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現金流量范文第1篇

一、自由現金流量的涵義

公司作為企業的一種組織形式，其設立的資本來源有兩部分：一部分是股權投資者（股東）對企業的投入，即權益資本；另一部分是來自債權人的債務資本。權益資本與債務資本雖然來源有別，但在企業生產經營中發揮的作用是相同的。因此，公司所產生的現金流量在扣除對庫存、廠房設備等資產所需的投入及繳納稅金后，其余額應屬于股東和債權人，應提供給公司資本的所有供應者。這部分剩余現金流量就是自由現金流量。應該看到的是，盡管利息費用從收入中扣除，但它仍屬于債權人的自由現金流量，在計算股權自由現金流量時要扣除利息費用，而在計算公司自由現金流量時則不能扣除。即:自由現金流量＝(稅后凈營業利潤＋折舊及攤銷)－(資本支出＋營運資本增加）。

自由現金流量也可經對經營活動現金凈流量與資本支出調整而得出，這可從現金流量表的編制上找原因。編制現金流量表時，經營活動現金凈流量的列報方法有直接法和間接法兩種。所謂直接法是指，通過現金收入和現金支出的主要類別來反映來自企業經營活動的現金流量。所謂間接法是指，以本期凈收益為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、非常項目收支以及應收應付等項目的增減變動，據此計算經營活動現金凈流量。采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，需要調整的項目有四大類:①實際沒有支付現金的費用，如折舊及攤銷;②實際沒有收到現金的收益;③不屬于經營活動的損益，如處置地產、廠房設備的損益等;④經營性資產和負債的變化。其中，②和④均反映在營運資本的增減變動上。具體項目調整如下：

經營活動現金凈流量＝凈收益＋折舊及攤銷－非常項目引起的收入(減:損失)＋會計政策變更的累積影響額＋遞延所得稅－經營性資產的增加＋經營性負債的減少＝持續經營活動凈收益＋遞延款項－[非常項目導致的收入(減:損失)－會計政策變更的累積影響額］×所得稅稅率＋折舊、攤銷及減值準備－營運資本增加＝稅后凈營業利潤＋[利息收入－利息支出＋股利收入＋非常項目導致的收入(減:損失)－會計政策變更的累積影響額]×所得稅稅率＋折舊、攤銷及減值準備－營運資本增加。故:自由現金流量＝(稅后凈營業利潤＋折舊及攤銷)－(營運資本增加＋資本支出)＝經營活動現金凈流量－資本支出－[利息收入－利息費用＋股利收入＋非常項目導致的收入(減:損失)－會計政策變更的累積影響額]×所得稅稅率。

因此，自由現金流量可以近似地認為是經營活動現金流量與資本支出之差。同時也應該看到，自由現金流量是企業通過持續經營活動創造出來的財富。通過向股東增發新股、向銀行等債權人發新債所獲得的資金是不屬于自由現金流量的。只有正常經營活動產生的現金流量才能增加自由現金流量的數值。同樣，向股東派發股利或采取股票回購以及償還債務本金利息也是不直接影響自由現金流量數值變化的，而只是從另一個方面反映自由現金流量的使用情況。類似地，諸如固定資產變賣處置等其他非經營性項目所引起的現金流量的增減也是不在自由現金流量的計算范圍之列的。

從資金來源等于資金使用上看，有：稅后凈營業利潤＋折舊、攤銷及減值準備＋通過舉債方式收到的凈現金＋通過發行股票方式收到的凈現金＋非營業活動產生的現金流量＝支付的股息＋支付的利息費用＋資本支出＋營業資本增加＋超常持有的現金或有價證券的增加。則有：自由現金流量＝（稅后凈營業利潤＋折舊、攤銷及減值準備)-(營運資本增加＋資本支出)＝支付的股息＋支付的利息費用＋持有的現金或有價證券的增加－通過舉債方式收到的凈現金－通過發行股票方式收到的凈現金－非營業活動產生的現金流量。

二、自由現金流量指標的優點和作用

目前的會計報表中已經有了利潤和經營現金凈流量兩個指標，再提出自由現金流量這一概念有什么作用呢？自由現金流量與利潤、經營現金凈流量兩個指標相比較，具有以下幾個優點：

