前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇賬款管理范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0199-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高，應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

1　應(yīng)收賬款形成的原因

1.1　市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中。企業(yè)為了擴大銷售，增強企業(yè)的競爭力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷，即發(fā)放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。

1.2　消化庫存的需求

為了減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支，還有存貨跌價的風險，因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。

1.3　企業(yè)自身的問題

為了完成經(jīng)營指標，從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆賬，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2　我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

(1)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當期賒銷全部記人當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3％～5％(特殊企業(yè)除外)。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。增加了企業(yè)的風險成本。

(2)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長。影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買。嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(3)大量的應(yīng)收賬款可能因涉及訴訟，存在潛在損失。使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國，由于法律對商業(yè)信用，的保護乏力，訴訟結(jié)果執(zhí)行艱難。債權(quán)一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。

(4)由于企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大，造成企業(yè)互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還，銀行呆賬加大。銀行企業(yè)關(guān)系惡化。

(5)應(yīng)收賬款凈額居高不下。國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法。下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多。賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機制有待完善。

3　應(yīng)收賬款有效管理的措施

3.1　提高產(chǎn)品競爭力

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動。企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2　強化內(nèi)部控制制度

(1)建立賒銷申報制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度。

(4)嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。

3.3　謹慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式I而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風險。

3.4　做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷

對應(yīng)收賬款安全性進行調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬信用政策，擴大賒銷量，獲得更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

3.5　制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策

這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表；檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制帳齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.6　制定有效收賬政策

賬款管理范文第2篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;措施

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因

據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(一)市場經(jīng)濟大環(huán)境的影響。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,商業(yè)競爭日益激烈。企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長信用期,擴大賒銷范圍,造成應(yīng)收賬款日益增多。再有,企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題還沒有得到徹底的解決,成為我國企業(yè)進一步發(fā)展的沉重包袱,嚴重制約著經(jīng)濟的正常發(fā)展。

(二)企業(yè)經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變

1、一些經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒銷,忽視了對資金的流動性管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。應(yīng)收賬款的增加,減緩了資金的流動,久而久之,造成資金流枯萎,使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

2、相關(guān)職能部門的責任不明確,考核不到位。在一些企業(yè)里,對營銷部門的工作重心,一方面是開拓市場、提高市場占有率;另一方面采取銷售額作為考核經(jīng)營部門的指標,銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法,使得營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款則不重視。財務(wù)部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時溝通,因此造成各部門的責任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業(yè)僅僅根據(jù)銷售額指標考核營銷人員業(yè)績,而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業(yè)績、獲得高額獎勵,盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風險,使企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

(一)降低了企業(yè)的資金使用效率,加速現(xiàn)金流出。沒有現(xiàn)金流入的掛賬銷售收入勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù),各種流轉(zhuǎn)稅的上繳、年內(nèi)所得稅預(yù)繳、股東年度分紅都占用了企業(yè)的流動資金,久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)。另外,應(yīng)收賬款的管理成本和回收成本也會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(二)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利潤。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。在以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的前提下,發(fā)生的當前賒銷全部記入當期收入,但企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風險成本。

(四)影響企業(yè)營業(yè)周期。不同期限逾期的應(yīng)收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(五)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶,如果不能及時了解應(yīng)收款的動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情,造成責任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回

的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見問題

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán),而應(yīng)收賬款管理又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,所以說應(yīng)收賬款的管理與控制是企業(yè)運營過程中必須重點關(guān)注與加強管理的重要工作內(nèi)容。那么,要管理好應(yīng)收賬款,就要發(fā)現(xiàn)當前這項工作中最常見的問題。

(一)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標。片面追求利潤最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。一個很重要的原因就是對企業(yè)管理者的考核過于強調(diào)利潤指標,而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標。利潤最大化不應(yīng)是應(yīng)收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導(dǎo)致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標應(yīng)以企業(yè)價值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

(二)會計監(jiān)督比較薄弱

1、沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就無法滿足管理的需要了。

2、沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便是對了賬,也沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。

3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,賬齡甚至多達十余年,而這部分資產(chǎn)其實早已無法收回。

(三)沒有建立完善的客戶信用制度。營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現(xiàn)象。例如,未對客戶進行詳細的資信調(diào)查,就給對方發(fā)貨,待付款期限到時,對方無力付款,經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn),早已資不抵債了,結(jié)果給公司造成了巨大的損失,使公司的經(jīng)營狀況陡然下滑。

