論文關鍵詞：財務風險；風險控制；中國銀行

論文提要：財務風險是指財務活動過程中的風險。商業銀行的任何經營決策都包括三大基本要素：金額、時間和風險。本文論述財務風險的定義、種類，通過中國銀行的財務狀況進行具體分析。通過對商業銀行財務風險特征的分析，提出規避商業銀行財務風險的對策思路。

一、財務風險的概念

（一）財務風險的定義。財務風險的范疇是一個廣義的概念。財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，導致公司的實際收益與預期效益發生偏離，從而造成損失的機會和可能性。

（二）財務風險的主要特征

1、風險的客觀性。即風險是客觀的，是不以人的意志為轉移的，它的運動、發展有自己的規律性。風險的客觀性還表現在它是無所不在，無時不有的。

審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。由于“社會公眾是注冊會計師唯一的委托人”，突出了注冊會計師這一職業責任的重大，所以，對于注冊會計師的責任而給使用人帶來的損失，注冊會計師及所在的事務所要承擔相應的法律責任。現代審計是建立在對內部控制制度評審的基礎上，運用抽樣審計的理論和方法來解決大量的審計實務問題。因此，審計風險必然存在。那么如何防范與控制審計風險(即把風險降低到可接受的水平)，避免造成審計損失呢?本文提供以下對策僅供對參考。

一、清理改制中遺留下來的問順，強化杜會審計的獨立性

我國的會計師事務所成立時，大多是由一個或多個以上的國家機關，事業組織或大專院校發起設立，長期以來，會計師事務所“掛靠”再發起單位之下，顯然其能否做到獨立就令人十分懷疑，更難以表明其所持立場的客觀公正性.這種傳統管理體制嚴重阻礙了事務所功能的正常發揮，所以，國家規定所有的事務所在98年底要與原掛靠單位脫鉤，向合伙制或有限責任制發展。性質轉變了，但其中遺留的問題卻很多，因此，我們要隨著向市場經濟的過渡，將審計推向市場，在行業協會的管理和指導下，樹立風險管理的觀念，使其真正成為自主經營，自負盈虧，獨立核算的法人主體。

二、審慎選擇被審計單位

大量的審計訴訟案例說明，被審計單位的經營背景對審計風險的形成有重要影響。被審計單位的經營環境，業務狀況，內控制度及管理人員的素質，管理方式等都會帶來審計風險。因此，注冊會計師在接受委從以下幾方面來考慮委托業務的可接受性。

(一)客戶品行端正，信譽良好。客戶具有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就小，固有風險就低;反之，固有風險就很高，即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險降低到社會可接受的水平內。

【摘要】本文首先闡述了中央銀行會計集中核算系統的概念及功能,歸納了央行會計集中核算區別于傳統核算的特征,并分析了目前央行會計集中核算系統存在的主要風險,最后針對這些風險提出了控制對策。

一、中央銀行會計集中核算系統概念及功能

中央銀行會計集中核算系統(簡稱ABS),是人民銀行采取集中核算方式處理會計業務的計算機網絡系統。它通過與“支付系統”連接,為金融機構提供資金清算服務,并辦理人民銀行內部資金匯劃業務。中央銀行會計集中核算系統以中心支行(或分行、營業管理部,以下簡稱中心支行)為基本會計核算單位,成立核算中心,中心支行本級營業部及所屬各縣(市)支行為營業網點,核算中心設置綜合柜、聯行柜,通過中心服務器連接各專柜和營業網點終端,自動處理全轄賬務。城市處理中心(簡稱CCPC)是連接ABS和國家處理中心(簡稱NPC)之間的橋梁,中央銀行國庫業務系統(簡稱TBS)和ABS均為中央銀行的業務處理系統的組成部分。

一般來說,中央銀行會計集中核算系統具有以下功能:一是支持功能,即有利于中央銀行實施貨幣政策,支持公開市場操作、債券交易、同業拆借、外匯交易等金融市場資金的及時清算;二是監管功能,即充分利用中央銀行會計集中核算系統蘊藏的大量會計業務信息資源,為金融監管提供信息和手段。如法定存款準備金的管理,金融監管信息的統計分析,異常支付的預警監視等;三是效益功能,即能更好地發揮中央銀行支付清算服務的作用,提供快速、高效、安全的支付服務,加快社會資金的周轉;四是控制功能,即會計業務處理的過程能真實完整地反映會計信息,更有利于控制會計風險。