1.無風險性。利潤的計算采用權責發生制，由于忽略了賒銷款的回收風險，有夸大利潤的可能。而自由現金流量采用收付實現制，避免了這一風險。

2.反映了資本的時間價值。由于利潤在計算過程中采用歷史成本原則，忽略了資本的時間價值。自由現金流量則考慮到了資本的連續運動過程，反映了資本的時間價值。

3.減少了主觀影響。利潤的計算會因折舊、各項攤銷的會計計提方法不同而出現較大差異，容易受到人為操縱。自由現金流量反映了企業實際節余和可動用的資金，不受會計方法的影響。

4.有利于企業的長遠發展。經營現金凈流量未扣除資產更新和營運資本的增加投資，忽視了在通貨膨脹條件下折舊并不足以滿足資產更新的資本需求的事實。自由現金流量則是以企業的長期穩定經營為前提，在計算時考慮了這兩部分需求。

5.實用性。利潤和經營現金凈流量的大小并不是實際可分配給股東的現金數額，其反映的企業價值含有一定量的水分。自由現金流量則反映了股東實際上可能獲得的最大紅利數額，反映了企業對股東的真實價值。

6.信息綜合性。利潤反映在損益表中，經營現金凈流量反映在現金流量表中，而自由現金流量則涵蓋了損益表、資產負債表、現金流量表中的關鍵信息，比較綜合地反映了企業的經營成效。

正因為自由現金流量與利潤和經營現金凈流量相比具有著許多的優點，所以它可以起到更為客觀和全面的評價衡量作用:

1.對股東和投資人而言，自由現金流量的數額等于股東或投資人實際上可能獲得的最大紅利，是投資收益的客觀衡量依據，反映了企業的真實價值，消除了可能存在的水分。每股自由現金流量或據此計算的自由現金流量乘數是企業的價值評估的可靠依據，這對遏制我國資本市場上用操縱利潤來操縱股票價格的違規行為有積極的作用。自由現金流量可以作為股東考核經理經營業績的指標，自由現金流量不受會計方法的影響，也不受經理的調控，比較客觀地反映了企業的經營狀況。

2.對經營者而言，自由現金流量可以作為經營者判斷財務健康狀況的依據，當自由現金流量急劇下降之時，可能也就是財務危機即將來臨之日。其次，自由現金流量可以作為經營者投資的判斷依據，因為它是不影響正常經營情況下本企業可提供的投資額。自由現金流量還可以作為經營者判斷銷售及收現能力的依據，如銷售增加而自由現金流量并未變化，說明銷售的收現能力下降，存在大量賒銷，增大了經營風險。

3.對債權人而言，可以通過自由現金流量考察企業的償債能力。如果企業有穩定充足的自由現金流量，表明企業的還本付息能力較強、生產經營狀況良好，此時提供貸款比較安全；如果企業的自由現金流量很低，甚至為零或負，表明企業的資金運轉不順暢，企業就只借新債還舊債，此時提供貸款就有較大的風險性。

參考文獻:

[1]張芳:《淺論自由現金流量涵義與應用》，《時代經貿》（中旬刊）,2007年S6期

[2]趙文:《關于自由現金流量的思考》，《西部財會》，2007年05期

[3]祝濤:《企業價值評估中自由現金流量指標的應用》，《財會月刊》（下）,2007年01期

現金流量范文第2篇

【關鍵詞】財務管理；現金流量表；分析

原美國會計學會會長井尻雄士說：無庸贅言，現金流是商業的根本目標，企業可以持有各類資產，但它持有這些資產的目的，總可歸結為現金流的目標，即收回高于投入的現金。而現金流量表正是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

從編制原則上看，現金流量表按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業凈利潤的質量。從內容上看，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分?，F金流量表從不同角度反映企業業務活動的現金流入及流出，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能力及周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。現金流量表的主要作用是：提供本期現金流量的實際數據、提供評價本期收益質量的信息、有助于評價企業的財務彈性、有助于評價企業的流動性、用于預測企業的未來現金流量。

