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內部控制研究范文第1篇

【關鍵詞】內部控制，量化，信息化，人性化

為應對資本市場的發展，會計審計在保證執行好會計準則方面，對判斷企業內部控制優劣、從而企業內控自評及完善提出要求。然而主要依靠調查表、流程圖和敘述來定性判斷有主觀局限，對程度及標準的界定有欠科學。所以很多學者在內控評價方法的理論基礎上，開始用數學模型來改進評價體系，有將內控視為百分制，對控制要素按重要程度設計分數；有的則引進層次分析法，在遞階層次“目標、風險、措施”等的基礎上構造判斷矩陣，用相對權重計算指標；還有用對偶價值度量三角形法，兩兩來組合排列“控制要素”，對每對中相對重要的因素畫圈，按圈數設計權重。無論選擇或排序雖仍需注冊會計師等專家意見避免干擾因素，但確實改善很多。特別是三維模型法，用二維矩陣及向量來分析，既能測量企業內部控制的效果、獲取改進信息，還能檢測不同項目間的適用性。以研發公司為例：

研發項目流程“研發、樣機生產、銷售、收尾”的效率值：

X=（0.9、0.95、0.8、0.96）

五部門“綜合辦、財務部、研發部、采購部、市場部”的效率值 ：

Y=（0.9、0.9、0.92、0.85、0.8）

公司層級“高管、中層及基層”的效率值：

Z=（0.92、0.9、0.85）

其中“效率值”= 實際內控表現 / 預期設計目標 ∈（0，1）

XY=（0.9、0.95、0.8、0.95） （0.92、0.9、0.95、0.85、0.8）T

=

若效率值低于0.8被視為需要改進，則反映出銷售部門的人員工作及部門運作有待改進；另一方面，也反映出銷售需要與采購、市場部協同改進。

這些量化法，基于COSO框架的合理內核，將數學方法植入、用數據來表現評價對象，更為科學，所以繼續研究是必然趨勢。需要注意的是，制度和執行力仍然是基礎，同時量化法對審計人員要求更高，也需要信息化及軟件開發等技術支持。

企業信息化管理的發展使信息技術已成為公司整體運行管理的依托，企業在選擇信息系統開始，就在考慮管理要求的適配度，并在信息化建設過程中，充分適應信息系統的改進，這種從輔助工具到變革管理的植入性，提供了內部控制重要的信息環境。信息系統對業務流程的自動控制，不僅能提高內部控制的效率、還能降低人為風險及控制成本，改善內部控制對事后信息的依賴狀況。但信息系統的偏差，如果導致產出信息失真，破壞內部控制的信息與溝通，很可能使內控系統全面失效。鑒此，要以內控思想駕馭信息系統為前提，讓信息系統平臺承載內部控制。對此，COSO《內控體系監督指南》概括了四項功能，“誤差管理”與“程序變更監督”是針對日常業務，例如SAP的財務模塊會監控系統中有否無效單據、未及時處理的有效單據以及停進成本或利潤中心的數據；而“系統狀況”及“完整性”評價則是專用于內部控制，為關鍵控制點的業務流程、不相容職責及管理權限設置標準參數，開發檢查工具，比對運行差異來調整逐步完善，建立持續監控機制。

這些功能需要建立良好的信息化環境，推進業務的組織機構、流程和崗位職責、表單和審批以及供應商、客戶等數據的標準化，建立持續性系統監督機制，搭建共享內外制度信息平臺，以及培養相關專業人才等來實現。另外，信息化效率以企業自身效率為基礎，管理層改進，執行避免操縱，整合運用信息系統，如很多企業選擇了ERP系統，仍然需要辦公自動化和電子商務等輔助，對于致力供應鏈建設及品牌打造的研發機構，供應商及客戶管理系統將成為未來內控信息化的重要組成部分。

現代企業內部控制，隨著管理內涵的開放拓展，無論組織內外、無論可控與否，只要影響組織的績效，就是管理的責任，都屬于企業內部控制范圍。如今內控風險論，不僅針對財務報告，與經營環境有關的法律、商務、競爭以及戰略風險，都是控制對象。同時，控制與被控的主體風險，一種被稱作軟控制的對象，逐漸深入研究視覺。如經驗不足、情緒不滿、人員流動等，很可能影響重要工作的進度和質量，對組織的生存和發展不利，需要人性化控制來彌補，開發人力資產，全員參與、自我評價，激發學習挑戰熱情和主人翁責任感，倡導誠信與道德，防止機會主義，緩解與人有關的風險，概括為：（1）平等參與；（2）溝通與鼓勵；（3）自我激勵；（4）自由與控制適度；（5）學習能力。

