公司內部控制
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公司內部控制范文第1篇
一、內部控制的定義
內部控制的概念是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。COSO《內部控制統一框架》給出了目前內部控制的權威概念。該報告認為內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工制定和實施的，為達到經營的效果和效率、財務報告的可靠性以及相關法律法規的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程。它認為主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五大要素構成內部控制整體框架。
二、強化上市公司內部控制所具有的現實意義
1、強化上市公司內部控制可以促進企業生產經營活動的順利進行。從近幾年上市公司的違法違規案件來看，我國部分上市公司內部控制嚴重失效，主要表現在，會計信息失真、操作證券價格等方面。不僅損害了廣大的投資者利益，也侵害了國家利益，影響了我國市場經濟的健康發展。由此可見，加強上市公司的內部控制是我國上市公司生產經營順利進行的重要保障。
2、強化上市公司內部控制可以提高其整體運營效率。提高上市公司的經營管理效率，增強其在市場上的競爭力是上市公司在競爭中保持不敗的必要前提，科學有效的內部控制是上市公司提高經營效率的重要工具，除了能夠起到防錯防弊的作用外，還能夠促進公司的經營管理，能夠對公司的經營起到事前預防、事中控制以及事后彌補等作用，所以，內部控制對上市公司變得越來越重要，上市公司要想得到長期健康的發展，就離不開內部控制。強化內部控制體系建設，已經成為上市公司的基礎性工作，也是上市公司提高管理效率的有效手段。
三、當前上市公司內部控制所存在的問題與不足
1、公司治理結構存在諸多的不足。公司治理結構是公司制的核心，我國上市公司已基本建立起了由股東大會、董事會、監事會、經理層構成的法人治理結構。但是，大多數上市公司是由國有企業改制而來，國家股和國有法人股占控股地位，社會公眾股所占比例小且分散。這種特殊的股權結構使作為公司權力機構的股東大會流于形式，難以發揮其應有的作用。目前，我國上市公司董事長和總經理兩職合一的比例高達60％以上，雖然這有利于提高公司的創新自由度，但對高級管理人員監督的有效性卻降低了。監事會也形同虛設，獨立性較差，監督職能較弱。
2、內控體系不完善，執行乏力。控制活動是公司管理層為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項政策和程序。目前我國上市公司基本上都建立了內部控制制度，但在設計和執行中仍存在不少問題。從設計上看，大多數上市公司在設置內部控制時突出財務控制、內部審計的重要地位，主要以事后控制為主，從實際執行上看，內部控制流程操作性不強，使已建立的內部控制制度形同虛設，不能發揮其制約、監督作用，不能有效地防范和控制風險。
3、內審工作較為滯后，沒有發揮其應有的功效。我國的內部審計制度具有先天性不足和后天發展不足兩大缺陷。我國資本市場和西方市場相比較落后，相關的配套制度改革顯得比較滯后，現代企業制度沒有很好地建立起來，造成了先天不足。審計領域窄、審計職能定位過于單一、內部審計機構不合理、審計人員的素質和道德修養不高，導致了內部審計后天發展不足。在我國上市公司中，內部審計主要用來完成監督評審方面的工作，但由于我國許多公司的內審部門本身就隸屬于本企業管理層，缺乏一定的獨立性，在這種情況下就沒有辦法作出公正的判斷并進行有效的監督。相應的內部審計在內部控制制度下也會面臨著較大的挑戰。
四、提高上市公司內控水平的幾點建議
1、優化公司治理結構。首先應建立規范的治理結構和議事規則。在決策、執行、監督等方面明確職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司的股東大會、董事會和監事會，分別作為公司的權力機構、決策機構、監督機構，按照相互制衡、權責明確的原則行使職權。為此必須嚴格限制董事長和總經理的重合，以增強董事會的獨立性，并進一步強化監事會的權力。
2、強化內控體系建設，確保內控工作落到實處?？刂苹顒由婕罢麄€公司的各層級與各種職能部門，包括銷和人財物等各方面，公司制定控制活動一般是根據其經濟活動的關鍵績效領域來進行。具體包括對員工能力、任職資格及業績考核的控制，對公司日常生產經營活動的控制即授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、運營分析控制等相關控制活動，以及對風險防范機制的建立、內部監督機構運作等方面進行的控制。控制活動實施過程中尤其應對高風險項目實施重點控制。通過建立完整的內部控制制度體系和清晰的操作性強的業務流程，以保證公司生產經營活動有序、高效地進行。
3、推進內審獨立性建設，充分發揮其監管智能。內部審計在內部監督中起著舉足輕重的作用，上市公司都應該設置內部審計人員，要給內部審計一個正確的定位，充分發揮內部審計的獨立性，通過獨立的檢查和評價，查出存在的管理漏洞并提出可行的對策和措施。要拓寬領域，轉變職能，將原來的監督職能逐步轉變為評價職能。審計的方式也要以參與式為主。要在企業內部設立獨立的審計委員會，配備專業素質和道德水平較高的工作人員，充分發揮內部審計的監督作用。
參考文獻：
[1]趙興莉：新規范下上市公司內部控制評價報告架構探析[J]，中國管理信息化，2009，(18).
