建筑業(yè)稅收管理
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建筑業(yè)稅收管理范文第1篇
中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01
一、建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及稅收風險
當前，建筑行業(yè)施工單位注冊地與施工地不一致，全國一些地方稅務機關為防止稅收流失，同意由業(yè)主單位代征稅款，這樣即確保了稅款的直接入庫，又防止了施工企業(yè)納稅過程中使用假票的現(xiàn)象。但在稅款代扣過程中，業(yè)主僅代扣基建營業(yè)稅及附加稅，其他稅種管理難度大，需要稅務人員素質高，當?shù)囟悇諜C不能實施有效管理，但注冊地稅務機關對該企業(yè)進行稅務管理時，由于賬和憑證在施工地，也不能進行精細化管理，故造成其他稅種管理的漏洞，建筑企業(yè)一般實行項目經理負責制，工地施工完成后項目經理職責就結束了，這給建筑企業(yè)留下了很高的稅收風險。
二、建筑行業(yè)涉稅風險分析
（一）營業(yè)稅方面
1.少記收入偷逃稅款。一是建設方不按工程完工進度進行申報，申報數(shù)據(jù)與建造成本不相匹配，二是在甲方不付建設款的條件下，由施工方代墊建設款項后直接記入費用支出，實現(xiàn)少記收入少繳營業(yè)稅的目的。
2.建筑材料由甲方直接供應（甲供材）。甲乙雙方在簽定建設合同時未包含甲方供應的材料供應款項，乙方只對建設款項進行申報繳稅，而甲方直接開具增值稅發(fā)票入賬，建筑營業(yè)稅未按稅法規(guī)定全額計征營業(yè)稅。
3.建設過程中的水電費由甲方保障提供后直接扣除以抵工程款，達到少繳營業(yè)稅的目的。
4.甲方在支付項目工程款時，按照總價款的一定比例替施工單位繳納的規(guī)費，乙方無票入賬，收入減少。
5.建造過程中乙方直接把設備費用進行列支，增大扣除成本，減少營業(yè)稅額。
6.在發(fā)票的使用上做手腳，建筑企業(yè)項目部經常會出現(xiàn)使用白條、假票、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，實現(xiàn)少繳稅的目的。
（二）所得稅方面
1.工程收入記賬不及時。建筑工程建設周期上，建筑單位往往為了中標，經常墊付工程資金，或將部分實收工程款計入預收賬款等往來科目。為了不按期繳納稅款，企業(yè)申報營業(yè)收入與實際已經實現(xiàn)的工程量收入有很大出入，通過推遲開票時間或開假票等達到來少繳企業(yè)所得稅。
2.采用虛假建筑工程成本票據(jù)沖抵企業(yè)所得稅稅基。一是虛列建筑工程成本。建筑單位中標項目，常規(guī)建筑工程一般實行項目經理負責制，在上繳一定比例的管理費后，建筑工程所用支出，均有項目經理全權支配。
小的建筑單位項目經理采用白條直接領款，致使建筑項目成本管理流于形式，特別是對部分工程采用分包、轉包的，工程成本混入整個成本賬務之中，并沒有工程收入配比，達到虛增工程成本，套取現(xiàn)金，以實現(xiàn)少繳企業(yè)所得稅和個人所得稅的目的。
大的建筑企業(yè)項目經理，為了滿足內部財務管理和外部監(jiān)管等要求，項目部采用虛開發(fā)票等手段，達到少繳企業(yè)所得稅。項目部在工程成本、費用入賬時，到處找票列支，虛開、買假票情況很多，由于建筑工地往往遠離公司，項目部往往自行采購的工程所需材料，一般只有鋼材、商混有發(fā)票，其他地材都沒有發(fā)票，這為虛開、代開發(fā)票提供了土壤。對實際是專門的勞務開票公司，一般按照需票方的開票額加上開票費的金額直接開具發(fā)票，虛構工程成本。
二是虛增工地施工人員，冒領工資達到少繳企業(yè)所得稅和逃避繳納個人所得稅。工地項目部人員很少，一般采用勞務外包，本來項目部人員工資在建筑成本中占比例不大，但項目經理指使別人簽字冒領工資，達到逃避繳納所得稅的目的。對管理層人員工資只計入管理費用，不代扣個人所得稅。尤其以個人承包形式的施工企業(yè)，在工程完工后對承包人不進行個人所得稅二次核算。