(四)缺少應(yīng)收賬款管理的直接責任者。應(yīng)收賬款的直接責任者并不僅僅指個人,還包括相應(yīng)的部門。很多公司的應(yīng)收賬款的日常管理沒有專人負責,沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時,沒有專人對其應(yīng)收款項進行及時增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后,催收工作沒有具體的措施,一般是由產(chǎn)品銷售人員負責催收,而銷售人員的精力往往顧不過來;另一方面財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細,這樣一來就不能及時發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對策,盡可能減少壞賬損失。另一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款,沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。

(五)成本控制不精細。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外。這就需要在應(yīng)收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權(quán)衡。只有當應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時,才應(yīng)當實施賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關(guān)的成本是一定要相應(yīng)增加的,這就要求必須全面地計算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本。目前,我國很多的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒有真正確立成本效益對比分析的精細管理辦法。

四、加強應(yīng)收賬款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

1、信用標準。這一標準決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過嚴或過松,權(quán)衡收益與風險,嚴松適度。符合企業(yè)信用標準的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。

2、信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。

3、收賬政策。其措施通常分為三個步驟:一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過法院裁決。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

1、認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。

2、制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。

3、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準,將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進行單獨管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責任。同時,制定嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。

(三)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。財務(wù)工作處于企業(yè)中樞地位,財務(wù)工作好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益。為了降低應(yīng)收賬款,財務(wù)部門要制定各種行之有效的規(guī)章制度,以防范資金風險。

1、做好基礎(chǔ)記錄。財務(wù)部門和銷售部門應(yīng)分別做好各自的基礎(chǔ)記錄,包括企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間以及目前尚欠款數(shù)額等情況,并進行定期的核對。

2、密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。財務(wù)部門可通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,定期對應(yīng)收賬款進行清理,密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。

3、加強合同管理,對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發(fā)生。

(四)建立清收應(yīng)收賬款的專門小組,落實獎懲責任制

1、成立由公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的,由各業(yè)務(wù)部門共同組成的應(yīng)收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責。對到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當及時提醒客戶依約付款;對逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應(yīng)收賬款,可以通過訴訟方式解決。

2、企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部催收賬款的責任,將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。每季度按目標任務(wù)完成情況進行一次獎懲兌現(xiàn),年終匯總,按“誰經(jīng)辦、誰收款、誰拿獎”的原則,及時考核、及時兌現(xiàn),讓經(jīng)辦人員得到應(yīng)有的獎勵。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員,企業(yè)應(yīng)當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

3、對于原經(jīng)辦人離開本單位的,接手人應(yīng)承擔該款項的清收工作,成為責任人。

(五)加強往來款項管理,做到債權(quán)、債務(wù)明晰,積極做好陳賬清理工作。債權(quán)債務(wù)賬目不清是陳欠款清理難度大的一個重要原因,我們要積極加強往來賬的簽認工作,做到往來款項清晰,債權(quán)債務(wù)單位明確。

(作者單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院)

主要參考文獻:

[1]畢颯.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策[J].消費導(dǎo)刊,2007.8.

賬款管理范文第3篇

首先,應(yīng)該改變企業(yè)重銷售、輕回款的觀念,切實加強應(yīng)收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調(diào)查;再次,針對面對的市場狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當?shù)呢浛罱Y(jié)算方式,盡量避免采用風險大的收款方式。

為了達到少發(fā)生應(yīng)收賬款的目的,企業(yè)要切實加強應(yīng)收賬款的日常管理工作。對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,應(yīng)采取各種有力措施,盡早收回款項。本文僅就應(yīng)收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強應(yīng)收賬款管理的可持續(xù)性。

對于應(yīng)收賬款,企業(yè)可采取以下措施進行日常管理。

一、追蹤分析

在應(yīng)收賬款發(fā)生時,就對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。應(yīng)收賬款是存貨變現(xiàn)過程的中間環(huán)節(jié),對應(yīng)收賬款實施追蹤分析的重點,應(yīng)在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。對賒銷方面而言,如果能順利地實現(xiàn)銷售,客戶信用品質(zhì)良好,則賒銷點企業(yè)如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現(xiàn)賒銷或積壓,就意味著與應(yīng)付賬款相對的現(xiàn)金支付能力的不足,賒銷方就應(yīng)該密切關(guān)注客戶的信用品質(zhì)和客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程序,及時采取相應(yīng)的措施,盡量確保應(yīng)收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生時間及收回期不是統(tǒng)一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時間越長,賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收款回收期進行重點分析,根據(jù)時間長短列表,統(tǒng)計不同時間到期的應(yīng)收賬款,對逾期的應(yīng)收賬款進行重點分析、研究,對重點客戶則展開多方面的調(diào)查、分析,盡量找出發(fā)生拖欠的原因,其目的,一是對以后應(yīng)收賬款的發(fā)生作參考,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對可能發(fā)生的壞賬損失,提前做好充分的準備,分散緩解其帶來的風險,使對企業(yè)的影響最小化。

