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孔乙己原文范文第1篇

1建立良好會計控制的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配等。應當根據(jù)《醫(yī)院財務制度》，設立專門的財務機構，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員必須持證上崗。建立規(guī)范的治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，明確每個會計人員的崗位職責和權限。

2定期進行風險評估

風險評估是及時識別、系統(tǒng)分析會計事項中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。評估的范圍包括對來自內(nèi)部的主要風險和來自醫(yī)院外部的風險進行評估，但作為財務控制主要是對財務人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素的影響評估、對財務整體資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素的影響評估、對財務部門信息技術運用因素的影響評估、對醫(yī)院財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素的影響評估等。

3主要的控制活動

控制活動是醫(yī)院根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。根據(jù)醫(yī)院財務會計的特點，主要的控制活動如下：

3.1預算控制活動

國家對公立醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標

3.2貨幣資金收入控制活動

貨幣資金是醫(yī)院流動性最強的資金，是醫(yī)院生存發(fā)展的基礎，對貨幣資金進行內(nèi)部控制，能夠保證貨幣資金的安全性、完整性和合法性、使貨幣資金最大限度地發(fā)揮其效益性，從而給醫(yī)院帶來更大的經(jīng)濟效益。醫(yī)院貨幣資金收入包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。醫(yī)院貨幣資金自主收入來源渠道主要有兩個：門診和住院處，對于門診收入和住院收入應嚴格管理控制，職責分開。對某些不相容的職務分離，不相容的職務包括：授權審批、業(yè)務主辦、會計記錄、財產(chǎn)保全。做到既相互聯(lián)系又相互制約，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端。對于貨幣資金中的現(xiàn)金收入應做到當日入賬，當日盤點結算，當日存入銀行，這樣既保證了賬實相符又保證了現(xiàn)金的安全性。對收到的支票和匯票等要認真審核、及時存入銀行，加快貨幣資金的周轉，以求給醫(yī)院帶來更快的收益。

3.3貨幣資金支出控制活動

按照全面預算管理制度，每項支出都要根據(jù)預算嚴格執(zhí)行，并且經(jīng)過“經(jīng)辦、審核、審批”三個環(huán)節(jié)，否則會計人員有權拒絕支付。對各項醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以及其他支出要實行嚴格的預算控制。其中對人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出以及其他費用要作為控制的重點。特別是其他費用，包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等不可控費用的控制要落實醫(yī)院全員、全過程控制。

3.4固定資產(chǎn)控制活動

3．4．1固定資產(chǎn)購置是的內(nèi)部控制

建立固定資產(chǎn)購置論證制度（特別是一些大型醫(yī)療設備）。在購置之前組織有關專家進行科學論證：論證該設備的技術含量，能為醫(yī)院帶來多大的經(jīng)濟效益和社會效益，論證其市場占有份額，看是否屬于已過剩的，防止購入高成本、低收益，高成本、無收益的設備。以最大限度地減少醫(yī)院的投資風險。在論證可行性之后，應采取公開招標的方式，為供貨商建立公平競爭的平臺，是供貨商公開競標，降低采購成本，以使醫(yī)院能購到質優(yōu)價廉的固定資產(chǎn)，同時也避免因固定資產(chǎn)購置而發(fā)生的腐敗行為。

3．4．2對固資產(chǎn)合理定價

購入固定資產(chǎn)時要正確計價，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝費和繳納的有關稅金進行計價；對于無償調(diào)入的固定資產(chǎn)應按調(diào)出單位賬面價值加上發(fā)生的相關費用進行計價；對于接受捐贈的固定資產(chǎn)應按照市場上同類固定資產(chǎn)的價格或捐贈單位提供的發(fā)票加上接受捐贈時發(fā)生的相關費用進行計價；對于融資租入的固定資產(chǎn)應按合同協(xié)議價加上運費保險費等進行計價。加強對固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的復核，賬目與實物的復核，檢查是否有應該入庫未入庫直接報支的行為，防止國有資產(chǎn)流失。

3．4．3對固定資產(chǎn)要定期和不定期進行盤點、清查、保證賬賬、賬卡、賬實相符

對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，報經(jīng)院領導及上級主管部門批準后，及時進行賬務處理。