3.虛列機械工程費，達到少繳工程所得稅的目的。建筑工地機械很多，項目部一般采用租賃，工程機械大都是個人或私人小公司所有，為了攬工程機械租賃的活，一般愿意配合項目部多列機械費，將套取的租賃費返還給項目部，成為項目經理的小金庫。
（三）印花稅方面
一般情況下，建筑公司會按照建筑合同的金額和賬簿按規(guī)定繳納印花稅，在購買材料等方面，管理較為規(guī)范的國營、集體性企業(yè)很少出現(xiàn)材料不入賬的現(xiàn)象，而民營企業(yè)在購買材料、委托加工等方面，常會出現(xiàn)不及時入賬，漏繳印花稅的現(xiàn)象。
（四）土地使用稅和房產稅方面
在城市舊城改造項目中，建設單位常常在未簽定土地合同，未取得土地開發(fā)證明的情況下進行工程建設，稅務機關常常無法對其進行正常管理，對其產生的土地使用稅和房產稅無法即時進行征稅。
若施工企業(yè)與建筑公司存在有承包或掛靠的形式，地稅機關常常難以及時準確掌握二者之間的關系，在工程完工后，施工企業(yè)直接將臨建房歸還給業(yè)主單位，業(yè)主單位因沒有房產原值無法記入固定資產，使房產稅不能按時申報。
三、采取的主要對策
1.強化對建筑單位的稅務管理。各地稅務機關應加強協(xié)作，給出建筑子單位成本預警值，要求建筑單位報明細收入、成本到子單位工程，從邏輯關系上規(guī)避建筑公司的涉稅風險。賦予工程所在地更大稅務管理權限，讓真正能管理的稅務機關履行好職責，合理分配所得稅分成比例。
2.加大企業(yè)所得稅征收方式管理。根據(jù)建筑企業(yè)財務會計制度是否健全，準確確定查賬、定額、定率的征收模式。定期審核建筑單位稅前扣除項目的真實性、合法性。首先著重查大額成本費用的票據(jù)是否合法、真實、有效，是否有假票、虛列、虛構行為。再次查看工程施工形象進度，是否與賬務記載匹配，是否分項目和年度歸集收入、成本、費用。最后根據(jù)工地實際核實工資，是否有虛開發(fā)票，虛列人員工資的情況。
3.充分利用數(shù)據(jù)管理平臺，及時收集和利用好第三方信息。通過多渠道采集建筑單位的營業(yè)稅和開具發(fā)票的信息比對、并利用《外出經營稅收管理證明》信息與加征的所得稅數(shù)據(jù)比對；公路、鐵路、建設等相關有關部門取得第三方信息進行對比分析應用等。
4.加大建筑企業(yè)日常管理和巡查力度。對大型建筑企業(yè)，應著重查看掛靠、轉包現(xiàn)象，如存在就要關注假票報賬、虛列成本費用，逃避企業(yè)所得稅和個人所得稅；對小型建筑企業(yè)，應著重查看白條入賬、賬務不健全，掛靠別的企業(yè)施工，對在項目施工地開票的收入，有無不列或少列賬。
四、管理建議
1.建議施工地主管稅務機關取消業(yè)主代扣稅款，并嚴格按照稅收管理法，對施工方辦理臨時稅務登記證，納入正常稅收管理。
建筑業(yè)稅收管理范文第2篇
【關鍵詞】房產建筑業(yè) 稅收 專業(yè)化管理
近年來我國房產建筑業(yè)得到迅猛發(fā)展，在改善廣大居民居住條件，提高生活質量的同時也帶動其他項目的發(fā)展，產生了大量的稅收收入，增加了地方財力，對各項社會事業(yè)的發(fā)展提供了資金保障，加強對房產建筑業(yè)稅收管理，有利于提高稅收征管水平，確保稅法的有效執(zhí)行，本文就如何開展房產建筑業(yè)稅收專業(yè)化管理進行探討。
一、房產建筑業(yè)稅收專業(yè)化管理的必要性
目前我國房地產業(yè)對國民經濟的貢獻率為1～1.5個百分點，即目前我國GDP約10%的增速中，有1%～1.5%是房地產業(yè)貢獻的。近年來，房地產業(yè)的稅收收入也成為地方稅收收入的重點，如筆者所在的浙江省諸暨市房產建筑業(yè)稅收比重為48%，毫無疑問成為征管上重點監(jiān)控的行業(yè)。同時，房產建筑業(yè)是地方營業(yè)稅收入的重要來源，尤其在營改增全面推開后，對房產建筑業(yè)進行分類管理，也是加強營業(yè)稅的單稅種管理的需要。
另外，房地產和建筑業(yè)的生產經營、預警稅負、產業(yè)鏈、發(fā)票使用等稅源信息，存在著極其密切的聯(lián)系，構成了一個小的產業(yè)集群，對房產建筑業(yè)進行分類管理，方便稅務機關對房產建筑業(yè)納稅人整體稅收表現(xiàn)和風險指標進行比對分析，找出潛在的風險監(jiān)控目標，有利于建立行業(yè)管理模板、風險指標，提高房產建筑業(yè)稅務管理的綜合效能。
