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計算機審計系統(tǒng)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；電算化；計算機審計；審計成本

一、我國當(dāng)前小微企業(yè)的現(xiàn)狀

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)和個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)無法與國有壟斷行業(yè)的企業(yè)或是大中型外企比肩。但是小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著巨大的作用。據(jù)統(tǒng)計，已登記注冊的小微企業(yè)有一千多萬戶，占我國企業(yè)總數(shù)的99%，提供了85%的就業(yè)崗位，貢獻了我國60%的GDP和54.3%的稅收。可見，小微企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量。

二、計算機審計的內(nèi)容

計算機審計主要是指對企業(yè)電算化系統(tǒng)進行審計，以判斷電算化系統(tǒng)的處理過程是否合規(guī)、合法、可靠。這可以稱為計算機系統(tǒng)審計。

會計電算化系統(tǒng)是計算機審計的重點，一般包括三個層次：計算機系統(tǒng)、會計處理系統(tǒng)、電算化管理系統(tǒng)。其中，計算機系統(tǒng)包括計算機的硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)庫軟件。會計處理系統(tǒng)是指專門的會計信息處理軟件。而電算化管理系統(tǒng)主要指一種管理制度和內(nèi)部控制流程。而對會計電算化系統(tǒng)的審計，就是對這三個層次的審計。其中，對前兩個層次的審計，主要是針對軟硬件系統(tǒng)層級的審計，是屬于技術(shù)層次的審計。而對第三層次的審計是有關(guān)于電算化控制制度的審計，是屬于制度層面的審計。

在計算機審計的方法上，分為數(shù)據(jù)級審計、系統(tǒng)級審計、制度級審計。數(shù)據(jù)級審計就是對數(shù)據(jù)的合法、可靠性進行檢查。系統(tǒng)級審計就是對電算化系統(tǒng)中的硬件、系統(tǒng)軟件、數(shù)據(jù)庫軟件和會計處理系統(tǒng)等軟硬件系統(tǒng)的內(nèi)部控制在多個層面上進行檢查。制度級審計就是對企業(yè)電算化系統(tǒng)的各種無形的管理的制度的內(nèi)部控制有效性進行檢查。審計理論中，審計的測試包括實質(zhì)性測試和符合性測試。實質(zhì)性測試就是驗證數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。數(shù)據(jù)級審計就屬于實質(zhì)性測試的范疇。而符合性測試指審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行而進行的測試活動。系統(tǒng)級審計和制度級審計就屬于符合性測試的內(nèi)容。數(shù)據(jù)級審計和系統(tǒng)級審計的方法主要涉及到計算機方面的尤其是軟件工程中軟件測試的相關(guān)技術(shù)知識。

軟件測試一般分為靜態(tài)和動態(tài)兩種。靜態(tài)測試不涉及程序的實際執(zhí)行，如閱讀程序代碼等。動態(tài)測試分為白盒測試和黑盒測試。白盒測試就是這一方法是把測試對象看作一個打開的盒子，測試人員依據(jù)程序內(nèi)部邏輯結(jié)構(gòu)相關(guān)信息，設(shè)計或選擇測試用例，對程序所有邏輯路徑進行測試。黑盒測試黑盒測試也稱功能測試，它把程序看作一個不能打開的黑盒子，在完全不考慮程序內(nèi)部結(jié)構(gòu)的情況下，在程序接口進行測試。

三、計算機審計在小微企業(yè)中的運用

（一）技術(shù)層面的應(yīng)用。

在小微企業(yè)的計算機審計工作中，由于小微企業(yè)通常規(guī)模小、人數(shù)少、技術(shù)實力不強等因素的制約，使得靜態(tài)測試幾乎無法無法做到，而動態(tài)測試也只能做到一部分黑盒測試的內(nèi)容。

靜態(tài)測試需要審計人員獲得所審計軟件程序的源代碼或者流程圖。而這兩樣由于軟件廠商保密性的要求，一般不會提供給審計人員。而如果審計人員采用反匯編等措施來獲取程序源代碼，一來由于技術(shù)條件要求苛刻，二來在轉(zhuǎn)換過程中會出現(xiàn)與原始代碼的差異，所以原始程序始終無法得到。且由于各種電算化系統(tǒng)軟件是以各個功能模塊的形式展現(xiàn)在企業(yè)面前的，所以整個電算化系統(tǒng)對于使用企業(yè)和審計人員來講就是一個黑箱，無法知道其內(nèi)部運行構(gòu)造。而嵌入監(jiān)控程序這一措施也因為技術(shù)上和成本上難以實現(xiàn)而在實際操作中無法得到應(yīng)用，所以只能做到黑盒測試。而黑盒測試也只能大致做到數(shù)據(jù)測試法的層級。對于小微企業(yè)中的電算化系統(tǒng)，審計人員在審計時，數(shù)據(jù)測試可以很好地完成。而由于電算化系統(tǒng)各部分功能模塊眾多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，通常只能測試到幾個系統(tǒng)的主要模塊，很難達到遍歷的程度。且因為小微企業(yè)的審計收費偏低，為了考慮審計成本的影響審計人員也無法做到對所有的功能模塊全部進行模擬測試。而這還是實力比較強的小型企業(yè)的狀況。對于實力不濟的微型企業(yè)，只是按照常規(guī)的審計流程做些數(shù)據(jù)測試級別的審計。除非相關(guān)系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤，否則其他的計算機審計程序基本不做。這一部分是由于審計成本的原因?qū)е拢硪徊糠质怯捎趯徲嬋藛T的技術(shù)能力達不到造成的。