可見，控制不只處罰或“欲鉤牽”獎勵，而是用改善心理來升華人的潛質，轉被動為主動，像星巴克的《將心注入》、摩恩的《人性致勝》等等，都從人性管理中獲取了更多的價值，金剛經“無為福德之性”早已有云：“渡有情登佛境”，正是人性化的哲學所在。但內控人性化，需要把握自由度，逐步嘗試和積累經驗。政府有關法律法規在影響企業內部控制效果時，對整個社會經濟都產生了不可估量的影響，由此企業的內控與社會監管可視為社會內控系統中相互影響，并影響整體的子系統。而企業人性化內控影響行為時，對整個企業都產生積極影響，由此可將人與人性化內控視為企業內部控制系統的要素及子系統。從而得出內控系統是一個以人為本、軟硬共治的企業內控系統以及以企業為主體、與政府聯合共治的內控社會系統。經濟學、行為學、甚至哲學辯證法都有涉及，其研究沒有邊界，要突破傳統、轉變視角、不孤立看待，以達到整個經濟社會的內控目標，這對于政府界定相關法規和標準有所啟示。

參考文獻：

[1]周濤，石水平.現代企業內部控制三維立體框架設計研究【J】.財會通訊，2010，（06）：135-138.

內部控制研究范文第2篇

關鍵詞:內部控制;信息披露;制度環境

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)19-0047-02

1 內部控制信息披露的含義

內部控制信息披露是企業管理當局自愿或按照既定的披露要求將企業內部控制完整性、合理性和有效性評價的信息以公開報告的形式提供給利益相關者,供市場理性判斷投資價值,以滿足利益相關者合法權益的一種行為。李明輝等(2003)認為,從會計管制的角度看,上市公司內部控制信息披露的內容可分為強制性披露和自愿性披露。強制性披露是按照公認會計原則和其他法律、法規的要求,必須在財務報告中披露的內容。自愿性披露是企業自愿披露在公認會計原則和其他法律、法規所作的最低要求之外的內容。對于投資者而言,強制披露的信息與自愿披露的信息是相互補充的信息來源,內部控制信息的自愿性披露和強制性披露都是必須的,二者缺一不可。

2 內部控制信息披露的意義研究

內部控制信息披露可以提高企業管理當局內部控制的意識,促進管理當局完善內部控制,同時可以為外部信息使用者提供附加信息。具體意義如下:

2.1 內部控制信息披露是披露履行受托責任的一種信號傳遞

在現代企業制度下,所有權和經營權分離,管理當局承擔了合理、有效管理與運營委托方所交付的資源的責任,必須保證企業資產的安全、完整,實現資產的保值增值,并以實現企業價值最大化為目標。委托方可以根據管理者的經營業績做出繼續原有契約,還是終止契約的決策。因此,管理當局有職責建立完善并有效執行的內部控制制度,通過內部控制信息披露,可以表明企業的內部控制是否有效。而對企業內部控制制度進行評估并披露評估結果,可以向證券市場投資者傳遞管理當局履行了受托責任這一信號。

2.2 內部控制信息披露可以提高企業財務報告的可靠性

良好的內部控制制度能夠及時地發現舞弊,從而有效降低財務報告舞弊的負面影響。Hermanson(2000)以問卷調查的方式,考察了美國銀行家、機構投資者、個人投資者、證券經紀人、公司董事、公司主管、分析師、注冊會計師和內部審計師9類財務報表使用者對內部控制信息的需求,其調查結論為:(1)強烈肯定內部控制對企業管理和減少錯弊的作用;(2)認為提供內部控制信息可以促使管理層改進內部控制、加強監督,審計師的驗證則可進一步強化這一作用。

2.3 內部控制信息披露可以向外部使用者提供增量信息

內部控制報告,提供了額外的與決策有用的信息。通過內部控制報告,用戶可以一定程度上了解企業管理控制是否有效。如果企業有著良好的控制制度,則企業的經營有序而有效,能夠防范經營活動中的風險。反之,如果企業的內部控制混亂,則風險較大,用戶在做出投資決策時就必須謹慎,因此,信息的外部使用者在進行決策時,除了根據反映公司財務狀況、盈利狀況等數量指標外,還較為關注內部控制的有效性和健全性。

