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礦產資源補償費范文第1篇

[關鍵詞]油氣田企業；資源稅；礦產資源補償費；礦區使用費；稅率

資源稅費包括資源稅和礦產資源補償費。目前油氣田企業資源稅費的研究比較薄弱，尚處于起步階段。本文從介紹油氣田企業資源稅費的沿革入手，在著重分析油氣田企業資源稅費合一的必要性、可行性基礎上，建議將礦產資源補償費并入資源稅，以期對進一步規范國家和油氣田企業的利益分配關系和進一步完善我國資源稅制提供理論支持。

一、油氣田企業資源稅費的沿革

在計劃經濟體制下，油氣資源所有權與使用權高度統一，國家直接管理石油工業，油氣田企業只不過是國家的一個車間，不存在企業利益，其生產經營所得全部以利潤形式上交國家，企業所需資金也統一由國家計劃撥付，企業不是獨立的利益主體，不存在級差收入問題，因此，沒有征收資源稅費。

改革開放以后，為適應經濟體制改革和商品經濟發展的需要，國務院于1984年9月頒布了《資源稅條例（草案）》，對油氣田企業開始征收資源稅，目的是調節由于資源結構和開發條件差異而形成的級差地租，促進企業加強管理和合理利用礦產資源。

1994年我國實行新稅制，國務院分別于1993年12月、1994年2月頒布了《資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《礦產資源補償費征收管理規定》（以下簡稱《規定》），陸上油氣田企業除繼續征收資源稅外，又開征了礦產資源補償費。據國家經貿委1995年調查，在資源企業的稅費結構中，資源稅費僅次于增值稅，增值稅占66.52%，資源稅占11.46%，礦產資源補償費占5.8%，資源稅費合計占17.26%，其他稅費僅為16.22%.

資源稅費的征收對促進國民經濟發展起到了積極作用，但隨著市場經濟體制的逐步確立，油氣田資源稅費并存難以適應經濟發展的需要，有待進一步改革和完善。

二、油氣田企業資源稅費合一的必要性

1.資源稅費并存的弊端

國外主要產油國對油氣資源普遍征收礦區使用費，我國現行的資源稅和礦產資源補償費實際上是礦區使用費的不同表現形式。前者屬于從量征收的礦區使用費，后者屬于從價征收的礦區使用費，實際上是在重復征收礦區使用費，這種資源稅費并存現象存在以下幾個弊端：

（1）稅費重復征收，企業負擔加重。我國的礦產資源屬國家所有，這是由公有制性質決定的。國家作為礦產資源的所有者，對資源的開發者征收資源稅是必要的，有利于增加財政收入，調節資源級差收入，促進企業合理開發和利用礦產資源。我國資源稅具有普遍征收和級差調節的雙重功能，如果再征收礦產資源補償費，屬于稅費重復征收，增加了企業的稅收負擔。新稅制實施后，油氣田企業的資源稅費負擔明顯提高。稅改前的1993年油氣田企業資源稅為17.8億元，稅改后的1994年資源稅費合計為22.3億元，較1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大慶油田，在稅制改革前的1991—1993年平均繳納資源稅為13.11億元，而在稅制改革后的1994—1999年平均繳納資源稅和礦產資源補償費為14.52億元，平均比稅改前增加1.41億元，增幅為10.76%.

（2）計稅依據不一致，企業核算工作量加大。資源稅與礦產資源補償費的計算方法不同，資源稅實行定額稅率，采取從量定額的辦法征收，以應稅礦產品的銷售數量或自用數量為計稅依據，而礦產資源補償費實行比例費率，采取從價定率的辦法征收，以應稅礦產品的銷售收入為計稅依據。這就給企業資源稅費核算帶來諸多不便，增加了核算工作量。

（3）管理體制分割，企業協調難度較大。資源稅和礦產資源補償費分別由不同的管理部門征收，資源稅由稅務機關征收，管理比較規范，而礦產資源補償費由地質礦產主管部門會同財政部門征收，征收的礦產資源補償費全額上繳中央金庫，年終按照一定比例中央與地方分成。實際上礦產資源補償費是通過各地地礦部門征收、由財政部門監管。我國地礦管理體制省級以上基本是條條管理，市、縣級以下是塊塊管理，條塊分割，互不通氣，資源多頭管理，導致礦產資源補償費的截流和挪用。同時，企業因要多頭申報繳納資源稅費，接受多方檢查，協調難度較大，增加了許多負擔。

（4）不符合國際慣例，不利于外資的進入。前已述及，國外主要產油國或地區一般對油氣田企業只征收一種礦區使用費，并且部分國家或地區的礦區使用費率是滑動的，根據資源的豐度加以確定，對豐度高的多征，對劣質資源少征或不征，以調動各種資源開發企業的積極性。我國加入WTO后，國外石油公司將逐步進入我國油氣市場，這就要求我國的稅制與國際接軌。目前資源稅費并存的管理體制顯然不利于外資進入，在一定程度上阻礙了我國油氣勘探開發市場的發展。

（5）稅制不統一，不利于企業公平競爭。1989年和1990年由國務院批準、財政部制定并實施了《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》、《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費的暫行規定》，對開發相應石油資源的企業開征了礦區使用費。由于這些規定是先于《條例》和《規定》出臺的，而后者又沒有把前者規范在內，造成了屬于同一性質的稅費由不同法規加以調整的局面。對于開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源，按每個油田日歷年度原油或天然氣總產量計征礦區使用費，以實物繳納，暫不征收資源稅和礦區有償使用費，而且，年度原油總產量100×104t以下，年度天然氣總產量20×108m3以下的海上油氣田，免征礦區使用費，超過產量的油田，根據產量大小采取不同的礦區使用費率，其礦區使用費的負擔明顯低于資源稅費的負擔，這就造成了內外資企業之間、海上與陸上企業之間的稅費負擔不均衡，不利于公平競爭。