公司內部控制范文第2篇
關鍵詞：內部會計控制
企業管理現代化生成了企業的內部會計管理制度，而建立現代企業制度的內在要求正是加強內部控制制度建設。企業的資源合理配置，勞動生產率的提高，都要依賴于有效的內部會計控制制度的建立健全和完善。如果某些企業沒能足夠重視建立內部會計控制制度，則會造成一系列惡果如會計信息失真、會計秩序混亂，并最終導致管理失去控制，資產大量流失、企業經營的失敗。所以，當前企業管理面臨的重大問題之一，就是建立和完善企業內部會計控制策略是。
正文：寧波維科集團股份有限公司的內部會計制度
寧波維科精華集團股份有限公司有六億多凈資產，是一家成功的上市公司。主導產品是高檔家紡產品、紗線、針織服裝、面料等，是一個產業型集團，組建了家紡、經編、紗線、針織服裝、梭織服裝等內部產業群，從產品研發到紡紗、織造、印染、整理、縫制直到內銷、外貿等，組成了中國最完整的紡織產業鏈，是中國紡織行業少數能夠掌握上下游供應鏈的大型企業集團之一。
在對維科公司與會計報表相關的內部控制制度設置進行分析時，重點分析其控制環境：公司已按照《中華人民共和國公司法》、 《中華人民共和國證券法》 和有關監管部門要求及《寧波維科精華集團股份有限公司公司章程》規定，設立了董事會、監事會，在公司內部建立了與業務性質和規模相適應的組織結構，各部門有明確的管理職能，部門之間相互牽制監督。
一、各職能部門
1.股東大會：每年召開一次，并應于上一會計年度終結后的六個月內舉行。
2.董事會：公司董事會由7 名成員組成，公司董事會經股東大會授權全面負責公司的經營和管理，是公司的經營決策中心，對股東大會負責。
3.監事會：公司監事會由5 名成員組成，其中包括2 名職工監事。監事會對股東大會負責并報告工作，根據蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業公司章程規定組成并行使職權。4.管理層及組織架構：公司明確了各高級管理人員的職責，并建立了與經營模式相適應的組織機構，科學地劃分了每個機構的責任權限，形成相互制衡機制。
二、企業文化
公司全體員工在長期的創業和發展過程中培育形成并共同遵守的最高目標、價值標準、基本信念及行為規范構成本公司的企業文化。
三、公司日常經營管理制度
公司已建立并實施了一整套有關采購、生產、營銷、研發、人事等方面的經營管理制度。
四、外部影響
在內部控制制度的執行方面，維科公司為合理保證各項目標的實現，建立了一系列相關的控制程序，主要包括：交易授權控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統控制等。
1.交易授權控制：明確了授權批準范圍、權限、程序、責任等相關內容，公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應的職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。
2.責任分工控制：不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。
3.憑證與記錄的控制：合理地制定了憑證流轉程序，經營人員在執行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。
4.資產接觸與記錄使用控制：嚴格限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采用定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，以使各種財產安全完整。
5.獨立稽查控制：公司綜合辦公室內設的內審人員負責內審工作，內審人員對公司的總經理負責。
五、評估結論
1.優點：（1）維科公司著力完成與控股股東的“三分開”，以建立健全完善的法人治理結構。公司采取了一系列措施已逐步實現了公司與控股股東之間人、財、物三分開；公司股東大會、董事會、監事會相關會議均形成記錄，并制定了董事會、監事會議事規則；董事會全面負責公司經營與管理活動；總經理主持公司的日常經營管理。（2）公司在籌資業務方面，能較合理確定籌資規模和籌資結構，選擇恰當的籌資方式，較嚴格地控制財務風險，降低資金成本。（3）各分、子公司建立了實物資產管理的崗位責任制度，能對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，采取了職責分工、實物定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，能夠有效地防止各種實物資產的被盜、偷拿、毀損和重大流失。