3．4．4對于要報廢的固定資產(chǎn)要嚴格控

制組織財務、管理、主管、監(jiān)察、審計等科室的領導及有關專家進行論證，查明報廢的原因，防止把不應報廢的還可以再利用的固定資產(chǎn)進行報廢，同時不得低估殘值收入，對固定資產(chǎn)報廢的殘值收入要及時收回，作為醫(yī)院的當期收益。

3.5在建工程項目控制活動

首先對工程的預算與審核進行控制，重點審核預算的編制依據(jù)，工程量的計算是否真實、完整準確。在工程施工中，還應及時組織有關專家對施工中工程用材料的質量進行監(jiān)督審查，把好工程質量關。在工程項目竣工時，對竣工決算進行審核，審核工程決算的依據(jù)是否完備，竣工清理是否完成，決算編制是否正確，保證醫(yī)院以相對小的支出，建成質量最優(yōu)最完美的工程。總而言之，只有充分發(fā)揮會計的內(nèi)部控制作用，建立健全會計的內(nèi)部控制制度，才能使醫(yī)院實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學化的管理；才能使醫(yī)院有限的資金發(fā)揮其最大的經(jīng)濟效益；才能使醫(yī)院穩(wěn)步、快速地實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，保證醫(yī)院在醫(yī)改的大潮中立于不敗之地。

4做好信息與溝通

信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進行有效溝通。

5實施內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。通過以上完善內(nèi)部控制機制，使醫(yī)院可以合理配置和有效利用國有資產(chǎn)加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險，提高資金的使用效果。

【參考文獻】

孔乙己原文范文第2篇

關鍵詞：內(nèi)部控制 問題 解決措施

社會主義市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，有些醫(yī)院的內(nèi)部控制卻出現(xiàn)了諸多問題。醫(yī)院要保持持續(xù)發(fā)展的強勁勢頭，必須不斷加強醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的經(jīng)濟效益、管理水平和競爭能力不斷提高。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）單位管理者的內(nèi)部控制意識不足

內(nèi)部控制意識是醫(yī)院內(nèi)部控制的關鍵，是會計控制得以健全和實施的重要保證。當今多數(shù)醫(yī)院都是公立醫(yī)院，仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理，對內(nèi)部會計控制的認識不充分、不完整。普遍存在重醫(yī)療技術建設，輕財務經(jīng)營管理建設。他們認為沒有一線大夫的精湛醫(yī)療技術，哪有病人來看病，無病人，無收入，談何內(nèi)部控制。有的領導認為加強內(nèi)部控制，使辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率，因而既沒有對執(zhí)行情況嚴格監(jiān)督，也缺乏獎懲機制，使醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，作為應付上級檢查的書面形式，使其作用大打折扣。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但還不夠完善，不夠全面，僅在重要方面把一些規(guī)章制度作為內(nèi)部控制制度，而沒有具體的有針對性的控制制度，缺乏執(zhí)行上的激勵與約束機制。如職責權限劃分不明確，材料驗收、領用、盤點、報損制度不規(guī)范，獎懲標準不明確，稽核審計范圍狹窄，會計做賬不及時，成本控制不明確等。

（三）會計人員素質不高

會計人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，會計人員素質的高低直接影響著內(nèi)部會計控制制度的實施效果。就目前醫(yī)院情況看，醫(yī)院專業(yè)會計不多，很多領導用人隨意，直接把醫(yī)護人員安排充當會計。所以有很多會計崗位的人員沒有會計從業(yè)資格證書，沒有會計專業(yè)學歷，也沒有會計專業(yè)職稱。另外會計學習培訓需要資金耗用，領導對這方面又不夠重視，所以單位會計人員參加學習的機會很少，甚至沒有，導致會計人員綜合素質不高。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

（一）轉變觀念，從上到下提高對內(nèi)部控制的認識

醫(yī)院要想在市場競爭中立于不敗之地，必須不斷提高員工的敬業(yè)精神和業(yè)務專業(yè)技能，加強醫(yī)德醫(yī)風建設，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有效對員工實施“軟控制”。單位領導應當起先鋒帶頭作用，根據(jù)本單位實際情況協(xié)同財務部門制定合理的內(nèi)部會計控制制度，要求內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與管理，使內(nèi)部控制制度得以充分發(fā)揮。

