[論文關鍵詞]注冊會計師法律責任獨立審計

[論文摘要]目前，注冊會計師法律責任的規避是注冊會計師行業面臨的重大問題，協調法律之間的矛盾，成立獨立CPA法律責任的專業鑒定委員會為注冊會計師法律責任的規避提供了組織保障。應積極建立關于完善的上市公司虛假陳述民事責任體系，加快推進會計師事務所性質的轉變，結合合伙制與有限責任制的優點，進行制度創新，更好的保護注冊會計師的合法權益。

一、完善有關CPA的法律、法規。明確界定CPA的法律責任

1．協調法律條款之間的矛盾，完善相關的法律、法規。對于《公司法》、《刑法》與《證券法》、《注冊會計師法》及《獨立審計準則》之間的矛盾，CPA和CPA協會應積極主動地爭取立法機構對《公司法》與《刑法》相關條款進行修訂，或頒布相關司法解釋確贏《注冊會計師法》及《獨立審計準則》為判決與CPA有關的法律訴訟的法律依據，其他法律與之沖突的應以《注冊會計師法》及《獨立審計準則》規定為準，使相關法律協調一致，從而避免在法律訴訟中對法律依據的分歧與爭執，減少由法律依據而引起的CPA法律責任風險。完善與CPA的刑事責任與民事責任相關的法律條款，使CPA的刑事與民事責任真正做到有法可依。

2．確立獨立審計準則在司法實踐中的地位。獨立審計準則是規范CPA審計服務手段和技術方法的質量標準，它應該成為法庭判定CPA法律責任的重要依據。但目前司法人員在審理CPA法律責任的案件時，主要依據一般的法律，對審計準則考慮較少。獨審計準則應該成為我國司法界判定CPA法律責任的重要依據，即CPA嚴格遵循了獨立審計準則，但審計在客觀上與實際不符時小應承擔法律責任，使之既有法律約束又有法律保障。

3．增加保護條款，免受無謂訴訟。《注冊會計師法》應當將已存在于《獨立審計準則》中保護CPA的條款補充進來，在法律責任方面就責任對象、責任范圍和責任程序給予明確規定，以保護CPA免受無謂訴訟的騷擾。

論文關鍵詞：注冊會計師法律責任中國論文職稱論文

任何一種職業，其應承擔的責任與其社會地位之間有著直接的關系。注冊會計師這個被稱為“不吃皇糧的經濟警察”的職業，隨著社會主義市場經濟體制的建立和發展，在社會經濟生活中的地位越來越重要，發揮的作用越來越大，其所負的法律責任也在不斷增長。

所謂注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律規定而應承擔的法律后果。注冊會計師的法律責任與審計責任密切相關，它是隨著審計責任的不斷發展而變化的。

在審計發展史上，注冊會計師的審計責任曾經有以揭露欺詐和舞弊行為為主、以查錯防弊為主、以驗證會計報表公允性為主幾個階段。自20世紀7O年代以來，審計責任演變成以驗證會計報表公允性為主，又要揭露重大錯誤與舞弊。這就使注冊會計師法律責任的含義由傳統的僅限于會計報表符合公認會計原則的公允性，到為查明和揭露重大錯誤與舞弊及排除會計報表的重大失實與誤導提供合理保證，從而實質上擴充了注冊會計師法律責任的內涵。

一、注冊會計師的法律責任的成因

引起注冊會計師法律責任的原因是多方面的，不僅有會計師事務所和注冊會計師自身的原因，還有整個社會環境和市場機制的因素，比如欠缺完善的法律環境，市場運行機制不合理，社會公眾對注冊會計師審計期望過高。但其中最主要的還是被審計單位和注冊會計師兩方面的責任。

通過近三年的法學專業學習，本人對法學的基本知識有了一定的了解，為了更深入地學習這一專業，使理論知識更加切合實際，2003年8月8至8月31日，我在市司法局進行了實習工作。

法學專業是實踐性很強的專業，學生參加法律實踐，有助于加深對社會實際特別是國家法制建設狀況的認識，接受法學思維和業務技能的基本訓練，培養和訓練我們認識、觀察社會的能力，使我們具有運用法學理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創新意識，并為撰寫畢業論文收集資料打下基礎。

作為從事稅收工作的國家公務員，執法嚴格在工作中顯得尤其重要。實習工作給我提供了一個全面接觸法律的好機會，通過實習，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關注的校園傷害事件的法律問題做了深入調查。