二、房產建筑業(yè)稅收專業(yè)化管理的現(xiàn)狀
全國各地對房產建筑業(yè)專業(yè)化管理進行了各種嘗試。從組織形式來講，包括成立房產建筑業(yè)管理辦公室，建立房產建筑業(yè)管理分局等，機構設置和人員配備不盡相同。從管戶多少和重點稅源管理兩個因素出發(fā)，建立專門的房產建筑業(yè)管理分局首先對房產建筑業(yè)進行集中管理是正確的方向。
房產建筑業(yè)的稅收管理與其他行業(yè)稅收管理一樣，包括催報催繳、巡查、核查、一般性調查核實等一些基礎管理職能，相對來講偏重于管戶。在這方面，將房產建筑業(yè)納稅人進行集中管理產生了如下弊端：管理員在日常管理下戶巡查時，屬地管理的納稅人因為地域集中，方便管理，而房產建筑業(yè)的納稅人分布各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道，地域廣泛，基礎工作反而因此增加了難度。因此，在日常管理環(huán)節(jié)，這種房產建筑業(yè)分類集中管理就是一種形式專業(yè)化，稅源管理過程并沒有體現(xiàn)出專業(yè)化管理的優(yōu)勢。
在對納稅人稅源監(jiān)控管理層面，房產建筑業(yè)項目管理的要求已逐漸和屬地管理脫鉤，從風險查找分析角度看，其征管對象是各種房產建筑項目，基本以管事為主。從數(shù)據(jù)信息管理到數(shù)據(jù)分析、各稅種及專業(yè)事項的專門分析以及各種風險現(xiàn)象，如房產建筑業(yè)有關的土地招拍掛項目信息，項目登記管理，房產企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的計算、土地增值稅清算等管理和所得稅預繳清算等問題，要能進行全面應對，則必須要對各種功能進行細分，進行專業(yè)化管理。
目前來看，在以管戶為主要模式的管理制度下，日常稅源管理人員既承擔繁瑣的日常基礎管理，疲于奔命忙于申報質量、欠稅追繳、非正常戶核查等事務，卻無力獲取房產建筑業(yè)稅源管理的必要信息量，或由于專業(yè)化知識缺失，不能將獲取的信息轉化為風險監(jiān)控目標，進行深一步的專業(yè)化管理。所以，成立組織機構，不過是房產建筑業(yè)專業(yè)化管理的第一步。建設符合房產建筑業(yè)的行業(yè)特性和稅務工作特點的專業(yè)化崗責體系，實現(xiàn)征、管、查、控分離是開展房產建筑業(yè)專業(yè)化管理的基礎。
三、房產建筑業(yè)專業(yè)化管理的征、管、查、控分離
（一）征――日?；A管理
日常基礎管理，屬地管理具有不能替代的優(yōu)越性，在成立專業(yè)管理分局的前提下，應盡量按房產建筑業(yè)納稅人屬地配置管理員。基礎管理人力資源配置的多少由戶管工作量確定，主要工作有：
1.基于依申請或依職權的業(yè)務流程要求開展日常管理工作，包括前臺受理后流轉至稅收管理員的調查、核實、核定、認定等業(yè)務，以及催報催繳、日常管理等，堅持管戶和管事相結合，通過整合簡化流程，減少管理員下戶密度和工作量。
2.基于風險分析識別的具體指向，開展規(guī)定的項目調查。如對房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅申報，稅種間邏輯性比對、申報質量低下等問題的調查。
（二）管――開展征管信息情報收集和后臺數(shù)據(jù)分析
這個環(huán)節(jié)是房產建筑業(yè)專業(yè)化管理的重點和難點。征管信息情報收集，是指根據(jù)規(guī)定目錄、格式和程序要求，獲取稅源分析原始數(shù)據(jù)。后臺數(shù)據(jù)分析是指通過數(shù)據(jù)分析，建立納稅風險指標分析體系，為風險管理提供量化參考依據(jù)。該環(huán)節(jié)應配置專業(yè)化人才，即對房產建筑業(yè)有著稅收管理經驗和相關稅收專業(yè)能力的人才。同時要保持人員基本穩(wěn)定，以保證政策執(zhí)行的連貫性。一方面專業(yè)崗位的運行需要專業(yè)人才支撐，另一方面，專業(yè)崗位的設置也有助于培養(yǎng)專業(yè)化人才，實現(xiàn)良性循環(huán)。主要工作有：