（二）合理設置組織機構，建立崗位責任制度

醫(yī)院應當在治理結構、機構設置及權責分配和業(yè)務流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。要明確各個崗位工作人員的工作范圍、職責、權限，實現(xiàn)定崗、定人、定責，將權利與責任落實到各科室及個人，使不相容職務相互分離，使醫(yī)院完成每項工作必須經(jīng)過隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時要使履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構和人員具有良好的獨立性，以實現(xiàn)制衡性原則。例如設置系統(tǒng)維護員、操作員和審核記賬員、會計檔案管理員等崗位，各操作員之間權限明確且要相互牽制。財務負責人負責制訂操作員的權限并用密碼加以控制；系統(tǒng)管理員主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行；審核崗位則主要負責監(jiān)督重做賬，漏做賬，違規(guī)做賬等利用計算機進行舞弊。系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與會計核算業(yè)務；操作員不得參與系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)管理工作，出納人員、檔案管理人員不得從事具體會計核算業(yè)務。未經(jīng)授權的人員不得進入、操作相應的功能模塊，各操作員都有各自的口令和密碼，都要為自己所做的工作承擔責任，

（三）加強貨幣資金控制

醫(yī)院要按照不相容職務分離原則，實行錢賬分管，即“管錢不管賬，管賬不管錢”。加強門診收費室和住院收費室資金控制。收費員必須做到日清月結。每天把當天收的款項日結后交存銀行，填制收費繳款單，連同銷售發(fā)票和日結單交財務部門記賬審核。收費發(fā)票要由專人保管，購入、領用、核銷發(fā)票要登記，財務部（出納除外）以繳款單所附的銷售發(fā)票核銷領用發(fā)票。收費員要按發(fā)票號從小到大連續(xù)使用，作廢發(fā)票也要保存并加蓋作廢章。財務部要定期審核發(fā)票號的連續(xù)性，防止收費室開設小金庫，嚴禁坐支現(xiàn)金。

（四）加強財產(chǎn)物資安全控制

保障財產(chǎn)安全，特別是資產(chǎn)安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要目標之一，醫(yī)院條件許的話最好安置攝像頭，對重要房間要有攝像頭監(jiān)控。嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)直接接觸，它包括對資產(chǎn)賬目和實物的接觸。如庫房（除領料人）、藥房、收費處閑人免進。防止資產(chǎn)記錄和實物的丟失。

1、財產(chǎn)記錄的保管

關鍵是妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損，被盜被毀。當今醫(yī)院多數(shù)都是運用電腦軟件來操作，所以對重要的文件資料應當打印、編號、存檔、并使用移動硬盤拷貝備份。由專人保管，以便在遭受意外損失或毀壞時，重新恢復。

2、實物的保管

醫(yī)院應當建立資產(chǎn)清查制度，定期盤點并進行賬實核對。在醫(yī)院的流動資產(chǎn)中，藥品占主要部分。它的特點是品種多，收發(fā)頻繁，管理起來繁瑣。例如同一通用名的藥品有不同的商品名，不同的生產(chǎn)廠家，不同的規(guī)格，不同的劑型，不同的價格。怎樣使藥品明細賬與藥房的藥品實物――對應？首先要求盡量使用電腦庫存軟件對藥品按照品名、規(guī)格、劑型、生產(chǎn)廠家、過期日進行管理；其次要求劃價準確，取藥能夠按照劃價處方準確取藥；最后要求定期進行藥品盤點核對，保證藥品不流失，賬實相符。藥品的核算要應當做到“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計，實耗實銷”。每年至少一次全面盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，若二者不相符，說明資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，若藥房藥品賬實不相符，可能是劃價或取藥錯誤，也可能是藥房從藥庫領藥時沒有準確按照出庫單領取藥品，還可能是藥品破損、丟失。醫(yī)院應當及時查明原因，查明責任，報分管院長審批后，及時進行處理。另外要定期清查呆滯藥品和快過期藥品，及時處理，減少不必要的藥品過期報損。藥品報損應當控制在庫存的千分之三之內(nèi)。

