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納稅實務范文第1篇

隨著市場經濟的不斷發展，時代的不斷進步，我國各項法律法規也逐漸趨向于完善，各行各業也因此得到了快速的發展，其對于納稅的意識也越來越強。同時依法納稅也是我國每個公民包括各行各業應盡的義務，作為我國財政收入的重要來源，增值稅是我國稅收中一項非常重要的稅種。在制造業中，其涉稅最多的業務就是增值稅業務。因此為了增強制造業的市場競爭力，實現其價值最大化，本文將以我國制造業為研究對象，針對制造業增值稅，對其納稅實務進行分析和研究。

二、增值稅的概念及特點

1.概念。在我國境內有一些單位和個人從事加工、進口貨物以及修理、裝配勞務方面的活動或者是從事貨物銷售的活動，而所謂的增值稅就是針對這些單位或者個人所取得的進口貨物金額以及應稅勞務或者是貨物的銷售額來計算稅款，從而實行稅款抵扣制度的稅種，實際上它屬于一種流轉稅。因為增值稅征稅的目標主要是商品的附加值以及其生產過程和流通過程中的新增價值，所以該項稅種被命名為“增值稅”。納稅人依據企業會計資料以及企業規模程度來講，具有兩個分類，即小規模納稅人和一般納稅人。本文將以一般納稅人作為本次研究的研究主體，因為與小規模納稅人相比，一般納稅人的納稅事務具有復雜性。對于一般納稅人來說，只要在購銷業務過程中商品出現了附加值或者出現了其他新增價值，那么就要進行納稅。在實際計算當中，商品的附加值以及生產過程中產生的一些新增價值是很難被估量和精確計算的，所以我國采用稅款抵扣的方法來對其進行計算，這也是國際上普遍采用的計算方法。下式為應納增值稅額計算公式：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-前期留抵稅額當期銷項稅額=銷售額×稅率當期進項稅額=當期進項稅額-不得抵扣稅額-進項稅額轉出

2.特點。

2.1普遍適用性。對于生產領域、進口商品領域、批發和零售領域以及加工和修理裝配等領域來說，我國現行的增值稅在這些領域中具有普遍適用性。

2.2價外計稅的特點。我國現行的增值稅計算辦法與其他稅種不一樣，它實行的是價外計稅法，也就是依據不含增值稅稅額的價格作為計算方法。

2.3具有專用發票。增值稅在我國全國范圍內都有統一的載體和憑證，即增值稅專用發票。增值稅專用發票在商品或服務進行交易過程中屬于一種重要載體，其是購買方作為抵扣稅款的一種憑證，同時也是銷售方確認收入的證據。增值稅專用發票由銷售方開出，是對自身納稅義務發生時間的確定。所以，銷售方應在交易過程中開出合法性的增值稅專用發票，以確保能夠及時記錄、登記納稅。而購買方則應該根據銷售方開出的有效憑證及時進行稅款的抵扣，這樣就完善了增值稅抵扣的環節，從而確保稅款得以及時入庫。

2.4稅率比較簡化。如上文所述，增值稅的納稅人具有兩種，一種為小規模納稅人，一種為一般納稅人。對于小規模納稅人來說，又分為兩種，一種為商企業的小規模納稅人，其適用的增值稅的稅率為4%；除此以外的小規模納稅人其適用的增值稅率為6%。這兩種納稅人，都不再進行抵扣進項稅額。而對于一般納稅人來說，其適用的增值稅率分為13%和17%兩個檔次。

三、制造業增值稅納稅實務分析

納稅申報表算是處理增值稅業務的最終“產成品”，而這個最終“產成品”又包括兩個“半成品”的內容，也就是說納稅申報表包括兩項內容，即銷售額、銷項稅額明細和進項稅額抵扣明細。所以要想完成納稅申報表的內容，就要先完成這兩項內容。