一、分析企業投資回報情況

（一）非貼現的分析方法

如回收期法，該方法是指投資引起的現金流入累計到與投資額相等所需要的時間，它代表收回投資所需要的年限，回收年限越短，該方案越好。計算公式為：原始投資額÷每年現金凈流入量。該指標用來測定方案的流動性而非營利性。

（二）貼現的分析方法

主要有凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等方法。其中凈現值是指未來現金流入的現值與現金流出的現值之間的差額，凈現值法就是以凈現值大小作為評價方案是否可行的一種方法，凈現值為正數說明該投資的報酬率大于預定的貼現率?，F值指數是未來現金流入現值與現金流出現值的比率，該指數大于1，也說明其報酬率超過預定的貼現率。內含報酬率法是根據方案本身內含報酬率來評價方案優劣的一種方法，是使投資方案凈現值為零的貼現率，該指標越大該方案越好。

二、分析企業長、短期償債能力

分析企業短期償債能力主要是看企業的經營現金凈流量與流動負債的比率，即：經營現金凈流量÷流動負債。該比率越高說明企業償還到期債務的能力越強；分析企業長期償債能力主要是看企業的經營現金凈流量與負債總額的比率，即：經營現金凈流量÷負債總額。該比率越高說明企業償還債務的能力越強。

三、分析經營活動現金凈流量存在的問題

（一）分析經營活動現金凈流量是否正常

在正常情況下，經營活動現金凈流量>財務費用+本期折舊+無形資產遞延資產攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數，表明該企業的經營現金收入不能抵補有關支出。

（二）分析現金購銷比率是否正常

現金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現金÷銷售商品出售勞務收到的現金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況，第一是購進了呆滯積壓商品，第二是經營業務萎縮。兩種情況都會對企業產生重大不利影響。

（三）分析營業現金回籠率是否正常

營業現金回籠率=本期銷售商品提供勞務收回的現金÷本期營業收入。此項比率低，說明該企業銷售商品提供勞務的收現能力差。

（四）支付給職工的現金比率是否正常

支付給職工的現金比率=用于職工的各項現金支出÷銷售商品出售勞務收回的現金。這一比率可以與企業過去的情況比較，也可以與同行業的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。

四、分析企業固定付現費用的支付能力

固定付現費用支付能力比率=（經營活動現金流入-購買商品接受勞務支付的現金-支付各項稅金的現金）÷各項固定付現費用。這一比率如小于1，說明經營資金日益減少，企業將面臨生存危機。可能存在的問題是：經營萎縮，收入減少；資產負債率高，利息過大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業閑余人員過多，有關支出過大。

五、凈利潤的現金支撐度分析

現金流量范文第3篇

    關鍵詞:現金流量;資本;綜合運用

    以現金為基礎的資金表實際上就是現金流量表,用現金的來源、運用、增加、減少來說明企業賬務狀況的變動。現金流量表更能揭示企業現時的支付能力(支付現金股利和償付債務),能夠清楚的反映企業創造價值的能力,而現金流量能夠防止“三角債”和抵御金融風險,揭示企業利潤的質量,剔除水分。

    1 現金凈增加額的作用

    對現金流量表的分析,最首要的應該觀察現金的凈增加額。在一個企業的生產經營正常,投資和籌資規模不變的情況下,現金凈增加額越大,企業活力越強。具體還應該深入分析現金凈增加額的產生渠道。如果企業的現金凈增加額主要是由于經營活動產生的現金流量凈額引起的,可以反映企業收現能力強,壞賬風險小,其營銷能力一般會不錯。如果企業的現金凈增加額主要是投資活動產生的,甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長期資產引起的,這可能反映出企業生產經營能力衰退,從而處置非流動資產以緩解資金矛盾,但也可能是企業為了走出不良境地而調整資產結構,還須結合資產負債表和損益表作深入分析。如果企業現金凈增加額主要是由于籌資活動引起的,這意味著企業將支付更多的利息或股利,它未來的現金流量凈增加額必須更大,才能滿足償付的需要,否則,企業就可能承受較大賬務風險?，F金流量凈增加額也可能是個負數,即現金流量凈減少,這一般是一個不良信息,因為至少企業的短期償債能力會受到影響。但如果企業經營活動的現金流量凈額是正數,且數額較大,而企業整體上現金流量凈減少主要是固定資產、無形資產或其它長期資產引起的,或主要是對外投資引起的,這一般是由于企業進行設備更新或擴大生產能力或投資開拓更廣闊的市場。此時現金流量凈減少并不意味著企業經營能力不佳,而是意味著企業未來可能有更大的現金流入。

