管理審計對物資采購控制活動應(yīng)貫穿于整個物資采購控制過程，它不僅是指向供應(yīng)商購買產(chǎn)品的過程審計，也是對采購風(fēng)險控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風(fēng)險評估與審計。為此，本文就以下兩個問題略陳管見。

一、企業(yè)物資采購主要的風(fēng)險類型

（一）企業(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險

1、采購合同欺詐風(fēng)險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險主要包括：（1）以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。（2）接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財產(chǎn)后逃之夭夭。（3）簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。（4）供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

2、采購價格風(fēng)險。（1）由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失的價格風(fēng)險。（2）當(dāng)企業(yè)采購認(rèn)為價格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風(fēng)險。

3、采購質(zhì)量風(fēng)險。（1）由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽等方面造成損害。（2）因采購的原材料存在質(zhì)量問題，將會直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因采購原材料品質(zhì)不良，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽和產(chǎn)品競爭力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

一、企業(yè)物資采購主要的風(fēng)險類型

（一）企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險

1、采購計劃風(fēng)險。企業(yè)物資部門及人員計劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購中的計劃風(fēng)險，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

2、采購合同風(fēng)險。（1）由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。（2）合同行為不正當(dāng)。如賣方采取不正當(dāng)手段，對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險。（3）采購合同日常管理混亂。如合同殘缺現(xiàn)象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對方是否違約，同時企業(yè)自身也常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

3、采購驗收風(fēng)險。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風(fēng)險。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

4、采購存量風(fēng)險。（1）采購量不能及時供應(yīng)生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險。（2）物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無形損耗，使企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風(fēng)險。（3）物資采購時對市場行情估計不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價格下跌，引起價格風(fēng)險。（4）企業(yè)“零庫存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境或因供應(yīng)商供貨不及時而造成缺貨的風(fēng)險。轉(zhuǎn)5、采購責(zé)任風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)辦部門或個人責(zé)任心不強或管理水平不高，也確有不少風(fēng)險是由于采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

摘要：建筑施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)提高各級經(jīng)營管理者的法律意識和風(fēng)險意識，增加企業(yè)員工的法律常識，加強對項目經(jīng)理的普法教育，堅持依法經(jīng)營，照章辦事，健全各項規(guī)章制度，從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)糾紛，達(dá)到企業(yè)增效、項目增收的目的，盡可能地避免非法表現(xiàn)給企業(yè)帶來的損失。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)濟(jì)糾紛來源；防治措施

建筑施工企業(yè)點多面廣，一般中型企業(yè)就幾十個項目部，有直屬的，也有掛靠的，有些企業(yè)為了追求產(chǎn)值和管理費，往往以優(yōu)惠的政策和較低的管理費用,吸納了一些實力差，管理水平低，不了解底細(xì)的項目部，由于沒有制定較完善的管理制度，從經(jīng)濟(jì)上制約不了這項目部。有些項目經(jīng)理惡意的在外面亂打欠條，以企業(yè)的名義騙取供貨商的信任，賒取材料，有些甚至以本工程的名義賒取材料后倒賣，供貨商多次索要材料款而拒不支付，致使供貨商將項目經(jīng)理和企業(yè)一并告上法庭，法院以項目經(jīng)理欠債屬于職務(wù)行為為理由，在本項目經(jīng)理無償還能力時，由公司承擔(dān)連帶責(zé)任支付欠款。使較多企業(yè)都不明不白地吃了不少虧，有的給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。還有一些項目經(jīng)理挪用工程資金或者在工程資金不到位的情況下，拒付、拖欠民工工資，造成民工到企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。相當(dāng)多的建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，整天忙于應(yīng)付由于管理不善、亂簽合同、亂蓋公章給企業(yè)帶來了各種糾紛，在外東躲西藏，哪有精力再抓企業(yè)的經(jīng)營管理，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營惡性循環(huán)。

由以上可見，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要來源由過去的替人擔(dān)保貸款、拖欠工程款轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖拷?jīng)理的經(jīng)濟(jì)行為，不管是善意的還是惡意的，其經(jīng)濟(jì)行為都會影響到公司的經(jīng)濟(jì)利益。因為他們的經(jīng)濟(jì)行為在一定范圍內(nèi)得到了法律的認(rèn)可，即可以認(rèn)定為職務(wù)行為，法律上稱其為“企業(yè)表見人”，即從表面上看起來他們可以代表企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動，但實質(zhì)上有些構(gòu)成表見，有些不能構(gòu)成表見。目前在我國法律上對表見還沒有明確的定義，只能由法官依據(jù)原被告出示的證據(jù)及案件的具體情況加以判定。

要避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營管理者及主要部門負(fù)責(zé)人要明確項目經(jīng)理及公司對外從事經(jīng)濟(jì)活動的人員，具有什么樣的權(quán)利，對它們的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)該付什么樣的責(zé)任及用什么樣的方法來約束他們的權(quán)利和增強對企業(yè)的責(zé)任心。然而我們明白了建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)風(fēng)險來自表見人，就應(yīng)對表見人的構(gòu)成、具體表現(xiàn)有充分地了解和采取有效的措施加以防范，就可以達(dá)到企業(yè)增效，項目增收，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失的目的。