1.銷項稅額明細分析。整體上來講，銷售明細涵蓋了兩種增值稅征收方法來對銷售額明細進行分析的內容。一種是按照簡易的增值稅征收方法來對制造業的銷售額明細進行征收；另一種則是按照適用稅率的增值稅征收方法來對制造業中的貨物、勞務的銷售額和銷項稅額明細進行征收。制造業在處理日常的涉稅業務時，一筆交易進項稅額需要根據銷售額的確定來確定。案例一：A制造業企業銷售價格為40萬元的產品，其增值稅發票稅額開出了6.8萬元，另外還有0.18萬元的運輸費用，那么增值稅發票的應納稅銷售額的計算如下：應納稅銷售額=40+0.18÷（1+17%）案列二：B制造業企業銷售價格為40萬元的產品，增值稅發票開出的稅額為6.8萬元，另外還有0.18萬元的代墊運輸費用，且由第三方來承擔該項費用，則增值稅發票的應納稅銷售額就為40萬元。對于以上兩種案列來講，價外費用的歸屬問題是它們的主要區別。案例一是銷售方負責的運輸費用，因此應當將該項費用計入稅中；案例二代墊的費用并不是由銷售方負責的，而是第三方負責的，因此該項費用不用計入稅中。在進行增值稅計算之前相關會計人員應當分清具體業務的性質，另外也要掌握銷售額在稅法中的具體規定。

2.進項稅額分析。處理進項稅額業務主要分三個部分：首先，查看并核對增值稅專用發票是否合法和有效；其次，檢查憑票抵扣的金額以及計算的抵扣金額是否合法；最后，查看有沒有發生進項稅額轉出的情況。案例四：M制造業企業新購進一批生成材料，所取得的發票注明4.5萬元的價款，0.765萬元的稅額，而運輸貨物所用費用為0.002萬元，按統一發票用現金支付。對于這筆業務來說，該制造業的會計人員可以將0.765萬元直接作為抵扣進項額，但是實際上，抵扣金額=0.765+0.002×7%，這就能看出該會計人員掌握了基本的稅法有關進項稅額的規定，并具有一定的應用能力。所取得的專用運輸發票除了能夠憑票抵扣進項，還能夠按照7%的票額進項抵扣進項。另外需要強調的是，制造業向農民購買的初級農產品，可以按照收購金額的13%，憑借統一的收購發票來進行抵扣進行稅額的計算。隨著經濟的發展，我國稅法在近幾年的改革十分頻繁，在稅法中有關制造業中固定資產收入業務的抵扣情況也做了明確規定，相關規定指出，只要是應用于制造業生產經營的固定資產都可以對進項進行抵扣。這些固定資產的來源可以是自建的或購買的，也可以是接受投資或捐贈的。案例五：S制造業企業為了提高生產效率，購買了一臺生產設備，價值5萬元，相應稅款為0.85萬元，取得專用發票可以進行抵扣進行稅額的計算，為0.85萬元。如果企業購買的材料是用于在建工程的，而不是用于生產經營的，那么購進材料則不能進行抵扣，而應該在領取材料之時，對已經抵扣的做進行轉出。案例六：Y制造業企業為了進行工程在建領用了價值3.51萬元的材料（含稅）。那么在會計處理中表現為：借：在建工程3.51萬貸：原材料3萬應交稅費增值稅為0.5（進項稅額轉出）案例七：在進行財產清查時，W制造業企業發現具有5.8萬元的材料虧損，經企業調查得出該虧損是因保管員C的失職而造成的。在這種情況下，企業購入材料算是發生了非正常的損失，那么在購進的時候發生的進項稅額就不能進行抵扣，而已經抵扣的則作為進項稅額轉出，其金額為：5.8÷（1+17%）×17%

四、結語

納稅實務范文第2篇

【關鍵詞】納稅實務 應用型人才 教學改革

2017年伊始國務院印發了《國家教育事業發展“十三五”規劃》，其中明確強調了加大應用型和技術技能型人才的培養比例，為適應市場對人才的需求以及響應國家規劃，筆者所在的麗江師范高等專科學校作為專科院校也正在舉全校之力積極準備申報升格橛τ瞇捅究圃盒！

為適應應用型人才培養的目標，勢必要加大實踐教學的力度。筆者以《納稅實務》課程為例，對我校的課程教學改革進行初步嘗試。

我校舊版的人才培養方案中在會計專業開設了《稅法與稅務會計》課程，54學時，其中理論課為36學時，實踐課為18學時。該項設置明顯不能適應新的人才培養目標的要求，其理論課與實踐課的學時比為2：1，實踐教學力度不夠，而且總學時的設置也明顯偏少。據筆者對類似高校的了解，很多高校會計專業課程設置上是先設置了《稅法》作為專業基礎課，后續再設置《納稅實務》或者《稅務會計》等課程。而我校僅僅設置一門《稅法與稅務會計》，54個學時既要完成稅法知識的教學又要講授稅務會計的知識還要進行課程的實踐教學。如果考慮上法定節假日放假的因素，連54個學時都難以保證。顯而易見，舊版的人才培養方案不得不改。