2.4 披露上市公司內部控制評價報告可以降低成本

由于管理者行為導致的企業價值下降部分會以分紅和其他報酬降低的形式強加給管理者,也就是成本最終將由管理者承擔。為自身利益考慮,管理當局就有使監督成本保持最低的動機。因此,管理當局處于自身利益的考慮,需要設置內部控制制度,讓委托人充分了解經理人員的努力程度,以降低委托人對管理報酬做出逆向調整的風險。因此,管理當局會定期對本企業的內部控制的設計和執行的有效性進行評估,并將結果提供給外部信息使用者。

3 國內外關于內部控制信息披露的研究成果

內部控制信息披露可以提高企業管理當局內部控制的意識,促進管理當局完善內部控制,同時可以為外部信息使用者提供附加信息。因此國內外對此進行了詳盡的分析和研究。

3.1 國外研究成果

Fama等(1983)發現了獨立董事對公司自愿性信息披露的促進作用。Krishnan (2005)將SOX法案實施以前更換外部審計并披露了內部控制問題的公司樣本與對比樣本進行比較,發現審計委員會獨立性強、具有財務會計專業人士的公司存在內部控制問題的可能性非常小。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney(2007)研究了SOX強制審計之前的內部控制缺陷披露,發現披露內部控制缺陷的公司經營的業務更加復雜、近期有組織變革、會計風險更高、審計師辭聘現象更多,可用于內部控制的資源更少。

3.2 國內研究成果

李明輝、何海和馬夕奎(2003)對我國2001年1147家A股上市公司內部控制信息披露狀況進行了研究,發現除了4家商業銀行和證券公司因中國證監會的特殊披露要求披露得較為詳盡外,其它880家披露內部控制信息的上市公司中,大多數披露流于形式,且上市公司自愿性披露動機不強。王文華等(2006)認為,應該通過法律法規規定上市公司必須實行強制性內部控制信息披露,作為上市公司定期報告的重要組成部分,隨同公司年度報告一起披露。吳曙霞(2007)研究發現,我國上市公司尚缺乏自愿披露內部控制狀況以向外部投資者傳遞企業質量信號的動力。方紅星、孫、金韻韻(2009)研究發現:我國上市公司自愿披露內部控制信息的總體水平較差,但在2003-2005年間有逐年增加的趨勢;上市公司是否自愿披露內部控制信息與是否在海外交叉上市、是否聘請“四大”進行外部審計、資產總規模、資產凈利率、獨立董事人數占董事總人數的百分比顯著正相關,與外部審計意見類型顯著負相關,與監事會規模、是否設立審計委員會以及樣本年度正相關。

綜合以上文獻可以看出:國外對于內部控制信息披露的研究已經由自愿性披露演化為強制性披露,重點關注信息披露與上市公司經營狀況和財務報告質量的關系。國內對公司內部控制信息披露的研究起步較晚,現階段研究主要集中于對內部控制信息披露狀況的研究,分析其存在問題,并提出相關改進措施。

4 完善中國上市公司內部控制信息披露的制度性建議

根據內部控制信息披露的國際比較,本文認為應該從完善上市公司內部控制信息披露環境和加強內部控制信息披露制度建設兩大方面入手,進行內部控制信息披露規范化管理。因此本文建議:

4.1 完善內部控制信息披露的制度環境

4.1.1 樹立投資者法律保護觀

在內部控制信息披露中,不僅考慮大股東利益,而且應特別考慮中小投資者利益,樹立保護中小投資者理念。首先,將中國上市公司內部控制信息披露相關規定,上升到法律層次,可以增補到《公司法》、《證券法》和《會計法》的有關章節中,也可以借鑒美國模式,單獨立法。其次,啟動證券市場的民事賠償機制,借鑒美國《SOX法案》經驗,結合我國證券市場特點,加大違規披露內部控制信息處罰力度,以增加信息披露違規成本。第三,將目前分別由上交所和深交所分別頒布并實施的《內部控制指引》,整合后由中國證監會統一制定并監督實施。

4.1.2 發揮聲譽機制對法律機制的補充與替代功能

聲譽機制是一種成本更低的維持交易秩序的機制,對法律機制具有一定的替代性。目前聲譽機制對上市公司內部控制信息披露的具有一定的約束力,特別是,在許多情況下,法律是無能為力的,只有聲譽能起作用。資本市場是一個信息不對稱的市場,聲譽機制是維持證券交易和公司治理結構的一種不可或缺的機制。因此應該給上市公司一定的發揮空間,即內部控制信息應該以“強制性披露為主、自愿性披露為輔”的政府監管新思維。