在實際審計工作中，小微企業(yè)的審計項目收費低，所以考慮到成本因素，審計人員在審計過程中只是完成了基本的審計程序，而對小微企業(yè)電算化系統(tǒng)的計算機審計涉及甚少。而這也成為小微企業(yè)的計算機審計無法有效開展的致命傷。

（二）制度層面的應(yīng)用。

對于電算化制度層面的審計，小微企業(yè)也有自己的特色。小微企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)類型中通常采用創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的所有者或管理者作為中心人員，完成所有企業(yè)的重大決策，并對下屬直接控制。也就是說，在這種組織結(jié)構(gòu)中實行的就是中心人員一言堂，只有基本的管理制度，電算化制度幾乎不存在。對規(guī)模較大的小微企業(yè)，通常采用職能型組織結(jié)構(gòu)。這種組織結(jié)構(gòu)下，不同的部門有不同的業(yè)務(wù)職能，形式上各部門相互獨立，但在實際業(yè)務(wù)中各個部門都在相互影響。即使在職能型組織結(jié)構(gòu)中，針對電算化的內(nèi)部管理控制制度也很不健全。通常是在審計過程中被審企業(yè)按要求整改，審計過后企業(yè)又恢復(fù)原樣。

四、相關(guān)對策

而如何解決這些問題呢？對于計算機系統(tǒng)審計存在的問題，可以要求市場上的電算化系統(tǒng)必須經(jīng)過國家相關(guān)機構(gòu)的質(zhì)檢后可上市出售。這樣審計人員在進行計算機審計時只要相關(guān)系統(tǒng)是經(jīng)過國家機構(gòu)認(rèn)可的，就可省去大量測試環(huán)節(jié)。不僅降低了審計風(fēng)險，也降低了審計成本，提高了審計效率。此外，可安排事務(wù)所的一部分審計人員專門進行計算機審計方面的培訓(xùn)，如果有相關(guān)的審計程序要做，可由這些具備必要知識技能的人員來完成。對于電算化制度方面的審計，要完善審計公告制度。對于屢審不改的企業(yè)要及時公示，敦促其建立適當(dāng)?shù)墓芾砜刂浦贫取?/p>

五、結(jié)論

隨著電算化系統(tǒng)在各個企業(yè)的普及，計算機審計的相關(guān)問題越來越的到社會的重視。尤其是企業(yè)中的重要群體——大量小微企業(yè)，其計算機審計的效率和效果與審計成本、審計人員的計算機水平及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)之間的矛盾非常突出。這就需要作為社會服務(wù)管理的提供者——政府出面，制定規(guī)定來對電算化系統(tǒng)的可靠程度進行保證，以降低審計風(fēng)險，減少審計成本。也需要會計師事務(wù)所針對小微企業(yè)計算機審計的特殊性來采取措施。而在電算化制度層面的問題，一方面要加強審計的公告監(jiān)督，一方面也要認(rèn)識到小微企業(yè)由于自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)的限制，很多制度的不完善是不可避免的。不能制定的相關(guān)制度限制的太死而阻礙小微企業(yè)的發(fā)展。制定相應(yīng)規(guī)范時要考慮到小微企業(yè)的實際情況。

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計算機審計系統(tǒng)范文第2篇

在計算機技術(shù)不斷進步廣泛普及的科技時代，會計信息化成為企業(yè)管理的必然趨勢。相對于傳統(tǒng)手工會計，計算機在會計信息的處理中，具有明顯的優(yōu)勢，數(shù)據(jù)處理速度與精度使信息化會計制度能夠很快的適用于公司的經(jīng)營與管理。然而，先進的計算機手段為支撐帶動著審計手段的提高，但是使用計算機詐騙，欺詐和審計風(fēng)險的可能性顯著增加。管理人員在面臨傳統(tǒng)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的同時，還必須面對信息風(fēng)險對企業(yè)生存和發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

在很長的時間里，因為計算機會計信息系統(tǒng)沒有被人們廣泛認(rèn)識接納，內(nèi)部控制的措施模糊不清，審計方法不恰當(dāng)，使得審計人員只能沿用對傳統(tǒng)手工會計的審計方法，對內(nèi)部控制的審計效果不明顯，無法確保會計信息系統(tǒng)的安全。因此，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，加強對其內(nèi)涵和技術(shù)的學(xué)習(xí)，重視對內(nèi)部控制的審計，依然是當(dāng)前會計信息化和審計領(lǐng)域的一個重要課題。

會計實行計算機信息系統(tǒng)下的電算化后，會計工作的職能劃分、權(quán)責(zé)關(guān)系、稽核關(guān)系及會計文檔的管理形式等會計業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了顯著的變化，因此過去的一套內(nèi)部控制制度將無法適應(yīng)新格局下的會計核算管理，迫切需要建立一套與時俱進、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系。同時，會計信息化給內(nèi)部控制審計帶來了新的挑戰(zhàn)。