針對舊版人才培養方案的弊端，我校會計教研室制定了新的人才培養方案?？紤]到應用型人才的培養要加大實踐教學的力度，因此，我們在新的人才培養方案的制定上強化了實踐教學的比重，理論課與實踐課的學時比達到了1：1，而且在總學時的設置上增加到了64學時，即理論課和實踐課均為32學時。同時為了突出課程的應用特性，我們將課程名稱改為了《納稅實務》。由于課程結構體系對學時學分的限制，且《財經法規與會計職業道德》課程中已對稅法知識進行過簡單介紹，再考慮到高職層次的學生稅法知識適度、夠用即可，因此我們最終沒有增設《稅法》課程。

在教學內容設計層面，舊版的人才培養方案重視知識的傳授，而新版的人才培養方案則以企業涉稅崗位所需要的職業能力作為出發點，要求學生熟悉整個業務流程，能在企業復雜的經濟業務中找出有效信息，準確地做出合理的職業判斷。同時，將近年來稅制改革的新進展以及教研成果引入到教學內容中，為學生的可持續發展奠定良好的基礎。具體要求是：學完該門課程后，針對某項經濟業務，學生能夠準確判斷應納哪種稅或哪幾種稅，能夠正確計算應納稅款并能夠按時地準確地進行納稅申報。在課程建設以及教學改革的過程中，注意要以填寫納稅申報表為教學的核心，而不宜以應納稅額的計算為核心，納稅范圍的確定應該以原始憑證為基礎而不能以觀念上的經濟業務為基礎。

教學方法上，傳統的“填鴨式”、“滿堂灌”等教學方法難以達到培養應用技能型人才的目標。必須綜合采用案例教學、仿真環境教學、任務驅動教學、項目教學等多元化的教學方法。比如項目教學法的操作，以各個稅種分專題分項目實施，首先導入項目，然后按照“納稅人和征稅對象的確定――××稅稅款計算――××稅賬務處理――××稅納稅申報”的工作過程實施任務驅動，下一步是學生按此工作過程進行操作，教師進行總結歸納，最后通過反復訓練、課后輔導不斷深化，實現教、學、做一體化。

應用型人才培養的過程中，結構合理、經驗豐富的教師隊伍是人才培養目標是否達成的關鍵因素。就筆者所在的院校而言，《納稅實務》課程組有專任教師6人，其中教授1人，副教授1人，講師3人，助教1人。6人中“雙師型”教師5人，雙肩挑教師4人。雙肩挑教師既要承擔教學任務又要承擔行政工作，從事人才培養的精力難免會被繁瑣的行政工作分散。再者，6名專任教師中5名均為女性，二孩政策的放開勢必影響這些教師的生育選擇?？紤]上部分教師產假，部分教師雙肩挑只能承擔有限的教學任務，目前我校會計專業的師資呈現嚴重缺乏的現象。由此可見，我校會計專業的師資隊伍存在職稱結構、性別結構嚴重不合理，低職稱教師扎堆，師資隊伍缺乏梯次。盡管存在“青年教師導師制”的傳幫帶制度，但是缺乏激勵機制，制度執行大多流于形式?！半p師型”教師的認定也主要依據雙證書（教師資格證和專業類職業資格證書）。然而大多數教師都是畢業后直接任教，沒有本專業行業的一線實踐工作經驗。沒有實踐工作經驗的教師自然無法培養出合格的實踐應用型人才。為了解決這個問題，我校要求每個青年教師都要下企業鍛煉。但是，鍛煉的企業需要教師自己聯系，這就只能依托教師個人的人脈關系，也不利于學校的監督管理。此外，納稅實務這樣的實踐鍛煉，往往涉及企業的核心機密，企業一般不會輕易讓外人接觸。

我?！都{稅實務》課程有2名來自行業企業的兼職教師，他們是來自企業的技術骨干，擁有豐富的實踐經驗，如果實踐教學由他們來開展，對學生職業能力的培養作用無疑是巨大的。然而，由于企業工作繁忙的原因，教學時間得不到保證，幾乎僅僅是掛名而并未參與教學活動。

