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中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；問題；分析

隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定，按時(shí)繳納稅款對國家稅收事業(yè)以及社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用?；诖耍訌?qiáng)對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究對推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在國家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業(yè)務(wù)時(shí)，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營情況會受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會中的聲譽(yù)也會遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題

(一)納稅意識問題中小企業(yè)管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會采取不合法的措施和手段達(dá)到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對稅法的認(rèn)識不夠全面，錯(cuò)誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。

(二)會計(jì)核算問題從某種角度來看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會計(jì)核算制度不完善。為了達(dá)到逃避賦稅的目的，會計(jì)核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會計(jì)核算的報(bào)備不及時(shí)，稅務(wù)單位無法及時(shí)進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報(bào)給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實(shí)性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達(dá)到漏稅的目的。三是會計(jì)憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費(fèi)用憑證入賬等。

(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范疇。但是實(shí)際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時(shí)對其他職工的考核內(nèi)容也不會涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，并非誕生于會計(jì)核算中，若因?yàn)橹行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，則無法從會計(jì)核算的角度進(jìn)行彌補(bǔ)。

(四)缺少對納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯(cuò)誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實(shí)際中很多中小企業(yè)邀請稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認(rèn)識到稅務(wù)單位的正確作用，甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力以及解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了促進(jìn)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的提升，中小企業(yè)可以定期對員工進(jìn)行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識和實(shí)際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。此外，財(cái)務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個(gè)生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。

(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進(jìn)行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對國家的稅務(wù)條例和政策進(jìn)行研究，確保國家的稅收優(yōu)惠政策可以切實(shí)得到應(yīng)用。同時(shí)，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)屬于外部機(jī)構(gòu)，由外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督和審計(jì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和評估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。長期以來，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與，其他各個(gè)部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對較少，從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動上門和稅務(wù)局溝通，維護(hù)好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因?yàn)橹行∑髽I(yè)稅務(wù)人員知識水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護(hù)顯得更加重要。這時(shí)更需要中小企業(yè)主動及時(shí)上門遞交材料證據(jù)進(jìn)行公關(guān)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時(shí)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實(shí)用性，更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時(shí)了解合理的稅務(wù)處理措施。

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運(yùn)營時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H3：不同運(yùn)營時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價(jià)指標(biāo)的測度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個(gè)問題，這些問題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過對問題選項(xiàng)的賦值來進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項(xiàng)“會咨詢、不咨詢”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來進(jìn)行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。

五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營時(shí)間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。

2.運(yùn)營時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營時(shí)間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有建立配套的制度，將無法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第3篇

一、中小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要，普遍只追求業(yè)務(wù)承接量，注重工程安全、進(jìn)度、質(zhì)量管理，而忽視財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理相對滯后，甚至有些企業(yè)僅僅是會計(jì)核算，未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理效益，極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，易造成管理混亂等問題。

1、效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位

水利工程施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現(xiàn)場安全、進(jìn)度和質(zhì)量管理重視較高，財(cái)務(wù)管理由于是輔工作，且效益很難在當(dāng)期直觀展現(xiàn)，得不到領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視。

2、內(nèi)部制度不完善，財(cái)務(wù)管理不主動

施工單位一般沒有一套完善的內(nèi)部管理制度，或內(nèi)部制度不健全、不規(guī)范，過分強(qiáng)調(diào)施工效益，造成財(cái)務(wù)管理被無視。同時(shí)財(cái)務(wù)人員從事的是服務(wù)型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強(qiáng)，甚至有法不依，違規(guī)操作，財(cái)務(wù)管理主動性不足，這些都嚴(yán)重制約了水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

3、專業(yè)知識不扎實(shí)，服務(wù)作用難發(fā)揮

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具有一定的綜合業(yè)務(wù)能力，然而當(dāng)前的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員相對缺乏水利和財(cái)務(wù)相結(jié)合的綜合知識，缺乏對工程性質(zhì)與基本建設(shè)方面的認(rèn)識，對水利工程和財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知不全面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無目標(biāo)的盲目開展，不能融合到企業(yè)日常管理中去，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的服務(wù)作用。

4、財(cái)務(wù)人員參差不齊，相互配合難默契

水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它是以單個(gè)項(xiàng)目來組織實(shí)施的，建設(shè)時(shí)間取決于工期，財(cái)務(wù)人員一般也是臨時(shí)組合而成的，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展。

二、中小型水利施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理新模式探討

目前，中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段，項(xiàng)目承接較多，臨時(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)置廣泛，為了建立財(cái)務(wù)管理的長效機(jī)制，規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，應(yīng)著重做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理以下幾項(xiàng)工作。

1、加強(qiáng)投標(biāo)階段管理，做好效益分析工作

要想承接一項(xiàng)水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標(biāo)工作，一個(gè)企業(yè)在決定是否參與投標(biāo)工作時(shí)，必須加強(qiáng)投標(biāo)前期分析工作，利用財(cái)務(wù)管理方法分析效益，對投入和產(chǎn)出進(jìn)行量化分析，以便為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。