（五）加強成本控制

醫(yī)院要建立全成本核算與績效考核相結合的獎金分配制度，合理分配醫(yī)院當期所有發(fā)生的費用支出，有效節(jié)約資金并盡可能最大限度地明晰各科人員的責任關系，將科室超產(chǎn)結余作為提成的計提基數(shù)（科室超產(chǎn)結余=科室總收入-科室總支出），使職工的個人收入直接與科室超產(chǎn)結余掛鉤，進而與科室成本直接掛鉤。充分調(diào)動職工的工作積極性，不斷提高職工的節(jié)約意識，嚴格控制運行成本。

（六）加強人員素質控制

人員的素質控制， 通常包括對人員的政治素質和業(yè)務素質的控制。醫(yī)院應當建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度， 以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范、正確；加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核， 對不勝任者堅決更換，以確保會計人員政治上過硬， 業(yè)務上合格。

（七）加強醫(yī)院內(nèi)部審計，以保證內(nèi)部控制制度的有效實施

內(nèi)部控制質量如何關鍵在于落實。執(zhí)行的好與壞要靠獨立于財務管理工作以外的審計部門來監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。加強內(nèi)部審計，必須確保內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨立性和權威性，內(nèi)部審計機構若發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要嚴厲處置，相關部門和個人必須在指定期限內(nèi)予以整改，絕不能推諉扯皮。

參考文獻：

[1]楊先紅.關于加強醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制的探討〔J〕. 中國管理信息化，2011（16）

[2]耿建新，宋常主編.審計學[M].中國人民大學出版社，2007

[3]唐海洋.淺談醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的完善[J].企業(yè)家天地，2009.11

孔乙己原文范文第3篇

摘 要 總結分析了當前醫(yī)院成本控制的現(xiàn)狀問題，并在此基礎上提出了相應的強化措施，希望以此來提升醫(yī)院核心競爭力。

關鍵詞 醫(yī)院成本控制 醫(yī)療服務 服務成本 核心競爭力

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療衛(wèi)生機構的市場化和多樣化等特點決定了醫(yī)院將面臨著全新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須在經(jīng)營管理方面采用先進的方法和模式。所以對醫(yī)院來說，加強成本控制就顯得十分重要。然而目前醫(yī)院成本控制中仍存在這樣或那樣的問題，現(xiàn)整理綜述如下：

一、醫(yī)院成本控制的現(xiàn)狀問題分析

（一）沒有完善的成本管理制度

目前，我國的很多醫(yī)院缺乏相應的采購和合理使用流程成本控制制度，大多數(shù)醫(yī)院缺少庫存量的控制和供應額度控制制度。沒有專門負責成本管理工作的明確職能機構，主要以獎金分配核算作為成本核算的主要工作[3]。以簡單的成本分攤計算作為成本核算的方法，導致成本管理片面化。也就是說，大多數(shù)醫(yī)院只注重控制臨床科室服務過程的成本，忽視各種材料、藥品、醫(yī)療設備和人員供應的成本控制。如很多醫(yī)院的藥品、物資等以領帶耗，不講究醫(yī)療設備的產(chǎn)出效益等，導致醫(yī)院大量的成本控制管理工作無法進行，或者實施不到位，影響了醫(yī)院管理的執(zhí)行力。

（二）缺乏成本意識和經(jīng)營意識

醫(yī)院成本控制面臨著如何有效降低成本的問題，而不是成本能否降低的問題。由于醫(yī)院長期受計劃經(jīng)濟的影響，一部分醫(yī)院的管理者和醫(yī)護人員缺乏醫(yī)院成本核算管理的認識，缺少經(jīng)營、盈利和成本等觀念。甚至認為成本控制是財務科的工作職責，存在著重視對各業(yè)務科室的成本控制，忽視相關職能部門成本管理的現(xiàn)象，導致以來資源的不合理配置、成本核算不實。