4.1.3 強化市場機制的激勵和約束作用

市場機制包括資本市場、控制權市場、經理市場、產品和要素市場和債權市場。在競爭性的產品市場上,公司為了獲得相對于其競爭對手的比較優勢,有充分動力通過信息披露向投資者傳遞公司未來前景看好的“信號”,以改善公司形象,突出公司的競爭優勢來提升公司核心競爭力。因此,產品市場競爭力對公司是否披露內部控制信息的概率有正向影響。

4.2 完善內部控制信息披露制度

4.2.1 規范內部控制信息披露形式和格式

從內部控制報告的披露位置來看,上市公司或者在年報“公司治理結構”一節中予以披露;或者單獨形成文件披露;或者以“內部控制制度建設和執行情況”的形式在公司治理結構章節中披露,冠以“內部控制自我評價報告”的標題;或者在監事會報告中披露。

4.2.2 規范內部控制信息披露內容

借鑒美國SEC規定,建議中國證監會統一內部控制信息披露內容,具體包括:(1)內部控制評價的目的和責任主體。明確內部控制的建立與實施的責任,可促使管理當局對內部控制的關注和重視;(2)內部控制評價的內容和所依據的標準。公司管理當局應該說明內部控制上市公司內部控制信息披露的內容和標準;(3)內部控制存在固有缺陷的聲明。管理當局應該說明內部控制的存在固有缺陷;衡量重大缺陷嚴重偏離的定義,以及確定嚴重偏離的方法及相關責任人。(4)改進措施。披露所有在評估過程中發現的控制缺陷,以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。

4.2.3 規范內部控制信息披露責任主體

應將內部控制的責任落到實際掌握公司權力的人身上,即董事會或管理當局。董事會負責披露,監事會負責監督,會計師事務所等中介機構負責評估審核,董事長做為第一責任人,進一步強化上市公司董事會、監事會、高管人員以及董事會下設各個委員會、獨立董事等對公司內部控制方面相關信息披露的準確性、完整性、及時性、公平性等方面的責任,對虛假記載、重大遺漏以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。

4.2.4 規范內部控制信息披露審議程序和評價核實機構

研究發現,內部控制信息披露的審議程序和評價核實主體比較混亂。部分公司的內部控制報告僅由董事會審議后就予以披露,而未按滬深兩市交易所《編制年報通知》的要求由監事會、獨立董事對內部控制報告發表意見;個別公司的內部控制報告甚至由審計委員會提出,董事會對其持何種意見也未見披露。建議上市公司董事會下設的專業委員會―審計委員會負責審查企業內部控制,監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況,提交董事會、監事會表決,獨立董事發表意見,并協調內部控制審計及披露等相關事宜。

4.2.5 規范內部控制的評價標準,建立統一的評價方法體系

目前中國上市公司內部控制信息披露效率低下的一個很重要的原因,就是缺乏科學、有效的評價標準和方法體系。事實上企業實施內部控制評價,主要包括對內部控制設計有效性和運行有效性的評價。具體包括:第一,是否評估了企業內部所面臨風險;第二,內部控制設計的方法是否適當;第三,內部控制建設的時間進度安排是否科學、階段性工作要求是否合理:第四,內部控制設計和運行的組織是否有效;第五,人員配備、職責分工和授權是否合理;第六,是否有內部控制自查計劃并有效實施自查;第七,是否建立糾錯與整改的機制;第八,評價期內是否出現過重大風險事故等。

參考文獻

[1]Fama,E.and K.French.Industry Cost of Equity[J].Journal of Financial Economics,1997,(43).

內部控制研究范文第3篇

一、高校內部控制的定義及特點

在財政部2012年下發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中，行政事業單位的內部控制是指“單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”

筆者認為高校內部控制是高校通過制定一系列控制職能的方法，實施相應的措施，對經常活動的風險進行防范和管控，從而達到保證學校教學科研管理活動能夠有序、高效的運作。

高校的性質和業務活動的特點決定了高校內部控制區別于其它經濟業務較簡單的事業單位，其內部控制的主要特點歸納如下：1.內控范圍上具有廣泛性；2.內控內容上具有復雜性3.內控目標具有多元化趨勢。

二、高校內部控制的現狀

我國各高校普遍都建立有一定的內控制度，部分內控制度也較完善；各高校內控制度基本貫穿了高校經濟活動的決策執行和監督全過程，實現了對經濟活動的全面控制，內控制度建設的內容也得到不斷充實與拓展。另一方面，我國高校已基本建立了較切合高校實際的內控制度體系，在高校規范管理、防范風險、提升效率、增加效益、廉政建設等方面發揮了至關重要的基礎作用。