二、央行會計集中核算區別于傳統核算的特征

中央銀行會計集中核算系統的御用改變了原有會計核算的管理體制和運轉模式,在核算方式、賬務組織管理、業務操作流程等方面都發生了很大的變化,主要表現在以下幾個方面:

風險控制管理研究1

摘要：我國企業的快速發展，人力資本的重要性逐步凸顯，企業也開始加大對人力資本的投入。投資雖然會有不錯的收益，但是也可能會有相應的風險。據現有資料顯示，我國學術界對人力資本投資風險的研究還不夠深入，研究角度較為宏觀，缺乏實際意義。因此，文章基于企業管理的視角，從操作層面對人力資本的投資風險進行深入研究，針對風險提出相應對策，為風險防控提供參考建議。

關鍵詞：企業管理；人力資源；投資風險

當前面對經濟全球化的局面，數據信息化、資源化的背景，企業間的競爭也變得更加激烈，其競爭局面也從原始的資源歸屬的競爭演變到如今對資源的投入和利用間的競爭。企業為了進一步適應市場變化，生產技術改進和控制成本，從問題源頭抓起，也就是加大對人力資本的管控和投入，進一步提升企業的整體水平。首先政府可以對人力資本進行投資，包括政府崗位和相關的行政事業單位的員工；企業可從公司各方面、各角度進行人力資本的投資；個人可通過對自己的工廠或店鋪員工進行投資。市場中人力資本的主要投資人是企業，本文主要從企業投資人角度展開研究，包括對其工作人員進行投資或者開展其他形式的投資項目和活動等，使企業未來的經濟發展能夠獲得收益。投資都是有風險的，而企業人力資本投資除了能給企業帶來正常運營的收入外，也存在風險。站在企業管理的角度對企業人力資本投資研究可以發現，在企業為了項目而投入相應的人力資源、物力資源和資金后，可能會因為管理投資對象不當而導致預期項目的投資結果與實際項目的投資結果不同。這就是風險的所在，不僅會導致企業的經營結果受到不良干擾，還會左右企業未來的發展。而企業人力資源部門需要加強辨識投資風險的能力，并做到成功避免風險，為企業創造投資收益。

一、企業人力資本投資的主要特點

企業要進行人力資本投資，必須了解它可能存在的風險，就要先認識到其與企業其他投資資本相比較為突出的特點。

摘要：經過幾年時間的艱苦整頓與規范，全國有80多家信托投資企業得以保留。隨著我國國民經濟的迅速發展，國民財富日益增長，對金融信托產品有著旺盛的需求，信托業面臨著空前的發展機遇。在這種大環境下，信托業必須保持清醒的頭腦，全力以赴地降低經營過程中面臨的風險，以使我國信托業走上可持續發展之路。

關鍵詞：信托金融產品風險委托人控制

一、我國信托業風險分析

隨著《信托法》及《信托公司管理辦法》的出臺，我國信托業的發展走上了快車道，許多信托公司迅速推出了大量的信托產品，這些信托產品打通了資本市場與貨幣市場的隔閡，提供了一種新型的理財方式，受到廣大投資者的普遍歡迎。我們在對此感到欣喜的同時，還應對信托業存在的風險進行認真的分析和強有力的控制，以使信托業走上可持續發展之路。

1.信用風險。信托行動中的信用風險是指由于受托人信用存在的不確定性而對其他信托主體人造成損失的可能性。受托人的信用是信托公司經營的生命線，而委托人正是出于對其無比的信任才將自有財產委托給信托公司，而一旦信托公司喪失了信用，那么它也就喪失了存在的基礎，就會迅速被市場所淘汰，甚至還會對同業其他企業的信用造成很大的影響。因此，信托公司在經營中一定要堅持誠信原則，努力鍛造本企業的金字招牌。

2.流動性風險。流動性風險是指委托人因信托產品流動性的不確定變化而遭受損失的可能性。當前，信托投資公司推出了大量的資金信托計劃，這些信托計劃一般屬于中長期金融產品，但是沒有一個可以進行法定交易的平臺，這就使其極其缺乏流通性，其流通性甚至遠遠比不上債券等其他投資工具。一旦宏觀經濟或金融市場發生較大的變化，委托人就有可能會面臨損失。因此，提高信托產品的流動性是信托業一個急迫的課題。