（三）缺乏完善的成本管理體系

醫(yī)院工作具有復雜性和多樣性，因此成本管理與工業(yè)企業(yè)和商業(yè)成本管理不同，長期以來并未形成科學、統(tǒng)一的方法體系。目前，各科室在進行成本核算時，沒有統(tǒng)一的成本核算管理模式和操作方法，各個科室成本的歸集和分攤不盡相同，導致醫(yī)院成本管理存在較大的局限性和盲目性。

（四）成本管理的基礎工作相對薄弱

目前，許多醫(yī)院仍采用手工操作的方式進行成本核算控制，信息化的程度不高。在成本核算的過程中，醫(yī)院的收入和成本歸集電算化程度不高，這種技術手段的落后嚴重影響了成本核算的及時性和準確性，制約了成本管理和控制的質量[4]。醫(yī)院的工作復雜多樣，涉及范圍廣，又具有精細的專業(yè)分工，醫(yī)療活動的各個階段都有成本的發(fā)生，因此成本核算的數(shù)據(jù)繁雜龐大，使用手工方式難以計算。基礎工作的薄弱和醫(yī)院成本管理手段的落后，制約著醫(yī)院的管理水平。

二、強化醫(yī)院成本控制的對策

（一）轉變觀念，加強對成本管理的重視

伴隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險的深入改革，醫(yī)院面臨著激烈的競爭，要想在市場競爭中處于不敗之地，醫(yī)院必須提高自己的服務質量、醫(yī)療效率以及現(xiàn)代化管理的效益。因此，醫(yī)院應統(tǒng)一所有員工的思想，轉變觀念，進行廣泛的成本控制必要性的宣傳，讓員工深切意識到成本核算涉及到自身的切實利益和醫(yī)院的發(fā)展大局，而不僅僅是醫(yī)院財務部門的事情。成本控制需要強有力的領導，更需要各部門的配合和全體員工的參與。要求員工從自身利益出發(fā)，從自身做起，節(jié)約利潤、挖掘潛力，嚴格控制好成本項目[5]。做到上下一條心，為醫(yī)院的發(fā)展大局服務，加強對成本控制的重視。

（二）嚴格控制采購成本和內(nèi)部成本

以最低的成本實現(xiàn)高質量的醫(yī)療服務是醫(yī)院成本控制的主要目標。醫(yī)院應成立采購中心，由采購中心對醫(yī)療設備、所有物品和部分藥品實行統(tǒng)一采購，采用議標、公開招標等方式采購，嚴格控制招標程序，進行規(guī)范的招標操作，以降低采購成本[6]。同時，應采取措施降低各科室的醫(yī)療成本。完善醫(yī)院內(nèi)部的成本控制制度，建立材料領用審批制度，實行領導把關，盡量使物盡其用，拒絕任何形式的浪費；各部門根據(jù)業(yè)務性質合理進行人員配備，實行滿負荷工作制，對富余人員進行合理分流，盡可能減少人力成本；對設備和物資等加強管理，提高使用率；提高員工的成本意識，讓他們參與控制成本，養(yǎng)成節(jié)約的習慣，實現(xiàn)全方位的成本管理。

（三）建立完善的考核和激勵制度

實現(xiàn)醫(yī)院效益最大化、提高職工的收入水平是實施成本核算的最終目的。要確保這一一目標的實現(xiàn)，醫(yī)院可根據(jù)醫(yī)院的年收入、利潤和成本等情況，制定合理的經(jīng)營總目標，并將這一總體經(jīng)營目標分解到各部門、各科室 ，由這些部門再對各自的目標進行細化，制定出行之有效的成本控制考核制度，確保各自具體目標和醫(yī)院總體目標的實現(xiàn)。為增加員工的成就感和責任感,醫(yī)院還應完善考評和激勵機制，將各科室的主任考核與利益與預算職能情況掛鉤,按季度對先進科室和個人進行評選、表揚；定期分析、評估實際成績與預算的差異，確立一定的獎懲制度；將各個科室的藥品收入作為績效考核的指標進行考核；對于各科室的純粹消費品管理費用執(zhí)行目標完成較好的科室給予表揚，以調(diào)動員工參與成本控制的積極性。

總而言之，醫(yī)院的成本控制維護醫(yī)院自身權益，確保患者合法利益的重要手段，通過加強醫(yī)院成本控制，提高醫(yī)院服務過程的有效控制，提升醫(yī)院自身醫(yī)療技術，并且在提高醫(yī)療服務質量的同時，加強成本控制，提升醫(yī)院核心競爭力。