2.礦產資源補償費不適用油氣田企業

（1）礦產資源補償費難以體現國家對礦產資源的所有權。征收資源補償費是為了維護國家對礦產資源所有者的經濟權益，該項收費應納入國家預算。但1996年底，由財政部、地質礦產部頒布的《礦產資源補償費暫行辦法》第3條規定：“礦產資源補償費主要用于礦產資源勘查支出（不低于年度礦產資源補償費支出預算的70%），并適當用于礦產資源保護支出和礦產資源補償費征收部門經費補助預算”。征收礦產資源補償費的初衷是補充地質勘查費用的不足，然而國家1998年制訂并實施了礦業權有償轉讓制度，地質勘探市場發生了變化：一方面地質勘查經費不僅僅是國家的撥款，其來源逐漸多元化；另一方面地質勘探費用可通過礦業權的流轉得到補償。這樣，資源補償費用于地質勘探的規定就和礦業權的流轉相矛盾，部分礦業權流轉時，投入的勘探費用可從中回收，再強調資源補償費用作勘探費用顯然缺乏理論根據。

（2）減免稅的規定不適用油氣資源。《規定》中有關減免項目主要針對的是固體礦，對液體礦和氣體礦幾乎未涉及。如《規定》中減免項目有“從廢石中回收礦產品的；按照國家有關規定經批準開采已關閉礦山的非保安殘留礦體的；從尾礦中回收礦產品的；未達到工業品位或者未計算儲量的低品位礦產資源的”等內容，均指固體礦產。在油氣資源中不存在品位問題，只有低豐度、低滲透、低產能的油氣區塊。油氣田資源不存在“從廢石中回收礦產品”；也不存在“非保安殘留礦體”和“尾礦中回收礦產品”。同樣開采礦產資源，只對開采固體礦產規定減免項目，而對開采液體礦和氣體礦卻未規定減免項目，顯然是不夠合理的。

三、油氣田企業資源稅費合并的可行性

1.資源稅費合一符合費改稅的客觀要求費改稅是進一步完善財稅體制改革的重要內容，也是市場經濟體制下政府依法治稅的必然要求。礦產資源補償費是市場經濟初期出臺的一項收費制度，現已不適應油氣田企業，將其并入資源稅符合財稅體制改革的要求。

2.納稅主體的同一性為資源稅費合并提供了條件

油氣資源稅和礦產資源補償費均由油氣田企業繳納，二者合并后納稅主體并未發生變化，不同的只是繳納環節和征收部門減少。同時也符合簡化稅制、公平稅負的原則，對國家和企業都是雙贏的現實選擇。

3.稅費合一是油氣田企業的迫切要求

前已述及，資源稅費并存已給油氣田企業的經營管理、會計核算等帶來諸多不便。油氣田企業的發展需要有一個包括稅收在內的寬松合理的經營環境，因此，通過深化稅制改革、規范政府的收費行為，將礦產資源補償費并入資源稅符合油氣田企業的要求。

四、油氣田企業資源稅費合并注意的問題

1.稅率問題

資源稅費合一后，新的資源稅稅率并不是將二者稅率簡單相加，而要對現行資源稅稅率進行必要的調整。現行油氣田企業資源稅實行幅度定額稅率，即石油稅額為8～30元/t，天然氣稅額為2～15元/km3，財政部在此幅度內規定了各油氣田企業具體適用的稅額。現行稅額標準在實施過程中主要存在以下問題：

（1）對油氣資源的差別性考慮不夠。不同的油氣資源因儲量、井深、油氣質量等自然條件的不同，其經濟收益有所差別，并且每個油氣田產量都經歷一個由上升、穩產到遞減三個階段，各階段的投入產出存在很大的差異。目前東部各主力油田已經進入穩產后期階段，綜合含水率上升，成本急劇增加，穩產形勢十分嚴峻，特別是上世紀90年代后期以來，東部大慶、勝利等主力油田為確保原油產量，相繼實施三次采油技術和大面積開采邊際油田，這導致各油田或同一油田不同二級單位在收益和稅負上的差別。因此，在確定資源稅稅率時，既要考慮油氣勘探開發的不同階段，又要考慮同一油氣田企業內部的差別。然而，現行資源稅以各油氣田為單位確定一個統一的固定稅額，缺乏靈活性，對油氣田企業不同時期變化的地質條件、資源開采的難易程度等因素考慮不夠，同時對同一油氣田也沒有按照區塊劃分稅率。以大慶油田為例，1993年大慶油田資源稅原油稅額24元/t、天然氣稅額12元/km3，當時大慶地質環境較好，地層壓力大，綜合含水率低，開采成本不高，原油產量比較穩定，與此相適應的資源稅稅率比較合理。但是，隨著大慶油田開采進入中后期，綜合含水急劇上升，產量遞減明顯加快，而資源稅稅率并沒有進行相應地調整。目前，大慶油田有幾十個采油區塊，有資源豐度相對高的區塊，也有資源豐度低的區塊，有注水采油區，也有三次采油區，相互之間級差收入相差十分懸殊，其中與吉林油田僅一河之隔的某區塊，其地質構造、資源豐度與吉林油田相鄰區塊相同，而資源稅卻不同，屬于吉林油田區塊的資源稅原油稅額8元/t、天然氣稅額4元/km3.

（2）資源稅稅率與國內礦區使用費費率難以銜接。前已述及，對開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源按年度總產量征收礦區使用費，實行超額累進費率，以實物征收，且規定了一定產量的免征額。而其他油氣田企業則征收資源稅，實行定額稅率，只對原油開采過程中用于加熱、修井的原油免稅。由于資源稅費種類的不同，造成了資源稅稅率與礦區使用費費率難以銜接，致使國內兩種油氣田企業在繳納資源稅費方面的不平衡。

資源稅費合一后，建議按油氣田的差別性重新確定稅率：（1）適當調低資源稅稅率，對于處于開發中后期，開采難度不斷加大，并且擔負我國原油生產重任的主力油氣田企業，應在現有的資源稅政策標準下，適當調減資源稅的單位稅額；（2）以油氣田的自然區塊為標準確定稅額，同一油氣田的不同區塊，在地質條件、資源豐度等方面存在差別，因此對同一油氣田內部的不同油氣區塊實行差別稅額。