但不可否認，我國高校內控制度在許多方面仍存在不足之處。目前我國高校內部控制存在的問題主要表現在以下方面：

1.內部控制的目標和內容有待完善。高校內控制度大多未能建立較權威和可行的建設指導意見，在基本內容、目標指向、頂層設計上均存在一定的欠缺。

2.內部控制環境有待改善。學校的資產管理、資產經營、基建、后勤等管理部門對內控制度的建設積極性不高，有些重要的業務領域仍按慣例或內部的規定執行，沒有制定專門的內控制度。教職工特別是一些學科專家對內部控制的重要性認識不足，對高校內控制度的建立與執行不太支持。

3.內控工作的展開有信息溝通障。在高等學校的各部門內部業務一般都實現了電算化，但基本都是自成體系，在部門間不能實現信息的實時共享，影響到了高等學校內部控制的效率與效果

4.內控控制建設缺乏執行的監督和評價機構。目前高校未能建立起完善的、有效的內控、檢查機構。如需進行內部評估，審計處應為當前最合適的部門。然而審計處的作用僅僅局限于對會計賬目的審計，而對于內部稽查、控制制度是否完善及各部門職能執行效率等方面并未能有效的進行掌控。

三、高校內部控制存在問題的原因

高校內部控制中存在的種種問題，究其原因，一是思想認識上有偏差。學校領導對內部控制不重視，只重視科研、教學工作，甚至存在本位主義、好人主義思想，害怕自己的權利被削弱、被分散，存在多套班子，一套人馬的情況；二是責任心不強。部分內部控制關鍵崗位人員把關不嚴，對已有的規章制度不落實，在執行的時候打折扣，使得制度與執行兩張皮；三是法制觀念不強。存在不懂法律法規的情況，認為自己是按照領導的意圖辦理，有些手續“補齊”就行了；四是缺乏內外監督。高校領導權力較大，而有的內部審計在財務部門領導下，使得內部監督流于形式，學校的教職代會不能定期召開，有時召開了也是走走過場，原本對權力的約束、監督機構被邊緣化。

四、高校內部控制優化研究

《規范》 對行政事業單位內部控制概念進行新的詮釋，進一步劃分了內部控制的范圍，更加科學地定位了內部控制的目標，按照行政事業單位的特點賦予內部控制要素以新的內涵和外延，并有針對性的論述了行政事業單位內部控制實施機制。本文對高校內部控制活動的優化，主要是根據高等學校內部控制存在的問題，借鑒《規范》的基本要求來展開相關的研究。

4.1控制方法與評估方法的優化

1. 資產管理控制

財產、物資實行歸口管理，大宗物資采購實行公開招標。資產設備處設專人負責各類資產的驗收、保管、領用。資產設備處和資產使用部門對各類資產要平行登記，互相監督，定期核對。資產設備處要定期或不定期進行資產清查，保證賬賬相符、賬實相符。

2.預算控制分三次下達

為保證學校正常運轉，提高預算監管程度，高校可以嘗試預算分三次下達。程序如下：

（1）在年初時，將學校的常規預算即維持學校運轉的經費一次性下達，這些經費的共同點是保證學校正常運轉的資金，有利于學校穩定大局，金額都較好預計，有些項目的預算金額相對固定，下達之后學校各部門可以按計劃正常支出，不受預算下達時間的影響。

（2）在每年3月份左右，當常規經費下達后，高校可以根據收入預算及常規支出預算，預計收支相抵后剩余的預算金額，進而來安排新增項目及專項預算支出第二次下達預算。第二次下達預算的金額一般較小，時間相對較晚，預算安排較為靈活。

（3）第三次下達預算在年底做調整預算，根據實際收入情況，追加或減少收入預算，根據實際支出情況追加或收回支出預算。

3.加強內控制度建設

高校應成立內部控制制度建設領導小組，為內控制度的建設提供領導和組織保障，形成內部控制制度建設的長效機制。要加強內控知識學習和業務培訓，宣傳和普及內控建設的有關知識，營造良好的內部環境。搭建交流溝通平臺，以滿足風險評估、控制過程與監控過程的信息交流需求。