參考文獻：

孔乙己原文范文第4篇

一、公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）缺乏正確的內(nèi)控意識 良好的內(nèi)部會計控制意識是確保內(nèi)部會計控制制度得以健全和實施的重要保證。然而我國大多數(shù)的公立醫(yī)院沒有建立起有效的內(nèi)部會計控制體系，對于內(nèi)部會計控制的理念缺乏認識。即使有的單位建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。有些醫(yī)院的領導根本就不了解自己要在本單位的內(nèi)部會計控制體制中的承擔哪些職責，也沒有意識到建立一個健全和有效的內(nèi)部會計控制體系對于本單位的重要性，甚至有些領導在工作中時常凌駕于內(nèi)部會計控制制度之上，使該制度信任度和威懾度下降；此外，內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員對其重要性認識不足，只是把內(nèi)控制度看成是束縛人、限制人的條條框框，造成執(zhí)行力度有限。

（二）會計基礎工作不夠規(guī)范 會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。我國十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎工作；同時，通過加強在職會計人員培訓等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業(yè)務技能，促進了會計基礎工作的改善和提高。但是在我國的公立醫(yī)院中，會計基礎工作中也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要存在以下四個方面的問題：一是原始憑證的填制、粘貼不規(guī)范。主要表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，缺乏有效的原始憑證支撐；整理、粘貼不規(guī)范；附件張數(shù)不填寫或記載不準確；“摘要”部分不能準確地描述業(yè)務內(nèi)容，有時其所列事項與后附單據(jù)內(nèi)容不符或金額與所附原始憑證的金額不符；漏蓋審核、復核、出納等人員的印鑒等；在財務會計報告中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，很少研究利用財務會計信息加強內(nèi)部管理；二是有些醫(yī)院因為內(nèi)部管理松弛而削弱了會計基礎工作，賬目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真；三是一些醫(yī)院的會計人員數(shù)量不足、素質不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重，會計資料散失；四是有的醫(yī)院為了掩蓋真實的財務狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表。

（三）內(nèi)外監(jiān)督機制缺失 目前大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督作用不夠充分，內(nèi)審體制不暢，內(nèi)審機構形同虛設。內(nèi)審部門是對各崗位和部門的各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的最后一道關口，在內(nèi)控建設中的地位至關重要。但在實際工作中，在內(nèi)審監(jiān)督中真正涉及到財務、經(jīng)營風險等關鍵性、敏感性問題和責任時卻往往不能深入其中。主要原因是內(nèi)審體制不暢，內(nèi)審部門獨立性和權威性不強。財政和審計等政府監(jiān)督機構，由于在監(jiān)督工作中的重點不一致，導致對公立醫(yī)院的外部監(jiān)督機制弱化，財政部門主要重視對公立醫(yī)院預算資金的監(jiān)督，審計部門主要關注公立醫(yī)院相關會計核算資料的是否真實。

（四）財務管理措施很不健全 公立醫(yī)院的財務管理措施和控制體系是公立醫(yī)院內(nèi)部財務、會計管理與控制的核心，其合理有效與否直接決定著能否達到設計初衷，實現(xiàn)控制目的。目前主要存在以下幾個方面的問題：一是執(zhí)行預算不力。預算編制往往編得很好，執(zhí)行過程太難，超預算比比皆是，使預算變成一張白紙；二是財產(chǎn)管理不嚴，缺乏有效的控制手段。不少醫(yī)院輕視財產(chǎn)物資的核算和管理，在財產(chǎn)的購置上，有的醫(yī)院盲目購買，重復購置，造成浪費，內(nèi)部財務控制形同虛設；三是行政經(jīng)費開支不規(guī)范。按照行政、事業(yè)單位財務制度及其相關法規(guī)規(guī)定，公立醫(yī)院大多數(shù)支出項目都有明確的開支范圍和開支標準。然而，不少公立醫(yī)院任意擴大開支標準和開支范圍，超發(fā)津貼、補貼、獎金，超支業(yè)務招待費的現(xiàn)象較為普遍；四是專項經(jīng)費管理不規(guī)范。對項目資金的使用未能做到專款專用，財政部門安排給公立醫(yī)院的專項經(jīng)費被擠占、挪用現(xiàn)象比較普遍，致使專項經(jīng)費難以發(fā)揮其應有的資金效益。