鑒于素質過硬的教師隊伍在應用型人才培養過程中的關鍵作用，結合我校教師隊伍存在的以上問題給出以下建議：

一是加強與行業企業的聯系，創新合作模式，比如可以與會計師事務所或者稅務師事務所等企業合作，出資入股，雙方可以優勢互補合作共贏，學校為企業提供培訓場所、智力支持等服務，企業為學校提供實踐場所、兼職教師等支持。

二是制定合理的“雙師型”教師資格認證標準。要求每位教師至少到本專業行業的一線完成至少兩年的實踐工作，實踐結束后再通過企業的實踐考核才能取得“雙師型”教師資格證書。

三是大量引進雙師素質的教師。建立有效地激勵機制，對“雙師型”教師在工資福利上予以體現，在職稱評審上予以一定的傾斜。

四是建立完善的“雙師”培訓制度。包括職前的專業訓練和在職的繼續教育。

參考文獻

[1]徐田強.校企“雙向實景融合”理念下《稅收實務》課程改革探討[J].財會月刊，2012，（4）.

納稅實務范文第3篇

【關鍵詞】高職 納稅會計實務 課程 教學 改革

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2012）11C-0054-02

一、納稅會計實務課程教學改革的必要性

《教育部關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》文件中指出：“要針對高等職業院校學生的特點，培養學生的社會適應性，教育學生樹立終身學習理念，提高學習能力，學會交流溝通和團隊協作，培養德智體美全面發展的社會主義建設者和接班人。加大課程建設與改革的力度，增強學生的職業能力?！崩碚撋希呗毥逃龖苯訛閰^域經濟發展服務，為企業培養所需的可用、可塑造和可發展的人才。而現實的情況是，雖然高職院校每年都在擴招，但企業卻招不到合適的人才。究其原因，目前高職教育在教學方面存在課程教學內容與行業技術應用脫節，教學手段和方法針對性不強，畢業生實踐能力和職業態度不能完全滿足工作要求等問題。這體現在財經類專業上也是如此。

隨著我國稅制改革的逐層深入和全面實施，企業對熟悉稅法、熟知涉稅業務處理技能和程序的人才需求日益旺盛，而職業教育在這一方面的回應卻過于緩慢。高職涉稅課程——納稅會計實務，往往忽視了企業的需求，在課程教學上一般是照本宣科。這種教學帶來的嚴重后果是，即使是考試滿分的學生，進入工作崗位仍需要經歷較長時間來適應實務工作，包括識別和開具發票、整理分類原始憑證并根據原始憑證計算和申報繳納稅款和完成涉稅業務的會計處理等。這對于企業尤其是新辦企業來說是一個沉重的成本，導致企業對應屆畢業生越來越抗拒。因此，高職院校必須重視企業的聲音并對納稅會計實務課程教學進行相應的改革。

二、納稅會計實務課程教學改革的總體思路

高職教育應對企業尤其是中小企業負責，為企業輸送令其滿意的人才?！督逃筷P于推進高等職業教育改革創新引領職業教育科學發展的若干意見》中提出：“要以區域產業發展對人才的需求為依據，明晰人才培養目標，深化工學結合、校企合作、頂崗實習的人才培養模式改革。要與行業（企業）共同制訂專業人才培養方案，實現專業與行業（企業）崗位對接；繼續推行任務驅動、項目導向等學做一體的教學模式，實踐教學比重應達到總學分（學時）的一半以上；將學校的教學過程和企業的生產過程緊密結合，校企共同完成教學任務，突出人才培養的針對性、靈活性和開放性”，“自覺承擔起服務經濟發展方式轉變和現代產業體系建設的時代責任，培養數量充足、結構合理的高端技能型專門人才”。以此為改革總體思路，筆者在2006～2010年，不間斷地深入企業一線，探究不同行業不同企業涉稅業務發生發展規律，從眾多企業中收集整理出企業納稅年度內常見的涉稅業務原型和業務處理規范，獲取企業涉稅業務相關資料并將企業從開業稅務登記直至企業所得稅匯算整個涉稅業務處理流程和業務處理技能要求融入納稅會計實務課程教學各個環節，以期達到為企業培養優秀的“零崗培”（即無須崗前培訓即可上崗）人才。

三、納稅會計實務課程教學改革的具體措施

筆者的目標是丟棄傳統教學方式下教教材、練教材的教學模式，將企業對稅務會計崗位職業能力要求融入納稅會計實務課程教學中，通過課堂教學、實驗教學和綜合實訓教學三個環節強化學生對公司正常經營環境下涉稅業務的處理能力，實現納稅會計實務課程教學目標與稅務會計崗位職業能力零距離對接。為此，筆者對人才培養方案、教學內容、教學模式等進行改革。