二、關(guān)于計算機信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

（一）什么是計算機信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

我國財政部1994年的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，在輸入、處理、輸出和安全四個方面對會計軟件提出了規(guī)范化要求，涉及到的實際上都是內(nèi)部控制的問題，即會計信息化軟件應(yīng)實現(xiàn)的具體控制。而1999年7月1日正式生效的《獨立審計具體準(zhǔn)則第2號-計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》是第一次涉及計算機信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計法規(guī)則。計算機信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制就是被審單位的組織與管理控制，應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、計算機操作控制、系統(tǒng)軟件控制，以及數(shù)據(jù)與程序控制等一系列控制的總稱。

（二）計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的分類

美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會第3號《審計準(zhǔn)則公告》、《國際審計準(zhǔn)則》第2號以及我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第2號》，都把計算機會計內(nèi)部控制分為一般控制（Generalcontrols）和應(yīng)用控制（Applicationcontrols）兩大類，并將前者定義為：1、電子數(shù)據(jù)處理的組織和操作的計劃；2、對系統(tǒng)或程序的設(shè)計、開發(fā)和變動的記錄、審核、測試和批準(zhǔn)；3、制造商在設(shè)備內(nèi)部設(shè)置的控制；4、對數(shù)據(jù)文件和接觸設(shè)備的控制；5、對系統(tǒng)的運行有影響的其他數(shù)據(jù)和指令程序的控制。公告把應(yīng)用控制定義為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制。

對于以上分類方法，我們認(rèn)為從各方面來看，都有值得商討的地方。內(nèi)部控制的分類首先要概念清晰，同時也要區(qū)分控制主體，以便職責(zé)的明確劃分。為此，我們認(rèn)為應(yīng)將其分成兩大類：管理制度控制和程序系統(tǒng)控制。其中包含系統(tǒng)和軟件的計算機軟硬件就是我們所說的程序系統(tǒng)。程序系統(tǒng)控制是通過軟件本身功能來實現(xiàn)的內(nèi)部控制機制，從而達到系統(tǒng)的自我保護的目的，主要包括數(shù)據(jù)輸入、內(nèi)部處理、信息輸出、數(shù)據(jù)傳輸和系統(tǒng)安全保護控制。軟件開發(fā)部門為程序系統(tǒng)控制的責(zé)任者，用戶不對其負(fù)責(zé)任。而管理制度控制一般則是以管理制度的形式實行的，涉及的方面主要包括組織、操作、維護和資料保管等。當(dāng)然，可以將管理制度控制進一步分為環(huán)境控制（或基礎(chǔ)控制）和操作控制（或控制）兩類，組織、維護和資料保管都屬于環(huán)境控制的范疇。顯然控制制度的制訂和實施與計算機程序系統(tǒng)無關(guān)，而應(yīng)歸責(zé)到會計軟件使用單位。這種分類方法主要的有點是分類比較的清晰明朗，方便理解，而且實現(xiàn)控制的措施和控制的主體一致，責(zé)任分明，使得各方面明確自己應(yīng)該干什么。

三、計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計步驟

（一）內(nèi)部控制的初步了解和描述

初步了解主要是了解企業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)中的安全控制的具體進行流程，使用了那些方法或者工具，最后的控制結(jié)果成效是什么樣的，除此之外，也應(yīng)了解有關(guān)企業(yè)的信息系統(tǒng)管理制度是否制定、如何制定，制定了其實施情況是怎么樣的。通常審計人員采用詢問，實地觀察，查閱系統(tǒng)資料的方法了解，同時對一些基本業(yè)務(wù)處理過程進行跟蹤，最后用文字描述、流程圖和調(diào)查表等方式詳細(xì)記載其了解的所有情況。

（二）對企業(yè)內(nèi)部具體情況進行符合性測試

符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中行以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。

1、一般控制的測試

一般控制的測試就是要初步了解企業(yè)內(nèi)部對信息系統(tǒng)控制的情況，是否符合有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)則，是否健全有效，以避免應(yīng)用系統(tǒng)中不能察覺錯誤的風(fēng)險的發(fā)生。

（1）對被審單位組織與管理控制的測試。在該對組織與管理的審查時，審計人員應(yīng)該把審點放在分工與職責(zé)分工上。可以通過詢問，實地檢查的方法對單位各部門，特別是了解數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)使用有關(guān)部門的分工情況，而部門領(lǐng)導(dǎo)以及部門職員之間是否做到職責(zé)分工，以及各部門是否建立并有效實施了合適的計算機信息化內(nèi)部控制制度。

（2）對被審單位系統(tǒng)開發(fā)和維護控制的測試。在此審查中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注開發(fā)過程中領(lǐng)導(dǎo)的參與度，是否了解開發(fā)的整個過程并且對此過程進行了職責(zé)之內(nèi)的有效控制；為了滿足后續(xù)需求，開發(fā)和維護中是否留存關(guān)鍵文件；是否為了防范風(fēng)險進行了安全控制，是否做了風(fēng)險應(yīng)對計劃和措施。

（3）對被審單位計算機操作控制的測試。審查操作控制時，審計人員應(yīng)當(dāng)了解數(shù)據(jù)處理部門有沒有設(shè)置控制小組，各小組或小組成員是否職責(zé)分明，準(zhǔn)確完整地進行控制操作，并記錄下了操作記錄，以及單位是否設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)會人員對以上人員及其操作的控制。

（4）對被審單位系統(tǒng)軟件控制的測試。審計人員應(yīng)該檢查系統(tǒng)軟件處理錯誤的控制、系統(tǒng)使用權(quán)限的控制、防止病毒入侵的控制等功能有沒有發(fā)揮其保障應(yīng)用程序安全的效果，其效果是否高效明顯。