2、加強(qiáng)項(xiàng)目成本測算，做好分析基礎(chǔ)工作

中標(biāo)簽訂合同后，應(yīng)根據(jù)被接受的項(xiàng)目投標(biāo)文件，按工程量清單結(jié)合工程概預(yù)算定額及公司運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)測算分項(xiàng)工程成本信息，制定適應(yīng)本企業(yè)本項(xiàng)目的人工、材料、機(jī)械消耗定額，有效控制工程成本。同時(shí)，在成本核算科目上應(yīng)與清單項(xiàng)目費(fèi)用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎(chǔ)資料的收集也對下一步的財(cái)務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提供量化數(shù)據(jù)。

3、加強(qiáng)項(xiàng)目施工過程監(jiān)管，做好監(jiān)控調(diào)整工作

水利工程各單位工程的劃分、實(shí)施，各工序的安排、落實(shí)、銜接對整個(gè)工程的進(jìn)度均有較大影響，人員、材料、設(shè)備的進(jìn)場、購置、調(diào)配均應(yīng)與進(jìn)度計(jì)劃相協(xié)調(diào)，但施工現(xiàn)場點(diǎn)多面廣、環(huán)境復(fù)雜，極易對進(jìn)度計(jì)劃和財(cái)務(wù)成本產(chǎn)生影響。針對變動因素，財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)過程監(jiān)管，通過前期成本測算基礎(chǔ)數(shù)字，對照當(dāng)期實(shí)際運(yùn)作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計(jì)劃應(yīng)完成工程量測算成本、已完成工程量實(shí)際成本等數(shù)據(jù)的定量分析，對計(jì)劃應(yīng)完成工程量成本進(jìn)行預(yù)測監(jiān)控，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，實(shí)時(shí)調(diào)整人員、材料、機(jī)械調(diào)度計(jì)劃，合理控制項(xiàng)目成本。

4、加強(qiáng)項(xiàng)目完工決算審計(jì)，做好分析總結(jié)工作

項(xiàng)目完工后，應(yīng)及時(shí)做好完工決算工作，向項(xiàng)目法人申報(bào)完成工程總量及價(jià)款，必要時(shí)可提經(jīng)第三方審計(jì)核定；根據(jù)子項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本對照測算定額，計(jì)算單項(xiàng)盈虧，分析原因，查找優(yōu)缺點(diǎn)，為今后財(cái)務(wù)管理工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；針對確定的工程價(jià)款、項(xiàng)目實(shí)際總成本進(jìn)行總體對比分析，確定項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施效果。

三、中小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理新措施探討

中小型水利施工企業(yè)雖然在項(xiàng)目實(shí)施上具有一定的優(yōu)勢，但其人員調(diào)配隨意，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復(fù)交叉現(xiàn)象。作為內(nèi)部管理的一個(gè)重要部分，財(cái)務(wù)管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要，為此，應(yīng)著重采取以下措施。

1、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)

中小型水利施工企業(yè)為保證財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，首先，在財(cái)務(wù)人員配置上要提高認(rèn)識，爭取在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力上做文章，多引進(jìn)高學(xué)歷、高能力的專業(yè)人才。其次，注重財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育，定期或者不定期地組織學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和其他相關(guān)水利工程專業(yè)知識，保證知識更新度。最后，要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員道德和守法意識，安排學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《廉政準(zhǔn)則》等崗位規(guī)范性文件，扎實(shí)做好會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管理的有序開展提供必要條件。

2、完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

會計(jì)核算和管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就需要有健全的內(nèi)部規(guī)章制度，使各項(xiàng)工作能夠有序開展。當(dāng)前的中小型水利施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的制度建設(shè)。

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以實(shí)現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，尤其要注重財(cái)務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項(xiàng)經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對減少，延緩納稅時(shí)間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會計(jì)行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實(shí)完整的會計(jì)賬簿，編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實(shí)際情況，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計(jì)法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報(bào)、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財(cái)務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實(shí)性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實(shí)，都會帶來額外的稅收支出。評價(jià)納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，對已驗(yàn)收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計(jì)入庫成本（如合同協(xié)議價(jià)格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財(cái)務(wù)管理中要及時(shí)收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃

會計(jì)準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時(shí)無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅的目的。同時(shí)我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個(gè)人所得稅。（1）要充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)注意收發(fā)貨時(shí)間，收付款時(shí)間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實(shí)上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動爭取實(shí)行查賬征收方式。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財(cái)稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

中小企業(yè)稅務(wù)管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)會計(jì)管理 存在問題 解決對策