1.收集必要的征管基礎數(shù)據(jù)和資料。包括收集納稅人應提供的《建設用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、項目平面布置圖、建筑工程承包合同、監(jiān)理合同、拆遷補償合同等資料，《房地產項目開工登記表》、《房地產開發(fā)合同登記表》、《土地增值稅清算項目登記表》等基礎資料。收集整理房管、土管、建管、建設、招拍掛中心的第三方信息。
2.根據(jù)宏觀稅收分析、房地產業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及政府部門涉稅信息等內外部相關信息，運用數(shù)學方法測算出評估指標預警值。綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、稅種等因素，考慮房地產業(yè)納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，建立預警風險指標體系。
（1）建筑業(yè)的納稅風險指標分析體系。
首先是建筑安裝項目收付款情況預警，按建安項目，分析比對甲方已付工程款、乙方已取得工程款、已申報收入，比較三個數(shù)據(jù)是否有差額。如果三個數(shù)據(jù)不相等以預警事項的方式進行提醒。
其次是建筑安裝項目承建單位稅款繳納情況預警。按建設單位付款信息比、按實際取得收入比、按建設進度測算比、按工程進度比、按合同約定付款及完工時間五種不同的形式比對稅款征收情況，如果比對認為存在欠繳稅款的以預警事項的方式進行提醒。
還有總分機構企業(yè)所得稅預分預繳情況預警，對跨省建安企業(yè)的總分機構，系統(tǒng)按季（月）根據(jù)總機構的企業(yè)所得稅分配表中列明的分配比例和分配稅額，與分支機構按項目申報繳納的企業(yè)所得稅進行比對預警。對跨省建安企業(yè)直接管轄的項目部，系統(tǒng)按季（月）根據(jù)建安項目的經營收入乘以0.2%，與項目部按項目申報繳納的企業(yè)所得稅進行比對預警。
（2）不動產項目稅收評估預警。
第一是不動產項目稅款征收情況預警（按月）。按不動產項目比對每月收入情況、納稅申報情況、各稅種繳納情況，對出現(xiàn)異常情況以預警事項的方式進行提醒。
第二是土地增值稅分類預征、清算預警。跟蹤不動產項目的《商品房預（銷）售許可證》的預售時間和銷售面積。對滿足清算條件的以預警事項的方式進行提醒。對土地增值稅預征率不到位的以預警事項的方式進行提醒。
（三）查――風險應對
風險應對主要是指“預警分析――風險提示――納稅人自查――工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查”中的工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查四個環(huán)節(jié)。
1.根據(jù)各類預警指標做進一步工作核查。對房地產項目立項登記的準確性和真實性進行審核。對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目基本信息、立項登記信息，項目建設情況、程開工情況，樓層棟號、樓層數(shù)、已建層數(shù)或施工建筑面積、已完工面積，建設單位付款情況。
對建筑安裝工程項目登記信息進行審核，對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目入場動工建設情、開工時間、建筑面積、合同金額，材料供應、施工進度、收入、預警信息、總包、分包工程項目納稅情況、混凝土、鋼材、磚瓦、水泥、沙石供應情況和征稅情況已建層數(shù)或施工建筑面積、已完工面積、合同約定本月應收工程款、根據(jù)工程進度本月應收工程款、本月收到工程款、建設單位預付工程款。
2.根據(jù)工作核查情況開展納稅評估或移交稽查。通過對納稅人相關數(shù)據(jù)信息的分析，建立房地產業(yè)納稅評估平臺，逐步建立健全房地產業(yè)、建筑業(yè)納稅評估模型，利用系統(tǒng)已保存的數(shù)據(jù)信息進行納稅評估，利用科學的評估指標體系，借助信息化手段，對納稅人的納稅情況進行綜合客觀的評價。通過納稅評估掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，對評估異常的企業(yè)可按規(guī)定進行納稅約談或轉稽查選案備選。