    2 現金流量比率分析

    (1)計算反映企業自身創造現金能力的比率,計算公式為:經營活動的現金/現金流量總額。這個比率越高,表明企業自身創造現金能力越強,賬力基礎越穩固,償債能力和對外償債籌資能力越強。經營活動的凈現金流量從本質上代表了企業自身創造現金的能力,但企業債務本息的償還有賴于經營活動的凈現金流量。

    (2)計算反映企業償付全部債務能力的比率。計算公式為:經營活動的凈現金流量/債務總額。這個比率反映企業一定時期,每1元負債由多少經營活動現金流量所補充,這個比率越大,說明企業承擔全部債務能力越強。

    (3)計算反映企業短期償債能力的比率。計算公式為:經營活動的凈現金流量/流動負債。這個比率越大,說明企業短期償債能力越強。

    (4)計算反映每股流通在外普通股的現金流量的比率。計算公式為:經營活動的凈現金流量/流通在外的普通股數。比率越大,說明企業進行資本支出和支付股利能力越強。該指標反映企業最大的分派股利能力,超過此限度,就要借款分紅。

    (5)計算反映支付現金股利的比率。計算公式為:經營活動的凈現金流量/現金股利。比率越大,說明企業支付現金股利能力越強。不過,這并不意味著投資者的每股就可以獲取許多股利。股利發放與管理當局的股利政策有關。如果管理當局無意于發放股利,而是青睞于用這些現金流量進行投資,以期獲得較高的投資效益,從而提高本企業的股票市價,那么,上述這項比率指標的效用就不是很大,因此對賬務分析只起參考作用。

    (6)計算反映現金流量資本支出比率。計算公式為:經營活動的凈現金流量/資本支出總額。公式中“資本支出總額”是指企業為維持或擴大生產能力而且購置固定資產或無形資產而發生的支出。這個比率主要反映企業用經營活動產生的凈現金流量或擴大生產經營規模的能力,其值越大,說明企業發展能力越強;反之,則越弱,另外,該比率也可用于評價企業的償債能力,因為當經營活動產生的凈現金流量大于維持或擴大生產規模所需的資本支出時,其余部分可用于償還債權方。

    (7)計算反映現金流入對現金流出比率。計算公式為:經營活動的現金流入累計數/經營活動引起的現金流出累計數。這個比率表明企業經營活動所得現金滿足其所需現金開支的程度。一般來講,該比率的值應大于1,這樣,企業才能在不增加負債的情況下維持簡單再生產。它體現了企業經營活動產生有利現金流量的能力。在某種程度上也體現了企業盈利水平高低。其值越大,說明企業上述各方面的狀況越好,反之,則說明企業上述各方面的狀況越差。

    (8)計算反映現金到期債務比率。計算公式為:經營活動現金流量凈額/本期到期的債務。本期到期債務,是指本期到期的長期債務和本期應付票據。通常這兩種債務是不能展期的,必須如數償還。該比率越大,說明企業償還到期債務的能力越強。

    (9)計算反映獲取銷售能力的比率。計算公式為:經營活動現金流量凈額/銷售額,該比率越大,說明企業每1元銷售額得到的凈現金越多,該比率越大越好。

    3 現金流量表的信息作用

    現金流量表提供了反映企業賬務狀況變動情況的詳細信息,為分析研究企業的資金來源與資金運用情況提供了依據。它提拱的信息與作用主要表現在以下幾個方面。

    (1)提供了企業資金(特別是現金)來源與運用的信息。這對于分析企業資金來源與運用的合理性,判斷企業的營運狀況和效果,評價企業的經營業績都是非常有益的。

    (2)提供了企業現金增減變動原因的信息。特別是通過經營現金流量,投資現金流量和籌資現金流量的揭示,可搞清企業現金增減變動的具體原因。不僅可明確企業當期現金增減的合理性,而且可為改善企業資金管理指明方向。