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-114-02

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷進(jìn)行改革和深化，國民經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，中小企業(yè)以其鮮活的生命力和靈活的經(jīng)營形式，在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著越來舉足輕重的作用，尤其是在推動城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，提供農(nóng)村勞動力就業(yè)崗位方面有著大型企業(yè)無法企及的作用。不同于大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在發(fā)展過程中沒有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)管理系統(tǒng)，企業(yè)會計(jì)管理意識十分單薄。在很大一部分中小企業(yè)中，沒有財(cái)務(wù)會計(jì)部門和專業(yè)的會計(jì)人員，內(nèi)控制度建設(shè)更是無從談起。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理中的這些問題會對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置和完成產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，對提升中小企業(yè)競爭力十分不利?；诖耍枰覀冋J(rèn)真分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理存在的問題，并及時(shí)找出對策將其解決，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理存在題分析

1.有法不依，違規(guī)操作。近年來，國家高度重視對中小企業(yè)進(jìn)行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企業(yè)因?yàn)樽陨斫?jīng)營不善，工作效率低下從而嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。很多中小企業(yè)沒有財(cái)務(wù)會計(jì)管理部門，財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員在沒有獲取專業(yè)資格證書的前提下就開始從事財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作，在工作中無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對企業(yè)違規(guī)行為沒有及時(shí)向上級部門反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，有的甚至幫助企業(yè)管理者做出違法亂紀(jì)的行為，偽造企業(yè)賬目，導(dǎo)致一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作十分混亂，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作存在有章不循、有據(jù)不依、弄虛作假、違規(guī)操作的現(xiàn)象，嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)職工的經(jīng)濟(jì)利益。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念嚴(yán)重落后，先進(jìn)的管理技術(shù)和理念應(yīng)用不足。中小企業(yè)和大型國有企業(yè)相比，自然在管理能力和管理思想上比較落后，再加上很多中小企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作重視程度不足，并沒有將財(cái)務(wù)工作放在中心位置上；同時(shí)由于中小企業(yè)自身經(jīng)營的原因限制，不能將財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作納入企業(yè)管理制度中。中小企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，只注重如何才能獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，卻忽視了現(xiàn)代化財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的建設(shè)，企業(yè)現(xiàn)代化管理理念和管理手段應(yīng)用能力不足，使得財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)用的職能作用，

3.中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部監(jiān)督職能弱化。近年來，我國不斷完善社會監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督職能，但外部監(jiān)督制度還不能保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理順利開展；同時(shí)，社會監(jiān)督對注冊會計(jì)師的監(jiān)督還存在不少問題，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境相對比較落后，這些現(xiàn)象都說明了外部監(jiān)督對中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的行為監(jiān)督弱化。另外，在很多中小企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而一些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)，其部門職能未全面發(fā)揮出來，使得無法對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性也無從考證，很容易引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料造假的問題。

4.中小企業(yè)從事財(cái)務(wù)會計(jì)管理的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識不足。中小企業(yè)由于其自身經(jīng)營規(guī)模比較小，生產(chǎn)經(jīng)營活動會涉及大量資金，因此，在經(jīng)營過程中需要承受巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)管理過程中，從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對保證中小企業(yè)健康發(fā)展的重要性。管理者只關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)成，對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠重視，在財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作開展過程中，很少有人嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，給中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來了巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平的對策分析

1.要全面樹立正確的財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念。中小企業(yè)的管理層和管理者必須具備先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識，在做任何決策的過程中都應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理放在首要核心的地位，有效發(fā)揮中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的職能作用。因此，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要求在思想和觀念上端正財(cái)務(wù)管理理念，要樹立正確、先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念，讓中小企業(yè)管理人員能夠充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心地位。此外，中小企業(yè)還要積極營造健康的企業(yè)文化，進(jìn)一步提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的誠信度，從而在企業(yè)內(nèi)部和外部樹立一個(gè)誠實(shí)守信的良好形象；同時(shí)，中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)管理過程中還要注重充分利用全新財(cái)務(wù)管理理念、技術(shù)和手段，全面提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的質(zhì)量和效率，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作開展過程中存在的不足，并及時(shí)采取措施將其解決。

2.進(jìn)一步改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)。對于中小企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中要想提升財(cái)務(wù)會計(jì)管理質(zhì)量和效率，有效避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要對財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念進(jìn)行更新，全面提升對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建積極合理的財(cái)務(wù)會計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)；其次，要明確財(cái)務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù)，從而更好地保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作得到各個(gè)部門的支持和配合，幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員做好財(cái)務(wù)信息分析和管理工作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營過程存在的問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。

3.進(jìn)一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，要建設(shè)和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部約束機(jī)制，針對現(xiàn)階段中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，需要我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作流程，要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的科學(xué)性和合理性，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度作用。其次，要進(jìn)一步明中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員專業(yè)培訓(xùn)教育力度，提高工作隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)防范意識，熟悉掌握國家財(cái)務(wù)管理相關(guān)法規(guī)和政策，企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和崗位需求。第三，要在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期對企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行檢查，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行和落實(shí)不到位部門和人員進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，確保中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作高效開展，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平有效提升。

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