三、收現(xiàn)保證率分析

企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準,這就是應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。這個指標反映了企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最重要工作,包括兩個方面的內(nèi)容:1.確定合理的收賬程序。應(yīng)收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強收。當客戶拖欠賬款時,要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進一步可通過電話催收。如仍無效果,企業(yè)的收賬人員可直接與客戶面談,協(xié)商解決,如依然無法得到解決,則只好采取法律手段,由企業(yè)的律師向司法機關(guān)提交訴狀,強制收回賬款。訴訟時,應(yīng)注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時能及時變現(xiàn),如果勝訴后無法執(zhí)行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費會更大。2.確定合理的討債法。客戶拖欠貨款的原因可能很多,但從性質(zhì)上看,只有兩類:即無力支付的和故意拖欠的。對無力支付的,要進行具體分析,如果客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)則應(yīng)進一步幫助客戶渡過難關(guān),以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴重困難,瀕臨破產(chǎn),已無法恢復(fù)活力,則應(yīng)及時向法院提出訴訟請求,以期在客戶被破產(chǎn)清算時得到最大額度的債權(quán)清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達到收回欠款的目的。

賬款管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;存貨;賒銷;管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中,由于銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取而實際尚未收到的款項。是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取價款及代購貨方墊付的運雜費等。特別在市場競爭日益激烈的今天,企業(yè)為了為銷售商品,拓寬并占領(lǐng)市場、增強競爭力,往往采取賒銷的方式,應(yīng)收賬款拖欠則成了很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此,對應(yīng)收賬款要加強管理。

一、應(yīng)收賬款的功能

1.促進商品的銷售。(1)企業(yè)是最期望的銷售方式是現(xiàn)銷,市場競爭日益激烈的條件下,完全依賴現(xiàn)銷方式往往是不現(xiàn)實,擴大銷售,增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易:向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。(2)減少企業(yè)存貨、采用賒銷方式可以加速成品銷售的實現(xiàn),加快成品資金向銷售資金的轉(zhuǎn)化速度,從而對降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額有積極的影響,有利于縮短產(chǎn)成品的庫存時時間。減少企業(yè)庫存,降低存貨風險和管理開支,企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支,降低成本。

2.應(yīng)收賬款管理中存在的問題。(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,降低了企業(yè)的資金使用效率,由于發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,銷售已告成立,銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)效益下降,無法實現(xiàn)既定的效益目標。(2)內(nèi)部控制不嚴。在企業(yè)采用績效工資的前提下,銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷售回扣等手段強銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度升,對這部分應(yīng)收賬款企業(yè)卻疏于管理,形成大量的沉積,使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出管理失當。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。加上企業(yè)信用政策制訂不合理,日常對賒銷額度和賒銷期限控制不嚴,追討欠款工作不得力等因素都可能導(dǎo)致?lián)p失。

3.應(yīng)收賬款的管理措施

(1)做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度,信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準,如果企業(yè)的信用標準較嚴,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少。賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對該項應(yīng)收款運做過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面:一是從事前控制。銷售政策應(yīng)從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā),對資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策;對實力強、信用等級高客戶,可放寬信用條件,采用延長信用周期、分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策建立在對客戶資信客觀評價的基礎(chǔ)上,企業(yè)要強化信用管理,建立信用管理制度。全面了解客戶的基本情況,調(diào)查客戶的經(jīng)營情況,分析客戶會計報表,了解其償債能力;二是客戶資信檔案的建立與管理,最重要的是加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策,貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。

(2)要從事中管理

第一,建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。建立賒銷審批制度,強化管理,保證賒銷符合企業(yè)的銷售政策,并經(jīng)授權(quán)批準。企業(yè)在交易中產(chǎn)生的風險主要是由于銷售部門等在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成,其中較突出問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。企業(yè)可根據(jù)自身特點,建立賒銷審批制度,賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的須請示上一級批準。應(yīng)落實責任制,各經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責,并與其經(jīng)濟利益掛鉤。要做好合同管理,避免因合同原因延長應(yīng)收賬款的賬齡。