（一）人才培養方案的重新制定

重新制定專業人才培養方案，實現專業人才培養與行業企業的稅務會計崗位無縫對接。以社會經濟發展對稅務會計人才的需求為依據，明晰會計（稅務會計）人才培養目標，與行業企業共同制定會計（稅務會計）專業人才培養方案，確定該專業核心課程，將兩門核心課程的學時加大，并加大實踐性教學比重，使其實踐性教學比重達到總課時的50%或更多，加強學生實務操作的培養和訓練。

（二）教學內容的重構

基于工業企業正常生產運營中的涉稅業務的教學情境，按照工業企業從設立至正常運營直至最后取得經營成果整個過程中涉稅業務的發生發展規律，將涉稅業務處理流程貫穿教學過程中，并劃分出6個典型工作任務，主要包括：納稅人合法身份的取得，合同簽訂涉稅業務處理，企業購銷活動的涉稅業務處理，公司財產使用的涉稅處理，購買人力資源的涉稅業務處理，生產經營所得涉稅處理。同時，針對這6個典型工作任務制定詳細可行的教學能力要求和學生實踐（下轉第60頁）（上接第54頁）教學活動內容，使教學內容形成完整的體系。

（三）教學模式的改革

配合教學內容的重構，在納稅會計實務課程教學中實施貫穿項目一體化教學模式。所謂貫穿項目一體化教學，是指根據企業對稅務會計的崗位要求，將企業的人才需求目標、業務處理技能要求和處理程序等貫穿于課程教學全過程，并輔之以配套的教學方式和教學手段，使目標得以實現，使課程教學同時實現企業人才需求目標和課程教學目標。制定與該教學模式配套的專業核心課程教學大綱和授課計劃表，并以行業企業對稅務會計人才的技能要求為依據，制定核心課程的課程標準。同時，在稅務會計專業所有班級的專業核心課程教學中全面實施貫穿項目一體化教學模式。在項目實踐中實施貫穿項目一體化教學法等項目教學法，可將課程教學過程和行業企業要求緊密結合，突出會計人才培養的針對性、靈活性和開放性。

（四）考核方式的改革

改變傳統的以學習結果考核為主的課程考核方式，采用學習過程考核與學習結果考核相結合的課程考核方式，將學生平時的理論學習和技能訓練成績作為期末考核成績的一部分，著重學生專業實務處理技能的訓練和強化。

（五）教學資料的制作

制作一整套系統化、實務化、仿真化的教學資料。如制作形成并印制中小型企業常見業務涉及的票據的仿真版，全年12個月全真涉稅業務資料及涉稅業務處理中涉及的相關申報表等教學資料供教學使用，刻制企業常用印章（包括企業公章、財務章、發票專用章和各種部門章等）用于實踐性教學環節。同時，制作現代教育技術系列資料。配合專業核心課程的實務化、系統化和仿真化教學，項目組運用Office、Flash和3D技術，精心制作核心課程教學多媒體課件，生動形象地展示業務處理過程和處理技能，便于學生開展自主性學習。

筆者對上述教學改革進行了4年的實踐，課程教學改革初顯成效，基本實現納稅會計實務課程教學與企業涉稅業務處理過程全方位對接。通過教學改革實踐，學生的實務處理能力明顯高于傳統教學方法下取得的效果，學生作品（裝訂成冊的會計資料與稅務資料）受到用人單位的高度贊賞。

課程教學改革是對傳統教學的突破，要求專業教師具有較高的科研能力、教學能力和實踐能力，同時要付出較多的時間和精力。因此，教師的教學改革迫切需要相應教學管理部門以及學校領導的大力支持，為一線專任教師的教學改革工作鋪平道路。否則，教學改革將難以推進。