（四）控――對房產建筑業(yè)專業(yè)化管理進行過程監(jiān)控與績效評估
房產建筑業(yè)專業(yè)化管理，在整個稅務管理中占有極為重要的地位，必須通過iso9000質量管理體系，對風險管理每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，及時糾正風險管理的具體運行與風險管理總體目標之間的偏差；定期進行風險績效評估，對風險過程的各主要環(huán)節(jié)做出的評價，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對房產建筑業(yè)專業(yè)化管理的管和核兩個環(huán)節(jié)的管理質量和效率做出評判，以促進風險管理持續(xù)改進。
建筑業(yè)稅收管理范文第3篇
一、抓好信息反饋
只有信息靈通、準確，反饋全面、及時，企業(yè)各項工作才能正常進行。抓信息反饋，大體有五個內容：一是原始記錄和臺帳卡片，做到系統(tǒng)化、規(guī)格化、檔案化。二是統(tǒng)計報表和綜合分析。把大量的、瑣碎的原始數(shù)據(jù)和情況及時統(tǒng)計到綜合報表上，經過層層綜合分析，使原始資料變成“活檔案”，成為指導生產和管理工作的有效工具。為各級領導及時提供各種情況和數(shù)據(jù)，對生產和經營起到指導作用。三是專題經濟活動分。對物化勞動和活勞動消耗定期進行對比，發(fā)現(xiàn)問題采取措施，努力做到投放合理而效益最佳。四是工程回訪回修。把用戶的意見作為提高工程質量，端正經營思想和作風的重要信息。工程交工后隨訪一次，進戶后再訪一次，發(fā)現(xiàn)問題立即修理。同時把發(fā)現(xiàn)的問題作為今后施工中注意整改的內容。五是調查和預測。首先研究上級計劃內容和意圖；了解同行業(yè)先進生產技術和經濟指標水平；調查建設單位投資情況和實際需要。根據(jù)這些情況，做出加強企業(yè)管理、提高經濟效益的全面決策，做到知己知彼，努力趕超先進水平。
二、搞好定額管理
主要抓三類：一是勞動定額。分實物量定額和工時定額兩種。在實物量定額上，根據(jù)新技術、新工藝的發(fā)展，制定、彌補國家和地方統(tǒng)一定額中所沒有的內容。針對一些產品或工作內容零星的項目，制定了時間定額。如機械零件加工、制作和各種維修定額。二是物資消耗定額（包括機具損耗和利用）主要制定班組工料消耗、定型模板租賃、機械臺班消耗、輪胎使用和燃料能源消耗，通過定額控制，加上相應的獎罰制度，使廣大職工領料有數(shù)，用料限額，處處注意節(jié)約。三是資金和費用定額。主要有施工預算費用分配、施工預算包干費率、機具設備租賃費用、管理費支出、臨時施工包干費、福利基金開支和百元工作量流動資金占用等。
三、加強計量標準和檢驗工作
主要有四個方面：一是定員定編標準。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和近三年的測算，制定工資各級機構的編制，制定管理人員和服務人員，一線工人和輔助工人及工種比例，按這個標準調整勞動組織，使一線工人人數(shù)比例增加，輔助生產工人比例下降，非生產工人比例下降 。二是崗位工作標準，制定考核標準，把工作的好壞與經濟利益緊密結合起來。三是技術和工藝標準。主要有技術檔案標準、裝修工藝標準等，不僅使施工人員有所遵循，而且促進了技術改造和工藝改革。四是計量檢驗標準。主要是加強計量檢驗手段，如后臺上料過秤計量、大型現(xiàn)場后臺上料自動計量，材料進場檢尺量方計量和材質化驗計量等。通過這些檢驗工作，不斷校正誤差，提出準確數(shù)量和最佳參數(shù)，保證了質量和安全，減少了材料的損失浪費。
四、加強目標管理和計劃平衡工作