4.2單位層面內部控制的優化

單位層面內部控制是一個新的提法，在《規范》中，把單位層面內部控制列為一個單獨的層面，與業務層面內部控制相對應。

1.完善內部控制環境

完善學校的組織機構。高校可以結合自身的辦學特色、辦學目標，不斷地改進和完善本校的組織結構，實現歸口管理從而達到簡化管理層，提高運作效率，滿足內部控制、管理的需要；加強內部控制事務涉及人員對內控制度重要性的認識。

2.提高對學校內部控制建設意識

首先，要強化對管理層的內控培訓學習，使其抓住管理重心，正確指導本單位的內控工作。其次，在制定內部控制有關規定時，要明確負責人應負的責任，將責任風險直接與管理層政績掛鉤，督促管理層認真履行職責。

4.3業務層面內部控制的優化

1.實物資產內部控制改進。認真落實每年的賬目核對和實物盤點制度；加強信息溝通，確保賬賬相符；嚴格落實出售固定資產的審批程序并公開競價。

2.強化貨幣資金管理內部控制。應該采用“多層次”的對賬形式來實現“雙簽”制度的落實，通過高度信息化技術手段提高對賬工作的質量以及對賬工作的效率。同時賬務的審計機構應該使用高效的審計專用軟件對貨幣資金進行定期核對檢查，確保會計系統中的對賬結果與賬務內審機構對賬結果高度一致。

3.重視預算執行監管。預算執行的管理，一方面要靠財務、審計、紀檢監督檢查，另一方面也要靠各部門，各項目負責人進行管理。首先，實行預算執行定期通報制度；其次，全面檢查與重點檢查相結合；第三，重視非校級預算的監管。

4.優化政府采購。高校應當充分發揮好專家在政府采購中論證、評標環節的指導和監督作用，嚴防各學院（部門）利用各種方法逃避政府購流程，具體改進的方法如下：嚴格執行專家參與論證、評標的規定；嚴格落實驗收制度。

5.加強建設項目的審核。嚴格執行設計變更程序與工程進度款的支付程序，嚴格落實材料復檢制度，加強建設項目的監督。

6.完善學校合同管理的基礎建設。完善合同審查與會簽制度、授權委托制度與合同履行管理制度，保證對合同的管理順利進行。

4.3.4評價與監督的優化

1.加強高校內控制度業務培訓和宣傳。首先，將內部控制相關的專業知識系統地納入到高校的資產、基建、審計會計等專業技術人員的“繼續教育”內容體系中；其次，高校可通過編寫內控知識集錦或手冊，作為相關人員學習素材，以期使相關人員主動了解并配合內控工作。

2.加強內部會計控制監督

內部控制研究范文第4篇

隨著我國企業走出國門，融入到世界經濟中，我國企業的發展同時受到了國內政策環境和世界政策環境的雙重影響，與此同時。也帶來了機遇與挑戰。企業該如何去適應競爭如此激烈的國際市場環境，這是每個企業在發展過程中必須面對的。俗話說，打鐵還需自身硬，因此，企業首先要解決的是對內部進行嚴格管理，根據企業實際狀況，建立一套屬于企業自身的內部控制體系。但由于內部控制建設在我國的發展時間不長，我國大多數企業缺乏對內控體系的深刻認識，意識較為淡薄。尤其是一些國有企業，因為有國家的各項政策環境的保護，其管理層對企業內部控制的認識特別薄弱。近年來，隨著國企的不斷改制，這種薄弱的意識在逐漸得到改善，許多企業的管理層已經認識到內部控制在企業經營過程中的重要性。

G公司內部控制現狀分析

G公司的基本情況

G公司于1991年成立，目前已成為在全球集研發、生產、銷售、服務一體化的家電企業。公司獲得了我國首家冰冷冷水機組AHRI的認證，同時也是我國唯一一家獲得該認證的家電企業。2010年，被科技部認定為“國家火炬計劃重點高新技術企業”；2012年上半年，公司實現營業收入483.03億元，同比增長20.04%；凈利潤28.71億元，同比增長30.06%，繼續保持快速、健康的良好發展態勢。2016年8月，G公司在"2016中國企業500強”中排名第154位。

G公司內部控制體系現狀

控制環境建設。在控制環境建設方面，G公司對高級管理人員建立了《高級管理人員職業道德規范》。該規范的實施，將公司的企業文化、核心管理理念統一起來，成為包括董事在內的所有管理層人員的主要道德標準。同時，該項《規范》也對公司高級管理人員的職業道德規范起到規范和宣傳的作用，同時這一規范也是他們工作的重要內容。