2.存在的問題：（1）公司已按國家有關規定制定了會計核算制度和財務管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執行中，公司所屬各子公司執行統一的財務管理制度工作仍有待于進一步加強。（2）公司已對貨幣資金的收支和保管業務建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位已作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。公司已按財政部《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》和《現金管理暫行條例》明確了現金的使用范圍及辦理現金收支時應遵守的規定，并已按《支付結算辦法》及有關規定制定了銀行存款的結算程序。在實際操作中，存在公司與寧波維科集團股份有限公司結算中心資金往來的批準、授權手續不夠完善的現象。
結束語：要想更好地規范社會主義市場經濟秩序，必須加強實施內部控制制度，才能更穩固地確保和推動國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。同時要想推動企業創新，也需要依靠一個有活力的內部控制制度。維科集團在內部控制制度方面做到相對較好但不足夠好。因為只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。
參考文獻：
公司內部控制范文第3篇
【關鍵詞】內部控制 公司內部治理
一、內部控制與公司內部治理的定義
（一）內部控制的定義。
內部控制是企業董事會、經理階層以及其他員工影響實施的，旨在保證財政報告的可靠性、經營的效果和以及現行相關法規的遵循而提供合理保證的過程。
（二）公司內部治理的定義。
公司治理是在公司所有權與經營權相分離的背景下產生的，它的理論建立在“委托—”理論的基礎上得以發展的。本文要討論的是狹義的公司治理，它是指通過一種制度的安排來合理的界定和配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。
（三）公司內部治理與內部控制的相關性。
公司內部治理試圖解決所有者與經營者之間的委托問題，處理的是股東、董事會、經理層三者之間的關系，而內部控制解決的是公司經營管理中不同層次的委托問題，即處理的是董事會、經理層和次級執行層的關系。公司內部治理的有效性直接影響到內部控制的控制環境，即它是內部控制系統建立的基礎，使得其順利運行的條件和保證。同時，合理的內部控制與其有效執行促進公司內部控制結構的建立。
二、我國目前上市公司內部治理的現狀
（一）股權結構不合理。
股權結構是公司內部治理產生的基礎。這使得公司無法形成健全的權力約束和牽制機制，大股東侵占小股東利益的現象經常發生，這種高度股權集中的現象阻礙了公司內部治理結構的完善。由于國有股份的產權歸國家所有，這就導致了很難找到一個實體的所有者來對該股份負責，即國有股所有者缺位，法人股產權不明晰。
（二）董事會制度存在缺陷。
董事會成員的選任往往不合理，他們多由企業前高級執行人員推薦或直接由上級部門選任，我國現當代公司常常出現公司內部管理層控制董事會成員，或董事會成員與執行層人員高度重合的現象。目前，公司獨立董事的提名也常常由大股東或董事會推薦，并以簡單多數的選舉方式產生，這樣獨立董事的選聘很大程度上依賴于的公司控股股東，且其薪酬制度也由控股股東和董事會決定，這使得獨立董事更加難以保持其獨立地位。
（三）監督制度不到位。
按照《公司法》規定：監事成員構成必須由不少于1/3的職工代表和股東代表組成。職工代表在立法上有著對公司的監督職能，但實則不然，職工代表都是董事和經理的下屬人員，董事和經理決定著職工代表的薪酬和晉升。這樣使得他們的監督能力大大弱化了。從而形成“自己監視自己”的局面。在我國公司現階段情況下，監事一般只對結果進行審計和監督，沒有參與到過程中的控制，責任不夠。其次，在我國“二元制”的公司治理結構下，相關制度賦予給獨立董事和監事的職權存在交叉和重疊，使得兩者之間的職權過于混亂，不利于明確責任和權力。
（四）缺乏有效地激勵約束機制。
首先，我國上市公司大部分沒有建立董事會業績評價制度，不完善的績評價制度使得董事會經營、管理、監督公司所發揮的作用得不到量化。其次，薪酬制度過于單一，對經營層真正起激勵作用的是因控制權產生的“在職消費”和隱形收入。另外，董事、監事、經理持有本公司股份明顯偏低，個人利益與公司業績之間并不直接掛鉤。這些都難以保證其決策真正考慮到公司利益。
三、從內部控制完善公司內部治理的措施