這是企業(yè)指揮生產、組織生產的重要手段。主要有三個方面：一是指標分解。根據(jù)全年總目標，把具體指標層層分解落實到基層單位、生產班組和每個職工身上，并用簽訂合同的形式，把完成這些指標的責任、權限、要求、互保條件和所得利益確定下來。公司對工區(qū)、工區(qū)對棟號、棟號對班組簽訂定保合同；班組再根據(jù)所承擔的任務，對全班人員實行“五定”（即定人、位、質、量、時間）分工，然后按每個人的貢獻大小分配獎金。這樣，把經濟責任、效果和利益緊密結合，形成了千斤重擔眾人挑的局面。二是制定措施。根據(jù)各自所承擔的包保指標，層層制定方案和措施，保證目標和計劃的實現(xiàn)。三是綜合平衡。主要根據(jù)各個時期的具體計劃，全面考慮企業(yè)內、外條件，采取有效措施，充分挖掘各方面的潛力，減少和避免停、窩工和計劃失調，保證均衡施工。針對進度計劃不準、班組隨意調動造成的停、窩工問題，編制實物量流程計劃和班組定位勞動流程計劃，保證人力、物力的相對平衡和穩(wěn)定。
五、健全規(guī)章
圍繞生產指揮、質量管理、經濟核算、人事管理和政治工作先后建立各項基本制度。其中主要有三大類：第一是責任制度。從崗位上分，有各級領導、各專業(yè)干部、后勤服務人員和工人等。從業(yè)務上分，有經濟、技術、質量、安全、設備、計劃生育、衛(wèi)生等經濟責任制。在這些制度中，明確規(guī)定了每個職工應承擔的工作和職責。第二是技術規(guī)定。根據(jù)國家頒發(fā)的規(guī)程，結合公司實際，制定實施細則，主要有技術質量細則、安全操作細則、設備維護檢修細則、施工現(xiàn)場文明施工細則等等。通過加強這方面的基礎工作，較好地克服了管理和操作上的自由化。第三是管理制度。主要包括對人、財、物三大方面的管理。在人事管理上，建立培訓制度、考勤制度、考核評比和獎懲制度、職工公約和勞動紀律守則等等；在財政管理上，制定企業(yè)財經制度、資金領報審批制度和周轉制度等等；在物資管理上，健全供應制度、限額領料制度、庫區(qū)保管制度等等。
六、全面經濟核算
建筑業(yè)稅收管理范文第4篇
第二條 凡外國建筑企業(yè)（以下簡稱外國企業(yè)）在本市行政區(qū)域內承包房屋建筑、室內裝修裝飾、設備安裝、市政設施建設、勘探等建設工程或與國內企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。
第三條 承包工程的外國企業(yè)及其雇員，均應依照中華人民共和國稅收法規(guī)的有關規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅和個人所得稅、個人收入調節(jié)稅。
工程發(fā)包單位應督促外國企業(yè)及其雇員照章納稅。
第四條 外國企業(yè)應自注冊登記、領取登記證之日起15日內，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門核發(fā)的外國企業(yè)承包工程登記證，到市稅務局對外稅務分局（以下簡稱稅務機關）辦理稅務登記。
外國企業(yè)的雇員應自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內，到稅務機關辦理個人稅務登記。
第五條 稅務機關根據(jù)實際情況，確定外國企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項，核發(fā)納稅鑒定書。
第六條 外國企業(yè)辦理稅務登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務活動或其它需要改變稅務登記內容的，應自有關主管部門批準之日起15日內持證明文件（副本）到稅務機關辦理變更或注銷稅務登記。辦理注銷稅務登記的，應先繳清應納稅款，稅務機關在批準其注銷稅務登記的同時，核發(fā)結稅證明。
第七條 外國企業(yè)及其雇員應按期向稅務機關填報稅務申報表，并持稅務機關核發(fā)的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內到指定的銀行繳納稅款。
稅務機關可以指定工程發(fā)包單位為外國企業(yè)應納稅款的代扣代繳人和指定外國企業(yè)代其雇員辦理申報繳納個人所得稅或個人收入調節(jié)稅。
第八條 外國企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計算申報其應納稅的收入額、所得額和車輛情況。
1.外國企業(yè)每期應納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當期實際取得的收入為準。申報納稅時，應提交向工程發(fā)包單位開具的請求付款書和中國銀行對外付款憑證。