1項目負(fù)責(zé)人及企業(yè)對外從事經(jīng)濟(jì)活動人員構(gòu)成表見人最主要的要素

摘要：原燃料采購結(jié)算是采購合同執(zhí)行中的一個重要環(huán)節(jié)，也是雙方履行合同規(guī)定的要約和承諾的重要內(nèi)容。采購結(jié)算價格是構(gòu)成企業(yè)采購成本的重要因素，采購結(jié)算過程起著對合同履行階段審查和監(jiān)督的作用。在鋼鐵企業(yè)，原燃料的采購結(jié)算一般都是采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價結(jié)算，結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算條款是合同中重要的不可缺少的部分。現(xiàn)就鋼鐵企業(yè)中采購結(jié)算環(huán)節(jié)如何加強合同管理，完善合同結(jié)算條款有效控制采購成本，談一些粗淺體會。

1采購結(jié)算

1.1大宗原燃料采購結(jié)算的特點鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結(jié)算方式多樣。對于大宗原燃料的結(jié)算一般采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的方法。優(yōu)質(zhì)優(yōu)價包括“按質(zhì)論價”結(jié)算和“按質(zhì)論量”結(jié)算。按質(zhì)論價結(jié)算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價格為基礎(chǔ)，依據(jù)與合同相關(guān)的計價條款和原燃料的實際檢驗結(jié)果確定原燃料的最終結(jié)算價格；按質(zhì)論量結(jié)算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結(jié)算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗結(jié)果確定的干基量確定最終結(jié)算價格的結(jié)算方法。大宗原燃料采購結(jié)算的特點是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結(jié)算方式。

1.2采購結(jié)算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價款及交貨時間，驗收標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量加減價約定、運輸方式、結(jié)算方式及違約責(zé)任等內(nèi)容。其中合同價格、質(zhì)量加減價條款和驗收標(biāo)準(zhǔn)是結(jié)算的的重要依據(jù)。

1.2.1合同價格：即合同的的基價，其他有效成份的加減價都在此基礎(chǔ)上進(jìn)行。通常合同的基價有三種：含稅包干到廠價、車板含稅價和車板不含稅價。

1.2.2驗收標(biāo)準(zhǔn)：①計量、化驗均以買受方為準(zhǔn)，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。②計量、化驗均以出賣人為準(zhǔn)，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。③計量以買受方為準(zhǔn)，化驗結(jié)果按出賣人方結(jié)算。④計量以出賣人方為準(zhǔn)，化驗結(jié)果按買受方結(jié)算。

摘要：建筑施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)提高各級經(jīng)營管理者的法律意識和風(fēng)險意識，增加企業(yè)員工的法律常識，加強對項目經(jīng)理的普法教育，堅持依法經(jīng)營，照章辦事，健全各項規(guī)章制度，從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)糾紛，達(dá)到企業(yè)增效、項目增收的目的，盡可能地避免非法表現(xiàn)給企業(yè)帶來的損失。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)濟(jì)糾紛來源；防治措施

建筑施工企業(yè)點多面廣，一般中型企業(yè)就幾十個項目部，有直屬的，也有掛靠的，有些企業(yè)為了追求產(chǎn)值和管理費，往往以優(yōu)惠的政策和較低的管理費用,吸納了一些實力差，管理水平低，不了解底細(xì)的項目部，由于沒有制定較完善的管理制度，從經(jīng)濟(jì)上制約不了這項目部。有些項目經(jīng)理惡意的在外面亂打欠條，以企業(yè)的名義騙取供貨商的信任，賒取材料，有些甚至以本工程的名義賒取材料后倒賣，供貨商多次索要材料款而拒不支付，致使供貨商將項目經(jīng)理和企業(yè)一并告上法庭，法院以項目經(jīng)理欠債屬于職務(wù)行為為理由，在本項目經(jīng)理無償還能力時，由公司承擔(dān)連帶責(zé)任支付欠款。使較多企業(yè)都不明不白地吃了不少虧，有的給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。還有一些項目經(jīng)理挪用工程資金或者在工程資金不到位的情況下，拒付、拖欠民工工資，造成民工到企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。相當(dāng)多的建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，整天忙于應(yīng)付由于管理不善、亂簽合同、亂蓋公章給企業(yè)帶來了各種糾紛，在外東躲西藏，哪有精力再抓企業(yè)的經(jīng)營管理，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營惡性循環(huán)。

由以上可見，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要來源由過去的替人擔(dān)保貸款、拖欠工程款轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖拷?jīng)理的經(jīng)濟(jì)行為，不管是善意的還是惡意的，其經(jīng)濟(jì)行為都會影響到公司的經(jīng)濟(jì)利益。因為他們的經(jīng)濟(jì)行為在一定范圍內(nèi)得到了法律的認(rèn)可，即可以認(rèn)定為職務(wù)行為，法律上稱其為“企業(yè)表見人”，即從表面上看起來他們可以代表企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動，但實質(zhì)上有些構(gòu)成表見，有些不能構(gòu)成表見。目前在我國法律上對表見還沒有明確的定義，只能由法官依據(jù)原被告出示的證據(jù)及案件的具體情況加以判定。

要避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營管理者及主要部門負(fù)責(zé)人要明確項目經(jīng)理及公司對外從事經(jīng)濟(jì)活動的人員，具有什么樣的權(quán)利，對它們的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)該付什么樣的責(zé)任及用什么樣的方法來約束他們的權(quán)利和增強對企業(yè)的責(zé)任心。然而我們明白了建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)風(fēng)險來自表見人，就應(yīng)對表見人的構(gòu)成、具體表現(xiàn)有充分地了解和采取有效的措施加以防范，就可以達(dá)到企業(yè)增效，項目增收，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失的目的。

1項目負(fù)責(zé)人及企業(yè)對外從事經(jīng)濟(jì)活動人員構(gòu)成表見人最主要的要素