現金流量范文第4篇

一、現金流量表的演進

最早的資金流量表出現在美國。通常,以營運資金為基礎編制的資金流量表稱為”財務狀況變動表”;以現金及約當現金為基礎編制的資金流量表稱為“現金流量表”。20世紀70年代以前的很長時間內,財務狀況變動表一直是西方國家三張必報的外部報表之一,為會計信息的使用者所重視。但是隨著70年代中期主要西方發達國家客觀經濟環境的迅速變化,許多公司經歷了嚴重的現金緊缺問題,背上了沉重的債務負擔,甚至因此而破產。在這種情況下,無論是公司內部的管理者還是外部投資者、債權人,都開始關注與決策相關的現金流量的信息。會計主要目的也隨后轉向為投資者、債權人進行合理的決策,評估及預測未來現金流量的金額、時間及不確定性。美國財務會計準則委員會在1984年頒發了第5號財務會計概念公告《企業財務會計中各種要素的確認與計量》,認為一套完整的財務報表應包括現金流量表,肯定了現金流量信息在財務會計報表中的地位。1987年,該委員會公布了第95號公告《現金流量表》,并要求企業以現金流量表取代財務狀況變動表。1991年7月,國際會計準則委員會也了“E36現金流量表》”征求意見稿,并于1994年1月1日起正式取代原財務狀況變動表。1993年7月1日,我國正式頒布實施《企業會計準則》(基本準則),要求企業編報財務狀況變動表或現金流量表,但對現金流量表的格式內容沒有作具體規定。隨著經濟的發展,財務狀況變動表因其本身內在的缺陷已越來越不能滿足各方面的要求,因而我國于1998年出臺了《企業會計準則——現金流量表》,規定從1998年起,在我國企業中全面推行現金流量表,這標志著在我國編制了5年的財務狀況變動表正式被現金流量表替代。2001年對該具體準則進行了修訂,2006年2月財政部制定了包括現金流量表等在內的38項具體準則。

二、現金流量表的作用

1.可以反映企業現金流入、流出的情況,并直觀反映現金流入流出的原因。在現金流量表中按經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量進行分類,清楚地反映出公司的每種主要活動對現金流量的影響。

2.能夠分析企業未來獲取現金的能力?，F金流量表中的經營活動產生的現金流量,代表企業運用其經濟資源創造現金流量的能力,便于分析一定時期內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異;投資活動產生的現金流量代表企業運用資金產生的現金流量的能力;籌資活動產生的現金流量,代表企業籌資獲得現金流量的能力。

3.能夠說明企業的償債能力。通常報表使用者比較關注企業的獲利情況,獲利情況一般通過利潤表反映,但是企業一定時期獲取的利潤并不代表企業有償債支付能力。有時,利潤表上利潤實現并不可觀,但卻有足夠的償債能力。現金流量表可以彌補損益表的不足,分析企業的償債能力。

三、銀行承兌匯票的特點

根據以上理解,銀行承兌匯票可不可以包含在現金等價物中呢?筆者的答案是肯定的。在實務中,企業大量的與其他企業或個人的經濟業務往來,都是通過銀行結算的,根據《中華人民共和國票據法》和《票據實施辦法》,央行對銀行結算辦法進行了全面的修改、完善,形成了《支付結算辦法》。辦法規定企業目前可以選擇使用的票據結算工具主要包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票等。在我國,除商業匯票外,大部分票據都是即期票據,可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金。因此,我國的應收票據應為商業匯票。商業匯票按照承兌人不同,分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。目前存在的大部分商業匯票都是銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票由在銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發,經銀行承兌,在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人。銀行是銀行承兌匯票的付款人;承兌申請人在匯票到期前應將票款足額交存銀行。辦理銀行承兌匯票必須以商品交易為基礎,嚴禁辦理無真實貿易背景的銀行承兌匯票。銀行承兌匯票的申請條件十分嚴格,尤其對申請人的資信、具有支付票款的可靠資金來源和能力特別重視。