（5）對數(shù)據(jù)和程序控制時，審計人員應(yīng)該重點審查在整個數(shù)據(jù)和程序體系中，有無建立監(jiān)督控制體制，接觸數(shù)據(jù)和應(yīng)用程序的人員是否經(jīng)過授權(quán)，且其是否接受相關(guān)檢查監(jiān)督。

2、應(yīng)用控制的測試

應(yīng)用控制是對一般控制的深化和具體化，可以通過對應(yīng)用控制的測試進一步取得控制評價的依據(jù)。

（1）輸入控制的測試。在輸入控制的審查中，應(yīng)當(dāng)了解是否有適當(dāng)?shù)目刂婆e措來監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行和輸入的授權(quán)情況，控制業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確及時的輸入，同時有無充分的控制措施來監(jiān)督錯誤數(shù)據(jù)的更改與重新輸入。

（2）計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制的測試。在測試過程中應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)文件完整性和準(zhǔn)確性控制效果，有無保留審計線索以備查。

（3）輸出控制的測試。對輸出控制的測試與輸入控制關(guān)注的點基本一樣，包括輸出數(shù)據(jù)的完整度、正確性的控制，輸出結(jié)果的接收人是否經(jīng)過授權(quán)審批的控制。

計算機審計系統(tǒng)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】廢水在線監(jiān)控；計算機；績效；審計

一、項目背景及審計思路

近年來，環(huán)保監(jiān)管部門積極實施污染源在線監(jiān)控的信息系統(tǒng)能力建設(shè)，用以實現(xiàn)對廢水排污企業(yè)進行實時監(jiān)控，并將其數(shù)據(jù)作為環(huán)保部門排污申報核定、排污許可證發(fā)放、總量控制、環(huán)境統(tǒng)計、排污費征收和現(xiàn)場環(huán)境執(zhí)法等環(huán)境監(jiān)督管理的依據(jù)。廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)結(jié)構(gòu)主要由三部分組成：（1）數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，包括廢水污染源各監(jiān)控站房內(nèi)數(shù)據(jù)采集設(shè)備、與數(shù)據(jù)采集設(shè)備接口的其他相關(guān)設(shè)備，如門禁系統(tǒng)、攝像系統(tǒng)、溫度計等。數(shù)采儀的操作系統(tǒng)為Windows CE。（2）數(shù)據(jù)傳輸通訊系統(tǒng)，包括利用GRPS實現(xiàn)監(jiān)控平臺與廢水污染源各監(jiān)控站房內(nèi)數(shù)據(jù)采集設(shè)備進行無線通訊與數(shù)據(jù)傳輸。（3）基于廢水污染源監(jiān)控數(shù)據(jù)的綜合信息管理系統(tǒng)，包括監(jiān)測信息的、管理、利用、比對、審核和共享。操作系統(tǒng)采用Windows 2003 Server，數(shù)據(jù)庫為SQL Server 2005/2008，開發(fā)平臺為。審計試圖從廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)的功能性、安全性；數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性；各排污企業(yè)的終端監(jiān)測設(shè)備安全性和運行穩(wěn)定性等方面進行檢查，診斷系統(tǒng)未充分發(fā)揮效用的病癥所在，并提出切實可行的改進建議。

二、實施過程和測試方法

根據(jù)審計內(nèi)容和要求，主要運用SQL Server軟件還原系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)，對上千萬條信息記錄進行數(shù)據(jù)分析，查找產(chǎn)生問題的原因。同時結(jié)合查閱工作記錄等相關(guān)資料、實地查看現(xiàn)場以及問詢等手段，查找系統(tǒng)運行和管理中存在的問題。現(xiàn)對主要內(nèi)容的審計方法介紹如下：

（一） 測試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

從數(shù)據(jù)傳輸過程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計過程和數(shù)據(jù)比對校驗三個方面對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性開展測試和審查。一是利用數(shù)據(jù)庫分析對現(xiàn)場監(jiān)測儀器的顯示數(shù)據(jù)與數(shù)采儀的數(shù)據(jù)進行逐一比對，統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)傳輸?shù)恼`差情況，分析誤差是否在制度規(guī)范的可接受范圍內(nèi)，檢查數(shù)采儀統(tǒng)計均值計算的準(zhǔn)確性，以此判斷監(jiān)測儀表模擬信號轉(zhuǎn)換到數(shù)字信號的準(zhǔn)確率。二是將被審計單位提供的單位排污口信息導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，與廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)中對應(yīng)字段信息進行比對分析，發(fā)現(xiàn)“排放口名稱”字段標(biāo)識存在錯誤。進一步通過審查相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，被審計單位未建立信息維護機制，也未對字段信息進行審核。此外，將污水處理廠廢水設(shè)計排放量與系統(tǒng)對應(yīng)字段進行比對分析發(fā)現(xiàn)，廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中部分污水處理廠廢水排放量數(shù)據(jù)異常，且未對異常情況進行監(jiān)測與處理。三是通過查看比對監(jiān)測資料和比對校驗工作記錄發(fā)現(xiàn)，被審計單位未對廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)場端廢水流量設(shè)備進行比對監(jiān)測，影響廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)廢水流量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)中由污染物濃度與廢水流量相乘得出的污染物排放量的準(zhǔn)確性無法判斷。