G公司對員工頒布了《員工職業道德規范》。該項規范對全體員工是否遵守事業道德規范o予監督，由公司的監察部和人事部門聯合執行，如果員工違反了《規范》內的任何一條，相關人員除了受到國家法律法規的處罰外，公司根據《規范》規定的懲罰措施進行處分直至解除勞動合同。

風險評估建設。G公司目前只對影響其財務報表目標實現的相關風險進行了風險評估，具體的措施如下：

確定重要的會計科目和披露事項重要的會計科目，編制披露事項明細表，部分內容如下：

對業務流程進行風險評估。G公司的內部控制部組織相關的風險評估工作，對已經可以識別的風險采取定性或定量的方法評估分析。分析該風險發生的頻率和風險可能產生的影響，并以此確定風險的重要性水平。

建立風險數據庫。G公司根據規定的方法和程序，開展業務活動層面的風險評估后，結合影響風險的因素、重要性水平和針對風險提出的反應方案，編制相應維護風險的數據庫，將已經識別了的風險編制如數據庫，并根據公司的實際經營環境不斷的對數據庫進行維護更新。

控制活動建設情況。在G公司的風險控制文檔中，對公司是實施的內部控制體系進行了明確規定，即公司的內部控制體系是通過法定程序和監督建立起來的，同時對控制活動進行了嚴格要求，包括企業自身的商業秘密保護及防止對外包活動的依賴等風險。不僅如此，G公司還根據實際情況，成立了風險控制文檔小組，由該小組人員對相關材料進行不斷地完善與修改。

內控監督建設情況。G公司的內部控制管理部門將內部控制分為：重大風險、重大管理、重大事件和業務流程，以此對G公司的內部控制體系進行有效的監督和檢查并定期不定期的對其內部控制體系進行維護，根據公司的實際情況對公司的相應規范等變更，保證公司內部控制體系穩健、安全、有效的運行。

信息溝通建設情況。G公司為了加強內部控制管理，特制定了《應用系統劃分規范及工作指引》，公司根據該項規范，將需求與分配結合，合理設置，定期測試，同時依據應用系統用戶的標準功能和數據權限對用戶的權限申請、變更、審批、刪除等不斷的跟進。

G公司內部控制存在問題

母子公司對企業的定位不一致。前幾年，G公司內部出現了“內訌”現象，從“內訌”事件可以看出，G公司的內部控制管理在一定程度上存在缺失。G公司集團公司的目標是尋求企業的多元化發展，采取的是多元化投資戰略，而其子公司依然將重心放在單個產品生產中。由于子公司在發展與融資方面擁有絕對的優勢，因此，企圖想擺脫集團公司對其發展的干涉與管理，集團公司與子公司之間存在“博弈”，使得矛盾升級。

控制措施與技術進步脫節。G公司中的內部控制體系對整個公司的生產經營和管理進行了全覆蓋，對所有子公司進行了統一要求，但是，在其內控體系實施過程中，沒有將各子公司所在地區的經營環境、文化背景、經營理念的差異考慮進去，即沒有進行針對性的制定內部控制體系，從而會使得不同子公司采取的控制措施與相關技術的進步不相符，最終導致脫節。

監督與執行不匹配。內部控制體系最重要的是執行，很多問題的出現都是由于執行沒到位發生的。監督是評估企業內控體系是否具備有效性的過程。在G公司里，雖設立了內部審計機構，但并沒有真正發揮內審作用，只流于形式。

相關建議

完善內控體系建設。企業在進行內控體系設計時，必須要根據企業自身的特點進行，G公司在內部控制體系設計時，首先應該明確其制定的目標，并結合自身特點構建屬于企業自有的內控體系，使得內部控制的職能得到充分發揮，保障企業的可持續發展戰略，而不是將企業母子公司等同起來，制定一套內部控制體系，以免對企業的發展造成阻力。

完善內控措施。通過對G公司的內部控制發展的現狀進行探討，發現該公司的內控體系建設尚處于初級階段，缺乏必要的管理手段，相關體系建設不夠成熟。但是，隨著企業的不斷發展，企業制定的內控體系應該緊密結合實際，在進行風險控制的同時，要逐步降低工作人員在實施內部控制措施時的重復率，降低相關工作人員的工作量，提高工作效率，讓企業的內部控制真正發揮其應有的價值。比如：對于費用報銷，將網上審批替代手工審批，網上審批不僅可以降低工作量，而且還可以提高工作效率。達到雙贏的目的。