二、加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的具體措施

（一）增強內(nèi)部會計控制意識，強化醫(yī)院負責人的責任意識 《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責。醫(yī)院的負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內(nèi)部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性， 形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）加強單位的日常管理，促進會計基礎工作的規(guī)范化 加強公立醫(yī)院的會計基礎工作規(guī)范化要做好以下幾個方面的工作：

一是會計工作崗位的設置要符合國家的相關要求。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應當符合內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定；

二是要做好原始憑證與記賬憑證的填制工作。為了保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。記賬憑證必須具備的內(nèi)容。包括：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章；

三是要遵守會計職業(yè)道德。財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰，情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關吊銷其會計證。

（三）加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)督 從內(nèi)部審計來看，首先，要強化內(nèi)部審計的作用。審計部門的設置應高于其他職能部門，獨立于被審計部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的權威性，否則只能形同虛設。

其次，還要確保內(nèi)部審計獨立行使職權。審計部門通過對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等的審計，協(xié)助醫(yī)院的領導監(jiān)督各項內(nèi)部控制政策和程序的有效性，從而促成好的控制環(huán)境的建立。

再次，要定期對企業(yè)內(nèi)控制度進行評價與修正。在內(nèi)部審計過程中，審計人員要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制工作中存在的問題，反饋給相關負責人，提出建設性意見，以便其及時改進工作，完善內(nèi)部會計控制制度，從而使會計工作有章可循、違章必糾、違規(guī)必罰。而對于外部監(jiān)督，財政部門應起主要作用，應定期或不定期的同紀檢、審計等國家機關和業(yè)務主管部門對公立醫(yī)院進行專項審計和例行檢查，財政部門應加強對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的指導工作，對公立醫(yī)院的財務會計工作質量進行監(jiān)督，對一些違反會計法的事件，應依照相關法規(guī)和管理規(guī)定進行處罰，加大政府機關監(jiān)管執(zhí)法力度。

（四）加強預算與風險控制 預算既是公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容，又是公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要方法。預算控制是對公立醫(yī)院經(jīng)濟管理與業(yè)務活動預測與決策的集中反映，又公立醫(yī)院未來的行動方案。

在加強預算控制上，財務部門要在預算編制環(huán)節(jié)下大力氣，實施綜合財政預算，并進一步細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)上，應進一步財政預算的約束性，而風險控制主要針對經(jīng)營性事業(yè)單位，在日益競爭的環(huán)境下，單位應當設立專門的風險管理部門，以識別、評估并采取防范措施把風險降到最低。

公立醫(yī)院以其特殊的地位和職能在我國經(jīng)濟活動中占據(jù)重要的地位，不僅對外要為國家和社會提供優(yōu)質的公共服務，而且內(nèi)部還要加強管理， 維護國有資產(chǎn)的安全和完整。建立完善的內(nèi)部會計控制制度，是公立醫(yī)院加強管理的重要措施，對于提高財政資金使用效益，強化公立醫(yī)院的職能有著十分重要的意義。

孔乙己原文范文第5篇

目前醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制還是存在一定的漏洞，而醫(yī)院的內(nèi)部控制對于醫(yī)院的管理還是有重要的地位。本文就現(xiàn)階段醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在的問題做了詳細的闡述，并且提出了對于這些問題的防范對策，以使我國的醫(yī)院財務管理制度更加完善。

【關鍵詞】

內(nèi)部控制 財務管理 對策

隨著生活質量水平的提高，現(xiàn)在的人們對于醫(yī)療方面的需求越來越多，引發(fā)的問題也越來越多，比如說醫(yī)患關系的矛盾，藥價過高的問題，專家門診掛號難。所以國家適時推出了醫(yī)療衛(wèi)生體制改革制度，旨在改善目前醫(yī)院面臨的矛盾，加強醫(yī)院的公益性地位。本文主要從內(nèi)部控制這一角度來探討一下醫(yī)院目前存在的問題和解決的措施。內(nèi)部控制是指單位為了維護資產(chǎn)的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。可見，內(nèi)部控制是確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一種管理制度，它是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。