（二）測試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性

在對上述異常情況進行分析的基礎(chǔ)上，修正和剔除錯誤信息后對廢水主要污染物因子-化學(xué)需氧量的采集次數(shù)進行測試，評價系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性。根據(jù)國家和地方的技術(shù)規(guī)范，對廢水連續(xù)排放和間隙排放等不同排放方式的累計排放小時數(shù)等參數(shù)進行測算，以獲取每天理論采集次數(shù)。進而運用數(shù)據(jù)庫分析工具對海量數(shù)據(jù)進行計算得出，三年實際系統(tǒng)獲取次數(shù)僅占應(yīng)采集次數(shù)75%左右，未進行監(jiān)測的廢水量達10億萬噸左右，未監(jiān)測的廢水量比例為34%。采集數(shù)據(jù)的缺失是表象，查找數(shù)據(jù)缺失的原因是關(guān)鍵。因此，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上通過對采集次數(shù)缺失情況進行逐一排查發(fā)現(xiàn)，被審計單位對主要污染物因子化學(xué)需氧量的系統(tǒng)采樣頻率設(shè)置不合理，且未對數(shù)據(jù)缺失情況建立相應(yīng)的監(jiān)控制度和實施數(shù)據(jù)補缺措施，是導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失較大的癥結(jié)所在。

（三）測試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)的安全性

通過現(xiàn)場檢查站房設(shè)施管理情況和計算機查詢系統(tǒng)控制信息等方式發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在線監(jiān)控設(shè)備檢查人員未使用門禁卡，而是使用鑰匙進入排污口監(jiān)測站房，致使系統(tǒng)無法記錄進入情況和識別進入人員身份。進一步對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫站房進入控制的記錄信息進行全面審查，發(fā)現(xiàn)廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)對各單位門禁進出情況均無相關(guān)記錄，未能充分發(fā)揮系統(tǒng)的設(shè)計功能，對廢水在線監(jiān)控現(xiàn)場端的人員進出情況也缺乏必要的安全性監(jiān)控。此外，通過檢查數(shù)據(jù)備份、應(yīng)急計劃等制度和查閱數(shù)據(jù)備份檔案的方式，對在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫備份情況進行審計，判斷數(shù)據(jù)備份是否正確實施并發(fā)揮作用。

計算機審計系統(tǒng)范文第4篇

內(nèi)部審計工作作為教育系統(tǒng)工作中的一項重要內(nèi)容，是學(xué)校實現(xiàn)良好財務(wù)管理的重要手段。隨著計算機的普及，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的廣泛使用，大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)了無紙化，也使得審計環(huán)境越來越復(fù)雜。這些變化對審計的對象范圍、線索以及審計程序產(chǎn)生了很大的影響。為了適應(yīng)環(huán)境的變化，滿足自身的需要，迫使審計也得利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)審計信息化。筆者結(jié)合了教育會計電算化系統(tǒng)及本人參加內(nèi)審工作的經(jīng)驗，來談?wù)劷逃到y(tǒng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的幾點淺見。

【關(guān)鍵詞】

教育系統(tǒng)；內(nèi)部審計；信息化建設(shè)

近年來，黨和政府高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費投入連年增長，比如我市2013年教育經(jīng)費總支出為15.52億元，占財政總支出的30.62%，2014年教育經(jīng)費總支出為15.84億元，占財政總支出的36.83%，教育經(jīng)費的使用和管理日益成為社會關(guān)注的熱點。要如何管好、用好教育經(jīng)費，提高教育經(jīng)費的使用效益，是教育行政部門和中小學(xué)校財務(wù)管理的第一要務(wù)。教育工作涉及面廣,教育經(jīng)費支出復(fù)雜、量大，特別是近年來在教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)了一些違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，對整個教育系統(tǒng)的聲譽產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。如何規(guī)范教育經(jīng)費的使用，發(fā)揮其最大使用效益是教育內(nèi)部審計工作需要解決的問題之一。

一、內(nèi)部審計信息化的緣起——信息技術(shù)的挑戰(zhàn)

近幾年來，隨著計算機的普及、網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的廣泛使用，大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)了無紙化。如我們教育系統(tǒng)的會計核算已實行了電算化，這使得審計線索和內(nèi)容發(fā)生了變化。在會計核算手工系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。但在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬薄沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，取而代之的是存有會計資料的磁盤。此外，從原始數(shù)據(jù)進入計算機，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動生成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、隱藏了、消失了。會計電算化系統(tǒng)的特點及其固有的風(fēng)險，決定了審計的內(nèi)容要增加對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查，這必然要求我們也要建立審計電算化系統(tǒng)，通過程序指令自動審計。

二、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要意義

國家審計署原審計長李金華曾在不同場合多次強調(diào)：“審計信息化建設(shè)是審計系統(tǒng)一場深刻的革命，是未來審計的主要手段，是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向。不加強審計信息化建設(shè)，我們將失去審計資格”。精辟地闡述了審計信息化對于審計工作的深遠影響，為審計工作的發(fā)展指明了方向。那么我們實現(xiàn)審計信息化有哪些重要意義呢？筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾點：1.內(nèi)部審計信息化是解決當(dāng)前審計信息種類多樣化、數(shù)量規(guī)模化、信息內(nèi)容復(fù)雜化的有效手段。2.內(nèi)部審計信息化是改善內(nèi)審工作環(huán)境，提高工作效率的重要途徑。3.內(nèi)部審計信息化是實現(xiàn)審計事前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點，事前防范風(fēng)險的重要方式。4.內(nèi)部審計信息化是規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量，控制審計水平的可靠工具。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的三個階段