2.稅收優惠問題

鑒于現行礦區使用費減免項目難以適用油氣田企業，資源稅費合一后，建議對資源條件差、處于開采初期和后期的區塊以及邊際區塊、三次采油區塊等給予一定的稅收優惠。

[參考文獻]

[1]李自如，馮菱君。降低有色礦山稅費負擔的探析[J].稅務與經濟，2003，（1）。

礦產資源補償費范文第2篇

第二條在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產資源，應當依照本規定繳納礦產資源補償費；法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第三條礦產資源補償費按照礦產品銷售收入的一定比例計征。企業繳納的礦產資源補償費列入管理費用。

采礦權人對礦產品自行加工的，按照國家規定價格計算銷售收入；國家沒有規定價格的，按照征收時礦產品的當地市場平均價格計算銷售收入。采礦權人向境外銷售礦產品的，按照國際市場銷售價格計算銷售收入。本規定所稱礦產品，是指礦產資源經過開采或者采選后，脫離自然賦存狀態的產品。

第四條礦產資源補償費由采礦權人繳納。礦產資源補償費以礦產品銷售時使用的貨幣結算；采礦權人對礦產品自行加工的，以其銷售最終產品時使用的貨幣結算。

第五條礦產資源補償費按照下列方式計算：征收礦產資源補償費金額＝礦產品銷售收入×補償費費率×開采回采率系數

開采回采率系數=核定開采回采率/實際開采回采率核定開采回采率，以按照國家有關規定經批準的礦山設計為準；按照國家有關規定，只要求有開采方案，不要求有礦山設計的礦山企業，其開采回采率由縣級以上地方人民政府負責地質礦產管理工作的部門會同同級有關部門核定。不能按照本條第一款、第二款規定的方式計算礦產資源補償費的礦種，由國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門另行制定計算方式。

第六條礦產資源補償費依照本規定附錄所規定的費率征收。礦產資源補償費費率的調整，由國務院財政部門、國務院地質礦產主管部門、國務院計劃主管部門共同確定，報國務院批準施行。

第七條礦產資源補償費由地質礦產主管部門會同財政部門征收。礦區在縣級行政區域內的，礦產資源補償費由礦區所在地的縣級人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責征收。礦區范圍跨縣級以上行政區域的，礦產資源補償費由所涉及行政區域的共同上一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責征收。

礦區范圍跨省級行政區域和在中華人民共和國領海與其他管轄海域的，礦產資源補償費由國務院地質礦產主管部門授權的省級人民政府地質礦產主管部門負責征收。

第八條礦權人應當于每年的7月31日前繳納上半年的礦產資源補償費；于下一年度1月31日前繳納上一年度下半年的礦產資源補償費。采礦權人在中止或者終止采礦活動時，應當結繳礦產資源補償費。

第九條采礦權人在繳納礦產資源補償費時，應當同時提交已采出的礦產品的礦種、產量、銷售數量、銷售價格和實際開采回采率等資料。

第十條征收的礦產資源補償費，應當及時全額就地上繳中央金庫，年終按照下款規定的中央與省、自治區、直轄市的分成比例，單獨結算。中央與省、直轄市礦產資源補償費的分成比例為5∶5；中央與自治區礦產資源補償費的分成比例為4∶6。

第十一條礦產資源補償費納入國家預算，實行專項管理，主要用于礦產資源勘查。中央所得的礦產資源補償費的具體使用管理辦法，由國務院財政部門、國務院地質礦產主管部門、國務院計劃主管部門共同制定。地方所得的礦產資源補償費的具體使用管理辦法，由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十二條采礦權人有下列情形之一的，經省級人民政府地質礦產主管部門會同同級財政部門批準，可以免繳礦產資源補償費：

（一）從廢石（矸石）中回收礦產品的；

（二）按照國家有關規定經批準開采已關閉礦山的非保安殘留礦體的；

（三）國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門認定免繳的其他情形。

第十三條采礦權人有下列情況之一的，經省級人民政府地質礦產主管部門會同同級財政部門批準，可以減繳礦產資源補償費：

（一）從尾礦中回收礦產品的；

（二）開采未達到工業品位或者未計算儲量的低品位礦產資源的；

（三）依法開采水體下、建筑物下、交通要道下的礦產資源的；

（四）由于執行國家定價而形成政策性虧損的；

（五）國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門認定減繳的其他情形。采礦權人減繳的礦產資源補償費超過應當繳納的礦產資源補償費50%的，須經省級人民政府批準。批準減繳礦產資源補償費的，應當報國務院地質礦產主管部門和國務院財政部門備案。

第十四條采礦權人在規定期限內未足額繳納礦產資源補償費的，由征收機關責令限期繳納，并從滯納之日起按日加收滯納補償費2‰的滯納金。采礦權人未按照前款規定繳納礦產資源補償費和滯納金的，由征收機關處以應當繳納的礦產資源補償費3倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦許可證頒發機關吊銷其采礦許可證。

第十五條采礦權人采取偽報礦種，隱匿產量、銷售數量，或者偽報銷售價格、實際開采回采率等手段，不繳或者少繳礦產資源補償費的，由征收機關追繳應當繳納的礦產資源補償費，并處以應當繳納的礦產資源補償費5倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦許可證頒發機關吊銷其采礦許可證。

第十六條采礦權人未按照本規定第九條的規定報送有關資料的，由征收機關責令限期報送；逾期不報送的，處以5000元以下罰款；仍不報送的，采礦許可證頒發機關可以吊銷其采礦許可證。

第十七條依照本規定對采礦權人處以的罰款、加收的滯納金應當上繳國庫。

第十八條當事人對行政處罰決定不服的，可以自接到處罰決定通知之日起15日內向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；當事人也可以自接到處罰決定通知之日起15日內直接向人民法院。當事人逾期不申請復議也不向人民法院、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執行。

第十九條本規定前的地方性法規和地方人民政府的規章及行政性文件的內容，與本規定相抵觸的，以本規定為準。

第二十條省、自治區、直轄市人民政府可以根據本規定制定實施辦法。

第二十一條本規定由地質礦產部負責解釋。

第二十二條本規定自1994年4月1日起施行。

附錄：

礦產資源補償費費率表

礦種

費率

(％)