【基金項目】廣西新世紀教改工程項目（2010JGB199）

納稅實務范文第4篇

【關鍵詞】 納稅實務 實踐性教學系統 高職教育

一、前言

高職院?！都{稅實務》課程是會計電算化專業等財經類專業中的一門專業必修課。隨著經濟和社會的不斷發展，社會中各個單位越來越需要能夠勝任電子報稅的復合型、應用型專業人才?！都{稅實務》實踐性課程的教學應該以培養學生的報稅能力為主，立足于培養會計報稅崗位對涉稅業務的需求。本文主要基于目前非常流行的Web開發語言PHP和MySQL數據庫技術對《納稅實務》實踐性教學系統的構建進行了研究，希望通過《納稅實務》實踐性教學系統的構建研究，為《納稅實務》課程提供符合企業實際情況的實踐性教學實訓項目，更好地培養學生的實踐性稅務核算能力，更好地熟練稅收數據計算、稅務報表填寫、報稅等納稅實務操作能力；并解決好理論知識學習與實際企業納稅實務互相結合的關鍵問題，為同學們將來走上會計工作崗位奠定良好的納稅實務基礎[1]。

二、《納稅實務》實踐性教學系統構建技術

高職院校《納稅實務》課程的教學目標不僅要求學生具備一定的理論知識，同時也更加注重對學生納稅實務能力的培養。教師在教學過程當中，因為實踐平臺的缺乏而導致學生在實際學習當中只是學會了計算，而真正的納稅實務能力卻沒有得到相應的鍛煉。在文獻[2]中，作者構建了一種基于ASP動態編程語言技術和Access小型數據庫技術的基礎會計實訓系統平臺。使用ASP這種語言開發WEB應用程序的時候，一般需要調用Access數據庫。但數據庫在多用戶同時并發訪問或查詢時有一定的極限，因此在《納稅實務》實踐性教學系統這種高交互WEB程序的情況下很多時候不能達到實用要求[3]。針對這種納稅實務實踐能力的欠缺及實踐性教學系統的相關缺點，本文著重以當前非常流行的PHP開發語言與MySQL數據庫技術對《納稅實務》實踐性教學系統的構建進行了研究。

2.1 PHP網絡編程語言[4]

PHP是一種非常流行完全開放源代碼的腳本WEB開發語言；PHP網絡編程語言具有入門簡單的特點，能夠比較快速、節省的實現相應WEB功能；PHP網絡編程語言具有強大的擴展性，在與各種數據庫交互的時候具有非常高的執行效率。PHP網絡編程語言越來越受到WEB開發程序員的認同和青睞，正逐漸成為WEB開發者所使用的主要語言。

2.2 MySQL數據庫技術

MySQL數據庫是一種非常流行且完全開放源代碼的關系型數據庫管理軟件。是由瑞典的MySQL AB公司所開發，現在屬于甲骨文公司（Oracle）旗下的數據庫產品。MySQL數據庫是當前最為流行的關系型數據庫管理系統（Relational Database Management System）[5]。

MySQL數據庫軟件具有：（1）軟件的源代碼完全開源開放，更容易得到技術支持。若在WEB項目中有不適合的源碼，程序員可以自行修改至最優。同時相關的開源社區和開源文檔也非常之多，并且MySQL的社區技術支持非常強大。（2）跨平臺性能。MySQL數據庫能夠在不同的平臺上工作并且同時支持C、PHP、C++、Perl、Java和Python等。（3）MySQL數據庫使用的核心線程數為多線程，同時支持多處理器。大大提高了數據庫的運行效率[6]。

三、《納稅實務》實踐性教學系統設計

《納稅實務》實踐性教學系統必須按照企業的稅務業務的流程，完全模擬真實的企業納稅實務環境，盡量用真實的案例來進行實踐性教學系統構建，從而達到鍛煉學生動手實際操作的能力。國家稅務局需要申報的稅種主要有消費稅、增值稅、外國企業和外商投資企業年度所得稅等；地方稅務局申報的的主要稅種是個人所得稅、企業所得稅、城市房產稅、資源稅、印花稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、城市維護建設稅、教育費附加稅和城鎮土地使用稅等幾大稅種[7]。同時，MySQL數據庫當中也要設置相應的表：數據字典表、單位情況表、系統選項表、用戶表、系統日志表和學生基本情況表等。系統功能構建須分模塊整合進行，要進行功能架構圖的設計，只有這樣才能理清《納稅實務》實踐性教學系統各個模塊及各個模塊所能夠完成的功能。

四、《納稅實務》實踐性教學系統應用效果

本節以“企業稅務登記及變更”章節來進行《納稅實務》實踐性教學系統的應用效果演示。企業稅務登記及變更的主要目的就是讓學生了解企業進行稅務登記及變更的相關程序及規定。納稅人在實踐性教學系統辦理稅務登記或變更的時候，通常需要注意的事項有納稅人名稱、納稅人識別號、注冊地址、法定代表人或負責人、經營范圍、登記注冊類型、總機構情況、批準設立機關、分支機構情況等[8]。如圖2和圖3所示。