目前我市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，均采用傳統(tǒng)的手工審計，根據(jù)實際情況，筆者認(rèn)為審計信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實施、逐步完善”的原則，分三個層次來逐步推進。首先是實現(xiàn)計算機輔助審計；第二是構(gòu)建審計信息化系統(tǒng)；第三是實現(xiàn)信息系統(tǒng)的審計。

（一）實現(xiàn)計算機輔助審計。

計算機輔助審計是指審計人員利用計算機設(shè)備和軟件來輔助審計工作。從這幾年內(nèi)審工作的經(jīng)驗來看，筆者覺得計算機輔助審計可以使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，將更多的時間精力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分，進而提高審計工作效率；還可以輔助審計人員完成以下工作：1.數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計算機技術(shù)可以識別不同會計核算軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。2.數(shù)據(jù)分析與計算。將計算機技術(shù)用于分析性審計程序，可以非常快捷、方便、準(zhǔn)確地得到分析結(jié)果。3.審計抽樣。在手工條件下需要人工計算的總體容量、抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計值等工作，現(xiàn)均由計算機審計軟件自動完成，因而方法更科學(xué)，結(jié)果更客觀。4.項目管理。計算機軟件可以輔助審計人員完成編制審計計劃、記錄審計日志、生成審計底稿、撰寫審計報告、管理審計檔案等工作。

（二）構(gòu)建審計信息化系統(tǒng)。

審計信息系統(tǒng)(AIS)是在計算機輔助審計得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上，將多種審計模塊集成到單位管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個子系統(tǒng)。它具有多種功能：既可以對單位的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理等進行全過程動態(tài)審計，也可用于進行經(jīng)濟責(zé)任審計，還可以充當(dāng)單位經(jīng)營管理、輔助決策的工具。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的出現(xiàn)，人們對處理和傳遞信息的計算機系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求我們審計內(nèi)容不能僅僅局限于對會計信息的審計，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對審計信息系統(tǒng)進行審計。

四、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的應(yīng)對措施

（一）建立健全審計信息化制度體系。

加強信息安全和保密工作，建立健全規(guī)章制度。比如，我們現(xiàn)在大多數(shù)財務(wù)軟件在設(shè)計時沒有考慮到審計的需求，導(dǎo)致審計軟件與財務(wù)軟件難以對接，這對審計的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，需要進一步制定并完善財務(wù)軟件設(shè)計的相關(guān)制度規(guī)范。還有我們要建立和完善服務(wù)質(zhì)量檢查、考評機制，要形成完備的工程運行維護、系統(tǒng)監(jiān)管與應(yīng)急響應(yīng)、專業(yè)人員知識和技能更新等機制，確保系統(tǒng)的正常運行，為審計信息化提供制度保障。

（二）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升軟硬件系統(tǒng)配置。

“工欲善其事，必先利其器”，在審計信息化建設(shè)上加大投入。既要把錢用在刀刃上，保障審計業(yè)務(wù)人員人手一臺筆記本電腦和一個移動硬盤。硬件設(shè)施的不斷完善，為審計信息化建設(shè)提供了基礎(chǔ)平臺。又要杜絕浪費，搞信息化建設(shè)要貼近審計工作實際，既要適度超前，又不能盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，要以合理的信息化投入換取審計能力和效率的提升。還有我們要充分考慮審計機關(guān)信息化人才培養(yǎng)狀況，如果不培養(yǎng)一批高素質(zhì)的人才去運用，那么我們的設(shè)備再先進，也只能束之高閣。

（三）樹立“人才強審”戰(zhàn)略。

人才是開展審計信息化的重要條件。審計機構(gòu)應(yīng)積極引進既有豐富會計、審計知識又具備較高計算機技能的復(fù)合型人才，同時積極開展有關(guān)計算機輔助審計方面的后續(xù)教育。使審計人員不斷地認(rèn)識審計信息化系統(tǒng)環(huán)境下的審計特點，掌握審計軟件的使用、維護等技能，從而有效地完成審計任務(wù)。在審計人員的培養(yǎng)方面，我們應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的審計人員。比如，可以對會計人員或計算機軟件開發(fā)人員進行學(xué)習(xí)培養(yǎng)，使得他們也能加入到審計隊伍當(dāng)中，成為審計信息化的專職或兼職人員。

（四）大力推廣計算機審計。

首先進一步完善并推廣審計信息系統(tǒng)和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計和信息化審計。這需要我們建成審計信息化數(shù)據(jù)庫，制定數(shù)據(jù)庫規(guī)劃，完善充實審計數(shù)據(jù)庫，提升數(shù)據(jù)資源建設(shè)的規(guī)范化，為審計業(yè)務(wù)提供有效支持。其次實現(xiàn)審計方法的信息化，積極研究探索審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法的信息化實現(xiàn)方式。將計算機技術(shù)運用于審計實踐，增加審計的技術(shù)含量，提高審計的質(zhì)量和效率。審計信息化建設(shè)應(yīng)注重實際應(yīng)用，可以根據(jù)審計的實際需要開發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，比如我們可以開發(fā)教育行業(yè)專業(yè)的審計軟件等。