石油

1

天然氣

1

煤炭、煤成氣

1

鈾、釷

3

石煤、油砂

1

天然瀝青

2

地熱

3

油頁巖

2

鐵、錳、鉻、釩、鈦

2

銅、鉛、鋅、鋁土礦、鎳、鈷、鎢、錫、鉍、鉬、汞、銻、鎂

2

金、銀、鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠

4

鈮、鉭、鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫

3

鑭、鈰、鐠、釹、釤、銪、釔、釓、鋱、鏑、鈥、鉺、銩、鐿、镥

3

離子型稀土

4

鈧、鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲

3

寶石、玉石、寶石級金剛石

4

石墨、磷、自然硫、硫鐵礦、鉀鹽、硼、水晶(壓電水晶、熔煉水晶、光學水晶、工藝、水晶)、剛玉、藍晶石、硅線石、紅柱石、硅灰石、鈉硝石、滑石、石棉、藍石棉、云母、長石、石榴子石、葉蠟石、透輝石、透閃石、蛭石、沸石、明礬石、芒硝(含鈣芒硝)、金剛石、石膏、硬石膏、重晶石、毒重石、天然堿、方解石、冰洲石、菱鎂礦、螢石(普通螢石、光學螢石)、黃玉、電氣石、瑪瑙、顏料礦物(赭石、顏料黃土)、石灰巖(電石用灰巖、制堿用灰巖、化肥用灰巖、熔劑用灰巖、玻璃用灰巖、水泥用灰巖、建筑石料用灰巖、制灰用灰巖、飾面用灰巖)、泥灰巖、白堊、含鉀巖石、白云巖(冶金用白云巖、化肥用白云巖、玻璃用白云巖、建筑用白云巖)、石英巖(冶金用石英巖、玻璃用石英巖、化肥用石英巖)、砂巖(冶金用砂巖、玻璃用砂巖、水泥配料用砂巖、磚瓦用砂巖、化肥用砂巖、鑄型用砂巖、陶瓷用砂巖)、天然石英砂(玻璃用砂、鑄型用砂、建筑用砂、水泥配料用砂、水泥標準砂、磚瓦用砂)、脈石英(冶金用脈石英、玻璃用脈石英)、粉石英、天然油石、含鉀砂頁巖、硅藻土、頁巖(陶粒頁巖、磚瓦用頁巖、水泥配料用頁巖)、高嶺土、陶瓷土、耐火粘土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、膨潤土、鐵礬土、其他粘土(鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土)、橄欖巖(化肥用橄欖巖、建筑用橄欖巖)、蛇紋巖(化肥用蛇紋巖、熔劑用蛇紋巖、飾面用蛇紋巖)、玄武巖(鑄石用玄武巖、巖棉用玄武巖)、輝綠巖(水泥用輝綠巖、鑄石用輝綠巖、飾面用輝綠巖、建筑用輝綠巖)、安山巖(飾面用安山巖、建筑用安山巖、水泥混合材用安山玢巖)、閃長巖(水泥混合材用閃長玢巖、建筑用閃長巖)、花崗巖(建筑用花崗巖、飾面用花崗巖)、麥飯石、珍珠巖、黑曜巖、松脂巖、浮石、粗面巖(水泥用粗面巖、鑄石用粗面巖)、霞石正長巖、凝灰巖(玻璃用凝灰巖、水泥用凝灰巖、建筑用凝灰巖)、火山灰、火山渣、大理巖(飾面用大理巖、建筑用大理巖、水泥用大理巖、玻璃用大理巖)、板巖(飾面用板巖、水泥配料用板巖)、片麻巖、角閃巖、泥炭、鎂鹽、碘、溴、砷。

2

湖鹽、巖鹽、天然鹵水

0.5

二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣

3

礦泉水

礦產資源補償費范文第3篇

關鍵字:權利金;資源稅;礦產資源補償費

Abstract:There are many problems in current tax system of oil and gas resources in China. That have affected the realization of the state’s ownership of resources thorough economy, and Weakened the regulative action of grading income and the effective use of resources. Moreover have hindered the sustainable development of our country Oil-gas field Enterprise’s to a certain extent.Foreign major oil-producing countries or regions have carried out the royalty system for the oil gas resources universally, in order to keep up with the international, and Enhances the international competitiveness of the oil-gas field enterprise and improve the current tax system of oil and gas resources. we Suggest using advanced experiences of other countries for reference and uniting oil and gas resources taxes, uniformly collecting the royalty.

Keywords: royalty; resource rent tax; mineral resource compensation

油氣資源不同于其他礦產資源,隨著經濟的發展,已經成為影響世界各國經濟的重要元素,我國實行的是礦產資源稅費并存的制度,憑借所有權向開采海上石油和中外合作開采陸上石油征收礦區使用費,其他油氣田企業征收礦產資源補償費;憑借政治權利向油氣田企業征收資源稅。隨著世界經濟一體化的不斷深入和油氣資源與國際的逐漸接軌,現行的油氣資源稅費政策與國外的權利金制度有一定的差距,建議借鑒國外先進經驗,將資源稅和礦產資源補償費合并為權利金,建立油氣資源權利金制度。

1 國外權利金制度

權利金(Royalty)是礦業權人向油氣資源所有權人因開采礦產資源而支付的賠償[1],它是一種財產性收費,即不論贏利與否,均需向資源所有者繳納權利金,是資源所有者經濟權利的體現,其反應的是絕對地租的概念。世界上大多數國家實行的是權利金制度,也有稱之為 “礦業稅”、“采礦稅”、“采掘稅”、“地下資源利用付費”、“采礦特許權稅”等,但其含義大體相同。它最早產生于二戰前和殖民地時期,經過長期的改革和調整,權利金制度不斷完善,在一些國家,為了鼓勵盡最大數量地開采油氣資源,防止油氣田企業采富棄貧,最大限度地體現公平,而在一定程度上也體現了級差地租的概念,即根據油氣區塊內在質量差異而按不同的比率征收權利金。權利金制度已成為油氣資源勘查開發過程中一個普遍接受的國際慣例。權利金的收入,在許多礦業大國中,構成了國家財政的一個重要組成部分。