（一）調整股權結構。
通過建立公司法人財產所有權制度實現公司股權合理化。當公司對其財產同時具有經營權和所有權會使得產權更加明晰，就大大的減少了由于所有者缺位引起的股東將責任和風險轉移給國家的現象出現。通過股權分置改革降低非流通股的比重，將公司股權由人為、政府、控股股東控制改為由市場調節分配。當然，股權分置改革必須緩慢進行才能有利于市場平緩運行和股價的穩定。此外，也可以通過法人相互持股換股、吸引外資購買上市公司股權、鼓勵經營者持股、員工持股等優惠政策，從而來慢慢調整股權結構，形成與權益對等的股權市場。
（二）提升董事會的運作效率。
首先，為了提高董事會運作效率，董事不應再以政府委任的形式產生，必須按照法律規定選舉產生董事和董事長，防止大股東或關鍵人員控制董事會，使董事會成員更具有廣泛的代表性，而不僅僅只代表某一方的利益。要強化董事會的責任和義務，并強化董事會所承擔的民事責任，對追究董事責任的實體要件和程序做出更為科學、合理、明確的規定。
其次，要處理好董事層和經營層的關系。應在董事會和經理層之間建立適當的分配機制，避免經理人和董事在職位上的重合。
（三）健全監督機制。
在監事提名時，應由中小股東、持有一定比例債權的債權人或獨立董事共同提名監事人選，在監事選舉時，應采取累積投票制的方法產生。公司章程中必須著手提高監事的職權職能，細化監事的工作內容，促使監事參與到公司各項經營活動發生的過程中，而不僅僅只是事后的監督。在薪酬管理制度上，應給與監事會一定的可自主支配且足夠的經費，同時還可要求監事會就經費的使用情況向股東大會做出年度報告， 進行雙向監督。協調監事與獨立董事的工作內容上看，需盡量減少他們工作之間的重疊區和空白區。
（四）建立激勵約束機制。
建立完善的董事會業績評價體系，激發和調動董事會成員的積極性和主動性，使他們的行為和結果與公司目標保持一致?？梢蠖聲葘I績評價體系的合理性、會議制度、對經營者監督的有效性等方面進行自評并形成書面文件， 然后， 在股東大會上進行公開評定。對經理層，需要適度提高經理層的報酬水平，強調隱性激勵顯性化和制度化，同時加強經理人員的內外部的監督機制。除此以外，在薪酬的制定上應考慮具有動態化、多元化的特點。如應采用長期股權激勵機制的方法來使其自身利益與公司業績相一致。
參考文獻：
公司內部控制范文第4篇
1.1確立公司的組織機構，制定董事會規章、組織規章等管理制度。
1.2結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到責任單位。
1.3成立內審機構，對內審人員進行資格和技能培訓。
1.4制定人力資源政策。制定聘用、培訓、辭退與辭職規定，制定薪酬、考核、晉升與獎懲制度，制定關鍵人員離崗制度、繼續教育制度等，對職工形成一套關于培訓、待遇、業績考評及晉升的制度；將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔與聘用的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。
1.5預算管理和資金控制。集團企業通過集中財務管理實現會計核算、管理控制、財務決策的一體化，其著眼點主要在于取得經營信息上的對稱，實現全面預算和強化資金控制，貫徹集團對子公司的約束和激勵機制，實現整個集團資源配置的合理性以及集團對子公司的績效管理。
2業務層面的內控建設
業務層面內控建設涉及的內容包括分析流程、分解流程、分解作業；風險評估；根據任務及風險評價結果，確定控制面及控制點；將任務落實到人，把握授權的度；運行、評價并修正內控制度等方面。
下面以XX公司財務部門的內控建設為例進行分析。
2.1編制《財務手冊》。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。《財務手冊》對財務機構設立、財務人員職責、會計核算規定與原則、會計憑證及賬簿、貨幣資金管理、營運資金管理、應收應付管理、固定資產管理、存貨管理、成本費用管理、財務會計報告及會計檔案管理進行規范。
2.2重點控制之一：會計科目控制。根據“中國新會計準則會計科目表”設置XX公司一級會計科目，在設置二級以上會計科目時，既要考慮國家會計準則制度的規定（便于納稅申報、所得稅匯算等），還要考慮IFRS規定（提供集團公司合并報表、費用預算科目）?？颇吭O置重點：關聯公司與非關聯公司分開、科目設置盡量規范、詳細，容易分類及匯總上報。
2.3重點控制之二：資金流控制。
資金流控制是內控建設的重點，資金流控制的目標是提高資金使用效率，保證資金安全，防范資金條斷裂。XX公司資金流的控制主要是籌資和資金運營。
（1）明確資金流控制流程.