五、如何防控內(nèi)部審計信息化風(fēng)險

計算機審計風(fēng)險是指審計人員在對被審計單位會計電算化系統(tǒng)進行審計后得出的審計結(jié)論與被審計事項實際情況相背離的可能性。也可以理解為審計人員不能正確合理地運用計算機審計技術(shù)從而導(dǎo)致審計結(jié)果與事實不相符，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟Ｓ绊懹嬎銠C審計風(fēng)險的因素主要有如下幾方面：

（一）審計數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。

為保證審計數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，審計人員在審計時必須認(rèn)真檢查被審計單位所提供的數(shù)據(jù)是否真實，是否屬于審計時間范圍內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)，是否屬于結(jié)賬后的數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否有紙質(zhì)賬冊、報表相配套。同時，審計人員獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該是被審計單位財務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)作現(xiàn)場備份所得的。

（二）審計方法與技術(shù)選擇是否恰當(dāng)。

審計人員可以根據(jù)被審計單位不同的系統(tǒng)而采取不同的審計方法和技術(shù)，從而有效地降低審計風(fēng)險。當(dāng)打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對時，則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復(fù)核、分析性程序等審計技術(shù)；當(dāng)被審計單位采用實時處理，紙質(zhì)的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計的方法，當(dāng)被審計單位采用每時每刻都在運行，審計過程中不能終止工作時，則可采用制度基礎(chǔ)法。這樣，既可以降低審計風(fēng)險，又可以減少對被審計系統(tǒng)正常工作的影響。

（三）審計方式的選擇是否合理。

由于要審計的內(nèi)容大都存儲在磁性介質(zhì)中，而磁性介質(zhì)很容易被篡改、刪除而不留下任何痕跡。因此對于會計信息系統(tǒng)財務(wù)審計一般應(yīng)采用就地審計或突擊審計的方式。在進行審計時，可以采用事先不通知操作員或程序員的情況下，把系統(tǒng)中正在運行的數(shù)據(jù)拷貝出來進行審查，以防程序員對系統(tǒng)的應(yīng)用程序進行篡改或更換程序版本，防止操作員把數(shù)據(jù)篡改、刪除等，只有這樣，才能保證被審計程序和數(shù)據(jù)的正確、完整性，也才能有效地降低審計風(fēng)險。

（四）是否積極取得被審計單位的支持和配合。

在進行計算機審計時，如果被審計單位的財務(wù)人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質(zhì)當(dāng)中以及會計信息系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計人員很難進行審查，因此，審計時應(yīng)積極取得被審計單位的支持和配合，以此來降低審計風(fēng)險。

六、結(jié)束語

國家審計署原審計長李金華指出：“審計信息化不光是個技術(shù)方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質(zhì)都會帶來深刻的影響”。也就是說，創(chuàng)新審計技術(shù)與創(chuàng)新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)既是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的一項重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向管理審計的重要技術(shù)支撐。必須要把推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計方式的重要內(nèi)容，納入到推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進。

作者：倪協(xié)亮 單位：瑞安市馬嶼片區(qū)教育會計核算中心

計算機審計系統(tǒng)范文第5篇

一、審計目的與范圍

《獨立審計具體準(zhǔn)則第20號——機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》中提到：“注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計的影響，但不應(yīng)改變審計目的和范圍。”可見，不論在手工系統(tǒng)下還是在電算化系統(tǒng)下，審計的總體目標(biāo)和范圍都不應(yīng)有所改變，即：總體審計目標(biāo)都是對會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見；總體范圍都應(yīng)當(dāng)界定為與被審計單位會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的所有資料。但筆者認(rèn)為，由于手工系統(tǒng)和電算化系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的采集、處理、輸出及儲存的方式上有很大的不同，因此對具體審計范圍而言，兩者又必然會有所區(qū)別。

二、審計風(fēng)險

（－）相同點

1.都必須進行審計風(fēng)險分析。所謂審計風(fēng)險，是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。不論對手工系統(tǒng)還是對電算化系統(tǒng)審計，進行風(fēng)險分析都是必不可少的步驟。

2.風(fēng)險模型是相同的。不論對手工系統(tǒng)還是對電算化系統(tǒng)審計，都可以采用如下模型：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險X控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險。其中：固有風(fēng)險指假定被審計單位在沒有任何相關(guān)的內(nèi)部控制制度或程序的情況下，其會計報表某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性；控制風(fēng)險指被審計單位的內(nèi)部控制制度或程序不能及時防止或者發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險指審計人員未能檢查出某項認(rèn)定中已存在的重大錯誤的可能性。

（二）不同點

1.固有風(fēng)險不同。電算化系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)由計算機集中處理，其發(fā)生錯誤的可能性比較小。，不少軟件都有取消審核、反記賬、反結(jié)賬的功能，可以對會計記錄進行不留痕跡的修改；特別是當(dāng)有關(guān)人員故意篡改程序時，在電算化系統(tǒng)下就更不易被察覺，而程序一旦被篡改，就會導(dǎo)致連鎖性、重復(fù)性錯誤，內(nèi)存資料可以毫不留痕跡地被消除或篡改，若沒有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，其對于會計報表的影響是無法估量的。因此，從總體上看，筆者認(rèn)為在電算化系統(tǒng)下，固有風(fēng)險更大一些，多數(shù)情況下，審計人員可以把它設(shè)定為100％。