1.1權利金的征收方式

大多數國家石油、天然氣采用從價計征或從量計征的方式征收權利金,從價權利金是指按照生產或采出的石油、天然氣的價格征收一定比例的費用;從量權利金是指按照生產或采出的石油、天然氣的數量征收。也有國家的權利金與利潤掛鉤,與投資收益掛鉤,征收方式趨于多樣化[2]。例如,加拿大部分省所規定繳納的采礦稅,實質上是按利潤征收的權利金。

1.2權利金費率

由于經濟發展水平、礦業政策以及國際通行的慣例不同,各國權利金費率各不相同,大多數國家的石油、天然氣權利金費率在10%-20%之間。許多國家在調整礦業權制度時充分考慮了不同資源地的生產條件、品位、質量、規模等因素,并根據經濟發展的要求和世界市場的發展變化而不斷調整。如美國1996年2月8日宣布調整重油權利金征收比例的條例以及減少邊際天然氣的權利金的提案。規定對于加權平均API度為6的重油僅征收 0.6%的權利金 ,而對于API度為20的輕質原油征收12.5%的權利金。同時,對邊際天然氣田的權利金實行減免。

部分國家油氣權利金費率[3]

國家 美國 馬來西亞 巴基斯坦 法國 挪威 沙特阿拉伯 委內瑞拉

內陸 外海

權利金

費率 12.5% 16.7% 10% 12.5% 8%-20% 8%-20% 20% 1%-16.7%

1.3權利金的征管

由于權利金專業性強,由稅務部門征收成本比較高,因此大多數國家的權利金由礦政管理部門征收。但征收級別各不相同:例如,美國分別按土地隸屬關系歸由聯邦、州政府征收;加拿大、澳大利亞由聯邦政府征收;巴西由聯邦政府征收;印度由聯邦征收。這些權利金進入國家財政,在財政專立賬戶建立鼓勵油氣資源勘察、開發和保護環境的基金以及作為一般用途。

2 油氣田企業資源稅費存在的問題

2.1資源稅存在的問題

資源稅是以應稅自然資源為課稅對象,為了調解資源的級差收入,按照“普遍征收,級差調解”的原則而征收的一種稅。現行資源稅是1994年開始施行的第二代資源稅,與第一代資源稅相比,改革后的資源稅不再按超額利潤征稅,而是按照銷售量征稅,考慮到資源條件優劣的差別,對各個礦區實行一礦一率。然而現行的資源稅制在施行中暴露出與油氣田企業發展不適應的問題:

(1)資源稅定義為財產性收益不夠準確。我國現行資源稅的定義是國家財產收益,《礦產資源法》第5條規定,國家實行探礦權、采礦權有償使用制度,開采礦產資源必須按照國家有關規定繳納資源稅和礦產資源補償費。這種定義混淆了與礦產資源補償費的性質,混淆了國家憑借政治權利征稅,憑借所有權征費的界限。既然資源稅屬于財產性收益,理應歸中央所有,但卻劃為地方稅,這與資源國家所有相矛盾。

(2) 對油氣資源的差別性考慮不夠[4]。考慮到不同油氣田資源條件優劣的差別,對油氣田企 業資源稅設置了原油8-30元/噸,天然氣2-15元/千立方米的稅率區間。鑒于近年來油氣價格的不斷上漲,國家稅務局于2005年7月1日初次調整了油氣資源稅費率,原油調整至14-30元/噸,天然氣提高到7-15元/立方千米。由于油氣田開采不同時期其地質條件、開采難度、資源豐度不同,油氣田產量有一個由遞增到遞減的過程,而資源稅費率一成不變,導致油氣田企業在穩產期獲得超額利潤,在開發后期,隨著所獲收益的降低,提前廢棄油田,導致資源的浪費。資源稅率應該按照油田開采不同時期設立不同的標準,保證油田企業持續、穩定、健康的發展。現行資源稅沒有按油田區塊劃分稅率。即使同一油田也有資源豐度高的區塊,有資源豐度低的區塊,相互之間級差收入相當懸殊,不同油田之間地質構造、資源豐度相似的區塊在征收資源稅方面卻相當懸殊,從而導致對資源豐度不均進行級差調節作用失效。

(3)資源稅從量計征不夠合理。資源稅征收理論上應該體現公平的原則,由于不同的油氣田因儲量、井深、原油性質等資源條件的不同,經濟效益存在差異。第二代資源稅采用從量計征,即不論盈利與否,盈利多少,都按照礦產品銷售(自用)原礦產量的一定標準固定征收,與資源是否存在級差收益無關。而且在國際原油價格持續上漲的情況下,過低的資源稅率使級差收益基本流入到企業,顯示不出資源稅調節級差收益的職能。資源稅從量征收,容易造成采富棄貧,不利于油氣資源的合理利用和保護,而且反映不出資源市場價格的變化,不符合市場經濟國家礦業稅收向遞增稅制發展的趨勢。

2.2礦產資源補償費存在的問題

礦產資源補償費制度是我國礦產資源有償制度的主要內容,開征礦產資源補償費并以此保證國家資源性資產權益的實現是市場經濟體制的必然要求。油氣田企業的礦產資源補償費存在的問題如下:

(1)補償費費率過低。礦產資源補償費率不是一成不變的,它的高低反映的是資源供求的平衡關系,資源也是一種生產要素,也要遵循供求平衡決定市場價格的基本規則。對于石油資源來說,我國資源補償費費率低,不足以反映國家礦產資源的所有權。在性質上我國的礦產資源補償費相對于多數市場經濟國家的權利金,而且起步費率較低,僅為1%,不僅遠遠低于發達國家的平均水平,甚至比一些發展中國家還要低。

