映了醫(yī)藥成本。這有利于醫(yī)院加強成本控制，為會計做好基礎工作提供了便利。

第十，新《醫(yī)院會計制度》引入了謹慎原則。謹慎原則充分反映了受托責任觀念?；诖俗钚卤灰氲闹斏髟瓌t，要求醫(yī)院不僅僅要對資產(chǎn)進行攤銷或者是這就，甚至要求對一些資產(chǎn)要求計提減值作準，而且還要對因一些或有事項而產(chǎn)生的那些現(xiàn)時義務進行確認負債，并且建立起一個“預計負債”的會計科目對其加以核算。

第十一，新《醫(yī)院會計制度》在很大程度上完善了醫(yī)院的財務報告體系，并且還提供了相關的會計信息。新《醫(yī)院會計制度》中明確規(guī)定，醫(yī)院的財務報表應由會計表以及其附注這兩者共同組成。醫(yī)院的會計報表包括很多方面，例如：基建投資表、資產(chǎn)負債表、預算收支表、現(xiàn)金流量表以及收入費用表及他們的有關附表等等。以上所說的醫(yī)院的這些財務報表按照其各自編制時間的不同，分為中期財務報表和年度財務報表。

四、結(jié)語

醫(yī)院是行醫(yī)救人的場所，醫(yī)院工作中的任何一個微小細節(jié)都有可能產(chǎn)生極其重要的影響。醫(yī)院的財務改革能夠使醫(yī)院發(fā)展得更快更好，促進醫(yī)院工作的開展，從而對公民就醫(yī)產(chǎn)生便利。醫(yī)院與其他的單位或者是企業(yè)公司不同，它是以非盈利性為目的經(jīng)營的一個行政事業(yè)單位。從前，由于醫(yī)院有上級主管單位所批示的撥款，一直實行差額預算管理的管理方式，即我們常說的“旱澇保收”的體制，醫(yī)院的許許多多的財務管理體制與其他盈利性企業(yè)公司相比具有不全面性等缺點。隨著醫(yī)院面臨著逐步獨立以及市場化經(jīng)營的社會局面，建立健全完善的財務管理體制成為當務之急。

【參考文獻】

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[5] 柳東紅：淺談醫(yī)院財務會計制度的改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（12）.

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[9] 孫佞：淺談醫(yī)院會計制度[J].現(xiàn)代營銷，2011（7）.

財務制度范文第4篇

[關鍵詞]高校 財務 制度 規(guī)范

[中圖分類號]G647 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2013）09-0049-01

高校財務面對的主體數(shù)量多、財務工作范圍廣，高校財務工作的正常運轉(zhuǎn)依賴于高校財務制度的規(guī)范性，只有將財務制度規(guī)范化，高校的一切財務工作才能有序、合理進行。高校學生和老師提供完善的服務，便于財務監(jiān)控和風險管理，以及為高校領導提供決策，高校財務制度的規(guī)范性是一項需要長久堅持的工作。

一、高校財務工作的現(xiàn)狀

高校財務管理體制是為適應教育事業(yè)發(fā)展的需要而建立的，以服務和保障與教職員工和學生的生活息息相關，財務制度的規(guī)范性是高校穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展的堅實保障，對高校的發(fā)展有著舉足輕重的作用。因此財務制度的規(guī)范對高校具有重要的意義。當前，我國個別高校財務制度的存在不規(guī)范，管理不夠科學精細化，招聘的會計從業(yè)人員文化素質(zhì)不高，缺乏職業(yè)道德，成本控制意識差，無科學規(guī)范的信息反饋和監(jiān)控體系，容易出現(xiàn)差錯等。

二、高校財務制度規(guī)范化的對策

高校是有計劃、有組織地進行系統(tǒng)教育的組織機構，而非具有盈利性的機構，高校也不是商業(yè)機構，沒有巨額的財政收入。高校財務制度規(guī)范化要充分考慮到學校的屬性和學校的機構性質(zhì)，由于高校的非盈利屬性，高校財務管理也面臨著一定的風險，這些風險主要來自于高校成本管理以及資金運轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的風險。因此，高校財務制度如何規(guī)范是擺在高校管理建設方面的一項重要任務。

（一）加強會計基礎工作，推進財政管理科學化精細化

高校應結(jié)合會計規(guī)范化的管理要求，以會計基礎工作合格單位創(chuàng)建活動為契機，按照省、市財政部門關于創(chuàng)建會計工作規(guī)范化活動的有關要求，通過“強化基礎、規(guī)范管理、自查糾錯、整改完善、檢查考核”等方法，建立會計工作規(guī)范化常規(guī)系統(tǒng)，促使學校會計基礎工作達到規(guī)范化的要求。

會計工作是一項相當細致的工作。作為會計工作者，必須提高自身的會計工作能力，以把握全局、合理規(guī)劃的態(tài)度來思考問題。會計工作是一項繁復的工作，必須拿出百分之百的精力認真予以對待，必須堅守原則，如若稍有疏忽，便有可能釀成不可挽回的過錯和損失。作為會計工作者，必須不斷增強自身的會計基礎知識、學習意識和溝通意識，加強綜合能力的提升，制定條理清晰的財務工作思路，以身作則，實現(xiàn)自己的人生價值，為高校創(chuàng)效益。