第二,注意債權(quán)風險。所謂債權(quán)風險就是債權(quán)人在法律保護范圍內(nèi)面臨的債權(quán)內(nèi)險,在我國主要的債權(quán)風險有以下幾類:一是訴訟時效風險。如《民法通則》第135條規(guī)定,向人民法院請求民事權(quán)利的訴訟時效期限為2年,第136條規(guī)定,對延付或拒付租金,積存財物被丟失或毀損等進行索賠,時效均為1年等;二是債務(wù)人解體風險。如債務(wù)人已解散或被撤銷;三是債務(wù)人破產(chǎn)風險。如債務(wù)人因資不抵債而破產(chǎn)等;四是債務(wù)人員犯罪風險。如債務(wù)人因違紀國法被繩之以法并處以沒收財產(chǎn);五是社會性風險。指由于人們法律意識不強,有法不依,使債權(quán)人無法依法追償債權(quán)的風險等。由于這種風險的客觀存在,債權(quán)人必須力求進行事先防范,防止不法侵害事件的發(fā)生。

第三,制訂合理有效的收款政策。收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。由于企業(yè)的信用政策影響著壞賬損失,為了避免或減少壞賬損失,提高收款的效率,企業(yè)應(yīng)制定收款政策。企業(yè)在制定收款政策時必須十分謹慎,掌握好寬嚴程度,采取有效的收款途徑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設(shè)計回收策略,確定合理的收款政策和有效的收款途徑。應(yīng)收賬款回收的一般程序和方法可概括如下:建立客戶檔案;設(shè)立專門負責催討欠款的責任中心;定期向欠款客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單,做到隨時發(fā)現(xiàn)問題隨時解決;定期實地催債和對賬,及時發(fā)現(xiàn)客戶在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題;必要時應(yīng)同意客戶債務(wù)重整的請求;如果上述措施都不能奏效,則有必要采取法律行動,付諸仲裁和訴訟,維護企業(yè)利益。

(3)加強應(yīng)收賬款的事后管理。一是確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,可能使企業(yè)運行受到損害;后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。

(4)建立壞賬準備金制度。不管企業(yè)采用什么樣嚴格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總不可避免。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備金制度,根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準備,壞帳準備率一般為3%～5%(特殊企業(yè)除外)。

二、結(jié)語

綜上所述,為使企業(yè)能夠良好持續(xù)運營,要加強應(yīng)收賬款管理,用科學的管理方法來提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量,重點放在事前控制和事中管理上,徹底解決應(yīng)收賬款占用過高制約企業(yè)發(fā)展的問題。盡可能降低應(yīng)收賬款投資的機會成本,減少壞賬損失與管理成本,達到提高應(yīng)收賬款投資收益率的目的。

參考文獻

[1]趙國忠.財務(wù)管理實務(wù)[M].北京:高等教育出版社,2000:136～144

賬款管理范文第5篇

應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)， 應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項， 是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款主要包括由企業(yè)向另一方出售產(chǎn)品、材料、或提供勞務(wù)等而收取的價款或在一個營業(yè)周期內(nèi)的代墊款項。應(yīng)收賬款與商品賒銷是同時產(chǎn)生的，其產(chǎn)生時間為交易的時間。

我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款已經(jīng)是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。與此同時，各個企業(yè)之間存在著激烈地市場競爭，使得各個企業(yè)以各式各樣的手段擴大市場及經(jīng)營范圍，進而導(dǎo)致我國的應(yīng)收賬款存在嚴重問題，并且逐漸成為阻礙企業(yè)發(fā)展的因素。對于我國目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)為逾期應(yīng)收賬款比例高。

應(yīng)收賬款的形成原因及風險

為擴大市場占有率

隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，我國的市場競爭現(xiàn)象也愈見激烈。為了保證自己在市場競爭中占有一席之地，各個企業(yè)不僅要采取提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、改善售后服務(wù)、改變市場促銷方式，還會通過賒銷來擴大市場占有率。作為信用銷售方式中的一種，賒銷會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。雖然賒銷方式能夠為企業(yè)留存一部分的客戶，但是在缺乏一定風險防范意識前提下，過多的賒銷便會形成大量的應(yīng)收賬款，為企業(yè)的流動資金造成一定的阻礙，并為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來一定的風險。

銷售人員的原因

目前，許多企業(yè)為了保證自己的市場占有率，而形成一種對于銷售人員的激勵政策――績效考核。企業(yè)通常以銷售產(chǎn)品的數(shù)量來衡量銷售人員的工作能力，以此為考核指標，形成一種獎懲政策。而銷售人員為了更多的銷售產(chǎn)品、保證自己的利益，便投入更多精力在銷售產(chǎn)品方面，使得賒銷的促銷方式廣為使用，進而忽略企業(yè)由于賒銷問題帶來的一系列問題。