(2)礦產資源補償費名不副實。石油資源作為一種不可再生資源,它的消耗要得到相應的補償,礦產資源補償費起初的征收目的是為了補充地質勘探經費的不足,保證礦業經濟及社會經濟再生產的繼續運行。礦產資源有償開采實質上是在礦產資源所有權與使用權分離的前提下,國家憑借礦產資源所有權地位向開發使用礦產資源的自然人、法人和其他組織收取相應費用的行為,從而保證其所有者權益的實現。我國的礦產資源有償使用制度是伴隨著經濟體制改革而形成并初步發展起來的。礦產資源補償費體現礦產資源所有權,其收入應上繳國家,歸全民所有,但《礦產資源補償費征收管理規定》第10條卻表明資源補償費由中央和地方共享,這顯然是不合理的。

(3)礦產資源補償費的有關規定油氣資源不適用。首先,《礦產資源補償費征收管理規定》中有關減免稅的情況都是涉及固體礦,在開采油氣資源時,由于存在低豐度、低滲透、低產能的油氣區塊,導致石油企業開采利潤的減少,油氣開采企業無法依據《礦產資源補償費征收管理規定》申請減免。其次,補償費的計算公式不適合油氣資源。礦產資源補償費計算公式為:礦產資源補償費金額=礦產品銷售收入×補償費率×開采回采系數。其中,“開采回采系數”適用于固體礦藏,而石油、天然氣屬于流體礦藏,開采時是利用地層壓力將其從孔隙中抽出,每一個油氣開發單元都是不可分割的整體,從開發到廢棄,需要幾十年的時間,這樣,在這段期間內是無法準確算出其開采回采系數的[4]。

(4)礦產資源補償費管理體制不合理。礦產資源補償費應當是國家憑借所有人的身份向資源的使用者征收的,理應由代表所有者利益的政府礦業主管部門征收。在實際操作中,由于有一批市(地)、縣(市)級地礦行政機構沒有進入政府序列,經費沒有進入地方財政,人員工資和工作經費靠自收自支解決,有的地礦行政機構過度膨脹,經費過高,存在將礦產資源補償費截留挪用的現象。

3 實施權利金制度的必要性

鑒于油氣資源稅費存在的上述問題,筆者建議取消資源稅和礦產資源補償費,統一實行權利金制度。其必要性表現為:

(1)實行權利金制度是維護國家資源性資產權益的需要。權利金屬于財產性收益,國家作為所有者讓渡了油氣資源的使用權,作為資源的開采者,無論盈利與否,只要開采了國家的油氣資源,均須向國家付費。另外,隨著國內石油大企業的海外上市,油氣價格上漲所帶來的超額收益越來越多的流入到國外投資者手中。摒棄舊的資源稅制,建立維護國家資源所有者利益的權利金制度刻不容緩。

(2)實行權利金制度是與國際接軌的需要。國外主要產油國或地區對礦產資源實行權利金制度,隨著我國加入WTO和市場開放程度的提高,參與競爭與合作的機會大大增加,實行權利金制度容易被國外石油公司所接受,促進我國油氣勘探開發市場的對外開放。

(3)實行權利金制度是規范資源稅費制度的需要。我國現行的資源稅費體系不僅很難適應資源資產化管理的需要,而且稅費并存導致稅費之間調節作用和效力不協調,還有重復征稅的嫌疑。不合理的稅制加大處于開采后期的油氣田企業負擔,影響企業的發展。

(4)實行權利金制度是有效調節油氣資源合理開發的需要。我國現行的資源稅是對油氣資源的實際銷售數量和自用數量課稅,這樣就客觀的鼓勵了資源的過度開采,致使濫采富礦和采富棄貧的現象普遍存在,造成資源的浪費,嚴重影響了資源的可持續發展。制定合理的權利金制度,使企業盡量充分開發油氣資源,提高油氣田企業的總收益。

4 實施權利金制度需要注意的問題

(1)權利金費率的確定。鑒于目前油氣資源稅費過低給國家利益帶來的損害,權利金費率應高于現行資源稅費之和,維護國家資源所有者權益。費率的制定應具有靈活性,能夠反應油氣價格的變動,同時為了起到級差調節的作用,建議采用滑動稅率。適當的權利金費率可促使油氣田企業合理充分的開發資源,避免企業為追求自身利益而造成資源浪費,保障企業可持續發展。

(2)權利金的征管部門。目前我國的資源稅和礦產資源補償費分別由礦業主管管部門和稅政部門征收,實行權利金制度后,將由代表所有者國家利益的政府礦業主管部門征收,上繳財政。由于權利金征收的專業性強,這就要求,礦政部門的征收工作與礦業權管理相結合,提高效率,稅政部門放權后,做好善后工作。

(3)權利金的使用方向。建議權利金由中央與地方按比例分成,平衡中央與地方在油氣資源收益上的利益關系。考慮到國家具有資源所有者和社會管理者的雙重身份,國家財政應把部分權利金用于油氣資源的勘探開發以及資源保護,保證油氣田企業可持續發展。劃歸地方的權利金主要應用于補償油氣資源開發對地方環境的破壞,另外地方政府可用來發展本地經濟,促進資源地由資源優勢向經濟優勢轉化。

(4)權利金的優惠措施。為了鼓勵資源條件差、處于開發中后期的油氣田、邊際油田等低收益或高風險油田的勘探開發活動,促進油氣資源的有效利用,在權利金的設計上要給予一定的優惠,對上述油氣田企業權利金的征收上采取減征或免征。

參考文獻:

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[2] 宋 梅,王立杰,張彥平.我國礦業稅費制度改革的國際比較及建議.中國礦業, 2006.2,第15卷第2期.