內部控制研究范文第5篇

摘要 近幾年來，伴隨著我國社會經濟的不斷發展，企業也得到飛速發展。而企業管理科中內部控制管理是其重要組成部分。因此，企業要想獲得長久發展，則必須完善企業內部控制框架，防范企業風險。本文則首先分析企業內部控制框架實質，然后重點分析企業內部控制框架的關鍵點。

關鍵詞 企業 內部控制框架 實質 途徑

一、企業內部控框架實質

要想建立內部控制評價概念框架，則必須從眾多概念及理論要素中選取可充當內控框架的起點。內部控制框架的實質則是企業的內部控制評價，將其作為實踐中的重要環節來認識，可加以有效指導及實踐。然而，這種認識往往存在較大的爭議及其分歧，主要是南于不同企業對內部控制評價的本質有所不同，也就出現了不同的內部控制概念框架。因此，企業要想獲取更多的經濟利潤，則必須與其利益相關者制定的關系契約集合，建立合理的契約，并能夠對其履行，才能夠實現企業目標。

二、良好企業內部控制框架關鍵點

（一）優化內控環境

內部控制環境可分為外部控制環境與內部控制環境，其中外部控制環境對于企業內控影響較小，可可忽略不計。對企業內控影響較大的則為企業內部控制環境。企業內部控制環境則包括企業經營決策、管理層管理理念、執行者綜合素質三大方面。首先，企業經營決策。主要是由企業文化、外借協調、管理理念及其組織機構等，如：若企業擁有良好的企業文化，則可增強企業內部核心凝聚力，激發內控人員工作積極性，并全身心為企業為服務，也就提高了企業內控信息質量。其次，管理層管理理念。長期以來，企業在發展中管理層并未重視企業內控，進而使得企業內控并未發揮應有的作用。因此，要求企業管理者轉變企業管理意識，重視內部控制作用的。最后，執行者的綜合素質。這就要求內控執行者應充分認識到各白崗位的重要性，明確各白職責，進而提高工作效率。企業把這三方面要素協調好、運用好，企業內控環境必然得到優化。

（二）加強內部審計與監督

企業的管理人員應給審計部門以獨立的空間，使內部審計監督作用得到充分的發揮；二是要嚴格按照相關的法律法規來進行，在審計監督的過程中必須堅持依法辦事；三是要加大對審計工作的執行力度，審計工作人員在全方位了解內部控制制度的情況下，嚴格的去執行；四是要充分發揮內部審計對經濟的監督作用，以加強內部的審計與監督的方式，提高企業經濟效益，防范企業風險。審計人員在觀念上要不斷提高自身的業務素質和業務技能，以適應瞬息萬變的市場經濟的發展狀況，同時要注重和培養優秀的道德素質，為完善企業內控制度和有效防范企業風險的奉獻自己的力量，從而促進企業持續向前發展。

（三）加強風險管理理念

企業董事會、監事會與股東在解決企業內控問題上，起著關鍵性的作用。只有三者之間形成相互協作、相互監督和相互制衡的關系，才能解決企業高層管理人員因手中有權而凌駕于傳統內控制度之上的問題的局面而帶來的風險。實現企業的經營層與治理層的內控相結合，才能夠全面的規避企業經營管理中存在的風險。同時，還應加強企業信息間的相互溝通。在企業發展中，應按照某種形式辨識信息，并實現信息溝通，從而促進員工能夠履行其各自的職責。企業內所有員工應從最高管理層那獲取控制責任的信息，且向有關部門溝通，如：政府主管機關、企業股東、供應商等，使每一位員工都明確自身職責。

（四）加強企業文化建設

企業制定經營目標和設置管理機都要堅持以人為本。經營者要充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，就必須提高員工的道德水準和法規意識，只有在共同的道德規范的基礎之上，內部控制的制度才能建立，從而形成真正意義上的團隊精神。內部控制能有效的實施，要依靠企業每一個員工目標明確、觀念趨同、具有較高的勝任能力。

（五）考核與激勵相統一

考核與激勵就是要求企業定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與審核。看企業內部控制制度在執行中出現了什么問題，解決的怎么樣，給公司帶來了什么后果和損失。在這一過程，必須制定賞罰分明的激勵懲處方案。要適當的給予精神鼓勵和物質獎勵，這樣可以很好地激勵人們去嚴格執行內部控制制度。嚴查嚴處那些不認真執行內控制度、違規操作的行為，對于不符合企業規定的行為，應給予嚴懲；對于表現優秀的工作人員，應給予適度獎勵，將獎勵與懲罰有效結合起來，可提高內控人員的工作效率。