企業(yè)的商業(yè)信用意識比較淡薄

信用銷售隨著市場的補償發(fā)展，已經(jīng)成為銷售市場中有效的競爭手段，但是企業(yè)往往缺少足夠的商業(yè)信用意識，那么應(yīng)收賬款便也逐步形成。例如：未按照產(chǎn)品的銷售合同履行期應(yīng)盡的義務(wù)、未按照簽署的合同中付清貨款、未能及時處理商品出現(xiàn)的質(zhì)量問題，這些現(xiàn)象廣泛存在于各個企業(yè)中，這些都是形成應(yīng)收賬款的因素。

企業(yè)內(nèi)部管理不完善

企業(yè)的內(nèi)部管理也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的長期存在。有些企業(yè)在財務(wù)方面沒有建立規(guī)范完善的規(guī)章制度，在應(yīng)收賬款管理工作方面不予以高度重視，那么便會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時解決，長期掛賬的應(yīng)收賬款會加重企業(yè)的流動資金壓力。另外，部分企業(yè)將銷售人員的績效工資與其完成的銷售任務(wù)捆綁一起，銷售人員為保證自己的利益，便會大量采取賒銷的方式進行銷售，形成大量的應(yīng)收賬款，就使得企業(yè)的經(jīng)營壓力逐漸加大，資金鏈也成為企業(yè)在市場發(fā)展中的重要問題。

加強應(yīng)收賬款管理的政策（僅以地質(zhì)勘查單位為例）

加強法制學習，增強法律意識

對于很多單位的經(jīng)營者普遍存在一種現(xiàn)象――法律意識淡薄，那么地勘單位經(jīng)營者同樣如此。為使得應(yīng)收賬款管理工作有效進行，需要經(jīng)營者加強法制學習，增強法律意識。雖然法律對于債權(quán)人有一定的保護，但是并不代表債權(quán)人能夠及時有效回收應(yīng)收賬款，并且存在一定的風險。因此，地質(zhì)勘查單位需要采取措施維護自身的合法利益，催收逾期未收回的應(yīng)收地質(zhì)測量款項。必要時候，可以要求客戶提供擔保或抵押，以保證在必要時刻保證地質(zhì)單位的資金流轉(zhuǎn)。

制定信用政策，加強客戶管理

在不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟中，企業(yè)之間存在相互的競爭，地質(zhì)勘查單位同樣面臨此種狀況，那么應(yīng)收賬款工作的管理也是迫在眉睫。因此，要求地質(zhì)勘查單位不僅要具備高度的風險意識，還要制定合理的信用政策，針對信用度不同的客戶采取不同的管理措施，并加強協(xié)調(diào)內(nèi)部管理。通過此種方法，加強對應(yīng)收賬款的科學管理，最大限度的降低地質(zhì)勘查企業(yè)的資金風險，并且保證在同行業(yè)的競爭中占有一定的市場地位。

加強業(yè)務(wù)管理，及時辦理工程結(jié)算

地質(zhì)勘查單位與建筑工程具有不可分割的聯(lián)系，一個建筑工程從施工至竣工往往會超過一個年限，那么工程款不能及時結(jié)算的問題便普遍存在，施工方不能及時給地質(zhì)勘查單位回款，就在一定程度上約束了地質(zhì)企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，地質(zhì)勘查單位需要根據(jù)建筑行業(yè)的變化更新經(jīng)營理念，要科學的控制工程費用，并采取中期結(jié)算的方式，在工程竣工要采用合法的手段及時催款。若在施工過程中發(fā)生更改設(shè)計或增加工作量的現(xiàn)象，要及時取得業(yè)主、監(jiān)理等單位的簽字認證，保存好相關(guān)資料，以此作為結(jié)算工程款的依據(jù)，保證應(yīng)收賬款的及時回收。

健全壞賬準備金制度

地勘單位針對應(yīng)收賬款應(yīng)制定完善的準備金制度，計提壞賬政策的前提需要明確壞賬的范圍、計提方法以及提取壞賬資金的比例。壞賬損失是應(yīng)收工程款的最大成本，是地勘單位應(yīng)收工程款管理工作的主要任務(wù)之一。地質(zhì)勘查單位對于債務(wù)人的動態(tài)應(yīng)建立壞賬的臺賬，以用于分析應(yīng)收賬款的及時行。

結(jié)論