礦產資源補償費范文第4篇

【關鍵詞】 礦產資源 稅費 制度 改革

一、我國的礦產資源稅費制度現狀

在現行礦產資源法律框架下，我國礦業權有償使用制度由礦業權有償取得制度和礦產資源有償開采制度兩部分組成。其中，礦業權有償取得制度體現在礦業權價款和礦業權使用費的繳納方面。而礦產資源有償開采制度則體現在礦產資源補償費和資源稅的繳納方面。

我國《礦產資源勘查區塊登記管理辦法》規定“國家實行探礦權有償取得的制度。探礦權使用費以勘查年度計算，逐年繳納”。并規定“申請國家出資勘查并已經探明礦產地的區塊的探礦權的，探礦權人應當繳納經評估估確認的國家出資勘查形成的探礦權價款”。

《礦產資源開采登記管理辦法》規定“國家實行采礦權有償取得的制度。采礦權使用費，按照礦區范圍的面積逐年繳納”。并規定“申請國家出資勘查并已經探明礦產地的采礦權的，采礦權人應當繳納經評估確認的國家出資勘查形成的采礦權價款”。

我國礦產資源法規定“開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

資源稅是為調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅收入計入地方財政預算。資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。礦產資源補償費是為了實現國家作為礦產資源所有者的財產權益而征收的稅費。礦產資源補償費金額為礦產品銷售收入乘以補償費費率再乘以開采回采率系數。其中，開采回采率系數為核定開采回采率除以實際開采回采率。

二、礦產資源稅費制度存在的主要問題

1、礦業權價款的征收已超出法規規定

根據我國現行礦產資源法律、法規的規定，只有申請人所申請的探礦權或采礦權系國家勘查出資并探明的礦產地，才收取礦業權價款。在國家未進行過勘查，或勘查后未形成礦產地的，則國家不收取礦業權價款。在此情況下，對于地表露頭礦或勘查上風險較低或基本無風險的礦產資源，即使蘊藏著極大的價值，國家也不能收取礦業權價款，這將導致國家將巨大的利益讓于礦業權人。有鑒于此，國土資源部于2006年頒布實施的《關于進一步規范礦業權出讓管理的通知》規定對礦產資源進行分類管理，根據該通知，對于《礦產資源勘查開采分類目錄》規定的第二類礦產，無論國家是否進行過勘查投入，均直接以招拍掛方式出讓；對于《礦產資源勘查開采分類目錄》規定的第三類礦產，不再投探礦權，直接以招拍掛方式出讓采礦權。這就產生了國家對未進行過勘查投入的礦業權收取礦業權價款的情形。按照國土資源部規范性文件以及大多數地方法規、規章、規范性文件，礦業權招拍掛以及協議出讓過程中，不論是否存在國家出資勘查情形都收取價款。并且，原為無償取得礦業權而申請延續的，也要收取礦業權價款。此外，不需要國家出資勘查探明礦產地的砂石粘土類礦產在出讓采礦權也要交納采礦權價款。這種做法與我國現行《礦產資源法》及相關行政法規的規定并不相符。

2、補償費和資源稅的性質和作用已基本趨同

資源稅在設立之初是調節開發自然資源的企業因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入，而1994年稅改把征收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利都普遍征收，資源稅的性質已有所改變，既具有原有的資源稅調節級差的性質，也具有“資源補償費”的性質，使資源稅不再是單純的調節級差收入，同時具有根據資源的所有權征收的補償收入。而且目前礦產資源補償費為從價征收，而部分資源稅的征收也為從價征收，在征收的方式上也存在重復征收的問題，只是征收部門不同。如果稅務局將資源稅全部改為從價計征，前述兩種稅、費重復征收的問題將愈加突出。

3、現行資源稅的立稅依據與法理不合

根據稅法和財政法的原理，“稅”是國家通過政治權力無償取得的收入，具有強制性、無償性和普遍性。而“費”則是政府向有關當事人提供某種特定勞務、服務或出讓財產權益而有償收取的費用。稅和費的一個重要區別在于，稅的征收貫徹的是無償的原則，而費的征收則體現有償的原則。但是，根據我國現行《礦產資源法》，資源稅的征收是礦產資源的有償開采制度的組成部分。這種立稅方式混淆了稅和費在法理上的區別和功能，不能充分體現國家作為礦產資源所有人的財產權益。

三、深化礦產資源稅費制度改革的設想

根據礦產資源稅費所體現的含義，提出我國礦產資源稅費改革的方案，稅費制度改革可以隨著市場經濟的逐步完善，分兩步逐步推進。

1、改革步驟一

（1）取消礦業權價款，建立礦業權出讓金制度。礦業權出讓金的含義是屬于開發前期對國家權益的一部分收回。目前礦業權價款的計算實際上是除去稅費后國家投資應獲取的超額收益，國家投資也是使自己的礦業權權益升值，以獲取更高的超額利潤。礦業權價款實際上也是國家在勘查階段收取的級差收益的一部分，開發階段的級差收益可以通過稅費收取。因此，國家無論出資與否，只要出讓其探礦權或采礦權就可以在開發前期前期預先征收一部分超額收益回來，即出讓金，征收礦業權出讓金，更能體現國家出讓礦業權應得到的超額收益。這也就是為什么砂石粘土礦不設探礦權，而直接出讓采礦權國家也能收取礦業權價款的原因。因此，礦業權出讓金是指國家對通過招標拍賣掛牌和協議出讓方式取得礦業權的礦業權人收取的權益。通過招拍掛也可以體現了資源品質好壞，品質好就可獲取高價。

（2）礦產資源補償費由從價計征改為從量計征。與資源稅相區別，礦產資源補償費征收的目的應當為“普遍征收、從量計征”。普遍征收體現的是絕對地租或資源補償原則。從量計征可考慮與儲量消耗及品位高低掛鉤，費率可隨著價格變化進行浮動調整，即逐步建立與資源利用水平相聯系的浮動費率制度。礦產資源消耗儲量即可采儲量，是礦產資源探明儲量乘以可采率而得，以消耗儲量為依據計征礦產資源補償費可以引導礦山企業為降低單位產品所分攤的資源補償費，降低開采成本，不斷地進行技術更新，對礦產資源進行綜合開采、綜合利用，提高資源的利用程度，避免按產量計征所造成的采富棄貧、采易棄難的資源浪費現象。