五、總結

本文主要分析和研究了基于PHP網絡編程語言和MySQL數據庫技術的《納稅實務》實踐性教學系統。本文重點研究了《納稅實務》實踐性教學系統的設計和應用效果。結合《納稅實務》實踐性教學系統的實際應用，以企業稅務登記及變更”章節為例進行了系統演示。為

更好地培養學生的實踐性稅務核算能力，適應信息時代企業現代化報稅需求，為同學們將來進入會計工作崗位奠定良好的納稅實務基礎。

參 考 文 獻

[1]董雪蓮，龐文莉.《納稅實務》課程實踐教學體系的研究[J].中國科技博覽，2012，（17）：101-101.

[2]《基礎會計實務》課程建設組.基于asp技術的基礎會計實訓系統平臺的設計與開發[J].廣西廣播電視大學學報，2011，22（3）.

[3]龔文生.Access數據庫訪問速度的提高[J].思茅師范高等?？茖W校學報，2010，26（3）：43-45.

[4]龔地斌.《PHP+MySQL網站開發技術》課程設計的實踐與探索[J].科技創新導報， 2014，（12）：237-237.

[5]方斌，劉耀欽.基于B/S模式使用PHP+MySQL進行Web開發[J].鄖陽師范高等專科學校學報，2014，34（3）：15-16.

[6]李強.以PHP+MySQL為基礎的網站開發研究[J].網絡安全技術與應用，2014，（5）：22-23.

納稅實務范文第5篇

關鍵詞：營改增；貨物運輸；一般納稅人；增值稅專用發票

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、為什么要進行營改增及試點時間表

國家實行營改增是為了結構性減稅。實行營改增后后，對于小企業普遍降低稅負，現在已很明顯降低了稅負，但對于個別舊的大運輸企業稅收負擔是加重，加重部份目前由當地財政返還，隨著時間長了，稅負也會降低。

1.首個試點城市

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

2.擴圍

（1）2012年7月31日，國稅總局了《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。

（2）江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。

（3）福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

（4）天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換

3.最新動態

2013年4月10日召開的國務院常務會議，決定進一步擴大營業稅改征增值稅試點，今年將把此前部分地區開展的交通運輸和部分現代服務業營改增試點向全國擴圍，并擇機將鐵路運輸和郵電通信業納入試點。

自今年8月1日起將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。根據測算，擴圍推廣后2013年全部試點地區企業將減輕負擔約1200億元。

營改增目標：

樓繼偉：隨著“營改增”的全面推進，作為地方主要稅種之一的營業稅取消，深化財稅體制改革，理順中央和地方財稅關系是一個重要課題。

8月1日起，遼寧省內提供交通運輸和部分現代服務業服務的單位和個人將由繳納營業稅改為繳納增值稅。

按照國家統一部署，遼寧省將于8月1日起實施“營改增”改革工作。涉及具體行業包括：交通運輸業、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務和廣播影視作品的制作播映發行。

從稅率上看，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增了11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業適用6%稅率。

值得注意的是，與去年的部分試點地區營改增的行業范圍相比，今年全國推行將廣播影視的制作、放映和發行也納入“營改增”范圍，這體現了對文化產業發展的支持。

二、營改增確認為一般納稅人前期都要做些什么樣的準備及工作重點

除了需要準備企業申辦資料外，最主要的是要吃透營改增后一般納稅人的賬務處理，這和企業是緊密相關的，要根據企業的情況有針對性的學習了解營改增給企業帶來的變化，稅負的增減預算，很多企業由于稅負的增加導致成本上升，因而需要調整企業銷售價格，對原有客戶也產生了不小的影響。具體有以下幾條重點內容：

1.獲取信息，確定申請何種納稅人，確定應采用何種計稅方法。2.梳理銷售業務，確定營改增范圍；梳理采購業務，確定可抵扣范圍。3.通知客戶，已簽定未執行完畢的銷售合同條款的如何履行情況；已簽訂未執行完畢的采購合同如何履行？4.修改采購及銷售業務內控流程，根據企業的生產、工藝流程和業務流程，結合增值稅專用發票及內部控制系統，滿足增值稅稅款的計算和會計核算。5.營改增初期，在途發票和已提供勞務但未開發票的處理。6.營改增后，退回原營業稅發票的處理，沖減原服務銷售額的處理。7.財務的影響，對公司年度預算目標完成的情況的預測和處理。8.了解并積極申請稅收優惠，重新進行稅務籌劃。