（二）注重對招聘人員職業(yè)素質(zhì)的考察

高校財務部門的人事每年應適當?shù)剡M行改革創(chuàng)新，及時調(diào)整崗位，招聘優(yōu)秀人才，為學校帶來新的活力，這在保證高校會計工作不間斷性的同時，還充實了財務工作隊伍的建設，保障了財務工作的順利開展。在招聘人才的時候，除了對人員的學歷和基本辦公財務知識的嚴格要求外，還應督促人事部門充分考察人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及心理素質(zhì)，保證財務隊伍的作風嚴明性。對新進的財務職員進行有效的技能培訓，從基礎上落實財務嚴謹意識，使之早日適應高校財務工作環(huán)境和勝任工作任務。

（三）落實成本控制，提高競爭力

高校里面的主體是學生，水、電等費用的持續(xù)增長是高校日常運行費用持續(xù)攀升的最直接原因。水電設施、道路、房屋等基礎設施在進行增容、擴建和改造基本建設任務中，需要很大的經(jīng)費投入。隨著高校學生擴招帶來的新校區(qū)的擴建、基礎設施的完善，同樣需要大筆的經(jīng)費，必須進行嚴密、科學的考察，對現(xiàn)場進行全面的檢測，結(jié)合房地產(chǎn)市場的變化以及學校自身的財務狀況，使新建校區(qū)在資金上面沒有負擔，保證整個新校區(qū)工程建設的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

高校財務要想對成本實施有效的成本控制，需從教育用品的采購制度、設備保養(yǎng)、物品發(fā)放環(huán)節(jié)的人力、物力、水、電等方面進行全面性的成本控制，涉及到高校的一整套流程，而不是對某個環(huán)節(jié)進行成本控制。全面的成本控制，降低成本，提高效率，可以調(diào)動整個高校各個部門的積極性，充分調(diào)動各個教職工以及學生的成本控制意識。

（四）建立信息反饋和財務監(jiān)控系統(tǒng)，落實責任意識

責任是最基本的財務職業(yè)精神，它可以讓一個人在所有的職員中脫穎而出。一個人的成功，與一個高校的成功一樣，都來自于他們腳踏實地的精神和不斷超越自身的努力。在財務工作崗位上，責任勝于能力，沒有做不好的工作，只有不負責任的人。責任承載著能力，一個充滿責任感的人才有機會充分展現(xiàn)自己的能力。加強會計基礎工作，需要每個人的努力，大家共同推進財政管理科學化責任制。

三、結(jié)論

高校財務制度的規(guī)范性有著深遠的意義，高校的財務制度規(guī)范化是一項基礎工作，從源頭上降低風險，提高高校財務的管理水平。隨著我國高校的發(fā)展，財務必須依照國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合高校的實際情況，及時制定或修訂校內(nèi)各種財務制度，建立健全的財務制度，用規(guī)范性的制度引導、督促各部門按照標準和制度開展日常的工作，提高高校的競爭力，使高校的財務管理高效化、科學化、合理化。

【參考文獻】

[1]劉軍.對高校財務管理創(chuàng)新的思考[J].科技資訊，2009（31）：108-109.

財務制度范文第5篇

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會計應定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業(yè)務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據(jù)月度預算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務，一律應通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務章由財務經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應在支票領用之日起，十日內(nèi)到財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關于嚴禁非授權人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務經(jīng)理要負責給與分公司有往來關系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經(jīng)理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務經(jīng)理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I用。

5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應處理。

6、購置審批程序及相關手續(xù)：銷售分公司無權購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關規(guī)定，由分公司財務經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領購、開具和保管業(yè)務。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務員依據(jù)財務開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應向當?shù)囟悇站忠蟠_發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜斁邆涞臈l件，全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價金額（元）備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據(jù)入庫單財務核算聯(lián)和其他相關單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運費結(jié)算方式1、公司代墊運費2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。

六、銷售分公司財務人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。

3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務管理制度，在業(yè)務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關處理。

4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協(xié)助所在公司領導搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。

七、崗位職責

分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務經(jīng)理的崗位職責

1.1在股份公司財務部的領導下,嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務部.

1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務、會計法規(guī)及股份公司的有關規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預算，并就經(jīng)營費用預算的執(zhí)行差異進行分析，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務部。

1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務部。

1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇詹块T的關系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結(jié)會,總結(jié)分公司財務工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務部。根據(jù)財務內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。

2、分公司會計的崗位職責

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經(jīng)理。

2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。

2.6負責稅務申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責

3.1嚴格、認真執(zhí)行國務院關于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經(jīng)理或股份公司財務審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應由分公司財務經(jīng)理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久

(2)、財務成本計劃3年

(3)、主要財務會計文件、合同、協(xié)議永久

九、附則