（3）資源稅由從量計征改為從價計征。現行資源稅并不是國家憑借政治權力而征收的一般稅收，而是一種財產性收入，國家為調節級差收入并體現礦產資源有償使用而向使用者征收。目前，對資源稅實行“普遍征收”的原則，一方面提高了礦產資源的邊際品位，從而也造成了采富棄貧、浪費礦產資源的現象；另一方面也使許多提供租金但不足以繳納資源稅的礦產資源不能投入商業性開發，限制了贏利性資金流入礦業，為資源優勢轉化為經濟優勢增加了障礙。資源稅改革的方向應是由從量計征變為從價計征，并根據資源的品質、賦存條件和開采條件的不同制定不同的稅率標準，體現資源優劣的級差收益。也可考慮價格達到一定程度，進行稅率累進征收，就可以取消石油特別收益金。目前的資源稅改革由從量改為從價，并提高稅率有利于資源的合理開發和節約使用。實行從價計征使資源稅收入與產品價格掛鉤，有利于保障地方財政收入，統籌區域協調發展。當然，也不一味地要求征高稅，在價格低迷時也要調低稅率。

2、改革步驟二

取消資源補償費和資源稅，建立權利金制度。權利金是礦產開采人（礦業權人、主要是采礦權人）向礦產資源所有權人因開采礦產資源支付的賠償。它是一種財產性收益，是資源所有者經濟收益權的體現。按其計征方式的不同，主要分為單位權利金、從價和利潤型權利金三種。基于產量征收的一般被稱為單位權利金；基于銷售收入征收的一般被稱為從價權利金；基于利潤一定比例征收的被稱為利潤型權利金。

權利金制度是國家以所有者的身份參與資源開發收益分配的基本方式，所反映的是資源的絕對地租和級差地租，因而對各類礦產資源都要征收。同時通過對不同的礦種應根據其品質、重要程度和稀缺程度確定其不同的權利金費率，使得權利金的征收既能體現礦產資源的可耗竭特性，又使得國家對礦產資源的所有權在經濟上得以實現。適當的權利金費率可以防止礦山企業浪費礦產資源。只要征收比例適當，礦山企業就會盡量充分利用、充分回采礦產資源，以提高礦山企業的總收益。

權利金也可以視礦種不同而采用不同的計征方法。建筑材料類礦產和其他非金屬礦產、煤炭等大宗非金屬礦產資源可以按量計征。高價值的礦產，如油氣和金屬礦產，可以從價計征。對于對國民經濟發展有特殊意義的礦床，如鎢、稀土等保護性礦產資源和戰略性礦產資源，亦可以采取其他特殊的辦法征收。

隨著礦產資源稅費改革的深化，我國應借鑒國外征收權利金的經驗，最終改革方向應為取消礦產資源補償費和資源稅，建立權利金制度。權利金可采用從價計征，能更準確地體現礦產資源所有者與使用者之間的經濟關系，也有利于與國外進行接軌和簡化稅種。權利金的征收率也要考慮按不同礦種和同一礦種開采的不同階段進行差別化制定。

3、針對特殊情況制定不同的稅費優惠

要在未來的礦產資源稅費制度設計中充分考慮并預留針對具體情況與特殊情況的減免稅費條款，如國家鼓勵性礦產、節約與綜合利用礦產、低品位礦產、難開采和難選冶礦種、在礦山開采初期及生產后期的礦產開發等，以利于資源節約和環境保護。

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礦產資源補償費范文第5篇

一、礦山生態環境及地質環境治理工作

二、加強礦業權管理

三、認真開展礦業秩序整頓工作

為全面貫徹落實《國務院關于全面整頓和規范礦產資源開發

四、加強礦產資源日常監督管理工作

為加強礦產資源日常監督管理，保護和合理利用礦產資源，保護采礦權人的合法權益，確保我市礦業經濟持續健康發展，根據《市（地）縣（級）國土資源主管部門礦產資源監督管理暫行辦法》的規定，我局認真開展了礦產資源日常監督管理工作。在對礦產資源的日常監督管理工作中，我市依法加強了對礦產資源開采與保護的日常監管，進一步建立完善了執法監察機制，通過填報礦山年報和儲量統計報表及對礦山企業實行年檢、“三率”指標制定與考核、埋設界樁、實行交換圖制度等措施，初步建立了礦產資源動態監察管理體系，基本實現了對礦產資源從勘探開發直至閉坑的全程動態監督管理。

五、完成各項規費的征繳工作

開采礦產資源主要繳納采礦權使用費、采礦權價款和礦產資源補償費，按權限我市收取礦產資源補償費。礦產資源補償費的收取嚴格按照國務院150號令、自治區人民政府第59號令的有關規定執行，各礦山企業均辦理了納費登記，建立了資補費繳納臺帳及檔案，嚴格按照《礦產資源補償費征收管理規范化操作辦法》開展征繳工作，并嚴格履行收支兩條線的有關規定，將礦產資源補償費及時足額上繳財政，無任何違規違紀行為。xx年共完成資補費征收入庫任務1301066.18元。

六、全力以赴地搞好全市礦產資源整合工作

（一）煤礦資源整合工作

（二）非煤礦產資源整合工作

為了進一步調整礦業結構，優化資源配置，促進我市礦產資源合理開發利用，根據《中華人民共和國礦產資源法》、《國務院關于全面整頓和規范礦產資源開發秩序的通知》（國發[xx]28號）以及《通遼市人民政府辦公廳轉發人民政府辦公廳關于印發自治區礦產資源整合總體方案通知》（通政辦發[xx年]19號）文件的具體要求，結合《通遼市礦產資源總體規劃》和非煤礦產資源開發現狀，為規范非煤礦產資源整合中的采礦權管理，圓滿完成我市非煤礦產資源的整合工作，結合我市實際，我局制定了《霍林郭勒市非煤礦產資源整合與專項整治方案》（霍國土資發[xx年]55號），我市市政府已隨文上報通遼市市政府，現該方案已上報至自治區人民政府正在等待批復。

我市非煤礦山現狀：整合前，我市共有非煤礦山24家。其中磚廠11家，砂場6家，石場6家。按照我市非煤礦產資源整合與專項整治方案，將通過關閉、整合重組等方式，關閉礦山企業7家，其中，直接關閉礦山企業3家，通過整合關閉礦山企業4家。擬單獨保留礦山企業17家，其中磚廠8家，砂場5家，石場4家。

七、完成局里交辦的其它工作任務