銀行承兌匯票具有良好的流通性。承兌申請客戶持銀行承兌匯票與收款人辦理款項結算,交付匯票給收款人;收款人可根據交易的需要,將銀行承兌匯票背書轉讓給其債權人;收款人或持票人可根據需要,持銀行承兌匯票向銀行申請質押或貼現,以獲得資金。銀行承兌匯票自出票日至到期日最長不得超過6個月。對于承兌申請人來說,銀行承兌匯票可以減少企業銀行貸款,減少資金占用。毫無疑問,當銀行承兌匯票處于流通狀態時,它就是一種結算方式,就是資金的替代物。

四、現金流量表的編制基礎

《企業會計準則第31號-現金流量表》規定,現金流量表的編制基礎由現金和現金等價物構成。對現金的定義一般不會產生異議,它包括庫存現金、可供隨時用于支付的存款。這兩項從資產負債表中列示的貨幣資金扣除不能隨時用于支付的存款就可以得出。但對現金等價物的定義各國卻分歧較大,準則主要借鑒了國際會計準則委員會(iasc)和美國財務會計準則委員會(fasb)的有關規定,將其定義為“企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資”。一項投資被確認為現金等價物必須同時具備上述四個條件,準則所附《指南》只對其中的“期限較短”作出了解釋.其他三個條件的具體涵義都未作進一步說明,這無疑增加了企業編制報表的難度,會計人員只能根據具體情況進行職業判斷來確定現金等價物的范圍。雖然體現了較大的靈活性和前瞻性,但很可能導致企業主觀臆斷、或是無所適從,甚至通過“適當的判斷”來謀求對自己有利的結果,從而帶來新的報表粉飾問題,影響會計信息的質量。那么,根據對《企業會計準則第3l號一現金流量表》的深入研究,我們可以得出這樣一個結論:現金流量表中所指的現金應是企業持有的且管理部門事先已經考慮將其用于某一時間支付目的的資金或短期投資。

五、銀行承兌匯票應被納入現金流量表

企業當期銷售商品或提供勞務收到銀行承兌匯票,無非四種情況:1.會計報表目前,票據到期,增加銀行存款,這部分業務在現金流量表正表中經營活動產生的現金流量中體現。2.會計報表日前,票據未到期,也沒有進行貼現,這部分業務將不會在本期現金流量表正表中體現。3.會計報表目前,票據未到期,進行貼現,增加銀行存款。這部分業務在現金流量表正表中經營活動產生的現金流量中體現。4.會計報表目前,票據未到期,但由于購買商品或接受勞務而將銀行承兌匯票進行了背書,這部分業務由于沒有引起現金的變化而不會在現金流量表正附表中有任何顯示。

現金流量范文第5篇

關鍵詞：醫院 現金流量 考驗 方法

一、醫院現金流量管理面臨的考驗

（一）醫院的現金流量嚴重受到藥品收支分行的政策的影響

根據國家規定，醫院藥品收支的結余首先要上交到衛生部門，衛生部門將藥品結余統一存放到財政社會基金賬戶中去，經過考核后由衛生部門整體安排，統一發放，這就導致了醫院取得的現金流量處于凍結狀態。在醫院的實際財務工作中就會出現這種現象，醫院按照國家的政策對藥品實行了比成本價格要低的統一定價，但是財政補貼卻日益下降、藥品結余醫院留不住，使得醫院的虧損長期得不到彌補，這就影響了醫院規模的擴大和發展的腳步；此外，很多醫院為了提高自己的美譽度和市場上的競爭力，彌補資金缺口，大量地引進醫療設備。我們不否認一些醫療設備的引用可以提高醫院的醫療水平和醫院的檔次和聲譽，讓檢查結果更加精準，使得醫療人員的工作得到有效幫助，但是如果醫院規模不夠大，病人不夠多，醫院大量的引入醫療設備只會造成設備的浪費，醫院花大量的資金購買的設備難以取得客觀的經濟利益，最終導致醫院的現金流量受到限制。