（2）確定關鍵控制點：
授權審批：嚴格按照申請、審批、復核、支付程序辦理貨幣資金支付業務；
崗位分工控制：出納負責日記賬；銀行對賬單、銀行余額調節表由會計人員負責；
現金控制：實行現金零庫存管理，現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支；
銀行存款控制：定期獲取銀行對賬單、查實銀行存款余額，編制余額調節表；印章控制：財務專用章由會計主管保管、個人名章由財務副意保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；
監督檢查：定期檢查授權審批制度的執行情況、印章保管情況、票據保管情況。
2.4其他業務層面的財務相關控制：銷售管理規定、采購管理規定、出差管理規定、經費管理程序、存貨盤點制度、預算管理規定等制度建設。
3IT內控建設
XX公司所屬的集團企業建立了一套基于AS400的物流管理系統，通過虛擬專用網（VirtualPrivateNetwork，簡稱VPN）實現數據共享。該子公司與集團公司共用AS400系統進行核算和管理，集團通過信息系統集中控制、統一調配集團核心資源和關鍵約束資源（如資金、資產等）或監督使用。
信息系統的建設，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少人為操縱因素，也為業務層面控制的實施提供了基礎和保障。
4內部監督
4.1建立內審部門。從公司各部門抽調骨干人員，組成內控審計人員。明確內部審計機構的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求，防止內審形式化。內審人員只能審計其他部門，不能審計本部門。
4.2實施日常監督和專項監督。
日常監督是對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的一個或者多個方面進行有針對性的監督檢查。
監督和審核要按照審核查檢表進行，并如實填寫審核結果。
4.3內部控制缺陷的認定與整改。審核結果為有缺點的項目，需要編制查核改善跟催表。
4.4內部控制的自我評估。內控部門組織討論內審情況，督促受審部門進行糾正。并對公司內部控制有效性進行診斷、評價、再設計。
5內部建設的經驗總結
本人有幸參與了XX公司的內控制度建設，有以下幾點感想與大家一起分享：
一項好的內部控制，應該達到以下標準：其一，控制建設觸及企業經營的各個環節和各個方面，沒有死角，要求把企業的各項經營管理活動均納入內部控制范圍。其二，責權劃分明確、具體，具有很強的操作性，內部控制制度能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視，即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制實施保障，內部控制的功能才可得到有效發揮。
一項好的內部控制，應該有很好的信息系統作為支持，實現企業內部各種信息的及時把握,以及對外部市場的變化的了解；財務子系統只是企業管理信息系統的一個有機組成部分,與其他子系統有著密切的聯系,如分銷、制造子系統的業務數據,應通過信息集成,直接傳入財務子系統，并保證財務管理數據的可靠性性。
一項好的內部控制，還應與企業的規模、業務范圍相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內控制度的建設，還要權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
參考文獻
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公司內部控制范文第5篇
根據COSO報告，我們知道，內部控制環境是內部控制的基礎要素，環境的好壞對內部控制目標的實現有著重要的影響。內部控制環境是國有上市公司目前亟待解決和改善的最主要問題，只有改善了內部控制環境才能在源頭上保證內部控制制度的有效執行。下面就以X股份有限公司（以下簡稱X股份）為例，淺議我國上市公司內部控制環境存在的原因及改善措施。
2 X股份內部控制環境存在的問題及原因