下面具體分別以客戶和供應商情況為例說明：

1.客戶情況。如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對方購買的應稅服務可以抵扣進項稅額，在客戶的增值稅稅負降低的情況下，將可以擴大納稅人的經營空間，提高服務供應量。反之，會間接導致服務需求量的減少。

2.供應商情況。由于營業稅納稅人和小規模納稅人無法開具增值稅專用發票，若供應商大部分為營業稅納稅人或小規模納稅人，可能會造成抵扣困難，從而使稅負增加；就運輸企業現狀來說，成本主要來自油耗、過路過橋費、人工工資和場地租金。按國家規定，只有油料和修理費能拿到增值稅發票，企業可以進行抵扣，而其他費用卻不能抵扣。

針對以上情況建議采取以下對策：

A.單位實行統一購買中石油加油卡

為每臺車配備一張中石油加油卡，可在全國各地的中國石油聯網加油站使用。月末到辦卡的加油站根據實際消耗的加油數開具增值稅專用發票。

B.外包業務選定對象為貨物運輸業一般納稅人的供應商。取得稅率抵扣為11%的貨物運輸業增值稅專用發票。

C.車輛修理選擇幾家定點的正規維修站，維修站盡量是一般納稅人，這樣可以取得稅率抵扣為17%的增值稅專用發票。如果是維修站是小規模納稅人，也可以去稅務局代開增值稅專用發票，只是可以抵扣的進項稅率為3%。

以上相加，可以抵扣的占總成本的5成左右。

增值稅和營業稅同屬于流轉稅，是國家對于應稅貨物和應稅勞務在流轉過程中所征收的一種稅。稅改前，交通運輸業的營業稅稅率為3%，并且營業稅為價內稅，所以直接用營業收入乘以稅率就能計算出應繳的營業稅。稅改后，稅率為11%，但由于增值稅為價外稅，所以必須以價稅分離后的不含稅價乘以稅率減去進項稅額才能計算應繳的增值稅。稅改后的計算結果顯得不太直截了當，除當期營業收入外，當期的進項稅金的大小也直接影響了當期的應納稅額。所以，交通運輸業稅率的調整對公路貨物運輸企業稅負的影響到底是增加或減少，增減的幅度難以從稅率的大幅調整中得出直接的判斷。該行業營業稅改征增值稅后的實際稅負既取決于運輸企業增值稅進項發票的取得，又取決于企業根據自身經營的實際情況作出適當的應對措施。

三、交通運輸業一般納稅人的認定和實務操作

一般納稅人銷售額標準：應稅服務的年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。

應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內提供交通運輸和部分現代服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務銷售額。

1.一般計稅方法

2.認證

認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證工作可以通過網上操作進行。

國稅發【2006】156號文件第二十五條：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。”

國稅發【2006】156號文件第二十六條：“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（1）無法認證。本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（2）納稅人識別號認證不符。本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（3）專用發票代碼、號碼認證不符。本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致?！痹鲋刀悤嫼怂恪话慵{稅人

3.交通運輸業營改增后應開具何種發票

根據《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號），一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。

針對不同業務和不同客戶開具相應發票

開票原則：盡量把發票開給跟我簽合同的人

A、為一般納稅人客戶提供貨物運輸服務

在貨運稅控開票系統中開具《貨物運輸業增值稅專用發票》，稅率為11%。

B、為一般納稅人客戶提供倉儲裝卸等現代服務業服務

在金稅防偽系統中開具《遼寧增值稅專用發票》，稅率為6%。

C、為個人和小規模納稅人提供應稅服務

在遼寧國稅網站下載系統客戶端，在線開具《遼寧省國家稅務局應稅服務統一發票》。

4.月末抄報稅

月初必須到主管稅務機關對上月數據進行抄報，通常為每月1-10日。使用報稅盤到主管稅務機關進行數據抄報。數據抄報完成后，用戶回到企業需要將報稅盤內發票領購信息及監控管理數據寫入稅控盤內。并通過報稅盤更新稅控盤時間。只有反寫監控數據成功之后才可以繼續開具發票。

參考文獻：

[1]財稅[2013]37號關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知.

[2]國家稅務總局公告2011年第74號.

[3]關于增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告[2013]33號.