（二）我國的醫療保障體制對醫院的現金流量產生一定的消極影響

近幾年來，我國正在大力推行醫療保險的改革，百姓看病報銷的比例相對來說提高許多，離退休工作人員和公務員還具備醫療補助資格，雖然百姓的報銷費用、離退休人員的醫療費和公務員的補助費用能夠全額返還給醫院，但是在時間上存在滯后期。這就使得醫院當前的營業收入和現金流量經常出現嚴重不匹配、不對等的情況，而醫院在正常的運營中需要大量的資金進行購買藥品的醫療用品、支付水電費用和通訊費用等，這時候醫院就會陷入到兩難的境地；另外，由于意外傷害或者交通事故被送到醫院的病人，根據國家法律規定和人道主義精神，這樣的病人可以在不繳納相關治療金額就入院治療，這些傷者事出突然，身上可能沒有可以證明其身份的證件，或者肇事者和患者之間達成協議進行私了，而事后肇事者又無力支付醫療費用，傷者或者肇事者會在出院之后欠賬、討賬，醫院沒有條件去追繳這部分的欠款；此外，醫院對于應收賬款的管理存在一定的問題，壞賬計提沒有一定的理論依據，只是籠統大致而計。按照醫院財務制度的規定，三甲醫院應該按照醫院年末應收賬款的4%計提壞賬準備，而那些3年以上仍未收回的醫療款項應該報衛生部門和財政部門審批，確認無法收回的，沖抵壞賬準備，但是醫院大多只是賬面等級，催繳不及時，壞賬計提不準確，應收賬款得不到準確的管理。

二、加強醫院現金流量管理的方法

（一）醫院應該有一個完整的現金流量體系

醫院財務人員應該認真解析現金流量管理的理論知識，為了醫院的現金流量管理建立一套完整嚴密的系統。醫院在業務收支、設備購置、上級財政撥款和存貨占用上要有明確的計劃，為了醫院現金流量的最少流出和最大流入而規劃。現金流量的預算制度應該被確立下來，并涵蓋醫療、行政和后勤的方方面面中去。制定出的現金流量預算要嚴格執行，預算外的現金流量要經過嚴格的審核和批準，醫院的實際經濟效益是衡量員工的工資和藥品采購資金花費的標準，財務部門應該進行現金流量崗位責任制的改革，每天都要進行現金流量的核算，建立現金流量日報表。

（二）醫院應該加強應收賬款的管理

根據病人的病況和經濟情況，醫院可以要求病人支付不同類型的押金。為了防止病人欠賬、套帳，有一些醫院建立了每日清單的核算方式，把病人每天的醫療費用打印出來，讓病人知道自己的錢都花在了哪里，并要求病人在每日清單上簽字確認，一旦病人在醫院預存的資金不夠支付費用，就只維持基本治療，不再用藥。這樣做在一定程度上保證了資金的回收和壞賬的可能，但是對醫院的聲譽可能造成不好的影響。另外醫院的內部管理制度應該為降低壞賬的可能做出準備，入院時應該對病人進行詳細的登記和核查，核對病人的身份，結算人員和臨床醫療人員應該隨時對病人的費用情況進行關注，一旦病人存在預存款不足的情況，立即提醒并催繳。臨床醫護人員應該加強其專業素質和醫療水準，在實際工作中避免醫療事故的發生，以防止給病人不交醫療費用的契機和借口。

（三）醫院應該謹慎投資和融資，加強資金管理

醫院在融資時應該選取恰當的融資規模，在合適的時間和合適的契機進行融資，讓融資能夠為醫院的現金流量帶來正面的促進作用，對于資金的來源，醫院應該認真核實其來源的正規性和合法性，以最小的融資成本換取最大的融資收益。醫院決定進行某些大型醫療設備的應該仔細進行項目可行性的他探討，根據現金流量計算規則認真估算現金流量凈流量，充分考慮通貨膨脹和經濟周期的影響。

參考文獻：

[1]蘇浩然 吳新莉.醫院現金流量的狀態分析[J]中國衛生經濟，2004

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