2.1 X股份的治理結構不完善。首先，X股份的第一大股東持有46.8%股份，在董事會中無論是什么議案只要第一大股東認為對自己有利，都可以通過。國有企業這種內部人控制，使得內部控制不能有效運行；其次，X股份有限公司在公司治理結構的實際運行中，實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子人員重復，總經理完全聽從于董事長的領導，幾名董事也都身居公司的各高級管理層?？梢哉fX股份雖然設置了形式上的公司治理結構，卻未能真正發揮現代企業制度中董事會的職能；最后，X股份有三名監事會成員，其中兩名人員在公司的實際控制人處任職，其行使職權時會不可避免的保護控股股東的利益，監事會并未完全發揮其在公司權力制衡機制中應有的監督職能。
2.2 人員素質不高，激勵與考核機制不完善。X股份有員工1503人，其中大專以下868人，占57.75%，大學本科及以上260人，占17.3%.員工的知識層次較低，相應的工資也不高。雖然公司建立了一系列績效考評體系，但是懲罰條款較多而獎勵條款較少, 不利于調動員工工作、學習以及參與管理的積極性。公司管理層的獎金與經營業績高度掛鉤，管理層通常受到公司短期經營目標的壓力，在一定程度上容易忽視公司的長期利益。
2.3 企業文化形式重于實質，過分強調員工付出。X股份雖然制定有明確條文性質的企業精神、經營目標、發展戰略，但是這些對于員工來講只是一句句響亮的口號，并沒有深入到員工的思想意識和價值觀念中。另一方面，公司過分強調員工付出，但很少提及員工個人的發展和成長。看不出員工如何能從自身的貢獻中得到相應的回報，如何體現員工自身的價值。
3 完善X股份內部控制環境的措施
3.1 適當分散控股權，降低國有股的控股比例。要健全和完善X股份治理結構，必須改變國有股“一股獨大”的局面，適當分散控股權，把股票的穩定性和流動性相結合，充分發揮公司內部治理和外部治理機制的作用，從而在根本上解決內部人控制問題。因此，X股份可以在不改變國有股的控股地位的前提下，采用在交易所的場外市場憑借協議轉讓的方式把部分國有股轉讓給機構投資者。
3.2 借鑒獨立董事制度，引進獨立監事人員。目前，X股份的監事會獨立性較弱，為了保證監事會的獨立性，可以借鑒獨立董事制度，在上市公司中引進獨立監事人員。獨立監事可以由與上市公司沒有業務關聯與財產關聯的會計師事務所委派。由這些專業人員來出任獨立監事，可以改善監事會結構，有效地發揮監事會對董事會和經營管理機構的監督功能與權利制衡功能。
3.3 完善表決權回避制度。 從國外經臉和我國實踐看，分類表決制度的主要目的是解決股東之間的利益沖突。由于公司經營中的股東之間產生利益沖突不可避免，決定了分類表決制度的價值。目前我國的表決權回避制度與分類表決制度類似，但在立法理念和適用范圍方面還受到一定的局限。因此，在解決利益沖突程序化的國際趨勢下，X股份應借鑒境外經驗，完善表決權回避制度，以此建立妥善解決股東之間利益沖突的機制。
3.4 樹立“以人為本”的思想，全面開發人力資源。要想最大限度地開發人力資源，X股份必須堅持樹立“以人為本、、重視人、關心人”的思想，從以下三方面改進工作：一是發展職工教育，提高職工素質；二是發展集體福利事業，努力改善職工的物質文化生活；三是尊重職工，對職工提出的意見和建議要高度重視，并及時做出反應。
3.5 實施股權激勵制度，調動經營者的積極性。 X股份的制衡約束機制和短期經營目標還不能保證股東利益的最大化，必須運用各種積極的激勵機制調動經營者的積極性，實現公司的長期利益?？梢越梃b國外經驗,推行適當的經營者持股制度,實施長期激勵。如實施股票期權制度,通過讓經營者擁有一定數量的公司股票期權,使經營者利益與公司長期利益聯系起來,實現經營者與所有者共擔風險、共享利益的。但在具體化操作過程中很難掌握好激勵和約束的度，這需要根據X股份根據自身特點和需要設計出合理的期權額度和行權價格等具體細節。
4 結論
本文根據天X股份內部控制環境現狀，在借鑒國外經驗的基礎上，提出了改善公司內部控制環境的主要舉措，包括分散控股權，引進獨立董事和股權激勵制度，完善表決權制度和樹立人本思想，對國有上市公司內部控制的建設具有一定的借鑒意義。
參考文獻
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