2.外國企業(yè)的應稅所得額，分別不同情況計算。在本市行政區(qū)域內設有財務核算地點，有健全的企業(yè)會計帳冊，能提供全部結算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國企業(yè)，按實際收支計算；不具備上述條件的，采用核定利潤率辦法計算。
外國企業(yè)分別承包幾項工程，并設有管理機構統(tǒng)一核算其各項工程收入的，可由其管理機構匯總申報繳納所得稅。
3.外國企業(yè)每期應納車船使用牌照稅的車輛，以領取車輛牌照并實際使用的車輛為準。第一次申報時，應提交本市公安交通管理部門核發(fā)的中華人民共和國機動車行車執(zhí)照。
第九條 外國企業(yè)向工程發(fā)包單位結算工程款之前，應到稅務機關辦理結算憑證的使用批準手續(xù)，憑稅務機關批準的結算憑證向工程發(fā)包單位結算工程款。
工程發(fā)包單位不得憑未經稅務機關批準的結算憑證支付工程款和列支企業(yè)費用。
第十條 工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時，應按照稅務機關開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務機關填報稅務申報表，在規(guī)定期限內到指定銀行代繳稅款。
第十一條 違反本辦法的， 由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務機關追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關規(guī)定予以處罰；構成犯罪的，移送司法機關依法處理。
第十二條 香港、澳門、臺灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。
建筑業(yè)稅收管理范文第5篇
“人管事”到“機管事”的轉變
廣西壯族自治區(qū)地稅局更新管理觀念，借助現(xiàn)代化技術，利用不動產和建筑業(yè)稅收項目管理軟件，對納稅人通過計算機網(wǎng)絡實時申報的信息進行稅收管理，實施由“人管事”向“機管事”的重大轉變。2009年7月以來，地稅局已建立以網(wǎng)絡平臺為基礎的全面及時的重大項目稅收管理體系，將重大項目稅收監(jiān)控工作同日管相銜接，對轄區(qū)內所有重大項目的各種征管資料按規(guī)定的數(shù)據(jù)模版進行逐一整理，并按規(guī)定要求統(tǒng)一錄入，確保重大項目數(shù)據(jù)的真實、準確、全面。
另外，自治區(qū)地稅局共投入250多萬元，用于建筑業(yè)房地產項目管理系統(tǒng)功能擴展及完善。目前，自治區(qū)層面和各市層面推進的2196個項目已全部納入系統(tǒng)管理。一方面，各級地稅機關通過管理系統(tǒng)，可以對每一個項目的投資情況、工程進度情況、稅款征收情況、開具發(fā)票情況等相關信息進行查詢、統(tǒng)計、比對和分析利用，做到對管理信息實時動態(tài)的“一目了然”。另一方面，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)在線填寫發(fā)票內容并為受票人開具發(fā)票，大大縮短了納稅人的辦稅時間，節(jié)省了納稅的用票成本。
為了使項目管理系統(tǒng)得到快速、廣泛地推廣應用，自治區(qū)地稅局還舉辦了專門的培訓班，對各市地稅局進行師資培訓。培訓結束后，再由軟件開發(fā)公司派出相關技術人員到各地針對管理員和企業(yè)開展培訓工作，講解項目管理系統(tǒng)的操作規(guī)程，解答企業(yè)提出的疑問，并進行現(xiàn)場演練，同時做好該項目管理系統(tǒng)軟件的指導及維護服務。管理系統(tǒng)上線后，自治區(qū)地稅局還出臺了相關文件，明確規(guī)定建筑業(yè)和房地產業(yè)納入項目管理系統(tǒng)管理，使用計算機系統(tǒng)統(tǒng)一開具發(fā)票，逐步取消手工發(fā)票，包括取消企業(yè)自開手工發(fā)票和地稅機關代開手工發(fā)票。
“以票控稅”和“信息管稅”相結合