近年來，未成年人在校學習、生活、娛樂中發生人身、財產損害整體較為頻繁，由此引發的民事案件也呈上升趨勢。事故的發生給學生及學生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學秩序，負面作用較大。未成年學習在校期間受到損害或致人損害，要求學校承擔損害賠償責任的案件逐漸增多，為了減少事故的發生，學校加強學生管理及配套的保護設施建設，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學、幼兒園普遍存在著學生人數多而教師、管理人員少，許多學校的安全防護措施尚不完備等現實問題，因此，對學校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統組織的勤工儉學拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進行中。

本人也對此類案件發生了極大的興趣，翻閱了眾多有關的資料。

通過近三年的法學專業學習，本人對法學的基本知識有了一定的了解，為了更深入地學習這一專業，使理論知識更加切合實際，年8月8至8月31日，我在市司法局進行了實習工作。

法學專業是實踐性很強的專業，學生參加法律實踐，有助于加深對社會實際特別是國家法制建設狀況的認識，接受法學思維和業務技能的基本訓練，培養和訓練我們認識、觀察社會的能力，使我們具有運用法學理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創新意識，并為撰寫畢業論文收集資料打下基礎。

作為從事稅收工作的國家公務員，執法嚴格在工作中顯得尤其重要。實習工作給我提供了一個全面接觸法律的好機會，通過實習，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關注的校園傷害事件的法律問題做了深入調查。

近年來，未成年人在校學習、生活、娛樂中發生人身、財產損害整體較為頻繁，由此引發的民事案件也呈上升趨勢。事故的發生給學生及學生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學秩序，負面作用較大。未成年學習在校期間受到損害或致人損害，要求學校承擔損害賠償責任的案件逐漸增多，為了減少事故的發生，學校加強學生管理及配套的保護設施建設，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學、幼兒園普遍存在著學生人數多而教師、管理人員少，許多學校的安全防護措施尚不完備等現實問題，因此，對學校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統組織的勤工儉學拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進行中。

本人也對此類案件發生了極大的興趣，翻閱了眾多有關的資料。

通過近三年的法學專業學習，本人對法學的基本知識已經有了一定的了解，為了更深入地學習這一專業，使理論知識更加切合實際，2003年8月8至8月31日，我在市司法局進行了實習工作。

法學專業是實踐報告性很強的專業，學生參加法律實踐，有助于加深對社會實際特別是國家法制建設狀況的認識，接受法學思維和業務技能的基本訓練，培養和訓練我們認識、觀察社會的能力，使我們具有運用法學理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創新意識，并為撰寫畢業論文收集資料打下基礎。

作為從事稅收工作的國家公務員，執法嚴格在工作中顯得尤其重要。實習工作給我提供了一個全面接觸法律的好機會，通過實習，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關注的校園傷害事件的法律問題做了深入調查。

近年來，未成年人在校學習、生活、娛樂中發生人身、財產損害整體較為頻繁，由此引發的民事案件也呈上升趨勢。事故的發生給學生及學生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學秩序，負面作用較大。未成年學習在校期間受到損害或致人損害，要求學校承擔損害賠償責任的案件逐漸增多，為了減少事故的發生，學校加強學生管理及配套的保護設施建設，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學、幼兒園普遍存在著學生人數多而教師、管理人員少，許多學校的安全防護措施尚不完備等現實問題，因此，對學校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統組織的勤工儉學拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進行中。本人也對此類案件發生了極大的興趣，翻閱了眾多有關的資料。

時間追溯到1999年9月19日，廣西荔浦縣中學初二女生陳清在學校上廁所時，被同校初三學生郭勇猥褻，陳清奮力反抗時被郭勇用尖刀刺中右頸，頓時血流如注，兇手連刀都未拔就倉皇逃走，陳清則因搶救無效死亡。當日下午6時，兇手郭勇即被抓獲歸案。1999年12月13日，桂林市中級人民法院對此案作出刑事附帶民事判決，以故意殺人罪判處郭勇無期徒刑，剝奪政治權利終身。在民事部分，判令郭勇及法定監護人賠償受害女生父母經濟損失2.73萬元。雙方均不服，同時提出上訴。2000年4月，區高級人民法院作出終審裁定：駁回上訴，維持原判。