一、目前醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控人員素質不高

內(nèi)部控制部門也是屬于會計部門。據(jù)了解，由于醫(yī)院等事業(yè)單位的“鐵飯碗”的特殊性，導致很多會計人員素質不高，對本身的財務方面的技能學習不夠，新知識的應用能力不強，無法勝任財務工作。內(nèi)部控制人員也是屬于高端技術的工作人員，需要更加全面扎實的會計和財務管理的基礎，而內(nèi)部控制人員一般都是從會計人員直接轉換而來。這樣的話醫(yī)院內(nèi)部控制部門相當于形同虛設，無法做到有效的對醫(yī)院財務方面的控制。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，主要需做到推行職務不兼容，杜絕高層管理人員交叉任職，加強授權審批控制，引進全面預算管理，加強內(nèi)部會計控制等。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務規(guī)章制度當作是內(nèi)部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

對內(nèi)部控制的重要性認識不足

很多內(nèi)控人員認為內(nèi)部控制只不過是一些規(guī)章制度，通常這些制度也不會隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修改和補充，在實際工作中缺乏嚴格的監(jiān)督檢查。還有的以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。

缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計控制薄弱

在內(nèi)部審計的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅是表現(xiàn)在審核賬目上，而對于內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮其應有作用。部分企業(yè)雖然設立了審計部門，但體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者有權力卻沒有明確其責任。

二、對于醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題的解決辦法

內(nèi)部控制作為一個組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會計機制，不僅能保證醫(yī)院會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產(chǎn)物質的安全完整，還能保證一個組織經(jīng)營活動的效率和效果。

（一）建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制

完善制度是實現(xiàn)內(nèi)部會計有效控制的保證。內(nèi)部會計控制制度應該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。只有制定好制度才能有行動的依據(jù)。這項基礎工作應根據(jù)各醫(yī)院的具體情況各自進行操作。內(nèi)控體系建立以審計、紀檢牽頭，財務科、采購辦為基礎，各科室、部門配合實施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監(jiān)控，以降低財務風險。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督上要給予審計科相應的監(jiān)察權利，大型構建項目應由審計人員參與并進行審計。外部監(jiān)督上要相應支持稅收、財政、物價、審計等單位對醫(yī)院的檢查監(jiān)督，并鼓勵社會及輿論監(jiān)督機構對醫(yī)院可能存在的不良現(xiàn)象進行監(jiān)督，使內(nèi)控工作合法、有效。要保證醫(yī)院內(nèi)部會計控制的力度，有關監(jiān)督部門，在合理分工，建立健全崗位職責，注意加強信息交流，互通情報，形成合力，定期、定向、定時監(jiān)督檢查。

（三）建立健全內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計應該加強其獨立性，在醫(yī)院管理層的領導下，獨立于會計部門等一些部門的經(jīng)濟活動之外，對經(jīng)營狀況等進行核查，對內(nèi)部控制的功能和效果進行測評，及時提出改進意見和建議。要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)應當建立有效和全面的內(nèi)部審計機構，在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。要抓好內(nèi)部控制評審，不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度。企業(yè)應強化對內(nèi)部控制的檢查與考核，對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士的作用。

（四）加強會計人員隊伍建設

在業(yè)務培訓方面，加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。醫(yī)院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時在提高其職業(yè)技能的情況下也應該提升其職業(yè)道德，把職業(yè)道德的培養(yǎng)放在首位。

由以上的論述可以看出，內(nèi)部控制在醫(yī)院財務管理中的作用的確很重要。加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設，醫(yī)院的管理就會步入新的臺階，醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益將會得到明顯的提升。不過目前關于醫(yī)院內(nèi)部控制的問題依然很多，所以說加強醫(yī)院財務會計的內(nèi)部控制是一項艱巨的任務，非一朝一夕所能完成，需要全體會計財務人員長久的努力。

參考文獻：

[1]胡文軍.醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系建設淺析.財會通訊（理財版），2008（7）.