2.控制風(fēng)險不同。手工方式下，通過職能分割、人員分工以及憑證、賬簿、報表之間的勾稽關(guān)系而形成的內(nèi)部控制體系，可以較好地保證數(shù)據(jù)處理的真實、可靠和安全。電算化系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)處理的環(huán)節(jié)減少，并且數(shù)據(jù)處理過程都是不可見的，手工系統(tǒng)下一些原有的控制便不復(fù)存在。另外，由于我國的電算化事業(yè)起步較晚，在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗較少，人員的素質(zhì)相對較差。因此，一般來說，電算化系統(tǒng)下的控制風(fēng)險和手工系統(tǒng)下的相比更高一些。因此和手工系統(tǒng)相比，對電算化系統(tǒng)應(yīng)采取更廣泛的符合性測試。

3.檢查風(fēng)險不同。電算化系統(tǒng)下，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都有上升的趨勢，因此若要把審計風(fēng)險維持在一個可以接受的水平上，就必須把檢查風(fēng)險降到一個較低的水平上。這就要求審計人員必須相應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的及范圍。

三、內(nèi)部控制制度的評價

（－）相同點

1.評價目的相同。手工系統(tǒng)和電算化系統(tǒng)下，都要對內(nèi)部控制制度進行了解，目的是評價其設(shè)計是否合理，找出其控制弱點，對其作出初步評價，以決定是否進行符合性測試。如果準(zhǔn)備信賴其內(nèi)部控制制度，則都應(yīng)當(dāng)進行符合性測試，并根據(jù)測試結(jié)果確定實質(zhì)性測試的時間、內(nèi)容和范圍。

2.內(nèi)部控制的基本原則相同。手工系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的基本原則在電算化系統(tǒng)條件下還是適用的，如不相容職務(wù)的分離原則、授權(quán)與審批原則、接近控制原則、獨立檢查原則等。

（二）不同點

1.內(nèi)部控制的方式不同。電算化系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)有很大的區(qū)別，因此必須采用不同的控制方式。電算化系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度可分為兩個部分：①一般控制，包括組織與管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、機操作控制、系統(tǒng)軟件控制、數(shù)據(jù)和程序控制等；②應(yīng)用控制，包括輸入控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制、輸出控制等。

2.符合性測試的不同。符合性測試是針對內(nèi)部控制的有效性進行的測試，既然兩個系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有很大的不同，這就決定了對電算化系統(tǒng)必然要采用一些不同的方法。常用的測試方法主要有以下幾種：

（1）數(shù)據(jù)測試法。即將事先選定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入客戶的計算機進行處理，然后把處理結(jié)果同預(yù)定結(jié)果相比較，看兩者是否一致。其中，測試數(shù)據(jù)可由審計人員自行設(shè)計，也可從客戶的實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中選取，對選中的數(shù)據(jù)及處理結(jié)果都要作標(biāo)記。若用來測試的數(shù)據(jù)是客戶的實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，則該測試也可作為實質(zhì)性測試的一部分，即所謂的雙重目的測試。

（2）程序測試法。即審計人員從客戶的計算機中復(fù)制正在使用的有關(guān)程序，檢查其操作與控制功能是否存在且有效，并同客戶的保存程序檔案是否一致。這種方法顯然對審計人員的計算機水平要求較高，目前我國大多數(shù)審計人員還做不到。

（3）嵌入審計程序法。即在客戶的電算化系統(tǒng)中嵌入審計程序，對系統(tǒng)的運行進行實時監(jiān)控，但要避免審計人員以外的人員接觸審計程序。從上講，這是比較理想的一種方式，但由于注冊師審計是一種外部審計，這種方法在實際中很難運用。而對于內(nèi)部審計來講，這種方法則具有可行性。

四、實質(zhì)性測試

（－）相同點

實質(zhì)性測試的目的是驗證報表和賬戶金額的正確性。手工系統(tǒng)下有一些常用方法，在電算化系統(tǒng)下還是適用的，比如審閱、核對、監(jiān)盤、詢證、現(xiàn)場觀察、性復(fù)核等。特別是對于實物的監(jiān)督盤點、向有關(guān)單位或部門詢證、到工作現(xiàn)場觀察，在兩種系統(tǒng)條件下具有同等的重要性，審計人員都應(yīng)予以充分的關(guān)注。但由于電算化系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)處理方式有很大的不同，因此在實質(zhì)性測試中就要求使用一些特有的方法和技術(shù)。

（二）不同點

1.更需要借助計算機進行審計。一般來說，不管對手工系統(tǒng)還是對電算化系統(tǒng)，審計都可以利用計算機輔助審計工作。但對電算化系統(tǒng)審計時，這種要求更為迫切，因為電算化系統(tǒng)下，除了原始憑證外，其他數(shù)據(jù)文件都以機器可讀的形式存儲在有關(guān)磁性介質(zhì)中。雖然有些要求定期打印有關(guān)憑證、賬簿、報表，但審計人員并不能確定打印的資料和機讀數(shù)據(jù)完全一致，因此出于職業(yè)謹(jǐn)慎性的考慮，審計人員僅對打印資料進行審查是不夠的，還應(yīng)當(dāng)對機讀數(shù)據(jù)文件進行審查。而我國目前不少審計人員仍采用繞過計算機審計的辦法。